ДЗЕРЖИНСЬКИЙ РАЙОННИЙ СУД МІСТА КРИВОГО РОГУ
ДНІПРОПЕТРОВСЬКОЇ ОБЛАСТІ
У Х В А Л А
іменем України
Справа № 210/3533/15-к
Провадження № 1-кс/210/56/16

"27" січня 2016 р.

Слідчий суддя Дзержинського районного суду м. Кривого Рогу Дніпропетровської області ОСОБА_1 , за участю секретаря ОСОБА_2 , слідчого ОСОБА_3 , розглянувши у судовому засіданні в залі суду клопотання слідчого про тимчасовий доступ до речей та документів, подане в кримінальному провадженні №0000020 від 26 червня 2015 року, за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 3 ст. 212 КК України, погоджене прокурором-
В С Т А Н О В И В:
Слідчий звернувся з клопотанням погодженим прокурором про тимчасовий доступ до речей та документів. В обґрунтування заявленого клопотання слідчий посилався на те, що в провадженні слідчого відділу фінансових розслідувань Криворізької південної ОДПІ ГУ ДФС у Дніпропетровській області знаходяться матеріали кримінального провадження № 0000020 від 26 червня 2015 року, за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 3 ст. 212 КК України. Досудовим розслідуванням встановлено, що службові особи ПП « ОСОБА_4 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ), виконуючи свої службові обов`язки, при здійсненні господарської діяльності підприємства, в період з 01.10.2010 року по даний час, з метою ухилення від сплати до державного бюджету України податків при наданні послуг з проведення бурових робіт на об`єктах ПАТ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » та ПАТ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » шляхом штучного формування витрат безпідставно завищили фактичне використання матеріалів МШП (Малоцінні Швидкозношувальні Предмети долото трьох шарошкове) та шляхом безпідставного формування податкового кредиту та валових витрат підприємства по операціям з придбання ПП « ОСОБА_4 » від суб`єктів господарської діяльності ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » ( НОМЕР_2 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » (ЄДРПОУ НОМЕР_3 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_5 » ( НОМЕР_4 ), які не мали реального товарного характеру, умисно ухилилися від сплати податку на додану вартість на загальну суму 1 710 539 грн. і податку на прибуток у сумі 2 047 725 грн., а всього на загальну суму 3 758 264 грн., що складає більше 5000 неоподатковуваних податком мінімумів доходів громадян і є особливо великим розміром.

Під час досудового розслідування виникла необхідність в отриманні тимчасового доступу до документів, які перебувають у володінні одного з контрагентів контрагента ПП « ОСОБА_4 », та які, на думку слідчого містять докази ухилення від сплати податків.

Згідно ч. 2 ст. 132 КПК України, клопотання подано до місцевого суду, в межах територіальної юрисдикції якого знаходиться орган досудового розслідування. Відповідно до ч.1 ст.107 КПК України фіксація під час розгляду клопотання слідчим суддею за допомогою технічних заходів не здійснювалась.
У судовому засіданні слідчий підтримав заявлене клопотання просив його задовольнити. Також слідчий пояснив, що документи, доступ до яких він просить, містить важливу доказову інформацію у кримінальному провадженні.
Слідчий суддя, вислухавши слідчого, дослідивши матеріали кримінального провадження за № 0000020, приходить до висновку що клопотання не підлягає задоволенню, з урахуванням наступного.
Тимчасовий доступ до речей і документів є одним із заходів забезпечення кримінального провадження, який застосовується з метою дієвості цього провадження (ст. 131 КПК України). Згідно зі ст. 159 КПК України тимчасовий доступ до речей і документів полягає у наданні стороні кримінального провадження особою, у володінні якої знаходяться такі речі і документи, можливості ознайомитися з ними, зробити їх копії та, у разі прийняття відповідного рішення слідчим суддею, судом, вилучити їх (здійснити їх виїмку).

Відповідно до ст.163 ч.5 КПК України, слідчий суддя постановляє ухвалу про надання тимчасового доступу до речей і документів, якщо сторона кримінального провадження у своєму клопотанні доведе наявність достатніх підстав вважати, що ці речі або документи: 1) перебувають або можуть перебувати у володінні відповідної фізичної або юридичної особи; 2) самі по собі або в сукупності з іншими речами і документами кримінального провадження, у зв`язку з яким подається клопотання, мають суттєве значення для встановлення важливих обставин у кримінальному провадженні; 3) не становлять собою або не включають речей і документів, які містять охоронювану законом таємницю.

Крім того, КПК України у статті 132 встановлює загальні правила застосування заходів забезпечення кримінального провадження, з частини третьої якої вбачається, що застосування заходів забезпечення кримінального провадження не допускається, якщо слідчий, прокурор не доведе, що: 1) існує обґрунтована підозра щодо вчинення кримінального правопорушення такого ступеня тяжкості, що може бути підставою для застосування заходів забезпечення кримінального провадження; 2) потреби досудового розслідування виправдовують такий ступінь втручання у права і свободи особи, про який ідеться в клопотанні слідчого, прокурора; 3) може бути виконане завдання, для виконання якого слідчий, прокурор звертається із клопотанням.

З фінансово-господарських документів, які містяться в матеріалах кримінального провадження, вбачається що ПП " ОСОБА_4 " (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) в період з 01.01.2013 по 31.08.2015 відображало у податковому обліку господарські операції з придбання ТМЦ (послуг) під час фінансово-господарських взаємовідносин з ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_5 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_5 ).

Крім того, податковим органом встановлено, що ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_5 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_5 ) відобразило у бухгалтерському та податковому обліках, операції з придбання, які, за твердження податкового органу, мали не реальний характер у підприємств: ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_6 » (ЄДРПОУ НОМЕР_6 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_7 » (ЄДРПОУ НОМЕР_7 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_8 » (ЄДРПОУ НОМЕР_8 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_9 » (ЄДРПОУ НОМЕР_9 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_10 » (ЄДРПОУ НОМЕР_10 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_11 » ( ЄДРПОУ НОМЕР_11 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_12 » (ЄДРПОУ НОМЕР_12 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_13 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_13 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_14 » ( НОМЕР_14 ) ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_15 » (ЄДРПОУ НОМЕР_15 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_16 » ( ЄДРПОУ НОМЕР_16 ).

Так, 29 жовтня 2015 року за № 118/10/04-82-09 в адресу ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_5 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_5 ) в порядку ст. ст. 40, 93 КПК України було направлено вимогу, з метою отримання копій підтверджуючих документів по взаємовідносинам ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_5 » з ПП « ОСОБА_4 » за період з 01.01.2013 по 31.08.2015, а саме: договорів та додатків до них, додаткових угод, довідок про вартість товарів, накладних, актів приймання-передачі товарів/робіт (в т.ч. Ф-2), товарно-транспортних накладних, податкових накладних, банківських виписок, платіжних доручень, рахунків-фактур, журналів-ордерів, оборотно-сальдових відомостей, книги реєстрації, довіреностей, книг складського обліку, актів звірок, банківських виписок та платіжних доручень, реєстрів отриманих податкових накладних, даних аналітичного обліку, вхідну та вихідну кореспонденцію, документів, що підтверджують проходження товарів через об`єкти пропускного режиму підприємства та інших документів, що свідчать про результати даних взаємовідносин в повному обсязі, у встановлений законом строк службові особи ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_5 » вищезазначені документи не надали.

Як вбачається з матеріалів, доданих до клопотання, в підтвердження порушення податкового законодавства податковим органом надано: матеріали документальної планової виїзної перевірки ТОВ ІНФОРМАЦІЯ_5 (код за ЄДРПОУ НОМЕР_5 ) з питань дотримання вимог податкового законодавства за період з 18.12.2012 р. по 31.12.2014 р., валютного та іншого законодавства за період з 18.12.2012 р. по 31.12.2014 р. та матеріалах документальної позапланової виїзної перевірки ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_5 » з питань достовірності формування податкового кредиту з ПДВ під час здійснення фінансово-господарських взаємовідносин з ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_12 » (код за ЄДРПОУ НОМЕР_12 ) за листопад, грудень 2014р.,ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_13 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_13 ) за листопад 2014р., ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_14 » (код НОМЕР_14 ) за грудень 2014р. ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_15 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_15 ) за січень 2015р. та достовірності формування податкових зобов`язань з ПДВ під час здійснення фінансово-господарських взаємовідносин з ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_17 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_17 ) за листопад, грудень 2014р., ПП « ОСОБА_5 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) за листопад 2014р.- січень 2015р., ПрАТ « ІНФОРМАЦІЯ_18 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_18 ),ПП « ОСОБА_6 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_19 ), ПАТ « ІНФОРМАЦІЯ_19 » (код НОМЕР_20 ), ПрАТ « ІНФОРМАЦІЯ_20 » (код НОМЕР_21 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_21 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_22 ) залистопад 2014р., ПрАТ « ІНФОРМАЦІЯ_22 » ( НОМЕР_23 ) за листопад 2014р., січень 2015р. та ПАТ « ІНФОРМАЦІЯ_23 »(код ЄДРПОУ НОМЕР_24 ) за січень 2015р..

Як на підставу для здійснення тимчасового доступу до речей і документів, слідчий посилається також на те, що згідно з актом перевірки від 21.05.2015 року № 316/22-01/38333682 ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_5 » встановлено порушення п.185.1 ст.185, п.198.1, п.198.2, п.198.3 ст.198 Податкового кодексу України від 02.12.2010р. №2755-VІ (зі змінами та доповненнями), в результаті чого безпідставно віднесено до складу податкового кредиту в податкових деклараціях з податку на додану вартість суму податку на додану вартість у зв`язку з нереальністю здійснення господарських операцій по: ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_12 » за листопад 2014 року на суму ПДВ 132383,00 грн. та за грудень 2014 року на суму 248487,50 грн., ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_13 » за листопад 2014р. на суму 48192,00 грн., ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_14 » за грудень 2014р. на суму 222991,33 грн., ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_15 » за січень 2015 року на суму 38333,33 грн. внаслідок чого занижено суму податку на додану вартість до сплати за: листопад 2014 року на суму 180 575,00 грн., грудень 2014р. на суму 471 478,83 грн., січень 2015р. на суму 38 333,33 грн. Крім того, згідно з актом перевірки від 07.10.2015р. №176/22.02/38333682 ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_5 » встановлено порушення п.п.138.4, 138.5, ст. 138, п.п. 139.1.9 п. 139.1 статті 139 Податкового кодексу України від 02.12.2010р. № 2755-VI зі змінами та доповненнями, в результаті чого встановлено заниження податку на прибуток на суму 1 223 189 грн., в т.ч. за 2013 р. -181944грн., 2014р. 1041245грн. а також та п.198.1, 198.5 ст.198 Податкового кодексу України від 02 грудня 2010 року №2755-VІ (із змінами та доповненнями), в результаті чого занижено суму ПДВ, яка підлягає нарахуванню та сплачується до загального фонду державного бюджету в розмірі 246 503 грн.

Разом з тим, твердження слідчого про наявність порушень податкового законодавства у контрагента ПП « ОСОБА_4 » - ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_5 », що відображено в акті перевірки не може бути підставою для надання в порядку ст. 159-161 КПК України в межах кримінального провадження, що здійснюється відносно фактів порушення податкового законодавства службовими особами ПП « ОСОБА_4 ».

Таким чином, з матеріалів кримінального провадження № 0000020 не вбачається наявність достатніх підстав вважати, що первинні бухгалтерські та інші документи ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_5 »щодо здійснення фінансово-господарських взаємовідносин з контрагентами ПП « ОСОБА_4 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_6 » (ЄДРПОУ НОМЕР_6 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_7 » (ЄДРПОУ НОМЕР_7 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_8 » (ЄДРПОУ НОМЕР_8 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_9 » (ЄДРПОУ НОМЕР_9 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_10 » (ЄДРПОУ НОМЕР_10 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_11 » ( ЄДРПОУ НОМЕР_11 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_12 » (ЄДРПОУ НОМЕР_12 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_13 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_13 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_14 » ( НОМЕР_14 ) ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_15 » (ЄДРПОУ НОМЕР_15 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_16 » ( ЄДРПОУ НОМЕР_16 ) в мають суттєве значення для встановлення важливих обставин у кримінальному провадженні, оскільки будь-яких відомостей щодо допустимості та належності даних документів до кримінального провадження, в межах якого заявлене клопотання не встановлено.

Так, з фабули кримінального провадження, внесеного до ЄРДР не вбачається, що слідчий орган проводить досудове розслідування за фактом ухилення від сплати податків службовими особами ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_5 ».

При цьому, слідчий у порушення вимог ч.2 ст.160 КПК України належним чином у своєму клопотанні взагалі не обґрунтував, яким чином документація щодо взаємовідносин ТОВ ІНФОРМАЦІЯ_5 (код за ЄДРПОУ НОМЕР_5 ) з ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_6 » (ЄДРПОУ НОМЕР_6 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_7 » (ЄДРПОУ НОМЕР_7 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_8 » (ЄДРПОУ НОМЕР_8 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_9 » (ЄДРПОУ НОМЕР_9 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_10 » (ЄДРПОУ НОМЕР_10 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_11 » ( ЄДРПОУ НОМЕР_11 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_12 » (ЄДРПОУ НОМЕР_12 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_13 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_13 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_14 » ( НОМЕР_14 ) ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_15 » (ЄДРПОУ НОМЕР_15 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_16 » ( ЄДРПОУ НОМЕР_16 ) має суттєве значення для встановлення важливих обставин саме у кримінальному провадженні № 0000020 внесеного до ЄРДР 26 червня 2015 року за ознаками злочину, передбаченому ч.3 ст.212 КК України, та для встановлення яких саме обставин кримінального провадження такі документи мають значення.

Слідчий суддя приходить до висновку, що сторона кримінального провадження не довела наявність підстав вважати, що документи, про доступ до яких клопоче надати тимчасовий доступ, мають суттєве значення для встановлення важливих обставин, та ці документи можуть бути використані як докази.

Оскільки така процесуальна дія як тимчасовий доступ до речей і документів, які є таємницею, зачіпає законні права та інтереси невизначеного кола інших осіб, законодавець визначає підстави та умови, за яких проведення даної слідчої дії вважається можливим, допустимим і правомірним, то вважаю, що вмотивованих правових підстав для тимчасового доступу до документів та його мети, які мають бути покладені в основу проведення слідчих дій, клопотання не містить, а тому задоволенню не підлягає.

Враховуючи викладене, з метою досягнення дієвості кримінального провадження, керуючись ст.ст.110, 159-164, 309, 369-372 та 395 КПК України,-
ПОСТАНОВИВ:
Клопотання старшого слідчого підполковника податкової міліції ОСОБА_3 слідчого відділу фінансових розслідувань Криворізької південної ОДПІ ГУ ДФС у Дніпропетровській області у кримінальному провадженні № 0000020 за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 3 ст. 212 КК України про тимчасовий доступ до речей та документів залишити без задоволення.

Ухвала окремому оскарження не підлягає, однак заперечення проти них можуть бути по подані під час підготовчого провадження в суді.
Слідчий суддя: ОСОБА_1