Справа № 755/4658/15-к
УХВАЛА
ІМЕНЕМ УКРАЇНИ
"15" червня 2015 р. Дніпровський районний суд м. Києва в складі:

головуючого судді ОСОБА_1

при секретарі ОСОБА_2

з участю прокурора ОСОБА_3

обвинуваченої ОСОБА_4

захисника ОСОБА_5

розглянувши у судовому засіданні в м. Києві клопотання по кримінальному провадженню зареєстрованого 24 вересня 2014 року в Єдиному реєстрі досудових розслідувань № 0000096 за підозрою ОСОБА_4 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , уродженки с. Лозуватка, Криворізького району, Дніпропетровської області, громадянки України, українки, зареєстрованої та проживаючої за адресою: АДРЕСА_1 , не працюючої, раніше не судимої,

у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч.1 ст.212 КК України, про звільнення від кримінальної відповідальності ОСОБА_4 , суд -

ВСТАНОВИВ:
Що між ПАТ «ВТБ Банк» () та ОСОБА_4 укладено кредитний договір № 12И від 18.03.2008 року про надання Банком позичальникові грошових коштів у розмірі 1 100 000 доларів США. Цільове призначення грошових коштів придбання ОСОБА_4 житлового будинку та земельних ділянок.

Засіданням правління ПАТ «ВТБ Банк» 25.02.2013 прийнято рішення № 25 про врегулювання проблемної заборгованості за іпотечними кредитними продуктами клієнтами через внесення позичальником/поручителем/третьою особою визначеної банком суми в рахунок погашення кредитної заборгованості.

Директором відділення «Київська регіональна дирекція» ПАТ «ВТБ Банк» 29.05.2013 листом вих. № 1435/100-2 повідомлено ОСОБА_4 про звільнення її від виконання обов`язків зі сплати кредитної заборгованості, внаслідок припинення зобов`язань (прощення боргу) за кредитним договором № 12 И від 18.03.2008 на суму 6 042 655, 41 грн.

Крім того, ОСОБА_4 повідомлена про необхідність дотримання вимог абз. «д» п.п. 164.2.17 п. 164.2 ст. 164 Податкового кодексу України щодо декларування та сплати податку на доходи фізичних осіб з суми анульованої банком заборгованості. Оригінал повідомлення гр. ОСОБА_4 отримала власноручно під підпис.

Проведеним експертним дослідженням експертом Науково-дослідного експертно-криміналістичного центру управління МВС України на південно-західній залізниці встановлено, що підпис від імені ОСОБА_4 , наявний біля рукописного запису: « ОСОБА_4 власноручно 29.05.2013. Оригінал повідомлення отримала» на повідомленні про анулювання боргу ПАТ «ВТБ Банк» відділення «Київська регіональна дирекція» вих. № 1435/100-2 від 29.05.2013 виконаний гр. ОСОБА_4 .

Відповідно до п.п. 163.1.1 п. 163.1 ст. 163 Податкового кодексу України від 02.12.2010 № 2755-VІ із змінами та доповненнями об`єктом оподаткування резидента є загальний місячний (річний) оподатковуваний дохід.

Згідно з положеннями ст. 164 Податкового кодексу України від 02.12.2010 № 2755-VІ із змінами та доповненнями:

- базою оподаткування є загальний оподатковуваний дохід. Загальний оподатковуваний дохід - будь-який дохід, який підлягає оподаткуванню, нарахований (виплачений, наданий) на користь платника податку протягом звітного податкового періоду.

- загальний оподатковуваний дохід складається з доходів, які остаточно оподатковуються під час їх нарахування (виплати, надання), доходів, які оподатковуються у складі загального річного оподатковуваного доходу, та доходів, які оподатковуються за іншими правилами, визначеними цим Кодексом.

- до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податку включаються дохід, отриманий платником податків як додаткове благо у вигляді основної суми боргу (кредиту) платника податку, прощеного (анульованого) кредитором за його самостійним рішенням, не пов`язаним з процедурою банкрутства, до закінчення строку позовної давності, у разі якщо його сума перевищує 50 відсотків однієї мінімальної заробітної плати (у розрахунку на рік), встановленої на 1 січня звітного податкового року. Кредитор зобов`язаний повідомити платника податку - боржника шляхом направлення рекомендованого листа з повідомленням про вручення або шляхом укладення відповідного договору, або надання повідомлення боржнику під підпис особисто про прощення (анулювання) боргу та включити суму прощеного (анульованого) боргу до податкового розрахунку суми доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податку, за підсумками звітного періоду, у якому такий борг було прощено. Боржник самостійно сплачує податок з таких доходів та відображає їх у річній податковій декларації. У разі неповідомлення кредитором боржника про прощення (анулювання) боргу у порядку, визначеному цим підпунктом, такий кредитор зобов`язаний виконати всі обов`язки податкового агента щодо доходів, визначених цим підпунктом.

Згідно з положеннями ст. 36 Податкового кодексу України від 02.12.2010 № 2755-VІ із змінами та доповненнями:

- податковим обов`язком визнається обов`язок платника податку обчислити, задекларувати та/або сплатити суму податку та збору в порядку і строки, визначені цим Кодексом;

- відповідальність за невиконання або неналежне виконання податкового обов`язку несе платник податків.

Відповідно до п.п. 176.1 ст. 176 Податкового кодексу України від 02.12.2010 № 2755-VІ із змінами та доповненнями платники податку зобов`язані:

- вести облік доходів і витрат в обсягах, необхідних для визначення суми загального річного оподатковуваного доходу, у разі якщо такий платник податку зобов`язаний відповідно до цього розділу подавати декларацію або має право на таке подання з метою повернення надміру сплачених податків, у тому числі при застосуванні права на податкову знижку;

- отримувати та зберігати протягом строку давності, встановленого цим Кодексом, документи первинного обліку;

- подавати податкову декларацію за встановленою формою у визначені строки у випадках, коли згідно з нормами цього розділу таке подання є обов`язковим.

- своєчасно сплачувати узгоджену суму податкових зобов`язань, а також суму штрафних (фінансових) санкцій, нарахованих контролюючим органом, та пені, за винятком суми, що оскаржується в адміністративному або судовому порядку;

- подавати податкову декларацію за результатами податкового (звітного) року у строки, передбачені цим Кодексом для платників податку на доходи фізичних осіб, якщо протягом такого податкового (звітного) року оподатковувані доходи нараховувалися (виплачувалися, надавалися) у формі заробітної плати, інших заохочувальних та компенсаційних виплат або інших виплат і винагород, платнику податку у зв`язку з трудовими відносинами та за цивільно-правовими договорами одночасно двома або більше податковими агентами і при цьому загальна річна сума таких оподатковуваних доходів перевищує сто двадцять розмірів мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня звітного податкового року.

Так, у відомостях з ДРФО Міністерства доходів і зборів України про суми виплачених доходів та утриманих з них податків (форма 1-ДФ) за 2 квартал 2013 року у гр. ОСОБА_4 зазначений дохід за ознакою «126 додаткове благо» на суму 6 042 655, 41, отриманий від ПАТ «ВТБ Банк» без визначення суми нарахованого та сплаченого податку.

Крім того, ПАТ «ВТБ Банк» листом від 16.06.2014 підтверджує суму, відображену у податковому розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податків, і сум утриманого з них податку за ознакою доходу «126 додаткове благо», що є доходом нарахованим у вигляді суми боргу, анульованого кредитором.

Таким чином, сума анульованого боргу банком у розмірі 6 042 655 грн. це дохід, отриманий як додаткове благо ОСОБА_4 , який підлягає оподаткуванню.

Співробітниками ДПІ у Дніпровському районі ГУ Міндоходів у м. Києві проведено документальну позапланову невиїзну перевірку з питань повноти, достовірності та своєчасності нарахування та сплати сум податку з доходів фізичних осіб у річній декларації в частині визначення доходу у вигляді сум додаткового блага, отриманого платником податків фізичною особою ОСОБА_4 за період з 01.01.2013 по 31.12.2013, за результатами якої складено акт № 1850/26-53-17-01/ від 31.07.2014.

Перевіркою встановлено наступні порушення:

1) п. 176.1 ст. 176, п.п. 49.18.4 п. 49.18 ст. 49, ст. 36, п.п. 163.1.1 п. 163.1 ст. 163, абз. «д» п.п. 164.2.17 п. 164.2 ст. 164 Податкового Кодексу України від 02.12.2010 № 2755-VІ. Згідно остаточних перерахунків донараховано до сплати податку з доходів фізичних осіб у сумі 1 027 022, 02 грн.

За результатами проведеної перевірки заступником начальником ДПІ у Дніпровському районі винесене повідомлення-рішення від 11.09.2014 № на суму несплачених податків у розмірі 1 027 022,02 грн. та фінансові санкції у розмірі 256 755,5 грн.

Таким чином, умисні дії громадянки ОСОБА_4 , призвели до фактичного ненадходження до державного бюджету України коштів у значних розмірах, загальна сума яких складає 1 027 022,02 грн., що перевищує неоподаткований мінімум доходів громадян більш ніж в 1 000 разів.

Тобто, громадянка ОСОБА_4 , своїми умисними діями, які виразились в умисному ухиленні від сплати податків, що входять у систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, вчинене особою, яка зобов`язана їх сплачувати, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів у значних розмірах, вчинила кримінальне правопорушення, передбачене ч. 1 ст. 212 КК України.

Суми зобов`язань, які виникли згідно Податкового повідомлення-рішення № від 11.09.2014 складають 1 027 022, 02 та штрафні (фінансові) санкції 256 755, 5 грн., погашені (сплачені) ОСОБА_4 в повному обсязі.

Факт вчинення ОСОБА_4 кримінального правопорушення підтверджується наступними доказами:

· актом документальної позапланової невиїзної перевірки № 1850/26-53-17-01/ від 31.07.2014;
· податковим повідомленням-рішенням № від 11.09.2014;
· висновком експерта Науково-дослідного експертно-криміналістичного центру управління МВС України на південно-західній залізниці № 61 від 23.01.2015;
· лист директора відділення «Київська регіональна дирекція» ПАТ «ВТБ Банк» від 29.05.2013 вих. № 1435/100-2;
· показами підозрюваної ОСОБА_4 у вчинені кримінального правопорушення та іншими доказами в їх сукупності.
Прокурор ОСОБА_6 звернувся до суду з клопотанням про звільнення ОСОБА_4 від кримінальної відповідальності на підставі ч. 4 ст. 212 КК України, так як сума донарахованих податкових зобов`язань та шкода, завдана державі їх несвоєчасною сплатою сплачені повністю.

Вислухавши у судовому засіданні думку прокурора, який підтримав клопотання, думку обвинуваченої ОСОБА_4 , захисника які підтримали клопотання, суд вважає, що клопотання підлягає задоволенню.

Згідно до ч. 4 ст. 212 КК України особа, яка вчинила діяння, передбачені частинами першою, другою (якщо вони призвели до фактичного ненадходження до бюджетів чи державних цільових фондів коштів в особливо великих розмірах) цієї статті, звільняється від кримінальної відповідальності, якщо вона до притягнення до кримінальної відповідальності сплатила податки, збори (обов`язкові платежі), а також відшкодувала шкоду, завдану державі їх несвоєчасною сплатою (фінансові санкції, пеня).

ОСОБА_4 обвинувачується у вчиненні злочину, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України. Згідно платіжних дорученням загальна сума заборгованості станом на даний час відшкодована завданих державі збитків.

Враховуючи викладене, суд вважає, що клопотання підлягає задоволенню.

Керуючись ст.ст. 284, 288, 314 КПК України, ст. 212 ч. 4 КК України
УХВАЛИВ :
Задовольнити клопотання про звільнення ОСОБА_4 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , від кримінальної відповідальності за вчинення кримінального правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України.

Закрити кримінальне провадження відносно ОСОБА_4 за вчинення кримінального правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України.

Ухвала оскарженню не підлягає.

Суддя: