№1-кс/760/734/16
УХВАЛА
ІМЕНЕМ УКРАЇНИ
26. 01. 2016 року слідчий суддя Солом`янського районного суду м. Києва ОСОБА_1 , розглянувши клопотання старшого слідчого з ОВС 2-го ВКР СУ ФР МГУ ДФС Центрального офісу з ОВП ОСОБА_2 , погоджене прокурором відділу процесуального керівництва досудовим розслідуванням і підтримання державного обвинувачення управління нагляду за додержанням законів органами фіскальної служби Генеральної прокуратури України ОСОБА_3 - про тимчасовий доступ до речей і документів, на підставі матеріалів досудового розслідування за №0000290 від 07.10.2015 року,

ВСТАНОВИВ:
До суду надійшло клопотання про тимчасовий доступ до документів, яке обґрунтовується тим, що слідчим управлінням фінансових розслідувань МГУ ДФС ЦО з ОВП здійснюється досудове розслідування у кримінальному провадженні №0000290 від 07.10.2015 року за фактом вчинення службовими особами ДП з ІІ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) кримінального правопорушення, передбаченого ч.1 ст.212 КК України.

У ході досудового розслідування встановлено, що службові особи ДП з ІІ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » в період 2013 року при здійсненні фінансово-господарських операцій з фіктивним суб`єктом підприємницької діяльності ПП « ОСОБА_4 » неправомірно віднесли до складу валових витрат, витрати пов`язані з придбанням товарів у ПП « ОСОБА_4 », які не спричиняють реального настання правових наслідків. У результаті таких дій службовими особами ДП з ІІ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » завищено витрати на суму 8 803 393 грн, що призвело до заниження податку на прибуток за 2013 рік на загальну суму 1 672 645 грн, що є значним розміром.

Вказане підтверджується актом перевірки 28/28-10-40-50/25394566 від 24.06.2015 року та винесено податкове повідомлення-рішення № від 06.07.2015 року.

Згідно проведеного аналізу податкової звітності, баз даних та наданих до перевірки договорів, первинних бухгалтерських документів, податкових та видаткових накладних встановлено, що ДП з ІІ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » у період з 01.01.2013 по 31.12.2013 року відобразило у податковій звітності фінансово-господарські взаємовідносини з ПП « ОСОБА_4 » (ЄДРПОУ НОМЕР_2 ), яке, відповідно до Вироку Приморського районного суду м. Одеси від 07.11.2014 року (Справа №522/20533/14-к), являється фіктивним СГД, створене з метою прикриття незаконної діяльності.

Враховуючи викладене, на даний час, з метою всебічного, повного і неупередженого дослідження обставин кримінального правопорушення, необхідно отримати тимчасовий доступ до речей і документів, з можливістю вилучення оригіналів фінансово-господарських документів, які перебувають у володінні ДП з ІІ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (ЄДРПОУ НОМЕР_1 ), за період з 01.01.2013 по 31.12.2013 року, а саме:

-завірені належним чином документи, які надавалися відділу фінансового аналізу ДП з ІІ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » службовими особами ПП « ОСОБА_4 » задля проведення перевірки можливості подальшої співпраці, а саме: статут ПП « ОСОБА_4 », банківські реквізити ПП « ОСОБА_4 », свідоцтво про реєстрацію платника податку на додану вартість, довідка з Єдиного державного реєстру підприємств та організацій України, витяг та виписка з Єдиного державного реєстру юридичних осіб та фізичних осіб-підприємців, накази про призначення на посади директора та головного бухгалтера ПП « ОСОБА_4 », договори оренди нерухомого майна, податкові розрахунки, фінансова звітність, податкова декларація, копії паспортів службових осіб ПП « ОСОБА_4 » та інші документи, які надавалися службовими особами ПП « ОСОБА_4 » на вимогу ДП з ІІ « ІНФОРМАЦІЯ_1 »;

-договорів з усіма додатками, рахунки-фактури, податкові та видаткові накладні, акти прийому-передачі ТМЦ, акти звірок, специфікації, довіреності, сертифікати якості на придбані ТМЦ, дозволи та свідоцтва, щодо підтвердження якості придбаних ТМЦ, відомості щодо наявності дебіторсько-кредиторської заборгованості, зведені регістри бухгалтерського обліку (журнали-ордери, картки рахунків, оборотно-сальдові відомості тощо) по бухгалтерським рахункам, товарно-транспортні накладні (спосіб та засіб перевезення, реквізити перевізника, документи щодо розрахунків з перевізником тощо), договори, укладені з перевізниками товару, платіжні доручення, що підтверджують оплату транспортних послуг, акти виконаних робіт, що підтверджують факт надання транспортних послуг, документи, які підтверджують здійснення навантажувально-розвантажувальні роботи та інші фінансово-господарські документи, що свідчать про проведення фінансово-господарських операцій ДП з ІІ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » з ПП « ОСОБА_4 ».

У рамках досудового розслідування у кримінальному провадженні №0000149 від 27.06.2014 року співробітниками Слідчого управління ФР ГУ ДФС в Одеській області встановлено, що засновником та директором ПП « ОСОБА_4 » являється ОСОБА_5 , який придбав дане підприємство з метою прикриття незаконної діяльності. 07.11.2014 року вироком Приморського районного суду м. Одеси ОСОБА_5 визнаний винним у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч.1 ст.205 КК України.

У ході аналізу банківських рахунків ПП « ОСОБА_4 » встановлено, що одним із підприємств, яке перераховувало кошти за зерно являється ДП з ІІ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (ЄДРПОУ НОМЕР_1 ), службові особи якого, шляхом відображення в бухгалтерському і податковому обліках фінансових операцій з ПП « ОСОБА_4 » безпідставно сформували витрати з метою заниження податку на прибуток підприємства.

Згідно проведеної документальної позапланової виїзної перевірки ДП з ІІ « ІНФОРМАЦІЯ_1 », проведеної співробітниками МГУ ДФС ЦО з ОВП 25.06.2015 року, встановлено, що ДП з ІІ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » у період з 01.01.2013 по 31.12.2013 року перебувало у взаємовідносинах з ПП « ОСОБА_4 » (ЄДРПОУ НОМЕР_2 ).

09 грудня 2015 року допитаний як свідок, колишній директор Одеської філії ДП з ІІ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » ОСОБА_6 , зазначив, що з представниками ПП « ОСОБА_4 » він зустрічаюся особисто. З директором ПП « ОСОБА_4 » зустріч відбулася навесні 2013 року, перед початком співпраці. Відповідно до порядку перевірки постачальників, який запроваджений ДП з ІІ « ІНФОРМАЦІЯ_1 », директор компанії ПП « ОСОБА_4 » ОСОБА_5 особисто надав ОСОБА_6 , в офісі Одеської філії ДП з ІІ « ІНФОРМАЦІЯ_1 », документи, перелік яких останньому було відправлено на електронну пошту (до зустрічі). Основні із цих документів: статут, завірена копія паспорту, банківські реквізити, виписка з ЄДР. Надана копія паспорту була власноручно завірена (печаткою та підписом) директором ПП « ОСОБА_4 » ОСОБА_5 у присутності ОСОБА_6 ..

Зважаючи на те, що згідно протоколу допиту свідка від 05.03.2015 року, гр. ОСОБА_5 , підприємство ДП з ІІ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » йому не відоме, з службовими особами даного підприємства не знайомий та ніколи не бачився, тому виникла необхідність в отриманні та вивченні фінансово-господарських документів, які перебувають у володінні ДП з ІІ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » та можуть містити фактичні дані, на підставі яких можливо встановити наявність чи відсутність фактів та обставин, що мають значення для кримінального провадження та підлягають доказуванню, а саме:

?фінансово-господарські договори свідчать про факт укладення між підприємствами договорів, за допомогою яких можливо встановити: хто саме укладав, дату укладення, предмет, період дії, де укладався, права та обов`язки сторін;

?специфікації до договорів свідчать про ідентифікаційні ознаки ТМЦ, робіт (послуг), відповідність ТМЦ державним стандартам якості, надають можливість встановити відтиски печаток, підписи осіб, які укладали фінансово-господарські договори;

?податкові накладні свідчать про віднесення до податкової звітності ДП з ІІ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » відомостей по фінансово-господарським взаємовідносинами з ПП « ОСОБА_4 », дату, суму податків, особу, яка підписала податкові накладні, відтиски печаток, відповідність отриманих ТМЦ, виконаних робіт, наданих послуг;

?рахунки-фактури свідчать про те, хто саме здійснював сплату за ТМЦ, виконані роботи, надані послуги, час, суму, обсяг фінансово-господарських операцій;

?платіжні доручення, векселі, акти прийому-передачі векселів свідчать про факт сплати службовими особами підприємства за ТМЦ, виконані роботи, надані послуги;

?акти прийому-передачі (виконаних робіт) свідчать про те, хто саме виконав та прийняв ТМЦ, роботи (послуги), згідно фінансово-господарських договорів, час, місце, об`єкт, обсяг та їх вартість;

?акти взаємозвірки свідчать про відповідність товарообігу, виконаних робіт, наданих послуг між сторонами фінансово-господарських взаємовідносин;

?реєстри виданих та отриманих податкових накладних свідчать про фактичну реєстрацію виданих та отриманих податкових накладних службовими особами підприємства, а також можливість встановити службових осіб підприємства, які внесли податкові накладні до вказаного реєстру;

?товарно-транспортні накладні та залізничні накладні, які свідчать про факт відвантаження ТМЦ, час, місце завантаження та відвантаження ТМЦ, інформацію про постачальника, про особу, яка приймала ТМЦ, обсяг, вартість ТМЦ згідно фінансово-господарських документів;

?сертифікати якості (відповідності) на придбані підприємством ТМЦ свідчать про відповідність таких ТМЦ державним стандартам якості (відповідності), відповідно до фінансово-господарських договорів між підприємствами;

?договори та первинні бухгалтерські документи про подальший рух товарів, виконання робіт, надання послуг свідчать про факт продажу (передачі) ТМЦ, виконання робіт, надання послуг, кому відвантажувались ТМЦ, надавались послуги, для кого виконувались роботи, час, місце, та обсяги виконаних операцій підприємством, відповідно до фінансово-господарських договорів;

?копії із журналу-ордеру по рахунку № НОМЕР_3 (поточні рахунки на видатки установи) свідчать про кошти бюджету, що надійшли в розпорядження головного або нижчестоящих розпорядників коштів на утримання установи або на централізовані заходи на видатки за загальним фондом;

?копії із журналу-ордеру по рахунку №312 (поточні рахунки для переведення підвідомчим установам) головними розпорядниками коштів та розпорядниками коштів другого ступеня обліковуються кошти, призначені для переказів підвідомчим установам;

?копії із журналу-ордеру по рахунку №361 (розрахунки в порядку планових платежів) обліковуються розрахунки з постачальниками в порядку планових платежів, коли передбачена сплата не за окремими операціями, а шляхом періодичного перерахування в певні строки і в установлених розмірах;

?картки складського обліку свідчать про товарообіг ТМЦ на складських приміщеннях підприємства та про внутрішньогосподарське переміщення;

?документи за результатами проведення інвентаризацій свідчать про проведення інвентаризацій на товаристві та про наявність майна на балансі підприємства;

?копії сторінок журналів видачі довіреностей свідчать про реєстрацію виданих довіреностей службовими особами підприємства.

Оригінали зазначених фінансово-господарських документів необхідно вилучити у ДП з ІІ « ІНФОРМАЦІЯ_1 », з метою дослідження, проведення перевірки та подальшого експертного дослідження, а також встановлення осіб, які підписували дані документи, так як у інший спосіб отримати фінансово-господарські документи органу досудового розслідування не можливо.

Таким чином, у матеріалах кримінального провадження вбачається наявність достатніх підстав вважати, що вказані речі і документи мають суттєве значення для встановлення важливих обставин у досудовому розслідуванні, тому необхідно отримати тимчасовий доступ до речей і документів, з можливістю вилучення оригіналів таких документів, що перебувають у володінні ДП з ІІ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (ЄДРПОУ НОМЕР_1 ), та будуть мати доказове значення у даному кримінальному провадженні та без яких неможливо іншим способом довести обставини, які передбачається довести за допомогою цих речей і документів.

В зв`язку із зазначеним слідчий просив про задоволення клопотання.
В судовому засіданні слідчий клопотання підтримав та просив про його задоволення.

Вивчивши матеріали клопотання і кримінального провадження, вважаю, що клопотання підлягає задоволенню, з наступних підстав.
Відповідно до ч. 5 ст. 163 КПК України, слідчий суддя, суд постановляє ухвалу про надання тимчасового доступу до речей і документів, якщо сторона кримінального провадження у своєму клопотанні доведе наявність достатніх підстав вважати, що ці речі або документи: 1) перебувають або можуть перебувати у володінні відповідної фізичної або юридичної особи; 2) самі по собі або в сукупності з іншими речами і документами кримінального провадження, у зв`язку з яким подається клопотання, мають суттєве значення для встановлення важливих обставин у кримінальному провадженні; 3) не становлять собою або не включають речей і документів, які містять охоронювану законом таємницю.
Згідно ч. 6 ст. 163 КПК України слідчий суддя, суд постановляє ухвалу про надання тимчасового доступу до речей і документів, які містять охоронювану законом таємницю, якщо сторона кримінального провадження, крім обставин, передбачених частиною п`ятою цієї статті, доведе можливість використання як доказів відомостей, що містяться в цих речах і документах, та неможливість іншими способами довести обставини, які передбачається довести за допомогою цих речей і документів.
Враховуючи викладене, перевіривши надані матеріали клопотання, дослідивши докази по даних матеріалах, зважаючи на те, що вбачається наявність достатніх підстав вважати, що вказана інформація має суттєве значення для можливості встановлення дійсних обставин справи, а тому вважаю за можливе клопотання задовольнити.
Виходячи із вищезазначеного та керуючись ст. ст. 159, 160, 162-164 КПК України, суддя,-
УХВАЛИВ:
Клопотання задовольнити.
Надати дозвіл старшому слідчому з ОВС другого відділу кримінальних розслідувань слідчого управління фінансових розслідувань МГУ ДФС Центрального офісу з обслуговування великих платників ОСОБА_2 або оперативному співробітнику за дорученням слідчого на тимчасовий доступ до речей і документів, з можливістю вилучення оригіналів документів, які перебувають у володінні ДП з ІІ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) та стосуються фінансово-господарських взаємовідносин з ПП « ОСОБА_4 » (ЄДРПОУ НОМЕР_2 ), за період з 01.01.2013 по 31.12.2013 року, а саме:

-завірені належним чином документи, які надавалися відділу фінансового аналізу ДП з ІІ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » службовими особами ПП « ОСОБА_4 » задля проведення перевірки можливості подальшої співпраці, а саме: статут ПП « ОСОБА_4 », банківські реквізити ПП « ОСОБА_4 », свідоцтво про реєстрацію платника податку на додану вартість, довідка з Єдиного державного реєстру підприємств та організацій України, витяг та виписка з Єдиного державного реєстру юридичних осіб та фізичних осіб-підприємців, накази про призначення на посади директора та головного бухгалтера ПП « ОСОБА_4 », договори оренди нерухомого майна, податкові розрахунки, фінансова звітність, податкова декларація, копії паспортів службових осіб ПП « ОСОБА_4 » та інші документи, які надавалися службовими особами ПП « ОСОБА_4 » на вимогу ДП з ІІ « ІНФОРМАЦІЯ_1 »;

-договорів з усіма додатками, рахунки-фактури, податкові та видаткові накладні, акти прийому-передачі ТМЦ, акти звірок, специфікації, довіреності, сертифікати якості на придбані ТМЦ, дозволи та свідоцтва, щодо підтвердження якості придбаних ТМЦ, відомості щодо наявності дебіторсько-кредиторської заборгованості, зведені регістри бухгалтерського обліку (журнали-ордери, картки рахунків, оборотно-сальдові відомості тощо) по бухгалтерським рахункам, товарно-транспортні накладні (спосіб та засіб перевезення, реквізити перевізника, документи щодо розрахунків з перевізником тощо), договори, укладені з перевізниками товару, платіжні доручення, що підтверджують оплату транспортних послуг, акти виконаних робіт, що підтверджують факт надання транспортних послуг, документи, які підтверджують здійснення навантажувально-розвантажувальні роботи та інші фінансово-господарські документи, що свідчать про проведення фінансово-господарських операцій ДП з ІІ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » з ПП « ОСОБА_4 ».

При відсутності вище перелічених документів, зазначити письмово про причину ненадання документів.
Строк дії ухвали один місяць з дня її постановлення.
У разі невиконання ухвали про тимчасовий доступ до речей і документів слідчий суддя, суд за клопотанням сторони кримінального провадження, якій надано право на доступ до речей і документів на підставі ухвали, має право постановити ухвалу про дозвіл на проведення обшуку згідно з положеннями цього Кодексу з метою відшукання та вилучення зазначених речей і документів.
Ухвала оскарженню не підлягає.
Слідчий суддя: ОСОБА_1