пр. № 1-кс/759/1590/14
ун. № 759/7742/14-к
У Х В А Л А
ІМЕНЕМ УКРАЇНИ
12 травня 2014 року слідчий суддя Святошинського районного суду м. Києва ОСОБА_1 , при секретарі ОСОБА_2 , розглянувши у відкритому судовому засіданні в м. Києві клопотання старшого слідчого СУ ФР ДПІ у Святошинському районі ГУ Міндоходів у м. Києві ОСОБА_3 про застосування заходу забезпечення кримінального провадження №00000018 від 28.02.2014 року за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч.1 ст.212 КК України, шляхом надання тимчасового доступу до документів щодо проведення фінансово-господарських взаємовідносин з ДП « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код за ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) та ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код за ЄДРПОУ НОМЕР_2 ), що знаходятись у володінні ТОВ " ІНФОРМАЦІЯ_3 ",-

В С Т А Н О В И Л А:

12.05.2014 року до Святошинського районного суду м. Києва надійшло клопотання старшого слідчого СУ ФР ДПІ у Святошинському районі ГУ Міндоходів у м. Києві ОСОБА_3 , погоджене з старшим прокурором прокурори Святошинського району м.Києва ОСОБА_4 про застосування заходу забезпечення кримінального провадження №00000018 від 28.02.2014 року за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч.1 ст.212 КК України, в якому слідчий просив надати йому або за його дорученням співробітникам оперативного управління, що входять до складу слідчо-оперативної групи у службових осіб ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 », тимчасовий доступ до документів, щодо проведення фінансово-господарських взаємовідносин з ДП « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код за ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) та ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код за ЄДРПОУ НОМЕР_2 ), що знаходятись у володінні ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » (код за ЄДРПОУ НОМЕР_3 адреса: АДРЕСА_1 ), а саме до: договорів, актів прийому-передачі, актів виконаних робіт (наданих послуг), розрахунків вартості виконаних робіт (наданих послуг), накладних, платіжних документів, товарно-транспортних документів, документів листування між підприємствами, актів звірок, журналів-ордери, банківських виписок, оборотно-сальдових відомостей, книг реєстрації податкових накладних, реєстрів отриманих податкових накладних, книг реєстрації довіреностей, реєстрів виданих та отриманих податкових накладних, документів, що свідчать про форми розрахунків з ДП « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код за ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) та ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код за ЄДРПОУ НОМЕР_2 ) за період з 01.01.2013 по 30.04.2014 в оригіналах і в повному обсязі, а в разі відсутності оригіналів, надати копії документів, що підтверджують вилучення оригіналів. У разі відсутності будь-яких з вище перелічених документів, зазначити письмово окремим листом про причину не надання документів.

Як вбачається з матеріалів досудового розслідування, службові особи ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » (код за ЄДРПОУ НОМЕР_3 ) у період грудня 2013 року, шляхом завищення суми податкового кредиту за жовтень 2013 року, умисно ухилились від сплати податку на додану вартість на загальну суму 1 936 392 грн., що є великим розміром.

Так, на підставі наказів №69 від 16.01.2014 року, №132 від 24.01.2014 року ІНФОРМАЦІЯ_4 та на підставі направлення №52 від 16.01.2014 року, проведена документальна позапланова виїзна перевірка з питань правомірності нарахування ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » (код за ЄДРПОУ НОМЕР_3 ) залишку від`ємного значення, який після бюджетного відшкодування включається до складу податкового кредиту наступного звітного (податкового) періоду за грудень 2013 року у розмірі 861929 грн. відображеного у податковій декларації з ПДВ поданій за відповідний звітний (податковий) період (вх.№ від 15.01.2014 року).

Перевірку проведено з відома та в присутності осіб, відповідальних за ведення фінансово-господарської діяльності суб`єкта господарювання ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » директора ОСОБА_5 та головного бухгалтера ОСОБА_6 . Основний вид діяльності ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » надання в оренду та експлуатацію власного чи арендованого нерухомого майна. Перевіркою встановлено, що місцезнаходження суб`єкта господарювання відповідно до свідоцтва про державну реєстрацію: АДРЕСА_2 .

Перевіркою правомірності визначення податкових зобов`язань та податкового кредиту, розрахунків з бюджетом та показників, відображених у декларації за жовтень 2013, грудень 2013 року встановлено порушення, а саме:

- відповідно до договору оренди від 31.03.2011 року №31/03.2011 між ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » (орендар) та ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (орендодавець) у строкове, платне користування передано приміщення за адресою АДРЕСА_3 загальною площею 8461,40 мІ строком до 31.01.2016 року. ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » є фактичним власником орендованого приміщення відповідно до договору купівлі-продажу від 15.06.2006 року, зареєстрованого ІНФОРМАЦІЯ_5 за №14761290 (витяг №11240663 від 17.07.2006 року).

Згідно договору суборенди №31/03 від 31.03.2011 між ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » (орендар) та ДП « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (суборендар) (код за ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) у строкове, платне користування передано приміщення за адресою АДРЕСА_3 загальною площею 8461,40 мІ (2661,1 мІ адміністративний корпус, 4957,5 мІ ремонтна майстерня, 205,2 мІ авто мийка, 112,0 мІ котельна, 17,8 мІ заправка, 507,8 мІ контрольно-технічний пункт який включає в себе трансфоматорну підстанцію, навіси та сторожку). Відповідно до вищезазначеного договору суборенди вартість майна переданого в оренду становить 7 070 703 грн. 97 копійок. Плата за суборенду складає 490 251,87 гривень.

Відповідно до договору купівлі-продажу №10/13-1 від 31.10.2013 року між ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » та ДП « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код за ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) продавець зобов`язується передати у власність покупцеві матеріальні активи, а саме результати ремонтих робіт, виконаних продавцем в нежитлових приміщеннях, які він орендував відповідно до договору оренди №31/03 від 31.03.2011 року що знаходиться за адресою: АДРЕСА_3 , а покупець зобов`язується прийняти майно і сплатити за нього грошову суму на умовах, передбачених цим договором». До складу майна, яке передається у власність покупцю за цим договором належить: будівельно-монтажні роботи, благоустрій території, монтажні роботи, газопостачання, пусконаладжувальні роботи на загальну суму 15 504 842,85 грн. у тому числі ПДВ 2 584 140,48 грн. (ціна договору).

Згідно Договору купівлі-продажу №10/13-1 від 31.10.2013 року між ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » та ДП « ІНФОРМАЦІЯ_1 » - суборендарем відповідно до акту прийому-передачі майна від 31.10.2013 року було продано Орендареві (предмет договору «…результати ремонтих робіт, виконаних продавцем в нежитлових приміщеннях, які він орендував відповідно до договору оренди №31/03 від 31.03.2011 року…»).

У зв`язку з цим придбанням орендар ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » відніс суми ПДВ в складі ціни продажу на податковий кредит з ПДВ, що підтверджується декларацією за жовтень 2013 року (вх.№ від 18.11.2013 року).

В той же час перевіркою встановлено, що Суборендарем ДП « ІНФОРМАЦІЯ_1 » за період дії договору суборенди №31/03 (31.03.2011 31.10.2013) ремонт орендованого приміщення не здійснювався документів, що підтверджували б зворотнє, в ході перевірки не надано.

Таким чином товар, про продаж якого йдеться у договорі купівлі продажу, на момент його укладення не існував, а отже продавець за цим договором не міг його продати, а покупець купити. Таким чином відсутні передбачені ст.198 ПК підстави для віднесення сум ПДВ, перерахованих орендарем за договором купівлі-продажу №10/13-1 від 31.10.2013 року, до податкового кредиту Орендаря, оскільки фактично операція з придбання товарів не мала місця у зв`язку з відсутністю самого товару в момент її оформлення.

Перевіркою встановлено, що на порушення п.198.1 ст.198 Податкового кодексу України ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » завищено суму податкового кредиту за жовтень 2013 року на суму 2 584 141 гривень.

Крім того, відповідно до інформації отриманої від ІНФОРМАЦІЯ_6 в процесі аналізу ланцюгу постачання ДП « ІНФОРМАЦІЯ_1 » за жовтень 2013 року встановлено перелік СГД, які мають ознаки надання ризикового податкового кредиту з ПДВ, підприємства з ознаками ризику, які мають стан відмінний від нульового, а фінансово-господарські операції мають ознаки безтоварності,а саме:

- в жовтні 2013 року, де основним постачальником податкового кредиту є ДП « ІНФОРМАЦІЯ_1 », встановлено: ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » здійснило придбання на 2584140,47 грн. у ДП « ІНФОРМАЦІЯ_1 », яке в свою чергу здійснило придбання у ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_7 » (код за ЄДРПОУ НОМЕР_4 ) на суму ПДВ 3321386,5 грн., яке в свою чергу здійснило придбання у ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_8 » (код за ЄДРПОУ НОМЕР_5 ) на суму ПДВ 3304780 грн. яке має стан 9 (направлено повідомлення про відсутність за місцезнаходженням).

- в жовтні 2013 року, де основним постачальником податкового кредиту є ДП « ІНФОРМАЦІЯ_1 », встановлено: ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » здійснило придбання на 2584140,47 грн. у ДП « ІНФОРМАЦІЯ_1 », яке в свою чергу здійснило придбання у ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_9 » (код за ЄДРПОУ НОМЕР_6 ) на суму ПДВ 3331149,5 грн., яке в свою чергу здійснило придбання у ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_10 » (код за ЄДРПОУ НОМЕР_7 ) на суму ПДВ 3328152 грн. яке має стан 3 (прийнято рішення про припинення (розпочато ліквідаційну процедуру), яке в свою чергу здійснило придбання у ПАТ « ІНФОРМАЦІЯ_11 » (код за ЄДРПОУ НОМЕР_8 ) на суму ПДВ 1002821,67 грн. яке має стан 4 (порушено провадження у справі про банкрутство).

Перевіркою встановлено, що на порушення п.198.1 ст.198 Податкового кодексу України ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » завищено суму податкового кредиту за жовтень 2013 року на 2584141 грн., що призвело до завищення від`ємного значення різниці між сумою податкового зобов`язання та сумою податкового кредиту поточного звітного періоду на 2584141, що в свою чергу призвело до завищення залишку від`ємного значення, який після бюджетного відшкодування включається до складу податкового кредиту наступного звітного (податкового) періоду за грудень 2013 року в розмірі 861929 грн. та заниженню суми податку на додану вартість, яка підлягає нарахуванню та сплаті в бюджет за підсумками звітного періоду з урахуванням залишку від`ємного значення попереднього звітного періоду за листопад 2013 року в розмірі 932558 грн., грудень 2013 року в розмірі 1 003 834 гривень.

З урахуванням вищенаведеного, з`ясовано, що операції з придбання товару не мали реального товарного характеру, не виявлено наявність розумних економічних або інших причин (ділової мети) придбання та продажу товару. Такі причини можуть бути наявними лише за умови, що платник податку має намір одержати економічний ефект у результаті підприємницької діяльності, але не виключно чи переважно за рахунок формування податкового кредиту та валових витрат для інших суб`єктів підприємницької діяльності.

Оригінали зазначених документів, які знаходяться у ТОВ " ІНФОРМАЦІЯ_3 " (код ЄДРПОУ НОМЕР_3 ), за адресою: АДРЕСА_4 необхідно вилучити, оскільки таке вилучення необхідне для досягнення мети отримання доступу до документів, так як у інший спосіб отримати документи та відомості неможливо.

Таким чином, у матеріалах кримінального провадження вбачається наявність достатніх підстав вважати, що вказані речі і документи мають суттєве значення для встановлення важливих обставин у досудовому розслідуванні, оскільки відомості, що містяться в первинних та бухгалтерських документах будуть використані, як докази проведення безтоварних операцій, встановлення особи, яка підписувала дані документи, проведення судово-почеркознавчих експертиз, проведеня допитів та перевірки показань свідків.

В судовому засіданні старший слідчий СУ ФР ДПІ у Святошинському районі ГУ Міндоходів у м. Києві ОСОБА_3 клопотання підтримав, посилаючись на обставини, викладені в клопотанні та необхідність застосування заходів забезпечення кримінального провадження, про які він просить, а також просив розглядати клопотання без виклику осіб, у володінні яких знаходяться вищевказані документи, у зв`язку з тим, що виклик в судове засідання службових осіб ТОВ " ІНФОРМАЦІЯ_3 " (код ЄДРПОУ НОМЕР_3 ), призведе до передчасного розголошення відомостей, які безпосередньо стосуються суті кримінального провадження та процесуальних дій, які заплановано провести з метою збирання доказів.

Враховуючи підстави і мотиви клопотання, вважаю за необхідне розглядати клопотання без виклику осіб, у володінні яких знаходяться вищевказані документи в порядку частини 2 ст.163 КПК України, оскільки є достатні підстави вважати, що існує реальна загроза знищення документів, тимчасовий доступ до яких просить дозволити слідчий.

Заслухавши поясненнястаршого слідчого ІНФОРМАЦІЯ_4 ОСОБА_3 , вивчивши зміст клопотання і надані письмові докази, оцінивши потреби досудового розслідування, які виправдовують такий ступінь втручання у права та свободи ТОВ " ІНФОРМАЦІЯ_3 " (код ЄДРПОУ НОМЕР_3 ), про який йдеться в клопотанні та приймаючи до уваги, що застосування такого заходу забезпечення кримінального провадження є виправданим, оскільки має суттєве значення для встановлення важливих обставин у кримінальному провадженні, враховуючи неможливість іншими способами довести обставини, які підлягають доведенню в кримінальному провадженні №00000018 від 28.02.2014 року за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч.1 ст.212 КК України, а тому клопотання вважаю обґрунтованим і таким, що підлягає частковому задоволенню.

Відповідно до п.1 ч.1 ст.164 КПК України, в ухвалі слідчого судді, суду про тимчасовий доступ до речей і документів має бути заначено прізвище, ім`я та по батькові особи, якій надається право тимчасового доступу до речей і документів, а тому клопотання в частині надання тимчасового доступу до вказаних документів іншім співробітникам оперативного управління, що входять до складу слідчо-оперативної групи у службових осіб ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » за дорученням старшого слідчого СУ ФР ДПІ у Святошинському районі ГУ Міндоходів у м. Києві ОСОБА_3 задоволенню не підлягає, оскільки не грунтується на законі.

Керуючись ст.ст. 131, 132, 159, 160, 163, 164, 165, 166, 395 КПК України, слідчий суддя, -

У Х В А Л И Л А:

Клопотання старшого слідчого СУ ФР ДПІ у Святошинському районі ГУ Міндоходів у м. Києві ОСОБА_3 про застосування заходу забезпечення кримінального провадження №00000018 від 28.02.2014 року за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч.1 ст.212 КК України, шляхом надання тимчасового доступу до документів, щодо проведення фінансово-господарських взаємовідносин з ДП « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код за ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) та ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код за ЄДРПОУ НОМЕР_2 ), що знаходятись у володінні ТОВ " ІНФОРМАЦІЯ_3 "- задовольнити частково.

Надати старшому слідчому СУ ФР ДПІ у Святошинському районі ГУ Міндоходів у м. Києві ОСОБА_3 тимчасовий доступ до документів, щодо проведення фінансово-господарських взаємовідносин з ДП « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код за ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) та ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код за ЄДРПОУ НОМЕР_2 ), які знаходятись у володіння ТОВ " ІНФОРМАЦІЯ_3 » (код за ЄДРПОУ НОМЕР_3 адреса: АДРЕСА_1 ), а саме до : договорів, актів прийому-передачі, актів виконаних робіт (наданих послуг), розрахунків вартості виконаних робіт (наданих послуг), накладних, платіжних документів, товарно-транспортних документів, документів листування між підприємствами, актів звірок, журналів-ордери, банківських виписок, оборотно-сальдових відомостей, книг реєстрації податкових накладних, реєстрів отриманих податкових накладних, книг реєстрації довіреностей, реєстрів виданих та отриманих податкових накладних, документів, що свідчать про форми розрахунків з ДП « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код за ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) та ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код за ЄДРПОУ НОМЕР_2 ) за період з 01.01.2013 по 30.04.2014 в оригіналах і в повному обсязі, а в разі відсутності оригіналів, надати копії документів, що підтверджують вилучення оригіналів.

У разі відсутності будь-яких з вище перелічених документів, зазначити письмово окремим листом про причину не надання документів.

В частині клопотання щодо надання тимчасового доступу до вказаних документів іншим співробітникам оперативного управління за дорученням старшого слідчого ІНФОРМАЦІЯ_4 ОСОБА_3 відмовити.

Строк дії ухвали один місяць з дня постановлення ухвали.

Відповідно до частини 1 ст.166 КПК України, у разі не виконання ухвали про тимчасовий доступ до речей і документів слідчий суддя, суд за клопотанням сторони кримінального провадження, якій надано право на доступ до речей і документів на підставі ухвали, має право постановити ухвалу про дозвіл на проведення обшуку згідно з положеннями цього Кодексу з метою відшукання та вилучення зазначених речей і документів.

Ухвала може бути оскаржено до Апеляційного суду м.Києва протягом п`яти днів з дня її оголошення, а особами, без виклику яких постановлено ухвалу протягом п`яти днів з дня отримання її копії.

Слідчий суддя

Святошинського районного суду м. Києва ОСОБА_1