Справа № 1-56/11
П О С Т А Н О В А

по кримінальній справі

01 ноября 2013 года Артемовский горрайонный суд Донецкой области

в составе: председательствующего-судьи Тверского С.М.

при секретаре Зубенко Т.А.

с участием прокурора Мирошниченко И.Г.

защитника ОСОБА_2

подсудимого ОСОБА_3

рассмотрев в открытом судебном заседании в зале суда г. Артемовска дело по обвинению:

ОСОБА_3, ІНФОРМАЦІЯ_1, уроженца г.Артемовск Донецкой области, украинца, гражданина Украины, ранее не судимого, работающего генеральным директором ЧПКП «Бахмут-Инвест», проживающего АДРЕСА_1

по ст.ст.15 ч.2, 191 ч.4, 212 ч.1, 366 ч.2 УК Украины

У С Т А Н О В И Л:

ОСОБА_3 согласно приказа учредителя частного производственно-коммерческого предприятия «Бахмут-Инвест» (далее ЧПКП «Бахмут-Инвест») № 9-пр от 09 октября 2003 года назначен на должность генерального директора ЧПКП «Бахмут-Инвест», расположенного по адресу г. Артемовск ул. Кирова,15, зарегистрированного распоряжением Артемовского городского головы № 480рр от 02 октября 1997 г.

В соответствии с разделом 1 «Справочника квалификационных характеристик профессий работников» Выпуск 1 директор (начальник, иной руководитель) предприятия руководит, в соответствии с действующим законодательством, производственно-хозяйственной и финансово-экономической деятельностью предприятия, отвечает за последствия принятых решений, сохранение и эффективное использование имущества предприятия, а также финансово-хозяйственные результаты его деятельности. Обеспечивает исполнение предприятием всех обязательств перед государственным и местным бюджетами, государственными внебюджетными социальными фондами, поставщиками, заказчиками и кредиторами, а также выполнение хозяйственных и трудовых договоров (контрактов) и бизнес-планов.

Согласно Устава ЧПКП «Бахмут-Инвест», зарегистрированного распоряжением Артемовского городского головы № 480рр от 02 октября 1997 г. п.1.2 раздела 1 «Учредителем предприятия является ОСОБА_3», п.6.1 раздела 6 «Управление предприятием осуществляет собственник предприятия (учредитель), который без доверенности действует от имени Предприятия, заключает договора, осуществляет наем и увольнение работников, распределяет обязанности между ними, определяет объем их ответственности, открывает расчетные и другие счета, издает приказы и распоряжения, обязательные для работников, совершает иные действия в соответствии с законодательством Украины и настоящим Уставом»; п.8.2 раздела «Предприятие ведет оперативный, бухгалтерский и статистический учет в соответствии с порядком, установленным на Украине для малых предприятий и несет ответственность за их достоверность. Представляет отчеты в статорганы и налоговую инспекцию по форме, в объеме и сроки, установленные законодательством».

Выполняя перечисленные административно-хозяйственные и организационно-распорядительные функции, генеральный директор ЧПКП «Бахмут-Инвест» ОСОБА_3 является должностным лицом.

ЧПКП «Бахмут-Инвест» является плательщиком налога на добавленную стоимость в соответствии с требованиями Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость» от 03.04.1997 года № 168/97 ВР с последующими изменениями и дополнениями.

В соответствии с п.п.7.2.3 ст.7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость» налоговая накладная составляется в момент возникновения налоговых обязательств продавца в 2-х экземплярах. Оригинал налоговой накладной предоставляется покупателю, копия остается у продавца товара (работ, услуг).

Согласно п.п.7.3.1. ст.7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость» датой возникновения налоговых обязательств по поставке товаров (работ, услуг) считается дата, которая приходится на налоговый период, на протяжении которого происходит любое из событий, которое произошло ранее, или дата зачисления средств от покупателя (заказчика) на банковский счет налогоплательщика как оплата товара (работ, услуг), который подлежат поставке, а в случае поставки товаров (работ, услуг) за наличные денежные средства - дата их оприходования в кассе налогоплательщика, а при отсутствии такой - дата инкассации наличных средств в банковском учреждении, которое обслуживает налогоплательщика, или дата отгрузки товаров, а для работ (услуг) - дата оформления документа, который подтверждает факт выполнения работ (услуг) налогоплательщиком.

Согласно п.п.7.4.1. ст.7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость» налоговый кредит отчетного периода состоит из сумм налогов, начисленных (уплаченных) плательщиком налога по ставке 20 % на протяжении такого отчетного периода в связи с приобретением или изготовлением товаров и услуг с целью их дальнейшего использования в налогооблагаемых операций в рамках хозяйственной деятельности плательщика налога.

В соответствии с п.п. 7.4.4 указанного Закона, если плательщик НДС приобретает материальные и нематериальные активы, которые не предназначаются для их использования в хозяйственной деятельности такого плательщика, то сумма налога, уплаченного в связи с таким приобретением, не включается в состав налогового кредита.

Согласно п.п.7.7.1 и п.п.7.7.2 ст. 7 указанного закона сумма налога, которая подлежит уплате (перечисления) в бюджет или бюджетного возмещения, определяется как разница между суммой налоговых обязательств отчетного периода и суммой налогового периода такого отчетного налогового периода. Если в следующем налоговом периоде сумма, рассчитанная в соответствии п.п.7.7.1 имеет отрицательное значение, то бюджетному возмещению подлежит часть такого отрицательного значения, которое равняется сумме налога, фактически уплаченного получателем товара в предыдущем налоговом периоде поставщикам таких товаров.

Примерно в феврале 2006 года (более точная дата следствием не установлена) у генерального директора ЧПКП «Бахмут-Инвест» ОСОБА_3 возник умысел на незаконное завладение денежными средствами из государственного бюджета в виде возмещения НДС, путем умышленного, из корыстных побуждений использования должностным лицом своего служебного положения вопреки интересам службы, с целью причинения крупного вреда государственным интересам, а именно интересам Артемовской ОГНИ Донецкой области и способом служебного подлога.

Реализуя свой преступный умысел, направленный на незаконное завладение денежными средствами из государственного бюджета в виде возмещения НДС, способом умышленного, из корыстных побуждений использования должностным лицом своего служебного положения вопреки интересам службы, с целью причинения крупного вреда государственным интересам, а именно интересам Артемовской ОГНИ Донецкой области и способом служебного подлога, ОСОБА_3, действуя умышленно, преследуя корыстные цели, с целью противоправного обогащения, посягая на установленные действующим законодательством Украины общественные отношения в сфере хозяйственной и служебной деятельности, в период времени с февраля 2006 года по декабрь 2008 года, отнес в состав налогового кредита суммы НДС от бестоварных операций. На протяжении указанного периода, ОСОБА_3 осуществлял оформление приобретения комплектующих деталей к выпускаемой продукции, от предприятий имеющих признаки «фиктивности», а именно:

- ООО "Алон-Клас"(ЕГРПОУ 33572212)

- ООО "Техноимпекс" (ЕГРПОУ 32737385)

- ООО "ЮВК-Центр"(ЕГРПОУ 35001123)

- ООО "Мега-Лидер-СВ" (ЕГРПОУ 35629527)

- ООО "Укримидж-Восток" (ЕГРПОУ 35001157)

- ООО "Маклер" (ЕГРПОУ 32656500)

- ООО "Відродження" (ЕГРПОУ 31260319)

- ООО «Инцерт» (ЕГРПОУ 33588086)

- ООО "Стройтранс ЛТД" (ЕГРПОУ 34499778)

- ООО "Монтажтехноспецсервис" (ЕГРПОУ 34499783).

Сумма налогового кредита ЧПКП «Бахмут-Инвест» за период 2006-2008 г.г., полученного от предприятий: ООО "Алон-Клас", ООО "Техноимпекс", ООО "ЮВК-Центр", ООО "Мега-Лидер-СВ", ООО "Укримидж-Восток", ООО "Маклер", ООО "Возрождение", ООО «Инцерт», ООО "Стройтранс ЛТД", ООО "Монтажтехноспецсервис" составляет в сумме НДС 347929 грн., в т.ч.: за 2006 год - 82 547 грн., за 2007 год - 168 621 грн., за 2008 год - 96761 грн.

Общая сумма налогового кредита, сформированного в результате осуществления финансово-хозяйственных операций по приобретению товарно-материальных ценностей с указанными предприятиями (ООО «Алон-класс», ООО «Техноимпекс», ООО «Инцерт») за 2006 год составляет в сумме НДС 82547 грн. и состоит из сумм налогового кредита, полученного в следующие отчетные периоды:

по налоговой декларации за февраль 2006г. - 22304грн.:

- сумма налогового кредита, полученная от ООО «Алон-класс», составляет в сумме НДС 22304 грн.;

по налоговой декларации за март 2006 г. - 4669 грн.:

- сумма налогового кредита, полученная от ООО "Техноимпекс", составляет в сумме НДС 4669 грн.;

по налоговой декларации за апрель 2006 г. - 22969 грн.:

- сумма налогового кредита, полученная от ООО "Техноимпекс", составляет в сумме НДС 22969грн.;

по налоговой декларации за май 2006 г. - 1399 грн.:

- сумма налогового кредита, полученная от ООО "Техноимпекс", составляет в сумме НДС 1399грн.;

по налоговой декларации за июнь 2006 г. - 17713 грн.;

- сумма налогового кредита, полученная от ООО "Инцерт", составляет в сумме НДС 17713 грн.;

по налоговой декларации за июль 2006 г. - 1522 грн.:

- сумма налогового кредита, полученная от ООО "Инцерт", составляет в сумме НДС 898 грн.;

- сумма налогового кредита, полученная от ООО "Техноимпекс", составляет в сумме НДС 624 грн.;

по налоговой декларации за август 2006 г. - 10116 грн.:

- сумма налогового кредита, полученная от ООО "Инцерт" составляет в сумме НДС 7524 грн.;

- сумма налогового кредита, полученная от ООО "Техноимпекс" составляет в сумме НДС 2592грн.;

по налоговой декларации за октябрь 2006 г. - 1211 грн.:

- сумма налогового кредита, полученная от ООО "Техноимпекс" составляет в сумме НДС 1211 грн.;

по налоговой декларации за ноябрь 2006 г. - 555 грн.:

- сумма налогового кредита, полученная от ООО "Техноимпекс", составляет в сумме НДС 555 грн.;

по налоговой декларации - декабрь 2006 г. - 89 грн.:

- сумма налогового кредита, полученная от ООО "Техноимпекс" составляет в сумме НДС 89 грн.

Общая сумма налогового кредита, сформированная в результате осуществления финансово-хозяйственных операций по приобретению товарно-материальных ценностей с указанными предприятиями (ООО «Техноимпекс», ООО «Маклер», ООО «Стройтранс ЛТД», ООО «Монтажтехноспецсервис», ООО «Возрождение», ООО «ЮВК-Центр») за 2007год составляет в сумме НДС 168 621грн. и состоит из сумм налогового кредита, полученных в следующие отчетные периоды:

по налоговой декларации за февраль 2007 г. - 14469 грн.

- сумма налогового кредита, полученная от ООО "Техноимпекс" составляет в сумме НДС 1024 грн.;

- сумма налогового кредита, полученная ООО "Маклер" составляет в сумме НДС 13445 грн.;

по налоговой декларации за март 2007 г. - 37514 грн.:

- сумма налогового кредита, полученная от ООО «Стройтранс ЛТД» составляет в сумме НДС 16906грн.;

- сумма налогового кредита, полученная от ООО «Монтажтехноспецсервис» составляет в сумме НДС 20608грн.;

по налоговой декларации за апрель 2007 г. - 12454 грн.:

- сумма налогового кредита, полученная от ООО «Стройтранс ЛТД», составляет в сумме НДС 5239грн.;

- сумма налогового кредита, полученная от ООО «Монтажтехноспецсервис», составляет в сумме НДС 7215 грн.;

по налоговой декларации за май 2007 г. - 3106 грн.:

- сумма налогового кредита, полученная от ООО «Стройтранс ЛТД», составляет в сумме НДС 3106 грн.;

по налоговой декларации за июнь 2007 г. - 43890 грн.:

- сумма налогового кредита, полученная от ООО «Монтажтехноспецсервис», составляет в сумме НДС 43890грн.;

по налоговой декларации за сентябрь 2007 г. - 7133 грн.:

- сумма налогового кредита, полученная от ООО «Стройтранс ЛТД», составляет в сумме НДС 7133грн.;

по налоговой декларации за октябрь 2007 г. - 10926 грн.:

- сумма налогового кредита, полученная от ООО "Возрождение», составляет в сумме НДС 10926 грн.

по налоговой декларации за ноябрь 2007 г. - 2420 грн.:

- сумма налогового кредита, полученная от ООО "Возрождение", составляет в сумме НДС 2420 грн.;

по налоговой декларации за декабрь 2007 г. - 36709 грн.:

- сумма налогового кредита, полученная от ООО "ЮВК-Центр", составляет в сумме НДС 36709 грн.

Общая сумма налогового кредита, сформированная в результате осуществления финансово-хозяйственных операций по приобретению товарно-материальных ценностей с указанными предприятиями (ООО "ЮВК-Центр", ООО "Мега-Лидер-СВ", ООО "Возрождение", ООО "Стройтранс ЛТД" за 2008 год составляет в сумме НДС 96 761 грн. и состоит из сумм НДС, включенных в состав налогового кредита в следующие отчетные периоды:

по налоговой декларации за январь 2008 г. - 61891 грн.:

- сумма налогового кредита, полученная от ООО "Возрождение" составляет в сумме НДС 23880грн.

- сумма налогового кредита, полученная от ООО "ЮВК-Центр" составляет в сумме НДС 32435грн.

- сумма налогового кредита, полученная от ООО «Стройтранс ЛТД» составляет в сумме НДС 5576 грн.;

по налоговой декларации за март 2008 г. - 5970 грн.:

- сумма налогового кредита, полученная от ООО "Возрождение" составляет в сумме НДС 5970 грн.

по налоговой декларации за июнь 2008 г. - 6936 грн.:

- сумма налогового кредита, полученная от ООО "ЮВК-Центр", составляет в сумме НДС 6936 грн.

по налоговой декларации за сентябрь 2008 г. - 21964 грн.:

- сумма налогового кредита, полученная от ООО "Мега-Лидер-СВ", составляет в сумме НДС 21964 грн.

Определение суммы налогового кредита с НДС, сформированного ЧПКП "Бахмут-Инвест" за счет проведения хозяйственных операций с вышеуказанными предприятиями, привели к формированию отрицательного значения НДС (строка 21 декларации "отрицательное значение разности между суммой налогового обязательства и суммой налогового кредита текущего отчетного налогового периода", строка 26 декларации по НДС "остаток отрицательного значения, которое после бюджетного возмещения включается в состав налогового кредита следующего налогового периода") и заявления НДС к возмещению из бюджета (строка 25.1 "Сумма, которая подлежит бюджетному возмещению на счет плательщика в банке").

Завышение суммы НДС, заявленной ЧПКП "Бахмут-Инвест" к возмещению из бюджета (строка 25.1) составляет 188677 грн., в т.ч.:

2006 год - 22226 грн.:

- по налоговой декларации за апрель 2006 года в сумме НДС 4669 грн.,

- по налоговой декларации за май 2006 года в сумме НДС 350 грн.,

- по налоговой декларации за июль 2006 года в сумме НДС 17207 грн.,

2008 год - 166451грн.:

- по налоговой декларации за январь 2008года в сумме НДС 37874 грн.,

- по налоговой декларации за март 2008года: первоначально заявлен 121351 грн.,

- по налоговой декларации за сентябрь 2008года в сумме НДС 7226 грн.

Фактически, якобы приобретенные ЧПКП «Бахмут-Инвест» у вышеуказанных предприятий комплектующие детали, изготавливались работниками ЧПКП «Бахмут-Инвест» на собственных мощностях предприятия.

Вышеуказанные декларации, которые являются официальными документами, предоставляющими права и обязанности - государственной статистической отчетностью, заверенные подписью генерального директора ЧПКП «Бахмут-Инвест» ОСОБА_3 и оттиском печати указанного предприятия, в день составления, с целью покушения на завладение денежными средствами из государственного бюджета, предоставлялись генеральным директором ЧПКП «Бахмут-Инвест» ОСОБА_3 при сдаче отчета в Артемовскую ОГНИ, расположенную по адресу: г. Артемовск ул. Комсомольская,8.

Таким образом, своими действиями ОСОБА_3, нарушив п.п.7.7.1, п.п.7.7.2, п.п. 7.4.4 ст. 7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость» от 03.04.1997 года № 168/97 ВР с изменениями и дополнениями, неправомерно сформировал налоговый кредит по НДС от вышеуказанных предприятий, а также завысил заявленный НДС к возмещению из бюджета на общую сумму 188677 грн., что является крупным размером, так как в 250 и более раз превышает необлагаемый налогом минимум доходов граждан.

Учитывая, что генеральный директор ЧПКП «Бахмут-Инвест» ОСОБА_3, который заключал договора, подписывал первичные финансовые документы о расчетах с указанными фиктивными предприятиями, подписывал декларации по НДС и заявлял суммы бюджетного возмещения налога, достоверно зная о бестоварности операций с вышеуказанными предприятиями, неправомерно внеся в налоговый кредит налога на добавленную стоимость 347929,00 гривен, и заявив к возмещению из бюджета на расчетный счет предприятия сумму НДС 188677 грн., чем совершил покушение путем злоупотребления своим служебным положением на завладение денежными средствами из государственного бюджета в крупном размере.

Однако, ОСОБА_3 не удалось довести свой преступный умысел, направленный на незаконное завладение в крупном размере денежными средствами из государственного бюджета в виде возмещения НДС, до конца по причинам, не зависящим от его воли, так как факт незаконного возмещения НДС и причинения таким образом ущерба в крупном размере государственным интересам, а именно интересам Артемовской ОГНИ, был пресечен сотрудниками Артемовской ОГНИ в ходе проведения внеплановых документальных проверок ЧПКП «Бахмут-Инвест» по вопросам правильности, своевременности, полноты начисления и уплаты сумм НДС за период с 01.01.2006 года по 31.12.2008 года.

Он же, то есть ОСОБА_3, в достаточной степени изобличается в том, что он в период с 01 января 2007 года по 31 декабря 2008 года, являясь генеральным директором ЧПКП «Бахмут-Инвест», согласно приказа № 9-пр от 09 октября 2003 года ЧПКП «Бахмут-Инвест», зарегистрированного решением исполкома Артемовского городского совета народных депутатов № 480 РР от 02 октября 1997 г., расположенного по адресу: Донецкая область г.Артемовск ул. Кирова,15 и должностным лицом предприятия, на которого возложены административно-хозяйственные и организационно-распорядительные функции согласно раздела 1 «Справочника квалификационных характеристик профессий работников», где указано, что директор (начальник, иной руководитель) предприятия руководит, в соответствии с действующим законодательством, производственно-хозяйственной и финансово-экономической деятельностью предприятия, отвечает за последствия принятых решений, сохранение и эффективное использование имущества предприятия, а также финансово-хозяйственные результаты его деятельности. Обеспечивает исполнение предприятием всех обязательств перед государственным и местным бюджетами, государственными внебюджетными социальными фондами, поставщиками, заказчиками и кредиторами, а также выполнение хозяйственных и трудовых договоров (контрактов) и бизнес-планов, действуя умышленно, уклонился от уплаты налогов, при следующих обстоятельствах:

ЧПКП «Бахмут-Инвест» является плательщиком налога на добавленную стоимость и налога на прибыль.

Согласно п.п.7.3.1. ст.7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость» датой возникновения налоговых обязательств по поставке товаров (работ, услуг) считается дата, которая приходится на налоговый период, на протяжении которого происходит любое из событий, которое произошло ранее, или дата зачисления средств от покупателя (заказчика) на банковский счет налогоплательщика как оплата товара (работ, услуг), который подлежат поставке, а в случае поставки товаров (работ, услуг) за наличные денежные средства - дата их оприходования в кассе налогоплательщика, а при отсутствии такой - дата инкассации наличных средств в банковском учреждении, которое обслуживает налогоплательщика, или дата отгрузки товаров, а для работ (услуг) - дата оформления документа, который подтверждает факт выполнения работ (услуг) налогоплательщиком.

Согласно п.п.7.4.1. ст.7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость» налоговый кредит отчетного периода состоит из сумм налогов, начисленных (уплаченных) плательщиком налога по ставке 20 % на протяжении такого отчетного периода в связи с приобретением или изготовлением товаров и услуг с целью их дальнейшего использования в налогооблагаемых операций в рамках хозяйственной деятельности плательщика налога.

В соответствии с п.п. 7.4.4 указанного Закона, если плательщик НДС приобретает материальные и нематериальные активы, которые не предназначаются для их использования в хозяйственной деятельности такого плательщика, то сумма налога, уплаченного в связи с таким приобретением, не включается в состав налогового кредита.

Согласно п.п.7.7.1 и п.п.7.7.2 ст. 7 указанного закона сумма налога, которая подлежит уплате (перечисления) в бюджет или бюджетного возмещения, определяется как разница между суммой налоговых обязательств отчетного периода и суммой налогового периода такого отчетного налогового периода. Если в следующем налоговом периоде сумма, рассчитанная в соответствии п.п.7.7.1 имеет отрицательное значение, то бюджетному возмещению подлежит часть такого отрицательного значения, которое равняется сумме налога, фактически уплаченного получателем товара в предыдущем налоговом периоде поставщикам таких товаров.

В соответствии с п.4.14 ст.4 Закона Украины «О налогообложении прибыли предприятий» №283/97 - ВР от 22.05.1997 года с изменениями и дополнениями, валовой доход - это общая сумма дохода налогоплательщика от всех видов деятельности, полученного (начисленного) в течение отчетного периода в денежной, материальной или нематериальной формах как на территории Украины, так и за ее пределами.

Согласно п.5.1 ст.5 указанного закона валовые расходы производства и обращения - это сумма любых расходов налогоплательщика в денежной, материальной или не материальных формах, осуществляемых как компенсация стоимости товаров (работ, услуг), которые приобретаются (изготавливаются) таким налогоплательщиком для их дальнейшего использования в собственной хозяйственной деятельности.

Налогооблагаемая прибыль облагается по ставке 25% и определяется как разница между валовыми доходами, валовыми расходами и амортизационными отчислениями в соответствии с Порядком составления деклараций по налогу на прибыль предприятий, утвержденного приказом ГНА Украины от 29.03.2003г. № 143, зарегистрированного в министерстве юстиции Украины от 08.04.2003 года № 271/ 7592.

Примерно в феврале 2006 года (более точная дата следствием не установлена) у генерального директора ЧПКП «Бахмут-Инвест» ОСОБА_3 возник умысел способом умышленного, из корыстных побуждений использования должностным лицом своего служебного положения, с целью причинения крупного вреда государственным интересам, а именно интересам Артемовской ОГНИ Донецкой области и способом служебного подлога, уклониться от уплаты налогов - налога на прибыль и налога на добавленную стоимость (НДС).

Реализуя свой преступный умысел, направленный на уклонение от уплаты налогов, ОСОБА_3, в период с февраля 2006 года по декабрь 2008 года отнес в состав налогового кредита суммы НДС, а в состав валовых расходов - оплату от бестоварных операций. На протяжении указанного периода времени, ОСОБА_3 осуществлял оформление приобретения комплектующих деталей к выпускаемой продукции, от предприятий, имеющих признаки «фиктивности», а именно: ООО "Алон-Клас", ООО "Техноимпекс", ООО "ЮВК-Центр", ООО "Мега-Лидер-СВ", ООО "Укримидж-Восток", ООО "Маклер", ООО "Відродження", ООО «Инцерт», ООО "Стройтранс ЛТД", ООО "Монтажтехноспецсервис".

Общая сумма валовых расходов, сформированная в результате осуществления финансово-хозяйственных операций ЧПКП «Бахмут-Инвест» по приобретению товарно-материальных ценностей с указанными предприятиями:

за 2007 год составляет 768012грн. (1квартал 2007 года - 103040 грн., 2 квартал 2007 года - 271054 грн., 3 квартал 2007 года - 90297 грн., 4 квартал 2007 года - 303621 грн.),

за 2008 год составляет 803954 грн. (1 квартал 2008 года - 659454грн., 2 квартал 2008 года - 34680 грн., 3 квартал 2008 года - 109820 грн., 4 квартал 2008 года - 0 грн.).

Согласно первичных документов (приходных накладных, накладных на внутреннее перемещение, расходных накладных, оборотно-сальдовых ведомостей по бухгалтерским счетам 63.1, 37.1, 202), информации относительно движения по банковским счетам) за I квартал 2007г., ЧПКП «Бахмут-Инвест» приобрел в марте 2007года у ООО «Монтажтехноспецсервис» ТМЦ (цепь М224-200-2 в количестве 4 м.п. по цене 180грн. без НДС; ковш Г-250 в количестве 325 шт. по цене 80грн. без НДС; механизм натяжения цепи в количестве 1шт. по цене 1560 грн. без НДС; узел приводной элеватора ковшового ЦГ-250 в количестве 3шт. по цене 24920грн. без НДС) по приходным накладным от 19.03.07 № 57.; 26.03.07 № 82 на общую сумму 123648грн. с НДС (сумма без НДС 103040грн., НДС 20608грн.). и оплачены полученные ТМЦ платежными поручениями № 66 от 29.03.07 на сумму 33936грн., НДС 5656грн.; № 67 от 29.03.07 на сумму 89712грн., НДС 14952грн. (общая сумма 123648грн. с НДС ).

В результате осуществления данной финансово-хозяйственной операции ЧПКП «Бахмут-Инвест» сформировал валовые расходы (расходы на приобретение товаров (работ, услуг) строка 04.1) в сумме 103040грн.

Учитывая, что фактически указанная сделка является фиктивной, по результатам перечисления, ЧПКП «Бахмут-Инвест» занижен налог на прибыль за 1 квартал 2007 на сумму 25760грн.

Согласно первичных документов (приходных накладных, накладных на внутреннее перемещение, расходных накладных, оборотно-сальдовых ведомостей по бухгалтерским счетам 63.1, 37.1, 202), информации относительно движения по банковским счетам) ЧПКП «Бахмут-Инвест» во II квартале 2007года осуществлены следующие финансово-хозяйственные операции с указанными контрагентами, в результате чего предприятием сформированы валовые расходы:

- ЧПКП «Бахмут-Инвест» в апреле 2007 года осуществлена предоплата ООО «Монтажтехноспецсервис" в сумме 43290грн. за мотор-редуктор МР-2-315 (платежное поручение от 12.04.07);

- ЧПКП «Бахмут-Инвест» в мае 2007 года приобрел у ООО «Стройтранс ЛТД» ТМЦ (лист 9мм ст. 65Г в количества 2,85тн по цене 5120грн.; лист 6мм ст. 09Г2С в количества 0,3тн по цене 3120грн.) по приходным накладным от 15.05.07 № 47 на общую сумму 18633грн. с НДС (сумма без НДС 15528грн., НДС 3105грн.). и оплачены полученные ТМЦ платежным поручением № 77 от 21.05.07 на сумму 18633,6грн., НДС 3105грн.

- ЧПКП «Бахмут-Инвест» в июне 2007 года осуществил предоплату ООО «Монтажтехноспецсервис" в сумме 258618грн. за: цепь тяговая, приводные узлы, вал сепаратора (платежное поручение от 25.06.07, 26.06.07);

- ЧПКП «Бахмут-Инвест» приобрел в июне 2007 года у ООО «Монтажтехноспецсервис" ТМЦ (мотор-барабан ТМ 2,2-320*500-1,6 по цене 3936 грн. без НДС) по приходной накладной от 11.06.07 № 44 на общую сумму 4723,2грн. с НДС (сумма без НДС 3936грн., НДС 787,2грн.) и оплачены полученные ТМЦ платежным поручением № 78 от 21.06.07 на сумму 4723,2грн., НДС 787,2грн.

Учитывая, что фактически указанные сделки являются фиктивными, по результатам перечисления, ЧПКП «Бахмут-Инвест» занижен налог на прибыль за II квартал 2007 на сумму 67764грн.

Согласно первичных документов (приходных накладных, накладных на внутреннее перемещение, расходных накладных, оборотно-сальдовых ведомостей по бухгалтерским счетам 63.1, 37.1, 202) за III-й квартал 2007г., информации относительно движения по банковским счетам) ЧПКП «Бахмут-Инвест» в III квартале 2007года осуществлены следующие финансово-хозяйственные операции с указанными контрагентами, в результате чего предприятием сформировало валовые расходы:

сентябрь 2007г.: 90297грн.

- ЧПКП «Бахмут-Инвест» в сентябре 2007 года осуществлена предоплата ООО «Стройтранс ЛТД" в сумме 42800 грн. за: мотор-редуктор МР2-315-Ф1В-16-32УЗ (платежное поручение от 27.09.07);

- ЧПКП «Бахмут-Инвест» в сентябре 2007 года осуществлена предоплата ООО "Возрождение" в сумме 65556грн. за комплектующие (платежное поручение от 28.09.07).

Учитывая, что фактически указанные сделки являются фиктивными, по результатам перечисления, ЧПКП «Бахмут-Инвест» занижен налог на прибыль за III квартал 2007 на сумму 22574грн.

Согласно первичных документов (приходных накладных, накладных на внутреннее перемещение, расходных накладных, оборотно-сальдовых ведомостей по бухгалтерским счетам 63.1, 37.1, 202), информации относительно движения по банковским счетам) ЧПКП «Бахмут-Инвест» за период: октябрь-ноябрь 2007года осуществлены следующие финансово-хозяйственные операции с указанными контрагентами, в результате чего предприятием сформированы валовые расходы:

- ЧПКП «Бахмут-Инвест» в ноябре 2007 года осуществлена предоплата ООО "Возрождение" (ЕГРПОУ 31260319) в сумме 14520грн. за комплектующие (платежное поручение от 30.11.07 № 101).

Учитывая, что фактически указанные сделки являются фиктивными, по результатам перечисления, ЧПКП «Бахмут-Инвест» занижен налог на прибыль за 11 месяцев 2007 на сумму 3025 грн.

Согласно первичных документов (приходных накладных, накладных на внутреннее перемещение, расходных накладных, оборотно-сальдовых ведомостей по бухгалтерским счетам 63.1, 37.1, 202), информации относительно движения по банковским счетам) ЧПКП «Бахмут-Инвест» в декабре 2007года осуществлены следующие финансово-хозяйственные операции с указанными контрагентами, в результате чего предприятием сформированы валовые расходы:

- ЧПКП «Бахмут-Инвест» в декабре 2007 года осуществлена предоплата ООО «Стройтранс ЛТД" в сумме 33458 грн. за металлопрокат (платежное поручение от 27.12.07 № 109);

- ЧПКП «Бахмут-Инвест» приобрело в декабре 2007года в ООО "Укримидж-Восток" ТМЦ (узел подшипниковый смесителя в количестве 8шт по цене 9652грн. без НДС; вал повода вариатора в количестве 2шт по цене 1440грн. без НДС) по приходной накладной от 07.12.07 № 66100 на общую сумму 96115,2грн. с НДС (сумма без НДС 80096грн., НДС 16019,2грн.).

- ЧПКП «Бахмут-Инвест» приобрело в декабре 2007года у ООО "ЮВК-Центр" МЦ (вал-ворошитель L-2.4г в количестве 1 шт. по цене 7270 грн. без НДС, узел приводной в количестве 1шт по цене 12725 грн. без НДС, пола муфта приводная (ст. 12X18H10T) в количестве 4шт по цене 2877,5 грн. без НДС, узел подшипниковый питателя ПВУ в количестве 4шт по цене 3752грн. без НДС; вал шнековый D220гг в количестве 8,3г.п. по цене 16509,7грн. без НДС) по приходным накладным от 05.12.07 № 63900, от 03.12.07 № 62800, на общую сумму 220252грн. с НДС и оплачены полученные ТМЦ платежными поручениями от 24.12.2007, от 25.12.2007на общую сумму 220252 грн. с НДС.

Учитывая, что фактически указанные сделки являются фиктивными, по результатам перечисления, ЧПКП «Бахмут-Инвест» занижен налог на прибыль за декабрь 2007 г. на 72881 грн.

Таким образом, общая сумма валовых расходов, сформированная в результате осуществления финансово-хозяйственных операций по приобретению товарно-материальных ценностей с указанными предприятиями за 2007год составляет 768012грн. (1квартал 2007года - 103040грн., 2 квартал 2007года-271054грн., 3 квартал 2007года - 90297грн., 4 квартал 2007года- 303621грн.), вследствие чего занижен налог на прибыль за 2007год на 192003 грн.: 1 квартал 2007 на сумму 25760 грн.; 2 квартал 2007 на сумму 67763грн.; 3 квартал на сумму 22574грн.; 4 квартал 2007 на сумму 75906грн.

Согласно первичных документов (приходных накладных, накладных на внутреннее перемещение, расходных накладных, оборотно-сальдовых ведомостей по бухгалтерским счетам 63.1, 37.1, 202), информации относительно движения по банковским счетам) за I квартал 2008года:

- ЧПКП «Бахмут-Инвест» в январе 2008 года приобрело у ООО "Возрождение" ТМЦ (заготовка корпуса подшипника питателя ПВ в количестве 16шт по цене 1485грн. без НДС; валок не металлургический 160*800 в количестве 8шт по цене 11955грн. без НДС) по прибыльной накладной от 11.01.08 № 11103; на общую сумму 143280грн. с НДС (сумма без НДС 119400грн., НДС 23880грн.); (первое событие согласно п.11.2.1 п. 11.2 ст.11 Закону Украины от 22.05.1997 № 283/97 ВР "О налогообложении прибыли предприятий", с изменениями и дополнениями;

- ЧПКП «Бахмут-Инвест» в январе 2008 года приобрело у ООО "Укримидж-Восток" ТМЦ (катушка электро-импульсная в количестве 128шт по цене 1278грн. без НДС) по приходной накладной от 23.01.08 № 8700; на общую сумму 196300,8грн. с НДС (сумма без НДС 163584грн., НДС 32716,8грн. (первое событие согласно п.11.2.1 п. 11.2 ст.11 Закона Украины от 22.05.1997 № 283/97 ВР "О налогообложении прибыли предприятий", с изменениями и дополнениями; указанная поставка в январе 2008 года не оплачена;

- ЧПКП «Бахмут-Инвест» в январе 2008 года приобрело у ООО "ЮВК-Центр" ТМЦ (корпус вибратора ПИТЖ в количестве 128шт по цене 1267грн. без НДС) по приходной накладной от 24.01.08 № 9400; на общую сумму 194611,20 грн. с НДС (сумма без НДС 162176грн., НДС 32435,20грн. (первое событие согласно п.11.2.1 п. 11.2 ст.11 Закона Украины от 22.05.1997 № 283/97 ВР "О налогообложении прибыли предприятий", с изменениями и дополнениями; указанная поставка в январе 2008года не оплачена.

- ЧПКП «Бахмут-Инвест» в феврале 2008 года приобрело у ООО "Укримидж-Восток" ТМЦ (катушка электро-импульсная в количестве 128шт по цене 1278грн. без НДС; ) по приходной накладной от 06.02.08 № 16600; на общую сумму 196300,8грн. с НДС (сумма без НДС 163584грн., НДС 32716,8грн. (первое событие согласно п.11.2.1 п. 11.2 ст.11 Закона Украины от 22.05.1997 № 283/97 ВР "О налогообложении прибыли предприятий", с изменениями и дополнениями; указанная поставка в феврале 2008года оплаченная частично в сумме 120000грн. с НДС (платежное поручение от 27.02.08 № 57);

- ЧПКП «Бахмут-Инвест» в марте 2008 года осуществлена предоплата ООО «Монтажтехноспецсервис" в сумме 25032грн. за вал шнековый питателя УПВ (платежное поручение от 31.03.08 № 75); (первое событие согласно п.11.2.1 п. 11.2 ст.11 Закону Украины от 22.05.1997 № 283/97 ВР "О налогообложении прибыли предприятий", с изменениями и дополнениями);

- ЧПКП «Бахмут-Инвест» в марте 2008 года осуществлена предоплата ООО "Возрождение" в сумме 35820грн. за заготовку корпуса подшипника питателя ПВ, валок неметаллургический 160*800 (платежное поручение от 27.03.08 № 70); (первое событие согласно п.11.2.1 п. 11.2 ст.11 Закону Украины от 22.05.1997 № 283/97 ВР "О налогообложении прибыли предприятий", с изменениями и дополнениями).

В результате осуществления данных финансово-хозяйственных операций ЧПКП «Бахмут-Инвест» сформированы валовые расходы (расходы на приобретение товаров (работ, услуг) строка 04.1) по 1 кварталу 2008 г. в сумме 659454грн.

Учитывая, что фактически указанные сделки являются фиктивными, по результатам перечисления, ЧПКП «Бахмут-Инвест» занижен налог на прибыль за 1 квартал 2008 на сумму 164864грн.

Согласно первичных документов (приходных накладных, накладных на внутреннее перемещение, расходных накладных, оборотно-сальдовых ведомостей по бухгалтерским счетам 63.1, 37.1, 202), информации относительно движения по банковским счетам ) ЧПКП «Бахмут-Инвест» во II квартале 2008года осуществлены следующие финансово-хозяйственные операции с указанными контрагентами, в результате что предприятием сформирован валов расходы:

- ЧПКП «Бахмут-Инвест» в июне 2008 года осуществлена предоплата ООО "Ювк-центр" в сумме 15780грн. с НДС за: смеситель (платежное поручение от 27.06.08 № 146); (первое событие согласно п.11.2.1 п. 11.2 ст.11 11 Закону Украины от 22.05.1997 № 283/97 ВР "О налогообложении прибыли предприятий", с изменениями и дополнениями);

- ЧПКП «Бахмут-Инвест» приобретено в июне 2008 года у ООО "ЮВК-Центр" ТМЦ (шнек (D270гг, L2600гг) по цене 21530 грн. без НДС) по приходной накладной от 04.06.08 № 97200 на общую сумму 25836грн. с НДС (сумма без НДС 21530грн., НДС 4306грн.). и оплачены полученные ТМЦ платежным поручением № 137 от 18.06.08 на сумму 25836грн., НДС 4306грн.

Учитывая, что фактически указанные сделки являются фиктивными, ЧПКП «Бахмут-Инвест» занижен налог на прибыль за II квартал 2008 на сумму 8670 грн.

Согласно первичных документов (приходных накладных, накладных на внутреннее перемещение, расходных накладных, оборотно-сальдовых ведомостей по бухгалтерским счетам 63.1, 37.1, 202), информации относительно движения по банковским счетам) ЧПКП «Бахмут-Инвест» в III квартале 2008года осуществлены следующие финансово-хозяйственные операции с указанными контрагентами, в результате чего предприятием сформированы валовые расходы:

- ЧПКП «Бахмут-Инвест» в сентябре 2008 года приобретено у ООО "Мега-Лидер СВ" ТМЦ (валок размольний (МВ-600*1000) в количестве 2шт по цене 44000грн. без НДС; валок подающий (МВ-600.160.01) в количестве 1шт по цене 21820грн. без НДС ) по приходным накладным от 16.09.08 № 91600; от 19.09.08 № 91900; на общую сумму 131784грн. с НДС (сумма без НДС 109820грн., НДС 21964грн. (первое событие согласно п.11.2.1 п. 11.2 ст.11 Закону Украины Закона Украины от 22.05.1997 № 283/97 ВР "О налогообложении прибыли предприятий", с изменениями и дополнениями);

Учитывая, что фактически указанные сделки являются фиктивными, по результатам перечисления, ЧПКП «Бахмут-Инвест» занижен налог на прибыль за III квартал 2008 на сумму 27455грн.

Таким образом, общая сумма валовых расходов, сформированная в результате осуществления финансово-хозяйственных операций по приобретению товарно-материальных ценностей с указанными предприятиями за 2008 год составляет 803954грн. (1квартал 2008года - 659454грн., 2 квартал 2008 года - 34680грн., 3 квартал 2008года - 109820грн., 4 квартал 2008года- 0грн.), вследствие чего занижен налог на прибыль на 200989 грн.: 1квартал 2008 на сумму 164864 грн.; 2 квартал 2008 на сумму 8670 грн.; 3 квартал 2008 на сумму 27455 грн.

Таким образом, в результате осуществления ЧПКП «Бахмут-Инвест» вышеуказанных финансово-хозяйственных операций, генеральным директором ЧПКП «Бахмут-Инвест» ОСОБА_3 занижен налог на прибыль за 2007-2008 г.г. на общую сумму 392992 грн.

Также, примерно в феврале 2006 года (более точная дата следствием не установлена) у генерального директора ЧПКП «Бахмут-Инвест» ОСОБА_3 возник умысел на незаконное завладение денежными средствами из государственного бюджета в виде возмещения НДС, способом умышленного, из корыстных побуждений использования должностным лицом своего служебного положения вопреки интересам службы, с целью причинения крупного вреда государственным интересам, а именно интересам Артемовской ОГНИ Донецкой области и способом служебного подлога.

Реализуя свой преступный умысел, направленный на незаконное завладение денежными средствами из государственного бюджета в виде возмещения НДС, способом умышленного, из корыстных побуждений использования должностным лицом своего служебного положения вопреки интересам службы, с целью причинения крупного вреда государственным интересам, а именно интересам Артемовской ОГНИ Донецкой области и способом служебного подлога, ОСОБА_3, действуя с единым умыслом, преследуя корыстные цели, с целью противоправного обогащения, посягая на установленные действующим законодательством Украины общественные отношения в сфере хозяйственной и служебной деятельности, в период времени с февраля 2006 года по декабрь 2008 года, отнес в состав налогового кредита суммы НДС от бестоварных операций. На протяжении указанного периода, ОСОБА_3 осуществлял оформление приобретения комплектующих деталей к выпускаемой продукции, от предприятий имеющих признаки «фиктивности», а именно:

- ООО "Алон-Клас"(ЕГРПОУ 33572212)

- ООО "Техноимпекс" (ЕГРПОУ 32737385)

- ООО "ЮВК-Центр"( ЕГРПОУ 35001123)

- ООО "Мега-Лидер-СВ" (ЕГРПОУ 35629527)

- ООО "Укримидж-Восток" (ЕГРПОУ 35001157)

- ООО "Маклер" (ЕГРПОУ 32656500)

- ООО "Відродження" (ЕГРПОУ 31260319)

- ООО «Инцерт» (ЕГРПОУ 33588086)

- ООО "Стройтранс ЛТД" (ЕГРПОУ 34499778)

- ООО "Монтажтехноспецсервис" (ЕГРПОУ 34499783).

Сумма налогового кредита ЧПКП «Бахмут-Инвест» за период 2006-2008 г.г., полученного от предприятий: ООО "Алон-Клас", ООО "Техноимпекс", ООО "ЮВК-Центр", ООО "Мега-Лидер-СВ", ООО "Укримидж-Восток", ООО "Маклер", ООО "Возрождение", ООО «Инцерт», ООО "Стройтранс ЛТД", ООО "Монтажтехноспецсервис" составляет в сумме НДС 347929 грн., в т.ч.: за 2006 год - 82 547 грн., за 2007 год - 168 621 грн., за 2008 год - 96761 грн.

Общая сумма налогового кредита, сформированного в результате осуществления финансово-хозяйственных операций по приобретению товарно-материальных ценностей с указанными предприятиями (ООО «Алон-класс», ООО «Техноимпекс», ООО «Инцерт») за 2006 год составляет в сумме НДС 82547 грн. и состоит из сумм налогового кредита, полученного в следующие отчетные периоды:

по налоговой декларации за февраль 2006г. - 22304грн.:

- сумма налогового кредита, полученная от ООО «Алон-класс» составляет в сумме НДС 22304 грн.;

по налоговой декларации за март 2006 г. - 4669 грн.:

- сумма налогового кредита, полученная от ООО "Техноимпекс" составляет в сумме НДС 4669 грн.;

по налоговой декларации за апрель 2006 г. - 22969 грн.:

- сумма налогового кредита, полученная от ООО "Техноимпекс" составляет в сумме НДС 22969грн.;

по налоговой декларации за май 2006 г. - 1399 грн.:

- сумма налогового кредита, полученная от ООО "Техноимпекс" составляет в сумме НДС 1399грн.;

по налоговой декларации за июнь 2006 г. - 17713 грн.;

- сумма налогового кредита, полученная от ООО "Инцерт" составляет в сумме НДС 17713 грн.;

по налоговой декларации за июль 2006 г. - 1522 грн.:

- сумма налогового кредита, полученная от ООО "Инцерт" составляет в сумме НДС 898 грн.;

- сумма налогового кредита, полученная от ООО "Техноимпекс" составляет в сумме НДС 624 грн.;

по налоговой декларации за август 2006 г. - 10116 грн.:

- сумма налогового кредита, полученная от ООО "Инцерт" составляет в сумме НДС 7524 грн.;

- сумма налогового кредита, полученная от ООО "Техноимпекс" составляет в сумме НДС 2592грн.;

по налоговой декларации за октябрь 2006 г. - 1211 грн.:

- сумма налогового кредита, полученная от ООО "Техноимпекс" составляет в сумме НДС 1211 грн.;

по налоговой декларации за ноябрь 2006 г. - 555 грн.:

- сумма налогового кредита, полученная от ООО "Техноимпекс" составляет в сумме НДС 555 грн.;

по налоговой декларации - декабрь 2006 г. - 89 грн.:

- сумма налогового кредита, полученная от ООО "Техноимпекс" составляет в сумме НДС 89 грн.

Общая сумма налогового кредита, сформированная в результате осуществления финансово-хозяйственных операций по приобретению товарно-материальных ценностей с указанными предприятиями (ООО «Техноимпекс», ООО «Маклер», ООО «Стройтранс ЛТД», ООО «Монтажтехноспецсервис», ООО «Возрождение», ООО «ЮВК-Центр») за 2007год составляет в сумме НДС 168 621грн. и состоит из сумм налогового кредита, полученных в следующие отчетные периоды:

по налоговой декларации за февраль 2007 г. - 14469грн.

- сумма налогового кредита, полученная от ООО "Техноимпекс" составляет в сумме НДС 1024 грн.;

- сумма налогового кредита, полученная ООО "Маклер" составляет в сумме НДС 13445 грн.;

по налоговой декларации за март 2007 г. - 37514 грн.:

- сумма налогового кредита, полученная от ООО «Стройтранс ЛТД» составляет в сумме НДС 16906грн.;

- сумма налогового кредита, полученная от ООО «Монтажтехноспецсервис» составляет в сумме НДС 20608грн.;

по налоговой декларации за апрель 2007 г. - 12454 грн.:

- сумма налогового кредита, полученная от ООО «Стройтранс ЛТД», составляет в сумме НДС 5239грн.;

- сумма налогового кредита, полученная от ООО «Монтажтехноспецсервис», составляет в сумме НДС 7215 грн.;

по налоговой декларации за май 2007 г. - 3106 грн.:

- сумма налогового кредита, полученная от ООО «Стройтранс ЛТД», составляет в сумме НДС 3106 грн.;

по налоговой декларации за июнь 2007 г. - 43890 грн.:

- сумма налогового кредита, полученная от ООО «Монтажтехноспецсервис», составляет в сумме НДС 43890грн.;

по налоговой декларации за сентябрь 2007 г. - 7133 грн.:

- сумма налогового кредита, полученная от ООО «Стройтранс ЛТД», составляет в сумме НДС 7133грн.;

по налоговой декларации за октябрь 2007 г. - 10926 грн.:

- сумма налогового кредита, полученная от ООО "Возрождение», составляет в сумме НДС 10926 грн.

по налоговой декларации за ноябрь 2007 г. - 2420 грн.:

- сумма налогового кредита, полученная от ООО "Возрождение", составляет в сумме НДС 2420 грн.;

по налоговой декларации за декабрь 2007 г. - 36709 грн.:

- сумма налогового кредита, полученная от ООО "ЮВК-Центр", составляет в сумме НДС 36709 грн.

Общая сумма налогового кредита, сформированная в результате осуществления финансово-хозяйственных операций по приобретению товарно-материальных ценностей с указанными предприятиями (ООО "ЮВК-Центр", ООО "Мега-Лидер-СВ", ООО "Возрождение", ООО "Стройтранс ЛТД" за 2008 год составляет в сумме НДС 96 761 грн. и состоит из сумм НДС, включенных в состав налогового кредита в следующие отчетные периоды:

по налоговой декларации за январь 2008 г. - 61891 грн.:

- сумма налогового кредита, полученная от ООО "Возрождение" составляет в сумме НДС 23880грн.

- сумма налогового кредита, полученная от ООО "ЮВК-Центр" составляет в сумме НДС 32435грн.

- сумма налогового кредита, полученная от ООО «Стройтранс ЛТД» составляет в сумме НДС 5576 грн.;

по налоговой декларации за март 2008 г. - 5970 грн.:

- сумма налогового кредита, полученная от ООО "Возрождение" составляет в сумме НДС 5970 грн.

по налоговой декларации за июнь 2008 г. - 6936 грн.:

- сумма налогового кредита, полученная от ООО "ЮВК-Центр", составляет в сумме НДС 6936 грн.

по налоговой декларации за сентябрь 2008 г. - 21964 грн.:

- сумма налогового кредита, полученная от ООО "Мега-Лидер-СВ", составляет в сумме НДС 21964 грн.

Занижение суммы НДС, которая подлежит начислению к уплате в бюджет по итогам текущего отчетного периода, с учетом остатка отрицательного значения предшествующего отчетного периода" (строка 27) составляет 165092 грн., в т.ч:

2006 г. - 381 грн.,

по налоговой декларации за июль 2006г. - в сумме НДС 381 грн.,

2007 г. - 61907 грн.,

по налоговой декларации за апрель 2007года в сумме НДС 33268грн.,

по налоговой декларации за май 2007года в сумме НДС 28639грн.,

2008 г. - 102804 грн., в т.ч.:

по налоговой декларации за январь 2008 года в сумме НДС 34378грн.,

по налоговой декларации за февраль 2008 года в сумме НДС 12564грн.,

по налоговой декларации за март 2008 года в сумме НДС 8303грн.,

по налоговой декларации за апрель 2008 года в сумме НДС 5085грн.,

по налоговой декларации за май 2008 года в сумме НДС 6603грн.,

по налоговой декларации за июль 2008 года в сумме НДС 14122грн.,

по налоговой декларации за сентябрь 2008 года в сумме НДС 12993грн.,

по налоговой декларации за октябрь 2008 года в сумме НДС 8756грн.,

Фактически, якобы приобретенные ЧПКП «Бахмут-Инвест» у вышеуказанных предприятий комплектующие детали, изготавливались работниками ЧПКП «Бахмут-Инвест» на собственных мощностях предприятия.

Вышеуказанные декларации, которые являются официальными документом, предоставляющим права и обязанности - государственной статистической отчетностью, заверенные подписью генерального директора ЧПКП «Бахмут-Инвест» ОСОБА_3 и оттиском печати указанного предприятия, в день составления, с целью последующего уклонения от уплаты налогов, предоставлялись генеральным директором ЧПКП «Бахмут-Инвест» ОСОБА_3 при сдаче отчета в Артемовскую ОГНИ, расположенную по адресу: г. Артемовск ул. Комсомольская,8.

Учитывая, что генеральный директор ЧПКП «Бахмут-Инвест» ОСОБА_3, который заключал договора, подписывал первичные финансовые документы о расчетах с указанными фиктивными предприятиями, подписывал декларации по НДС и налогу на прибыль, достоверно зная о бестоварности операций с вышеуказанными предприятиями, своими действиями ОСОБА_3, нарушив п.п.7.7.1, п.п.7.7.2, п.п. 7.4.4 ст. 7 Законом Украины «О налоге на добавленную стоимость» от 03.04.1997 года № 168/97 ВР с изменениями и дополнениями и п.п. 5.1 ст. 5 Закона Украины «О налогообложении прибыли предприятий» №283/97 - ВР от 22.05.1997 года с изменениями и дополнениями, неправомерно сформировал от вышеуказанных предприятий налоговый кредит по НДС на сумму 347929 грн. и валовые расходы на сумму 1571966 грн., что повлекло не начисление и не уплату в бюджет налогов в значительном размере, на общую сумму 558084 грн., в т.ч. налог на добавленную стоимость в сумме 165092 грн., налог на прибыль в сумме 392992 грн., который в тысячу и более раз превышает установленный законодательством не облагаемый налогом минимум доходов граждан.

Он же, то есть ОСОБА_3, в достаточной степени изобличается в том, что он в период с 01 января 2006 года по 31 декабря 2008 года, являясь генеральным директором ЧПКП «Бахмут-Инвест», согласно приказа № 9-пр от 09 октября 2003 года ЧПКП «Бахмут-Инвест», зарегистрированного решением исполкома Артемовского городского совета народных депутатов № 480 РР от 02 октября 1997 г., расположенного по адресу: Донецкая область г.Артемовск ул. Кирова,15 и должностным лицом предприятия, на которого возложены административно-хозяйственные и организационно-распорядительные функции согласно раздела 1 «Справочника квалификационных характеристик профессий работников», где указано, что директор (начальник, иной руководитель) предприятия руководит, в соответствии с действующим законодательством, производственно-хозяйственной и финансово-экономической деятельностью предприятия, отвечает за последствия принятых решений, сохранение и эффективное использование имущества предприятия, а также финансово-хозяйственные результаты его деятельности. Обеспечивает исполнение предприятием всех обязательств перед государственным и местным бюджетами, государственными внебюджетными социальными фондами, поставщиками, заказчиками и кредиторами, а также выполнение хозяйственных и трудовых договоров (контрактов) и бизнес-планов, действуя умышленно, совершил служебный подлог при следующих обстоятельствах:

Примерно в феврале 2006 года (более точная дата следствием не установлена) у генерального директора ЧПКП «Бахмут-Инвест» ОСОБА_3 возник умысел способом умышленного, из корыстных побуждений использования должностным лицом своего служебного положения, с целью причинения крупного вреда государственным интересам, а именно интересам Артемовской ОГНИ Донецкой области и способом служебного подлога, незаконно завладеть денежными средствами из государственного бюджета в виде возмещения НДС, а также последующего уклонения от уплаты налогов.

Реализуя свой преступный умысел, направленный на совершение служебного подлога последующего незаконного завладения денежными средствами из государственного бюджета в виде возмещения НДС, а также уклонения от уплаты налогов, ОСОБА_3, действуя с единым умыслом, преследуя корыстные цели, с целью противоправного обогащения, посягая на установленные действующим законодательством Украины общественные отношения в сфере хозяйственной и служебной деятельности, в период времени с февраля 2006 года по декабрь 2008 года, отнес в состав налогового кредита суммы НДС от бестоварных операций. На протяжении указанного периода, ОСОБА_3 осуществлял оформление приобретения комплектующих деталей к выпускаемой продукции, от предприятий имеющих признаки «фиктивности», а именно:

- ООО "Алон-Клас"(ЕГРПОУ 33572212)

- ООО "Техноимпекс" (ЕГРПОУ 32737385)

- ООО "ЮВК-Центр"(ЕГРПОУ 35001123)

- ООО "Мега-Лидер-СВ" (ЕГРПОУ 35629527)

- ООО "Укримидж-Восток" (ЕГРПОУ 35001157)

- ООО "Маклер" (ЕГРПОУ 32656500)

- ООО "Відродження" (ЕГРПОУ 31260319)

- ООО «Инцерт» (ЕГРПОУ 33588086)

- ООО "Стройтранс ЛТД" (ЕГРПОУ 34499778)

- ООО "Монтажтехноспецсервис" (ЕГРПОУ 34499783).

Сумма налогового кредита ЧПКП «Бахмут-Инвест» за период 2006-2008 г.г., полученного от предприятий: ООО "Алон-Клас", ООО "Техноимпекс", ООО "ЮВК-Центр", ООО "Мега-Лидер-СВ", ООО "Укримидж-Восток", ООО "Маклер", ООО "Возрождение", ООО «Инцерт», ООО "Стройтранс ЛТД", ООО "Монтажтехноспецсервис" составляет в сумме НДС 347929 грн., в т.ч.: за 2006 год - 82 547 грн., за 2007 год - 168 621 грн., за 2008 год - 96761 грн.

Генеральный директор ЧПКП «Бахмут-Инвест» ОСОБА_3, в период с 01 января 2006 года по 31 декабря 2008 года, подписывал первичные финансовые документы о расчетах с предприятиями, имеющими признаки «фиктивности» - ООО "Алон-Клас", ООО "Техноимпекс", ООО "ЮВК-Центр", ООО "Мега-Лидер-СВ", ООО "Укримидж-Восток", ООО "Маклер", ООО "Відродження", ООО «Инцерт», ООО "Стройтранс ЛТД", ООО "Монтажтехноспецсервис", подписывал декларации по НДС и налогу на прибыль, достоверно зная о бестоварности операций с указанными предприятиями, в результате чего, неправомерно сформировал от вышеуказанных предприятий налоговый кредит по НДС на сумму 347929 грн. и валовые расходы на сумму 1571966 грн., что повлекло не начисление и не уплату в бюджет налогов общую сумму 558084 грн., в т.ч. налог на добавленную стоимость в сумме 165092 грн., налог на прибыль в сумме 392992 грн., который в 250 и более раз превышает установленный законодательством не облагаемый налогом минимум доходов граждан, что повлекло наступление тяжких последствий.

Общая сумма налогового кредита, сформированного в результате осуществления финансово-хозяйственных операций по приобретению товарно-материальных ценностей с указанными предприятиями состоит из сумм налогового кредита, полученного в следующие отчетные периоды:

- по налоговой декларации за февраль 2006г. сумма налогового кредита, полученная от ООО «Алон-класс», составляет в сумме НДС 22304 грн. При составлении отчета финансово-хозяйственной деятельности ЧПКП «Бахмут-Инвест» - налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за февраль 2006 года главный бухгалтер ЧПКП «Бахмут-Инвест» ОСОБА_5, которая не была посвящена в преступные намерения генерального директора ЧПКП «Бахмут-Инвест» ОСОБА_3 о совершении служебного подлога, находясь у себя дома по адресу АДРЕСА_2, на основании представленных ОСОБА_3 первичных документов финансово-хозяйственной деятельности ЧПКП «Бахмут-Инвест», в налоговую декларацию ЧПКП «Бахмут-Инвест» по НДС за февраль 2006 года в раздел II «налоговый кредит» строку 10.1 в колонку «Б» неправомерно внесла сумму налогового кредита, полученную от вышеуказанного предприятия в размере 22304 грн. 14.03.06 года указанная декларация, которая является официальным документом, предоставляющим права и обязанности - государственной статистической отчетностью, была заверена подписью генерального директора ЧПКП «Бахмут-Инвест» ОСОБА_3 и оттиском печати указанного предприятия, чем фактически была удостоверена подлинность данного документа, после чего в этот же день, указанный поддельный документ, был выдан ОСОБА_3 путем предоставления его в Артемовскую ОГНИ, расположенную по адресу: г. Артемовск ул. Комсомольская, 8.

- по налоговой декларации за март 2006 г. сумма налогового кредита, полученная от ООО "Техноимпекс" составляет в сумме НДС 4669 грн. При составлении отчета финансово-хозяйственной деятельности ЧПКП «Бахмут-Инвест» - налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за март 2006 года главный бухгалтер ЧПКП «Бахмут-Инвест» ОСОБА_5, которая не была посвящена в преступные намерения генерального директора ЧПКП «Бахмут-Инвест» ОСОБА_3 о совершении служебного подлога, находясь у себя дома по адресу АДРЕСА_2, на основании представленных ОСОБА_3 первичных документов финансово-хозяйственной деятельности ЧПКП «Бахмут-Инвест», в налоговую декларацию ЧПКП «Бахмут-Инвест» по НДС за март 2006 года в раздел II «налоговый кредит» строку 10.1 в колонку «Б» неправомерно внесла сумму налогового кредита, полученную от вышеуказанного предприятия в размере 4669 грн. 19.04.06 года указанная декларация, которая является официальным документом, предоставляющим права и обязанности - государственной статистической отчетностью, была заверена подписью генерального директора ЧПКП «Бахмут-Инвест» ОСОБА_3 и оттиском печати указанного предприятия, чем фактически была удостоверена подлинность данного документа, после чего в этот же день, указанный поддельный документ, был выдан ОСОБА_3 путем предоставления его в Артемовскую ОГНИ, расположенную по адресу: г. Артемовск ул. Комсомольская, 8.

- по налоговой декларации за апрель 2006 г. сумма налогового кредита, полученная от ООО "Техноимпекс" составляет в сумме НДС 22969грн. При составлении отчета финансово-хозяйственной деятельности ЧПКП «Бахмут-Инвест» - налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за апрель 2006 года главный бухгалтер ЧПКП «Бахмут-Инвест» ОСОБА_5, которая не была посвящена в преступные намерения генерального директора ЧПКП «Бахмут-Инвест» ОСОБА_3 о совершении служебного подлога, находясь у себя дома по адресу АДРЕСА_2, на основании представленных ОСОБА_3 первичных документов финансово-хозяйственной деятельности ЧПКП «Бахмут-Инвест», в налоговую декларацию ЧПКП «Бахмут-Инвест» по НДС за апрель 2006 года в раздел II «налоговый кредит» строку 10.1 в колонку «Б» неправомерно внесла сумму налогового кредита, полученную от вышеуказанного предприятия в размере 22969 грн., в раздел III «расчеты с бюджетом за отчетный период» строку 25.1 «сумма, которая подлежит бюджетному возмещению на счет плательщика в банке» неправомерно внесла сумму 4669 грн. 18.05.06 года указанная декларация, которая является официальным документом, предоставляющим права и обязанности - государственной статистической отчетностью, была заверена подписью генерального директора ЧПКП «Бахмут-Инвест» ОСОБА_3 и оттиском печати указанного предприятия, чем фактически была удостоверена подлинность данного документа, после чего в этот же день, указанный поддельный документ, был выдан ОСОБА_3 путем предоставления его в Артемовскую ОГНИ, расположенную по адресу: г. Артемовск ул. Комсомольская, 8.

- по налоговой декларации за май 2006 г. сумма налогового кредита, полученная от ООО "Техноимпекс" составляет в сумме НДС 1399 грн. При составлении отчета финансово-хозяйственной деятельности ЧПКП «Бахмут-Инвест» - налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за май 2006 года главный бухгалтер ЧПКП «Бахмут-Инвест» ОСОБА_5, которая не была посвящена в преступные намерения генерального директора ЧПКП «Бахмут-Инвест» ОСОБА_3 о совершении служебного подлога, находясь у себя дома по адресу АДРЕСА_2, на основании представленных ОСОБА_3 первичных документов финансово-хозяйственной деятельности ЧПКП «Бахмут-Инвест», в налоговую декларацию ЧПКП «Бахмут-Инвест» по НДС за май 2006 года в раздел II «налоговый кредит» строку 10.1 в колонку «Б» неправомерно внесла сумму налогового кредита, полученную от вышеуказанного предприятия в размере 1399 грн., в раздел III «расчеты с бюджетом за отчетный период» строку 25.1 «сумма, которая подлежит бюджетному возмещению на счет плательщика в банке» неправомерно внесла сумму 350 грн. 19.06.06 года указанная декларация, которая является официальным документом, предоставляющим права и обязанности - государственной статистической отчетностью, была заверена подписью генерального директора ЧПКП «Бахмут-Инвест» ОСОБА_3 и оттиском печати указанного предприятия, чем фактически была удостоверена подлинность данного документа, после чего в этот же день, указанный поддельный документ, был выдан ОСОБА_3 путем предоставления его в Артемовскую ОГНИ, расположенную по адресу: г. Артемовск ул. Комсомольская, 8.

- по налоговой декларации за июнь 2006 г. сумма налогового кредита, полученная от ООО "Инцерт", (ЕГРПОУ 33588086) составляет в сумме НДС 17713 грн. При составлении отчета финансово-хозяйственной деятельности ЧПКП «Бахмут-Инвест» - налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за июнь 2006 года главный бухгалтер ЧПКП «Бахмут-Инвест» ОСОБА_5, которая не была посвящена в преступные намерения генерального директора ЧПКП «Бахмут-Инвест» ОСОБА_3 о совершении служебного подлога, находясь у себя дома по адресу АДРЕСА_2, на основании представленных ОСОБА_3 первичных документов финансово-хозяйственной деятельности ЧПКП «Бахмут-Инвест», в налоговую декларацию ЧПКП «Бахмут-Инвест» по НДС за июнь 2006 года в раздел II «налоговый кредит» строку 10.1 в колонку «Б» неправомерно внесла сумму налогового кредита, полученную от вышеуказанного предприятия в размере 17713 грн. 20.07.06 года указанная декларация, которая является официальным документом, предоставляющим права и обязанности - государственной статистической отчетностью, была заверена подписью генерального директора ЧПКП «Бахмут-Инвест» ОСОБА_3 и оттиском печати указанного предприятия, чем фактически была удостоверена подлинность данного документа, после чего в этот же день, указанный поддельный документ, был выдан ОСОБА_3 путем предоставления его в Артемовскую ОГНИ, расположенную по адресу: г. Артемовск ул. Комсомольская, 8.

- по налоговой декларации за июль 2006 г. сумма налогового кредита, полученная от ООО "Инцерт" составляет в сумме НДС 898 грн.; сумма налогового кредита, полученная от ООО "Техноимпекс" составляет в сумме НДС 624 грн. При составлении отчета финансово-хозяйственной деятельности ЧПКП «Бахмут-Инвест» - налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за июль 2006 года главный бухгалтер ЧПКП «Бахмут-Инвест» ОСОБА_5, которая не была посвящена в преступные намерения генерального директора ЧПКП «Бахмут-Инвест» ОСОБА_3 о совершении служебного подлога, находясь у себя дома по адресу АДРЕСА_2, на основании представленных ОСОБА_3 первичных документов финансово-хозяйственной деятельности ЧПКП «Бахмут-Инвест», в налоговую декларацию ЧПКП «Бахмут-Инвест» по НДС за июль 2006 года в раздел II «налоговый кредит» строку 10.1 в колонку «Б» неправомерно внесла сумму налогового кредита, полученную от вышеуказанных предприятий в размере 1522 грн., в раздел III «расчеты с бюджетом за отчетный период» строку 25.1 «сумма, которая подлежит бюджетному возмещению на счет плательщика в банке» неправомерно внесла сумму 17207 грн., в разделе III «расчеты с бюджетом за отчетный период» в строке 27 «сумма НДС, которая подлежит начислению и уплате в бюджет по результатам текущего отчетного периода, с учетом остатка отрицательного значения предыдущего отчетного периода» не указала налоговое обязательство в сумме 381 грн. 19.08.06 года указанная декларация, которая является официальным документом, предоставляющим права и обязанности - государственной статистической отчетностью, была заверена подписью генерального директора ЧПКП «Бахмут-Инвест» ОСОБА_3 и оттиском печати указанного предприятия, чем фактически была удостоверена подлинность данного документа, после чего в этот же день, указанный поддельный документ, был выдан ОСОБА_3 путем предоставления его в Артемовскую ОГНИ, расположенную по адресу: г. Артемовск ул. Комсомольская,8.

- по налоговой декларации за август 2006 г. сумма налогового кредита, полученная от ООО "Инцерт" составляет в сумме НДС 7524 грн., сумма налогового кредита, полученная от ООО "Техноимпекс" составляет в сумме НДС 2592грн. При составлении отчета финансово-хозяйственной деятельности ЧПКП «Бахмут-Инвест» - налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за август 2006 года главный бухгалтер ЧПКП «Бахмут-Инвест» ОСОБА_5, которая не была посвящена в преступные намерения генерального директора ЧПКП «Бахмут-Инвест» ОСОБА_3 о совершении служебного подлога, находясь у себя дома по адресу АДРЕСА_2, на основании представленных ОСОБА_3 первичных документов финансово-хозяйственной деятельности ЧПКП «Бахмут-Инвест», в налоговую декларацию ЧПКП «Бахмут-Инвест» по НДС за август 2006 года в раздел II «налоговый кредит» строку 10.1 в колонку «Б» неправомерно внесла сумму налогового кредита, полученную от вышеуказанных предприятий в размере 10116 грн. 19.09.06 года указанная декларация, которая является официальным документом, предоставляющим права и обязанности - государственной статистической отчетностью, была заверена подписью генерального директора ЧПКП «Бахмут-Инвест» ОСОБА_3 и оттиском печати указанного предприятия, чем фактически была удостоверена подлинность данного документа, после чего в этот же день, указанный поддельный документ, был выдан ОСОБА_3 путем предоставления его в Артемовскую ОГНИ, расположенную по адресу: г. Артемовск ул. Комсомольская,8.

- по налоговой декларации за октябрь 2006 г. сумма налогового кредита, полученная от ООО "Техноимпекс" составляет в сумме НДС 1211 грн. При составлении отчета финансово-хозяйственной деятельности ЧПКП «Бахмут-Инвест» - налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за октябрь 2006 года главный бухгалтер ЧПКП «Бахмут-Инвест» ОСОБА_5, которая не была посвящена в преступные намерения генерального директора ЧПКП «Бахмут-Инвест» ОСОБА_3 о совершении служебного подлога, находясь у себя дома по адресу АДРЕСА_2, на основании представленных ОСОБА_3 первичных документов финансово-хозяйственной деятельности ЧПКП «Бахмут-Инвест», в налоговую декларацию ЧПКП «Бахмут-Инвест» по НДС за октябрь 2006 года в раздел II «налоговый кредит» строку 10.1 в колонку «Б» неправомерно внесла сумму налогового кредита, полученную от вышеуказанного предприятия в размере 1211 грн. 14.11.06 года указанная декларация, которая является официальным документом, предоставляющим права и обязанности - государственной статистической отчетностью, была заверена подписью генерального директора ЧПКП «Бахмут-Инвест» ОСОБА_3 и оттиском печати указанного предприятия, чем фактически была удостоверена подлинность данного документа, после чего в этот же день, указанный поддельный документ, был выдан ОСОБА_3 путем предоставления его в Артемовскую ОГНИ, расположенную по адресу: г. Артемовск ул. Комсомольская,8.

- по налоговой декларации за ноябрь 2006 г. сумма налогового кредита, полученная от ООО "Техноимпекс" составляет в сумме НДС 555 грн. При составлении отчета финансово-хозяйственной деятельности ЧПКП «Бахмут-Инвест» - налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за ноябрь 2006 года главный бухгалтер ЧПКП «Бахмут-Инвест» ОСОБА_5, которая не была посвящена в преступные намерения генерального директора ЧПКП «Бахмут-Инвест» ОСОБА_3 о совершении служебного подлога, находясь у себя дома по адресу АДРЕСА_2, на основании представленных ОСОБА_3 первичных документов финансово-хозяйственной деятельности ЧПКП «Бахмут-Инвест», в налоговую декларацию ЧПКП «Бахмут-Инвест» по НДС за ноябрь 2006 года в раздел II «налоговый кредит» строку 10.1 в колонку «Б» неправомерно внесла сумму налогового кредита, полученную от вышеуказанного предприятия в размере 555 грн. 20.12.06 года указанная декларация, которая является официальным документом, предоставляющим права и обязанности - государственной статистической отчетностью, была заверена подписью генерального директора ЧПКП «Бахмут-Инвест» ОСОБА_3 и оттиском печати указанного предприятия, чем фактически была удостоверена подлинность данного документа, после чего в этот же день, указанный поддельный документ, был выдан ОСОБА_3 путем предоставления его в Артемовскую ОГНИ, расположенную по адресу: г. Артемовск ул. Комсомольская,8.

- по налоговой декларации за декабрь 2006 г. сумма налогового кредита, полученная от ООО "Техноимпекс" составляет в сумме НДС 89 грн. При составлении отчета финансово-хозяйственной деятельности ЧПКП «Бахмут-Инвест» - налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за декабрь 2006 года главный бухгалтер ЧПКП «Бахмут-Инвест» ОСОБА_5, которая не была посвящена в преступные намерения генерального директора ЧПКП «Бахмут-Инвест» ОСОБА_3 о совершении служебного подлога, находясь у себя дома по адресу АДРЕСА_2, на основании представленных ОСОБА_3 первичных документов финансово-хозяйственной деятельности ЧПКП «Бахмут-Инвест», в налоговую декларацию ЧПКП «Бахмут-Инвест» по НДС за декабрь 2006 года в раздел II «налоговый кредит» строку 10.1 в колонку «Б» неправомерно внесла сумму налогового кредита, полученную от вышеуказанного предприятия в размере 89 грн. 16.01.07 года указанная декларация, которая является официальным документом, предоставляющим права и обязанности - государственной статистической отчетностью, была заверена подписью генерального директора ЧПКП «Бахмут-Инвест» ОСОБА_3 и оттиском печати указанного предприятия, чем фактически была удостоверена подлинность данного документа, после чего в этот же день, указанный поддельный документ, был выдан ОСОБА_3 путем предоставления его в Артемовскую ОГНИ, расположенную по адресу: г. Артемовск ул. Комсомольская,8.

- по налоговой декларации за февраль 2007 г. сумма налогового кредита, полученная от ООО "Техноимпекс" составляет в сумме НДС 1024 грн.; сумма налогового кредита, полученная от ООО "Маклер" составляет в сумме НДС 13445 грн.; При составлении отчета финансово-хозяйственной деятельности ЧПКП «Бахмут-Инвест» - налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за февраль 2007 года главный бухгалтер ЧПКП «Бахмут-Инвест» ОСОБА_5, которая не была посвящена в преступные намерения генерального директора ЧПКП «Бахмут-Инвест» ОСОБА_3 о совершении служебного подлога, находясь у себя дома по адресу АДРЕСА_2, на основании представленных ОСОБА_3 первичных документов финансово-хозяйственной деятельности ЧПКП «Бахмут-Инвест», в налоговую декларацию ЧПКП «Бахмут-Инвест» по НДС за февраль 2007 года в раздел II «налоговый кредит» строку 10.1 в колонку «Б» внесла сумму налогового кредита, полученную от вышеуказанных предприятий в размере 14469 грн. 20.03.07 года указанная декларация, которая является официальным документом, предоставляющим права и обязанности - государственной статистической отчетностью, была заверена подписью генерального директора ЧПКП «Бахмут-Инвест» ОСОБА_3 и оттиском печати указанного предприятия, чем фактически была удостоверена подлинность данного документа, после чего в этот же день, указанный поддельный документ, был выдан ОСОБА_3 путем предоставления его в Артемовскую ОГНИ, расположенную по адресу: г. Артемовск ул. Комсомольская,8.

- по налоговой декларации за март 2007 г. сумма налогового кредита, полученная от ООО «Стройтранс ЛТД» составляет в сумме НДС 16906грн., сумма налогового кредита, полученная от ООО «Монтажтехноспецсервис» составляет в сумме НДС 20608грн. При составлении отчета финансово-хозяйственной деятельности ЧПКП «Бахмут-Инвест» - налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за март 2007 года главный бухгалтер ЧПКП «Бахмут-Инвест» ОСОБА_5, которая не была посвящена в преступные намерения генерального директора ЧПКП «Бахмут-Инвест» ОСОБА_3 о совершении служебного подлога, находясь у себя дома по адресу АДРЕСА_2, на основании представленных ОСОБА_3 первичных документов финансово-хозяйственной деятельности ЧПКП «Бахмут-Инвест», в налоговую декларацию ЧПКП «Бахмут-Инвест» по НДС за март 2007 года в раздел II «налоговый кредит» строку 10.1 в колонку «Б» внесла сумму налогового кредита, полученную от вышеуказанных предприятий в размере 37514 грн. 18.04.07 года указанная декларация, которая является официальным документом, предоставляющим права и обязанности - государственной статистической отчетностью, была заверена подписью генерального директора ЧПКП «Бахмут-Инвест» ОСОБА_3 и оттиском печати указанного предприятия, чем фактически была удостоверена подлинность данного документа, после чего в этот же день, указанный поддельный документ, был выдан ОСОБА_3 путем предоставления его в Артемовскую ОГНИ, расположенную по адресу: г. Артемовск ул. Комсомольская,8.

- по налоговой декларации за апрель 2007 г. сумма налогового кредита, полученная от ООО «Стройтранс ЛТД», составляет в сумме НДС 5239грн.; сумма налогового кредита, полученная от ООО «Монтажтехноспецсервис», составляет в сумме НДС 7215 грн.; При составлении отчета финансово-хозяйственной деятельности ЧПКП «Бахмут-Инвест» - налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за апрель 2007 года главный бухгалтер ЧПКП «Бахмут-Инвест» ОСОБА_5, которая не была посвящена в преступные намерения генерального директора ЧПКП «Бахмут-Инвест» ОСОБА_3 о совершении служебного подлога, находясь у себя дома по адресу АДРЕСА_2, на основании представленных ОСОБА_3 первичных документов финансово-хозяйственной деятельности ЧПКП «Бахмут-Инвест», в налоговую декларацию ЧПКП «Бахмут-Инвест» по НДС за апрель 2007 года в раздел II «налоговый кредит» строку 10.1 в колонку «Б» внесла сумму налогового кредита, полученную от вышеуказанных предприятий в размере 12454 грн., в разделе III «расчеты с бюджетом за отчетный период» в строке 27 «сумма НДС, которая подлежит начислению и уплате в бюджет по результатам текущего отчетного периода, с учетом остатка отрицательного значения предыдущего отчетного периода» не указала налоговое обязательство в сумме 33268 грн. 14.05.07 года указанная декларация, которая является официальным документом, предоставляющим права и обязанности - государственной статистической отчетностью, была заверена подписью генерального директора ЧПКП «Бахмут-Инвест» ОСОБА_3 и оттиском печати указанного предприятия, чем фактически была удостоверена подлинность данного документа, после чего в этот же день, указанный поддельный документ, был выдан ОСОБА_3 путем предоставления его в Артемовскую ОГНИ, расположенную по адресу: г. Артемовск ул. Комсомольская,8.

- по налоговой декларации за май 2007 г. сумма налогового кредита, полученная от ООО «Стройтранс ЛТД», составляет в сумме НДС 3106 грн.; При составлении отчета финансово-хозяйственной деятельности ЧПКП «Бахмут-Инвест» - налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за май 2007 года главный бухгалтер ЧПКП «Бахмут-Инвест» ОСОБА_5, которая не была посвящена в преступные намерения генерального директора ЧПКП «Бахмут-Инвест» ОСОБА_3 о совершении служебного подлога, находясь у себя дома по адресу АДРЕСА_2, на основании представленных ОСОБА_3 первичных документов финансово-хозяйственной деятельности ЧПКП «Бахмут-Инвест», в налоговую декларацию ЧПКП «Бахмут-Инвест» по НДС за май 2007 года в раздел II «налоговый кредит» строку 10.1 в колонку «Б» внесла сумму налогового кредита, полученную от вышеуказанных предприятий в размере 3106 грн., в разделе III «расчеты с бюджетом за отчетный период» в строке 27 «сумма НДС, которая подлежит начислению и уплате в бюджет по результатам текущего отчетного периода, с учетом остатка отрицательного значения предыдущего отчетного периода» не указала налоговое обязательство в сумме 28639 грн. 16.06.07 года указанная декларация, которая является официальным документом, предоставляющим права и обязанности - государственной статистической отчетностью, была заверена подписью генерального директора ЧПКП «Бахмут-Инвест» ОСОБА_3 и оттиском печати указанного предприятия, чем фактически была удостоверена подлинность данного документа, после чего в этот же день, указанный поддельный документ, был выдан ОСОБА_3 путем предоставления его в Артемовскую ОГНИ, расположенную по адресу: г. Артемовск ул. Комсомольская,8.

- по налоговой декларации за июнь 2007 г. сумма налогового кредита, полученная от ООО «Монтажтехноспецсервис», составляет в сумме НДС 43890грн.; При составлении отчета финансово-хозяйственной деятельности ЧПКП «Бахмут-Инвест» - налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за июнь 2007 года главный бухгалтер ЧПКП «Бахмут-Инвест» ОСОБА_5, которая не была посвящена в преступные намерения генерального директора ЧПКП «Бахмут-Инвест» ОСОБА_3 о совершении служебного подлога, находясь у себя дома по адресу АДРЕСА_2, на основании представленных ОСОБА_3 первичных документов финансово-хозяйственной деятельности ЧПКП «Бахмут-Инвест», в налоговую декларацию ЧПКП «Бахмут-Инвест» по НДС за июнь 2007 года в раздел II «налоговый кредит» строку 10.1 в колонку «Б» внесла сумму налогового кредита, полученную от вышеуказанных предприятий в размере 43890 грн. 13.07.07 года указанная декларация, которая является официальным документом, предоставляющим права и обязанности - государственной статистической отчетностью, была заверена подписью генерального директора ЧПКП «Бахмут-Инвест» ОСОБА_3 и оттиском печати указанного предприятия, чем фактически была удостоверена подлинность данного документа, после чего в этот же день, указанный поддельный документ, был выдан ОСОБА_3 путем предоставления его в Артемовскую ОГНИ, расположенную по адресу: г. Артемовск ул. Комсомольская,8.

- по налоговой декларации за сентябрь 2007 г. сумма налогового кредита, полученная от ООО «Стройтранс ЛТД», составляет в сумме НДС 7133грн. При составлении отчета финансово-хозяйственной деятельности ЧПКП «Бахмут-Инвест» - налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за сентябрь 2007 года главный бухгалтер ЧПКП «Бахмут-Инвест» ОСОБА_5, которая не была посвящена в преступные намерения генерального директора ЧПКП «Бахмут-Инвест» ОСОБА_3 о совершении служебного подлога, находясь у себя дома по адресу АДРЕСА_2, на основании представленных ОСОБА_3 первичных документов финансово-хозяйственной деятельности ЧПКП «Бахмут-Инвест», в налоговую декларацию ЧПКП «Бахмут-Инвест» по НДС за сентябрь 2007 года в раздел II «налоговый кредит» строку 10.1 в колонку «Б» внесла сумму налогового кредита, полученную от вышеуказанных предприятий в размере 7133 грн. 18.10.07 года указанная декларация, которая является официальным документом, предоставляющим права и обязанности - государственной статистической отчетностью, была заверена подписью генерального директора ЧПКП «Бахмут-Инвест» ОСОБА_3 и оттиском печати указанного предприятия, чем фактически была удостоверена подлинность данного документа, после чего в этот же день, указанный поддельный документ, был выдан ОСОБА_3 путем предоставления его в Артемовскую ОГНИ, расположенную по адресу: г. Артемовск ул. Комсомольская,8.

- по налоговой декларации за октябрь 2007 г. сумма налогового кредита, полученная от ООО "Возрождение», составляет в сумме НДС 10926 грн. При составлении отчета финансово-хозяйственной деятельности ЧПКП «Бахмут-Инвест» - налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за октябрь 2007 года главный бухгалтер ЧПКП «Бахмут-Инвест» ОСОБА_5, которая не была посвящена в преступные намерения генерального директора ЧПКП «Бахмут-Инвест» ОСОБА_3 о совершении служебного подлога, находясь у себя дома по адресу АДРЕСА_2, на основании представленных ОСОБА_3 первичных документов финансово-хозяйственной деятельности ЧПКП «Бахмут-Инвест», в налоговую декларацию ЧПКП «Бахмут-Инвест» по НДС за октябрь 2007 года в раздел II «налоговый кредит» строку 10.1 в колонку «Б» внесла сумму налогового кредита, полученную от вышеуказанных предприятий в размере 10926 грн. 14.11.07 года указанная декларация, которая является официальным документом, предоставляющим права и обязанности - государственной статистической отчетностью, была заверена подписью генерального директора ЧПКП «Бахмут-Инвест» ОСОБА_3 и оттиском печати указанного предприятия, чем фактически была удостоверена подлинность данного документа, после чего в этот же день, указанный поддельный документ, был выдан ОСОБА_3 путем предоставления его в Артемовскую ОГНИ, расположенную по адресу: г. Артемовск ул. Комсомольская,8.

- по налоговой декларации за ноябрь 2007 г. сумма налогового кредита, полученная от ООО "Возрождение", составляет в сумме НДС 2420 грн.; При составлении отчета финансово-хозяйственной деятельности ЧПКП «Бахмут-Инвест» - налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за ноябрь 2007 года главный бухгалтер ЧПКП «Бахмут-Инвест» ОСОБА_5, которая не была посвящена в преступные намерения генерального директора ЧПКП «Бахмут-Инвест» ОСОБА_3 о совершении служебного подлога, находясь у себя дома по адресу АДРЕСА_2, на основании представленных ОСОБА_3 первичных документов финансово-хозяйственной деятельности ЧПКП «Бахмут-Инвест», в налоговую декларацию ЧПКП «Бахмут-Инвест» по НДС за ноябрь 2007 года в раздел II «налоговый кредит» строку 10.1 в колонку «Б» внесла сумму налогового кредита, полученную от вышеуказанных предприятий в размере 2420 грн. 18.12.07 года указанная декларация, которая является официальным документом, предоставляющим права и обязанности - государственной статистической отчетностью, была заверена подписью генерального директора ЧПКП «Бахмут-Инвест» ОСОБА_3 и оттиском печати указанного предприятия, чем фактически была удостоверена подлинность данного документа, после чего в этот же день, указанный поддельный документ, был выдан ОСОБА_3 путем предоставления его в Артемовскую ОГНИ, расположенную по адресу: г. Артемовск ул. Комсомольская,8.

- по налоговой декларации за декабрь 2007 г. сумма налогового кредита, полученная от ООО "ЮВК-Центр", составляет в сумме НДС 36709 грн. При составлении отчета финансово-хозяйственной деятельности ЧПКП «Бахмут-Инвест» - налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за декабрь 2007 года главный бухгалтер ЧПКП «Бахмут-Инвест» ОСОБА_5, которая не была посвящена в преступные намерения генерального директора ЧПКП «Бахмут-Инвест» ОСОБА_3 о совершении служебного подлога, находясь у себя дома по адресу АДРЕСА_2, на основании представленных ОСОБА_3 первичных документов финансово-хозяйственной деятельности ЧПКП «Бахмут-Инвест», в налоговую декларацию ЧПКП «Бахмут-Инвест» по НДС за декабрь 2007 года в раздел II «налоговый кредит» строку 10.1 в колонку «Б» внесла сумму налогового кредита, полученную от вышеуказанных предприятий в размере 367094 грн. 15.01.08 года указанная декларация, которая является официальным документом, предоставляющим права и обязанности - государственной статистической отчетностью, была заверена подписью генерального директора ЧПКП «Бахмут-Инвест» ОСОБА_3 и оттиском печати указанного предприятия, чем фактически была удостоверена подлинность данного документа, после чего в этот же день, указанный поддельный документ, был выдан ОСОБА_3 путем предоставления его в Артемовскую ОГНИ, расположенную по адресу: г. Артемовск ул. Комсомольская,8.

- по налоговой декларации за январь 2008 г. - 61891 грн.: сумма налогового кредита, полученная от ООО "Возрождение" составляет в сумме НДС 23880грн.; сумма налогового кредита, полученная от ООО "ЮВК-Центр" составляет в сумме НДС 32435грн.; сумма налогового кредита, полученная от ООО «Стройтранс ЛТД» составляет в сумме НДС 5576 грн.; При составлении отчета финансово-хозяйственной деятельности ЧПКП «Бахмут-Инвест» - налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за январь 2008 года главный бухгалтер ЧПКП «Бахмут-Инвест» ОСОБА_5, которая не была посвящена в преступные намерения генерального директора ЧПКП «Бахмут-Инвест» ОСОБА_3 о совершении служебного подлога, находясь у себя дома по адресу АДРЕСА_2, на основании представленных ОСОБА_3 первичных документов финансово-хозяйственной деятельности ЧПКП «Бахмут-Инвест», в налоговую декларацию ЧПКП «Бахмут-Инвест» по НДС за январь 2008 года в раздел II «налоговый кредит» строку 10.1 в колонку «Б» неправомерно внесла сумму налогового кредита, полученную от вышеуказанных предприятий в размере 61891 грн., в раздел III «расчеты с бюджетом за отчетный период» строку 25.1 «сумма, которая подлежит бюджетному возмещению на счет плательщика в банке» неправомерно внесла сумму 37874 грн., в разделе III «расчеты с бюджетом за отчетный период» в строке 27 «сумма НДС, которая подлежит начислению и уплате в бюджет по результатам текущего отчетного периода, с учетом остатка отрицательного значения предыдущего отчетного периода» не указала налоговое обязательство в сумме 34378 грн. 14.02.08 года указанная декларация, которая является официальным документом, предоставляющим права и обязанности - государственной статистической отчетностью, была заверена подписью генерального директора ЧПКП «Бахмут-Инвест» ОСОБА_3 и оттиском печати указанного предприятия, чем фактически была удостоверена подлинность данного документа, после чего в этот же день, указанный поддельный документ, был выдан ОСОБА_3 путем предоставления его в Артемовскую ОГНИ, расположенную по адресу: г. Артемовск ул. Комсомольская,8.

- при составлении отчета финансово-хозяйственной деятельности ЧПКП «Бахмут-Инвест» - налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за февраль 2008 года главный бухгалтер ЧПКП «Бахмут-Инвест» ОСОБА_5, которая не была посвящена в преступные намерения генерального директора ЧПКП «Бахмут-Инвест» ОСОБА_3 о совершении служебного подлога, находясь у себя дома по адресу АДРЕСА_2, на основании представленных ОСОБА_3 первичных документов финансово-хозяйственной деятельности ЧПКП «Бахмут-Инвест», в налоговую декларацию ЧПКП «Бахмут-Инвест» по НДС за февраль 2008 года в разделе III «расчеты с бюджетом за отчетный период» в строке 27 «сумма НДС, которая подлежит начислению и уплате в бюджет по результатам текущего отчетного периода, с учетом остатка отрицательного значения предыдущего отчетного периода» не указала налоговое обязательство в сумме 12564 грн. 18.03.08 года указанная декларация, которая является официальным документом, предоставляющим права и обязанности - государственной статистической отчетностью, была заверена подписью генерального директора ЧПКП «Бахмут-Инвест» ОСОБА_3 и оттиском печати указанного предприятия, чем фактически была удостоверена подлинность данного документа, после чего в этот же день, указанный поддельный документ, был выдан ОСОБА_3 путем предоставления его в Артемовскую ОГНИ, расположенную по адресу: г. Артемовск ул. Комсомольская,8.

- по налоговой декларации за март 2008 г. сумма налогового кредита, полученная от ООО "Возрождение" составляет в сумме НДС 5970 грн. При составлении отчета финансово-хозяйственной деятельности ЧПКП «Бахмут-Инвест» - налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за март 2008 года главный бухгалтер ЧПКП «Бахмут-Инвест» ОСОБА_5, которая не была посвящена в преступные намерения генерального директора ЧПКП «Бахмут-Инвест» ОСОБА_3 о совершении служебного подлога, находясь у себя дома по адресу АДРЕСА_2, на основании представленных ОСОБА_3 первичных документов финансово-хозяйственной деятельности ЧПКП «Бахмут-Инвест», в налоговую декларацию ЧПКП «Бахмут-Инвест» по НДС за март 2008 года в раздел II «налоговый кредит» строку 10.1 в колонку «Б» неправомерно внесла сумму налогового кредита, полученную от вышеуказанных предприятий в размере 5970 грн., в раздел III «расчеты с бюджетом за отчетный период» строку 25.1 «сумма, которая подлежит бюджетному возмещению на счет плательщика в банке» неправомерно внесла сумму 121351 грн., в разделе III «расчеты с бюджетом за отчетный период» в строке 27 «сумма НДС, которая подлежит начислению и уплате в бюджет по результатам текущего отчетного периода, с учетом остатка отрицательного значения предыдущего отчетного периода» не указала налоговое обязательство в сумме 8303 грн. 21.04.08 года указанная декларация, которая является официальным документом, предоставляющим права и обязанности - государственной статистической отчетностью, была заверена подписью генерального директора ЧПКП «Бахмут-Инвест» ОСОБА_3 и оттиском печати указанного предприятия, чем фактически была удостоверена подлинность данного документа, после чего в этот же день, указанный поддельный документ, был выдан ОСОБА_3 путем предоставления его в Артемовскую ОГНИ, расположенную по адресу: г. Артемовск ул. Комсомольская,8.

- при составлении отчета финансово-хозяйственной деятельности ЧПКП «Бахмут-Инвест» - налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за апрель 2008 года главный бухгалтер ЧПКП «Бахмут-Инвест» ОСОБА_5, которая не была посвящена в преступные намерения генерального директора ЧПКП «Бахмут-Инвест» ОСОБА_3 о совершении служебного подлога, находясь у себя дома по адресу АДРЕСА_2, на основании представленных ОСОБА_3 первичных документов финансово-хозяйственной деятельности ЧПКП «Бахмут-Инвест», в налоговую декларацию ЧПКП «Бахмут-Инвест» по НДС за апрель 2008 года в разделе III «расчеты с бюджетом за отчетный период» в строке 27 «сумма НДС, которая подлежит начислению и уплате в бюджет по результатам текущего отчетного периода, с учетом остатка отрицательного значения предыдущего отчетного периода» не указала налоговое обязательство в сумме 5085 грн. 20.05.08 года указанная декларация, которая является официальным документом, предоставляющим права и обязанности - государственной статистической отчетностью, была заверена подписью генерального директора ЧПКП «Бахмут-Инвест» ОСОБА_3 и оттиском печати указанного предприятия, чем фактически была удостоверена подлинность данного документа, после чего в этот же день, указанный поддельный документ, был выдан ОСОБА_3 путем предоставления его в Артемовскую ОГНИ, расположенную по адресу: г. Артемовск ул. Комсомольская,8.

- при составлении отчета финансово-хозяйственной деятельности ЧПКП «Бахмут-Инвест» - налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за май 2008 года главный бухгалтер ЧПКП «Бахмут-Инвест» ОСОБА_5, которая не была посвящена в преступные намерения генерального директора ЧПКП «Бахмут-Инвест» ОСОБА_3 о совершении служебного подлога, находясь у себя дома по адресу АДРЕСА_2, на основании представленных ОСОБА_3 первичных документов финансово-хозяйственной деятельности ЧПКП «Бахмут-Инвест», в налоговую декларацию ЧПКП «Бахмут-Инвест» по НДС за май 2008 года в разделе III «расчеты с бюджетом за отчетный период» в строке 27 «сумма НДС, которая подлежит начислению и уплате в бюджет по результатам текущего отчетного периода, с учетом остатка отрицательного значения предыдущего отчетного периода» не указала налоговое обязательство в сумме 6603 грн. 20.06.08 года указанная декларация, которая является официальным документом, предоставляющим права и обязанности - государственной статистической отчетностью, была заверена подписью генерального директора ЧПКП «Бахмут-Инвест» ОСОБА_3 и оттиском печати указанного предприятия, чем фактически была удостоверена подлинность данного документа, после чего в этот же день, указанный поддельный документ, был выдан ОСОБА_3 путем предоставления его в Артемовскую ОГНИ, расположенную по адресу: г. Артемовск ул. Комсомольская,8.

- по налоговой декларации за июнь 2008 г. сумма налогового кредита, полученная от ООО "ЮВК-Центр", составляет в сумме НДС 6936 грн. При составлении отчета финансово-хозяйственной деятельности ЧПКП «Бахмут-Инвест» - налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за июнь 2008 года главный бухгалтер ЧПКП «Бахмут-Инвест» ОСОБА_5, которая не была посвящена в преступные намерения генерального директора ЧПКП «Бахмут-Инвест» ОСОБА_3 о совершении служебного подлога, находясь у себя дома по адресу АДРЕСА_2, на основании представленных ОСОБА_3 первичных документов финансово-хозяйственной деятельности ЧПКП «Бахмут-Инвест», в налоговую декларацию ЧПКП «Бахмут-Инвест» по НДС за июнь 2008 года в раздел II «налоговый кредит» строку 10.1 в колонку «Б» внесла сумму налогового кредита, полученную от вышеуказанного предприятия в размере 6936 грн. 18.07.08 года указанная декларация, которая является официальным документом, предоставляющим права и обязанности - государственной статистической отчетностью, была заверена подписью генерального директора ЧПКП «Бахмут-Инвест» ОСОБА_3 и оттиском печати указанного предприятия, чем фактически была удостоверена подлинность данного документа, после чего в этот же день, указанный поддельный документ, был выдан ОСОБА_3 путем предоставления его в Артемовскую ОГНИ, расположенную по адресу: г. Артемовск ул. Комсомольская,8.

- при составлении отчета финансово-хозяйственной деятельности ЧПКП «Бахмут-Инвест» - налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за июль 2008 года главный бухгалтер ЧПКП «Бахмут-Инвест» ОСОБА_5, которая не была посвящена в преступные намерения генерального директора ЧПКП «Бахмут-Инвест» ОСОБА_3 о совершении служебного подлога, находясь у себя дома по адресу АДРЕСА_2, на основании представленных ОСОБА_3 первичных документов финансово-хозяйственной деятельности ЧПКП «Бахмут-Инвест», в налоговую декларацию ЧПКП «Бахмут-Инвест» по НДС за июль 2008 года в разделе III «расчеты с бюджетом за отчетный период» в строке 27 «сумма НДС, которая подлежит начислению и уплате в бюджет по результатам текущего отчетного периода, с учетом остатка отрицательного значения предыдущего отчетного периода» не указала налоговое обязательство в сумме 14122 грн. 20.08.08 года указанная декларация, которая является официальным документом, предоставляющим права и обязанности - государственной статистической отчетностью, была заверена подписью генерального директора ЧПКП «Бахмут-Инвест» ОСОБА_3 и оттиском печати указанного предприятия, чем фактически была удостоверена подлинность данного документа, после чего в этот же день, указанный поддельный документ, был выдан ОСОБА_3 путем предоставления его в Артемовскую ОГНИ, расположенную по адресу: г. Артемовск ул. Комсомольская,8.

- по налоговой декларации за сентябрь 2008 г. сумма налогового кредита, полученная от ООО "Мега-лидер-св", составляет в сумме НДС 21964 грн. При составлении отчета финансово-хозяйственной деятельности ЧПКП «Бахмут-Инвест» - налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за сентябрь 2008 года главный бухгалтер ЧПКП «Бахмут-Инвест» ОСОБА_5, которая не была посвящена в преступные намерения генерального директора ЧПКП «Бахмут-Инвест» ОСОБА_3 о совершении служебного подлога, находясь у себя дома по адресу АДРЕСА_2, на основании представленных ОСОБА_3 первичных документов финансово-хозяйственной деятельности ЧПКП «Бахмут-Инвест», в налоговую декларацию ЧПКП «Бахмут-Инвест» по НДС за сентябрь 2008 года в раздел II «налоговый кредит» строку 10.1 в колонку «Б» неправомерно внесла сумму налогового кредита, полученную от вышеуказанного предприятия в размере 21964 грн., в раздел III «расчеты с бюджетом за отчетный период» строку 25.1 «сумма, которая подлежит бюджетному возмещению на счет плательщика в банке» неправомерно внесла сумму 7226 грн., в разделе III «расчеты с бюджетом за отчетный период» в строке 27 «сумма НДС, которая подлежит начислению и уплате в бюджет по результатам текущего отчетного периода, с учетом остатка отрицательного значения предыдущего отчетного периода» не указала налоговое обязательство в сумме 12993 грн. 16.10.08 года указанная декларация, которая является официальным документом, предоставляющим права и обязанности - государственной статистической отчетностью, была заверена подписью генерального директора ЧПКП «Бахмут-Инвест» ОСОБА_3 и оттиском печати указанного предприятия, чем фактически была удостоверена подлинность данного документа, после чего в этот же день, указанный поддельный документ, был выдан ОСОБА_3 путем предоставления его в Артемовскую ОГНИ, расположенную по адресу: г. Артемовск ул. Комсомольская,8.

- при составлении отчета финансово-хозяйственной деятельности ЧПКП «Бахмут-Инвест» - налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за октябрь 2008 года главный бухгалтер ЧПКП «Бахмут-Инвест» ОСОБА_5, которая не была посвящена в преступные намерения генерального директора ЧПКП «Бахмут-Инвест» ОСОБА_3 о совершении служебного подлога, находясь у себя дома по адресу АДРЕСА_2, на основании представленных ОСОБА_3 первичных документов финансово-хозяйственной деятельности ЧПКП «Бахмут-Инвест», в налоговую декларацию ЧПКП «Бахмут-Инвест» по НДС за октябрь 2008 года в разделе III «расчеты с бюджетом за отчетный период» в строке 27 «сумма НДС, которая подлежит начислению и уплате в бюджет по результатам текущего отчетного периода, с учетом остатка отрицательного значения предыдущего отчетного периода» не указала налоговое обязательство в сумме 8756 грн. 18.11.08 года указанная декларация, которая является официальным документом, предоставляющим права и обязанности - государственной статистической отчетностью, была заверена подписью генерального директора ЧПКП «Бахмут-Инвест» ОСОБА_3 и оттиском печати указанного предприятия, чем фактически была удостоверена подлинность данного документа, после чего в этот же день, указанный поддельный документ, был выдан ОСОБА_3 путем предоставления его в Артемовскую ОГНИ, расположенную по адресу: г. Артемовск ул. Комсомольская,8.

Реализуя свой преступный умысел, направленный на уклонение от уплаты налогов, ОСОБА_3, в период с января 2007 года по декабрь 2008 года неправомерно отнес в состав валовых расходов оплату от бестоварных операций. На протяжении указанного периода времени, ОСОБА_3 осуществлял оформление приобретения комплектующих деталей к выпускаемой продукции, от предприятий, имеющих признаки «фиктивности», а именно: ООО "Алон-Клас", ООО "Техноимпекс", ООО "ЮВК-Центр", ООО "Мега-Лидер-СВ", ООО "Укримидж-Восток", ООО "Маклер", ООО "Відродження", ООО «Инцерт», ООО "Стройтранс ЛТД", ООО "Монтажтехноспецсервис".

Общая сумма валовых расходов, сформированная в результате осуществления финансово-хозяйственных операций ЧПКП «Бахмут-Инвест» по приобретению товарно-материальных ценностей с указанными предприятиями:

за 2007 год составляет 768012грн. (1квартал 2007 года - 103040 грн., 2 квартал 2007 года - 271054 грн., 3 квартал 2007 года - 90297 грн., 4 квартал 2007 года - 303621 грн.),

за 2008 год составляет 803954 грн. (1 квартал 2008 года - 659454грн., 2 квартал 2008 года - 34680 грн., 3 квартал 2008 года - 109820 грн., 4 квартал 2008 года - 0 грн.).

Согласно первичных документов (приходных накладных, накладных на внутреннее перемещение, расходных накладных, оборотно-сальдовых ведомостей по бухгалтерским счетам 63.1, 37.1, 202), информации относительно движения по банковским счетам) за I квартал 2007г., ЧПКП «Бахмут-Инвест» приобрел в марте 2007года у ООО «Монтажтехноспецсервис» ТМЦ (цепь М224-200-2 в количестве 4 м.п. по цене 180грн. без НДС; ковш Г-250 в количестве 325 шт. по цене 80грн. без НДС; механизм натяжения цепи в количестве 1шт. по цене 1560 грн. без НДС; узел приводной элеватора ковшового ЦГ-250 в количестве 3шт. по цене 24920грн. без НДС) по приходным накладным от 19.03.07 № 57.; 26.03.07 № 82 на общую сумму 123648грн. с НДС (сумма без НДС 103040грн., НДС 20608грн.). и оплачены полученные ТМЦ платежными поручениями № 66 от 29.03.07 на сумму 33936грн., НДС 5656грн.; № 67 от 29.03.07 на сумму 89712грн., НДС 14952грн. (общая сумма 123648 грн. с НДС ).

В результате осуществления данной финансово-хозяйственной операции ЧПКП «Бахмут-Инвест» сформировал валовые расходы в сумме 103040 грн. Учитывая, что фактически указанная сделка является фиктивной, по результатам перечисления, ЧПКП «Бахмут-Инвест» занижен налог на прибыль за 1 квартал 2007 на сумму 25760 грн. При составлении отчета финансово-хозяйственной деятельности ЧПКП «Бахмут-Инвест» - налоговой декларации по налогу на прибыль за 1 квартал 2007 года главный бухгалтер ЧПКП «Бахмут-Инвест» ОСОБА_5, которая не была посвящена в преступные намерения генерального директора ЧПКП «Бахмут-Инвест» ОСОБА_3 о совершении служебного подлога, находясь у себя дома по адресу АДРЕСА_2, на основании представленных ОСОБА_3 первичных документов финансово-хозяйственной деятельности ЧПКП «Бахмут-Инвест», в налоговую декларацию ЧПКП «Бахмут-Инвест» по налогу на прибыль за 1 квартал 2007 года в строку 04 «валовые расходы» и в строку 04.1 «расходы на приобретение товаров (работ, услуг)» неправомерно внесла сумму 103040 грн., в строку 17 «сумма налога к уплате» не указала сумму обязательств по налогу на прибыль в размере 25760 грн. 25.04.07 года указанная декларация, которая является официальным документом, предоставляющим права и обязанности - государственной статистической отчетностью, была заверена подписью генерального директора ЧПКП «Бахмут-Инвест» ОСОБА_3 и оттиском печати указанного предприятия, чем фактически была удостоверена подлинность данного документа, после чего в этот же день, указанный поддельный документ, был выдан ОСОБА_3 путем предоставления его в Артемовскую ОГНИ, расположенную по адресу: г. Артемовск ул. Комсомольская,8.

Согласно первичных документов (приходных накладных, накладных на внутреннее перемещение, расходных накладных, оборотно-сальдовых ведомостей по бухгалтерским счетам 63.1, 37.1, 202), информации относительно движения по банковским счетам) ЧПКП «Бахмут-Инвест» во II квартале 2007года осуществлены следующие финансово-хозяйственные операции с указанными контрагентами, в результате чего предприятием сформированы валовые расходы:

- ЧПКП «Бахмут-Инвест» в апреле 2007 года осуществлена предоплата ООО «Монтажтехноспецсервис" в сумме 43290грн. за мотор-редуктор МР-2-315 (платежное поручение от 12.04.07);

- ЧПКП «Бахмут-Инвест» в мае 2007 года приобрел у ООО «Стройтранс ЛТД» ТМЦ (лист 9мм ст. 65Г в количества 2,85тн по цене 5120грн.; лист 6мм ст. 09Г2С в количества 0,3тн по цене 3120грн.) по приходным накладным от 15.05.07 № 47 на общую сумму 18633грн. с НДС (сумма без НДС 15528грн., НДС 3105грн.). и оплачены полученные ТМЦ платежным поручением № 77 от 21.05.07 на сумму 18633,6грн., НДС 3105грн.

- ЧПКП «Бахмут-Инвест» в июне 2007 года осуществил предоплату ООО «Монтажтехноспецсервис" в сумме 258618грн. за: цепь тяговая, приводные узлы, вал сепаратора (платежное поручение от 25.06.07, 26.06.07);

- ЧПКП «Бахмут-Инвест» приобрел в июне 2007 года у ООО «Монтажтехноспецсервис" ТМЦ (мотор-барабан ТМ 2,2-320*500-1,6 по цене 3936 грн. без НДС) по приходной накладной от 11.06.07 № 44 на общую сумму 4723,2грн. с НДС (сумма без НДС 3936грн., НДС 787,2грн.) и оплачены полученные ТМЦ платежным поручением № 78 от 21.06.07 на сумму 4723,2грн., НДС 787,2грн.

Учитывая, что фактически указанные сделки являются фиктивными, по результатам перечисления, ЧПКП «Бахмут-Инвест» занижен налог на прибыль за II квартал 2007 на сумму 67764грн. При составлении отчета финансово-хозяйственной деятельности ЧПКП «Бахмут-Инвест» - налоговой декларации по налогу на прибыль за 1 полугодие 2007 года главный бухгалтер ЧПКП «Бахмут-Инвест» ОСОБА_5, которая не была посвящена в преступные намерения генерального директора ЧПКП «Бахмут-Инвест» ОСОБА_3 о совершении служебного подлога, находясь у себя дома по адресу АДРЕСА_2, на основании представленных ОСОБА_3 первичных документов финансово-хозяйственной деятельности ЧПКП «Бахмут-Инвест», в налоговую декларацию ЧПКП «Бахмут-Инвест» по налогу на прибыль за 1 полугодие 2007 года в строку 04 «валовые расходы» и в строку 04.1 «расходы на приобретение товаров (работ, услуг)» неправомерно внесла сумму 271054 грн., в строку 17 «сумма налога к уплате» не указала сумму обязательств по налогу на прибыль в размере 67763 грн. 25.07.07 года указанная декларация, которая является официальным документом, предоставляющим права и обязанности - государственной статистической отчетностью, была заверена подписью генерального директора ЧПКП «Бахмут-Инвест» ОСОБА_3 и оттиском печати указанного предприятия, чем фактически была удостоверена подлинность данного документа, после чего в этот же день, указанный поддельный документ, был выдан ОСОБА_3 путем предоставления его в Артемовскую ОГНИ, расположенную по адресу: г. Артемовск ул. Комсомольская,8.

Согласно первичных документов (приходных накладных, накладных на внутреннее перемещение, расходных накладных, оборотно-сальдовых ведомостей по бухгалтерским счетам 63.1, 37.1, 202) за III-й квартал 2007г., информации относительно движения по банковским счетам) ЧПКП «Бахмут-Инвест» в III квартале 2007года осуществлены следующие финансово-хозяйственные операции с указанными контрагентами, в результате чего предприятием сформировало валовые расходы:

сентябрь 2007г.: 90297грн.

- ЧПКП «Бахмут-Инвест» в сентябре 2007 года осуществлена предоплата ООО «Стройтранс ЛТД" в сумме 42800 грн. за: мотор-редуктор МР2-315-Ф1В-16-32УЗ (платежное поручение от 27.09.07);

- ЧПКП «Бахмут-Инвест» в сентябре 2007 года осуществлена предоплата ООО "Возрождение" в сумме 65556грн. за комплектующие (платежное поручение от 28.09.07).

Учитывая, что фактически указанные сделки являются фиктивными, по результатам перечисления, ЧПКП «Бахмут-Инвест» занижен налог на прибыль за III квартал 2007 на сумму 22574грн.

При составлении отчета финансово-хозяйственной деятельности ЧПКП «Бахмут-Инвест» - налоговой декларации по налогу на прибыль за 3 квартала 2007 года главный бухгалтер ЧПКП «Бахмут-Инвест» ОСОБА_5, которая не была посвящена в преступные намерения генерального директора ЧПКП «Бахмут-Инвест» ОСОБА_3 о совершении служебного подлога, находясь у себя дома по адресу АДРЕСА_2, на основании представленных ОСОБА_3 первичных документов финансово-хозяйственной деятельности ЧПКП «Бахмут-Инвест», в налоговую декларацию ЧПКП «Бахмут-Инвест» по налогу на прибыль за 3 квартала 2007 года в строку 04 «валовые расходы» и в строку 04.1 «расходы на приобретение товаров (работ, услуг)» неправомерно внесла сумму 90297 грн., в строку 17 «сумма налога к уплате» не указала сумму обязательств по налогу на прибыль в размере 22574 грн. 29.10.07 года указанная декларация, которая является официальным документом, предоставляющим права и обязанности - государственной статистической отчетностью, была заверена подписью генерального директора ЧПКП «Бахмут-Инвест» ОСОБА_3 и оттиском печати указанного предприятия, чем фактически была удостоверена подлинность данного документа, после чего в этот же день, указанный поддельный документ, был выдан ОСОБА_3 путем предоставления его в Артемовскую ОГНИ, расположенную по адресу: г. Артемовск ул. Комсомольская,8.

Согласно первичных документов (приходных накладных, накладных на внутреннее перемещение, расходных накладных, оборотно-сальдовых ведомостей по бухгалтерским счетам 63.1, 37.1, 202), информации относительно движения по банковским счетам) ЧПКП «Бахмут-Инвест» за период: октябрь-ноябрь 2007года осуществлены следующие финансово-хозяйственные операции с указанными контрагентами, в результате чего предприятием сформированы валовые расходы:

- ЧПКП «Бахмут-Инвест» в ноябре 2007 года осуществлена предоплата ООО "Возрождение" (ЕГРПОУ 31260319) в сумме 14520грн. за комплектующие (платежное поручение от 30.11.07 № 101).

Учитывая, что фактически указанные сделки являются фиктивными, по результатам перечисления, ЧПКП «Бахмут-Инвест» занижен налог на прибыль за 11 месяцев 2007 на сумму 3025 грн.

При составлении отчета финансово-хозяйственной деятельности ЧПКП «Бахмут-Инвест» - налоговой декларации по налогу на прибыль за 11 месяцев 2007 года главный бухгалтер ЧПКП «Бахмут-Инвест» ОСОБА_5, которая не была посвящена в преступные намерения генерального директора ЧПКП «Бахмут-Инвест» ОСОБА_3 о совершении служебного подлога, находясь у себя дома по адресу АДРЕСА_2, на основании представленных ОСОБА_3 первичных документов финансово-хозяйственной деятельности ЧПКП «Бахмут-Инвест», в налоговую декларацию ЧПКП «Бахмут-Инвест» по налогу на прибыль за 11 месяцев 2007 года в строку 04 «валовые расходы» и в строку 04.1 «расходы на приобретение товаров (работ, услуг)» неправомерно внесла сумму 12100 грн., в строку 17 «сумма налога к уплате» не указала сумму обязательств по налогу на прибыль в размере 3025 грн. 18.12.07 года указанная декларация, которая является официальным документом, предоставляющим права и обязанности - государственной статистической отчетностью, была заверена подписью генерального директора ЧПКП «Бахмут-Инвест» ОСОБА_3 и оттиском печати указанного предприятия, чем фактически была удостоверена подлинность данного документа, после чего в этот же день, указанный поддельный документ, был выдан ОСОБА_3 путем предоставления его в Артемовскую ОГНИ, расположенную по адресу: г. Артемовск ул. Комсомольская,8.

Согласно первичных документов (приходных накладных, накладных на внутреннее перемещение, расходных накладных, оборотно-сальдовых ведомостей по бухгалтерским счетам 63.1, 37.1, 202), информации относительно движения по банковским счетам) ЧПКП «Бахмут-Инвест» в декабре 2007года осуществлены следующие финансово-хозяйственные операции с указанными контрагентами, в результате чего предприятием сформированы валовые расходы:

- ЧПКП «Бахмут-Инвест» в декабре 2007 года осуществлена предоплата ООО «Стройтранс ЛТД" в сумме 33458 грн. за металлопрокат (платежное поручение от 27.12.07 № 109);

- ЧПКП «Бахмут-Инвест» приобрело в декабре 2007года в ООО "Укримидж-Восток" ТМЦ (узел подшипниковый смесителя в количестве 8шт по цене 9652грн. без НДС; вал повода вариатора в количестве 2шт по цене 1440грн. без НДС) по приходной накладной от 07.12.07 № 66100 на общую сумму 96115,2грн. с НДС (сумма без НДС 80096грн., НДС 16019,2грн.).

- ЧПКП «Бахмут-Инвест» приобрело в декабре 2007года у ООО "ЮВК-Центр" МЦ (вал-ворошитель L-2.4г в количестве 1 шт. по цене 7270 грн. без НДС, узел приводной в количестве 1шт по цене 12725 грн. без НДС, пола муфта приводная (ст. 12X18H10T) в количестве 4шт по цене 2877,5 грн. без НДС, узел подшипниковый питателя ПВУ в количестве 4шт по цене 3752грн. без НДС; вал шнековый D220гг в количестве 8,3г.п. по цене 16509,7грн. без НДС) по приходным накладным от 05.12.07 № 63900, от 03.12.07 № 62800, на общую сумму 220252грн. с НДС и оплачены полученные ТМЦ платежными поручениями от 24.12.2007, от 25.12.2007на общую сумму 220252 грн. с НДС.

Учитывая, что фактически указанные сделки являются фиктивными, по результатам перечисления, ЧПКП «Бахмут-Инвест» занижен налог на прибыль за декабрь 2007 г. на 72881 грн.

Таким образом, общая сумма валовых расходов, сформированная в результате осуществления финансово-хозяйственных операций по приобретению товарно-материальных ценностей с указанными предприятиями за 2007год составляет 768012грн. (1квартал 2007года - 103040грн., 2 квартал 2007года-271054грн., 3 квартал 2007года - 90297грн., 4 квартал 2007года- 303621грн.), вследствие чего занижен налог на прибыль за 2007год на 192003 грн.: 1 квартал 2007 на сумму 25760 грн.; 2 квартал 2007 на сумму 67763грн.; 3 квартал на сумму 22574грн.; 4 квартал 2007 на сумму 75906грн.

При составлении отчета финансово-хозяйственной деятельности ЧПКП «Бахмут-Инвест» - налоговой декларации по налогу на прибыль за 2007 год главный бухгалтер ЧПКП «Бахмут-Инвест» ОСОБА_5, которая не была посвящена в преступные намерения генерального директора ЧПКП «Бахмут-Инвест» ОСОБА_3 о совершении служебного подлога, находясь у себя дома по адресу АДРЕСА_2, на основании представленных ОСОБА_3 первичных документов финансово-хозяйственной деятельности ЧПКП «Бахмут-Инвест», в налоговую декларацию ЧПКП «Бахмут-Инвест» по налогу на прибыль за 2007 год в строку 04 «валовые расходы» и в строку 04.1 «расходы на приобретение товаров (работ, услуг)» неправомерно внесла сумму 291521 грн., в строку 17 «сумма налога к уплате» не указала сумму обязательств по налогу на прибыль в размере 72881 грн. 28.01.08 года указанная декларация, которая является официальным документом, предоставляющим права и обязанности - государственной статистической отчетностью, была заверена подписью генерального директора ЧПКП «Бахмут-Инвест» ОСОБА_3 и оттиском печати указанного предприятия, чем фактически была удостоверена подлинность данного документа, после чего в этот же день, указанный поддельный документ, был выдан ОСОБА_3 путем предоставления его в Артемовскую ОГНИ, расположенную по адресу: г. Артемовск ул. Комсомольская,8.

Согласно первичных документов (приходных накладных, накладных на внутреннее перемещение, расходных накладных, оборотно-сальдовых ведомостей по бухгалтерским счетам 63.1, 37.1, 202), информации относительно движения по банковским счетам) за I квартал 2008года:

- ЧПКП «Бахмут-Инвест» в январе 2008 года приобрело у ООО "Возрождение" ТМЦ (заготовка корпуса подшипника питателя ПВ в количестве 16шт по цене 1485грн. без НДС; валок не металлургический 160*800 в количестве 8шт по цене 11955грн. без НДС) по приходной накладной от 11.01.08 № 11103; на общую сумму 143280грн. с НДС (сумма без НДС 119400грн., НДС 23880грн.); (первое событие согласно п.11.2.1 п. 11.2 ст.11 Закону Украины от 22.05.1997 № 283/97 ВР "О налогообложении прибыли предприятий", с изменениями и дополнениями;

- ЧПКП «Бахмут-Инвест» в январе 2008 года приобрело у ООО "Укримидж-Восток" ТМЦ (катушка электро-импульсная в количестве 128шт по цене 1278грн. без НДС) по приходной накладной от 23.01.08 № 8700; на общую сумму 196300,8грн. с НДС (сумма без НДС 163584грн., НДС 32716,8грн. (первое событие согласно п.11.2.1 п. 11.2 ст.11 Закона Украины от 22.05.1997 № 283/97 ВР "О налогообложении прибыли предприятий", с изменениями и дополнениями; указанная поставка в январе 2008 года не оплачена;

- ЧПКП «Бахмут-Инвест» в январе 2008 года приобрело у ООО "ЮВК-Центр" ТМЦ (корпус вибратора ПИТЖ в количестве 128шт по цене 1267грн. без НДС) по приходной накладной от 24.01.08 № 9400; на общую сумму 194611,20 грн. с НДС (сумма без НДС 162176грн., НДС 32435,20грн. (первое событие согласно п.11.2.1 п. 11.2 ст.11 Закона Украины от 22.05.1997 № 283/97 ВР "О налогообложении прибыли предприятий", с изменениями и дополнениями; указанная поставка в январе 2008года не оплачена.

- ЧПКП «Бахмут-Инвест» в феврале 2008 года приобрело у ООО "Укримидж-Восток" ТМЦ (катушка электро-импульсная в количестве 128шт по цене 1278грн. без НДС; ) по приходной накладной от 06.02.08 № 16600; на общую сумму 196300,8грн. с НДС (сумма без НДС 163584грн., НДС 32716,8грн. (первое событие согласно п.11.2.1 п. 11.2 ст.11 Закона Украины от 22.05.1997 № 283/97 ВР "О налогообложении прибыли предприятий", с изменениями и дополнениями; указанная поставка в феврале 2008года оплаченная частично в сумме 120000грн. с НДС (платежное поручение от 27.02.08 № 57);

- ЧПКП «Бахмут-Инвест» в марте 2008 года осуществлена предоплата ООО «Монтажтехноспецсервис" в сумме 25032грн. за вал шнековый питателя УПВ (платежное поручение от 31.03.08 № 75); (первое событие согласно п.11.2.1 п. 11.2 ст.11 Закону Украины от 22.05.1997 № 283/97 ВР "О налогообложении прибыли предприятий", с изменениями и дополнениями);

- ЧПКП «Бахмут-Инвест» в марте 2008 года осуществлена предоплата ООО "Возрождение" в сумме 35820грн. за заготовку корпуса подшипника питателя ПВ, валок неметаллургический 160*800 (платежное поручение от 27.03.08 № 70); (первое событие согласно п.11.2.1 п. 11.2 ст.11 Закону Украины от 22.05.1997 № 283/97 ВР "О налогообложении прибыли предприятий", с изменениями и дополнениями).

В результате осуществления данных финансово-хозяйственных операций ЧПКП «Бахмут-Инвест» сформированы валовые расходы по 1 кварталу 2008 г. в сумме 659454грн.

Учитывая, что фактически указанные сделки являются фиктивными, по результатам перечисления, ЧПКП «Бахмут-Инвест» занижен налог на прибыль за 1 квартал 2008 на сумму 164864грн.

При составлении отчета финансово-хозяйственной деятельности ЧПКП «Бахмут-Инвест» - налоговой декларации по налогу на прибыль за 1 квартал 2008 года главный бухгалтер ЧПКП «Бахмут-Инвест» ОСОБА_5, которая не была посвящена в преступные намерения генерального директора ЧПКП «Бахмут-Инвест» ОСОБА_3 о совершении служебного подлога, находясь у себя дома по адресу АДРЕСА_2, на основании представленных ОСОБА_3 первичных документов финансово-хозяйственной деятельности ЧПКП «Бахмут-Инвест», в налоговую декларацию ЧПКП «Бахмут-Инвест» по налогу на прибыль за 1 квартал 2008 года в строку 04 «валовые расходы» и в строку 04.1 «расходы на приобретение товаров (работ, услуг)» неправомерно внесла сумму 659454 грн., в строку 17 «сумма налога к уплате» не указала сумму обязательств по налогу на прибыль в размере 164864 грн. 06.05.08 года указанная декларация, которая является официальным документом, предоставляющим права и обязанности - государственной статистической отчетностью, была заверена подписью генерального директора ЧПКП «Бахмут-Инвест» ОСОБА_3 и оттиском печати указанного предприятия, чем фактически была удостоверена подлинность данного документа, после чего в этот же день, указанный поддельный документ, был выдан ОСОБА_3 путем предоставления его в Артемовскую ОГНИ, расположенную по адресу: г. Артемовск ул. Комсомольская,8.

Согласно первичных документов (приходных накладных, накладных на внутреннее перемещение, расходных накладных, оборотно-сальдовых ведомостей по бухгалтерским счетам 63.1, 37.1, 202), информации относительно движения по банковским счетам) ЧПКП «Бахмут-Инвест» во II квартале 2008 года осуществлены следующие финансово-хозяйственные операции с указанными контрагентами, в результате что предприятием сформирован валов расходы:

- ЧПКП «Бахмут-Инвест» в июне 2008 года осуществлена предоплата ООО "Ювк-центр" в сумме 15780грн. с НДС за: смеситель (платежное поручение от 27.06.08 № 146); (первое событие согласно п.11.2.1 п. 11.2 ст.11 11 Закону Украины от 22.05.1997 № 283/97 ВР "О налогообложении прибыли предприятий", с изменениями и дополнениями);

- ЧПКП «Бахмут-Инвест» приобретено в июне 2008 года у ООО "ЮВК-Центр" ТМЦ (шнек (D270гг, L2600гг) по цене 21530 грн. без НДС) по приходной накладной от 04.06.08 № 97200 на общую сумму 25836грн. с НДС (сумма без НДС 21530грн., НДС 4306грн.). и оплачены полученные ТМЦ платежным поручением № 137 от 18.06.08 на сумму 25836грн., НДС 4306грн.

Учитывая, что фактически указанные сделки являются фиктивными, ЧПКП «Бахмут-Инвест» занижен налог на прибыль за II квартал 2008 на сумму 8670 грн.

При составлении отчета финансово-хозяйственной деятельности ЧПКП «Бахмут-Инвест» - налоговой декларации по налогу на прибыль за 1 полугодие 2008 года главный бухгалтер ЧПКП «Бахмут-Инвест» ОСОБА_5, которая не была посвящена в преступные намерения генерального директора ЧПКП «Бахмут-Инвест» ОСОБА_3 о совершении служебного подлога, находясь у себя дома по адресу АДРЕСА_2, на основании представленных ОСОБА_3 первичных документов финансово-хозяйственной деятельности ЧПКП «Бахмут-Инвест», в налоговую декларацию ЧПКП «Бахмут-Инвест» по налогу на прибыль за 1 полугодие 2008 года в строку 04 «валовые расходы» и в строку 04.1 «расходы на приобретение товаров (работ, услуг)» неправомерно внесла сумму 34680 грн., в строку 17 «сумма налога к уплате» не указала сумму обязательств по налогу на прибыль в размере 8670 грн. 08.08.08 года указанная декларация, которая является официальным документом, предоставляющим права и обязанности - государственной статистической отчетностью, была заверена подписью генерального директора ЧПКП «Бахмут-Инвест» ОСОБА_3 и оттиском печати указанного предприятия, чем фактически была удостоверена подлинность данного документа, после чего в этот же день, указанный поддельный документ, был выдан ОСОБА_3 путем предоставления его в Артемовскую ОГНИ, расположенную по адресу: г. Артемовск ул. Комсомольская,8.

Согласно первичных документов (приходных накладных, накладных на внутреннее перемещение, расходных накладных, оборотно-сальдовых ведомостей по бухгалтерским счетам 63.1, 37.1, 202), информации относительно движения по банковским счетам) ЧПКП «Бахмут-Инвест» в III квартале 2008года осуществлены следующие финансово-хозяйственные операции с указанными контрагентами, в результате чего предприятием сформированы валовые расходы:

- ЧПКП «Бахмут-Инвест» в сентябре 2008 года приобретено у ООО "Мега-Лидер СВ" ТМЦ (валок размольный (МВ-600*1000) в количестве 2шт по цене 44000грн. без НДС; валок подающий (МВ-600.160.01) в количестве 1шт по цене 21820грн. без НДС ) по приходным накладным от 16.09.08 № 91600; от 19.09.08 № 91900; на общую сумму 131784грн. с НДС (сумма без НДС 109820грн., НДС 21964грн. (первое событие согласно п.11.2.1 п. 11.2 ст.11 Закону Украины Закона Украины от 22.05.1997 № 283/97 ВР "О налогообложении прибыли предприятий", с изменениями и дополнениями);

Учитывая, что фактически указанные сделки являются фиктивными, по результатам перечисления, ЧПКП «Бахмут-Инвест» занижен налог на прибыль за III квартал 2008 на сумму 27455грн.

Таким образом, общая сумма валовых расходов, сформированная в результате осуществления финансово-хозяйственных операций по приобретению товарно-материальных ценностей с указанными предприятиями за 2008 год составляет 803954грн. (1квартал 2008года - 659454грн., 2 квартал 2008года-34680грн., 3 квартал 2008года - 109820грн., 4 квартал 2008года- 0грн.), вследствие чего занижен налог на прибыль на 200989 грн.: 1квартал 2008 на сумму 164864 грн.; 2 квартал 2008 на сумму 8670 грн.; 3 квартал 2008 на сумму 27455 грн.

При составлении отчета финансово-хозяйственной деятельности ЧПКП «Бахмут-Инвест» - налоговой декларации по налогу на прибыль за 3 квартала 2008 года главный бухгалтер ЧПКП «Бахмут-Инвест» ОСОБА_5, которая не была посвящена в преступные намерения генерального директора ЧПКП «Бахмут-Инвест» ОСОБА_3 о совершении служебного подлога, находясь у себя дома по адресу АДРЕСА_2, на основании представленных ОСОБА_3 первичных документов финансово-хозяйственной деятельности ЧПКП «Бахмут-Инвест», в налоговую декларацию ЧПКП «Бахмут-Инвест» по налогу на прибыль за 3 квартала 2008 года в строку 04 «валовые расходы» и в строку 04.1 «расходы на приобретение товаров (работ, услуг)» неправомерно внесла сумму 109820 грн., в строку 17 «сумма налога к уплате» не указала сумму обязательств по налогу на прибыль в размере 27455 грн. 10.11.08 года указанная декларация, которая является официальным документом, предоставляющим права и обязанности - государственной статистической отчетностью, была заверена подписью генерального директора ЧПКП «Бахмут-Инвест» ОСОБА_3 и оттиском печати указанного предприятия, чем фактически была удостоверена подлинность данного документа, после чего в этот же день, указанный поддельный документ, был выдан ОСОБА_3 путем предоставления его в Артемовскую ОГНИ, расположенную по адресу: г. Артемовск ул. Комсомольская,8.

В судебном заседании защитник ОСОБА_2 заявил ходатайство о возвращении дела на дополнительное расследование, в порядке ст. 237, 246 УПК Украины (в редакции 1960 года), ввиду неполноты досудебного следствия, которую невозможно устранить в судебном заседании.

Выслушав защитника ОСОБА_2., подсудимого ОСОБА_3 поддерживающих данное ходатайство, прокурора, не возражавшего против направления дела на дополнительное расследование, суд приходит к выводу, что данное ходатайство о направлении дела на дополнительное расследование подлежит удовлетворению по следующим основаниям:

Согласно ст. 281 УПК Украины возвращение дела на дополнительное расследование возможно по мотивам неполноты или неправильности досудебного следствия, которые не могут быть устранены в судебном заседании.

В соответствии ст. 64 УПК Украины при проведении досудебного следствия подлежат доказыванию событие преступления (время, место, способ и другие обстоятельства совершения преступления), виновность лица, мотив преступления, размер причиненного ущерба, полный и объективный сбор данных о личности, что имеет существенное значение для правильного разрешения дела и назначения вида и размера наказания.

На основании п. 8 Постановления Пленума Верховного Суда Украины от 11.02.05. № 2 «О практике применения судами Украины законодательства, которое регулирует возвращение уголовных дел на дополнительное расследование» возвращение уголовного дела на дополнительное расследование со стадии судебного рассмотрения допускается лишь по мотивам неполноты или неправильности досудебного следствия, если эта неполнота или неправильность не может быть устранена в судебном заседании. Досудебное следствие считается неполном, когда во время его производства в нарушении ст. 22 и ст. 64 УПК Украины не были исследованы или поверхностно и односторонне исследованы обстоятельства, которые имеют существенное значение для правильного решения дела.

Из предъявленного органом досудебного следствия усматривается, что примерно в феврале 2006 года (более точная дата следствием не установлена) у генерального директора ЧПКП «Бахмут-Инвест» ОСОБА_3 возник умысел на незаконное завладение денежными средствами из государственного бюджета в виде возмещения НДС, путем умышленного, из корыстных побуждений использования должностным лицом своего служебного положения вопреки интересам службы, с целью причинения крупного вреда государственным интересам, а именно интересам Артемовской ОГНИ Донецкой области и способом служебного подлога. Реализуя свой преступный умысел, направленный на незаконное завладение денежными средствами из государственного бюджета в виде возмещения НДС, способом умышленного, из корыстных побуждений использования должностным лицом своего служебного положения вопреки интересам службы, с целью причинения крупного вреда государственным интересам, а именно интересам Артемовской ОГНИ Донецкой области и способом служебного подлога, ОСОБА_3, действуя умышленно, преследуя корыстные цели, с целью противоправного обогащения, посягая на установленные действующим законодательством Украины общественные отношения в сфере хозяйственной и служебной деятельности, в период времени с февраля 2006 года по декабрь 2008 года, отнес в состав налогового кредита суммы НДС от бестоварных операций. На протяжении указанного периода, ОСОБА_3 осуществлял оформление приобретения комплектующих деталей к выпускаемой продукции, от предприятий имеющих признаки «фиктивности».

Допрошенный в судебном заседании ОСОБА_3 пояснил, что все товары полученные по сделкам оприходывались на склад предприятия, использовались в производстве, входили в оборудование, часть договоров, которые находятся в материалах уголовного дела, он не заключал в связи с тем, что находился на лечении, а подписывал договора директор «Бахмут-Инвест» ОСОБА_6,

В судебном заседании ОСОБА_3 предоставлены документы, подтверждающие, что в инкриминируемый период времени органом досудебного следствия он неоднократно длительный период времени находился на лечении, в том числе проходил курсы лечения в стационарных условиях органов здравоохранения, также часто выезжал на лечение в другие населенные пункты, а именно:

- 16 мая 2006 г. - 05 июня 2006 г. - г. Харьков;

- 27 июля 2006 г. - 16 августа 2006 г. - г. Киев;

- 17 августа 2006 г. - 25 августа 2006 г. - г. Ворзель;

- 10 ноября 2006 г. - 30 ноября 2006 г. - Крымская Автономная республика;

- 14 июня 2007 г. - 25 июня 2007 г. - г. Ворзель.

Допрошенный в судебном заседании в качестве свидетеля ОСОБА_6 подтвердил, что действительно часть договоров, которые находятся в материалах уголовного дела, он подписывал, получал товары по заключенным договорам, все товары оприходывались на слад, использовались в производстве.

Кроме того, допрошенные в судебном заседании свидетели ОСОБА_5, ОСОБА_7, ОСОБА_8, ОСОБА_9, ОСОБА_10, ОСОБА_11, ОСОБА_12, ОСОБА_13, ОСОБА_14, ОСОБА_15, изменили свои показания и подтвердили приобретение материальных ценностей, и их использование как комплектующих в изготовлении нестандартного оборудования.

Однако, данные обстоятельства не были проверены в ходе досудебного следствия.

Кроме того, согласно ст. 275 УПК Украины судебное рассмотрение дела проводится только относительно тех подсудимых и только в пределах предъявленного обвинения. Составление постановления о привлечении в качестве обвиняемого и предъявление обвинения согласно действующего уголовно-процессуального законодательства является важной стадией в процессе досудебного следствия и должно быть соблюдено органом досудебного следствия, поскольку несоблюдение указанных требований закона- рассматривается как нарушение права обвиняемого на защиту, т.к. он должен знать от какого обвинения он защищается, и является существенным нарушение требований уголовно- процессуального законодательства.

В соответствии со ст. 132 УПК Украины о привлечении в качестве обвиняемого должно быть указано: кто составил постановление, место и время его составления; наименование дела; фамилия, имя и отчество обвиняемого, день, месяц и год его рождения; преступление, в совершении которого обвиняется данное лицо; время, место и другие обстоятельства совершения преступления, поскольку они известны следователю, и статья уголовного закона, которой предусмотрено данное преступление. Изложение инкриминируемых обвиняемому деяний должно быть предельно конкретизировано.

Согласно п. 10 Постановления Пленума Верховного Суда Украины № 8 от 24.10.03 « О применении судами законодательства, которое обеспечивает право на защиту», суды должны требовать от органов досудебного следствия, чтобы постановление о привлечении в качестве обвиняемого было конкретно по содержанию. В частности, в описательной его части указываются: преступление, в совершении которого обвиняется лицо, время, место и прочие обстоятельства его совершения, насколько они известны следователю, статья (часть, пункт статьи) уголовного закона, которой предусмотрено это преступление. Несоблюдение органами досудебного следствия требований ст.ст. 132 и 142 УПК Украины может быть основанием для возвращения дела на дополнительное расследование.

Однако предъявленное органом досудебного следствия обвинение ОСОБА_3 по ст. 15 ч.2, 191 ч.4 УК Украины неконкретное, так не указаны договора по которым осуществлялось оформление приобретения комплектующих деталей к выпускаемой продукции от предприятий, как указано в обвинительном заключении имеющих признаки «фиктивности».

Кроме того, при квалификации действий ОСОБА_3 по ст. 15 ч.2, 191 ч.4 УК Украины не указано, что ОСОБА_3 совершил оконченное покушение на завладение денежными средствами из государственного бюджета в крупном размере путем злоупотребления своим служебным положением.

При таких обстоятельствах постановление о привлечении ОСОБА_3. в качестве обвиняемого, обвинительное заключение являются неконкретными, не соответствуют требованиям ст.ст. 132, 232 УПК Украины

Поэтому суд в данной ситуации лишен возможности полно и всесторонне рассмотреть данное уголовное дело, лишен возможности устранить имеющуюся неполноту досудебного следствия. Кроме того, при таком неконкретном изложении органом досудебного следствия обвинения ОСОБА_3, допущено нарушение ее право на защиту, а поэтому, суд приходит к выводу, что ввиду неполноты досудебного следствия, а именно ввиду противоречий, имеющихся в материалах уголовного дела, данное уголовное дело подлежит направлению на дополнительное расследование.

В ходе дополнительного расследования, органу досудебного следствия необходимо устранить вышеуказанные противоречия.

РУКОВОДСТВУЯСЬ ст. ст. 237, 246, 273, 281 УПК Украины (в редакции 1960 года) суд,

П О С Т А Н О В И Л:

Уголовное дело по обвинению ОСОБА_3 по по ст.ст.15 ч.2, 191 ч.4, 212 ч.1, 366 ч.2 УК Украины направить прокурору г. Артемовска Донецкой области для производства дополнительного расследования.

Меру пресечения ОСОБА_3 - подписку о невыезде, отменить.

На постановление может быть подана апелляция в Апелляционный суд Донецкой области через Артемовский горрайонный суд в течение 7 суток со дня его вынесения.

Судья: С. М.Тверський