Копія Справа № 1-86/2007
ВИРОК ІМ"ЯМ
УКРАЇНИ

15 січня 2007 року Коростенський
міськрайонний суд Житомирської
області

в складі:

головуючої-
судді Куліченко
М.В.

при секретарі Мишко
В.В.

з участю
прокурора Берляк
М.І.

розглянули у відритому судовому
засіданні в приміщені суду м. Коростень

кримінальну справу по
обвинуваченню:

ОСОБА_1, ІНФОРМАЦІЯ_1, уроженки м. Коростень
Житомирської області, громадянки України,
українка, освіта середня -спеціальна, незаміжньої, не судимої,
працює ІНФОРМАЦІЯ_4, проживає: АДРЕСА_1, в скоєнні
злочинів, передбачених ст. 36бч.1, 212
ч.2, ч.3 ст.27 ч.2 ст. 358, ч.3 ст. 358 КК України, та

ОСОБА_2 ІНФОРМАЦІЯ_2. уроженця м.
Київ, гр-на України, українця, освіта-середня,
не одружений , має на утриманні неповнолітню дитину, працює
ІНФОРМАЦІЯ_3, проживає АДРЕСА_2, раніше судимий:1) 20.5.1991року Шевченківським райсудом м. Київ по ст. 17,117
ч.3, 118 ч.2 КК
України до 5 років 6 міс. позбавлення волі, звільнений 15.9.1995 року УДО на 1
рік 2 міс.

2) Дніпровським райсудом Києва 20.7.1999 року по ст .222 ч.І КК України до 3 років п/в, звільнений 2.8.2001 року згідно ст. 5 Закону "Про
амністію" від 5.7.2001
року, достроково на 8
місі день. В скоєнні злочину, передбаченого ст. 205 ч.1 КК України,
суд

ВСТАНОВИВ

Мешканка м. Коростеня ОСОБА_1, відповідно до протоколу НОМЕР_1 загальних
зборів засновників та наказу ІНФОРМАЦІЯ_22 НОМЕР_2, була призначена на посаду ІНФОРМАЦІЯ_4 товариства з
обмеженою відповідальністю "тов."Агрікон", яке діє на підставі
Статуту, затвердженого зборами учасників (протокол НОМЕР_3) та
зареєстрованого виконавчим комітетом Коростенської міської Ради народних
депутатів за №0000298, внесеного до ЄДРПОУ з присвоєнням
ідентифікаційного коду -
33557880 (довідка статистики №14/1981
від 01.07.2005), зареєстрованого платником податків 07.07.2005р.(форма
4-ОПП №453 від 07.07.
2005), зареєстрованого платником податку на додану вартість 11.07.2005р.(свідоцтво№
09334973), розташованого
за юридичною адресою:м.Коростень, вул.Сосновського, 38-3.

Перебуваючи на вищевказаній посаді та являючись службовою особою суб'єкта
підприємницької діяльності, ОСОБА_1, згідно протоколу НОМЕР_3 загальних зборів
засновників тов."Агрікон" від 01.07.2005
року та посадової інструкції, затвердженої 01.07.05 p., була
уповноважена виконувати організаційно-розпорядчі та
адміністративно-господарські обов'язки, а саме: діяти від імені підприємства,
представляти його інтереси в державних, громадських, господарських та інших установах, незалежно від їх підпорядкування,
форм власності та галузевої належності, з наданням права підпису усіх
фінансових документів тов."Агрікон", взаємодіяти з керівниками
(співробітниками) інших структурних підрозділів підприємства та давати їм
розпорядження в рамках своєї компетенції.

Перебуваючи на
посаді ІНФОРМАЦІЯ_4 тов."Агрікон", ОСОБА_1, відповідно до своєї
компетенції та трудових обов'язків, визначених посадовою інструкцією, фактично
виконувала обов'язки з організації та контролю руху фінансових ресурсів
підприємства; визначення джерел фінансування виробничо-господарської діяльності
підприємства; здійснення управління активами підприємства; організації
дослідження й аналізу витрат на закупівлю сировини і матеріалів та інших витрат
з метою визначення політики керування витратами та виявлення резервів їх зменшення;
контролю своєчасного надходження доходів, своєчасного проведення розрахунків з
постачальниками та підрядниками; забезпечення розробки податкової політики
підприємства; забезпечення складання звітності про результати фінансової
діяльності підприємства, та була відповідальною за неналежне виконання або
невиконання своїх посадових обов'язків, у межах, визначених законодавством
України.

В період з
серпня 2005 року по
квітень 2006 року
ОСОБА_1, переслідуючи умисел на ухилення від сплати податків, організувала
взаємовідносини тов."Агрікон" з суб'єктами господарської діяльності - юридичними
особами з ознаками фіктивності: ТОВ "ТД"Богемія" та ТОВ
"Таміно", які використовувались для протиправного створення
податкового кредиту з податку на додану вартість, незаконно нарахованого на
вартість товарів (робіт, послуг) вироблених підприємством самостійно, або
придбаних у суб'єктів, які не являлись платниками ПДВ, а також для приховування
фактичних обсягів продажу товарів (робіт, послуг), шляхом перекладання податкових
зобов'язань з податку на додану вартість на фіктивні суб'єкти підприємництва.

Так, ОСОБА_1,
переслідуючи умисел на ухилення від сплати податків, з метою підроблення
документів, що видаються підприємствами, вступила в попередню змову з
невстановленими слідством особами, які, за домовленістю з ОСОБА_1, діючи від
імені підприємств з ознаками фіктивності: ТОВ "Таміно" та ТОВ
"ТД"Богемія", неодноразово підробляли офіційні документи щодо
фінансово-господарських взаємовідносин між вказаними підприємствами та тов."Агрікон"
та здійснювали конвертацію коштів, перерахованих на їх банківські рахунки, в
готівку з подальшим її поверненням тов."Агрікон", залишаючи собі
винагороду в розмірі 6 % від суми перерахованих коштів. Готівкові кошти В
подальшому, використовувались для оплати придбання товарів, робіт та послуг в
осіб не зареєстрованих як платники ПДВ. Взаємовідносини з такими особами не
відображались в бухгалтерському та податковому обліку тов."Агрікон",
так як не давали права на податковий кредит з податку на додану вартість. При
цьому, на підставі фальсифікованих документів, ОСОБА_1 забезпечувала
відображення в бухгалтерському обліку тов."Агрікон" одержання даних
товарів, робіт та послуг від ТОВ
"Таміно" та ТОВ "ТД"Богемія", та включення до
податкового кредиту сум ПДВ, нарахованих на підставі виданих від їх
імені податкових накладних.

Таким чином, з метою ухилення від сплати податків, шляхом незаконного
створення податкового кредиту, ОСОБА_1 неодноразово використовувала
фальсифіковані документи, відповідно до яких ТОВ "Таміно" та ТОВ
"ТД"Богемія" реалізовували тов."Агрікон" товари, а ТОВ
"ТД"Богемія" також надавало тов."Агрікон" послуги по
розробці передпроектних пропозицій для
можливих замовників, що відображалось по бухгалтерському обліку як придбання даних
робіт та послуг у ТОВ "Таміно" та ТОВ "ТД"Богемія", в
той час як фактично придбання товарів здійснювалось в суб'єктів підприємницької
діяльності не зареєстрованих платниками ПДВ, а виконання вказаних робіт
забезпечувалось підприємством самостійно, як безпосередньо працівниками
тов."Агрікон", так і з залученням сторонніх виконавців - фізичних осіб на
основі цивільно-правових відносин.На підставі вищевказаних фальсифікованих
договорів, ОСОБА_1 організовувала перерахунок коштів на рахунки ТОВ
"Таміно" та ТОВ "ТД"Богемія" за товарно-матеріальні
цінності та виконані роботи, які В подальшому, невстановленими слідством
особами знімались з рахунків готівкою та передавались ОСОБА_1. Остання,
здійснивши за змовою з невстановленими слідством особами конвертацію безготівкових
коштів готівку, В подальшому, використовувала її для закупівлі
товарно-матеріальних цінностей у суб'єктів, які не є платниками ПДВ, виплати
заробітної плати найманим на підставі цивільно-правових угод, але не оформленим
у встановленому законодавством порядку, працівникам, закупівлі необхідного
обладнання у випадках неможливості його самостійного виготовлення через
обмежені строки поставок та монтажу, визначені контрактами з покупцями,
розрахунку за фактично одержані послуги по розробці передпроектної документації
для замовників.

В подальшому,
ОСОБА_1 проводила реалізацію придбаних за готівку товарів від імені
тов."Агрікон", проводячи по бухгалтерському обліку їх придбання від
підприємств з ознаками фіктивності: ТОВ "Таміно" та ТОВ
"ТД"Богемія".

Крім цього, з
метою заниження податкових зобов'язань з податку на додану вартість, ОСОБА_1
організовувала безпосередню поставку кінцевим покупцям - замовникам
тов."Агрікон" товарно-матеріальних цінностей, придбаних за готівкові
кошти та не відображених в бухгалтерському обліку тов."Агрікон", від
імені вищевказаних підприємств з ознаками фіктивності, отримані на їх рахунки
кошти, перераховані покупцями за поставлені товари, В подальшому,
невстановленими слідством особами знімались з рахунків ТОВ "Таміно"
та ТОВ "ТД"Богемія" готівкою
та передавались ОСОБА_1, яка В подальшому, використовувала їх в господарській
діяльності тов."Агрікон", з метою ухилення від сплати податків,
згідно вищеописаної схеми.

Для організації
та налагодженої роботи даної схеми ОСОБА_1, діючи за змовою з невстановленими слідством особами організовувала
підроблення документів, що видавались ТОВ "Таміно" та ТОВ
"ТД"Богемія", в які вносились неправдиві ані про взаємовідносини
з тов."Агрікон" та суб'єктами підприємницької діяльності - замовниками
тов."Агрікон". Також, будучи службовою особою підприємства та маючи
право підпису фінансово-господарських документів тов."Агрікон",
неодноразово самостійно вносила до офіційних документів тов."Агрікон"
неправдиві дані про фінансово-господарські взаємовідносини з підприємствами з
ознаками фіктивності ТОВ "Таміно" та ТОВ "ТД"Богемія",
які підписувала від імені ІНФОРМАЦІЯ_22 тов."Агрікон"
ОСОБА_3, імітуючи його підпис, та завіряла печаткою підприємства, доступ до
якої мала згідно своїх службових обов'язків.

Реалізуючи свої
злочинні наміри, спрямовані на ухилення від сплати податків, ОСОБА_1 надавала
завідомо неправдиві документи до бухгалтерії тов."Агрікон", для
відображення їх у бухгалтерському та податковому обліку підприємства, що
потягнуло завищення податкового кредиту та заниження податкових зобов'язань з
ПДВ. Таким чином, в період з 01.09.2005
року по 30.04.2006 року
ОСОБА_1 умисно ухилилась від сплати податку на додану вартість на суму 482326 грн., що призвело до фактичного ненадходження до державного
бюджету коштів у значних розмірах, за наступних обставин.

Так, в серпні 2005 року ОСОБА_1,
знаходячись у м. Коростені, діючи за попередньою змовою з невстановленими слідством особами, організувала підроблення
документів, виданих від імені ТОВ "Таміно". При цьому ОСОБА_1,
керуючи вчиненням даного злочину надала невстановленим слідством особам
завідомо неправдиві відомості щодо фінансово-господарських взаємовідносин між
тов."Агрікон" та ТОВ "Таміно", а саме: дати проведення
господарських операцій, обсяг, номенклатуру
та вартість товарів (робіт, послуг). Невстановлені слідством особи, за
попередньою змовою з ОСОБА_1, підробили, шляхом внесення, наданих нею, завідомо
неправдивих відомостей та підроблення підпису ОСОБА_4 документи виані від імені
ТОВ "Таміно", якими посвідчувались неіснуючі факти господарських
взаємовідносин підприємства з тов."Агрікон", а саме:

-ІНФОРМАЦІЯ_5

·
ІНФОРМАЦІЯ_6

·
ІНФОРМАЦІЯ_7

·
ІНФОРМАЦІЯ_8

·
ІНФОРМАЦІЯ_9

·
ІНФОРМАЦІЯ_10

·
ІНФОРМАЦІЯ_11;

·
ІНФОРМАЦІЯ_12

·
ІНФОРМАЦІЯ_13

·
ІНФОРМАЦІЯ_14

·
ІНФОРМАЦІЯ_15

·
ІНФОРМАЦІЯ_15

які надали ОСОБА_1, для подальшого використання.

Продовжуючи
свої злочинні дії, в серпні 2005
року ОСОБА_1 знаходячись в приміщенні тов."Агрікон", являючись
службовою особою даного підприємства, вчинила службове підроблення його
офіційних документів, а саме:ІНФОРМАЦІЯ_16 між ТОВ "Таміно" та
тов."Агрікон",ІНФОРМАЦІЯ_17

- додатку НОМЕР_17 купівлі-продажу
товару від 15.08.2005 року між
ТОВ "Таміно" та тов."Агрікон";

які власноручно підписала від імені
ІНФОРМАЦІЯ_22 тов."Агрікон" ОСОБА_3, шляхом імітації, підробивши його
підпис, та засвідчила їх печаткою тов."Агрікон", тобто видала
завідомо неправдиві офіційні документи, які за своїм змістом не відповідають
дійсності.

Переслідуючи
свій злочинний умисел, ОСОБА_1, з метою ухилення від сплати податків,
використала, завідомо підроблені спільно з невстановленими слідством особами,
вищевказані документи, які умисно надала в бухгалтерію тов."Агрікон"
для відображення в бухгалтерському та податковому обліку.

В подальшому, наані ОСОБА_1 підроблені документи
працівниками тов."Агрікон", які не були обізнані про її злочинну
діяльність, були включені до реєстру отриманих податкових накладних в серпні
2005 року та відображені бухгалтерському та податковому обліку підприємства, шляхом
віднесення нарахованих згідно них сум ПДВ до складу податкового кредиту
підприємства. Головний бухгалтер тов."Агрікон" ОСОБА_6, яка не була
обізнана про злочинну діяльність ОСОБА_1, при обчисленні податку на додану
вартість, який підлягав сплаті підприємством
за звітний період серпня 2005 року та, відповідно до пп. 7.7.1 п. 7.7 ст. 7
Закону України «Про податок на додану вартість» від 03.04.1997 р. № 168/97-ВР,
визначається як різниця між загальною сумою податкових зобов'язань, що виникли
у зв'язку з будь-яким продажем товарів протягом звітного періоду та сумою
податкового кредиту звітного періоду, відобразила в рядку 17 податкової
декларації з ПДВ суму податкового кредиту у розмірі 118968 грн., в тому числі 59205 грн. грн. на підставі
наданих ОСОБА_1 підроблених документів ТОВ "Таміно", в той час як
мала відобразити в рядку 17
Декларації" суму 59763
грн. Згідно рядка 9 Декларації
сума податкових зобов'язань з ПДВ становить 173124 грн. Різниця між сумою податкового
зобов'язання та податкового кредиту згідно рядка 18 була відображена у декларації у розмірі 54156 грн., в той час як
мало бути відображено 113361
грн. Згідно рядка 27 Декларації
сума ПДВ, яка підлягає нарахуванню до сплати в бюджет становить 1881 грн. Фактично податок
на додану вартість, який підлягає сплаті до бюджету, визначається як різниця
між загальною сумою податкових зобов'язань, що виникли у зв'язку з будь-яким
продажем товарів протягом звітного періоду та сумою податкового кредиту
звітного періоду з урахуванням від'ємного значення податкових зобов'язань
попереднього звітного періоду, яке згідно рядка 23 Декларації становить 52275 грн., складає - 61086 грн. (173124- 59763-52275).Внаслідок
вищезазначених злочинних дій ОСОБА_1, податок на додану вартість
тов."Агрікон" заявлений до нарахування до сплати в бюджет в серпні 2005 року було
занижено на 59205 грн.
(61086 - 1881). Декларація за серпень 2005 року була підписана ІНФОРМАЦІЯ_14
тов."Агрікон", який не знав про злочинні дії ОСОБА_1 та подана 20.09.2005 р. до
Коростенської ОДПІ.

Таким чином
ОСОБА_1, шляхом заниження об'єкта оподаткування, на підставі підроблених нею
спільно з невстановленими слідством особами документів, занизила зобов'язання тов."Агрікон" з податку на
додану вартість за серпень 2005 року на суму 59205 грн., що в 452 рази перевищує
встановлений законом неоподатковуваний мінімум доходів громадян, який в період 2005 року
прирівнюється до розміру соціальної пільги (59205/131).

У
вересні 2005 року
ОСОБА_1, знаходячись у м. Коростені, діючи за попередньою змовою з невстановленими
слідством особами, повторно організувала підроблення документів, виданих від
імені ТОВ "Таміно". При цьому ОСОБА_1, керуючи вчиненням даного
злочину надала невстановленим слідством особам завідомо неправдиві відомості
щодо фінансово-господарських взаємовідносин між тов."Агрікон" та ТОВ
"Таміно", а саме: дати проведення господарських операцій, обсяг,
номенклатуру та вартість товарів (робіт, послуг). Невстановлені слідством
особи, за попередньою змовою з ОСОБА_1, повторно підробили, шляхом внесення, наданих
нею, завідомо неправдивих відомостей та підроблення підпису ОСОБА_4 документи
виані від імені ТОВ "Таміно", якими посвідчувались неіснуючі факти
господарських взаємовідносин підприємства з тов."Агрікон", а саме:

ІНФОРМАЦІЯ_18, ІНФОРМАЦІЯ_19; які надали
ОСОБА_1, для подальшого використання.

Продовжуючи
свої злочинні дії, у вересні 2005
року ОСОБА_1 знаходячись в приміщенні тов."Агрікон", являючись
службовою особою даного підприємства, повторно вчинила службове підроблення
його офіційних документів, а саме:

ІНФОРМАЦІЯ_20, ІНФОРМАЦІЯ_21,ІНФОРМАЦІЯ_22, покупець ТОВ
"Таміно", продавець тов."Агрікон";видаткової накладної НОМЕР_18, покупець ТОВ
"Таміно", продавець тов."Агрікон";видаткової накладної НОМЕР_19,
покупець ТОВ "Таміно", продавець тов."Агрікон". які
власноручно підписала від імені ІНФОРМАЦІЯ_22 тов."Агрікон" ОСОБА_3,
шляхом імітації, підробивши його підпис, та засвідчила їх печаткою
тов."Агрікон", тобто повторно видала завідомо неправдиві офіційні
документи, які за своїм змістом не відповідають дійсності.

Переслідуючи
свій злочинний умисел, ОСОБА_1, з метою ухилення від сплати податків, повторно
використала, завідомо підроблені спільно з невстановленими слідством особами,
вищевказані документи, які умисно надала в бухгалтерію тов."Агрікон"
для відображення в бухгалтерському та податковому обліку.

В подальшому, наані ОСОБА_1 підроблені документи
працівниками тов."Агрікон", які не були обізнані про її злочинну
діяльність, були включені до реєстру отриманих податкових накладних в вересні 2005 року та відображені бухгалтерському
та податковому обліку підприємства, шляхом віднесення нарахованих згідно
них сум ПДВ до складу податкового кредиту підприємства. Головний бухгалтер
тов."Агрікон" ОСОБА_2, яка не була обізнана про злочинну діяльність ОСОБА_1,
при обчисленні податку на додану вартість, який підлягав сплаті підприємством
за звітний період вересня 2005 року та, відповідно до пп. 7.7.1 п. 7.7 ст. 7
Закону України «Про податок на додану вартість» від 03.04.1997 р. № 168/97-ВР,
визначається як різниця між загальною сумою податкових зобов'язань, що виникли
у зв'язку з будь-яким продажем товарів протягом звітного періоду та сумою
податкового кредиту звітного періоду, відобразила в рядку 17 податкової
декларації з ПДВ суму податкового кредиту у розмірі 346974 грн., в тому числі
239393 грн. грн. на підставі наданих ОСОБА_1 підроблених документів ТОВ
"Таміно", в той час як мала відобразити в рядку 17 Декларації суму 107581 грн. Також, у рядку 9 Декларації
відобразила суму податкових зобов'язань з ПДВ 349885 грн., в тому числі 70000 грн. грн. на підставі
наданих ОСОБА_1 підроблених документів тов."Агрікон", в той час як мала відобразити в рядку 9 Декларації суму 279885 грн. Різниця між
сумою податкового зобов'язання та податкового кредиту згідно рядка 18 була відображена
у декларації у розмірі 2911 грн., в той час як мало бути відображено 172304 грн. Згідно рядка 27 Декларації сума ПДВ, яка
підлягає нарахуванню до сплати в бюджет становить 2911 грн. Фактично податок
на додану вартість, який підлягає сплаті до бюджету, визначений різниця між
загальною сумою податкових зобов'язань, що виникли у зв'язку з будь-яким
продажем товарів протягом звітного періоду та сумою податкового кредиту
звітного періоду складає -
172304 грн. (349885- 70000-107581).Внаслідок вищезазначених злочинних дій ОСОБА_1,
податок на додану вартість тов."Агрікон" заявлений до нарахування до
сплати в бюджет у вересні 2005
року було занижено на 169393 грн.
(172304 - 2911). Декларація за вересень 2005 року була підписана ІНФОРМАЦІЯ_14 тов."Агрікон", який
не знав про злочинні дії ОСОБА_1 та подана 20.10.2005 р. до Коростенської ОДПІ.

Таким
чином ОСОБА_1, шляхом заниження об'єкта оподаткування, на підставі підроблених
нею спільно з невстановленими слідством особами документів, занизила зобов'язання
тов."Агрікон" з податку на додану вартість за вересень 2005 року на суму 169393 грн., що в 1293 рази перевищує
встановлений законом неоподатковуваний мінімум доходів громадян, який в період 2005 року
прирівнюється до розміру соціальної пільги (169393/131).

Так, в
листопаді 2005 року
ОСОБА_1, знаходячись у м. Коростені, діючи за попередньою змовою з
невстановленими слідством особами, повторно організувала підроблення
документів, виданих від імені ТОВ "Таміно" та ТОВ
"ТД"Богемія". При цьому ОСОБА_1, керуючи вчиненням даного
злочину надала невстановленим слідством особам завідомо неправдиві відомості
щодо фінансово-господарських взаємовідносин між тов."Агрікон" та ТОВ
"Таміно" та ТОВ "ТД"Богемія", а саме: дати проведення
господарських операцій, обсяг, номенклатуру та вартість товарів (робіт,
послуг). Невстановлені слідством особи, за попередньою змовою з ОСОБА_1,
повторно підробили, шляхом внесення наданих нею завідомо неправдивих відомостей
та підроблення підпису ОСОБА_4 та
ОСОБА_2, документи виані від імені
ТОВ "Таміно" та ТОВ "ТД"Богемія", якими посвідчувались
неіснуючі факти господарських взаємовідносин підприємства з
тов."Агрікон" та ТОВ «Чернігівська м'ясна компанія» саме:

ІНФОРМАЦІЯ_25,
покупець ТОВ «Чернігівськам'ясна компанія», які
надали ОСОБА_1., для подальшого використання.

Переслідуючи
свій злочинний умисел, ОСОБА_1, з метою ухилення від сплати податків, повторно
використала, завідомо підроблені спільно з невстановленими слідством особами,
податкові накладні НОМЕР_20 та НОМЕР_21, які умисно надала в бухгалтерію
тов."Агрікон" для відображення в бухгалтерському та податковому обліку.
Завідомо підроблену податкову накладну НОМЕР_22 ОСОБА_1
умисно повторно використала з метою заниження обсягу реалізованих
тов."Агрікон" товарів, факт продажу яких не був відображений в
бухгалтерському та податковому обліку підприємства, шляхом надання її покупцю
ТОВ «Чернігівська м'ясна компанія».

В подальшому, наані ОСОБА_1 підроблені документи
працівниками тов."Агрікон", які не були обізнані про її злочинну
діяльність, були включені до реєстру отриманих податкових накладних в листопаді
2005 року та відображені бухгалтерському та податковому обліку підприємства, шляхом віднесення нарахованих згідно них сум ПДВ
до складу податкового кредиту підприємства. Головний бухгалтер
тов."Агрікон" ОСОБА_6, яка не була обізнана про злочинну діяльність
ОСОБА_1, при обчисленні податку на додану вартість, який підлягав сплаті підприємством за звітний період
листопада 2005 року та, відповідно до пп. 7.7.1 п.7.7 ст. 7 Закону України «Про податок на додану вартість»
від 03.04.1997 p.
№ 168/97-ВР,
визначається як різниця між загальною сумою податкових зобов'язань, що виникли
у зв'язку з будь-яким продажем товарів протягом звітного періоду та сумою
податкового кредиту звітного періоду, відобразила в рядку 17 податкової
декларації з ПДВ суму податкового кредиту у розмірі 154524 грн., в тому числі 68221 грн. грн. на підставі
наданих ОСОБА_1 підроблених документів ТОВ «Таміно», в той час як мала
відобразити в рядку 17 Декларації
суму 86303 грн. Також, у рядку 9 Декларації відобразила суму
податкових зобов'язань з ПДВ 260647 грн. в той час як мала
відобразити в рядку 9 Декларації
суму 264319 грн.
(260647+3672) Різниця між сумою податкового зобов'язання та податкового
кредиту згідно рядка 18 була
відображена у декларації у розмірі 106123
грн., в той час як мало бути відображено 178016
грн. Згідно рядка 23 Декларації
залишок від'ємного значення попереднього звітного періоду становить 182190 грн. Внаслідок
вищезазначених злочинних дій ОСОБА_1, було завищено від'ємне значення суми
зобов'язань з податку на додану вартість тов."Агрікон" в листопаді 2005 року на 71893 грн. (178016 - 106123). Декларація
за листопад 2005 року
була підписана ІНФОРМАЦІЯ_14 та головним бухгалтером тов."Агрікон",
які не знали про злочинні дії ОСОБА_1 та подана 21.12.2005 р. до Коростенської ОДПІ.

Так, в
грудні 2005 року
ОСОБА_1, знаходячись у м. Коростені, діючи за попередньою змовою з
невстановленими слідством особами, повторно організувала підроблення документів,
виданих від імені ТОВ "Таміно" та ТОВ "ТД"Богемія".
При цьому ОСОБА_1, керуючи вчиненням даного злочину надала невстановленим
слідством особам завідомо неправдиві відомості
щодо фінансово-господарських взаємовідносин між тов."Агрікон" та ТОВ
"Таміно" та ТОВ "ТД"Богемія", а саме: дати
проведення господарських операцій, обсяг, номенклатуру та вартість товарів
(робіт, послуг). Невстановлені слідством особи, за попередньою змовою з
ОСОБА_1, повторно підробили, шляхом внесення наданих нею завідомо неправдивих
відомостей та підроблення підпису ОСОБА_4 та ОСОБА_2, документи виані від імені
ТОВ "Таміно" та ТОВ "ТД"Богемія", якими посвідчувались
неіснуючі факти господарських взаємовідносин підприємства з
тов."Агрікон", а також з ТОВ «Чернігівська м'ясна компанія» та ТОВ
«Еліта», а саме:

ІІНФОРМАЦІЯ_24; ІНФОРМАЦІЯ_26;І НФОРМАЦІЯ_27; ІНФОРМАЦІЯ_28; ІНФОРМАЦІЯ_29, згідно якої
продавець ТОВ "Таміно", покупець ТОВ «Еліта»,які надали ОСОБА_1, для
подальшого використання.

Продовжуючи
свої злочинні дії, в грудні 2005
року ОСОБА_1 знаходячись в приміщенні тов."Агрікон", являючись
службовою особою даного підприємства, повторно вчинила службове підроблення
його офіційних документів, а саме:

ІНФОРМАЦІЯ_30;
які власноручно підписала від імені ІНФОРМАЦІЯ_22 тов."Агрікон"
ОСОБА_3, шляхом імітації, підробивши його підпис, та засвідчила їх печаткою
тов."Агрікон", тобто повторно видала завідомо неправдиві офіційні
документи, які за своїм змістом не відповідають дійсності.

Переслідуючи
свій злочинний умисел, ОСОБА_1, з метою ухилення від сплати податків, повторно
використала, завідомо підроблені спільно з невстановленими слідством особами,
вищевказані документи, які умисно надала в бухгалтерію тов."Агрікон"
для відображення в бухгалтерському та
податковому обліку, за винятком податкових накладних НОМЕР_22 та НОМЕР_23. Завідомо підроблені податкові
накладні НОМЕР_22 та НОМЕР_23, відповідно до яких нарахована сума
ПДВ становила 4501,76 грн., ОСОБА_1 умисно використала з метою заниження обсягу
реалізованих тов."Агрікон" товарів, факт продажу яких не був
відображений в бухгалтерському та податковому обліку підприємства, шляхом
надання її покупцям ТОВ «Чернігівська м'ясна компанія» та ТОВ «Еліта».

В подальшому, наані ОСОБА_1 підроблені документи
працівниками тов."Агрікон", які не були обізнані про її злочинну
діяльність, були включені до реєстру отриманих податкових накладних в грудні
2005 року та відображені бухгалтерському та податковому обліку підприємства,
шляхом віднесення нарахованих згідно них сум ПДВ до складу податкового кредиту
підприємства. Головний бухгалтер тов."Агрікон" ОСОБА_6, яка не була
обізнана про злочинну діяльність ОСОБА_1, при обчисленні податку на додану
вартість, який підлягав сплаті
підприємством за звітний період грудня 2005 року та, відповідно до пп. 7.7.1 п.
7.7 ст. 7 Закону України «Про податок на додану вартість» від 03.04.1997
р. № 168/97-ВР, визначається як різниця між загальною сумою податкових
зобов'язань, що виникли у зв'язку з будь-яким продажем товарів протягом
звітного періоду та сумою податкового кредиту звітного періоду, відобразила в
рядку 17 податкової декларації з ПДВ суму податкового кредиту у розмірі 201019
грн., в тому числі 144667 грн. грн. на підставі наданих ОСОБА_1 підроблених
документів ТОВ "Таміно" та ТОВ "ТД"Богемія", в той час
як мала відобразити в рядку 17
Декларації суму 56352 грн. Також, у рядку 9 Декларації відобразила суму
податкових зобов'язань з ПДВ 68699 грн., в той час як
мала відобразити в рядку 9 Декларації суму 73201 грн.
(68699+4502). Різниця між сумою податкового зобов'язання та податкового
кредиту згідно рядка 18 була
відображена у декларації у розмірі (-)
132320 грн., в той час як мало бути відображено 16849 грн. Згідно рядка 23 Декларації
залишок від'ємного значення попереднього звітного періоду, з урахуванням його завищення на 71893 за вищевказаних обставин в листопаді 2005 року становить 76246 грн., в той час як
мало бути відображено 4353 грн. Згідно рядка 27 Декларації сума ПДВ, яка підлягає нарахуванню до сплати в
бюджет становить 0 грн. Фактично податок на додану
вартість, який підлягає сплаті до бюджету, визначений різниця між
загальною сумою податкових зобов'язань, що виникли у зв'язку з будь-яким
продажем товарів протягом звітного періоду та сумою податкового кредиту
звітного періоду, складає 12496
грн. (16849-4353).Внаслідок вищезазначених злочинних дій ОСОБА_1, податок на
додану вартість тов."Агрікон" заявлений до нарахування до сплати в
бюджет в грудні 2005 року
було занижено на 12496
грн. Декларація за грудень 2005
року була підписана ІНФОРМАЦІЯ_14 та головним бухгалтером
тов."Агрікон", які не знали про злочинні дії ОСОБА_1 та подана 20.01.2005 р. до
Коростенської ОДПІ.

Таким
чином ОСОБА_1, шляхом заниження об'єкта оподаткування, на підставі підроблених
нею спільно з невстановленими слідством особами документів, занизила зобов'язання тов."Агрікон" з податку на
додану вартість за грудень 2005 року на суму 12496 грн., що в 71 разів перевищує
встановлений законом неоподатковуваний мінімум доходів громадян, який в період 2006 року,
прирівнюється до розміру соціальної пільги (12496/175).

У лютому 2006
року ОСОБА_1, знаходячись у м. Коростені, діючи за попередньою змовою з
невстановленими слідством особами, повторно організувала підроблення
документів, виданих від імені ТОВ "ТД"Богемія". При цьому ОСОБА_1,
керуючи вчиненням даного злочину надала невстановленим слідством, особам
завідомо неправдиві відомості щодо фінансово- господарських
взаємовідносин між тов."Агрікон" та ТОВ "ТД"Богемія",
а саме: дати проведення господарських операцій, обсяг, номенклатуру та
вартість товарів (робіт, послуг). Невстановлені слідством особи, за попередньою
змовою з ОСОБА_1, повторно підробили, шляхом внесення наданих нею завідомо
неправдивих відомостей та підроблення підпису ОСОБА_2, документи виані від
імені ТОВ "ТД"Богемія", якими посвідчувались неіснуючі
фактигосподарських взаємовідносин підприємства з тов."Агрікон", а
саме:

- податкову
накладну НОМЕР_24 на загальну суму 45000,00 грн., у тому числі ПДВ 7500,00 грн., продавець ТОВ "ТД"Богемія", покупець
тов."Агрікон"; яку надали ОСОБА_1, для подальшого використання.

Переслідуючи
свій злочинний умисел, ОСОБА_1, з метою ухилення від сплати податків, повторно
використала, завідомо підроблений спільно з невстановленими слідством особами,
вищевказаний документ, який умисно надала в бухгалтерію тов."Агрікон"
для відображення в бухгалтерському та податковому обліку.

В подальшому, наданий ОСОБА_1 підроблений документ
працівниками тов."Агрікон", які не були обізнані про її злочинну
діяльність, було включені до реєстру отриманих податкових накладних в лютому 2006 року та відображені бухгалтерському
та податковому обліку підприємства, шляхом віднесення нарахованих згідно
них сум ПДВ до складу податкового кредиту підприємства. Головний бухгалтер
тов."Агрікон" ОСОБА_6, яка не була обізнана про злочинну діяльність
ОСОБА_1, при обчисленні податку на додану вартість, який підлягав сплаті підприємством за звітний період
лютого 2006 року та, відповідно до пп. 7.7.1 п. 7.7 ст. 7 Закону України
«Про податок на додану вартість» від 03.04.1997 р. № 168/97-ВР, визначається як
різниця між загальною сумою податкових зобов'язань, що виникли у зв'язку з
будь-яким продажем товарів протягом звітного періоду та сумою податкового
кредиту звітного періоду, відобразила в рядку 17 податкової декларації з ПДВ
суму податкового кредиту у розмірі 27997 грн., в тому числі 7500 грн. грн. на
підставі наданого ОСОБА_1 підробленого документа
ТОВ "ТД"Богемія", в той час як мала відобразити в рядку 17 Декларації суму 20497 грн. Згідно рядка 9
Декларації сума податкових зобов'язань з ПДВ становить 128309 грн. Різниця між сумою податкового
зобов'язання та податкового кредиту
згідно рядка 18 була
відображена у декларації у розмірі 100312
грн., в той час як мало бути відображено 107812
грн. В рядку 23 Декларації,
з урахуванням допущених в попередніх періодах (листопаді та грудні 2005 р.) порушень,
залишок від'ємного значення попереднього звітного періоду було відображено 207816 грн. Фактично залишок
від'ємного значення податкового зобов'язання, попереднього звітного, що виникло
у січні 2006 року,
становить (-)571 грн. Відповідно
у рядку 24 Декларації
сума залишку від'ємного значення попереднього звітного, за вирахуванням суми
податку, яка підлягає сплаті до бюджету в звітному періоді, була відображена як
107504 грн. Фактично
податок на додану вартість, який підлягає сплаті до бюджету, визначений різниця
між загальною сумою податкових зобов'язань, що виникли у зв'язку з будь-яким
продажем товарів протягом звітного періоду та сумою податкового кредиту
звітного періоду з урахуванням від'ємного значення; податкових зобов'язань
попереднього звітного періоду, яке згідно рядка 23 Декларації становить 207816 грн., складає - 107241 грн. 7-571). Внаслідок
вищезазначених злочинних дій ОСОБА_1, податок на додану вартість тов."Агрікон"
заявлений до нарахування до сплати в бюджет в лютому 2006 року було
занижено на 107241 грн. Декларація
за лютий 2006 року
була підписана ІНФОРМАЦІЯ_14 та головним бухгалтером тов."Агрікон",
які не знали про злочинні дії ОСОБА_1 та подана 20.03.2006 р. до Коростенської ОДПІ.

Таким
чином ОСОБА_1, шляхом заниження об'єкта оподаткування, на підставі підроблених
нею спільно з невстановленими слідством особами документів, занизила зобов'язання тов."Агрікон" з податку на
додану вартість за лютий 2006 року на суму 107241 грн., що в 612 разів перевищує
встановлений законом неоподатковуваний мінімум доходів громадян, який в період 2006 року
прирівнюється до розміру соціальної пільги (107241/175).

У
березні 2006 року
ОСОБА_1, знаходячись у м. Коростені, діючи за попередньою змовою з
невстановленими слідством особами, повторно організувала підроблення
документів, виданих від імені ТОВ "ТД"Богемія". При цьому
ОСОБА_1, керуючи вчиненням даного злочину надала невстановленим слідством особам
завідомо неправдиві відомості щодо фінансово-господарських
взаємовідносин між тов."Агрікон" та ТОВ "ТД"Богемія",
а саме: дати проведення господарських операцій, обсяг, номенклатуру та
вартість товарів (робіт, послуг). Невстановлені слідством особи, за попередньою
змовою з ОСОБА_1, повторно підробили, шляхом внесення наданих нею завідомо
неправдивих відомостей та підроблення підпису гр. ОСОБА_2, документи виані від
імені ТОВ "ТД"Богемія", якими посвідчувались неіснуючі факти
господарських взаємовідносин підприємства з тов."Агрікон", ТОВ
«Чернігівська м'ясна компанія» та ТОВ «Агрофірма «Хліб України», а саме:

ІНФОРМАЦІЯ_1,
згідно якої продавець ТОВ "Таміно", покупець ТОВ «Агрофірма «Хліб
України»; які надали ОСОБА_1, для подальшого використання.Продовжуючи свої
злочинні дії, в березні 2006
року ОСОБА_1 знаходячись в приміщенні тов."Агрікон", являючись
службовою особою даного підприємства, повторно вчинила службове підроблення
його офіційних документів, а саме:

договору НОМЕР_26 року між ТОВ
"ТД"Богемія" та тов."Агрікон";

- додатку №1 до договору НОМЕР_26 року між ТОВ "ТД"Богемія"

та
тов."Агрікон"; які власноручно підписала від імені ІНФОРМАЦІЯ_2
2тов."Агрікон" ОСОБА_3, шляхом імітації, підробивши його підпис, та
засвідчила їх печаткою тов."Агрікон", тобто повторно видала завідомо
неправдиві офіційні документи, які за своїм змістом не відповідають дійсності.

Переслідуючи
свій злочинний умисел, ОСОБА_1, з метою ухилення від сплати податків, повторно
використала, завідомо підроблені спільно з невстановленими слідством особами,
вищевказані документи, які умисно надала в бухгалтерію тов."Агрікон"
для відображення в бухгалтерському та податковому обліку, за винятком
податкових накладних ІНФОРМАЦІЯ_2. Завідомо
підроблені податкові накладні ІНФОРМАЦІЯ_2., відповідно до яких нарахована сума ПДВ
становила 5914,04 грн., ОСОБА_1 умисно використала з метою заниження обсягу
реалізованих тов."Агрікон" товарів, факт продажу яких не був
відображений в бухгалтерському та податковому обліку підприємства, шляхом
надання її покупцям ТОВ «Чернігівська м'ясна компанія» та ТОВ «Агрофірма «Хліб
України».

В
подальшому, наані ОСОБА_1 підроблені документи працівниками
тов."Агрікон", які не були обізнані про її злочинну діяльність, були
включені до реєстру отриманих податкових
накладних в березні 2006 року та відображені бухгалтерському та податковому
обліку підприємства, шляхом віднесення нарахованих згідно них сум ПДВ до
складу податкового кредиту підприємства. Головний бухгалтер
тов."Агрікон" ОСОБА_6, яка не була обізнана про злочинну діяльність
ОСОБА_1, при обчисленні податку на додану вартість, який підлягав сплаті
підприємством за звітний період березня 2006 року та, відповідно до пп. 7.7.1
п. 7.7 ст. 7 Закону України «Про податок на додану вартість» від 03.04.1997 р.
№ 168/97-ВР, визначається як різниця між загальною сумою податкових
зобов'язань, що виникли у зв'язку з будь-яким продажем товарів протягом
звітного періоду та сумою податкового кредиту звітного періоду, відобразила в
рядку 17 податкової декларації з ПДВ суму податкового кредиту у розмірі 126686
грн., в тому числі 34482 грн. грн. на підставі наданих ОСОБА_1 підроблених
документів ТОВ "ТД"Богемія", в той час як мала відобразити в
рядку 17 Декларації
суму 92204 грн. А також
відобразила у рядку 23 Декларації
суму від'ємного значення податкових зобов'язань попереднього звітного періоду у
розмірі 107504 грн., в той
час як з урахуванням попередніх звітних
періодів мала відобразити 0 грн. Також, у рядку 9 Декларації відобразила суму податкових зобов'язань
з ПДВ 244938 грн., в той
час як мала відобразити в рядку 9
Декларації суму 250852
грн. (244938+5914) Різниця між сумою податкового зобов'язання та податкового
кредиту згідно рядка 18 була
відображена у декларації у розмірі 118252
грн., в той час як мало бути відображено 158648
грн. В рядку 23 Декларації,
з урахуванням допущених в попередніх періодах (листопаді, грудні 2005 р. та лютому 2006 р.) порушень,
залишок від'ємного значення попереднього звітного періоду було відображено в
сумі 107504 грн., в той
час як фактично він був відсутній. Згідно рядка 27 Декларації сума ПДВ, яка підлягає нарахуванню до сплати в
бюджет становить 10748
грн. Фактично податок на додану вартість, який підлягає сплаті до бюджету,
визначений різниця між загальною сумою податкових зобов'язань, що виникли у
зв'язку з будь-яким продажем товарів протягом звітного періоду та сумою
податкового кредиту звітного періоду, складає -158648 грн. (250852- 92204).Внаслідок
вищезазначених злочинних дій ОСОБА_1, податок на додану вартість
тов."Агрікон" заявлений до нарахування до сплати в бюджет в березні 2006 року було
занижено на 147900 грн.
8). Декларація за березень 2006 року була підписана ІНФОРМАЦІЯ_14 та головним бухгалтером
тов."Агрікон", які не знали про злочинні дії ОСОБА_1 та подана 20.04.2006 р. до Коростенської
ОДШ.

Таким чином ОСОБА_1, шляхом
заниження об'єкта оподаткування, на підставі підроблених нею спільно з
невстановленими слідством особами документів, занизила зобов'язання
тов."Агрікон" з податку на додану
вартість за березень 2005 року на суму 147900 грн., що в 845 раз перевищує встановлений законом неоподатковуваний мінімум доходів громадян,
який в період 2006 року прирівнюється до розміру
соціальної пільги (147900/175). А всього,
ІНФОРМАЦІЯ_4 тов."Агрікон" ОСОБА_1,
при веденні фінансово-господарської діяльності підприємства за період з серпня 2005 року по квітень 2006 року, вчиняючи службове підроблення для безпідставного завищення податкового
кредиту та заниження податкових зобов'язань, умисно ухилилась від
сплати ПДВ на загальну суму 496235 грн. (59205+169393+12496+107241+147900), що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів у великих
розмірах, що в 3273 (452+1293+71+612+845) разів перевищують неоподатковуваний мінімум доходів громадян, який в період
2005-2006
років прирівнюються До розміру
соціальної пільги.Підсудний ОСОБА_2 в квітні 2005 року, перебуваючи в Києві не маючи
наміру займатись господарською діяльністю , вступив в попередню змову з невстановленими слідством
особами про скоєння фіктивного підприємництва:
створення та реєстрацію на його ім"я за грошову винагороду, суб"єкта підприємницької діяльності для подальшого
використання його невстановленими слідством особами з метою прикриття їх
незаконної діяльності. Діючи відповідно до
заздалегідь розподілених ролей, ОСОБА_2, виконуючи вказівки невстановлених слідством осіб щодо порядку створення суб'єкта підприємницької діяльності, без наміру здійснювати статутну
діяльність, створив ТОВ "ТД"Богемія", а саме: 08.04.2005 року підписав та нотаріально посвідчив статут ТОВ "ТД"Богемія", після чого дане
підприємство було зареєстровано у Святошинські районної у м. Києві державної
адміністрації, де його було зареєстровано НОМЕР_27 та присвоєно ідентифікаційний код НОМЕР_28 суб'єкта
підприємницької діяльності в Єдиному Державному реєстрі підприємств та організацій України; 21.04.05 р. ТОВ "ТД"Богемія" було
взято на облік ДПІ у Печерському районі м. Києва як платник податків за № 5664 та зареєстровано
як платник податку на додану

вартість 26.04.05р.з присвоєнням індивідуального податковогономеру
73. Відповідно
до протоколу №1 установчих
зборів ТОВ "ТД"Богемія" від 08.04.2005 р. ОСОБА_2 призначив себе на посаду ІНФОРМАЦІЯ_22 ТОВ ТД"
Богемія" . Таким чином,
ОСОБА_2 умисно легалізував ТОВ "ТД"Богемія", а саме: підписав
та нотаріально посвідчив установчі
документи, призначив керівника суб'єкта
підприємництва.

У подальшому
ОСОБА_2, на
виконання злочинних домовленостей з невстановленими слідством особами,
перебуваючи у м. Києві 28.04.2005
року відкрив поточний рахунок у національній валюті
№
4 у філії АКБ Меркурій" у м. Києві (МФО 300755)
та уклав договір
№ 177 банківського обслуговування
даного рахунку шляхом проведення електронних платежів з
використанням програмно-технічного комплексу клієнт-банк
"Стиль". А також ОСОБА_2,
на виконання злочинних домовленостей з невстановленими слідством особами,
перебуваючи у м. Києві 08,07.2005
року відкрив поточний рахунок у національній валюті №ц 28 у філії
АКБ Золоті ворота" у
м. Києві (МФО
300238) та уклав договір банківського
рахунку № 2128 в національній валюті та договір №2128/1 про рахункове обслуговування з використанням системи
"Клієнт-Банк". і ОСОБА_2,
діючи відповідно до попередньої домовленості, з невстановленими особам,
незаконно, умисно передав їм за винагородув сумі 200 грн., створений ним суб"єкт господарської діяльності-
юридичну особу, надав для прикриття незаконної
діяльності статутні і реєстраційні документи ТОВ ТД Богемія, а також електронні засоби дистанційного керування його
банківським рахунком, усвідомлюючи незаконність
використання ТОВ ТД Богемія, неуповноваженими в установленому законом прядку особами. ЦІ невстановлені слідством особи, маючи
можливість самостійно здійснювати господарську діяльність з
дотриманням встановленого порядку ( за умови самостійної реєстрації суб"єкта
підприємницької діяльності, законного набуття організаційно- розпорядчих та
адміністративно -господарських повноважень щодо такого суб"єкта ,сплати
передбачених законом податків), з метою уникнення передбаченої законом
відповідальності, шляхом приховування власної причетності до такої незаконної
діяльності,що здійснювалась з метою незаконої конвертації безготівкових кошт у
готівкові та ухилення від оподаткування отриманого доходу, придбали у ОСОБА_2
суб"єкт підприємницької діяльності -
ТД Богемія і в подальшому неодноразово використовували його рахунки для
здійснення розрахункових операцій від імені останнього на загальну суму
51393182,85( 38995056,32
грн. по рахунку у філії АКБ
Золоті ворота, +
12398126,53 по рахунку у філії АКБ
Меркурій, не відображаючи в податковій звітності фактичні обсяги
фінансово-господарської діяльності.

Допитана ,як підсудна у вчиненні
злочинів, передбачених ч. 2
ст. 212; ч. 1 ст. 366; ч. З ст. 27, ч. 2 ст. 358; ч. З ст. 358 КК України,
ОСОБА_1 винною себе визнала повністю та показала, що з липня 2005 по даний час
являється ІНФОРМАЦІЯ_4 тов."Агрікон" з фінансових питань, яке з 2005 року займається
реконструкцією тваринницьких комплексів на Україні. Вона працює у підприємстві
з моменту його створення в липні 2005
р. ІНФОРМАЦІЯ_14 підприємства являється Гончарук В.О., який запропонував їй
зайняти дану посаду. Фактично вона розпочала з ним співпрацювати ще до
заснування підприємства - з початку літа 2005 р. Тоді вже було прийнято рішення
про створення тов."Агрікон" і проводилась робота по його реєстрації
та попередній організації діяльності.

Вона
виконує свої службові обов'язки відповідно до укладеного контракту та посадової
інструкції. На неї покладено обов'язки з організації та контролю руху
фінансових ріесурсів підприємства; визначення джерел фінансування
виробничо-господарської діяльності підприємства; здійснення управління активами
підприємства; організації дослідження й аналізу витрат на закупівлю сировини і
матеріалів та інших витрат з метою визначення політики керування витратами та
виявлення резервів їх зменшення; контролю своєчасного надходження доходів,
своєчасного проведення розрахунків з постачальниками та підрядниками;
забезпечення розробки податкової політики підприємства; забезпечення складання
звітності про результати фінансової діяльності підприємства, та була
відповідальною за неналежне виконання або невиконання своїх посадових
обов'язків, у межах, визначених законодавством України. З фінансових питань їй
підпорядковуються працівники бухгалтерії, а у разі відсутності директора
підприємства вона заміщає його з інших питань поточної діяльності
тов."Агрікон" та має право підпису фінансово-господарських документів.

З
вересня 2005 року, тобто з початку діяльності підприємства,
тов."Агрікон" працювало з ТОВ "Еліта"(Білоцерківський
район), ТОВ "Агротех" (Донецька область), ТОВ
"Ювас-Агро-Холдінг" (АРК), ТОВ "Бескиди" (Рівненська
область), ТОВ "Маяк" (Золотоніський район), ТОВ "Зоря-Нова"
(Донецька область). З усіма даними підприємствами тов."Агрікон"
працювало безпосередньо. Тобто по приїзду представників тов."Агрікон"
до місця знаходження підприємства-клієнта вони розробляли та пропонували
комплексне рішення щодо реконструкції діючих комплексів.

Самостійно
тов."Агрікон" не виготовляло повністю жодного обладнання, однак деякі
елементи конструкцій вони виготовляли самостійно.

Розробка
комплексних рішень по реконструкції діючих комплексів полягала в тому, що
представники тов."Агрікон", а саме Гончарук В.О. та Пічка Олексій
виїжджали до місця знаходження підприємства-замовника, робили основні заміри
території та приміщень ферм і дізнавалися про кількість голів свиней, яка
необхідна для даного підприємства-замовника. Потім по їх приїзду до офісу
тов."Агрікон" нашим підприємством розроблялося комплексне рішення для
даного підприємства.

Для того, щоб узгодити всі питання по поставкам продукції
та її установці нашому підприємству недоставало
потужностей для відшукування необхідних компонентів, які були необхідні для
остаточного складання комплексного рішення. Тобто питання по відшукуванню
постачальників продукції по співвідношенню ціна-якість обладнання та необхідної
його кількості для установки узгоджувалося нами з представниками підприємств,
які надавали їм консультаційні послуги.

Протягом
2005 - квітня 2006 року
тов."Агрікон" співпрацювало з ТОВ "Таміно" (м. Київ) та ТОВ
"ТД"Богемія" (м. Київ). Згідно первинної бухгалтерської
документації тов."Агрікон" купувало у ТОВ "Таміно" та ТОВ
"ТД"Богемія" продукцію, роботи та послуги. Однак для того, щоб
оптимізувати податковий тиск на підприємство, а також для отримання податкового
кредиту нашим підприємством насправді
ОСОБА_1 тільки використовувала реквізити та документи ТОВ
"Таміно" та ТОВ "ТД"Богемія". Тобто
тов."Агрікон" згідно накладних та податкових накладних купувало
комплектуючі до с/г обладнання та отримувало послуги від ТОВ "Таміно"
та ТОВ "ТД"Богемія", а насправді тов."Агрікон" або
виготовляло обладнання, чи надавало послуги самостійно або співпрацювало з
суб'єктами - не
платниками ПДВ, тому несло занадто велике податкове навантаження, оскільки не
мало можливості нарахування податкового кредиту при придбання товарів (робіт,
послуг).

Також, у
випадках, коли тов."Агрікон" було вимушене проводити готівкові
розрахунки ОСОБА_1 використовувалися документи ТОВ "ТД"Богемія",
щоб документально підтвердити витрати, а також забезпечити нарахування
податкового кредиту. Тобто згідно договорів про проведення аналізу території на
можливість реконструкції свинарських комплексів ТОВ "ТД"Богемія"
надавали консультаційні послуги для розробки комплексних рішень для підприємств
замовників. В рахунок оплати даних договорів ТОВ "ТД"Богемія"
отримано кошти з розрахункового рахунку тов."Агрікон". Потім дані
кошти їй приносив представник ТОВ "ТД"Богемія" Андрій Янковський
за вирахуванням 6 %, який був
платою за йога послуги. В подальшому ці кошти йшли на виплату заробітної плати
працівникам, яких тов."Агрікон" наймало
неофіційно на невеликий проміжок часу, на оплату консультаційних послуг, та на
закупку сировини для виготовлення продукції та самої продукції у
підприємств-конкурентів за готівку у випадках, коли згідно контрактів укладених
нашим підприємством із замовниками у товариства "горіли" строки
поставок, і тому було конче необхідно поставити саме таку продукцію в строк.
Для того, щоб уникнути штрафів чи пені, а також щоб не підривати репутацію
фірми, так як вона ще молода.

Від
імені ТОВ "Таміно" та ТОВ "ТД"Богемія" документів вона
не підписувала, так як Андрій завжди надавав ОСОБА_1 документи з уже
підписаними договорами та первинними бухгалтерськими документами, а вона в свою
чергу у графах "директор Гончарук В.О." розписувалась імітуючи його
підпис, а потім передавала до бухгалтерії для проведення даних документів по
бухгалтерському та податковому обліку, тому, що Гончарук В.О. мало перебуває в
приміщенні тов."Агрікон", крім того ані документи не стосувались
дійсних фінансово-господарських взаємовідносин, в зв'язку з чим вона не надавала
їх для підпису директору. Так як в договорах з ТОВ "Таміно" та ТОВ
"ТД"Богемія" вказувалось прізвище ОСОБА_3, то ОСОБА_1 ставила
підпис схожий на його власний. Підпис він мав не складний, тому його можна було
легко імітувати.

Це робилося тому, що при веденні поточної діяльності на
підприємстві в деяких періодах виникало велике податкове зобов'язання з податку
на додану вартість, або на підприємстві необхідна готівка для оплати праці
найманих працівників, які не оформлені у встановленому законодавством порядку,
для закупівлі сировини, для закупівлі необхідного підприємству обладнання у
випадках "горящих"
строків поставок необхідного обладнання для замовників, в зв'язку з чим
виникала необхідність залучення ТОВ "Таміно" та ТОВ
"ТД"Богемія" для переведення коштів в готівку або підтвердження
сум податкового кредиту шляхом отримання податкових накладних, ОСОБА_1
зв'язувалась з Андрієм за телефоном або факсом передавала йому дані про
номенклатуру товару, його ціну, а у випадках укладання договорів про розробку
передпроектних пропозицій про назви підприємств та кількість поголів'я1
свиней необхідного замовникам. Останні операції, коли постачання товарів
замовникам здійснювалось від імені ТОВ "Таміно" та ТОВ
"ТД"Богемія" було викликано тим, що придбання товарів, які при
цьому реалізовувались не відображалось в бухгалтерському обліку, зокрема коли
товари купувались за готівку. При цьому вона надавала замовникам реквізити ТОВ
"Таміно" та ТОВ "ТД"Богемія" для перерахування коштів
безпосередньо на їх рахунки і повідомляла Андрія, що буде проводитись така
оплата.

Договори ОСОБА_1
розроблювала в офісі в м. Коростені, а потім передавала Андрію з необхідною
інформацію по ним, а він вже привозив їх їй підписаними зі сторони ТОВ «Таміно»
і ТОВ «ТД»Богемія» і з відтисками печаток отанніх. Всі документи від
даних підприємств Андрій надавав їй вже заповненими зі сторони ТОВ
"Таміно" та ТОВ "ТД"Богемія". Хто саме їх підписував
та ставив печатку вона не знає, при ній цього не відбувалося.

Після
передачі нею документів до бухгалтерії, ОСОБА_1 давала вказівку перерахувати
кошти в необхідній сумі, потім телефонувала ОСОБА_12 повідомляючи його про перерахування даної суми на
розрахунковий рахунок ТОВ "Таміно", ми домовлялися про зустріч.
Він привозив їй перераховані кошти готівкою за вирахуванням 6 %, які він залишав
собі у якості оплати даної послуги. Потім ані кошти вона або віддавала
директору тов."Агрікон" Гончаруку В.О., або самостійно
використовувала їх у поточній діяльності для проведення розрахунків.

Згідно бухгалтерського обліку тов."Агрікон"
реалізувало ТОВ «Таміно» товари на 420002, 19
грн. В дійсності реалізація товарів не відбувалась. Необхідність проведення
таких операцій була викликана тим, що вона передчасно надала Андрію перелік
товарів, про придания яких у ТОВ «Таміно» він мав надати їй документи. При
цьому кількість та вартість товарів, відображена в документах виявилась
надмірною. Фактично тов."Агрікон" закупило в інших суб'єктів, меншу
кількість товарів, відповідно до вартості яких були перераховані кошти ТОВ
«Таміно». Для того, щоб закрити кредиторську заборгованість, яка виникла згідно
бухгалтерського обліку перед ТОВ «Таміно», ОСОБА_1 вирішила оформити
вищевказані документи, щоб зробити залік взаєморозрахунків.Просила врахувати ці
обставини її щире каяття і суворо не карати.

Підсудний ОСОБА_2 повністю визнав свою вину у вчиненому
злочині за ст. 205 ч. 1 КК України ,пояснив свою поведінку скрутним
матеріальним станом, наявністю неповнолітньої дитини,яку він виховує сам та
показав, що в кінці весни 2005 року він відвідував кафе по вул. Хрещатик м.
Києва, яке саме він не пам'ятає. В кафе до нього підійшли двоє молодих
чоловіків на ім'я ОСОБА_7 та ОСОБА_8, вони розговорилися і запропонували йому
заробити грошей. ОСОБА_7 запропонував 200
гривень за те, щоб ОСОБА_2 підійшов наступного дня зранку до нотаріуса,
офіс якого знаходиться АДРЕСА_4.
Наступного дня він підійшов до офісу нотаріуса, який знайшов по вказівнику
на вулиці. Вони з ОСОБА_7 зустрілися на вулиці біля офісу нотаріуса, він
сказав, щоб ОСОБА_2 почекав на вулиці, а сам забрав його паспорт та
ідентифікаційний код та зайшов до самого офісу. Через півгодини він вийшов,
запросив до офісу. Потім він надавав ОСОБА_2 установчі документи підприємства
ТОВ ТД "Богемія" - кожен документ окремо, пояснював, що це за
документ та показував, де у документі йому розписуватися, ані документи він не
читав. Потім він сказав, щоб ОСОБА_2 вийшов та почекав на вулиці. Потім
підійшов ОСОБА_8 і через декілька хвилин ОСОБА_7 вийшов і сказав, що вони ще
поїдуть в банк для відкриття розрахункового рахунку. Вони спинили таксі та
поїхали до банку "Золоті Ворота", який знаходиться у м. Києві по вул.
Ванди Василевської, піднялися до менеджера, який завідує відкриттям рахунків.
ОСОБА_8 представив необхідні, підписані ОСОБА_2 документи, і останнім було
відкрито розрахунковий рахунок ТОВ "ТД"Богемія". Працівник банку
надавав документи для заповнення, ОСОБА_8 їх заповнював, він же ставив печатку,
а ОСОБА_2 підписував. А вже потім вони поїхали до банку, який знаходиться поблизу
станції метро "Лівобережна", в виставочному центрі
"Експо-Плаза". Зайшли до виставочного центру і до офісу банку
"Меркурій", який знаходився справа від входу. Вони з ОСОБА_7 зайшли
до даного офісу, ОСОБА_7 попросив у працівників банку документи на відкриття
рахунку, ОСОБА_7 власноруч заповнив ані документи, дав ОСОБА_2 їх підписати,
при цьому він показував, де саме їх потрібно підписувати та поставив печатку
ТОВ ТД "Богемії". Потім вийшли з виставочного центру, сіли в таксі,
доїхали до Подолу, він дав ОСОБА_2 200
гривень та останній вийшов з таксі. Після цього він ОСОБА_7ніколи не бачив.
Він ніколи не підписував будь-яких документів ТОВ ТД "Богемія" після
того дня. Документи підписані від імені ТОВ ТД "Богемія" не ним
вважає незаконними, що юридичної сили вони не мають. Хто підписував ані
документи він не знає. На його думку ТОВ ТД "Богемія" було створено з
метою прикриття якоїсь незаконної діяльності невідомих йому осіб, з якими
можливо пов'язані ОСОБА_7 та ОСОБА_8.

Він ніколи нікого не уповноважував підписувати будь-які
бухгалтерські документи ТОВ ТД "Богемія" або заключати договора з
тов."Агрікон" від імені ТОВ ТД "Богемія".

Він
вперше почув назви даних підприємств: ТОВ "Червона Зірка", ТОВ СГП
"Прогрес", ТОВ "Береславський", ТОВ "АПІК", СГ
"Обрій", ТОВ "Чернігівська м'ясна компанія", СГП, ТОВ
"УкрЛан", ТОВ АПК
"Насташка", ТОВ "Еліта", ТОВ "Агротех", ТОВ
ДП "Гаян-Агро", ТОВ "Ювас-Агро-Холдинг", ФГ
"Бескиди" під час допиту. Як ІНФОРМАЦІЯ_14 ТОВ ТД "Богемія"
він ніколи не заключав договорів
на проведення вищеописаних операцій по обстеженню та аналізу території на
можливість реконструкції свинарських комплексів вищеперелічених господарств.

Після огляду
наступних документів ТОВ "ТД"Богемія": ІНФОРМАЦІЯ_5;
ІНФОРМАЦІЯ_6; ІНФОРМАЦІЯ_7,
ІНФОРМАЦІЯ_8ІНФОРМАЦІЯ_9;
ІНФОРМАЦІЯ_10. пояснив,
що не підписував жодного з оглянутих документів, ким вони були підписані не
знає, додавши що ці документи було оформлено для прикриття незаконної
діяльності від ніби-то проведених фінансово-господарських операцій фіктивним
підприємством відкритим на його ім'я. Більше з даного приводу нічого пояснити
не зміг. Просив суворо його не карати.

Окрім
цих пояснень підсудних, їх вина повністю підтверджується зібраними по справі
доказами:

- показами ОСОБА_9, оголошених і
досліджених судом, який пояснив, що в кінці липня 2004 року відвідував
кафе по вул. Патріса Лумумби м. Києва, яке саме він не пам'ятає. В кафе до
нього підійшов молодий чоловік на ім'я рома, вони розговорилися і він
запропонував ОСОБА_9 заробити грошей. рома запропонував 50 доларів за те,
щоб він зареєстрував для нього фірму.

Наступного дня рома передзвонив і вони домовилися про
зустріч біля метро "Арсенальна". О четвертій годині вони зустрілися з
рома і поїхали до універсаму "Київ" по вул. Драгоманова, де
зустрілися з дівчиною ОСОБА_11 і ОСОБА_10 "передав" його ОСОБА_11 і
вони пішли в універсам до офісу нотаріуса. ані взяла у нього паспорт та
ідентифікаційний код, зробила копії. Потім вона надала йому статут ТОВ
"Таміно" для підпису, він його не читав, але підписав. ані його
попередила, що ОСОБА_10 подзвонить та
домовиться про зустріч для підпису довіреності та відкриття рахунків у банку. Він
поїхав додому, а через декілька днів подзвонив ОСОБА_11 і вони домовилися про
зустріч на станції метро "Харківська" з ОСОБА_10 ОСОБА_9 наступного
дня зустрівся з ані і вони пішли писати довіреність до нотаріуса, офіс якого
знаходився недалеко, але його адреси він не пам'ятає. Вони зайшли до нотаріуса,
ОСОБА_9 підписав довіреність, але на що точно не пам'ятає. Потім вони всі разом
вийшли від нотаріуса, ані зупинила машину і вони поїхали до банку
"Меркурій", який знаходиться на
станції метро "Лівобережна" у виставочному центрі
"Експо-Плаза". Вони зайшли в банк, ані заповнила за нього
документи для відкриття рахунків, він їх попідписував. Потім вийшов на вулицю
курити, вийшла ані і дала ОСОБА_9 40
доларів, та сказала, що ще дасть десять,
коли він забере форми 4-ОПП з податкової. Потім знову подзвонив рома та сказав,
щоб він під'їхав до Печерської ДПІ. ОСОБА_9 під'їхав, хвилин через ЗО
прибула ані, в податковій
йому видали форму 4-ОПП, вони вийшли на вулицю, ані дала ОСОБА_9 10 доларів, більше він ні рома, ні ані не бачив. Ніяких документів
ТОВ "Таміно" він не підписував, з тов."Агрікон" договорів
не заключав. Також не
уповноважував будь-кого підписувати будь-які бухгалтерські документи ТОВ
"Таміно" або заключати договора
з тов."Агрікон". Після надання йому для огляду наступних
документів ТОВ "Таміно": ІНФОРМАЦІЯ_11;
ІНФОРМАЦІЯ_12 ІНФОРМАЦІЯ_13,ІНФОРМАЦІЯ_14 ІНФОРМАЦІЯ_15 повідомив, що ким вони були підписані не знає, він не підписував жодного
з оглянутих документів. Ці документи було оформлено для прикриття
незаконноїдіяльності від ніби-то проведених фінансово-господарських операцій
фіктивним підприємством відкритим на його ім'я. Більше з даного приводу нічого
пояснити не може.

ОСОБА_9
ніколи нікого не уповноважував будь-кого діяти від імені ТОВ "Таміно"
та не призначав посадових осіб на даному підприємстві.

Вважає,
що ані документи підписані від імені ТОВ "Таміно" не ним самим є
незаконні, юридичної сили вони не мають. Хто підписував ані документи він не
знає.

На його
думку, дане підприємство було створено з метою прикриття незаконної діяльності
невідомих йому осіб, з якими можливо пов'язані вищеописані ним рома та/ані.

/том№8а.с.66-91/

З показів свідка ОСОБА_12, оголошених і досліджених судом, видно що 24.07.2006 року ним
було проведено аналіз дотримання вимог податкового законодавства
тов."Агрікон" (код ЄДРПОУ) НОМЕР_5 за період з 2005 року по квітень 2005 року, за результатами якого ним було складено
довідку №28/35-3111/НОМЕР_5.
При аналізі взаємовідносин ТОВ „Агрікон" "(код ЄДРПОУ НОМЕР_5) при проведенні
фінансово - господарських
за період з 2005р. по квітень 2005р. з суб'єктами господарювання міста Києва, а
саме: ТОВ „Таміно", ,
юридична адреса: м. Київ, Тупик Тверський, буд. 5а та ТОВ "ТД
"Богемія", код ЄДРПОУ НОМЕР_28, юридична адреса: м. Київ, вул.
Верховинця, буд. 1а, ним було виявлено наступне:

Проведеним
аналізом правильності визначення валового доходу не встановлено заниження
(завищення) скоригованого валового доходу за період з 2005р. по квітень 2006р.,
який складає в сумі 7
046,3 тис. грн.

Аналізом
правильності визначення валових витрат встановлено завищення загальної суми
валових витрат за період з 2005р. по квітень 2006р. в сумі 3 237,8 тис. грн. (задекларовано - тов."Агрікон"
- 6 782,6 тис. грн., визначено
проведеним аналізом - 3
544,8 тис. грн.)

Проведеним
аналізом визначено, що в порушення пп. 5.2.1
п.5.2, 5.3. 9 п. 5.3 ст. 5 Закону України
від 22 травня 1997 року № 283/97- ВР "Про
оподаткування прибутку підприємств" (із змінами і доповненнями) - до валових
витрат включено вартість послуг та товарів отриманих від ТОВ „Таміно" (м.
Київ, код 33101977) та ТОВ
"ТД "Богемія" (м. Київ, код НОМЕР_28), фактичне отримання
яких не підтверджується матеріалами наданими для проведення аналізу.

За
даними проведеного аналізу декларування фінансово - господарської
діяльності ТОВ „Таміно" встановлено, що підприємство задекларувало до ДПІ
по ПДВ та податку на прибуток суми доходів та витрат, які не відповідають по
значенню по взаєморозрахунках з тов."Агрікон" та загальному
фінансовому стану, а саме по періодах та деклараціях не відображені проведені операції (листи ДПІ у Печерському районі м. Києва № 2144/7/01-310 від 14.02.2006р., № 3457/7/01-310
від 06.03.2006р.);

- декларації по
податку на додану вартість ТОВ „Таміно" за період з липня 2005р. по
квітень 2006 року
податкове зобов'язання в сумі 39
945 грн.

Не
задекларовані податкові зобов'язання ТОВ „Таміно" за період з липня 2005р.
по квітень 2006 року враховуючи наані для проведення аналізу документи
взаєморозрахунків з тов."Агрікон" (ПДВ - 328 100 грн.) на суму 288 155 грн.

-
декларації з податку на прибуток підприємств ТОВ „Таміно" за період з
липня 2005р. по квітень 2006
року валові доходи в сумі 359
900 грн.

Не
задекларовані валові доходи ТОВ „Таміно" за період з липня 2005р. по
квітень 2006 року
враховуючи наім'я для проведення аналізу
документи взаєморозрахунків з тов."Агрікон" (ПДВ - 1 640 500 грн.) на суму 1 280 600 грн.

За даними проведеного аналізу декларування фінансово - господарської
діяльності ТОВ "ТД "Богемія" встановлено, що підприємство
задекларувало до ДПІ по ПДВ та податку на прибуток суми доходів та витрат, які
не відповідають по значенню по взаєморозрахунках з тов."Агрікон" та
загальному фінансовому стану, а саме по періодах та деклараціях не відображені
проведені операції (лист ДПІ у Святошинському районі м. Києва № 1846/7/13-007 від
03.03.2006р.);

- декларації по податку на додану
вартість ТОВ "ТД "Богемія" за період з липня 2005р. по квітень 2006 року податкове
зобов'язання в сумі 13
461 грн.

Не
задекларовані податкові зобов'язання ТОВ
"ТД "Богемія" за період з липня 2005р. по квітень 2006 року враховуючи наані для проведення аналізу документи взаєморозрахунків з
тов."Агрікон" (ПДВ -
183 400 грн.) на суму 169939
грн.

- декларації з податку на прибуток підприємств ТОВ "ТД
"Богемія" за період з липня

2005р. по квітень 2006
року валові доходи в сумі 127
600 грн.

Не
задекларовані валові доходи ТОВ "ТД "Богемія" за період з липня
2005р. по квітень 2006 року
враховуючи наані для проведення аналізу документи взаєморозрахунків з
тов."Агрікон" (ПДВ -
916 900 грн.) на суму 789
300 грн.

Аналізом
правильності визначення суми податку на прибуток за період з 07.07.2005р. по
31.03.2006р. внаслідок порушень, викладених у пункті 2.2 даної довідки,
визначено податок на прибуток у розмірі 875,4
тис. грн., проти
задекларованого тов."Агрікон" в сумі 48,6 тис. грн.
Визначення по податку на прибуток за проведеним аналізом складає 826,8 тис. грн.

Аналізом
правильності визначення повноти нарахування та своєчасності сплати податку на
додану вартість встановлено податок на додану вартість з серпня 2005р. по
квітень 2006р., у розмірі 482
326 грн., проти задекларованого тов."Агрікон". Визначення
по податку на додану вартість за проведеним аналізом відхилення складає 482 326 грн. з серпня 2005р.
по квітень 2006р., в тому числі по періодах:

серпень 2005р. -
59 205 грн.,

·
вересень 2005р. -
169 393 грн.,

·
жовтень 2005р. - 0
грн.,

·
листопад 2005р. - 68 221грн.,

·
грудень 2005р. - 144 667 грн.,

·
січень 2006р. -
(-) 1142 грн., лютий 2006р. -
7 500 грн., березень 2006р. - 34 482 грн.

В порушення
п.п.7.4.4 п.7.4 ст.7 Закону України від 03
квітня 1997р. №
168/97 -ВР „Про податок на додану вартість", зі змінами та
доповненнями, тов."Агрікон" за серпень, вересень та листопад 2005р.
до складу податкового кредиту віднесено суми податку на додану вартість
сплачені при придбанні товарів (робіт, послуг) вартість яких не відноситься до
складу валових витрат при проведенні фінансово - господарських взаємовідносин з ТОВ „Таміно", ТОВ
"ТД "Богемія".

Аналізом
визначені порушення податкового законодавства у разі визнання недійсними вищевказаних операцій в Господарському суді:
пп.5.2.1 п.5.2; п.п. 5.3.9 п. 5.З. ст.5 Закону
України "Про оподаткування прибутку підприємств" від 22.05.1997 року № 283/97- ВР (із змінами і
доповненнями), щодо донарахування податок
на прибуток за період з 07.07.2005р. по 31.03.2006р. на 826,8 тис. грн.; п.п.7.4.4, п.7.4
ст.7 Закону України "Про податок на додану вартість" від 03.04.1997 р. №168-ВР зі
змінами та доповненнями, з серпня 2005р. по квітень 2006р. щодо донарахування
податку на додану вартість -
482 326 грн.;

Встановити суму
нарахування по податку на прибуток підприємств по фінансово-господарській
діяльності тов."Агрікон" на даний момент можливо лише після
проведення комплексної документальної перевірки.

Зобов'язання по податку на додану вартість тов."Агрікон" по
операціям здійсненим згідно наступних податкових накладних: податкова накладна
від 10.03.2006р. №
10/03, сума 23
064,12грн., ПДВ 3 844,02грн.,
продавець ТОВ ТД "Богемія", покупець ТОВ "Чернігівська м'ясна
компанія ", податкова
накладна від 10.03.2006р., сума 19
220,10грн., ПДВ 3844,10грн., продавець ТОВ
ТД "Богемія", покупець ТОВ "Чернігівська м'ясна компанія ", податкова накладна № 01-2511 від 25.11.2006р., сума 18357,48грн., ПДВ 3671,56грн.,
продавець ТОВ "Таміно", покупець ТОВ "Чернігівська м'ясна компанія ", податкова накладна № 01-1912 від 19.12.2005р., сума 5826,52грн.,
ПДВ 1165,30грн., продавець ТОВ "Таміно", покупець ТОВ
"Чернігівська м'ясна компанія ",
податкова накладна №
1226-16 від 26.12.2005р., сума 20018,74 грн., ПДВ 3336,46 грн., продавець ТОВ "Таміно",
покупець ТОВ "Еліта ",
податкова накладна №
0191 від
25.03.2006р., сума12420,12
грн., ПДВ 2070,12 грн., продавець ТОВ "Таміно", покупець ТОВ
"АФ"Хліб України" у випадку визнання підтверджуючих їх
документів такими, що виані не ТОВ "Таміно" і ТОВ "ТД"Богемія", а
тов."Агрікон", тобто підтверджуючими фактичні операції
тов."Агрікон" з ТОВ "ЧМК", ТОВ "Еліта",
ТОВ "Агрофірма" Хліб України" складає в сумі 17931,56 грн., а зобов'язання з
податку на прибуток підприємств можливо визначити лише з урахуванням понесених
витрат та доходів тов."Агрікон", визначених за даний період.

У разі внесення
в особовий рахунок (на базі поданих підприємством декларацій) даних згідно
складеної довідки №28/35-3111/НОМЕР_5
у розрізі періодів тов."Агрікон" мало сплатити за звітний період
серпня 2005 року, в
рядку 17 податкової
декларації з ПДВ відображено суму податкового кредиту у розмірі 118968 грн., в той час як
мало бути відображеної в рядку 17
Декларації суму 59763
грн. Згідно рядка 9 Декларації
сума податкових зобов'язань з ПДВ становить
173124 грн. Різниця між сумою податкового
зобов'язання та податкового кредиту згідно рядка 18 була відображена
у декларації у розмірі 54156
грн., в той час як мало бути відображено 113361
грн. Згідно рядка 27 Декларації
сума ПДВ, яка підлягає нарахуванню до сплати в бюджет становить 1881 грн. Фактично податок
на додану вартість, який підлягає сплаті до бюджету, визначається як різниця
між загальною сумою податкових зобов'язань, що виникли у зв'язку з будь-яким
продажем товарів протягом звітного періоду та сумою податкового кредиту
звітного періоду з урахуванням від'ємного значення податкових зобов'язань
попереднього звітного періоду, яке згідно
рядка 23 Декларації становить 52275 грн., складає - 61086 грн. 3-52275).Внаслідок
вищезазначеного податок на додану вартість тов."Агрікон" заявлений до
нарахування до сплати в бюджет в серпні 2005
року було занижено на 59205
грн. (61086 - 1881).

За звітний
період вересня 2005 року в
рядку 17 податкової
декларації з ПДВ відображено суму податкового кредиту у розмірі 346974 грн., в той час як
мало бути відображено в рядку 17
Декларації суму 107581
грн. Також, у рядку 9 Декларації
відображено суму податкових зобов'язань з ПДВ 349885 грн., в той час як мало бути відображено
в рядку 9 Декларації
суму 279885 грн. Різниця
між сумою податкового зобов'язання та податкового кредиту згідно рядка 18 була відображена у декларації у розмірі 2911 грн., в той час як мало бути відображено 172304 грн. Згідно рядка 27 Декларації сума
ПДВ, яка підлягає нарахуванню до сплати в бюджет становить 2911 грн. Фактично податок
на додану вартість, який підлягає сплаті до бюджету, визначений різниця між
загальною сумою податкових зобов'язань, що виникли у зв'язку з будь-яким
продажем товарів протягом звітного періоду та сумою податкового кредиту
звітного періоду складає -
172304 грн. (349885 - 70000-107581).Внаслідок вищезазначеного податок на додану вартість
тов."Агрікон" заявлений до нарахування до сплати в бюджет у вересні 2005 року було
занижено на 169393 грн.
(172304 - 2911).

За звітний період листопада 2005 року в рядку 17 податкової декларації з ПДВ відображено суму
податкового кредиту у розмірі 154524
грн., в той час як мало бути відображено в рядку 17 Декларації суму 86303
грн. Також, у рядку 9 Декларації
відображено суму податкових зобов'язань з ПДВ 260647 грн. в той час як мало бути відображено
в рядку 9 Декларації
суму 264319 грн.
(260647+3672) Різниця між сумою податкового зобов'язання та податкового
кредиту згідно рядка 18 була відображена у декларації у
розмірі 106123 грн., в той час як мало бути відображено 178016 грн. Згідно рядка 23 Декларації
залишок від'ємного значення попереднього звітного періоду становить 182190 грн. Внаслідок
вищезазначеного Т.М., було завищено від'ємне значення суми зобов'язань з
податку на додану вартість тов."Агрікон" в листопаді 2005 року на 71893 грн. 23).

За звітний період грудня 2005
року в рядку 17 податкової
декларації з ПДВ відображено суму податкового кредиту у розмірі 201019 грн., в тому числі 144667 грн., в той час як
мало бути відображено в рядку 17 Декларації суму 56352 грн. Також, у рядку 9 Декларації відображено суму податкових
зобов'язань з ПДВ 68699
грн., в той час як мало бути відображено в рядку 9 Декларації суму 73201
грн. (68699+4502). Різниця між сумою податкового зобов'язання та податкового кредиту згідно рядка 18 була відображена у декларації у розмірі (-) 132320
грн., в той час як мало бути відображено 16849 грн. Згідно рядка 23 Декларації
залишок від'ємного значення попереднього звітного періоду, з урахуванням його
завищення на 71893 за
вищевказаних обставин в листопаді 2005
року становить 76246
грн., в той час як мало бути відображено 4353
грн. Згідно рядка 27 Декларації
сума ПДВ, яка підлягає нарахуванню до сплати в бюджет становить 0 грн. Фактично податок
на додану вартість, який підлягає сплаті до бюджету, визначений різниця між
загальною сумою податкових зобов'язань, що виникли у зв'язку з будь-яким
продажем товарів протягом звітного періоду та сумою податкового кредиту
звітного періоду, складає 12496
грн. (16849-4353).Внаслідок вищезазначеного податок на додану вартість
тов."Агрікон" заявлений до нарахування до сплати в бюджет в грудні 2005 року було
занижено на 12496 грн.

За звітний
період лютого 2006 року в
рядку 17 податкової
декларації з ПДВ відображено суму податкового кредиту у розмірі 27997 грн., в тому числі 7500 грн., в той час як
мало бути відображено в рядку 17
Декларації суму 20497
грн. Згідно рядка 9 Декларації
сума податкових зобов'язань з ПДВ становить 128309 грн. Різниця між сумою податкового
зобов'язання та податкового кредиту згідно рядка 18 була відображена у декларації у розмірі 100312 грн., в той час як
мало бути відображено 107812
грн. В рядку 23 Декларації,
з урахуванням допущених в попередніх періодах (листопаді та грудні 2005 р.) порушень,
залишок від'ємного значення попереднього звітного періоду було відображено 207816 грн. Фактично залишок
від'ємного значення податкового зобов'язання, попереднього звітного, що виникло
у січні 2006 року,
становить (-)571 грн. Відповідно
у рядку 24 Декларації
сума залишку від'ємного значення попереднього звітного, за вирахуванням суми
податку, яка підлягає сплаті до бюджету в звітному періоді, була відображена як
107504 грн. Фактично
податок на додану вартість, який підлягає сплаті до бюджету, визначений різниця
між загальною сумою податкових зобов'язань, що виникли у зв'язку з будь-яким
продажем товарів протягом звітного періоду та сумою податкового кредиту
звітного періоду з урахуванням від'ємного значення податкових зобов'язань попереднього
звітного періоду, яке згідно рядка 23
Декларації становить 207816
грн., складає -107241 грн.
7-571). Внаслідок вищезазначеного податок на додану вартість
тов."Агрікон" заявлений до нарахування до сплати в бюджет в лютому 2006 року було занижено
на 107241 грн.

За звітний
період березня 2006 року в
рядку 17 податкової
декларації з ПДВ відображено суму податкового кредиту у розмірі 126686 грн., в той час як
мало бути відображено в рядку 17
Декларації суму 92204
грн. А також відображено у рядку 23
Декларації суму від'ємного значення податкових зобов'язань попереднього
звітного періоду у розмірі 107504
грн., в той час як з урахуванням попередніх звітних періодів мало бути
відображено 0 грн. Також, у
рядку 9 Декларації
відображено суму податкових зобов'язань з ПДВ 244938 грн., в той час як мало бути відображено
в рядку 9 Декларації
суму 250852 грн.
(244938+5914) Різниця між сумою податкового зобов'язання та податкового
кредиту згідно рядка 18 була
відображена у декларації у розмірі 118252
грн., в той час як мало бути відображено 158648
грн. В рядку 23 Декларації,
з урахуванням допущених в попередніх періодах (листопаді, грудні 2005 р. та лютому 2006 р.) порушень,
залишок від'ємного значення попереднього звітного періоду було відображено в
сумі 107504 грн., в той
час як фактично він був відсутній. Згідно рядка 27 Декларації сума ПДВ, яка підлягає нарахуванню до сплати в
бюджет становить 10748
грн. Фактично податок на додану вартість, який підлягає сплаті до бюджету,
визначений різниця між загальною сумою податкових зобов'язань, що виникли у
зв'язку з будь-яким продажем товарів протягом звітного періоду та сумою
податкового кредиту звітного періоду, складає - 158648 грн. (250852- 92204).Внаслідок
вищезазначеного податок на додану вартість тов."Агрікон" заявлений до
нарахування до сплати в бюджет в березні 2006
року було занижено на 147900
грн. 8).

/том № 2 а. с. 211-212, том № 8 а.с. 218-219

- Протоколом
виїмки документів про фінансово-господарські відносини між ТОВ АФ "Хліб
України" та ТОВ "Таміно".

/том№2а.с 142/

- ІНФОРМАЦІЯ_16, ІНФОРМАЦІЯ_17, ІНФОРМАЦІЯ_18, ІНФОРМАЦІЯ_19, ІНФОРМАЦІЯ_20 деклараціями з податку по ПДВ
тов."Агрікон" за 2005-2006
роки, в яких вказаноподатковий кредит та податкове зобов'язання з
урахуванням первинних бухгалтерськихдокументів ТОВ "Таміно" та ТОВ
"ТД"Богемія", проведених по бухгалтерському та
податковомуобліку./том №
2 а. с. 233-247,256-271/- відповіддю на
запит до Святошинського РУ ГУМВС України в м. Києві №769/7/26-3 від21.03.2006 року,
згідно якого ТОВ "ТД"Богемія" (код ЄДРПОУ НОМЕР_28) дозвіл на
виготовленняпечаток не видавався./том№1 а.с. 154/- відповіддю
на запит до ГУ МВС
України в м. Києві №9/1-8х.1110 від 03.04.2006
року,згідно якого ТОВ "ТД"Богемія" () з питання
отримання дозволу навиготовлення печатки до відділу дозвільної системи УАСМ
ГУМВС України в м. Києві незверталось./том№1 а.с. 156/копіями реєстрів
виписаних та отриманих податкових накладних тов."Агрікон"./том №1 а.с. 82-95/Протоколом
виїмки документів юридичної (реєстраційної) справи ТОВ
"ТД"Богемія" зрайдержадміністрації у Святошинському районі м.
Києва./том №2 а.с. 27-28/-Фотокопією
довіреності виданої ОСОБА_2 на призначення Шевченка В.М. утиповноважним
представником в усіх організаціях та установах з питання реєстрації ТОВ "ТД"Богемія",
завірена приватним нотаріусом ОСОБА_13.

/том №2 а.с. 39/

- Протоколом
№ 1 установчих
зборів ТОВ "ТД"Богемія", згідно якого ОСОБА_2

призначено
ІНФОРМАЦІЯ_14 ТОВ "ТД"Богемія" та створено дане товариство.

/том №2 а.с. 56/

- Статутом
ТОВ "ТД"Богемія", згідно якого ОСОБА_2 є єдиним учасником ТОВ

"ТД"Богемія".

/том №8 а.с. 40-54/

- відповіддю на запит до ГУ МВС України в м. Києві №9/1-8х.1110 від 03.04.2006 року,

згідно якого ІНФОРМАЦІЯ_14 ТОВ "Таміно"
ОСОБА_9 звертався до відділу дозвільної системи УАСМ ГУМВС України в
м. Києві і особисто отримав дозвіл на виготовлення печатки.

/том№1 а.с. 156/

- Протоколом виїмки документів юридичної (реєстраційної)
справи ТОВ "Таміно" з

райдержадміністрації у Печерському районі м. Києва.

/том №2 а.с. 3-4/

- Протоколом виїмки документів юридичної справи ТОВ
"Таміно" та поданих ним

декларацій з ПДВ та податку на прибуток підприємств з податкової інспекції
у Печерському

районі м. Києва

/том № 7 а. с. 2-4/

- Рішенням №
1 єдиного учасника ТОВ "Таміно", згідно якого ОСОБА_9 призначено
ІНФОРМАЦІЯ_14 ТОВ "Таміно" та створено дане товариство.

/том №2 а.с. 7/

- Статутом
ТОВ "Таміно", згідно якого ОСОБА_2 є єдиним учасником ТОВ

"Таміно".

/том№2а.с. 14-25/

- Протоколом
виїмки документів юридичної справи ТОВ "Таміно" та поданих ним

декларацій
з ПДВ та податку на прибуток підприємств з податкової інспекції у Печерському
районі м. Києва

/том № 7 а. с. 82-83/

- Протоколом виїмки банківських документів щодо відкриття
та обслуговування

поточного рахунку тов."Агрікон" №0948 у філії
"Відділення ПІБ ум.

Коростень, роздруківкою руху коштів по даному рахунку.

/том №7 а. с. 151-158/

- Протоколом виїмки банківських
документів щодо відкриття та обслуговування поточного

рахунку ТОВ "Таміно" №9 у філії АКБ "Меркурій" у м. Києві,
роздруківкою руху коштів по даному рахунку.

/том № 3 а. с. 3-536, том №7 а.с. 326-329/

- Протоколом виїмки банківських
документів щодо відкриття та обслуговування поточного рахунку ТОВ
"ТД"Богемія" "№28
у філії АКБ "Золоті
Ворота" у м. Києві, роздруківкою руху коштів по даному рахунку.

/том № 4 а. с. 4-164/

- Протоколом виїмки банківських
документів щодо відкриття та обслуговування поточного рахунку ТОВ
"ТД"Богемія" №4 у філії АКБ "Меркурій" у м. Києві, роздруківкою руху коштів
по даному рахунку.

/том № 5 а. с. 4-51, том №7 а.с. 336-339/

- протоколом обшуку офісного приміщення
тов."Агрікон" за адресою: м. Київ,

пров. Філатова 3/1,
офіс 3, згідно
якого вилучено документи фінансово-господарської

діяльності тов."Агрікон" з ТОВ
"Таміно" та ТОВ "ТД"Богемія"

/том №2 а.с. 78-80/

- протоколом обшуку офісного приміщення
тов."Агрікон" за адресою: м.

Коростень, вул. Сосновського 38-3, згідно якого
вилучено документи фінансово-

господарської діяльності тов."Агрікон" з ТОВ
"Таміно" та ТОВ "ТД"Богемія"

/том №2 а.с. 83-90/

- протоколами впізнання Гончаруком
В.О., ОСОБА_6, Комаровою Т.В., Гончаруком

О.П., ОСОБА_1, які не впізнали
ОСОБА_2 та ОСОБА_9 - відповідно ІНФОРМАЦІЯ_14
ТОВ "ТД"Богемія" та ТОВ "Таміно"

/том №8 а. с. 202-213/

- протоколом огляду речових доказів,
в якому вказано та оглянуто документи ТОВ "Таміно" та ТОВ "ТД"Богемія" про проведені
фінансово-господарські взаємовідносини з тов."Агрікон".

/том №6 а. с. 111-115/

- договіром купівлі-продажу №01/100805 від 10 серпня 2005 року, продавець ТОВ

«Таміно», покупець
тов."Агрікон", загальна сума з ПДВ 75000,00 грн., у тому числі ПДВ 12500,00 грн.;

/том
№ 6 а. с. 116-117/

- ІНФОРМАЦІЯ_23,
ІНФОРМАЦІЯ_24,
ІНФОРМАЦІЯ_25, ІНФОРМАЦІЯ_26, ІНФОРМАЦІЯ_27, ІНФОРМАЦІЯ_28, ІНФОРМАЦІЯ_29, ІНФОРМАЦІЯ_30, ІНФОРМАЦІЯ_1,
ІНФОРМАЦІЯ_2

- контрактом
між тов."Агрікон" та ОСОБА_1 від 01.07.2005 року

/том № 8 а. с. 232-234/

- наказом НОМЕР_30 про призначення на посаду ІНФОРМАЦІЯ_4
по фінансовим питанням
тов."Агрікон" ОСОБА_1

/том №8 а. с. 235/

- висновком судово -
криміналістичної експертизи №
1129 від 24.07.2006 року
згідно якого

вбачається, що підписи на документах від імені ТОВ "Таміно"
виконано не ОСОБА_4.;

42

/том №8 а.с. 306-309/

- висновком судово - криміналістичної експертизи № 1128 від 24.07.2006 року згідно якого

вбачається, що підписи на документах від імені ТОВ
"Таміно" виконано за допомогою форми

високого друку

/том№8а.с. 311-313/

- висновком судово - криміналістичної експертизи № 1127 від 23.07.2006 року згідно якого

вбачається, що підписи на документах від імені ТОВ
"ТД"Богемія" виконано не ОСОБА_2;

/том №8 а.с. 296-300/

- висновком судово - криміналістичної експертизи № 1126 від 23.07.2006 року згідно якого

вбачається, що підписи на документах від імені ТОВ
"ТД"Богемія" є підробленими і виконані за допомогою форми
високого друку.

/том №8 а.с. 302-304/

Аналізуючинаведені
докази суд вважає доведеною вину підсудної ОСОБА_1 у вчиненні злочинів і
кваліфікуєії дії , які
виразились у внесенні службовою особою завідомо неправдивих відомостей до
офіційних документів, підробленні і видачі завідомо неправдивих документів по
ст. 366 ч.І КК
України.

Своїми умисними діями, які виразились в умисному ухиленні від сплати
податків, що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом
порядку, вчиненими службовою особою
підприємства, що призвели до фактичного ненадходження до бюджетів коштів у
великих розмірах, ОСОБА_1 вчинила злочин передбачений ст. 212 ч. 2 КК України.

Своїми умисними діями, які виразились у організації підроблення документів,
які видаються чи посвідчуються підприємством, які надають права, з метою їх
використання, вчиненими повторно, за попередньою змовою групою осіб ОСОБА_1
вчинила злочин, передбачений ч. З ст. 27,
ч. 2 ст. 358 КК України.

Своїми умисними діями, які виразились у використанні завідомо підроблених
документів, ОСОБА_1 вчинила злочин, передбачений ч. З ст. 358 КК України.

Дії підсудного ОСОБА_2 суд кваліфікує по ст. 205 ч.І КК України, як фіктивне підприємництво, тобто
створення суб"єкта підприємницької діяльності з метою прикриття незаконної
діяльності і вважає повністю доведеною його вину в цьому.

Обмірковуючи питання про призначення покарання підсудним, суд враховує
характер вчинених злочинів, наслідки, що настали, ставлення до вчиненого
підсудних, всі обтяжуючі і пом"ягнгуючі обставини по справі.

Підсудна ОСОБА_1 позитивно
характеризується,раніше не судима, щиро рокаялась в скоєному і сприяла
розкриттю злочинів, проживає з батьками похилого віку,що потребують її
допомоги. ЦІ пом"ягшуючі обставини, на думку суду, дають підстави для
застосування щодо неї ст. 69
КК України.

Підсудний ОСОБА_2 позитивно характеризуєься, щиро
розкаявся в скоєному, сприяв розкриттю злочину, виховує неповнолітню дитину без
дружинника померла, проживає з батьками похилого віку,які потребують його
допомоги.Ці пом"ягшуючі обставини, на думку суду, дають підстави для
застосування щодо нього ст. 69
КК України.

Керуючись. 323,324 КПК України, суд

ЗАСУДИВ

ОСОБА_1 - визнати винною у
вчиненні злочинів, передбачених ст. 366
ч.1, 212 ч.2, ч.3
ст.27 ч. 2 ст.358,
ч.3 ст.358 КК України і призначити їй покарання :

По ст. 366 ч.1 КК України у вигляді штрафу в сумі- 510 грн.з позбавленням права займати посади, пов"язані з
організаційно- розпорядчими функціями терміном на 1 рік.

По ст. 212 ч.2 К України- у вигляді штрафу в сумі- 8500 грн,з позбавленням права займати посади, пов"язані з організаційно- розпорядчими
функціями терміном на 1 рік.

По ч.3 ст.27, ч.2 ст.358 КК України, з застосування ст. 69 КК України, у вигляді штрафу в сумі -680 грн.

По ст. 358 ч .3 КК України у
вигляді штрафу в сум і- 765
грн. Згідно ст. 70 К України, шляхом поглинення менш
суворого покарання більш суворим, остатчоно визначити засудженій покарання у
вигляді штрафу в сумі 8500 грн. з позбавленням права займати посади, пов"язані організаційно- розпорядчими
функціями терміном на 1 рік.

ОСОБА_2 - визнати винним у вчиненні злочину,
передбаченого ст.205 ч.1 КК України і з застосуванням ст. 69 КК України призначити йому покарання у вигляді штрафу в
сумі- 510 грн.

Міру запобіжного заходу
обом засудженим , до набрання вироком
чинності, залишити попередню-
підписку про невиїзд з місць постійного проживання.

Стягнути з засудженої ОСОБА_1 на користь держави -1173,39 грн. понесених судових витрат.

Речові докази по справі: документи господарської
діяльності ТОВ Агрікон- залишити при справі. Вирок може бути оскаржено до Житомирського апеляційного суду, протягом 15 днів, після його проголошення.

Суддя:підпис. Копія вірна:Суддя: