Сахновщинський районний суд
8 м. смт. Сахновщина Сахновщинський
Справа № 634/590/13-к
Провадження № 1-кп/634/50/13
В И Р О К

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

18.11.2013смт Сахновщина Харківської
області

Сахновщинський районний суд
Харківської області в складі:

Сахновщинський районний суд
Харківської області

в складі
головуючого судді:
Єрьоміної О.В.

при
секретарі :
Лісняк
С.П.

за участю
прокурора:
Євтушенко А.С.,

захисника:
ОСОБА_1,

обвинуваченого:
ОСОБА_2,

розглянувши у відкритому
судовому засіданні в залі суду в
смт.Сахновщина матеріали
кримінального провадження за
обвинуваченням: ОСОБА_2,ІНФОРМАЦІЯ_1,
уродженця с. Маївка Дніпропетровського
району Дніпропетровської області,
громадянина України, з вищою освітою,
не одруженого, не працюючого, який
зареєстрований АДРЕСА_1, фактично
мешкає за адресою: АДРЕСА_2, у вчиненні
злочину, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК
України, -

В С
Т А Н О В И В :

ОСОБА_2 призначений на посаду
директора ТОВ «Сахновщинський
молокозавод» () згідно з
рішенням загальних зборів акціонерів
ТОВ «Сахновщинський молокозавод» від
14.05.2012 та згідно з наказом № 5-к від
14.05.2012 приступив до виконання своїх
службових обов'язків.

Відповідно до Статуту ТОВ
«Сахновщинський молокозавод» на
ОСОБА_2, як на директора підприємства,
покладено наступні права та обов'язки:
без довіреності представляти інтереси
товариства та вчиняти від його імені
юридичні дії в межах компетенції,
визначеної Статутом; розпоряджатися
коштами та майном Підприємства в межах,
визначених Статутом; відкривати
рахунки у банківських установах;
підписувати договори, довіреності та
інші документи від імені Підприємства;
приймати та звільняти працівників
Підприємства, вживати до них заходи
заохочення та накладати стягнення
відповідно до чинного законодавства,
Статуту та внутрішніх документів
Підприємства; в межах своєї
компетенції видавати накази і давати
вказівки, обов'язкові для виконання
всіма працівниками Підприємства;
здійснювати інші функції, які
необхідні для забезпечення нормальної
роботи Підприємства, згідно з чинним
законодавством України та внутрішніми
документами підприємства.

Крім того, ОСОБА_2 відповідно до ст. 8
Закону України «Про бухгалтерський
облік та фінансову звітність в
Україні» від 16.07.1999 № 996-XIV, який діє з
01.01.2000 по теперішній час, відповідав за
загальну організацію роботи
підприємства та за забезпечення
необхідних умов для правильного
ведення бухгалтерського обліку,
фіксування фактів здійснення всіх
господарських операцій у первинних
документах, збереження оброблених
документів та неухильне виконання
всіма підрозділами та службами вимог
щодо порядку оформлення та
своєчасності подання для обліку
документів і відомостей, а також,
володіючи єдиним правом підпису
документів і регістрів
бухгалтерського обліку і
достовірності відображення у них
даних, за подачу податкової декларацій,
балансів, звітів та інших документів,
що використовуються при обчисленні та
сплаті податків до бюджету.

Таким чином, ОСОБА_2, обіймаючи
посаду директора ТОВ
«Сахновщинський молокозавод», повинен
був виконувати вимоги зазначеного
нормативно-правового акту, а
відповідно, виконував функції,
пов'язані з виконанням
організаційно-розпорядчих і
адміністративно-господарських
обов'язків. Будучи службовою особою
підприємства, ОСОБА_2 ніс повну
відповідальність за стан та діяльність
підприємства, за дотримання порядку
ведення та достовірності
бухгалтерського обліку, зобов'язаний
був забезпечити дотримання
податкового законодавства, в тому
числі достовірність наданих у
податкові органи даних про результати
господарської діяльності
підприємства.

З 24.02.2012 по 30.07.2013 ТОВ «Сахновщинський
молокозавод» було платником податку на
прибуток підприємства, податку на
додану вартість, інших податків та
зборів, визначених законом.

Відповідно до вимог ст. 134 Розділу
ІІІ Податкового кодексу України від
02.12.2010 № 2755-VІ об'єктом оподаткування є
прибуток із джерелом походження з
України та за її межами, який
визначається шляхом зменшення суми
доходів звітного періоду на
собівартість реалізованих товарів,
виконаних робіть, наданих послуг та
суму інших витрат звітного податкового
періоду.

Згідно з положенням підпункту 139.1.9 п.139.1
статті 139 Податкового кодексу України
витрати, не підтверджені відповідними
розрахунковими, платіжними та іншими
первинними документами, обов'язковість
ведення і зберігання яких передбачена
правилами бухгалтерського обліку та
нарахування податку.

Крім того, відповідно до вимог
пункту 198.6 статті 198 Податкового
кодексу України не відноситься до
податкового кредиту суми податку,
сплаченого (нарахованого) у зв'язку з
придбанням товарів/послуг, не
підтверджені податковими накладними
(або підтверджені податковими
накладними, оформленими з порушенням
вимог статті 201 Податкового кодексу
України) чи не підтверджені митними
деклараціями, іншими документами,
передбаченими Кодексом.

Пунктом 10 підрозділу 4 розділу ХХ
перехідних положень Податкового
кодексу України встановлено ставку
податку на прибуток підприємств з
01.01.2012 по 31.12.2012 включно - 21%.

Використовуючи своє службове
становище ОСОБА_2, умисно, з метою
ухилення від сплати податків, шляхом
завищення витрат, що враховуються при
визначенні об'єкту оподаткування, та
отримання неправомірної вигоди у
вигляді протиправного зменшення
сплати обов'язкових платежів до
бюджету, порушуючи встановлений
законодавством порядок оподаткування
юридичних та фізичних осіб, маючи намір
на ухилення від виконання покладених
на ТОВ «Сахновщинський молокозавод»
податкових зобов'язань, під час
здійснення фінансово-господарської
діяльності у період часу з травня по
жовтень 2012 року (точний період часу
слідством не встановлено) придбавав
молоко коров'яче у фізичних осіб -
підприємців ОСОБА_3, ОСОБА_4, ОСОБА_5,
ОСОБА_6, ОСОБА_7 та ОСОБА_8 за готівкові
кошти, при цьому, з метою приховування
фактично проведених операцій, та
надання їм ознак законності,
використав у бухгалтерському та
податковому обліку ТОВ
«Сахновщинський молокозавод»
підроблені первинні
фінансово-господарські документи на
придбання молока від ТОВ «АТАВА»
(), ТОВ «Індастрі-плюс»
(), та ТОВ «Компанія
«Укрінвест ХХІ» (код ЄДРОПУ 38158733) та
вніс до звітних документів
підприємства неправдиві відомості про
придбання молоко сировини від
юридичних осіб, що призвело до
заниження обов'язкових платежів до
бюджету при наступних обставинах.

Так, ОСОБА_2, усвідомлюючи, що
операції з придбання молока
коров'ячого від ТОВ «АТАВА» не
носитимуть реального характеру, діючи
з прямим умислом, з метою завищення
податкового кредиту і, відповідно
заниження обчислення і сплати до
бюджету податку на додану вартість, в
порушення п.п. 198.6 ст.198, п.201.1 ст.201
Податкового Кодексу України від 02.12.2010,
уклав з ТОВ «АТАВА» угоди № 0306-12 від
01.06.2012 та № 0307-12 від 10.07.2012 про
постачання молока, після чого надав до
податкового обліку ТОВ
«Сахновщинський молокозавод»
податкові накладні від ТОВ «АТАВА» на
загальну суму 410 863,2 грн., у т.ч.
податок на додану вартість 68 477,2 грн.,
відобразив в податковому обліку, без
підтверджуючих документів, придбання
від ТОВ «АТАВА» у червні 2012 року молока
на суму 342 386 грн., у т.ч. ПДВ 68 477 грн.,
після чого незаконно вніс у додаток № 5
«Розшифровки податкових зобов'язань та
податкового кредиту в розрізі
контрагентів за червень 2012 року»
неправдиві відомості про операції з
придбання товарів від ТОВ «АТАВА»
задекларувавши податковий кредит по
податку на додану вартість в сумі 68 477
грн., а також завірив електронним
підписом та надав до Красноградської
МДПІ Харківської області податкову
декларацію з ПДВ № від 18.07.2012, в
якій, в порушення п.п. 198.6 ст.198
Податкового Кодексу України зависив
податковий кредит з податку на додану
вартість за вересень 2012 року в розмірі 2
454 грн.

Продовжуючи свій злочинний намір,
спрямований на ухилення від сплати
податків, ОСОБА_2, усвідомлюючи, що
операції з придбання молока
коров'ячого від ТОВ «Індастрі-плюс» не
носитимуть реального характеру, діючи
навмисно, з метою завищення
податкового кредиту і, відповідно
заниження обчислення і сплати до
бюджету податку на додану вартість, в
порушення п.п. 198.6 ст.198, п.201.1
ст.201 Податкового Кодексу України,
уклав з ТОВ
«Індастрі-плюс» угоду № 0108-12 від 02.08.2012
про постачання молока, після чого надав
до податкового обліку ТОВ
«Сахновщинський молокозавод»
податкові накладні від ТОВ
«Індастрі-плюс» за серпень-жовтень 2012
року на загальну суму 2 083 179, 32грн., у
т.ч. податок на додану вартість 347 030
грн., після чого незаконно вніс у
додаток № 5 «Розшифровки податкових
зобов'язань та податкового кредиту в
розрізі контрагентів за червень 2012
року» неправдиві відомості про
операції з придбання товарів від ТОВ
«Індастрі-плюс», задекларувавши
податковий кредит по податку на додану
вартість в сумі 347 030 грн., а також
завірив електронним підписом та надав
до Красноградської МДПІ податкові
декларації з податку на додану
вартість № від 20.09.2012, № від
19.10.2012, та № від 20.11.2012, в яких в
порушення п.п. 198.6 ст.198 Податкового
Кодексу України зависив податковий
кредит з податку на додану вартість за
серпень - жовтень 2012 року в розмірі 347 030
грн.

Продовжуючи свій злочинний намір,
спрямований на ухилення від сплати
податків, ОСОБА_2, усвідомлюючи, що
операції з придбання молока
коров'ячого від ТОВ «Компанія
«Укрінвест ХХІ» не спрямовані на
досягнення юридично-значущих
наслідків у вигляді реального
придбання товарів (сировини), навмисно,
з метою завищення податкового кредиту
і, відповідно заниження обчислення і
сплати до бюджету податку на додану
вартість, в порушення п.п. 198.6 ст.198, п.201.1
ст.201 Податкового Кодексу України,
уклав угоду з зазначеним підприємством
№ 0109-12 від 30.09.2012 про постачання молока,
після чого надав до податкового обліку
ТОВ «Сахновщинський молокозавод»
податкові накладні від ТОВ «Компанія
«Укрінвест ХХІ» за жовтень 2012 року на
загальну суму 346 000 грн., у т.ч. податок
на додану вартість 57 667 грн., після
чого незаконно вніс у додаток № 5
«Розшифровки податкових зобов'язань та
податкового кредиту в розрізі
контрагентів за червень 2012 року»
завідомо неправдиві відомості про
операції з придбання товарів від ТОВ
«Компанія «Укрінвест ХХІ»
задекларувавши податковий кредит по
податку на додану вартість в сумі 57
667 грн., а також завірив електронним
підписом та надав до Красноградської
МДПІ податкову декларацію з податку на
додану вартість № від 20.11.2012, в
якій в порушення п.п. 198.6 ст.198
Податкового Кодексу України зависив
податковий кредит з податку на додану
вартість за жовтень 2012 року в розмірі 57
667 грн.

Враховуючи викладене, ОСОБА_2,
порушуючи вимоги діючого
законодавства, з метою ухилення від
сплати податків, зборів (обов'язкових
платежів), в період часу з травня по
жовтень 2012 року умисно зависив
податковий кредит з податку на додану
вартість ТОВ «Сахновщинський
молокозавод» на загальну суму 407 151грн.

Крім того, ОСОБА_2, усвідомлюючи, що
операції з придбання молока
коров'ячого від ТОВ «АТАВА» не
носитимуть реального характеру, і не
спрямовані на настання юридично
значущих наслідків, діючи з прямим
умислом, з метою заниження податку на
прибуток підприємства, в зазначений
період, в порушення пп. 139.1.9 п.139.1 ст.139
Податкового Кодексу України від 02.12.2010,
уклав з ТОВ «АТАВА» угоди №
0306-12 від 01.06.2012 та № 0307-12 від 10.07.2012 про
постачання молока, після чого надав до
податкового обліку ТОВ
«Сахновщинський молокозавод»
податкові накладні від ТОВ «АТАВА» на
загальну суму 410 863,2 грн., відобразив
в податковому обліку, без
підтверджуючих документів, придбання
від ТОВ «АТАВА» у червні 2012 року молока
на суму 342 386 грн., після чого незаконно
відобразив в бухгалтерському обліку по
рахунку №201 «Сировина та матеріали»
молоко, як придбане від ТОВ «АТАВА», та
завіривши електронним підписом надав
до Красноградської МДПІ податкову
декларацію з податку на прибуток №
від 08.08.2012 року, де навмисно, в
порушення пп. 139.1.9 п.139.1 ст.139
Податкового Кодексу України зависив
витрати, що враховуються при
визначенні об'єкту оподаткування та
податку на прибуток на суму 74 480грн.

Продовжуючи свій злочинний намір,
спрямований на ухилення від сплати
податків, ОСОБА_2, усвідомлюючи, що
операції з придбання молока
коров'ячого від ТОВ «Індастрі-плюс» не
носитимуть реального характеру, діючи
навмисно, з метою заниження податку на
прибуток підприємства, в порушення пп.
139.1.9 п.139.1 ст.139 Податкового Кодексу
України, уклав з ТОВ «Індастрі-плюс»
угоду № 0108-12 від 02.08.2012 про постачання
молока, після чого надав до податкового
обліку ТОВ «Сахновщинський
молокозавод» податкові накладні від
ТОВ «Індастрі-плюс» за серпень-жовтень
2012 року на загальну суму 2 083 179,
32грн., після чого відобразив в
бухгалтерському обліку по рахунку №201
«Сировина та матеріали» молоко, як
придбане від ТОВ «Індастрі-плюс» та
завіривши електронним підписом, надав
до Красноградської МДПІ податкову
декларацію з податку на прибуток №
від 03.12.2012 де навмисно, в
порушення пп. 139.1.9 п.139.1 ст.139
Податкового Кодексу України зависив
витрати, що враховуються при
визначенні об'єкту оподаткування та
податку на прибуток на суму 364 381грн.

Продовжуючи свій злочинний намір,
спрямований на ухилення від сплати
податків, ОСОБА_2, усвідомлюючи, що
операції з придбання молока
коров'ячого від ТОВ «Компанія
«Укрінвест ХХІ» не спрямовані на
досягнення юридично значущих
наслідків у вигляді реального
придбання товарів (сировини), навмисно,
з метою заниження податку на прибуток
підприємства, в порушення пп. 139.1.9
п.139.1 ст.139 Податкового Кодексу України
уклав угоду з зазначеним підприємством
№ 0109-12 від 30.09.2012 про постачання молока,
після чого надав до податкового обліку
ТОВ «Сахновщинський молокозавод»
податкові накладні від ТОВ «Компанія
«Укрінвест ХХІ» за жовтень 2012 року на
загальну суму 346 000 грн., а
також, відобразив в бухгалтерському
обліку по рахунку № 201 «Сировина та
матеріали» молоко, як придбане від ТОВ
«Компанія «Укрінвест ХХІ» та завіривши
електронним підписом, надав до
Красноградської МДПІ податкову
декларацію з податку на прибуток №
від 03.12.2012 де навмисно, в
порушення пп. 139.1.9 п.139.1 ст.139
Податкового Кодексу України зависив
витрати, що враховуються при
визначенні об'єкту оподаткування та
податку на прибуток на суму 60 550 грн.

Вищенаведене свідчить, що ОСОБА_2,
порушуючи вимоги діючого
законодавства, з метою ухилення від
сплати податків, зборів (обов'язкових
платежів) в період часу з травня по
жовтень 2012 року умисно зависив витрати,
що враховуються при визначенні об'єкту
оподаткування та податку на прибуток
підприємства на загальну суму 499 411
грн.

Таким чином, згідно акту
Красноградської МДПІ Харківської
області ДПС, який був складений по
результатам позапланової виїзної
перевірки ТОВ
«Сахновщинський молокозавод» (код
36875028) з питань дотримань вимог
податкового законодавства в
результаті здійснення взаємовідносин
з ТОВ «АТАВА» (код 37997856),
ТОВ «Індастрі-плюс» (код 38156994), та
ТОВ «Компанія «Укрінвест ХХІ» (код
38158733) у період з травня по жовтень 2012
року, незаконними діями ОСОБА_2, які
виразилися в наданні податкової
звітності з завідомо неправдивими
відомостями, в порушення п.п. 139.1.9 п.139.1
ст.139 Податкового Кодексу України від
02.12.2010 № 2755-УІ було занижено податок на
прибуток на загальну суму 499 411грн, а
також в порушення п.п. 198.6 ст.198
Податкового Кодексу України занижено
податок на додану вартість на загальну
суму 407 151грн, а всього в результаті
умисних протиправних дій ОСОБА_2, до
бюджету фактично не надійшло податків,
які входять в систему оподаткування в
сумі 906 562 грн., що є значним розміром.

Вказані дії органом досудового
розслідування кваліфіковані за ч. 1 ст.
212 КК України, тобто умисне ухилення від
сплати податків, що входять в систему
оподаткування, введених у
встановленому законом порядку, вчинене
службовою особою підприємства, яка
зобов'язана їх сплатити, що призвело до
фактичного ненадходження до
державного бюджету України коштів в
значних розмірах.

У судовому засіданні сторони
надали суду угоду про визнання
винуватості від 13.11.2013 року укладену у
даному кримінальному провадженні між
прокурором відділу прокуратури
Харківської області Євтушенком А.С. та
ОСОБА_2

Згідно угоди ОСОБА_2
зобов'язується повністю та
беззастережно визнати свою вину в
обсязі, викладеному у повідомленні про
підозру та обвинувальному акті, в ході
судового провадження на підставі
зазначеної угоди.

Сторонами узгоджено, що при
затвердженні угоди ОСОБА_2 буде
призначено покарання за ч. 1 ст. 212 КК
України у вигляді штрафу у розмірі 1000
неоподаткованих мінімумів доходів
громадян, тобто у розмірі 17000 грн.

Розглядаючи питання про
затвердження угоди суд, виходить з
наступного.

Відповідно ст. 468 КПК України у
кримінальному провадженні може бути
укладена угода між прокурором та
підозрюваним чи обвинуваченим про
визнання винуватості.

Згідно з ч.4 ст. 469 КПК України
угода про визнання винуватості між
прокурором та підозрюваним чи
обвинуваченим може бути укладена у
провадженні щодо кримінальних
проступків, злочинів невеликої чи
середньої тяжкості, тяжких злочинів,
внаслідок яких шкода завдана лише
державним чи суспільним інтересам.

У судовому засіданні обвинувачений
ОСОБА_2 винуватим себе у вчиненні
злочину, передбаченого ч.1 ст. 212
КК України, визнав повністю,
щиро розкаявся, зазначив, що він
розуміє вимоги Закону,
розуміє наслідки укладення та
затвердження угоди про визнання
винуватості визначені ст.ст. 472,
473 КПК України, характер
пред'явленого обвинувачення та
вид покарання, який до нього буде
застосовано, в результаті
затвердження угоди про визнання
винуватості та наполягає на
затвердженні вказаної угоди.

Судом встановлено, що ОСОБА_2
цілком розуміє положення ч.ч.4,5 ст. 474
КПК України, а також усвідомлює
наслідки невиконання угоди про
визнання винуватості відповідно до ст..
476 КПК України.

Судом встановлено, що укладення
угоди сторонами є добровільним, тобто
не є наслідком застосування
насильства, примусу, погроз або
наслідком обіцянок чи дії будь-яких
інших обставин, ніж ті, що передбачені в
угоді.

Судом встановлено, що умови
угоди не суперечать вимогам КПК
України та КК України, інтересам
суспільства. Злочин, у вчиненні якого
обвинувачений визнав себе винуватим,
віднесений до злочинів невеликої
тяжкості, внаслідок яких шкода завдана
лише державним інтересам. Міра
покарання, погоджена сторонами угоди,
відповідає санкції ч.1 ст. 212 КК України.

Обвинувачений ОСОБА_2
погоджується на призначення
узгодженого покарання.

Відповідно до ч. 1 ст. 475
Кримінального процесуального кодексу
України, якщо суд переконається, що
угода може бути затверджена, він
ухвалює вирок, яким затверджує угоду і
призначає узгоджену сторонами міру
покарання.

Враховуючи, що обвинувачений
ОСОБА_2 та прокурор відділу
прокуратури Харківської області
Євтушенко А.С. під час судового
провадження досягли угоди про визнання
винуватості, підписали її, при
цьому ОСОБА_2 беззаперечно
визнав свою винуватість у вчиненні
кримінального правопорушення за
вказаних обставин, між ним та
прокурором була досягнута
домовленість про призначення
покарання ОСОБА_2 за ч.1 ст. 212 КК
України у вигляді штрафу в доход
держави в сумі 17000 грн., суд дійшов
висновку про наявність підстав для
затвердження угоди про визнання
винуватості між прокурором відділу
прокуратури Харківської області
Євтушенком А.С. та обвинуваченим
ОСОБА_2

Керуючись ст. ст. 122, 124, 314, 373, 374,
468-475 Кримінального процесуального
кодексу України, суд, -

ухвалив :

Угоду про визнання винуватості
від 13.11.2013 року у кримінальному
провадженні відносно ОСОБА_2 у вчинення
злочину, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК
України, укладену між прокурором
відділу прокуратури Харківської
області Євтушенком Антоном
Сергійовичем і обвинуваченим у цьому
провадженні ОСОБА_2 - затвердити
повністю.

ОСОБА_2 визнати винним у
вчиненні злочину, передбаченого ч.1
ст.212 КК України, призначивши узгоджене
покарання у вигляді штрафу у розмірі
1000 неоподаткованих мінімумів доходів
громадян, тобто у розмірі 17000 грн.

Документи, визнані речовими доказами,
зберігати у матеріалах кримінального
провадження.

Цивільні позови прокуратури
Харківської області, Красноградської
ОДПІ ГУ Міндоходів у Харківській
області до ОСОБА_2 про стягнення сум
залишити без розгляду, надавши право
вирішити позовні вимоги в порядку
цивільного судочинства.

Вирок може бути оскаржений з
підстав, передбачених статтею 394 КПК
України до Апеляційного суду
Харківської області через
Сахновщинський районний суд
Харківської області протягом 30 днів з
дня його проголошення.

Суддя О. В. Єрьоміна