15.05.2015 Справа № 200/8985/15-к
Провадження №1-кп/200/393/15
УХВАЛА
ІМЕНЕМ УКРАЇНИ
15 травня 2015 року Бабушкінський районний суд м. Дніпропетровська

у складі: головуючого судді ОСОБА_1

при секретарі ОСОБА_2

прокурора ОСОБА_3

за участю:

захисника ОСОБА_4

підозрюваного ОСОБА_5

розглянувши у судовому засіданні в залі суду м.Дніпропетровська клопотання прокурора відділу нагляду за додержанням законів органами податкової міліції прокуратури Дніпропетровської області ОСОБА_3 про звільнення від кримінальної відповідальності: ОСОБА_5 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , уродженця м. Дніпропетровська, громадянина України, з вищою освітою, раніше працюючого директором ТОВ «БРЕАП», зараз працюючого в ТОВ «Автопом», який зареєстрований та проживає за адресою: АДРЕСА_1 , раніше не судимого, підозрюваного у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч.1 ст. 212 КК України, на підставі ч.4 ст. 212 КК України, у зв`язку зі сплатою податків та відшкодуванням шкоди, завданої державі її несвоєчасною сплатою,

В С Т А Н О В И В:
До Бабушкінського райсуду м.Дніпропетровська 5 травня 2015 року з прокуратури Дніпропетровської області надійшло клопотання прокурора відділу нагляду за додержанням законів органами податкової міліції прокуратури Дніпропетровської області ОСОБА_3 про звільнення від кримінальної відповідальності ОСОБА_5 за вчинення кримінального правопорушення, передбаченого ч.1 ст. 212 КК України на підставі ч.4 ст. 212 КК України у зв`язку зі сплатою податків та відшкодуванням шкоди, завданої державі її несвоєчасною сплатою.

У судовому засіданні прокурор ОСОБА_3 підтримав клопотання та просив звільнити ОСОБА_5 від кримінальної відповідальності за вчинення кримінального правопорушення, передбаченого ч.1 ст. 212 КК України у зв`язку із застосуванням ч.4 ст. 212 КК України, оскільки розмір шкоди, завданої ОСОБА_5 вчиненим кримінальним правопорушенням, складає 801 230,00 грн. грн., яка сплачена до бюджету 24.04.2015 року за рахунок переплати, що рахувалася на особовому рахунку ТОВ «БРЕАП», що підтверджується випискою з картки особового рахунку товариства та листом ДПІ у Бабушкінському районі м. Дніпропетровська ГУ Міндоходів у Дніпропетровській області №14621/7/04-62-22-1 від 24.04.2015 року, сплачено до притягнення його до кримінальної відповідальності. При цьому, переплата на особовому рахунку ТОВ «БРЕАП» з податку на додану вартість виникла у зв`язку з сплатою відповідно до платіжного доручення №1 вiд 18.04.2014 року до бюджету податку на додану вартість у сумі 110 443 грн. за податковими зобов`язаннями по податковій декларації з ПДВ за березень 2014 року, яка не визнана як податкова звітність та сплатою відповідно до платiжного доручення №3 вiд 29.04.2014 до бюджету податку на додану вартість у сумі 1 000 000 грн., як аванс. Але, на момент не визнання податкової звітності грошові кошти відповідно до виписки по розрахунковому рахунку ТОВ «БРЕАП» № НОМЕР_1 , що відкритий у ПАТ «Меліор Банк» у сумі 1 110 443 грн., вже було перераховано до бюджету. При цьому товариством не заявлено будь яких вимог щодо повернення грошових коштів, що були надмірно сплачені та рахувались на особовому рахунку даного підприємства.
Підозрюваний ОСОБА_5 також підтримав клопотання прокурора і просила звільнити його від кримінальної відповідальності і закрити кримінальне провадження на підставі ч.4 ст. 212 КК України, у зв`язку з тим, що він до притягнення до кримінальної відповідальності всю суму податків, а також шкоду, завдану державі її несвоєчасною сплатою, сплатив у повному обсязі. Підстави та наслідки звільнення йому зрозумілі.

Захисник також просив звільнити ОСОБА_5 від кримінальної відповідальності на підставі ч.4 ст. 212 КК України.

Вислухавши думку учасників процесу, вивчивши додані до клопотання документи, суд вважає за можливе задовольнити клопотання прокурора та звільнити ОСОБА_5 від кримінальної відповідальності з закриттям кримінального провадження у зв`язку зі сплатою податків та відшкодуванням шкоди, завданої державі її несвоєчасною сплатою і закрити кримінальне провадження відносно нього з наступних підстав.

Відповідно клопотання, ОСОБА_5 повідомлено, що він підозрюється у вчиненні кримінального правопорушення при наступних обставинах, а саме: ОСОБА_5 згідно зі статутом товариства з обмеженою відповідальністю «БРЕАП», код ЄДРПОУ - 38905415 (далі ТОВ «БРЕАП») є засновником даної юридичної особи, наказом № 1-К від 19.09.2013, призначений на посаду директора вищевказаного суб`єкта господарської діяльності, яке зареєстроване як юридична особа Дніпропетровським міським управлінням юстиції 19.09.2013 року, що підтверджується свідоцтвом про державну реєстрацію № 0058338. ТОВ «БРЕАП» розташоване за юридичною і фактичною адресою: м. Дніпропетровськ, вулиця 152-ї Дивізії, буд. 3, офіс 324 та перебуває на податковому обліку у Державній податковій інспекції у Бабушкінському районі м. Дніпропетровська ГУ Міндоходів у Дніпропетровській області, у тому числі як платник податку на додану вартість, що підтверджується свідоцтвом про реєстрацію платника податку на додану вартість № 200145272 від 11.10.2013 року.

Відповідно до посадової інструкції та статуту ТОВ «БРЕАП», ОСОБА_5 , як директор та засновник даного суб`єкта господарювання, здійснював організаційно-розпорядчі і адміністративно-господарські функції та виконував обов`язки:

- із здійснення безпосереднього керівництва товариством та контролю його роботи;

- організації складання податкової звітності про господарсько-фінансову діяльність усіх бізнес-ліній компанії;

- організації на підставі даних бухгалтерського обліку за кожний звітний період підсумкових результатів у розрахунках і деклараціях та суми податку (збору, обов`язкового платежу), за які товариство несе фінансову відповідальність;

- забезпечення контролю за відображенням на рахунках податкового обліку господарських операцій товариства, а також контроль за рахунками бухгалтерського обліку, які є підставою обліку податкових подій,

а також несе персональну відповідальність за:

- ведення податкового обліку по законам і правилам, які діють на момент відображення податкової події у звітності платника податків, недостовірне чи несвоєчасне надання Звітності у відповідні органи;

- невиконання або неналежне виконання своїх посадових обов`язків.

Тобто, директор та засновник ТОВ «БРЕАП» ОСОБА_5 є службовою особою юридичної особи платника податків, на яку, згідно з посадовою інструкцією та вимог діючого законодавства покладено обов`язки, передбачені:

- п. 16.1.4 ст. 16 Податкового кодексу України - сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених цим Кодексом;

- п. 36.5 ст. 36 Податкового кодексу України - нести відповідальність за невиконання податкового обов`язку;

- ст. 57, 87, 202 Податкового кодексу України сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених цим кодексом;

- ст. 67 Конституції України - сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом.

Таким чином, у зв`язку з виконанням організаційно-розпорядчих і адміністративно-господарських функцій ОСОБА_5 з 02.02.2009 року по 20.08.2014 року являвся службовою особою платника податків - ТОВ «БРЕАП», на якого покладено відповідальність за правильність нарахування та своєчасність сплати податків.

У той же час, ОСОБА_5 , упродовж першого кварталу 2014 року, точна дата слідством не встановлена, у денний час, перебуваючи у своєму службовому кабінеті за адресою: м. Дніпропетровськ, вулиця 152-ї Дивізії, буд. 3, офіс 324, діючи у порушення вказаних вимог законодавства та, бажаючи настання суспільно-небезпечних наслідків у вигляді несплати податків до бюджету держави у значних розмірах, вчинив кримінальне правопорушення у сфері господарської діяльності, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету держави грошових коштів на загальну суму 801 230, 00 грн. за наступних обставин.

Так, упродовж січня 2014 року ТОВ «БРЕАП» придбано товарно-матеріальних цінностей (відео обладнання, будівельні матеріали) на загальну суму 1 570 614,86 грн., у тому числі ПДВ 261 769,14 грн. у ТОВ «Мега Комп ТД» () на суму 125 828,97 грн., у тому числі ПДВ 20 971,49 грн.; у ТОВ «Ресурс Крим» () на суму 1 066 596,78 грн., у тому числі ПДВ 177 766,13 грн.; у ТОВ «Інвесткрим» () на суму 370 202,73 грн., у тому числі ПДВ 61 700,45 грн.; у ТОВ «Промислова Група «Омега» () на суму 7 986,38 грн., у тому числі ПДВ 1 331,06 грн., що підтверджується відповідними податковими накладними. Вищевказану господарську операцію у лютому 2014 року, більш точну дату досудовим розслідуванням не встановлено, відображено ОСОБА_5 у графі 17 «Усього податкового кредиту» декларації за січень 2014 року з податку на додану вартість ТОВ «БРЕАП» та віднесено до складу податкового кредиту з податку на додану вартість за січень 2014 року у сумі 3 878 216грн.

Після чого, ОСОБА_5 електронною поштою 18.02.2014 року подав декларацію з ПДВ за січень 2014 року до ДПІ у Бабушкінському районі м. Дніпропетровська ГУ Міндоходів у Дніпропетровській області, що розташована за адресою: м. Дніпропетровськ, вул. Героїв Сталінграду, буд. 25.

Крім того, упродовж лютого 2014 року ТОВ «БРЕАП» придбано товарно-матеріальних цінностей (відео обладнання, будівельні матеріали) на загальну суму 3 136 375,69 грн., у тому числі ПДВ 522 729,28 грн. у ТОВ «Мега Комп ТД» () на суму 3 030 912,37 грн., у тому числі ПДВ 505 152,06 грн.; у ТОВ «Ресурс Крим» () на суму 105 463,32 грн., у тому числі ПДВ 17 577,22 грн., що підтверджується відповідними податковими накладними. Вищевказану господарську операцію у березні 2014 року, більш точну дату досудовим розслідуванням не встановлено відображено ОСОБА_5 у графі 17 «Усього податкового кредиту» декларації за лютий 2014 року з податку на додану вартість ТОВ «БРЕАП» та віднесено до складу податкового кредиту з податку на додану вартість за лютий 2014 року у сумі 3 000 485грн.

Після чого, ОСОБА_5 електронною поштою 19.03.2014 року подав декларацію з ПДВ за лютий 2014 року до ДПІ у Бабушкінському районі м. Дніпропетровська ГУ Міндоходів у Дніпропетровській області, що розташована за адресою: м. Дніпропетровськ, вул. Героїв Сталінграду, буд. 25.

Крім цього, протягом березня 2014 року ТОВ «БРЕАП» придбано товарно-матеріальних цінностей (відео обладнання, труба та будівельні матеріали) на загальну суму 100 389,03 грн., у тому числі ПДВ 16 731,50 грн. у ТОВ «Капітал Інвест-ТП» () на суму 99 640,51 грн., у тому числі ПДВ 16 606,75 грн.; у ТОВ «Промислова Група «Омега» () на суму 748,52 грн., у тому числі ПДВ 124,75 грн., що підтверджується відповідними податковими накладними. Вищевказану господарську операцію у березні 2014 року, більш точну дату досудовим розслідуванням не встановлено відображено ОСОБА_5 у графі 17 «Усього податкового кредиту» у декларації за березень 2014 року з податку на додану вартість ТОВ «БРЕАП» та віднесено до складу податкового кредиту з податку на додану вартість за березень 2014 року у сумі 2 058 316грн.

Після чого, ОСОБА_5 електронною поштою 14.04.2014 року подав декларацію з ПДВ за березень 2014 року до ДПІ у Бабушкінському районі м. Дніпропетровська ГУ Міндоходів у Дніпропетровській області, що розташована за адресою: м. Дніпропетровськ, вул. Героїв Сталінграду, буд. 25.

У той же час, ОСОБА_5 , будучи директором та засновником

ТОВ «БРЕАП», виконуючи функції службової особи вказаного суб`єкта господарювання, достовірно знаючи результати його фінансово-господарської діяльності, у зв`язку із припиненням діяльності зазначеної юридичної особи суб`єкта господарювання, 01.04.2014 року, у денний час, перебуваючи у своєму службовому кабінеті за адресою: м. Дніпропетровськ, вулиця 152-ї Дивізії, буд. 3, офіс 324, склав, підписав та 02.04.2014 року подав заяву про анулювання реєстрації вищевказаної юридичної особи у якості платника податку на додану вартість до ДПІ у Бабушкінському районі м. Дніпропетровська ГУ Міндоходів у Дніпропетровській області.

У результаті розгляду даної заяви директора ТОВ «БРЕАП» ОСОБА_5 , рішенням ДПІ у Бабушкінському районі м. Дніпропетровська ГУ Міндоходів у Дніпропетровській області02.04.2014 свідоцтво про реєстрацію платника податку на додану вартість ТОВ «БРЕАП» № 200145272 від 11.10.2013 скасовано, про що вказане підприємство повідомлено листом 02.04.2014 ДПІ у Бабушкінському районі Дніпропетровська ГУ Міндоходів у Дніпропетровській області.

У подальшому ОСОБА_5 по товарах, які придбані у вищевказаних суб`єктів господарювання на суму 801 230, 00 грн. та які віднесені до складу податкового кредиту за січень березень 2014 року, у останньому звітному податковому періоді товариства до дати анулювання свідоцтва платника податку на додану вартість не визначив податкові зобов`язання по таких товарах, не використав їх у оподатковуваних операціях у межах господарської діяльності ТОВ «БРЕАП».

Таким чином, залишок товарно-матеріальних цінностей ТОВ «БРЕАП», придбаних у період часу з січня по березень 2014 року у ТОВ «Мега Комп ТД» (), ТОВ «Ресурс Крим» (), ТОВ «Інвесткрим» (), ТОВ «Капітал Інцест - ТП» (), ТОВ «Промислова Група «Омега» (), які не були реалізовані станом на дату анулювання свідоцтва про реєстрацію платника податку на додану вартість ТОВ «БРЕАП», про що ОСОБА_5 як засновник та керівник даного товариства достовірно знав, відповідно до п.184.6, п.184.7 ст.184 Податкового кодексу України № 2755-VI від 02.12.2010 (із змінами та доповненнями) (далі ПК України) підлягають нарахуванню податкових зобов`язань, у зв`язку з визнанням умовного продажу таких товарно матеріальних цінностей.

При цьому, у силу своєї кваліфікації і стажу роботи на керівній посаді, знаючи про необхідність достовірного відображення результатів фінансово господарської діяльності у податковій звітності ТОВ «БРЕАП», усвідомлюючи злочинний намір своїх дій, діючи умисно, у порушення вимог п.184.6, п.184.7 ст. 184 ПК України, ОСОБА_5 не визначив податкові зобов`язання в останньому звітному періоді у квітні 2014 року, по товарах на суму 801 230,00 грн. податку на додану вартість, які були включені ним до складу податкового кредиту, але не були використані в оподаткованих операціях у межах господарської діяльності до дати анулювання реєстрацію платника податку на додану вартість до 02.04.2014, що призвело до заниження податкових зобов`язань ТОВ «БРЕАП» з податку на додану вартість та, як наслідок ухилення від сплати податків у значних розмірах.

Враховуючи викладене, у результаті умисних протиправних дій директора ТОВ «БРЕАП» ОСОБА_5 , бюджету України заподіяні матеріальні збитки у вигляді несплати податків у період першого кварталу 2014 року, на суму 801 230,00 грн., що більше ніж у 1000 разів перевищує неоподатковуваний мінімум доходів громадян, тобто у значних розмірах.

Умисні дії ОСОБА_5 , які виразилися в ухиленні від сплати податків, зборів, інших обов`язкових платежів, які входять у систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, вчинені службовою особою підприємства, установи, організації, незалежно від форм власності, яка зобов`язана їх сплачувати, які призвели до фактичного ненадходження до бюджетів коштів у значних розмірах, органами досудового розслідування кваліфіковані за ч.1 ст. 212 КК України.

ОСОБА_5 підтвердив обставини вчинення кримінального правопорушення, викладені в клопотанні, які об`єктивно підтверджуються дослідженими судом у судовому засіданні доданими до клопотання документами, а саме: актом камеральної перевірки ТОВ «БРЕАП» () №3539/04-62-221/38905415 від 20.11.2014, проведеної ДПІ у Бабушкінському районі м. Дніпропетровська ГУ Міндоходів у Дніпропетровській області та податковим повідомленням - рішенням № від 19.01.2015 на суму 801 230 грн. сума грошового зобов`язання та штрафні санкції у сумі 200 307,5 грн.; листом ДПІ у Бабушкінському районі м. Дніпропетровська ГУ Міндоходів у Дніпропетровській області №14621/7/04-62-22-1 від 24.04.2015, відповідно до якого донараховані за вищезазначеним актом камеральної перевірки суми податку на додану вартість та штрафні санкції погашено у повному обсязі, за рахунок переплати, що рахувалась на особовому рахунку ТОВ «БРЕАП»; висновком судово-економічної експертизи Дніпропетровського науково-дослідного інституту судових експертиз №2020/2021-15 від 28.04.2015, яким підтверджено факт ухилення від сплати податків ОСОБА_5 шляхом заниження податкових зобов`язань з податку на додану вартість у сумі 801 230 грн. та підтверджено погашення податкових зобов`язань, нарахованих за актом камеральної перевірки у повному обсязі; деклараціями з ПДВ ТОВ «БРЕАП» з додатками за січень-березень 2014 року, у яких визначено суми податкового кредиту та суми податкових зобов`язань, які підлягають сплати до бюджету; заявою директора ТОВ «БРЕАП» ОСОБА_5 від 01.04.2014 про анулювання реєстрації свідоцтва платника податку на додану вартість; довідкою з ЄДРПОУ серії АА №900481 та випискою з Єдиного державного реєстру юридичних осіб та фізичних осіб - підприємців про те, що директором ТОВ «БРЕАП» є ОСОБА_5 ; наказом № 1-К від 19.09.2013 про призначення ОСОБА_5 директором товариства.
Відповідно до ч.4 ст.212 КК України особа, яка вперше вчинила діяння, передбачені частинами першою або другою цієї статті, або діяння, передбачені частиною третьою (якщо вони призвели до фактичного ненадходження до бюджетів чи державних цільових фондів коштів в особливо великих розмірах) цієї статті, звільняється від кримінальної відповідальності, якщо вона до притягнення до кримінальної відповідальності сплатила податки, збори (обов`язкові платежі),а також відшкодувала шкоду, завдану державі їх несвоєчасною сплатою.
Як вбачається з наданих суду матеріалів кримінального провадження, ОСОБА_5 вперше вчинив кримінальне правопорушення, передбачене ч.1 ст.212 КК України. 30 квітня 2015 року ОСОБА_5 було пред`явлено підозру у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченому ч.1 ст.212 КК України. Розмір шкоди, завданої ОСОБА_5 вчиненим кримінальним правопорушенням, було сплачено до бюджету 24.04.2015 за рахунок переплати, що рахувалася на особовому рахунку ТОВ «БРЕАП», що підтверджується випискою з картки особового рахунку товариства та листом ДПІ у Бабушкінському районі м. Дніпропетровська ГУ Міндоходів у Дніпропетровській області №14621/7/04-62-22-1 від 24.04.2015 року.
На підставі вищевикладеного, суд вважає необхідним клопотання прокурора задовольнити та звільнити ОСОБА_5 від кримінальної відповідальності за вчинення кримінального правопорушення, передбаченого ч.1 ст.212 КК України, а кримінальне провадження щодо нього закрити, у зв`язку зі сплатою податків та відшкодуванням шкоди, завданої державі її несвоєчасною сплатою.

Керуючись ч.4 ст.212 КК України, ч.2 ст.284, ст.ст.285-286, 288, 314, 369, 370, 372 КПК України, суд,-
ПОСТАНОВИВ:
Звільнити ОСОБА_5 від кримінальної відповідальності за вчинення кримінального правопорушення, передбаченого ч.1 ст.212 КК України, у зв`язку зі сплатою податків та відшкодуванням шкоди, завданої державі її несвоєчасною сплатою.
Кримінальне провадження № 0000014, відомості про яке внесено до Єдиного реєстру досудових розслідувань 09.02.2015 року - закрити.
На ухвалу може бути подана апеляція до Дніпропетровського апеляційного суду, через Бабушкінський районний суд м. Дніпропетровська, протягом 7 діб з дня її проголошення.

Суддя Бабушкінського районного суду ОСОБА_1

м. Дніпропетровська