Провадження № 1-кп/127/785/25
УХВАЛА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

19 серпня 2025 року м. Вінниця

Вінницький міський суд Вінницької області

в складі головуючого судді ОСОБА_1 ,

при секретарі ОСОБА_2 ,

за участю прокурора ОСОБА_3 ,

підозрюваного ОСОБА_4 ,

захисника ОСОБА_5 ,

розглянувши в підготовчому судовому засіданні клопотання прокурора про звільнення ОСОБА_4 від кримінальної відповідальності, передбаченої ч. 2 ст. 212 КК України на підставі ч. 4 ст. 212 КК України у кримінальному провадженні, відомості про яке внесене 30 червня 2025 року до Єдиного реєстру досудових розслідувань за № 0000051, -

ВСТАНОВИВ:

В провадженні Вінницького міського суду Вінницької області перебуває клопотання прокурора про звільнення ОСОБА_4 від кримінальної відповідальності, передбаченої ч. 2 ст. 212 КК України на підставі ч. 4 ст. 212 КК України.

Згідно клопотання, ОСОБА_4 підозрюється у тому, що він є платником податків, фізичною особою - резидентом України, обліковується в органах ДПС України за податковим номером та зареєстрований за адресою: АДРЕСА_1 . Будучи фізичною особою ОСОБА_4 упродовж 2018-2024 років із юридичними особами та фізичними особами-підприємцями укладено договори оренди нежитлових приміщень, які належать йому на праві спільної часткової власності та розташовані у м. Вінниці Вінницької області. При цьому, бажаючи уникнути виконання обов`язків перед бюджетом, у зазначених договорах ОСОБА_4 занижено вартість орендної плати, внаслідок чого занижено отриманий дохід від надання майна в оренду в сумі 25 677 425 грн, що призвело до ненадходження до бюджету податку на доходи фізичних осіб у сумі 4 621 936,5 грн та військового збору у сумі 385 161,38 гривень.

Так, відповідно до ст. 67 Конституції України кожен зобов`язаний сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом.

Відповідно до підпункту 14.1.54. п.14.1 ст.14 Податкового кодексу України дохід з джерелом їх походженням з України - це будь-який дохід, отриманий резидентами або нерезидентами, у тому числі від будь-яких видів їх діяльності на території України (включаючи виплату (нарахування) винагороди іноземними роботодавцями), її континентальному шельфі, у виключно (морській) економічній зоні, у тому числі до зазначених доходів належать доходи від надання резидентам або нерезидентам в оренду (користування) майна, розташованого в Україні.

Відповідно до наступних норм Податкового кодексу України, чинних на момент

вчинення ОСОБА_4 відповідних дій:

- платником податку з доходів фізичних осіб є: фізична особа - резидент, яка отримує доходи як з джерела їх походження в Україні, так і іноземні доходи (підпункт 162.1.1. пункту 162.1. статті 162);

- об`єктом оподаткування резидента є загальний місячний (річний) оподатковуваний дохід (підпункт 163.1.1. пункту 163.1. статті 163);

- базою оподаткування є загальний оподатковуваний дохід, з урахуванням особливостей, визначених цим розділом.

Загальний оподатковуваний дохід - будь-який дохід, який підлягає оподаткуванню, нарахований (виплачений, наданий) на користь платника податку протягом звітного податкового періоду (пункт 164.1. статті 164).

- до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податку включається у тому числі (пункт 164.2. статті 164):

- дохід від надання майна в лізинг, оренду або суборенду (строкове володіння та/або користування), визначений у порядку, встановленому пунктом 170.1 статті 170 цього Кодексу (підпункт 164.2.5. пункту 164.2. статті 164);

- доходи, зазначені у підпунктах 170.1.1-170.1.3 цього пункту, оподатковуються податковим агентом під час їх нарахування (виплати) за ставкою, визначеною пунктом 167.1 статті 167 цього Кодексу (підпункт 170.1.4. пункту 170.1. статті 170);

- ставка податку становить 18 відсотків бази оподаткування щодо доходів, нарахованих (виплачених, наданих) (крім випадків, визначених у пунктах 167.2 - 167.5 цієї статті) у тому числі, але не виключно у формі: заробітної плати, інших заохочувальних та компенсаційних виплат або інших виплат і винагород, які нараховуються (виплачуються, надаються) платнику у зв`язку з трудовими відносинами та за цивільно-правовими договорами (пункт 167.1. статті 167);

- тимчасово, до набрання чинності рішенням Верховної Ради України про завершення реформи Збройних Сил України, встановлюється військовий збір (пункт 16-1. підрозділу 10 Розділу ХХ «Перехідні положення»);

- платниками збору є особи, визначені пунктом 162.1 статті 162 цього Кодексу (підпункт 1.1. пункту 16-1 підрозділу 10 Розділу ХХ «Перехідні положення»);

- об`єктом оподаткування збором є доходи, визначені статтею 163 цього Кодексу (підпункт 1.2. пункту 16-1 підрозділу 10 Розділу ХХ «Перехідні положення»;

- ставка збору становить 1,5 відсотка від об`єкта оподаткування, визначеного підпунктом 1.2 цього пункту. (підпункт 1.3. пункту 16-1 підрозділу 10 Розділу ХХ «Перехідні положення»).

Всупереч зазначених вимог ОСОБА_4 з метою ухилення від сплати податків та зборів (обов`язкових платежів), що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, усвідомлюючи наслідки і бажаючи уникнути виконання обов`язків перед бюджетом, у звітні (податкові) періоди з 01.01.2018 по 31.12.2024 не задекларував та не сплатив податок на доходи фізичних осіб на загальну суму 4 621 936,5 грн та військовий збір на загальну суму 385 161,38 грн, які підлягали нарахуванню внаслідок отримання доходу від надання нерухомого майна в оренду, а саме:

за 2018 рік сума несплачених податків складає 4 169 348,63 грн, з яких податок на доходи фізичних осіб в сумі 3 848 629,50 грн та військовий збір в сумі 320 719,13 грн, що становить 4732,51 неоподатковуваних мінімумів доходів громадян;

за 2019 рік сума несплачених податків складає 10 843,95 грн, з яких податок на доходи фізичних осіб в сумі 10 009,80 грн та військовий збір в сумі 834,15 грн, що становить 11,28 неоподатковуваних мінімумів доходів громадян;

за 2020 рік сума несплачених податків складає 41 340 грн, з яких податок на доходи фізичних осіб в сумі 38 160 грн та військовий збір в сумі 3 180 грн, що становить 39,33 неоподатковуваних мінімумів доходів громадян;

за 2021 рік сума несплачених податків складає 91 767 грн, з яких податок на доходи фізичних осіб в сумі 84 708 грн та військовий збір в сумі 7059 грн, що становить 80,85 неоподатковуваних мінімумів доходів громадян;

за 2022 рік сума несплачених податків складає 487 412,2 грн, з яких податок на доходи фізичних осіб в сумі 449 920,8 грн та військовий збір в сумі 37 493,4 грн, що становить 392,91 неоподатковуваних мінімумів доходів громадян;

за 2023 рік сума несплачених податків складає 181 521,6 грн, з яких податок на доходи фізичних осіб в сумі 167 558,4 грн та військовий збір в сумі 13 963,2 грн, що становить 135,26 неоподатковуваних мінімумів доходів громадян;

за 2024 рік сума несплачених податків складає 24 862,5 грн, з яких податок на доходи фізичних осіб в сумі 22 950 грн та військовий збір в сумі 1 912,5 грн, що становить 16,42 неоподатковуваних мінімумів доходів громадян.

Отже, занизивши дохід, отриманий упродовж 2018-2024 років внаслідок надання майна в оренду, ОСОБА_4 ухилився від сплати податку на доходи фізичних осіб на загальну суму 4 621 936,5 грн та військового збору на загальну суму 385 161,38 грн, що призвело до фактичного ненадходження до бюджетів коштів на загальну суму 5 007 097,88 грн, яка в 5 408 разів перевищує неоподатковуваний мінімум доходів громадян та являється великим розміром відповідно до примітки до ст. 212 КК України.

Вказані дії ОСОБА_4 стороною обвинувачення кваліфіковані за ч. 2 ст. 212 КК України, як умисне ухилення від сплати податків, зборів (обов`язкових платежів), що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, вчиненому особою, яка зобов`язана їх сплачувати, що призвело до фактичного ненадходження до бюджетів коштів у великих розмірах.

В підготовчому судовому засіданні прокурор ОСОБА_3 клопотання про звільнення ОСОБА_4 від кримінальної відповідальності, передбаченої ч. 2 ст. 212 КК України підтримав. Просив закрити кримінальне провадження на підставі ч. 4 ст. 212 КК України та звільнити ОСОБА_4 від кримінальної відповідальності. Вказав, що ОСОБА_4 до 16.07.2025 року, коли йому було повідомлено про підозру, сплатив податок на доходи фізичних осіб в сумі 4621936,5 грн. та військовий збір в сумі 385161,38 грн.

Підозрюваний ОСОБА_4 у підготовчому судовому засіданні підтримав клопотання прокурора, просив суд звільнити його від кримінальної відповідальності на підставі ч. 4 ст. 212 КК України. Зазначив, що розуміє підстави та наслідки звільнення від кримінальної відповідальності та просив суд закрити кримінальне провадження відносно нього.

Захисник ОСОБА_4 , адвокат ОСОБА_5 у підготовчому судовому засіданні підтримав клопотання прокурора.

Суд, дослідивши матеріали кримінального провадження, заслухавши думку учасників судового провадження, дійшов наступних висновків.

Згідно п. 2 ч. 2 ст. 283 КПК України прокурор зобов`язаний у найкоротший строк після повідомлення особі про підозру, зокрема, звернутись до суду з клопотанням про звільнення особи від кримінальної відповідальності.

Частиною 2 статті 286 КПК передбачено, що встановивши на стадії досудового розслідування підстави для звільнення від кримінальної відповідальності та отримавши згоду підозрюваного на таке звільнення, прокурор складає клопотання про звільнення від кримінальної відповідальності та без проведення досудового розслідування у повному обсязі надсилає його до суду. При цьому частиною третьою зазначеної статті визначено, що перед направленням клопотання до суду прокурор зобов`язаний ознайомити з ним потерпілого та з`ясувати його думку щодо можливості звільнення підозрюваного від кримінальної відповідальності.

В судовому засіданні встановлено, що прокурор отримав письмову згоду від ОСОБА_4 щодо звільнення від кримінальної відповідальності на підставі ч. 4 ст. 212 КК України, що підтверджується долученою до клопотання заявою від 16.07.2025 року.

Відповідно до п. 2 ч. 3 ст. 314 КПК України, у підготовчому судовому засіданні, суд має право закрити провадження у випадку встановлення підстав, передбачених ч. 2 ст. 284 КПК України.

Пунктом 1 частини 2 статті 284 КПК України передбачено, що кримінальне провадження закривається судом у зв`язку зі звільненням особи від кримінальної відповідальності.

За правилами ст. 44 КК України особа, яка вчинила кримінальне правопорушення, звільняється від кримінальної відповідальності у випадках, передбачених цим Кодексом.

Частиною 4 статті 212 КК України визначено, що особа, яка вчинила діяння, передбачені частинами першою, другою цієї статті, або діяння, передбачені частиною третьою (якщо вони призвели до фактичного ненадходження до бюджетів чи державних цільових фондів коштів в особливо великих розмірах) цієї статті, звільняється від кримінальної відповідальності, якщо до притягнення її до кримінальної відповідальності сплачено податки, збори (обов`язкові платежі), а також відшкодовано шкоду, завдану державі їх несвоєчасною сплатою (фінансові санкції, пеня).

Як вбачається з матеріалів кримінального провадження, органом досудового розслідування 16.07.2025 було повідомлено ОСОБА_4 про підозру у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч. 2 ст. 212 КК України.

Відповідно до повідомлення-рішення ГУ ДПС у Вінницькій області від 15.07.2025 року № , платником податків ОСОБА_4 збільшено суму грошового зобов`язання за платежем «Військовий збір» на суму 385161,38 грн.

Як вбачається із повідомлення-рішення ГУ ДПС у Вінницькій області від 15.07.2025 року № , платником податків ОСОБА_4 збільшено суму грошового зобов`язання за платежем «Податок на доходи фізичних осіб, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування» на суму 4621936,50 грн.

Однак, ОСОБА_4 до повідомлення про підозру добровільно сплатив податкові платежі, а також відшкодував шкоду, завдану державі їх несплатою, що підтверджується: платіжною інструкцією № ПН437 від 15.07.2025 року на суму 1000000 грн.; платіжною інструкцією № ПН460 від 15.07.2025 року на суму 950000 грн.; платіжною інструкцією № ПН461 від 15.07.2025 року на суму 900000 грн.; платіжною інструкцією № ПН462 від 15.07.2025 року на суму 1000000 грн.; платіжною інструкцією № ПН463 від 15.07.2025 року на суму 771936,5 грн.; платіжною інструкцією № ПН464 від 15.07.2025 року на суму 385161,5 грн.

Отже, ОСОБА_4 до притягнення до кримінальної відповідальності, до 16.07.2025, коли йому було повідомлено про підозру за ч. 2 ст. 212 КК України, сплатив податки, збори (обов`язкові платежі), а також відшкодував шкоду, завдану державі їх несвоєчасною платою, що є підставою звільнення його від кримінальної відповідальності, на підставі ч. 4 ст. 212 КК України.

Відповідно ч. 3 ст. 285 КПК України підозрюваному, який може бути звільнений від кримінальної відповідальності, повинно бути роз`яснено суть підозри, підставу звільнення від кримінальної відповідальності і право заперечувати проти закриття кримінального провадження з цієї підстави. У разі якщо підозрюваний чи обвинувачений, щодо якого передбачене звільнення від кримінальної відповідальності, заперечує проти цього, досудове розслідування та судове провадження проводяться в повному обсязі в загальному порядку.

Підозрюваному судом роз`яснено наслідки звільнення його від кримінальної відповідальності, які ОСОБА_4 зрозумілі. При цьому ОСОБА_4 , після роз`яснення вказаних наслідків, підстави звільнення від кримінальної відповідальності і права заперечувати проти закриття кримінального провадження з цієї підстави, наполягав на задоволенні заявленого клопотання.

Відповідно до ч. 3 ст. 288 КПК України суд своєю ухвалою закриває кримінальне провадження та звільняє підозрюваного, обвинуваченого від кримінальної відповідальності у випадку встановлення підстав, передбачених законом України про кримінальну відповідальність.

На підставі сукупності вказаних фактів суд дійшов висновку про обґрунтованість клопотання прокурора, наявність підстав для звільнення ОСОБА_4 від кримінальної відповідальності та закриття кримінального провадження.

Питання щодо речових доказів у кримінальному провадженні суд вирішує відповідно до ст. 100 КПК України.

На підставі викладеного, керуючись ст. 212 КК України, ст. 284, 285, 286, 288, 314, 372 КПК України, суд, -

УХВАЛИВ:

Клопотання прокурора про звільнення ОСОБА_4 від кримінальної відповідальності задоволити.

Звільнити ОСОБА_4 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , уродженця м. Вінниця, зареєстрованого за адресою: АДРЕСА_2 , проживаючого за адресою: АДРЕСА_3 , від кримінальної відповідальності за ч. 2 ст. 212 КК України на підставі ч. 4 ст. 212 КК України.

Кримінальне провадження № 0000051, внесене до Єдиного реєстру досудових розслідувань 30 червня 2025 року, на підставі п. 1 ч. 2 ст. 284 КК України у зв`язку зі звільненням ОСОБА_4 від кримінальної відповідальності закрити.

Арешт, накладений ухвалою Вінницького міського суду Вінницької області від 11.06.2025 року - скасувати.

Речові докази у кримінальному провадженні, передані на відповідальне зберігання ОСОБА_4 згідно акту прийому-передачі від 18.07.2025 залишити ОСОБА_4 .

Ухвала суду може бути оскаржена протягом семи діб з дня її винесення до Вінницького апеляційного суду.

Суддя: