Єдиний унікальний номер 205/1276/25
1-кп/205/640/25
У Х В А Л А

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

13 лютого 2025 року місто Дніпро

Ленінський районний суд міста Дніпропетровська у складі

головуючого судді ОСОБА_1 ,

за участю секретаря ОСОБА_2

розглянувши у судовому засіданні у залі судових засідань клопотання прокурора першого відділу другого управління процесуального керівництва досудовим розслідуванням та підтримання публічного обвинувачення департаменту нагляду за додержанням законів органами Державного бюро розслідувань Офісу Генерального прокурора ОСОБА_3 подане в рамках кримінального провадження № 0000018 від 17 грудня 2024 року, про звільнення від кримінальної відповідальності:

ОСОБА_4 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , уродженки міста Дніпра, громадянки України, з вищою освітою, не одруженої, такої що має на утриманні неповнолітню доньку: ОСОБА_5 , ІНФОРМАЦІЯ_2 , працюючої директором ТОВ «ГОСП ТРЕЙД», раніше не судимої, зареєстрованої та проживаючої в АДРЕСА_1 ,

підозрюваної у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч.1 ст. 212 КК України,

за участю сторін кримінального провадження:

прокурора - ОСОБА_6

захисника підозрюваної адвоката ОСОБА_7

підозрюваної ОСОБА_4

ВСТАНОВИВ:

В провадженні Ленінського районного суду міста Дніпропетровська перебуває клопотання прокурора першого відділу другого управління процесуального керівництва досудовим розслідуванням та підтримання публічного обвинувачення департаменту нагляду за додержанням законів органами Державного бюро розслідувань Офісу Генерального прокурора ОСОБА_3 подане в рамках кримінального провадження № 0000018 від 17 грудня 2024 року, про звільнення від кримінальної відповідальності ОСОБА_4 підозрюваної у вчиненні кримінального правопорушення передбаченого ст. 212 ч.1 КК України.

В обґрунтування заявленого клопотання прокурор посилається на ті обставини, що під час досудового розслідування було встановлено:

ОСОБА_4 на підставі договору купівлі-продажу частки у статутному капіталі ТОВ «ГОСП-ТРЕЙД» (код 44605462) від 20.12.2022 придбала у ОСОБА_8 , ІНФОРМАЦІЯ_3 , частку у статутному капіталі ТОВ «ГОСП-ТРЕЙД» розміром 50 000 грн, що становить 100% вкладу у статутний капітал ТОВ «ГОСП-ТРЕЙД».

Рішенням від 20.12.2022 № 20/12/2022, наказом від 21.12.2022 № 3, ОСОБА_4 з 21.12.2022 призначила себе на посаду директора і приступила до виконання обов`язків директора ТОВ «ГОСП-ТРЕЙД».

Відповідно до рішення від 20.12.2022 № 20/12/2022 продовжено роботу ТОВ «ГОСП-ТРЕЙД» на підставі модельного статуту, затвердженого постановою Кабінету Міністрів України від 27 березня 2019 р. № 367. (умови за замовчуванням). Виконавчим органом ТОВ «ГОСП-ТРЕЙД» є директор.

Відповідно до модельного статуту ТОВ «ГОСП-ТРЕЙД», виконавчий орган Товариства є одноосібним. Одноосібний виконавчий орган має таку назву: директор. До компетенції ОСОБА_4 належить вирішення усіх питань діяльності Товариства, крім тих, що відповідно до закону або Статуту належать до компетенції загальних зборів учасників.

До компетенції загальних зборів учасників належать питання визначені законом, а також питання щодо:

- зміни найменування Товариства;

- зміни місцезнаходження Товариства;

- утворення, реорганізації та ліквідації філій, представництв, інших відокремлених підрозділів Товариства, затвердження положень про них;

- призначення та звільнення керівників філій, представництв, інших виокремлених підрозділів Товариства, визначення умов оплати їх праці:

- створення (заснування) Товариством інших юридичних осіб, а також придбання або відчуження Товариством частки у статутному капіталі інших юридичних осіб, прийняття рішення про припинення юридичних осіб, в яких Товариство бере участь.

Відповідно до положень ст. 8 Закону України «Про бухгалтерський та податковий облік» питання організації бухгалтерського обліку на підприємстві належать до компетенції його власника (власників) або уповноваженого органу (посадової особи) відповідно до законодавства та установчих документів, в тому числі керівник підприємства зобов`язаний створити необхідні умови для правильного ведення бухгалтерського обліку, забезпечити неухильне виконання всіма підрозділами, службами та працівниками, причетними до бухгалтерського обліку, правомірних вимог бухгалтера щодо дотримання порядку оформлення та подання до обліку первинних документів.

Відповідно до ч. 3 ст. 18 КК України службовими особами є особи, які постійно, тимчасово чи за спеціальним повноваженням здійснюють функції представників влади чи місцевого самоврядування, а також постійно чи тимчасово обіймають в органах державної влади, органах місцевого самоврядування, на підприємствах, в установах чи організаціях посади, пов`язані з виконанням організаційно-розпорядчих чи адміністративно-господарських функцій, або виконують такі функції за спеціальним повноваженням, яким особа наділяється повноважним органом державної влади, органом місцевого самоврядування, центральним органом державного управління із спеціальним статусом, повноважним органом чи повноважною службовою особою підприємства, установи, організації, судом або законом.

Таким чином, ОСОБА_4 , перебуваючи з 21.12.2022 року по теперішній час на посаді директора ТОВ «ГОСП-ТРЕЙД», виконує організаційно-розпорядчі та адміністративно-господарські функції, тобто являється службовою особою.

Відповідно до вимог ст. 3 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» бухгалтерський облік є обов`язковим видом обліку, який ведеться підприємством. Фінансова, податкова, статистична та інші види звітності, що використовують грошовий вимірник, ґрунтуються на даних бухгалтерського обліку.

Згідно з положеннями ст. 4 цього Закону бухгалтерський облік та фінансова звітність ґрунтуються на таких принципах:

- повне висвітлення - фінансова звітність повинна містити всю інформацію про фактичні та потенційні наслідки господарських операцій та подій, здатних вплинути на рішення, що приймаються на її основі;

- автономність - кожне підприємство розглядається як юридична особа, виокремлена від її власників, у зв`язку з чим особисте майно та зобов`язання власників не повинні відображатися у фінансовій звітності підприємства;

- послідовність - постійне (з року в рік) застосування підприємством обраної облікової політики. Зміна облікової політики можлива лише у випадках, передбачених національними положеннями (стандартами) бухгалтерського задку, міжнародними стандартами фінансової звітності та національними положеннями (стандартами) бухгалтерського обліку у державному секторі, і повинна бути обґрунтована та розкрита у фінансовій звітності;

- безперервність - оцінка активів та зобов`язань підприємства здійснюється виходячи з припущення, що його діяльність буде тривати й надалі;

- нарахування - доходи і витрати відображаються в бухгалтерському обліку та фінансовій звітності в момент їх виникнення, незалежно від дати надходження або сплати грошових коштів;

- превалювання сутності над формою - операції обліковуються відповідно до їх сутності, а не лише виходячи з юридичної форми;

- єдиний грошовий вимірник - вимірювання та узагальнення всіх господарських операцій підприємства у його фінансовій звітності здійснюються в єдиній грошовій одиниці;

- інших принципах, визначених міжнародними стандартами або національними положеннями (стандартами) бухгалтерського обліку, або національними положеннями (стандартами) бухгалтерського обліку в державному секторі залежно від того, які з наведених стандартів застосовуються підприємством.

Відповідно до вимог ст. 9 цього Закону підставою для бухгалтерського обліку господарських операцій є первинні документи. Для контролю та впорядкування оброблення даних на підставі первинних документів можуть складатися зведені облікові документи.

Реалізуючи заздалегідь розроблений злочинний план з ухилення від сплати податку на додану вартість, що входить у систему оподаткування, введеного у встановленому законом порядку, в порушення вимог п. 187.7 ст. 187, п. 201.7, п. 201.10 ст. 201 Податкового кодексу України, перебуваючи на території Дніпропетровської області, точні час та місце в ході досудового розслідування не встановлено, в період 2023 року, ОСОБА_4 , перебуваючи на посаді директора ТОВ «ГОСП-ТРЕЙД» не зареєструвала в Єдиному реєстрі 32 податкові накладні щодо реалізації товарів на адресу ТОВ "ВІНЛЕД", код 44048853, на суму 27 926 225,98 грн, у тому числі податок на додану вартість на загальну суму 4 654 371 грн.

Відповідно до ст. 67 Конституції України кожен зобов`язаний сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом.

Згідно з положеннями ст. 200 Податкового кодексу України сума податку, ідо підлягає сплаті (перерахуванню) до Державного бюджету України або бюджетному відшкодуванню, визначається як різниця між сумою податкового зобов`язання звітного (податкового) періоду та сумою податкового кредиту такого звітного (податкового) періоду. При позитивному значенні суми така сума підлягає сплаті (перерахуванню) до бюджету у строки, встановлені Податковим кодексом України.

Для визначення розміру податкового зобов`язання з податку на додану вартість має застосовуватись податкова ставка та база оподаткування з урахуванням вимог ст. ст. 23, 44, 185, 188, 190, 194-197 Податкового кодексу України.

Відповідно до вимог п. 187.7 ст. 187 Податкового кодексу України, датою виникнення податкових зобов`язань у разі постачання товарів/послуг з оплатою за рахунок бюджетних коштів є дата зарахування таких коштів на рахунок платника податку в банку /небанківському надавачу платіжних послуг або дата отримання відповідної компенсації у будь-якій іншій формі, включаючи зменшення заборгованості такого платника податку за його зобов`язаннями перед бюджетом.

Відповідно до вимог п. 201.7 ст. 201 Податкового кодексу України, податкова накладна складається на кожне повне або часткове постачання товарів/послуг, а також на суму коштів, що надійшли на рахунок у банку/небанківському надавачу платіжних послуг як попередня оплата (аванс). У разі якщо частка товарів/послуг, послуг не містить відокремленої вартості, перелік (номенклатура) частково поставлених товарів/послуг зазначається в додатку до податкової накладної у порядку, встановленому центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування та реалізує державну фінансову політику, та враховується при визначенні загальних податкових зобов`язань.

Відповідно до вимог п. 201.10 ст. 201 Податкового кодексу України, при здійсненні операцій з постачання товарів/послуг платник податку - продавець товарів/послуг зобов`язаний в установлені терміни скласти податкову накладну, зареєструвати її в Єдиному реєстрі податкових накладних та надати покупцю за його вимогою. Реєстрація податкових накладних та/або розрахунків коригування до податкових накладних у Єдиному реєстрі податкових накладних повинна здійснюватися з урахуванням граничних строків: для податкових накладних/розрахунків коригування до податкових накладних, складених з 1 по 15 календарний день (включно) календарного місяця, - до останнього дня включно) календарного місяця, в якому вони складені; для податкових накладних/розрахунків коригування до податкових накладних, складених з 16 по останній календарний день (включно) календарного місяця, - до 15 календарного дня (включно) календарного місяця, наступного за місяцем, в якому вони складені. Відсутність факту реєстрації платником податку - продавцем товарів/послуг податкових накладних в Єдиному реєстрі податкових накладних не дає права покупцю на включення сум податку на додану вартість до п: маткового кредиту та не звільняє продавця від обов`язку включення суми зо латку на додану вартість, вказаної в податковій накладній, до суми податкових зобов`язань за відповідний звітний період.

В подальшому ОСОБА_4 , будучи директором ТОВ «ГОСП-ТРЕЙД», з метою ухилення від сплати податку на додану вартість, що входять у систему оподаткування, введеного у встановленому законом порядку, в порушення вимог п.187.7, ст.. 187, п.201.7, п.201.10 ст. 201 Податкового кодексу України 20.03.2023, склала, наклала свій особистий унікальний цифровий підпис та подала до Головного управління ДПС у Львівській області у електронному вигляді податкову декларацію з податку на додану вартість за лютий 2023 року, до якої внесла занижені суми податкового зобов`язання з податку на додану вартість у 1 107 255 грн.

В подальшому ОСОБА_4 , будучи директором ТОВ «ГОСП-ТРЕЙД», з метою ухилення від сплати податку на додану вартість, що входять у систему оподаткування, введеного у встановленому законом порядку, в порушення вимог п.187.7, ст.. 187, п.201.7, п.201.10 ст. 201 Податкового кодексу України 19.04.2023 року склала, наклала свій особистий унікальний цифровий підпис та подала до Головного управління ДПС у Львівській області у електронному вигляді податкову декларацію з податку на додану вартість за березень 2023 року, до якої внесла занижені суми податкового зобов`язання з податку на додану вартість у розмірі 2 253 756 грн.

В подальшому ОСОБА_4 , будучи директором ТОВ «ГОСП-ТРЕЙД», з метою ухилення від сплати податку на додану вартість, що входять у систему оподаткування, введеного у встановленому законом порядку, в порушення вимог п. 187.7 ст. 187, п. 201.7, п. 201.10 ст. 201 Податкового кодексу України 19.07.2023, перебуваючи на території Дніпропетровської області, точні час та місце в ході досудового розслідування не встановлено, склала, наклала свій особистий унікальний цифровий підпис та подала до Головного управління ДПС у Львівській області у електронному вигляді податкову декларацію з податку на додану вартість за червень 2023 року, до якої внесла занижені суми податкового зобов`язання з податку на додану вартість у розмірі 1 293 360 грн.

Для заповнення вказаної податкової декларації необхідно заповнити графи, в яких зазначаються суми операцій на митній території України, що оподатковуються із відповідними ставками, які неможливо вказати випадково чи помилково та які корелюють з даними бухгалтерського обліку.

Внаслідок вказаних дій директором ТОВ «ГОСП-ТРЕЙД» ОСОБА_4 , будучи службовою особою, уповноваженою на здійснення організаційно - розпорядчих та адміністративно-господарських функцій, використовуючи надані їй повноваження, в порушення вимог п. 187.7 ст. 187, п. 201.7, п. 201.10 ст. 201 Податкового кодексу України за вищевказаних обставин не нараховано та не сплачено до Державного бюджету України податок на додану вартість у розмірі 4 654 371 грн, що є значним розміром, так як більш ніж три тисячі і більше разів перевищує неоподаткований мінімум доходів громадян.

Таким чином, ОСОБА_4 підозрюється в умисному ухиленні від сплати податку на додану вартість, що входить у систему оподаткування, введеного у встановленому законом порядку, вчинене службовою особою підприємства, що призвело до фактичного ненадходження зо бюджету коштів в значних розмірах, тобто у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України.

Під час досудового розслідування шкода в розмірі 4 654 371,0 відшкодована у повному обсязі (відповідно до платіжної інструкції № 128 від 16.12.2024 на суму 4 654 371 гривень (платник: ТОВ «ГОСП-ТРЕЙД» (код 44605462), надавач платіжних послуг платника АТ «МОТОР-БАНК») у загальному розмірі 4 654 371 гривень до повідомлення про підозру.

Прокурор ОСОБА_6 в судовому засіданні підтримав клопотання про звільнення ОСОБА_4 від кримінальної відповідальності у зв`язку з повною сплатою податків та відшкодування шкоди завданої державі на підстав ст. 212 ч.4 КК України.

Підозрювана ОСОБА_4 в судовому засіданні також підтримала заявлене клопотання прокурора та не заперечувала проти закриття провадження з нереабілітуючих підстав. Також пояснила, що не дивлячись не те, що ТОВ «ГОСП ТРЕЙД» зареєстрована в місті Одесі, офіс підприємства знаходиться в місті Дніпро в Новокодацькому районі, по вулиці Данила Галицького, 11 офіс 13. Саме з цього офісу, вона як директор, відправляла податкову звітність.

Захисник обвинуваченої адвокат ОСОБА_7 в судовому засіданні повністю підтримала клопотання прокурора, наполягала на його задоволенні.

Заслухавши думку сторін кримінального провадження, дослідивши матеріали клопотання, суд приходить до висновку, що клопотання підлягає задоволенню з наступних підстав.

Відповідно до п. 1 ч. 2 ст. 284 КПК України, кримінальне провадження закривається судом, у зв`язку зі звільненням особи від кримінальної відповідальності.

Частиною 1 ст. 285 КПК України передбачено, що особа звільняється від кримінальної відповідальності у випадках, передбачених законом України про кримінальну відповідальність.

Згідно з ч. 3 ст. 288 КПК України, суд своєю ухвалою закриває кримінальне провадження та звільняє підозрюваного, обвинуваченого від кримінальної відповідальності у випадку встановлення підстав, передбачених законом України про кримінальну відповідальність.

У відповідності до положень ч. 4 ст. 212 КК України особа, яка вчинила діяння, передбачені частинами першою, другою цієї статті , або діяння , передбачені частиною третьою ( якщо вони призвели до фактичного ненадходження до бюджетів чи державних цільових фондів коштів в особливо великих розмірах ) цієї статті , звільняється від кримінальної відповідальності, якщо до притягнення її до кримінальної відповідальності сплачено податки, збори ( обов`язкові платежі) , а також відшкодовано шкоду завдану державі їх несвоєчасною сплатою ( фінансові санкції, пеня).

За змістом диспозиції ч. 4 ст. 212 КК України за наявності матеріально-правових умов звільнення особи від кримінальної відповідальності на підставі цієї норми є обов`язковим.

Судом встановлено, що відповідно до платіжної інструкції № 128 від 16.12.2024, платник: ТОВ «ГОСП-ТРЕЙД» (код 44605462), сплатив ПДВ відшкодування збитків в рамках кримінального провадження № 0000018 від 17 грудня 2024 року у загальному розмірі 4 654 371 гривень.

Відповідно до ст. 44 КК України особа, яка вчинила злочин, звільняється від кримінальної відповідальності у випадках передбачених цим Кодексом. Звільнення від кримінальної відповідальності у випадках, передбачених цим Кодексом, здійснюється виключно судом.

Враховуючи, що ОСОБА_4 діяння, передбачені ч.1 ст. 212 КК України вчинила вперше, завдані державі збитки відшкодовані до моменту притягнення її до кримінальної відповідальності, вчинене нею діяння втратило суспільну небезпечність, суд вважає за можливе звільнити останню від кримінальної відповідальності на підставі ч.4 ст. 212 КК України, а провадження по справі закрити.

Запобіжний захід відносно підозрюваної не обирався.

Судових витрат по справі не має.

Речових доказів по справі не має.

На підставі викладеного та керуючись ст. 44, ч.4 ст. 212 ч.1 КК України, ст. 285 КПК України, суд -

У Х В А Л И В:

Клопотання прокурора першого відділу другого управління процесуального керівництва досудовим розслідуванням та підтримання публічного обвинувачення департаменту нагляду за додержанням законів органами Державного бюро розслідувань Офісу Генерального прокурора ОСОБА_3 подане в рамках кримінального провадження № 0000018 від 17 грудня 2024 року, про звільнення від кримінальної відповідальності ОСОБА_4 , підозрюваної у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч.1 ст. 212 КК України - задовольнити.

Звільнити ОСОБА_4 , ІНФОРМАЦІЯ_1 від кримінальної відповідальності за вчинення кримінального правопорушення, передбаченого ч.1 ст. 212 КК України на підставі ч.4 ст. 212 КК України, у зв`язку з відшкодуванням державі збитків.

Кримінальне провадження за № 0000018 від 17 грудня 2024 року за ознаками вчинення кримінального правопорушення, передбаченого ч.1 ст. 212 КК України закрити на підставі п.1 ч.2 ст.284 КПК України.

Ухвала може бути оскаржена до Дніпровського апеляційного суду протягом семи днів з дня її оголошення.

Ухвала набирає законної сили після закінчення зазначеного строку подання апеляційної скарги, якщо таку скаргу не було подано; у разі подання апеляційної скарги ухвала, якщо її не скасовано, набирає законної сили після ухвалення рішення судом апеляційної інстанції.

Суддя ОСОБА_1