Подільський районний суд міста Києва
У Х В А Л А

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

08 грудня 2023 року Подільський районний суд міста Києва в складі:

головуючого судді ОСОБА_1 ,

за участю секретаря ОСОБА_2 ,

прокурора ОСОБА_3 ,

захисника ОСОБА_4 ,

обвинуваченого ОСОБА_5 ,

розглянувши в підготовчому судовому засіданні в приміщенні Подільського районного суду міста Києва клопотання, яке надійшло від прокурора Київської обласної прокуратури про звільнення від кримінальної відповідальності на підставі ч. 4 ст. 212 КК України у кримінальному провадженні №0000004 від 01.12.2022 року за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 3 ст. 212 КК України, відносно

ОСОБА_5 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , уродженця міста Херсон, громадянина України, українця, не одруженого, дітей на утриманні не маючого, освіта середня спеціальна, не працюючого, проживаючого за адресою: АДРЕСА_1 , раніше неоднаразово судимого, РНОКПП: НОМЕР_1 , -

якого повідомлено про підозру у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч. 3 ст. 212 КК України, -

В С Т А Н О В И В :

Товариство з обмеженою відповідальністю (далі - ТОВ) «ПАЛИВНА КОМПАНІЯ «ПІТ-ЛЕЙН» (код 39930793) зареєстровано 04.08.2015 Подільською районною у м. Києві державною адміністрацією за номером запису в ЄДРПОУ 0005682, взято на податковий облік у ГУ ДПС у м.Києві 04.08.2015 за №87 за юридичною адресою: м. Київ, Подільський район, вул. Набережно-Хрещатицька, буд. 7-А, кв. (офіс) 203.

У період з 17.05.2019 по 31.08.2019 ТОВ «ПАЛИВНА КОМПАНІЯ «ПІТ-ЛЕЙН» у своїй діяльності керувалось статутом, затвердженим протоколом загальних зборів учасників товариства.

Дорученням від 17.05.2019 генерального директора ТОВ «ПАЛИВНА КОМПАНІЯ «ПІТ-ЛЕЙН» ОСОБА_6 уповноважено ОСОБА_5 представляти інтереси товариства перед іншими юридичними особами та підписувати договори та інші документи щодо постачання нафтопродуктів від імені Товариства.

У подальшому, ОСОБА_5 наказом ТОВ «ПАЛИВНА КОМПАНІЯ «ПІТ-ЛЕЙН» № 01.06К від 31.05.2019 призначено на посаду комерційного директора, який 01.06.2019 приступив до виконання обов`язків.

Відповідно до посадової інструкції комерційного директора ТОВ «ПАЛИВНА КОМПАНІЯ «ПІТ-ЛЕЙН» на ОСОБА_5 покладені права та обов`язки, а саме: здійснювати керівництво фінансово-господарською діяльністю, контролювати, забезпечувати та здійснювати правильність обліку підакцизних товарів (продукції) та правильність обчислення і своєчасності сплати до бюджету податків з підакцизних товарів, а також встановлено повну відповідальність за порушення норм податкового законодавства.

Таким чином, у зв`язку з перебуванням на посаді комерційного директора ТОВ «ПАЛИВНА КОМПАНІЯ «ПІТ-ЛЕЙН», що передбачає виконання організаційно-розпорядчих та адміністративно-господарських функцій, функцій за спеціальними повноваженнями, ОСОБА_5 у період з 01.06.2019 по 30.11.2019 являвся службовою особою ТОВ «ПАЛИВНА КОМПАНІЯ «ПІТ-ЛЕЙН», якій в силу виконуваних обов`язків достовірно відомі положення наступних нормативних актів.

Згідно ст. 67 Конституції України кожен зобов`язаний сплачувати податки і збори у порядку і розмірах, встановлених законом.

Відповідно до п. 15.1 ст. 15 Податкового кодексу України № 2455-VI від 02.12.2010 платниками податків визнаються фізичні особи (резиденти і нерезиденти України), юридичні особи (резиденти і нерезиденти України) та їх відокремлені підрозділи, які мають, одержують (передають) об`єкти оподаткування або провадять діяльність (операції), що є об`єктом оподаткування згідно з цим Кодексом або податковими законами, і на яких покладено обов`язок із сплати податків та зборів згідно з цим Кодексом.

Підпунктом 16.1.2 п. 16.1 ст. 16 Податкового кодексу України передбачено, що платник податків зобов`язаний вести у встановленому порядку облік доходів і витрат, складати звітність, що стосується обчислення і сплати податків та зборів.

Згідно п.п. 16.1.3 п. 16.1 ст. 16 Податкового кодексу України платник податків зобов`язаний подавати до контролюючих органів у порядку, встановленому податковим та митним законодавством, декларації, звітність та інші документи, пов`язані з обчисленням і сплатою податків та зборів.

Відповідно до п.п. 16.1.4 п. 16.1 ст. 16 Податкового кодексу України платник податків зобов`язаний сплачувати податки та збори у строки та у розмірах, встановлених цим кодексом та законами з питань митної справи.

Відповідно до п.п. 213.1.12 п. 213.1 ст. 213 Податкового кодексу України об`єктами оподаткування є операції з реалізації з акцизного складу / акцизного складу пересувного будь-яких обсягів пального або спирту етилового понад обсяги, що:

отримані з інших акцизних складів / акцизних складів пересувних, що підтверджені зареєстрованими акцизними накладними в Єдиному реєстрі акцизних накладних;

ввезені (імпортовані) на митну територію України, що засвідчені належно оформленою митною декларацією;

вироблені в Україні, реалізація яких є об`єктом оподаткування відповідно до підпункту 213.1.1 цього пункту, або не підлягає оподаткуванню, або звільняється від оподаткування, або оподатковується на умовах, встановлених статтею 229 цього Кодексу, що підтверджені зареєстрованими акцизними накладними в Єдиному реєстрі акцизних накладних;

Такий облік отриманого та витраченого (реалізованого) пального ведеться з метою виявлення об`єкта оподаткування акцизним податком, а саме: обсягів перевищення витраченого (реалізованого) пального над отриманим.

Платник податку має право зареєструвати акцизні накладні та/або розрахунки коригування, а також коригування до заявок на поповнення обсягу залишку пального в Єдиному реєстрі акцизних накладних на обсяг реалізованого пального за кожним кодом товарної підкатегорії згідно з УКТ ЗЕД.

Обчислення такого обсягу пального здійснюється за формулою, визначеною пунктом 232.3 Кодексу, без одноразового збільшення на обсяг зазначених у Акті залишків цього пального.

Формула передбачає проведення розрахунку за датою фактичного придбання (отримання тощо) та відвантаження (реалізації тощо) пального, з урахуванням п. 231.3 ст. 231 Податкового кодексу України.

Відповідно до п.п. 232.4.2 п. 232.4 ст. 232 Податкового кодексу України передбачено, якщо у платника акцизного податку виникає потреба поповнити обсяги залишків пального або спирту етилового в системі електронного адміністрування реалізації пального та спирту етилового, він може зареєструвати заявку на поповнення обсягу залишку пального або спирту етилового за умови наявності на обліковій картці сум коштів сплаченого акцизного податку, не менше ніж сума акцизного податку, розрахованого з обсягу пального або спирту етилового у такій заявці.

Кошти сплаченого акцизного податку, які обліковуються в системі електронного адміністрування реалізації пального, зараховуються на окремі рахунки, відкриті платнику акцизного податку в центральному органі виконавчої влади, що здійснює казначейське обслуговування бюджетних коштів.

Згідно п. 216.12 ст. 216 Податкового кодексу України датою виникнення податкових зобов`язань з акцизного податку із сум перевищення обсягів реалізації пального є дата реалізації таких обсягів пального або спирту етилового.

На виконання п. 23 підрозділу 5 розділу XX «Перехідні положення» ПКУ та відповідно до Порядку заповнення акцизної накладної, розрахунку коригування акцизної накладної, заявки на поповнення (коригування) залишку пального, заявки на поповнення (коригування) залишку спирту етилового, затвердженого Наказом Міністерства фінансів України 19.06.2019 № 262, зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 09.07.2019 за № 753/33724 для розподілу обсягів залишків пального, що обліковуються у платників податку в СЕАРП, між акцизними складами / акцизними складами пересувними, де такі обсяги залишків пального знаходяться фактично станом на 01.07.2019 платники податку у яких станом на 16.07.2019 у СЕАРП обліковуються обсяги залишків пального, зобов`язані скласти акцизні накладні в двох примірниках на такі обсяги пального, перший примірник зареєструвати в Єдиному реєстрі акцизних накладних з 16 до 20 липня 2019 року (включно), із зазначенням в акцизних накладних акцизних складів / акцизних складів пересувних, де такі обсяги пального фактично знаходилися станом на 01.07.2019, та розпорядників таких акцизних складів / акцизних складів пересувних шляхом заповнення обов`язкових реквізитів акцизної накладної, передбачених підпунктами "г", "ґ", "з" та "и" пункту 231.1 статті 231 цього Кодексу.

Так, ОСОБА_5 з метою виконання обов`язків, від імені ТОВ «ПАЛИВНА КОМПАНІЯ «ПІТ-ЛЕЙН» (постачальник) з однієї сторони та ТОВ «ВАНО-ТРЕЙД ГРУП» (код 42351943) (покупець) з другої сторони укладено договір поставки нафтопродуктів від 20.05.2019 №2019/05/2001-О.

В подальшому, ОСОБА_5 , як комерційний директор ТОВ «ПАЛИВНА КОМПАНІЯ «ПІТ-ЛЕЙН», діючи умисно з корисливих мотивів, усвідомлюючи злочинний характер своїх дій, маючи умисел на ухилення від сплати акцизного податку, керуючись п. 23 підрозділу 5 розділу XX «Перехідні положення» ПКУ зареєстрував акцизні накладні з напрямком використання - 3 «розподіл обсягу залишків пального станом на 01 липня 2019 року між акцизними складами/пересувними акцизними складами, де такі обсяги фактично знаходилися» на обсяг пального в загальній кількості 8 769 607 літрів, в тому числі 5 399 796,98 літрів на акцизному складі 1001482 ТОВ «ІНТРОСТРОЙ» (код 34595602).

ТОВ «ІНТРОСТРОЙ» (код 34595602) зареєстроване платником акцизного податку з реалізації пального у Системі електронного адміністрування реалізації пального та спирту етилового (далі - СЕАРП СЕ) відповідно до Заяви за Формою №1-АКПС від 20.06.2019 та зареєстровано на території України акцизний склад (Нафтобаза) 1001482, за адресою: Київська область, Васильківський район, смт. Калинівка, вул. Залізнична, буд. 160/А.

Згідно бази даних ЄРАН-2019 станом на 01.07.2019 ТОВ «ІНТРОСТРОЙ» на акцизний склад з уніфікованим номером 1001482 (Київська область, Васильківський район, смт. Калинівка, вул. Залізнична, 160/А) прийнято пальне в загальному обсязі 6 056 016,33 літрів, в тому числі 5 399 796,98 літрів від ТОВ "ПАЛИВНА КОМПАНІЯ "ПІТ-ЛЕЙН".

В свою чергу, директор ТОВ «ІНТРОСТРОЙ» ОСОБА_7 подав довідку про розпорядника акцизного складу пального за адресою: Київська область, Васильківський район, смт. Калинівка, вул. Залізнична, буд. 160/А (уніфікований номер 1001482), відповідно якої, резервуарний парк на акцизному складі становить 2 200,0 тис. літрів, тобто враховуючи обсяги наявного пального станом на 01.07.2019 у ТОВ «ІНТРОСТРОЙ» відсутні фізичні можливості для одночасного зберігання пального в задекларованому об`ємі 6 056 016,33 літрів.

Таким чином, директор ТОВ «ІНТРОСТРОЙ» ОСОБА_7 , вчинив службове підроблення, вказавши в офіційний документ завідомо неправдиві відомості, про обсяги зберігання пального від ТОВ «ПАЛИВНА КОМПАНІЯ «ПІТ-ЛЕЙН» в об`ємі 5 399 796,98 літрів, після чого вказані документи податкової звітності з електронним підписом направлено до контролюючого органу Головного управлінні ДПС у м. Києві, де їх прийнято та зареєстровано як офіційний документ податкової звітності (реєстраційний номер №).

Ухвалою Солом`янського районного суду м. Києва від 27.04.2023, на підставі ст. 49 КК України, директора ТОВ «ІНТРОСТРОЙ» ОСОБА_7 обвинуваченого у вчиненні вказаного службового підроблення, звільнено від кримінальної відповідальності за ч.1 ст.366 КК України, у зв`язку із закінченням строків давності притягнення до кримінальної відповідальності.

Таким чином, вказаною ухвалою встановлено юридичний факт що має юридичне значення, а саме ТОВ «ІНТРОСТРОЙ» не мало фізичної можливості зберігати, фактично не зберігало пальне та відповідно у ТОВ «ПАЛИВНА КОМПАНІЯ «ПІТ-ЛЕЙН» було відсутнє право на використання ліміту пального в обсязі 5 399 796,98 літрів

Однак, ОСОБА_5 , як комерційний директор ТОВ «ПАЛИВНА КОМПАНІЯ «ПІТ-ЛЕЙН», продовжуючи переслідувати злочинний умисел на ухилення від сплати акцизного податку, на виконання умов договору поставки нафтопродуктів від 20.05.2019 №2019/05/2001-О укладеного з ТОВ «ВАНО-ТРЕЙД ГРУП» (код 42351943) (покупець) здійснив реалізацію палива останньому в загальному обсязі 2 418 120 літрів на суму (в тому числі ПДВ) 50 414 113,76 грн., що підтверджується видатковими накладними.

Також, відповідно до Єдиного реєстру податкових накладних в період з 01.08.2019 по 20.08.2019 ТОВ «ПАЛИВНА КОМПАНІЯ «ПІТ-ЛЕЙН» складено та зареєстровано податкові накладні в адресу ТОВ «ВАНО-ТРЕЙД ГРУП» з кодом УКТЗЕД з номенклатурою «Паливо дизельне» в загальному обсязі 2 435 115 літрів на суму (у тому числі ПДВ) 50 809 153,46 грн.

Тобто, ОСОБА_5 , як комерційний директор ТОВ «ПАЛИВНА КОМПАНІЯ «ПІТ-ЛЕЙН» при реалізації ТОВ «ВАНО-ТРЕЙД ГРУП» підакцизного пального за кодом УКТЗЕД в загальному об`ємі 2 418 120 літрів повинен був перерахувати до бюджету суму коштів у розмірі акцизного податку за відповідний обсяг пального, самостійно розрахованого за ставками, передбаченими п.п.215.3.4 п.215.3 ст.215 Податкового кодексу України та зареєструвати відповідні заявки на поповнення обсягу залишку пального в системі СЕАРПСЕ.

Таким чином, комерційний директор ТОВ «ПАЛИВНА КОМПАНІЯ «ПІТ-ЛЕЙН» ОСОБА_5 за наведених обставин умисно ухилився від сплати акцизного податку за період з 01.07.2019 по 31.08.2019 на загальну суму 10 028 834,70 грн, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів в особливо великих розмірах.

Таким чином ОСОБА_5 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , обґрунтовано обвинувачується у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч. 3 ст. 212 КК України, а саме в умисних діях, які виразились в умисному ухиленні від сплати податків, що входить в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, вчиненими службовою особою підприємства, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів в особливо великих розмірах.

19.10.2023 року прокурор Київської обласної прокуратури ОСОБА_8 звернувся до суду із клопотанням про звільнення ОСОБА_5 від кримінальної відповідальності у зв`язку зі сплатою податку та відшкодуванням завданих державі збитків.

В судовому засіданні прокурор підтримав клопотання про звільнення від кримінальної відповідальності ОСОБА_5 у зв`язку з повною сплатою податків та відшкодуванням шкоди, завданої державі та просив його задовольнити.

Вислухавши думку захисника та обвинуваченого, які повністю підтримали заявлене прокурором клопотання та підтвердили що обвинуваченим ОСОБА_5 відшкодовано в повному обсязі завдані державі збитки в розмірі 10 028 834,70 грн., суд вважає, що заявлене клопотання підлягає задоволенню з наступних підстав.

Відповідно до ч. 4 ст. 212 КК України особа, яка вчинила діяння, передбачені частинами першою, другою, або діяння, передбачені частиною третьою (якщо вони призвели до фактичного ненадходження до бюджетів чи державних цільових фондів коштів в особливо великих розмірах) цієї статті, звільняється від кримінальної відповідальності, якщо вона до притягнення до кримінальної відповідальності сплатила податки, збори (обов`язкові платежі), а також відшкодувала шкоду, завдану державі їх несвоєчасною сплатою (фінансові санкції, пеня).

Відповідно до статті 286 КПК України, встановивши на стадії досудового розслідування підстави для звільнення від кримінальної відповідальності та отримавши згоду підозрюваного на таке звільнення, прокурор складає клопотання про звільнення від кримінальної відповідальності та без проведення досудового розслідування у повному обсязі надсилає його до суду.

Відповідно до матеріалів справи ОСОБА_5 повністю відшкодував завдані державі збитки.

Враховуючи викладене, клопотання прокурора підлягає задоволенню.

На підставі викладеного, керуючись ч. 4 ст. 212 КК України, ст.ст. 285, 286, 288, 314, 395 КПК України, суд, -

П О С Т А Н О В И В :

Клопотання прокурора - задовольнити.

Звільнити ОСОБА_5 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , від кримінальної відповідальності за вчинення кримінального правопорушення, передбаченого ч. 3 ст. 212 КК України у кримінальному провадженні №0000004 від 01.12.2022 року, на підставі ч. 4 ст. 212 КК України.

Провадження у кримінальному провадженні №0000004 від 01.12.2022 року відносно ОСОБА_5 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , за вчинення кримінального правопорушення, передбаченого ч. 3 ст. 212 КК України - закрити у зв`язку із сплатою до притягнення до кримінальної відповідальності податків, зборів (обов`язкових платежів), а також відшкодуванням шкоди, завданої державі.

Запобіжний захід відсутній.

Стягнути з ОСОБА_5 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , судові витрати в розмірі 5 000 грн.

Речові докази: документи ТОВ «ПАЛИВНА КОМПАНІЯ «ПІТ-ЛЕЙН», визначені згідно постанови про визнання речових доказів та визначення місця їх зберігання від 11.10.2023 року - залишити в матеріалах кримінального провадження.

Арешт накладений ухвалою слідчого судді Солом`янського районного суду міста Києва від 07.09.2023 року на майно: 15 800 літрів рідини з запахом палива у двох чорних цистернах вилучене у ЗАТ «Агрокабель» за адресою: Київська область, Бородянський район, смт Немішаєво, вул. Біохімічна, 30 - скасувати.

Ухвала може бути оскаржена до Київського апеляційного суду, через Подільський районний суд м. Києва на протязі 7 діб з дня її проголошення.

СуддяОСОБА_1