Справа № 308/7550/22
У Х В А Л А
І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И
27 червня 2022 року м. Ужгород

Слідчий суддя Ужгородського міськрайонного суду Закарпатської області ОСОБА_1 , за участі секретаря судового засідання ОСОБА_2 , розглянувши у відкритому судовому засіданні клопотання старшого слідчого ОВС 2-го відділення СВ Управління СБ України в Закарпатській області ОСОБА_3 , погодженого прокурором відділу Закарпатської обласної прокуратури ОСОБА_4 , про надання тимчасового доступу до речей та документів,-

ВСТАНОВИВ:

З клопотання слідує, що в рамках даного провадження досліджуються обставини вчинення умисного ухилення від сплати податків, що призвело до фактичного ненадходження коштів у великих розмірах, вчиненого шляхом систематичного здійснення господарської діяльності з будівництва житлової та нежитлової нерухомості та її реалізації, без відповідної державної реєстрації як суб`єкта господарювання.

Слідчий вказує, що досудовим розслідуванням встановлено, що в період з 01.01.2019 по 31.12.2021 ОСОБА_5 , ІПН НОМЕР_1 набувала у власність об`єкти нерухомого майна шляхом їх будівництва (замовником яких вона безпосередньо виступала), на підставі внесення записів до Державного реєстру речових прав на нерухоме майно державними реєстраторами та приватними нотаріусами, після введення об`єктів нерухомості в експлуатацію.

Після внесення відомостей про новостворені об`єкти нерухомості до Державного реєстру речових прав на нерухоме майно, ОСОБА_5 реалізовувала об`єкти нерухомого майна на підставі договорів купівлі-продажу, які посвідчувались нотаріально.

Так, у досліджуваний період ОСОБА_5 , яка діяла як фізична особа, було збудовано ряд об`єктів нерухомості, а саме:

1.Багатоквартирний жилий будинок за адресою: АДРЕСА_1 (Повідомлення про початок будівельних робіт по будівництво багатоквартирного житлового будинку малої поверховості ЗК93 від 07.05.2020, декларація про готовність багатоквартирного житлового будинку малої поверховості до експлуатації об`єкта ЗК65 17.07.2020).

2.Індивідуальний житловий будинок за адресою: АДРЕСА_1 (Повідомлення про початок будівельних робіт по будівництву індивідуального житлового будинку ЗК85 від 30.03.2018, декларація про готовність індивідуального житлового будинку до експлуатації ЗК24 від 25.01.2019). У вказаному будинку було сформовано та в подальшому згідно нотаріально-завірених договорів купівлі-продажу, продано 4 квартири АДРЕСА_2 , АДРЕСА_3 , АДРЕСА_4 та АДРЕСА_4 .

3.Індивідуальний житловий будинок за адресою: АДРЕСА_5 (Повідомлення про початок будівельних робіт по будівництву індивідуального житлового будинку ЗК89 від 30.03.2018, декларація про готовність індивідуального житлового будинку до експлуатації ЗК758 від 25.01.2019). У вказаному будинку було сформовано та в подальшому згідно нотаріально-завірених договорів купівлі-продажу, продано 4 квартири АДРЕСА_2 , АДРЕСА_3 , АДРЕСА_4 та АДРЕСА_4 .

4.Індивідуальний житловий будинок за адресою: АДРЕСА_1 (Повідомлення про початок будівельних робіт по будівництву індивідуального житлового будинку ЗК25 від 12.04.2018, декларація про готовність індивідуального житлового будинку до експлуатації ЗК91 від 23.01.2019). У вказаному будинку було сформовано та в подальшому згідно нотаріально-завірених договорів купівлі-продажу, продано 4 квартири АДРЕСА_2 , АДРЕСА_3 , АДРЕСА_4 та АДРЕСА_4 .

5.Індивідуальний житловий будинок за адресою: АДРЕСА_5 (Повідомлення про початок будівельних робіт по будівництву індивідуального житлового будинку ЗК11 від 12.04.2018, декларація про готовність індивідуального житлового будинку до експлуатації ЗК79 від 23.01.2019). У вказаному будинку було сформовано та в подальшому згідно нотаріально-завірених договорів купівлі-продажу, продано 4 квартири АДРЕСА_2 , АДРЕСА_3 , АДРЕСА_4 та АДРЕСА_4 .

Викладені вище обставини вказують на те, що діяльність ОСОБА_5 із реалізації нерухомого майна була систематичною, здійснюваною ним безпосередньою і реальною, на що вказує самостійне прийняття ним рішень щодо способів створення, володіння та використання новоствореного майна. Поряд з цим, досліджувана діяльність ОСОБА_5 є ризиковою та здійснювалась з метою отримання доходу (прибутку) від реалізації новоствореного майна, у зв`язку з чим, згідно ст.42 ГК України являлась підприємництвом.

Слідчий зазначає, що декларації про майновий стан та доходи за 2018, 2019 та 2020 роки ОСОБА_5 до податкового органу не подавалась, у зв`язку з чим відсутні будь-які відомості, які б свідчили про здійснення операцій, пов`язаних із витратами відповідно до п.177.4.ст.177 Податкового Кодексу України, а саме про придбання товарів (робіт, послуг) для подальшої іх реалізації, а також інших витрат, включаючи вартість виконаних робіт, наданих послуг.

В матеріалах кримінального провадження, наявний висновок аналітичного дослідження №04/07-16-08-00-12/ від 11.02.2022. У відповідності до проведеного аналітичного дослідження встановлено, що в результаті порушення п.2 ст.З, ст.42, ст.44, п.5 ст.128 Господарського кодексу України із змінами та доповненнями, п.п.164.1.1 п. 164.1 ст.164, п.177.1, п.177.2 ст.177, п. 181.1 ст.181 та п. 183.4 ст.183 та пункту 16і Підрозділу 10 Розділу XX Перехідних положень Податкового кодексу України (із змінами та доповненнями), фізична особа ОСОБА_5 , за відсутності державної реєстрації як суб`єкта господарювання, здійснювала систематичну господарську діяльність з будівництва житлової нерухомості та її реалізації, в результаті чого нею не сплачено податків та зборів щонайменше на суму 5702609,31 грн., у т.ч.: податку на доходи отримані фізичною особою - 3 927 213,03 грн., податку на додану вартість - 1512762,84 грн., військового збору - 262633,47 гривень, а також не сплачено єдиного внеску в сумі 237329,60 гривень.

Можна обґрунтовано вважати, що дії фізичної особи - платника податків ОСОБА_5 підпадають під сферу порушень норм чинного законодавства України - ст.212 КК України (ухилення від сплати податків) і потребують проведення додаткових заходів правоохоронними органами згідно компетенції

Вказані обставини вказують на те, що дії фізичної особи - платника податків ОСОБА_5 підпадають під ст.212 КК України (ухилення від сплати податків) і потребують проведення додаткових заходів правоохоронними органами згідно компетенції.

Клопотання мотивоване тим, що в ході досудового розслідування, виникла необхідність в отриманні копій реєстраційних документів ОСОБА_5 , та копій податкової звітності ОСОБА_5 як фізичної особи платника податків. Вказані документи мають важливе доказове значення та можуть бути використані як докази, оскільки в них фіксуються суми прибутку фактично отриманих ОСОБА_5 , а також суми сплачених нею податків. Вказані відомості мають важливе доказове значення, оскільки вказують на момент, коли ОСОБА_5 отримала доходи, сума яких зобов`язує останню задекларувати їх в органах ДПС, а також змінити систему оподаткування. Окрім цього, вказані документи визначають суму доходу ОСОБА_5 та дадуть можливість точно встановити суму коштів, від сплати яких ухилилася ОСОБА_5 . Таким чином вказані відомості мають суттєве значення для встановлення важливих обставин у кримінальному провадженні, не становлять собою або не включають речей і документів, які містять охоронювану законом таємницю.

Окрім цього, з метою підтвердження суми ухилення від сплати податків, в рамках даного кримінального провадження необхідно призначити судово-економічну експертизу, в ході проведення якої необхідно вказати відомості та документи, які планується вилучити з метою забезпечення об`єктивності експертного дослідження.

Враховуючи викладене, на даний час виникла необхідність у вилученні усіх наявних даних, що стосуються ОСОБА_5 , ІПН НОМЕР_1 , з метою забезпечення проведення відповідних експертиз та всебічного, об`єктивного з`ясування всіх обставин вчинення даного злочину, оскільки інформація зафіксована у вищевказаних матеріалах в сукупності з іншими фактичними даними отриманими в ході досудового розслідування може бути використана як докази, в тому числі, під час судового розгляду. Слідчий в судове засідання не з`явився. Однак, надав суду заяву, в якій просить розглянути дане клопотання за його відсутності.

Представник особи, у володінні якої знаходяться запитувана інформація, у судове засідання, будучи належним чином повідомленим про час і місце розгляду клопотання, про що свідчить поданий слідчим рапорт, не з`явився, однак його неприбуття відповідно до ч. 4 ст. 163 КПК України не є перешкодою для розгляду клопотання.

Дослідивши матеріали кримінального провадження, слідчий суддя приходить до наступного висновку.

Витягом з кримінального провадження № 0000080 підтверджено, що органом досудового розслідуванням Слідчим відділом Управління СБ України в Закарпатській області здійснюється досудове розслідування у кримінальному провадженні, відомості про яке внесені до Єдиного реєстру досудових розслідувань 30.05.2022, за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 2 ст. 212 КК України, в ході якого досліджуються обставини того, що за результатами проведеного аналітичного дослідження відділом ІНФОРМАЦІЯ_1 складено висновок №04/07-16-08-00-12/ від 11.02.2022 щодо ОСОБА_5 ., яка у період 2019-2021 років, будучи фізичною особою-платником податків допустила порушення п.2 ст.3, ст.42, с~44. п.5 ст.128 Господарського кодексу України, п.п.164.1.1 п. 164.1 ст.164, п. 177.1, п. 177.2 ст.177, п.181.1 ст. 181 та п.183.4 ст.183 та 16-1 Підрозділу 10 Розділу XX Перехідних положень Податкового кодексу України, за відсутності державної реєстрації як суб`єкта господарювання, здійснювала систематичну господарську діяльність з будівництва житлової нерухомості та її реалізації, в результаті чого нею не сплачено податків та зборів щонайменше на суму 5 702 609 грн., у тому числі податку на доходи отримані с зичною особою - 3 927 213 грн., податку на додану вартість - 1 512 762 грн., військового збору - 262 633 грн., а також не сплачено єдиного внеску в сумі 237 329 грн., тобто вчинила кримінальне правопорушення, передбачене ч. 2 ст. 212 КК України, а саме умисне ухилення від сплати податків, зборів (обов`язкових платежів), що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, вчинене особою, що займається підприємницькою діяльністю без створення юридичної особи, якщо діяння призвели до фактичного ненадходження до бюджетів чи державних цільових фондів коштів у великих розмірах.

Статтею 84 КПК України визначено, що доказами в кримінальному провадженні є фактичні дані, отримані у передбаченому цим Кодексом порядку, на підставі яких слідчий, прокурор, слідчий суддя і суд встановлюють наявність чи відсутність фактів та обставин, що мають значення для кримінального провадження та підлягають доказуванню. Процесуальними джерелами доказів є показання, речові докази, документи, висновки експертів.

Відповідно до ч. 1 ст. 92 КПК України обов`язок доказування обставин, передбачених статтею 91 цього Кодексу, за винятком випадків, передбачених частиною другою цієї статті, покладається на слідчого, прокурора та, в установлених цим Кодексом випадках, на потерпілого.

Згідно ч.5, 6 ст. 163 КПК України суд постановляє ухвалу про надання тимчасового доступу до речей і документів, якщо сторона кримінального провадження у своєму клопотанні доведе наявність достатніх підстав вважати, що ці речі або документи: 1) перебувають або можуть перебувати у володінні відповідної фізичної або юридичної особи; 2) самі по собі або в сукупності з іншими речами і документами кримінального провадження, у зв`язку з яким подається клопотання, мають суттєве значення для встановлення важливих обставин у кримінальному провадженні; 3) не становлять собою або не включають речей і документів, які містять охоронювану законом таємницю.

Згідно вимог ст. 132 КПК України для оцінки потреб досудового розслідування слідчий суддя зобов`язаний врахувати можливість без застосованого заходу забезпечення кримінального провадження отримати речі і документи, які можуть бути використані під час судового розгляду для встановлення обставин у кримінальному провадженні.

Тимчасовий доступ до документів є заходом забезпечення кримінального провадження, передбачений ст.131 ч.2 п.5 КПК України, органом досудового слідства доведено необхідність застосування цього заходу, що передбачено ст. 132 КПК України. Вказані обставини є достатніми підставами, передбаченими ст.163 КПК України, для постановлення ухвали про надання тимчасового доступу до документів.

Враховуючи наведене та беручи до уваги, що слідчим доведено, що під час досудового розслідування у кримінальному провадженні № 0000080 з метою встановлення важливих обставин, які мають значення доказів у даному кримінальному провадженні, виникла необхідність в отриманні тимчасового доступу до документів з можливістю вилучення належним чином засвідчених копій, які перебувають у володінні ІНФОРМАЦІЯ_2 за адресою: АДРЕСА_3 , та підтверджено неможливість іншим способом довести обставини, які передбачається довести за допомогою цих документів, слідчий суддя приходить до переконання, що клопотання слід задовольнити.

Керуючись ст.ст.40, 131, 132, 159,-164, 309 КПК України, слідчий суддя, -

ПОСТАНОВИВ:

Клопотання задовольнити.

Надати стороні кримінального провадження старшому слідчому в ОВС 2 відділення СВ Управління СБ України в Закарпатській області підполковнику ОСОБА_3 , тимчасовий доступ до документів, з можливістю вилучення належним чином засвідчених копій, які перебувають у володінні ІНФОРМАЦІЯ_2 за адресою: АДРЕСА_3 , а саме:

-реєстраційні дані, в тому числі завірену належним чином копію особової справи платника податків (в тому числі реєстраційну та звітну частини) фізичної особи платника податків - ОСОБА_5 , ІПН НОМЕР_1 .

-повідомити чи були в період з 01.01.2019 по 31.12.2021 року зміни вищевказаних суб`єктів в системі оподаткування, та вказати причину зміни.

-дані особових карток про нарахування та сплату податків фізичною особою платником податків - ОСОБА_5 (податковий номер НОМЕР_1 ).

-дані особових карток платника про нарах та сплати податків фізичної особи платника податків ОСОБА_5 (податковий номер НОМЕР_1 ), в період з 01.01.2019 по 31.12.2021.

-копії податкової звітності фізичної особи платника податків ОСОБА_5 (податковий номер НОМЕР_1 ), в період з 01.01.2019 по 31.12.2021.

-податкові декларації про майновий стан і доходи гр. ОСОБА_5 за 2019-2021.

-первинні та фінансові документи, що підтверджують здійснення ОСОБА_6 операцій, пов`язаних із витратами по будівництву та реалізації нерухомого майна відповідно до п. 177.4 ст.177 Податкового кодексу за період 2019-2021.

-виплат доходів фізичним особам вищевказаним суб`єктом, в період з 01.01.2019 по 31.12.2021.

Ухвала оскарженню не підлягає.

Строк дії ухвали не може перевищувати двох місяців з дня її постановлення.

Слідчий суддя Ужгородського
міськрайонного суду ОСОБА_1