Провадження № 1-кс/522/583/22
УХВАЛА

24 січня 2022 року м. Одеса
Слідчий суддя Приморського районного суду м. Одеси ОСОБА_1 , за участю секретаря судового засідання ОСОБА_2 , розглянувши у судовому засіданні клопотання слідчого в ОВС слідчого відділу Управління СБУ в Одеській області капітана юстиції ОСОБА_3 , погоджене прокурором відділу Одеської обласної прокуратури ОСОБА_4 , по кримінальному провадженню №0000023 від 15.03.2021 року за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 3 ст. 212 КК України, про надання тимчасового доступу до документів, які містять охоронювану законом таємницю,-
ВСТАНОВИВ:
До слідчого судді Приморського районного суду м. Одеси надійшло клопотання слідчого в ОВС слідчого відділу Управління СБУ в Одеській області капітана юстиції ОСОБА_3 , погоджене прокурором відділу Одеської обласної прокуратури ОСОБА_4 , по кримінальному провадженню №0000023 від 15.03.2021 року за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 3 ст. 212 КК України, про надання тимчасового доступу до документів, які містять охоронювану законом таємницю.
Зазначене клопотання обґрунтовано тим, що Слідчим відділом Управління СБУ в Одеській області здійснюється досудове розслідування у кримінальному провадженні №0000023 від 15.03.2021 за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 3 ст. 212 КК України.
Підставою для реєстрації кримінального провадження в Єдиному реєстрі досудових розслідувань стало повідомлення про вчинення кримінального правопорушення від ГВ КЗЕ УСБУ в Одеській області №№65/9/3/749 від 18.02.2021 року та висновок аналітичного дослідження №36/15-32-08-02-20/4281951 від 15.12.2020 року складений Управлінням боротьби з відмиванням доходів одержаних злочинним шляхом ІНФОРМАЦІЯ_1 .

З матеріалів кримінального провадження вбачається, що службові особи ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (ЄДРПОУ НОМЕР_1 ), діючи умисно, у звітні (податкові) періоди лютого-грудня 2019 року безпідставно сформували податковий кредит з ПДВ по господарським взаємовідносинам із ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » (ЄДРПОУ НОМЕР_2 ) в результаті чого ухилились від сплати податку на додану вартість на суму 8 144 251 грн, що підтверджується висновком аналітичного дослідження №36/15-32-08-02-20/4281951 від 15.12.2020 року.

Слідчий зазначає, що службові особи ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (ЄДРПОУ НОМЕР_1 ), діючи умисно, у період липня-серпня 2019 року безпідставно сформували податковий кредит з ПДВ та валові витрати по господарським взаємовідносинам із ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » (ЄДРПОУ НОМЕР_3 ), в результаті чого ухилились від сплати податку на додану вартість та податку на прибуток на суму 18 638 964,54 грн, що підтверджується висновком аналітичного дослідження №132/15-32-08-02-20/42815951 від 09.09.2021.

Також, службові особи ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (ЄДРПОУ НОМЕР_1 ), діючи умисно, у період 2020 року безпідставно сформували податковий кредит з ПДВ та валові витрати по господарським взаємовідносинам із ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_5 » (ЄДРПОУ НОМЕР_4 ), в результаті чого ухилились від сплати податку на додану вартість та податку на прибуток на суму 12 433 980,24 грн, що підтверджується висновком аналітичного дослідження №133/15-32-08-02-20/42815951 від 09.09.2021 року.

Всього, у період 2019-2020 років, службові особи ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) ухилились від сплати податків по взаємовідносинам з ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » (ЄДРПОУ НОМЕР_2 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » (ЄДРПОУ НОМЕР_3 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_5 » (ЄДРПОУ НОМЕР_4 ), які полягали у постачанні останніми на адресу ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) товарів у вигляді сільськогосподарської продукції, на загальну суму 39 217 195,7 грн, що є коштами в особливо великому розмірі.

У клопотанні зазначено, що з метою прикриття незаконної діяльності, яка полягає в ухиленні від сплати податків та у конвертації безготівкових коштів у готівку, а також виводу таких коштів у тіньовий сектор економіки, службовими особами ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) розроблена схема по ухиленню від сплати податків, яка полягає у мінімізації податкових зобов`язань, сформованих за рахунок фінансово-господарських операцій з реалізації на території України товару у вигляді бітуму, шляхом завищення податкового кредиту з податку на додану вартість за рахунок проведення нетипових для підприємства операцій з експорту сільськогосподарської продукції на адресу підприємств-нерезидентів.

Реалізована ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) на адресу підприємств-нерезидентів сільськогосподарська продукція за документами закуповувалась у ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » (ЄДРПОУ НОМЕР_2 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » (ЄДРПОУ НОМЕР_3 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_5 » (ЄДРПОУ НОМЕР_4 ) та ряду інших суб`єктів господарської діяльності, які мають ознаки "ризиковості".

Крім цього, встановлено, що пов`язаними особами ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_6 цього встановлено, що згідно письмової відповіді ГУ ДПС в Одеській області ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) має у власності 230 транспортних засобів, призначених для перевезення паливно-мастильних матеріалів та бітуму. Відповідно до податкової звітності ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) передано в операційну діяльність вказані транспортні засоби ФОП ОСОБА_5 (РНОКПП НОМЕР_5 ) на праві оренди, загальна сума взаємовідносин з оренди транспортних засобів складає 71 838 087,78 грн (в т.ч. ПДВ 11 973 014,63).

В той же час, у відповідності до податкової звітності ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) здійснює придбання у ФОП ОСОБА_5 (РНОКПП НОМЕР_5 ) послуги з транспортного перевезення бітуму за кордоном та на території України, який фактично здійснюється транспортними засобами, право власності на які належить ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (ЄДРПОУ НОМЕР_1 ), загальна сума взаємовідносин складає 774 830 996,9 грн (в т.ч. ПДВ 118 552 449,9 грн).

Вище перелічені проведені фінансово-господарські операції не мають поставленої економічної вигоди та навпаки здійснюються з метою штучного завищення податкового кредиту з податку на додану вартість та як наслідок зменшення бази оподаткування.

Вищезазначене, на думку слідства, свідчить, що фінансово-господарська діяльність ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) здійснюється поза правовим полем та спрямована на здійснення операцій, пов`язаних із отриманням податкової вигоди і ухилення від оподаткування.

Враховуючи вищевикладене, існує реальна загроза нанесенню збитків державному бюджету України і по теперішній час та як наслідок ухилення від сплати податків, зборів (обов`язкових платежем), що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку.

Слідчий зазначає, що під час досудового розслідування встановлено, що ФОП ОСОБА_5 (РНОКПП НОМЕР_5 ) перебувають на обліку в ІНФОРМАЦІЯ_1 та відповідно до діючого податкового законодавства є платниками податків та подають встановлену законодавством податкову звітність до органів податкової служби.

Інформація, яка міститься в документах податкової звітності має значення для доказування причетності службових осіб ФОП ОСОБА_5 (РНОКПП НОМЕР_5 ) до незаконної діяльності пов`язаної з відображенням у бухгалтерському та податковому обліку підприємства проведення безтоварних фінансово-господарських операцій.

Відповідно до п.44.1. ст.44 Податкового кодексу України для цілей оподаткування платники податків зобов`язані вести облік доходів, витрат та інших показників, пов`язаних з визначенням об`єктів оподаткування та/або податкових зобов`язань, на підставі первинних документів, регістрів бухгалтерського обліку, фінансової звітності, інших документів, пов`язаних з обчисленням і сплатою податків і зборів, ведення яких передбачено законодавством.

Згідно п.46.1 ст. 46 Податкового кодексу України податкова декларація, розрахунок, звіт (далі - податкова декларація) - документ, що подається платником податків (у тому числі відокремленим підрозділом у випадках, визначених цим Кодексом) контролюючим органам у строки, встановлені законом, на підставі якого здійснюється нарахування та/або сплата грошового зобов`язання, у тому числі податкового зобов`язання або відображаються обсяги операції (операцій), доходів (прибутків), щодо яких податковим та митним законодавством передбачено звільнення платника податку від обов`язку нарахування і сплати податку і збору, чи документ, що свідчить про суми доходу, нарахованого (виплаченого) на користь платників податків - фізичних осіб, суми утриманого та/або сплаченого податку, а також суми нарахованого єдиного внеску.

На сьогоднішній день, по матеріалам кримінального провадження у відповідності до ст. 91 КПК України виникла необхідність у дослідженні фінансово-господарських операцій, проведених службовими особами ФОП ОСОБА_5 (РНОКПП НОМЕР_5 ), що неможливо без отримання документів податкової звітності вказаних суб`єктів господарської діяльності.

З огляду на викладені обставини вчинення кримінального правопорушення вбачається наявність достатніх підстав вважати, що документи, які перебувають у володінні ІНФОРМАЦІЯ_1 , самі по собі та в сукупності з іншими речами і документами кримінального провадження, у зв`язку з яким подається клопотання, мають суттєве значення для встановлення обставин, які підлягають доказуванню у кримінальному провадженні, відповідно до ст. 91 КПК України та, відповідно до ст.ст.98, 99 КПК України мають значення речових доказів.

Враховуючи викладене отримати вказані документи в інший спосіб, а ніж на підстави ухвали слідчого судді не представляється можливим.

У зв`язку із зазначеним, на теперішній час, у досудового розслідування виникла необхідність у отримані тимчасового доступу до зазначеної інформації та відповідних копій документів, з можливістю вилучення їх копій.

Тому слідчий просить надати тимчасовий доступ до зазначених документів.

У зв`язку з тим, що службові особи ІНФОРМАЦІЯ_1 виступають як треті особи та їх права у разі вилучення документів податкової звітності суб`єктів господарської діяльності нічим не порушуються, керуючись ч. 2 ст. 163 КПК України слідчий просить розгляд клопотання здійснити без виклику осіб, у володінні яких знаходяться вищевказані відомості та документи.

З огляду на наявність достатніх підстав вважати, що існує реальна загрози передчасного розголошення відомостей про обставини, відносно яких проводиться досудове розслідування, що може призвести до втрати можливості отримати фактичні дані, які можливо використати як доказ у кримінальному провадженні внаслідок їх зміни або знищення, вважаю за доцільне розглянути дане клопотання без виклику представника ІНФОРМАЦІЯ_1 , на підставі ч. 2 ст. 163 КПК України.

В судове засідання слідчий та прокурор не з`явилися, відповідно до письмової заяви слідчого, клопотання підтримує в повному обсязі та просить здійснити розгляд клопотання за його відсутності.

Дослідивши надані матеріали, якими обґрунтовано доводи клопотання, приходжу до висновку, що клопотання підлягає задоволенню з наступних підстав.
Відповідно до ст.2 КПК України завданням кримінального провадження є захист особи, суспільства та держави від кримінальних правопорушень, охорона прав, свобод та законних інтересів учасників кримінального провадження, а також забезпечення швидкого, повного та неупередженого розслідування і судового розгляду з тим, щоб кожний, хто вчинив кримінальне правопорушення, був притягнутий до відповідальності в міру своєї вини, жоден невинуватий не був обвинувачений або засуджений, жодна особа не була піддана необґрунтованому процесуальному примусу і щоб до кожного учасника кримінального провадження була застосована належна правова процедура.

Статтею 160 КПК України передбачено, що сторони кримінального провадження мають право звернутися до слідчого судді під час досудового розслідування чи суду під час судового провадження із клопотанням про тимчасовий доступ до речей і документів, які мають значення для встановлення як доказів відомостей, що містяться в цих документах, та у разі неможливості іншим способом довести обставини, які передбачається довести за допомогою цих документів, а також у випадку подання клопотання про тимчасовий доступ до документів, які містять охоронювану законом таємницю.

З наданих матеріалів вбачається, що Слідчим відділом Управління СБУ в Одеській області здійснюється досудове розслідування у кримінальному провадженні №0000023 від 15.03.2021 за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 3 ст. 212 КК України.

Додатково наданою слідчим до матеріалів провадження довідкою від 20.01.2022 року на ім`я процесуального керівника, підтверджено, що ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) має у власності 230 транспортних засобів, призначених для перевезення паливно-мастильних матеріалів та бітуму. Відповідно до податкової звітності ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) передано в операційну діяльність вказані транспортні засоби ФОП ОСОБА_5 (РНОКПП НОМЕР_5 ) на праві оренди, загальна сума взаємовідносин з оренди транспортних засобів складає 71 838 087,78 грн (в т.ч. ПДВ 11 973 014,63).

В той же час, у відповідності до податкової звітності ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) здійснює придбання у ФОП ОСОБА_5 (РНОКПП НОМЕР_5 ) послуги з транспортного перевезення бітуму за кордоном та на території України, який фактично здійснюється транспортними засобами, право власності на які належить ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (ЄДРПОУ НОМЕР_1 ), загальна сума взаємовідносин складає 774 830 996,9 грн (в т.ч. ПДВ 118 552 449,9 грн).

Вище перелічені проведені фінансово-господарські операції не мають поставленої економічної вигоди та навпаки здійснюються з метою штучного завищення податкового кредиту з податку на додану вартість та як наслідок зменшення бази оподаткування.

Встановлено наявність достатніх підстав вважати, що документи, які перебувають у володінні ІНФОРМАЦІЯ_1 , самі по собі та в сукупності з іншими речами і документами кримінального провадження, у зв`язку з яким подається клопотання, мають суттєве значення для встановлення обставин, які підлягають доказуванню у кримінальному провадженні, відповідно до ст. 91 КПК України та, відповідно до ст.ст.98, 99 КПК України мають значення речових доказів, та можуть мати значення для встановлення обставин у кримінальному провадженні, відомості, які в ній містяться можуть бути використані як докази, та іншими способами довести обставини, які передбачається довести за допомогою цих документів, неможливо.

Таким чином, в матеріалах кримінального провадження вбачається наявність достатніх підстав вважати, що у ІНФОРМАЦІЯ_1 , знаходиться вищенаведена інформація.

Зміст ст. 2 КПК України, серед інших, закріплює завдання кримінального провадження такі як захист суспільства та держави від кримінальних правопорушень, а також забезпечення швидкого, повного та неупередженого розслідування і судового розгляду.

При цьому, відповідно до ч. 1 ст. 159 КПК України, тимчасовий доступ до речей і документів полягає у наданні стороні кримінального провадження особою, у володінні якої знаходяться такі речі і документи, можливості ознайомитися з ними, зробити їх копії та, у разі прийняття відповідного рішення слідчим суддею, судом, вилучити їх (здійснити їх виїмку).

Вилучення копій зазначених документів за період 2019-2020 року обґрунтовується необхідністю дослідження цих документів в ході досудового розслідування, використанням їх в ході проведення слідчих дій.

Вказані відомості мають важливе значення для встановлення обставин у кримінальному провадженні, можуть бути використані як докази, на підставі яких можливо встановити наявність чи відсутність фактів та обставин, що підлягають доказуванню у кримінальному провадженні відповідно до ст. 91 КПК України, встановлення осіб причетних до вчинення вказаного злочину, а також з метою надання документам належної правової оцінки, всебічного повного та неупередженого дослідження обставин кримінального провадження, забезпечення прийняття законних і неупереджених процесуальних рішень.

Іншим способом, ніж отримати тимчасовий доступ до відомостей, які містять охоронювану законом таємницю, отримати інформацію, що має доказове значення в провадженні та довести обставини, які передбачається довести за її допомогою, неможливо.

За таких обставин, є підстави, передбачені ст. 159-163 КПК України, для часткового задоволення клопотання та надання тимчасового доступу до зазначених у клопотанні інформації та документів.

Керуючись ст.ст.159-166 КПК України,-

УХВАЛИВ:
Клопотання слідчого в ОВС слідчого відділу Управління СБУ в Одеській області капітан юстиції ОСОБА_3 , погоджене прокурором Приморської окружної прокуратури міста Одеси ОСОБА_4 , по кримінальному провадженню №0000023 від 15.03.2021 року за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 3 ст. 212 КК України, про надання тимчасового доступу до документів, які містять охоронювану законом таємницю задовольнити частково.

Надати слідчому в ОВС слідчого відділу Управління СБУ в Одеській області капітан юстиції ОСОБА_3 а також іншим слідчим з числа групи слідчих по вказаному кримінальному провадженню, тимчасовий доступ до документів з можливістю вилучення їх копій, які перебувають у володінні ІНФОРМАЦІЯ_1 , з метою виявлення та фіксації відомостей за період 2019-2020 року, щодо обставин вчинення кримінального провадження, а саме:

- картка платника податків ФОП ОСОБА_5 (РНОКПП НОМЕР_5 ) з історією з обов`язковим зазначенням у ній ідентифікаційних даних, реєстраційних даних, довідкових даних, відомостей про посадових осіб, інформації про засновників, виду діяльності, дані про банківські рахунки, інформації про реєстрацію в якості платника ПДВ або платника єдиного податку;

- податкову звітність ФОП ОСОБА_5 (РНОКПП НОМЕР_5 ) за період 2019-2020 року, включаючи всі податкові декларації (в т.ч. уточнюючі) з додатками до них та податкові квитанції №1 та №2;

- фінансову звітність ФОП ОСОБА_5 (РНОКПП НОМЕР_5 ) за період 2019-2020 року;

- податкові розрахунки сум доходу, нарахування (сплаченого) на користь фізичних осіб, і сум утриманого з них податку (форма 1-ДФ) платника податку ФОП ОСОБА_5 (РНОКПП НОМЕР_5 ) за період 2019-2020 року;

- відомості про нарахування заробітної плати (доходу, грошового забезпечення) застрахованим особам платника податку ФОП ОСОБА_5 (РНОКПП НОМЕР_5 ) за період 2019-2020 року;

- перелік IP-адрес з яких відбувалася відправка документів податкової звітності ФОП ОСОБА_5 (РНОКПП НОМЕР_5 ) за період 2019-2020 року;

- перелік суб`єктів господарської діяльності, які здійснювали в період 2019-2020 року відправку податкової звітності з ідентичних IP-адрес адрес з яких відбувалася відправка документів податкової звітності ФОП ОСОБА_5 (РНОКПП НОМЕР_5 );

- засвідчені копії актів документальних (комплексних) планових (позапланових) перевірок з додатками, акти зустрічних перевірок з додатками, всі відомості про інші перевірки за період 2019-2020 року по суб`єкту господарської діяльності ФОП ОСОБА_5 (РНОКПП НОМЕР_5 );

- інтегровані картки платника ФОП ОСОБА_5 (РНОКПП НОМЕР_5 ) з податку на додану вартість та податку на прибуток підприємства за період 2019-2020 року;

- інформацію про валовий дохід ФОП ОСОБА_5 (РНОКПП НОМЕР_5 ) за 2019-2020 роки;

- інформацію про податкове навантаження ФОП ОСОБА_5 (РНОКПП НОМЕР_5 ) з податку на додану вартість та податку на прибуток підприємства за 2019-2020 роки;

- довідку по запиту користувача «Податкові зобов`язання постачальника від покупця» та довідку по запиту користувача «Податковий кредит покупця від постачальника» ФОП ОСОБА_5 (РНОКПП НОМЕР_5 ) за період з 2019-2020 року;

- реєстр податкових накладних з позначенням номенклатури товарів/послуг в яких мітиться інформація про «покупця» та «продавця» ФОП ОСОБА_5 (РНОКПП НОМЕР_5 ) за період з 2019-2020 року;

- перелік, заблокованих податкових накладних, зареєстрованих ФОП ОСОБА_5 (РНОКПП НОМЕР_5 ) за період з 2019-2020 року;

- копії рішень комісії ІНФОРМАЦІЯ_1 щодо підстав блокування податкових накладних, зареєстрованих ФОП ОСОБА_5 (РНОКПП НОМЕР_5 ) за період з 2019-2020 року;

- інформації про критерії ризиковості, відповідно до яких здійснено блокування податкових накладних, зареєстрованих ФОП ОСОБА_5 (РНОКПП НОМЕР_5 ) за період з 2019-2020 року;

- копії документів, поданих ФОП ОСОБА_5 (РНОКПП НОМЕР_5 ) за період 2019-2020 року;

- копії рішень комісії ІНФОРМАЦІЯ_1 щодо підстав розблокування податкових накладних, зареєстрованих ФОП ОСОБА_5 (РНОКПП НОМЕР_5 ) за період 2019-2020 року;

- інформації про наявність заборгованості ФОП ОСОБА_5 (РНОКПП НОМЕР_5 ) перед державним бюджетом України або державними цільовими фондами з приводу сплати вище зазначеним суб`єктом господарської діяльності податків, зборів (обов`язкових платежем), що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку станом на день отримання запиту;

- інформації про усіх пов`язаних юридичних та фізичних осіб-підприємців засновником, керівником, головним бухгалтером яких виступають фізичні особи, які є службовими особами (директор, головний бухгалтер, засновник) ФОП ОСОБА_5 (РНОКПП НОМЕР_5 ) з наданням карток таких пов`язаних юридичних та фізичних осіб-підприємців з обов`язковим зазначенням у них ідентифікаційних даних, реєстраційних даних, довідкових даних, відомостей про посадових осіб, інформації про засновників, виду діяльності, дані про банківські рахунки, інформації про реєстрацію в якості платника ПДВ або платника єдиного податку.

Зобов`язати службових осіб ІНФОРМАЦІЯ_1 , забезпечити реалізувати право тимчасового доступу шляхом надання копій вищенаведених документів в паперовому та електронному вигляді.

Визначити строк дії ухвали тривалістю два місяці, а саме до 24.03.2022 року включно.
У разі невиконання ухвали про тимчасовий доступ до речей і документів слідчий суддя, суд за клопотанням сторони кримінального провадження, якій надано право на доступ до речей і документів на підставі ухвали, має право постановити ухвалу про дозвіл на проведення обшуку згідно з положеннями цього Кодексу з метою відшукання та вилучення зазначених речей і документів.
Ухвала оскарженню не підлягає.

Слідчий суддя ОСОБА_1