16.02.2021 Справа № 756/1639/21

Справа №756/1639/21
Провадження № 1-кс/756/421/21
УХВАЛА
ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

16 лютого 2021 року слідчий суддя Оболонського районного суду міста Києва ОСОБА_1 , за участі секретаря судового засідання ОСОБА_2 , розглянувши у відкритому судовому засіданні в залі суду в м. Києві клопотання старшого слідчого з ОВС п`ятого СВ РКП СУ ГУ ДФС у м. Києві ОСОБА_3 про тимчасовий доступ до речей і документів у кримінальному провадженні, внесеному до Єдиного реєстру досудових розслідувань за №0000049 від 15.01.2021 року за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч.3 ст.212 КК України,

УСТАНОВИВ:

Старший слідчий з ОВС п`ятого СВ РКП СУ ГУ ДФС у м. Києві ОСОБА_3 звернувся до слідчого судді Оболонського районного суду міста Києва з клопотанням, погодженим з прокурором, про тимчасовий доступ до речей і документів у кримінальному провадженні, внесеному до Єдиного реєстру досудових розслідувань за №0000049 від 15.01.2021 року за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч.3 ст.212 КК України.

У клопотанні зазначено, що службові особи ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код НОМЕР_1 ) протягом 2015-2017 років за результатами проведення взаєморозрахунків із ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код НОМЕР_2 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » (код НОМЕР_3 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » (код НОМЕР_4 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_5 » (код НОМЕР_5 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_6 » (код НОМЕР_6 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_7 » (код НОМЕР_7 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_8 » (код НОМЕР_8 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_9 » (код НОМЕР_9 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_10 » (код НОМЕР_10 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_11 » (код НОМЕР_11 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_12 » (код НОМЕР_12 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_13 » (код НОМЕР_13 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_14 » (код НОМЕР_14 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_15 » (код НОМЕР_15 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_16 » (код НОМЕР_16 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_17 » (код НОМЕР_17 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_18 » (код НОМЕР_18 ), шляхом безпідставного завищення витрат та податкового кредиту з податку на додану вартість, ухилились від сплати податку на прибуток в сумі 3 903 834 грн. та податку на додану вартість у сумі 4 313 968 грн., на загальну суму 8 217 802 грн., що підтверджується актом документальної планової виїзної перевірки ІНФОРМАЦІЯ_19 №193/26-15-14-02-01-14/33056715 від 28.03.2018 та відповідними податковими повідомленнями-рішеннями.

З метою виявлення відомостей про обставини вчинення кримінального правопорушення, 19.01.2021 службовим особам ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код НОМЕР_1 ) надіслано вимогу №11140/10/26-97-03-0915 в порядку ст.93 КПК України щодо надання до ІНФОРМАЦІЯ_19 в строк не пізніше 3-х робочих днів, із дня отримання даної вимоги, завірених належним чином копій документів щодо взаємовідносин із ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код НОМЕР_2 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » (код НОМЕР_3 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » (код НОМЕР_4 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_5 » (код НОМЕР_5 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_6 » (код НОМЕР_6 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_7 » (код НОМЕР_7 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_8 » (код НОМЕР_8 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_9 » (код НОМЕР_9 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_10 » (код НОМЕР_10 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_11 » (код НОМЕР_11 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_12 » (код НОМЕР_12 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_13 » (код НОМЕР_13 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_14 » (код НОМЕР_14 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_15 » (код НОМЕР_15 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_16 » (код НОМЕР_16 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_17 » (код НОМЕР_17 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_18 » (код НОМЕР_18 ) за період діяльності (з 01.01.2015 по 31.12.2017), а саме: договорів з додатками та доповненнями до них, рішення про затвердження складу комітету з конкурсних торгів, протоколи комітету з проведення конкурсних торгів із додатками до них рахунків-фактур, накладних, видаткових накладних, актів приймання-передачі, довіреностей (доручень), податкових накладних, товарно-транспортних накладних, платіжних доручень, складських карток, банківських виписок, листів по вказаним взаємовідносинам, а також роздрукованих витягів з електронних реєстрів отриманих та виданих податкових накладних, які містять облікові записи про вищезазначені фінансово-господарські операції, відомості щодо кредиторської та дебіторської заборгованості із зазначеним СГД, оборотно-сальдових відомостей та бухгалтерських документів по рахункам 311, 631 та 361.

Листом від 28.01.2021 ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код НОМЕР_1 ) повідомлено слідчого про відмову у наданні копій документів, що підтверджують вищенаведені взаєморозрахунки.

Враховуючи вищевикладене, з метою перевірки та підтвердження обставин, що мають значення для кримінального провадження, у досудового слідства виникла необхідність у тимчасовому доступі до фінансово-господарських документів, які знаходяться у володінні посадових осіб ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » з можливістю вилучення їх копій, а саме: документів щодо проведення взаєморозрахунків ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код НОМЕР_1 ) із ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код НОМЕР_2 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » (код НОМЕР_3 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » (код НОМЕР_4 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_5 » (код НОМЕР_5 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_6 » (код НОМЕР_6 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_7 » (код НОМЕР_7 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_8 » (код НОМЕР_8 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_9 » (код НОМЕР_9 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_10 » (код НОМЕР_10 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_11 » (код НОМЕР_11 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_12 » (код НОМЕР_12 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_13 » (код НОМЕР_13 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_14 » (код НОМЕР_14 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_15 » (код НОМЕР_15 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_16 » (код НОМЕР_16 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_17 » (код НОМЕР_17 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_18 » (код НОМЕР_18 ), за період з 01.01.2015 по 31.12.2017, зокрема: договорів з додатками та доповненнями до них, рішення про затвердження складу комітету з конкурсних торгів, протоколи комітету з проведення конкурсних торгів із додатками до них рахунків-фактур, накладних, видаткових накладних, актів приймання-передачі, довіреностей (доручень), податкових накладних, товарно-транспортних накладних, платіжних доручень, складських карток, банківських виписок, листів по вказаним взаємовідносинам, а також роздрукованих витягів з електронних реєстрів отриманих та виданих податкових накладних, які містять облікові записи про вищезазначені фінансово-господарські операції, відомості щодо кредиторської та дебіторської заборгованості із зазначеним СГД, оборотно-сальдових відомостей та бухгалтерських документів по рахункам 311, 631 та 361.

З урахуванням наведеного, слідчий просить надати тимчасовий доступ до вищевказаних документів.

Слідчий надав до суду заяву про розгляд клопотання за його відсутністю, вимоги клопотання підтримав.

Представник особи, у володінні якої знаходяться документи, - адвокат ОСОБА_4 , надав заяву про розгляд клопотання за його відсутності, а також письмові заперечення на клопотання, в яких просив відмовити у задоволенні клопотання слідчого з огляду на те, що підставою для внесення відомостей про кримінальне правопорушення стала наявність недоїмки по неузгодженій сумі податкових зобов`язань, яка міститься в облікових картках платника податків та акт позапланової виїзної документальної перевірки ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » №1-93/26-15-14-02-01-14/33056715 від 28.03.2018 року. ТОВ " ІНФОРМАЦІЯ_1 " (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ), не погоджуючись з висновками акту перевірки і податковими повідомленнями-рішеннями, звернулось до ІНФОРМАЦІЯ_20 з позовом, у якому просило визнати протиправними та скасувати податкові повідомлення-рішення ІНФОРМАЦІЯ_19 від 27.07.2018 № 2 та № 2. Рішенням ІНФОРМАЦІЯ_20 від 26 грудня 2019 року адміністративний позов задоволено в повному обсязі. Постановою ІНФОРМАЦІЯ_21 від 05.11.2020 року № 826/17317/18 апеляційну скаргу ІНФОРМАЦІЯ_19 задоволено, а рішення ІНФОРМАЦІЯ_20 від 26 грудня 2019 року - скасовано та ухвалено нове, яким в задоволенні адміністративного позову ТОВ " ІНФОРМАЦІЯ_1 " до ІНФОРМАЦІЯ_19 про визнання протиправними та скасування податкових повідомлень-рішень - відмовлено. 21.12.2020 року ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » звернулось з касаційною скаргою до Верховного Суду на постанову ІНФОРМАЦІЯ_21 від 05.11.2020 року у справі № 826/17317/18. На теперішній час відкрито касаційне провадження. Враховуючи викладене вважає, що внесення відомостей до ЄРДР про кримінальне правопорушення є передчасним та необґрунтованим. Крім того, вказує на те, що строки зберігання зазначених у клопотанні документів, передбачені нормами Податкового кодексу України, закінчилися 31.12.2020.

Ознайомившись з клопотанням та доданими до нього документами, а також письмовими запереченнями представника особи, у володінні якої знаходяться документи, слідчий суддя приходить до наступного.

Відповідно до ст. 2 КПК України завданнями кримінального провадження є захист особи, суспільства та держави від кримінальних правопорушень, охорона прав, свобод та законних інтересів учасників кримінального провадження, а також забезпечення швидкого, повного та неупередженого розслідування і судового розгляду з тим, щоб кожний, хто вчинив кримінальне правопорушення, був притягнутий до відповідальності в міру своєї вини, жоден невинуватий не був обвинувачений або засуджений, жодна особа не була піддана необґрунтованому процесуальному примусу і щоб до кожного учасника кримінального провадження була застосована належна правова процедура.

Згідно з ч. 2 ст. 93 КПК України, сторона обвинувачення здійснює збирання доказів шляхом проведення слідчих (розшукових) дій та негласних слідчих (розшукових) дій, витребування та отримання від органів державної влади, органів місцевого самоврядування, підприємств, установ та організацій, службових та фізичних осіб речей, документів, відомостей, висновків експертів, висновків ревізій та актів перевірок, проведення інших процесуальних дій, передбачених цим Кодексом.

Розділом ІІ КПК України передбачено види заходів забезпечення кримінального провадження, до яких і віднесено тимчасовий доступ до речей і документів, які за своєю суттю є заходами примусового характеру, які застосовуються за наявності підстав та у порядку, встановлених законом, з метою запобігання і подолання негативних обставин, що перешкоджають або можуть перешкоджати вирішенню завдань кримінального провадження, забезпеченню його дієвості. Під останньою необхідно розуміти вирішення завдань кримінального провадження, передбачених ст. 2 КПК України, у розумні строки, з дотримання принципу процесуальної економії. Так, тимчасовий доступ до речей і документів має на меті забезпечення можливості формування правової позиції сторін кримінального провадження.

Частиною 1 статті 159 КПК України передбачено, що тимчасовий доступ до речей і документів полягає у наданні стороні кримінального провадження особою, у володінні якої знаходяться такі речі і документи, можливості ознайомитися з ними, зробити їх копії та, у разі прийняття відповідного рішення слідчим суддею, судом, вилучити їх (здійснити їх виїмку).

Відповідно до п. 5 ч. 1 ст. 162 КПК України до охоронюваної законом таємниці, яка міститься в речах і документах, належать відомості, які можуть становити банківську таємницю.

Частина 2 ст. 159 КПК України передбачає здійснення тимчасового доступу до речей і документів на підставі ухвали слідчого судді, суду.

Слідчий суддя вважає, що слідчий у клопотанні довів неможливість отримання зазначеної інформації іншим шляхом без застосування такого заходу забезпечення кримінального провадження, як тимчасовий доступ, та надав необхідні підтвердження щодо доцільності його застосування.

При цьому,слідчий суддя критично оцінює доводи адвоката ОСОБА_4 , вказані у письмових запереченнях з приводу передчасності та необґрунтованості внесення відомостей до ЄРДР, з огляду на наступне.

Частиною 1 статті 214 КПК України передбачено, що слідчий, дізнавач, прокурор невідкладно, але не пізніше 24 годин після подання заяви, повідомлення про вчинене кримінальне правопорушення або після самостійного виявлення ним з будь-якого джерела обставин, що можуть свідчити про вчинення кримінального правопорушення, зобов`язаний внести відповідні відомості до Єдиного реєстру досудових розслідувань, розпочати розслідування та через 24 години з моменту внесення таких відомостей надати заявнику витяг з Єдиного реєстру досудових розслідувань.

У той же час наявність або відсутність події кримінального правопорушення та складу злочину в діях особи може бути встановлено лише в ході проведення досудового розслідування, згідно з розділом ІІІ КПК України.

Таким чином, якщо перед органом досудового розслідування порушується питання про вчинення кримінального правопорушення, то навіть за умови, що результати аналізу наведених відомостей свідчать про відсутність ознак складу злочину, такі відомості мають бути внесені до ЄРДР з подальшим вирішенням питання про порядок здійснення досудового розслідування або закриттям кримінального провадження відповідно до ст. 284 КПК.

Крім того, з наданих представником ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » документів вбачається, що підприємством у судовому порядку оскаржуються податкові повідомлення-рішення ІНФОРМАЦІЯ_19 від 27.07.2018: № 2 та № 2, прийняті на підставі акту документальної позапланової виїзної перевірки ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » від 09.07.2018 № 431/26-15-14-02-01-14/33056715, проте слідчий, обґрунтовуючи своє клопотання, посилається на акт документальної планової виїзної перевірки ІНФОРМАЦІЯ_19 №193/26-15-14-02-01-14/33056715 від 28.03.2018, який слугував підставою для внесення відповідних відомостей до ЄРДР.

Враховуючи, що в матеріалах кримінального провадження вбачається наявність достатніх підстав вважати, що вказані у клопотанні слідчого документи мають суттєве значення для встановлення важливих обставин у кримінальному провадженні, слідчий суддя приходить до висновку про необхідність надання тимчасового доступу до оригіналів документів, зазначених у клопотанні слідчого, які знаходяться у володінні посадових осіб ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код НОМЕР_1 ), з можливістю вилучення належним чином завірених копій, задовольнивши клопотання слідчого.

На підставі викладеного, керуючись ст.ст. 159-164 КПК України, слідчий суддя

ПОСТАНОВИВ:

Клопотання старшого слідчого з ОВС п`ятого СВ РКП СУ ГУ ДФС у м. Києві ОСОБА_3 про тимчасовий доступ до речей і документів у кримінальному провадженні, внесеному до Єдиного реєстру досудових розслідувань за №0000049 від 15.01.2021 року за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч.3 ст.212 КК України, - задовольнити.

Надати старшому слідчому з ОВС п`ятого слідчого відділу розслідування кримінальних проваджень СУ ГУ ДФС у м.Києві ОСОБА_3 , а також іншим слідчим слідчої групи у кримінальному провадженні №0000049, тимчасовий доступ до оригіналів документів, що знаходяться у володінні посадових осіб ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код НОМЕР_1 ), з можливістю вилучення належним чином завірених копій, а саме: документів щодо взаєморозрахунків ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код НОМЕР_1 ) із ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код НОМЕР_2 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » (код НОМЕР_3 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » (код НОМЕР_4 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_5 » (код НОМЕР_5 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_6 » (код НОМЕР_6 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_7 » (код НОМЕР_7 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_8 » (код НОМЕР_8 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_9 » (код НОМЕР_9 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_10 » (код НОМЕР_10 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_11 » (код НОМЕР_11 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_12 » (код НОМЕР_12 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_13 » (код НОМЕР_13 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_14 » (код НОМЕР_14 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_15 » (код НОМЕР_15 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_16 » (код НОМЕР_16 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_17 » (код НОМЕР_17 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_18 » (код НОМЕР_18 ), за період з 01.01.2015 по 31.12.2017, а саме: договорів з додатками та доповненнями до них, рішення про затвердження складу комітету з конкурсних торгів, протоколи комітету з проведення конкурсних торгів із додатками до них рахунків-фактур, накладних, видаткових накладних, актів приймання-передачі, довіреностей (доручень), податкових накладних, товарно-транспортних накладних, платіжних доручень, складських карток, банківських виписок, листів по вказаним взаємовідносинам, а також роздрукованих витягів з електронних реєстрів отриманих та виданих податкових накладних, які містять облікові записи про вищезазначені фінансово-господарські операції, відомості щодо кредиторської та дебіторської заборгованості із зазначеним СГД, оборотно-сальдових відомостей та бухгалтерських документів по рахункам 311, 631 та 361.

У разі невиконання ухвали про тимчасовий доступ до речей і документів слідчий суддя, суд за клопотанням сторони кримінального провадження, якій надано право на доступ до речей і документів, має право постановити ухвалу про проведення обшуку з метою відшукання та вилучення зазначених речей та документів.

Ухвала діє протягом одного місяця з дня її постановлення.

Ухвала оскарженню не підлягає.

Слідчий суддя ОСОБА_1