Справа №295/4449/21
УХВАЛА
ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

12.04.2021 року м. Житомир

Слідчий суддя Богунського районного суду м. Житомира ОСОБА_1 , при секретарі ОСОБА_2 , розглянув клопотання про тимчасовий доступ до речей та документів, старшого слідчого з особливо важливих справ другого відділу розслідування кримінальних проваджень слідчого управління Головного управління ДФС у Житомирській області майор податкової міліції ОСОБА_3 , за матеріалами кримінального провадження № 0000070 ,-
В С Т А Н О В И В :

В клопотанні слідчий зазначив, що слідчим управлінням ГУ ДФС у Житомирській області здійснюється досудове розслідування по кримінальному провадженню № 0000070 за фактом ухилення від сплати податків службовими особами Обслуговуючого кооперативу « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код ЄДР НОМЕР_1 ) в особливо великих розмірах, відомості щодо якого внесені до ЄРДР 10.09.2020 Житомирською обласною прокуратурою за ознаками вчинення кримінального правопорушення, передбаченого ч. 3 ст. 212 КК України.

З клопотання слідчого вбачається, що відповідно до матеріалів кримінального провадження Обслуговуючий кооператив « ІНФОРМАЦІЯ_1 », як замовник будівництва у статусі неприбуткової організації, побудував та здав у 2016 році багатоквартирний житловий будинок в експлуатацію, а також реалізував майнові права на нерухоме майно фізичним особам за адресою: АДРЕСА_1 .

Так, згідно декларації про готовність до експлуатації об`єкта від 22.12.2016 ЖТ 48, підписаної керівником Обслуговуючого кооперативу ОСОБА_4 замовником будівництва, генеральним підрядником будівництва є ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код ЄДР НОМЕР_2 ), дата початку будівництва 28.07.2015, дата закінчення будівництва 05.12.2016, загальна площа будівлі 4181,0 м?, кількість квартир 48, кошторисна вартість будівництва за затвердженою проектною документацією 23815,634 тис. грн., у т.ч. витрати на будівельні роботи 20795,27 тис. грн., витрати на машини, обладнання та інвентар 1406,40 тис. грн. Вартість 1 м? житлової площі у даній новобудові становить 6600 грн.

Відповідно до п.п. 133.4.6, п. 133.4 ст. 133 Податкового кодексу України житлово-будівельні кооперативи не є платниками податку на прибуток та мають право на отримання статусу неприбуткової організації лише після закінчення будівництва (або придбання) і здачі об`єкта в експлуатацію, у разі його подальшого обслуговування та управління таким ЖБК (першого числа місяця, наступного за місяцем, в якому відповідно до закону здійснено прийняття в експлуатацію закінченого будівництвом житлового будинку і такий житловий будинок споруджувався або придбавався житлово-будівельним кооперативом. При цьому такий кооператив позбавляється права в статусі неприбуткової організації здійснювати будівництво інших об`єктів.

Проте, всупереч п.п. 133.4.6, п. 133.4 ст. 133 Податкового кодексу України, 07.10.2016 року Обслуговуючим Кооперативом « ІНФОРМАЦІЯ_1 » із залученням генерального підрядника будівництва ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » (код ЄДР НОМЕР_3 ) розпочато будівництво другого дев`ятиповерхового житлового багатоквартирного будинку за адресою: АДРЕСА_2 , загальна площа 4 830.06 м?. Вартість 1 м? житлової площі у даній новобудові становить 12600 грн.

Так, починаючи з січня 2017 року, право власності на готове новозбудоване житло (квартири), на підставі договорів про спільну пайову участь у будівництві багатоквартирного житлового будинку, укладених на завершальному етапі будівництва, а то і після введення будинку в експлуатацію, та внесених нібито пайових внесків переходить у власність фізичним особам.

Відповідно до ст. 384 Цивільного кодексу України - будинок, споруджений або придбаний житлово-будівельним (житловим) кооперативом, є його власністю. Член житлово-будівельного (житлового) кооперативу має право володіння і користування, а за згодою кооперативу - і розпоряджання квартирою, яку він займає в будинку кооперативу, якщо він не викупив її. У разі викупу квартири член житлово-будівельного (житлового) кооперативу стає її власником. Згідно зі статтею 317 Цивільного кодексу України власникові належать права володіння, користування та розпоряджання своїм майном.

Також, статтею 191 Закону України від 10.07.2003 № 1087-IV «Про кооперацію» визначено, що член житлово-будівельного кооперативу стає власником майна у разі викупу квартири, дачі, гаражу, іншої будівлі. Права власності на майно у члена кооперативу виникає з моменту державної реєстрації цього права відповідно до закону.

Відповідно п.п. 197.1.14 п. 197.1 ст. 197 Податкового кодексу України звільняються від оподаткування операції з постачання житла (об`єктів житлового фонду), крім їх першого постачання, якщо інше не передбачено цим підпунктом.

Перше постачання житла (об`єкта житлового фонду) означає:

а) першу передачу готового новозбудованого житла (об`єкта житлового фонду) у власність покупця або постачання послуг (включаючи вартість придбаних за рахунок виконавця матеріалів) із спорудження такого житла за рахунок замовника;

б) перший продаж реконструйованого або капітально відремонтованого житла (об`єкта житлового фонду) покупцю, який є особою, іншою, ніж власник такого об`єкта на момент виведення його з експлуатації (використання) у зв`язку з такою реконструкцією або капітальним ремонтом, або постачання послуг (включаючи вартість придбаних за рахунок виконавця матеріалів) на таку реконструкцію чи капітальний ремонт за рахунок замовника.

Відповідно до п.п. «а» і «б» п. 185.1 ст. 185 Податкового кодексу України об`єктом оподаткування ПДВ є операції платників податку з постачання товарів/послуг, місце постачання яких відповідно до ст. 186 Кодексу розташоване на митній території України. У випадку, коли замовник будівництва самостійно не здійснює будівництва об`єктів житлової нерухомості, а залучає до будівництва підрядників, для цілей оподаткування ПДВ постачання підрядником замовнику будівництва послуг із спорудження таких об`єктів житлової нерухомості є операцією з першого постачання житла, яка оподатковується ПДВ у загальновстановленому порядку за основною ставкою. Проте, операції з постачання підрядниками Обслуговуючому кооперативу « ІНФОРМАЦІЯ_1 із спорудження зазначених вище будинків у відповідності до ст. 185 Податкового кодексу України не обліковувались та не оподатковувались.

Таким чином, передача права власності на готове новозбудоване житло (квартири) до першого власника такого житла, тобто фізичної особи, є операцією із першого постачання житла та має оподатковуватися податком на додану вартість на загальних підставах.

Протягом 2017 по 2020 років, ОК « ІНФОРМАЦІЯ_1 » передало право власності на готове новозбудоване житло (квартири) та об`єкти нежитлової нерухомості фізичним та юридичним особам у м. Новоград-Волинський за адресами: АДРЕСА_1 та АДРЕСА_3 . загальною площею 5 227,3 м? , орієнтовною загальною вартістю 53 328 660 грн. При передачі права власності на новозбудовану житлову та нежитлову нерухомість протягом 2017-2020 рр. за вказанми адресами у ОК « ІНФОРМАЦІЯ_1 » виникло податкове зобов`язання зі сплати податку на додану вартість у сумі 8888110 грн. Однак, всупереч вимогам Податкового кодексу України ОК « ІНФОРМАЦІЯ_1 » платником ПДВ не зареєструвався, а відповідні суми податку не задекларувало та не сплатило до бюджету.

Мотивуючи заявлене клопотання слідчий вказав, що, таким чином, дії службових осіб ОК « ІНФОРМАЦІЯ_1 », внаслідок недотримання останніми вимог відповідності неприбуткової організації, та в порушення п.п. 133.4.3, п.п. 133.4.6 п. 133.4 ст. 133п. 181.1 ст. 181, п. 183.1 ст. 183, п. 187.1 ст. 187 та п.п. 197.1.14 п. 197.1 ст. 197 Податкового кодексу України (із змінами та доповненнями) призвели до заниження податку на додану вартість за період 2017-2020 рр. та I півріччя 2020 року на суму 8888110 грн., що відповідно до ст. 212 КК України може кваліфікуватись як ухилення від сплати податків в особливо великих розмірах.

В обгрунутвання заявленого клопотання слідчий вказав, що на ОК « ІНФОРМАЦІЯ_1 » зберігаються документи фінансово-господарської діяльності по взаємовідносинам із ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » та ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 », а саме: договори, укладені між підприємствами, додатки до договорів, специфікації, акти виконаних робіт та/або наданих послуг, рахунки-фактури, платіжні доручення про перерахування коштів в якості оплати за виконані роботи (надані послуги), акти приймання виконаних будівельних робіт (Форма № КБ-2), довідки про вартість виконаних робіт та витрати (Форма № КБ-2), видаткові накладні, документи, що засвідчують якість (безпечність) збудованих будинків, облікові регістри по бухгалтерським рахункам щодо проведених господарських операцій, а також документи щодо отримання дозволів на будівництво та експлуатацію будинків у АДРЕСА_1 та АДРЕСА_3 , зокрема: проектна документація, накази про затвердження проектно-кошторисної документації, дозволи на виконання будівельних робіт, експертизи проектів будівництва, декларації про початок будівельних робіт, сертифікатів відповідності закінченого будівництвом об`єкта проектній документації та підтверджує його готовність до експлуатації, декларацій про готовність до експлуатації об`єктів будівництва, та інших документів, що стосуються будівництва зазначених будинків.

В даних документах наявна інформація, яка не містить охоронюваної законом таємниці, та має значення для встановлення важливих обставин у кримінальному провадженні. Оригінали даних документів є джерелом доказів та містять відомості, що мають значення для кримінального провадження і підлягають доказуванню.

Вилучення оригіналів зазначених у клопотанні документів, необхідне для використання при проведенні слідчих процесуальних дій у ході досудового розслідування по кримінальному провадженню, а також для ідентифікації осіб, діями яких державному бюджету завдано збитків. Тобто, довести вищевказані обставини, які передбачається довести за допомогою цих документів, іншим способом не вбачається можливим.
Слідчий в судове засідання не з`явився, подала заяву про розгляд клопотання без її участі, заявлене клопотання про тимчасовий доступ до речей та документів підтримала у повному обсязі та просила його задовольнити.

Розгляд клопотання проведено за відсутності особи, у володінні якої перебуває річ, з урахуванням достатніх підстав вважати, що існує реальна загроза зміни, переховування або знищення документів.

Дослідивши клопотання та додані до нього матеріали, слідчий суддя вважає клопотання таким, що підлягає задоволенню, виходячи з наступного.

Відповідно до ст. 159 КПК України тимчасовий доступ до речей і документів полягає у наданні стороні кримінального провадження особою, у володінні якої знаходяться такі речі і документи, можливості ознайомитися з ними, зробити їх копії та, у разі прийняття відповідного рішення слідчим суддею, судом, вилучити їх (здійснити їх виїмку).

Виходячи з того, що є достатньо підстав вважати, що зазначена інформація, є предметом доказування та має значення для встановлення обставин у кримінальному провадженні, та те, що іншими способами неможливо отримати вказану інформацію, керуючись ст.ст.159-166 КПК України слідчий суддя,-

ПОСТАНОВИВ:
Клопотання задовольнити.
Надати старшому слідчому з ОВС СУ ГУ ДФС у Житомирській області ОСОБА_3 , заступнику начальника другого відділу розслідування кримінальних проваджень СУ ГУ ДФС у Житомирській області ОСОБА_5 , слідчим слідчої групи по кримінальному провадженню тимчасовий доступ та можливість вилучення у Обслуговуючого кооперативу « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код ЄДР НОМЕР_1 ) оригіналів документів, що пов`язані із проведенням фінансово-господарських взаємовідносин із ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » (код ЄДР НОМЕР_3 ) та ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код ЄДР НОМЕР_2 ), а саме: договорів, укладених між підприємствами, додатків до договорів, специфікацій, актів виконаних робіт та/або наданих послуг, рахунків-фактур, платіжних доручень про перерахування коштів в якості оплати за виконані роботи (надані послуги), актів приймання виконаних будівельних робіт (Форма № КБ-2), довідок про вартість виконаних робіт та витрати (Форма № КБ-2), видаткових накладних, документів, що засвідчують якість (безпечність) збудованих будинків, облікових регістрів по бухгалтерським рахункам щодо проведених господарських операцій із зазначеними підприємствами, а також документів щодо отримання дозволів на будівництво та експлуатацію будинків у АДРЕСА_1 та АДРЕСА_3 , зокрема: проектної документації, наказів про затвердження проектно-кошторисної документації, дозволів на виконання будівельних робіт, експертиз проектів будівництва, декларацій про початок будівельних робіт, сертифікатів відповідності закінченого будівництвом об`єкта проектній документації та підтверджує його готовність до експлуатації, декларацій про готовність до експлуатації об`єктів будівництва, та інших документів, що стосуються будівництва зазначених будинків та є у наявності у ОК « ІНФОРМАЦІЯ_1 ».

Встановити строк дії ухвали до 12.05.2021 року.
У разі невиконання ухвали про тимчасовий доступ до речей і документів за клопотанням сторони кримінального провадження, якій надано право на доступ до речей і документів на підставі ухвали, може бути постановлено ухвалу про дозвіл на проведення обшуку згідно з положеннями КПК України з метою відшукання та вилучення зазначених речей і документів.

Ухвала оскарженню не підлягає.

Слідчий суддя: