Справа № 759/1319/16-к Головуючий у І інстанції ОСОБА_1
Провадження № 11-кп/824/1362/2021 Доповідач у 2 інстанції ОСОБА_2
У Х В А Л А
І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

07 червня 2021 року колегія суддів судової палати з розгляду кримінальних справ Київського апеляційного суду у складі:

головуючого - судді ОСОБА_2 ,

суддів ОСОБА_3 , ОСОБА_4 ,

при секретарях ОСОБА_5 , ОСОБА_6 ,

з участю прокурорів ОСОБА_7 , ОСОБА_8 , ОСОБА_9 ,

обвинуваченого ОСОБА_10 ,

розглянувши у відкритому судовому засіданні кримінальне провадження за апеляційною скаргою прокурора на вирок Святошинського районного суду м. Києва від 29 жовтня 2019 року, яким

ОСОБА_10 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , уродженця с.Колодисте Уманського району Черкаської області, громадянина України, освіта вища, зареєстрованого та проживаючого за адресою: АДРЕСА_1 , не судимого,
визнано не винуватим у пред`явленому обвинуваченні за ч.5 ст. 27, ч.3 ст.212КК України та виправдано у зв`язку з не доведенням того, що вчинено кримінальне правопорушення,

В С Т А Н О В И Л А:
За пред`явленим обвинуваченням ОСОБА_10 в період з 2011 по 2012 рік (більш точної дати та часу досудовим розслідуванням не встановлено), перебуваючи в місті Києві, діючи як пособник, маючи на меті отримання незаконної винагороди, безпосередньо підшукав легально діючі суб`єкти господарювання, службові особи яких мали на меті ухилення від сплати податків, та шляхом надання засобів та знарядь для вчинення злочину, спряв останнім в ухиленні від сплати податків.

Проводячи переговори з службовими особами легально діючих суб`єктів господарювання з приводу виникнення фінансово-господарських взаємовідносин між ними та фіктивними підприємствами, ОСОБА_10 узгоджував предмет укладення договорів відповідно до сфери діяльності, як фіктивних підприємств так і їх контрагентів - легально діючих суб`єктів господарювання, наявності ліцензій на ведення певних видів діяльності, дозволів, та інше, обговорював з службовими особами легально діючих суб`єктів господарювання, які мали на меті ухилення від сплати податків, загальні суми платежів, які здійснюватимуться вказаними особами, з рахунків легально діючих суб`єктів господарювання, на рахунки фіктивних підприємств, з метою ухилення від сплати податків, незаконної конвертації грошових коштів шляхом їх переведення з безготівкових у готівку, її повернення службовим особам легально діючих суб`єктів господарювання після зняття з відповідних банківських рахунків.
Так, на початку 2011 року (більш точної дати та часу досудовим розслідуванням не встановлено) ОСОБА_10 , маючи дружні відносини з директором ТОВ «Адванс Групп» (), яке зареєстровано Дніпровською районної державною адміністрацією у місті Києві за №0022428 від 24.03.2008 року, розміщено за адресою: м.Київ, вул.Старосільська, 1, офіс 7, та знаходилось на податковому обліку в ДПІ у Дніпровському районі міста Києва з 25.03.2008 року за №24118, ОСОБА_11 запропонував останньому власні вищезазначені послуги.
В період з 2011 по 2012 рік (більш точної дати та часу досудовим розслідуванням не встановлено) ОСОБА_10 , діючи як пособник, отримував реквізити суб`єктів господарювання з ознаками фіктивності, а саме: ТОВ «Смолінменеджмент-Ессе» (), ТОВ «Вальтравен» () та ТОВ «Видавничий дім «Престиж Альянс» (), зареєстрованих Солом`янською районною у місті Києві державною адміністрацією, та номери рахунків, на які необхідно було перераховувати грошові кошти.
У подальшому, діючи як пособник, ОСОБА_10 достовірно знаючи про здійснення безтоварних операцій, надавав особам, матеріали щодо яких виділені в окреме провадження згідно Єдиного реєстру досудових розслідувань за №0000007 від 27.11.2012 року, які діяли від імені ТОВ «Смолінменеджменнт-Ессе», ТОВ «Вальтравен» та ТОВ «ВД «Престиж Альянс», отримані у ОСОБА_11 неправдиві відомості щодо укладання договорів субпідряду з ТОВ «Адванс Групп».
Отримані від ОСОБА_10 відомості, особи, матеріали щодо яких виділені в окреме провадження згідно Єдиного реєстру досудових розслідувань за №0000007 від 27.11.2012 року, використали для складання Договору №121211/1 від 12.12.2011 року, Договору №2903/12 від 29.03.2012 року, Договору №2505/12 від 25 травня 2012 року, Договору № 1604/12 від 16.04.2012 року; Договору №3003/12 від 30.03.2012 року; Договору №2703/12 від 27.03.2012 року; Договору № 2803/12 від 28.03.2012 року; Договору №2603/12 від 26.03.2012 року; Договору № 2203/12 від 22.03.2012 року; Договору №1903/12 від 19.03.2012 року; Договору №1603/12 від 16.03.2012 року; Договору №1403/12 від 14.03.2012 року; Договору №1203/12 від 12.03.2012 року; Договору №2902/2 від 29.02.2012 року; Договору № 2902/1 від 29.02.2012 року; Договору № 170212/1 від 17.02.2012 року, до яких внесли завідомо неправдиві дані від імені ТОВ «Смолінменеджмент-Ессе» ОСОБА_12 , та передали ОСОБА_10 для передачі службовій особі ТОВ «Адванс Групп» ОСОБА_11 для подальшого їх використання у ході вчинення злочину пов`язаного з ухилення від сплати податків.
На виконання Договорів №121211/1 від 12.12.2011 року, №2903/12 від 29.03.2012 року, №2505/12 від 25.05.2012 року, № 1604/12 від 16.04.2012 року, №3003/12 від 30.03.2012 року; №2703/12 від 27.03.2012 року, №2803/12 від 28.03.2012 року, № 2603/12 від 26.03.2012 року, № 2203/12 від 22.03.2012 року, №1903/12 від 19.03.2012 року, №1603/12 від 16.03.2012 року, №1403/12 від 14.03.2012 року, №1203/12 від 12.03.2012 року, №2902/2 від 29.02.2012 року, №2902/1 від 29.02.2012 року, № 170212/1 від 17.02.2012 року, особи, матеріали щодо яких виділені в окреме провадження Єдиного реєстру досудових розслідувань за №0000007 від 27.11.2012 року, через ОСОБА_10 передали директору ТОВ «Адванс Групп» ОСОБА_11 , акти здачі-приймання робіт, що містили неправдиві відомості, а саме: №011211 від 01.12.2011 року, №270112 від 27.01.2012 року, №б/н 26.01.2012 року, № 100212 від 10.02.2012 року, №170212, №290212-02 від 29.02.2012 року, №290212-01 від 29.02.2012 року, №120312 від 12.03.2012 року, №140312 від 14.03.2012 року, №160312 від 16.03.2012 року, №190312 від 19.03.2012 року, №2203 від 22.03.2012 року, №2603 від 26.03.2012 року, №2603 від 27.03.2012 року, №29.03.12 від 29.03.2012 року, №280312 від 28.03.2012 року, №300312 від 30.03.2012 року, №310312 від 31.03.2012 року, №160412 від 16.04.2012 року, №230412 від 23.04.2012 року, №250512 від 25.05.2012 року, та видаткові накладні №ВН- 16.03.12 від 16.03.2012 року, №ВН-0504-14 від 05.04.2012 року, №ВН-0504-13 від 04.04.2012 року, №ВН-0204-12 від 02.04.2012 року, №ВН-080512 від 08.05.2012 року, №ВН-070512 від 07.05.2012 року, №ВН-100512 від 10.05.2012 року, №ВН-110512 від 11.05.2012 року, № ВН-140512 від 14.05.2012 року.
Також, згідно умов Договорів №121211/1 від 12.12.2011 року, №2903/12 від 29.03.2012 року, №2505/12 від 25.05.2012 року, № 1604/12 від 16.04.2012 року, №3003/12 від 30.03.2012 року; №2703/12 від 27.03.2012 року, № 2803/12 від 28.03.2012 року, № 2603/12 від 26.03.2012 року, № 2203/12 від 22.03.2012 року, №1903/12 від 19.03.2012 року, №1603/12 від 16.03.2012 року, №1403/12 від 14.03.2012 року, №1203/12 від 12.03.2012 року, №2902/2 від 29.02.2012 року, № 2902/1 від 29.02.2012 року, № 170212/1 від 17.02.2012 року, ОСОБА_10 , з метою сприяння директору ТОВ «Адванс Групп» ОСОБА_11 в ухиленні від сплати податків, отримав від осіб, матеріали щодо яких виділені в окреме провадження Єдиного реєстру досудових розслідувань за №0000007 від 27.11.2012 року, податкові накладні ТОВ «Смолінменеджмент-Ессе» на загальну суму 1 079 379,45 грн., в т.ч. ПДВ 179 896 грн., які в подальшому передав ОСОБА_11 .
Таким же чином, ОСОБА_10 отримав підроблені документи, а саме: Договір № 03-31/11 від 31.03.2011 року, договір №01-31/11 від 31.01.2011 року, договір 02-28/11 від 28.02.2010 року, договір № 04-29/11 від 29.04.2011 року, які були укладені та підписані в м. Києві від імені директора ТОВ «Адванс Групп» ОСОБА_11 , діючого на підставі Статуту, та директора ТОВ «Вальтравен» ОСОБА_13 - шляхом внесення до вказаних договорів завідомо неправдивих даних, та підроблені податкові накладні ТОВ «Вальтравен» на загальну суму 389 706,67 грн., в т.ч. ПДВ 64 951 грн., які в подальшому передавав ОСОБА_11 для проведення їх по бухгалтерському та податковому обліку.
Таким же чином, ОСОБА_10 отримав підроблені документи, а саме: Договір №0509-11 від 05.09.2011 року; Договір №04/11/11 від 04.11.2011 року; Договір №151111-01 від 14.11.2011 року; Договір №0106-11/3 від 01.06.2011 року; Договір №0107-11 від 01.07.2011 року; Договір №0108-17 від 01.08.2011 року - дані договори були укладені та підписані в м. Києві від імені директора ТОВ «Адванс Груп» ОСОБА_11 , діючого на підставі Статуту, та директора ТОВ «ВД «Престиж-Альянс» ОСОБА_14 - шляхом внесення до вказаних договорів завідомо неправдивих даних, та підробленні податкові накладні ТОВ «ВД «Престиж-Альянс» на загальну суму 1 209 696 грн., в т.ч. ПДВ 201 616 грн., які в подальшому передавав ОСОБА_11 для проведення їх по бухгалтерському та податковому обліку.
Передані ОСОБА_10 підроблені документи (податкові накладні), а також реєстри отриманих та виданих податкових накладних по взаємовідносинам з ТОВ «Смолінменеджмент-Ессе», ТОВ «Вальтравен» та ТОВ «ВД «Престиж-Альянс» директор ТОВ «Адванс Групп» ОСОБА_11 , будучи службовою особою, умисно, достовірно знаючи про відсутність взаємовідносин з підприємствами з ознаками фіктивності, з метою ухилення від сплати податків в період з січня 2011 року по червень 2012 року, вніс до податкових декларацій з податку на додану вартість, які подав до ДПІ у Дніпровському районі ГУ Міндоходів у м. Києві, яка знаходиться за адресою: м. Київ, бул. Верховної Ради, 24-б, а саме до декларацій: № за січень 2011 року; № за лютий 2011 року; № за березень 2011 року; № за квітень 2011 року; № за травень 2011 року; № за червень 2011 року; № за липень 2011 року; № за серпень 2011 року; № за вересень 2011 року; № за жовтень 2011 року; № за листопад 2011 року; № за грудень 2011 року; № за січень 2012 року; №3661 за лютий 2012 року; №901184581 за березень 2012 року; № за квітень 2012 року; № за травень 2012 року, в результаті чого завищив податковий кредит та занизив податок на додану вартість на загальну суму ПДВ 549 921 грн.
Також, надані ОСОБА_10 підроблені документи (податкові накладні), а також реєстри отриманих та виданих податкових накладних по взаємовідносинам з ТОВ «Смолінменеджмент-Ессе», ТОВ «Вальтравен» та ТОВ «ВД «Престиж-Альянс» директор ТОВ «Адванс Групп» ОСОБА_11 , будучи службовою особою, умисно, достовірно знаючи про відсутність взаємовідносин з підприємствами з ознаками фіктивності, з метою ухилення від сплати податків у період з січня 2011 року по червень 2012 року, вніс до податкових декларацій з податку на прибуток, які подав до ДПІ у Дніпровському районі ГУ Міндоходів у м. Києві, яка знаходиться за адресою: м. Київ, бульв. Верховної Ради, 24-б, а саме до декларацій: № за І квартал 2011 року; № за 2 квартал 2011 року; № за 2-3 квартал 2011 року; № за 2-4 квартал 2011 року; № за І квартал 2012 року; № за півріччя 2012 року; № за 3 квартал 2012 року; № за 2012 рік, в результаті чого занизив податок на прибуток на загальну суму 456 895 грн.
Відповідно до акту перевірки №503/22-621-35838446 від 06.02.2013 року про результати документальної позапланової невиїзної перевірки ТОВ «Адванс Групп» () з питань дотримання вимог податкового законодавства по податку на додану вартість та податку на прибуток при взаємовідносинах з ТОВ «Смолінменеджмент-Ессе» () за період березень 2012 року, в результаті перевірки встановленні порушення:
п. 198.3, 198.6 статті 198, пунктів 201.1, 201.4, 201.6 статті 201 Розділу V Податкового кодексу України від 2 рудня 2010 року № 2755-VI із змінами та доповненнями в результаті чого, встановлено заниження податку на додану вартість за період березень 2012 року у сумі 103 460 грн.
п. 138.2, ст. 138, пп. 139.1.9 п. 139.1 ст. 139 Податкового кодексу України від 02.12.2010 №2755-VI, в результаті чого, встановлення заниження податку на прибуток всього у сумі 108 633 грн., а саме за 1 квартал 2012 року у всього в сумі 108 633 грн.
Також згідно акту №1766/22-221-35838446 від 29.05.2013 року про результати позапланової невиїзної перевірки ТОВ «Адванс Груп», щодо підтвердження відомостей, отриманих від особи, яка мала правові відносини з платником податків ТОВ «Смолінменеджмент-ессе» (), ТОВ «Вальтравен» (), ТОВ «Видавничий дім «Престиж-Альянс» () за весь період діяльності, в результаті перевірки встановлені порушення:
п.5.1, пп. 5.2.1 п. 5.2, пп. 5.3.9 п. 5.3 ст. 5 Закону України «Про оподаткування прибутку підприємств» від 22.05.94 №283/97-Вр (із змінами та доповненнями), пп. 138.1.1 п. 138.1, п.138.2 ст. 138, пп. 139.1.9 п. 139.2 ст. 139 Податкового кодексу України від 02 грудня 2010 року №2755-VI із змінами та доповненнями, в результаті чого встановлення заниження податку на прибуток у загальній сумі 348 262 грн., в тому числі за 1 квартал 2011 року в сумі 31916 грн, за 2 квартал 2011 року в сумі 22 785 грн., за 2-3 квартали 2011 року в сумі 114 000 грн., за 2-4 квартали 2011 року в сумі 162 341 грн., за 1 квартал 2012 року в сумі 32 053 грн., за півріччя 2012 року в сумі 131 220 грн., за 3 квартал 2012 року в сумі 131 200 грн., за 2012 рік в сумі 131 220 грн.
п.п. 198.1, 198.2, 198.6 ст. 198 Податкового кодексу України від 02 грудня 2010 року №2755-VI із змінами і доповненнями, в результаті чого встановлено заниження податку на додану вартість всього у сумі 446 461 грн., в т.ч. за січень 2011 року - на загальну суму ПДВ 4400 грн.; за лютий 2011 року - на загальну суму ПДВ 4800 грн.; за березень 2011 року - на загальну суму ПДВ 16 333 грн.; квітень 2011 року - на загальну суму ПДВ 22 748 грн.; за травень 2011 року - на загальну суму ПДВ 16 670 грн.; за липень 2011 року - на загальну суму ПДВ 31 615 грн.; серпень 2011 року - на загальну суму ПДВ 31 487 грн.; за вересень 2011 року - на загальну суму 18 370 грн., за жовтень 2011 року - на загальну суму ПДВ 20 111 грн., за листопад 2011 року - на загальну суму ПДВ 100 033 грн., за грудень 2011 року - на загальну суму ПДВ 55 330 грн., за січень 2012 року на суму 10 382 грн., за лютий 2012 року - на загальну суму ПДВ 25 748 грн., за квітень 2012 року - на загальну суму ПДВ 35660 грн., за травень 2012 року - на загальну суму ПДВ 52 774 грн.
Крім того, на початку 2011 року (більш точної дати та часу досудовим розслідуванням не встановлено) ОСОБА_10 , маючи дружні відносини з директором ТОВ «Спецмонтажприлад» (), матеріали щодо якого виділено в окреме провадження за №0000125 від 18.10.2013 за підозрою у вчиненні злочину, передбаченого ч.3 ст. 212 КК України, запропонував останньому власні послуги із ведення переговорів з приводу виникнення фінансово-господарських взаємовідносин між ТОВ «Спецмонтажприлад» та фіктивними підприємствами, узгодження предмету укладення договорів відповідно до сфери діяльності, як фіктивних підприємств так ТОВ «Спецмонтажприлад», обговорення загальних сум платежів, з рахунків ТОВ «Спецмонтажприлад» на рахунки фіктивних підприємств, з метою ухилення від сплати податків, незаконної конвертації грошових коштів шляхом їх переведення з безготівкових у готівку і її повернення.
В період з 2011 по 2012 рік (більш точної дати та часу досудовим розслідуванням не встановлено) ОСОБА_10 , діючи як пособник, отримував реквізити суб`єктів господарювання з ознаками фіктивності, а саме: ТОВ «Смолінменеджмент-Ессе» (), ТОВ «Вальтравен» () та ТОВ «Видавничий дім «Престиж Альянс» (), ТОВ «Валдівуд» (), зареєстрованих Солом`янською районною у м. Києві державною адміністрацією, та номери рахунків, на які необхідно було перераховувати грошові кошти.
Так, діючи як пособник, ОСОБА_10 достовірно знаючи про здійснення безтоварних операцій, надавав особам, матеріали щодо яких виділені в окреме провадження Єдиного реєстру досудових розслідувань за №0000007 від 27.11.2012 року, та які діяли від імені ТОВ «Вальтравен», неправдиві відомості щодо укладання договорів оренди, підряду та субпідряду з ТОВ «Спецмонтажприлад» по виконанню монтажних, пусконалагоджувальних та інших робіт.
Отримані від ОСОБА_10 відомості, особи, матеріали щодо яких виділені в окреме провадження Єдиного реєстру досудових розслідувань за №0000007 від 27.11.2012 року, використали для складання Договору субпідряду №1305 від 04.05.2011 року; №1804/М від 18.04.2011 року; № 1105/МР від 04.05.2011 року; №1605 від 04.05.2011 року; №1404/Б від 14.04.2011 року; №040411 від 04.04.2011 року; №1805/СКС від 04.05.2011 року; №250311 від 25.03.2011 року; №180303 від 18.03.2011 року; №15031 1 від 15.03.2011 року; №ЮОЗ/ВО від 10.03.2011 року; №М0303 від 03.03.2011 року; №0802/В0 від 08.02.2011 року; №240111 від 24.14.2011 року; №2001/М від 20.01.2011 року та договору оренди №10/05/0 від 04.05.2011 року, до яких внесли завідомо неправдиві дані від імені ТОВ «Вальтравен» ОСОБА_13 , та передали ОСОБА_10 для передачі директору ТОВ «Спецмонтажприлад» для подальшого їх використання у ході вчинення злочину пов`язаного з ухилення від сплати податків.
На виконання умов вказаних договорів, особи, матеріали щодо яких виділені в окреме провадження Єдиного реєстру досудових розслідувань за №0000007 від 27.11.2012 року, через ОСОБА_10 передали директору ТОВ «Спецмонтажприлад» податкові накладні ТОВ «Вальтравен» на загальну суму 2 596 910,87 грн., в т.ч. ПДВ 432 818 грн.
Надані ОСОБА_10 документи, директор ТОВ «Спецмонтажприлад», матеріали щодо якого виділено в окреме провадження за №0000125 від 18.10.2013 за підозрою у вчиненні злочину, передбаченого ч.3 ст. 212 КК України, використав включивши їх до реєстрів отриманих та виданих податкових накладних, після чого вказані суми податку на додану вартість включив до складу податкового кредиту та відобразив у деклараціях по податку на додану вартість, які подав до ДПІ у Святошинському районі м. Києві, яка знаходиться за адресою: м. Київ, вул. Верховинна, 9, у наступних періодах: в січні 2011 року в сумі 26669,66 грн., в лютому 2011 року в сумі З 108,92 грн., в березні 2011 року в сумі 49 123,9 грн., в квітні 2011 року в сумі 110 515,99 грн., в травні 2011 року в сумі 243 400,02 грн., чим ухилився від сплати податків, шляхом завищення податкового кредиту з податку на додану вартість на вказані суми.
Таким же чином, діючи як пособник та достовірно знаючи про здійснення безтоварних операцій, ОСОБА_10 надавав особам, матеріали щодо яких виділені в окреме провадження Єдиного реєстру досудових розслідувань за №0000007 від 27.11.2012 року, та які діяли від імені ТОВ «Смолінменеджмент Ессе», неправдиві відомості щодо укладання договорів субпідряду з ТОВ «Спецмонтажприлад» по виконанню монтажних, пусконалагоджувальних та інших робіт.
Отримані від ОСОБА_10 відомості, особи, матеріали щодо яких виділені в окреме провадження Єдиного реєстру досудових розслідувань за №0000007 від 27.11.2012 року, використали для складання договору субпідряду №052012-1/2 від 15.05.2012 року; №2-052012 від 15.05.2012 року; №052012 від 14.05.2012 року; №1Ю5/ВО від 11.05.2012 року; №052012-7 від 11.05.2012 року; №1005-Т від 10.05.2012 року; №052012-П від 10.05.2012 року; №052012-4 від 08.05.2012 року; №052012-2 від 08.05.2012 року; №0705 від 07.05.2012 року; №052012-3 від 04.05.2012 року; №1005/В0 від 04.05.2012 року; №0305/1Т від 03.05.2012 року; №052012-5 від 03.05.2012 року; №1304/ГО/7 від 13.04.2012 року; № 1304/АВВ від 13.04.2012 року; №1204/Г0 від 12.04.2012 року; №ВО-1204 від 12.04.2012 року; №1104/ВВ від 11.04.2012 року; №Ю04/ОС/1 від 10.04.2012 року; №1004/КД від 10.04.2012 року; № 1004/КД/7 від 10.04.2012 року; №1004ЮС від 10.04.2012 року; №0904/ЗВ від 09.04.2012 року; №0904/АЗВ від 09.04.2012 року; №070412 від 07.04.2012 року; №0604/1/Д від 06.04.2012 року; №0604/2/П від 06.04.2012 року; №0604/3/Н від 06.04.2012 року; №0604/ПВ від 06.04.2012 року; №05104/ПП-2 від 05.04.2012 року; №0510/В від 05.04.2012 року; №ВО-0404 від 04.04.2012 року; №0304/ПС/7 від 03.04.2012 року; №020412 від 02.04.2012 року; №05104/ПП-1 від 02.04.2012 року; №0204/ПААС від 02.04.2012 року; №0204/ПС від 02.04.2012 року; №020412/ПС від 02.04.2012 року; №ПВ-130312 від 13.03.2012 року; № 120312/ПС від 12.03.2012 року; №090312 від 09.03.2012 року; №В01- 0312 від 07.03.2012 року; №0603/ПА від 06.03.2012 року; договору №0503/В від 05.03.2012 року; №0503/1ЮС від 05.03.2012 року; №ПВ/1-030312 від 03.03.2012 року; №0203/1/ПА від 02.03.2012 року; №0203/1/ПА від 02.03.2012 року; №0103/П від 01.03.2012 року; №1002Д від 10.02.2012 року; №0602/1 від 06.02.2012 року; №0302/2 від 03.02.2012 року; №2301/П від 23.01.2012 року; №1901/П від 19.01.2012 року; №1512/В від 15.12.2011 року; №0912/Б від 09.12.2011 року; №0912 від 09.12.2011 року; №0712 від 07.12.2011 року; №0512/В від 05.12.2011 року; №0212/МР від 02.12.2011 року; №0112/МР від 01.12.2011 року, до яких внесли завідомо неправдиві дані від імені ТОВ «Смолінменеджмент Ессе» ОСОБА_12 , та передали ОСОБА_10 для передачі директору ТОВ «Спецмонтажприлад» для подальшого їх використання у ході вчинення злочину пов`язаного з ухилення від сплати податків.
На виконання умов вказаних договорів, особи, матеріали щодо яких виділені в окреме провадження Єдиного реєстру досудових розслідувань за №0000007 від 27.11.2012 року, через ОСОБА_10 передали директору ТОВ «Спецмонтажприлад» податкові накладні ТОВ «Смолінменеджмент Ессе» на загальну суму 6 600 841,85 грн., в т.ч. ПДВ 1 100 140,3 грн.
Надані ОСОБА_10 документи, директор ТОВ «Спецмонтажприлад», матеріали щодо якого виділено в окреме провадження за №0000125 від 18.10.2013 за підозрою у вчиненні злочину, передбаченого ч.3 ст. 212 КК України, використав включивши їх до реєстрів отриманих та виданих податкових накладних, після чого вказані суми податку на додану вартість включив до складу податкового кредиту та відобразив у деклараціях по ПДВ, які подав до ДПІ у Святошинському районі м. Києві, яка знаходиться за адресою: м. Київ, вул. Верховинна, 9, у наступних періодах: в грудні 2011 року в сумі 561 624,9 грн., в січні 2012 року в сумі 11 223,51 грн., в лютому 2012 року в сумі 28 993,0 грн., в березні 2012 року в сумі 109 234,44 грн., в квітні 2012 року в сумі 249 731,09 грн., в травні 2012 року в сумі 139 333,34 грн. чим ухилився від сплати податків, шляхом завищення податкового кредиту з податку на додану вартість на вказані суми.
Таким же чином, діючи як пособник та достовірно знаючи про здійснення безтоварних операцій, ОСОБА_10 надавав особам, матеріали щодо яких виділені в окреме провадження Єдиного реєстру досудових розслідувань за №0000007 від 27.11.2012 року, та які діяли від імені ТОВ «Валдівуд», неправдиві відомості щодо укладання договорів субпідряду з ТОВ «Спецмонтажприлад» по виконанню монтажних, пусконалагоджувальних та інших робіт.
Отримані від ОСОБА_10 відомості, особи, матеріали щодо яких виділені в окреме провадження Єдиного реєстру досудових розслідувань за №0000007 від 27.11.2012 року, використали для складання договору субпідряду №34/Н від 20.08.2012 року; №220812/ВП від 22.08.2012 року; №33/Н від 21.08.2012 року; №210812/ВП від 21.08.2012 року; №170812/ВП від 17.08.2012 року; №160812/АС від 16.08.2012 року; №150812/ВБ від 15.08.2012 року; № 140812/ВП від 14.08.2012 року; №100812/ВП від 10.08.2012 року; №090812/ВД від 09.08.2012 року; №070812/ПС від 07.08.2012 року; №060812/ПС від 06.08.2012 року; № 030812/ВВ від 03.08.2012 року; №020812/ВВ від 02.08.2012 року; № 010812/ВВ від 01.08.2012 року; №300712/ПР від 30.07.2012 року; №230712/КВК-1 від 23.07.2012 року №200712-РГ від 20.07.2012 року; №200712-ВК від 20.07.2012 року № 190712/КВК від 19.07.2012 року; №180712/СД-1 від 18.07.2012 року №130712/3 від 13.07.2012 року; №130712-ДС від 13.07.2012 року; №130712/СД від 13.07.2012 року; №120712/ЗВ від 12.07.2012 року; №090712/ВВ від 09.07.2012 року; №060712/1-Д від 06.07.2012 року; №050712-Д від 05.07.201 року; №030712/ПС від 03.07.2012 року; №030712/МР від 03.07.2012 року, №020712/1 від 02.07.2012 року; №260612/ПР від 26.06.2012 року; №250612/ВО від 25.06.2012 року; №140612/1 від 14.06.2012 року; №130612/1 від 13.06.201 року; №120612/1 від 12.06.2012 року; №110612/1 від 11.06.2012 рок; №080612/1 від 08.06.2012 року; №060612/1 від 06.06.2012 року; №050612/1 в 05.06.2012 року; №040612/1 від 04.06.2012 року, до яких внесли завідомо неправдиві дані від імені ТОВ «Валдівуд» ОСОБА_15 , та передали ОСОБА_10 для передачі директору ТОВ «Спецмонтажприлад» для подальшого їх використання у ході вчинення злочину пов`язаного з ухиленням від сплати податків.
На виконання умов вказаних договорів, особи, матеріали щодо як виділені в окреме провадження Єдиного реєстру досудових розслідувань №0000007 від 27.11.2012 року, через ОСОБА_10 передали директору ТОВ «Спецмонтажприлад» податкові накладні ТОВ «Валдівуд» загальну суму 2 623 763.28 грн., в т.ч. ПДВ 437 294 грн.
Надані ОСОБА_10 документи, директор ТОВ «Спецмонтажприлад» матеріали щодо якого виділено в окреме провадження за №0000125 від 18.10.2013 за підозрою у вчиненні злочину, передбаченого ч.3 ст. 212 України, використав включивши їх до реєстрів отриманих та виданих податкових накладних, після чого вказані суми податку на додану вартість включив до складу податкового кредиту та відобразив у деклараціях по ПДВ, які подав до ДПІ у Святошинському районі м. Києві, яка знаходиться за адресою: м. Київ, вул. Верховинна, 9, у наступних періодах: в червні 2012 року в сумі 69 999,99 грн., в липні 2012 року в сумі 177 452,9 грн., в серпні 2012 року в сумі 189 840,98 грн., в жовтні 2012 року в сумі 178 471,97 грн., чим ухилився від сплати податків, шляхом завищення податкового кредиту з податку на додану вартість на вказані суми.
Таким же чином, діючи як пособник та достовірно знаючи про здійснення безтоварних операцій, ОСОБА_10 надавав особам, матеріали щодо виділені в окреме провадження Єдиного реєстру досудових розслідувань №0000007 від 27.11.2012 року, та які діяли від ТОВ «Видавничий дім «Престиж-Альянс», неправдиві відомості укладання договорів субпідряду з ТОВ «Спецмонтажприлад» по виконанню монтажних, пусконалагоджувальних та інших робіт.
Отримані від ОСОБА_10 відомості, особи, матеріали щодо виділені в окреме провадження Єдиного реєстру досудових розслідувань №0000007 від 27.11.2012 року, використали для складання дог субпідряду №0508/Н від 05.08.2011 року; №1411/ПО від 14.11.2011 №1011/ВО від 10.11.2011 року; № 0911/O від 09.11.2011 року; № 1010/ПА від 10.10.2011 року; № 0510/ПС від 05.10.2011 року; №041011 від 04.10.2011 року; № 0911/O від 09.11.2011 року; № 1609/ПС від 16.09.2011 року; № 1409/СКС від 14.09.2011 року; № 1209/О від 12.09.2011 року; № 0509/М від 05.09.2011 року; № 0209/Б від 02.09.2011 року; № 0109/Укр від 01.09.2011 року; № 120711 від 12.07.2011 року; № 1107/ВО від 11.07.2011 року; № 0807/Т від 08.07.2011 року; № 060711 від 06.07.2011 року; № 0507/ПА від 08.07.2011 року; № 0107/Т від 01.07.2011 року; № 2706/С від 27.06.2011 року та договору купівлі-продажу №070611 від 07.06.2011 року, до яких внесли завідомо неправдиві дані від імені ТОВ «Видавничий дім «Престиж-Альянс» ОСОБА_14 , та передали ОСОБА_10 для передачі директору ТОВ «Спецмонтажприлад» для подальшого їх використання у ході вчинення злочину пов`язаного з ухилення від сплати податків.
На виконання умов вказаних договорів, особи, матеріали щодо яких виділені в окреме провадження Єдиного реєстру досудових розслідувань за №0000007 від 27.11.2012 року, через ОСОБА_10 передали директору ТОВ «Спецмонтажприлад» податкові накладні ТОВ «Видавничий дім «Престиж-Альянс» на загальну суму 7 257 893 грн., в т.ч. ПДВ 1 209 649 грн.
Надані ОСОБА_10 документи, директор ТОВ «Спецмонтажприлад», матеріали щодо якого виділено в окреме провадження за №0000125 від 18.10.2013 за підозрою у вчиненні злочину, передбаченого ч.3 ст. 212 КК України, використав включивши їх до реєстрів отриманих та виданих податкових накладних, після чого вказані суми податку на додану вартість включив до складу податкового кредиту та відобразив у деклараціях по ПДВ, які подав до ДПІ у Святошинському районі м. Києві, яка знаходиться за адресою: м.Київ, вул. Верховинна, 9, у наступних періодах: в червні 2011 року в сумі 10 261,12 грн., в липні 2011 року в сумі 213 986,41 грн., в серпні 2011 року в сумі 160 437,35 грн., в вересні 2011 року в сумі 450 735,27 грн., в жовтні 2011 року в сумі 265 000,0 грн., в листопаді 2011 року в сумі 200 137,67 грн., чим ухилився від сплати податків, шляхом завищення податкового кредиту з податку на додану вартість на вказані суми.
Згідно акту №266/22-509/32664270 від 19.04.2013 про результати документальної позапланової невиїзної перевірки ТОВ «Спецмонтажприлад» () з питань повноти нарахування та своєчасності сплати податку на додану вартість та податку на прибуток при взаємовідносинах з ТОВ «Смолінменеджменнт Ессе», ТОВ «Валдівуд», ТОВ «Вальтравен» та ТОВ «ВД «Престиж-Альянс», в результаті перевірки встановлені порушення:
- п. 44.1 ст. 44, п.201.1, 201.6 та 201.10 ст.201 Податкового кодексу України від 02.12.2010 p. №2755-VI (із змінами і доповненнями), Наказу Державної податкової адміністрації України від 21.12.2010 року №969 Зареєстровано в Міністерстві юстиції України 29.12.2010 року за № 1401/18696 «Про затвердження форми податкової накладної та порядку її заповнення» та наказу Міністерства фінансів України «Про затвердження форми податкової накладної та Порядку заповнення податкової накладної» від 01.11.2011 року №1379, який зареєстрований в Міністерстві юстиції України 22.11.2011 року за №1333/20071, пунктів 1 та 2 статті 9 Закону України від 16 липня 1999 року № 996-XIV «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» (із змінами і доповненнями), підпункту 2.5 пункту 2 «Положення про документальне забезпечення записів у бухгалтерському обліку», затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 24 травня 1995 року № 88, зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 5 червня 1995 року за № 168/704 (із змінами і доповненнями), що призвело до заниження податкового зобов`язання по податку на додану вартість на загальну суму 3 004 457,0 грн., в тому числі по періодам: за січень 2011 року на суму 26 670,0 грн., за лютий 2011 року на суму 3 109,0 грн., за березень 2011 року на суму 49 124,0 грн., за червень 2011 року на суму 10 261,0 грн., за липень 2011 року на суму 283 515,0 грн., за вересень 2011 року на суму 450 735,0 грн., за жовтень 2011 року на суму 265 000,0 грн., за листопад 2011 року на суму 200 138,0 грн., за грудень 2011 року на суму 561 625,0 грн., за січень 2012 року на суму 801,0 грн., за лютий 2012 року на суму 39 415,0 грн., за березень 2012 року на суму 109 234,0 грн., за квітень 2012 року на суму 249 731,0 грн., за травень 2012 року на суму 139 333,0 грн., за червень 2012 року на суму 70 000,0 грн., за липень 2012 року на суму 177 453,0 грн., за серпень 2012 року на суму 189 841,0 грн., за жовтень 2012 року на суму 178 472,0 грн.
Також згідно акту №114/22-60/32664270 від 18.04.2012 про результати позапланової виїзної перевірки ТОВ «Спецмонтажприлад» з питань дотримання вимог податкового законодавства по податку на додану вартість по взаємовідносинам з ТОВ «Вальтравен» за період з 01.04.2011 по 31.05.2011 та з ТОВ «ВД Престиж-Альянс» за період з 01.08.11 по 31.08.11, в результаті перевірки встановлені порушення пп.14.1.181 п. 14.1 ст. 14, п. 198.2 ст. 198, п. 198.3 ст. 198, п.200.1 ст. 200 Податкового кодексу України від 02.12.2010 №2755-VI (зі змінами та доповненнями), ТОВ «Спецмонтажприлад» по взаємовідносинам з ТОВ «Вальтравен» та ТОВ «ВД Престиж-Альянс» завищено суму податкового кредиту з ПДВ на загальну суму - 448 566 грн., у тому числі за квітень 2011 року у сумі 110 516 грн., за травень 2011 року у сумі 247 141 грн. та за серпень у сумі 90 909 грн., в результаті чого занижено податкове зобов`язання по ПДВ на загальну суму - 448 566 грн.
Таким чином, ОСОБА_10 обвинувачується органами досудового розслідування у вчиненні злочину, передбаченого ч.5 ст. 27, ч.3 ст. 212 КК України - пособництві в умисному ухиленні від сплати податків, що входять в систему оподаткування, введених в установленому законом порядку, вчиненими службовою особою підприємства, установи, організації, незалежно від форм власності (ТОВ «Адванс Групп» та ТОВ «Спецмонтажприлад»), що призвело до фактичного ненадходження до бюджетів коштів в особливо великих розмірах (4 459 839 грн., що у 8 312 раз перевищує неоподаткований мінімум доходів громадян та більш ніж в п`ять тисяч разів перевищує неоподаткований мінімум доходів громадян) (в редакції ЗУ 2341-3-ІІІ від 15.11.2011).
Вироком суду висунуте ОСОБА_10 обвинувачення визнано недоведеним. Мотивуючи вирок, суд зазначив, що обвинувачення ґрунтується на допущених порушеннях в сфері оподаткування іншими суб`єктами господарювання, твердження сторони обвинувачення про доведеність вини ОСОБА_10 є припущеннями, жодним належним та допустимим доказом не підтверджують вину ОСОБА_10 у вчиненні умисних дій, які ставляться йому у провину.
Прокурор в апеляційній скарзі просить скасувати вирок у зв`язку з невідповідністю висновків суду фактичним обставинам кримінального провадження та постановити новий вирок, яким визнати ОСОБА_10 винуватим у вчиненні злочину, передбаченому ч.5 ст.27, ч.3 ст.212 КК України та призначити покарання у вигляді штрафу у розмірі 15000 неоподаткованих мінімумів доходів громадян, що становить 255 000 грн з позбавленням права обіймати посади, пов`язані з виконанням організаційно-розпорядчих та адміністративно-господарських функцій на строк 2 роки з конфіскацією майна, яке належить йому на праві приватної власності.

В обґрунтування апеляційної скарги зазначає, що з висновками суду щодо недопустимості доказів не погоджується, оскільки початкові слідчі дії проводились у кримінальній справі №71-00187, приводами та підставами для порушення якої слугувала інформація оперативних співробітників УОВС УПМ ДПС у м. Києві, зібрана в рамка ОРС №26-26-05/122-03, про те, що в період 2009-2012 pp. група осіб здійснила реєстрацію суб`єктів господарювання з ознаками фіктивності, а тому, обов`язкової письмової форми складання доручення Кримінально-процесуальний кодекс України (в редакції 1960 року) невстановлює. Прокурор вважає, що суд безпідставно визнав як неналежні докази та необґрунтовано відхилив надані стороною письмові матеріали провадження, оскільки відповідно практики ЄСПЛ та положень ч. 1 ст. 87 КПК України істотних порушень, прав та свобод людини, гарантованих Конституцією та законами України, міжнародними договорами, згода на обов`язковість яких надана Верховною Радою України, а також будь-які інші докази, здобуті з істотним порушенням прав та свобод людини, ні судом, ні стороною захисту не встановлена. Підкреслює, що судом не надано належної оцінки показанням свідків сторони обвинувачення ОСОБА_12 , ОСОБА_16 , ОСОБА_17 , оскільки їх показами як прямо, так і непрямо підтверджені обставини створення, функціонування, та використання фіктивного підприємництва з метою отримання незаконного доходу від вчинення злочину у сфері господарської діяльності.

Крім того, зазначає про те, що судом взагалі не надано оцінки ухвалі Дніпровського районного суду м. Києва від 14.05.2015 року, якою у кримінальному провадженні №0000102 обвинуваченого за ч.2 ст. 212 КК України директора ТОВ «Адванс Груп» ОСОБА_18 звільнено від кримінальної відповідальності на підставі п.1 ч.1 ст. 49 КК України, провадження закрито, цивільний позов прокурора на суму 1 006 816 грн. задоволено в повному обсязі, оскільки ОСОБА_10 обвинувачується у пособництві злочинним діям ОСОБА_11 з ухилення від оподаткування.

Заслухавши доповідь судді, прокурора, який підтримав апеляційну скаргу, обвинуваченого, який заперечував проти задоволення апеляційної скарги, перевіривши матеріали кримінального провадження та обговоривши доводи апеляційної скарги, колегія суддів вважає, що апеляційна скарга не підлягає задоволенню, виходячи з наступного.

Згідно з ч.5 ст.27 КК України пособником є особа, яка порадами, вказівками, наданням засобів чи знарядь або усуненням перешкод сприяла вчиненню кримінального правопорушення іншими співучасниками, а також особа, яка заздалегідь обіцяла переховати особу, яка вчинила кримінальне правопорушення, знаряддя чи засоби вчинення кримінального правопорушення, сліди кримінального правопорушення чи предмети, здобуті кримінально протиправним шляхом, придбати або збути такі предмети або іншим шляхом сприяти приховуванню кримінального правопорушення.

Відповідно до висунутого обвинувачення, ОСОБА_10 сприяв умисному ухиленню від сплати податків, що входять в систему оподаткування, введених в установленому законом порядку, директору ТОВ «Адванс Групп» ОСОБА_19 та директору ТОВ «Спецмонтажприлад» ОСОБА_17 , що призвело до фактичного ненадходження до бюджетів коштів в особливо великих розмірах.

Вироком Святошинського районного суду м. Києва від 09.01.2018 року ОСОБА_17 , як директор ТОВ «Спецмонтажприлад», виправданий за ч.3 ст.212 КК України з підстав недоведення того, що вчинено злочин, у якому він обвинувачувався. Ухвалою Київського апеляційного суду від 01.04.2021 року апеляційна скарга прокурора була залишена без задоволення, а вирок - без зміни.

Оскільки фактично зазначеними судовими рішеннями встановлено, що злочин, передбачений ч.3 ст.212 КК України, не був вчинений, а обвинувачення у вчиненні вказаного злочину висунуто директору ТОВ «Спецмонтажприлад» ОСОБА_17 безпідставно, то висновок суду про необхідність виправдання ОСОБА_10 , як пособника, у зв`язку із не доведенням того, що вчинено кримінальне правопорушення, є вірним.

Є також таким, що відповідає фактичним обставинам кримінального провадження і висновок суду про необхідність виправдання ОСОБА_10 і за епізодом сприяння в ухиленні від сплати податків директором ТОВ «Адванс Групп» ОСОБА_19 .

Як пояснював обвинувачений у суді першої інстанції та під час апеляційного розгляду, на прохання його знайомого директора ТОВ «Адванс Групп» ОСОБА_19 підшукував підрядчиків для виконання робіт, його знайомий ОСОБА_20 надав йому реквізити директорів підприємств, які б могли виконати підрядні роботи, які він передав ОСОБА_19 . Зазначені підприємства працюють і досі. Ніякого відношення до створення умов для ухилення від сплати податків директором ТОВ «Адванс Групп» ОСОБА_19 не має.

Доказів, які б могли спростувати показання ОСОБА_10 прокурором до суду першої інстанції, не надано.

Доводи апеляційної скарги прокурора про невірне визнання недопустимими письмових доказів у кримінальному провадженні, правильності висновку суду не спростовують, оскільки ними не доводиться участь ОСОБА_10 у вчиненні кримінального правопорушення, що виразилося у пособництві ухиленню від сплати податків директором ТОВ «Адванс Групп» ОСОБА_19 .

Показаннями свідків ОСОБА_17 , ОСОБА_16 , ОСОБА_12 , зміст яких викладений у апеляційній скарзі прокурора, також не підтверджується причетність ОСОБА_10 до факту несплати підприємством ТОВ «Адванс Групп» податків до державного бюджету.

Не може бути визнана допустимим доказом винуватості ОСОБА_10 і ухвала Дніпровського районного суду м. Києва від 14.05.2015 року про звільнення ОСОБА_19 від кримінальної відповідальності за ч.2 ст.212 КК України у зв`язку із закінченням строків давності, оскільки іі зміст не містить доказів пособництва ОСОБА_10 умисному ухиленню від сплати податків директором ТОВ «Адванс Групп», тому твердження апеляційної скарги прокурора про неврахування її судом є безпідставними.

Таким чином, апеляційна скарга прокурора не містить доводів, які б могли ставити під сумнів висновки суду першої інстанції про невинуватість ОСОБА_10 у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч.5 ст. 27, ч.3 ст.212 КК України.

За таких обставин судове рішення є законним.

Керуючись ст.404,405,407,419 КПК України, колегія суддів,

У Х В А Л И Л А:

Апеляційну скаргу прокурора залишити без задоволення, а вирок Святошинського районного суду м. Києва від 29 жовтня 2019 року щодо ОСОБА_10 без зміни.

На ухвалу може бути подана касаційна скарга до Верховного суду протягом трьох місяців з для проголошення.

Суддя: Суддя: Суддя: