У Х В А Л А
І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И
19.11.2020 Справа №607/19884/20

Слідчий суддя Тернопільського міськрайонного суду Тернопільської області ОСОБА_1 , за участю секретаря судового засідання ОСОБА_2 , розглянувши у судовому засіданні в залі суду в місті Тернополі клопотання заступника начальника відділу РКП слідчого управління Головного управління ДФС у Тернопільській області ОСОБА_3 про тимчасовий доступ до речей та документів,
ВСТАНОВИВ:
До слідчого судді Тернопільського міськрайонного суду Тернопільської області з клопотанням про надання тимчасового доступу до речей та документів, рамках кримінального провадження №0000022 від 19.06.2020 року за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч.3 ст. 212 КК України, звернувся заступник начальника відділу РКП слідчого управління Головного управління ДФС у Тернопільській області ОСОБА_3 , за погодженням прокурора відділу нагляду за додержанням законів органами фіскальної служби Тернопільської обласної прокуратури ОСОБА_4 .
Вивчивши клопотання та додані до нього матеріали, слідчий суддя вважає, що клопотання може бути розглянуто в порядку ст. 163 КПК України та приходить до наступного висновку.
Частиною 2 ст. 9 КПК України встановлено, що прокурор, керівник органу досудового розслідування, слідчий зобов`язані всебічно, повно і неупереджено дослідити обставини кримінального провадження.
Як зазначено у клопотанні, службові особи ПП АП « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ), ПАП « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_2 ), ПП « ОСОБА_5 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_3 ), які фактично підконтрольні одній особі, шляхом заниження об`єктів оподаткування ухилились від сплати податків в особливо великих розмірах.
Так, ІНФОРМАЦІЯ_3 складено акт перевірки ПП АП « ОСОБА_6 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) №223/19-00-05-01/37625037 від 21.02.2020 за період з 01.01.2017 по 30.09.2019, згідно висновків якого встановлено наступні порушення:
- пп. 14.1.36 п. 14.1 ст.14, п.44.1 ст.44 п.133.1 ст.133, пп. 134.1.1, п.134.1, ст.134, п. 135.1 ст.135 Податкового кодексу України від 02 грудня 2010 №2755-ІУ із змінами та доповненнями, п.5, п.21 П(С)БО « ІНФОРМАЦІЯ_4 », затвердженого Наказом Міністерства фінансів України від 29 листопада 1999 року №290 Зареєстрованого в Міністерстві юстиції України
14 грудня 1999 року за №860/4153, п.11, 20, 29 Положення (стандарту) бухгалтерського обліку 16 «Витрати», затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 31.12.1999 року №318 та пункту 1 статті 9 Закону України від 16 липня 1999 року №996-ХІУ «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні», зі змінами та доповненнями, у зв`язку із заниженням Доходу від будь-якої діяльності (за вирахуванням непрямих податків), визначеного за правилами бухгалтерського обліку та як завищенням так і заниженням витрат, що враховуються для визначення фінансового результату ПП АП « ІНФОРМАЦІЯ_1 » занижено податок на прибуток всього на суму 2 181 134 грн.;
- пп. 14.1.36, пп. 14.1.202, пп. 14.1.203, пп.14.1.185, пп. 14.1.191, п.14.1, ст.14, п.44.1, п.44.2 ст.44, п.185.1 ст.185, пп. 187.1 ст.187, п.198.1, п.198.2, п.198.3, п.198.5, п. 198.6 ст.198, п.201.1, п.201.7, п.201.7, п.201.10 ст.201 Податкового кодексу України від 02 грудня 2010 №2755-ІУ із змінами та доповненнями, ст.9 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні», п.2.1, п.2.2 Положення про документальне забезпечення записів у бухгалтерському обліку, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 24.05.1995 року №88 і зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 05.06.1995 року за №168/704, пп.5 п.4 розділу V «Порядку заповнення і подання податкової звітності з податку на додану вартість» зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 29.01.2016 року за №159/28289, п. 6 Постанови КМУ №1388 від 07.09.1998 року з змінами та доповненнями ПП АП « ОСОБА_6 » занижено податок на додану вартість всього на суму 3 526 862 грн.;
- пп.267.2.1 п.267.2, пп.267.3.1 п.267.3, п.267.4, пп.267.6.6 п.267.6, б) пп.267.8.1 п.267.8 ст.267 Податкового кодексу України від 02 грудня 2010 №2755-ІУ із змінами та доповненнями ПП АП « ІНФОРМАЦІЯ_1 » занижено зобов`язання по сплаті транспортного податку в сумі 27 083, 33 грн.;
- пп.269.1.1 п.269.1 ст.269, пп.270.1.1 п.270.1 ст.270 Податкового кодексу України від 02 грудня 2010 №2755-1V із змінами та доповненнями ПП АП « ІНФОРМАЦІЯ_1 » занижено зобов`язання по сплаті земельного податку в сумі 698 113, 28 грн.;
- пп. «б» 164.2.17 п. 164.2, п. 164.5 ст.167, п. 167.1 ст.167 Податкового кодексу України від 02 грудня 2010 №2755-1V із змінами та доповненнями ГІГ1 АП « ІНФОРМАЦІЯ_1 » донараховано податку на доходи фізичних осіб в сумі 552 123 грн.
Згідно висновків вказаного акту встановлено, що службові особи ПП АП « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) протягом 2018-2019 років, з метою ухилення від сплати податків, склали документи про здійснення неіснуючих фінансово-господарських операцій з ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_5 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_4 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_6 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_5 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_7 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_6 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_8 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_7 ), фізичною особою-підгіриємцем ОСОБА_7 (РНОКПП НОМЕР_8 ), фізичною особою-підприємцем ОСОБА_8 (РНОКПП НОМЕР_9 ), ПП « ОСОБА_9 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_10 ).
Крім того, ІНФОРМАЦІЯ_3 складено акт перевірки ПАП « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_2 ) №222/19-00-05-01/30749378 від 21.02.2020 за період з 01.01.2017 по 31.12.2019, згідно висновків якого встановлено наступні порушення:
- п. 44.1 ст.44, п.п.134.1.1 п. 134.1 ст. 134 Податкового кодексу України від 02 грудня 2010 №2755-IV із змінами та доповненнями, в результаті чого ПАП « ІНФОРМАЦІЯ_2 » занижено податок на прибуток підприємств всього на суму 12 452 689 грн.;
- п. 44.1, п. 44.2 ст. 44, п. 185.1, ст. 185, п. 187.1, ст. 187, п. 188.1, ст. 188, п. 189.1 ст. 189, п. 198.1, п. 198.2, п. 198.3, п. 198.6 ст. 198, п. 201.1, п. 201.10 ст. 201 Податкового кодексу України від 02 грудня 2010 №2755-IV із змінами та доповненнями, в результаті чого ПАП « ІНФОРМАЦІЯ_2 » занижено податок на додану вартість всього на суму 21 292 729 грн.;
- пп.269.1.1 п.269.1 ст.269, пп.270.1.1 п.270.1 ст.270 Податкового кодексу України від 02 грудня 2010 №275 5-IV із змінами та доповненнями ПАП « ІНФОРМАЦІЯ_2 » занижено земельний податок в сумі 358 960 грн.;
- пп.267.2.1 п.267.2, пп.267.3.1 п. 267.3, п.267.4, пп.267.6.6 п. 267.6, пп.267.8.1 п.267.8 ст.267 Податкового кодексу України від 02 грудня 2010 №2755-IV із змінами та доповненнями ПАП « ІНФОРМАЦІЯ_2 » занижено транспортний податок в сумі 50 000 грн.;
- п. 164.1 ст. 164, п. 167.1 ст.167, пп.168.1.1, 168.1.2, 168.1.4 ст.168, пп. «а» п. 171.2 ст.171, пп. «а» п.176.2, ст.176, п.177.8 ст.177 Податкового кодексу України від 02 грудня 2010 №2755-IV із змінами та доповненнями ПАП « ІНФОРМАЦІЯ_2 » донараховано 45 000 грн. податку на доходи фізичних осіб.
Згідно висновків вказаного акту встановлено, що службові особи ПАП « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_2 ) протягом 2017-2019 років, з метою ухилення від сплати податків, склали документи про здійснення неіснуючих фінансово-господарських операцій з ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_9 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_11 ), фізичною особою-підприємцем ОСОБА_10 (РНОКПП НОМЕР_12 ), фізичною особою-підприємцем ОСОБА_8 (РНОКПП НОМЕР_9 ), фізичною особою-підприємцем ОСОБА_7 (РНОКПП НОМЕР_8 ), ПОП « ІНФОРМАЦІЯ_10 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_13 ), ПП « ОСОБА_5 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_3 ), ПАП « ІНФОРМАЦІЯ_11 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_14 ), ПП « ОСОБА_11 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_15 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_8 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_7 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_5 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_4 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_12 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_16 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_13 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_17 ), ПП « ОСОБА_9 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_10 ).
Слідчий вказав, що ІНФОРМАЦІЯ_3 складено акт перевірки ПП « ОСОБА_5 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_3 ) №331/19-00-05-01/40795530 від 17.03.2020, за період з 01.01.2017 по 31.12.2019, згідно висновків якого встановлено наступні порушення:
- пп.14.1.36, 14.1.202, п.п.14.1.191, п.14.1, ст.14, п.44.1, п.44.2 ст.44, п.185.1, ст.185, 187.1 ст. 187, пп. 188.1, ст. 188, п.198.1., п.198.2, п.198.3, п.198.5 , п.198.6 ст.198, п.201.і! п.201.7, п.201.10 ст.201 Податкового кодексу України №2755-VI від 02.12.2010 зі змінами та доповненнями, ст.9 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні», п.2.1, п.2.2 Положення про документальне забезпечення записів у бухгалтерському обліку, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 24.05.1995 №88 і зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 05.06.1995 за №168/704, пп.5 п.4 розділу V «Порядку заповнення і подання податкової звітності з податку на додану вартість» зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 29.01.2016 року за №159/28289, п. 6 Постанови КМУ №1388 від 07.09.1998р. з наступними змінами та доповненнями занижено податок на додану вартість всього у сумі 2 951 087 гри.;
- п.201.1, п.201.10 ст.201, пункту 11 підрозділу 2 розділу XX Податкового кодексу України №2755-VI від 02.12.2010 не складено та не зареєстровано в ЄРПН податкові накладні на загальну суму податку на додану вартість 637 824 гри.
Згідно висновків вказаного акту встановлено, що службові особи ПП « ОСОБА_5 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_3 ) протягом 2017-2019 років, з метою ухилення від сплати податків, склали документи про здійснення неіснуючих фінансово-господарських операцій з ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_6 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_5 ), ПП « ОСОБА_9 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_10 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_2 ), ФОП ОСОБА_12 (РНОКПП НОМЕР_8 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_8 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_7 ).
Задля встановлення обставин вчинення кримінальних правопорушень, слідчий вказав на необхідність отримати тимчасовий доступ до документів, зокрема, до первинних та зведених бухгалтерських, установчих та інших документів ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_13 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_17 , АДРЕСА_1 ), що стосуються вищевказаних фінансово-господарських операцій за період діяльності з 01.01.2017 року по 31.12.2019 року, які стосуються порушення, податкового законодавства ПАП « ІНФОРМАЦІЯ_2 », відображених у акті перевірки №222/19-00-05-01/30749378 від 21.02.2020 року, з можливістю вилучити їх оригінали, а у зв`язку з неможливістю отримання вказаних документів у інший спосіб, просив клопотання задовольнити.
В судове засідання заступник начальника відділу РКП слідчого управління Головного управління ДФС у Тернопільській області ОСОБА_3 не з`явився.
Згідно з ч.4 ст. 107 КПК України, фіксування за допомогою технічних засобів кримінального провадження під час розгляду питань слідчим суддею, крім вирішення питання про проведення негласних слідчих (розшукових) дій, та в суді під час судового провадження є обов`язковим. У разі неприбуття в судове засідання всіх осіб, які беруть участь у судовому провадженні, чи в разі, якщо відповідно до положень цього Кодексу судове провадження здійснюється судом за відсутності осіб, фіксування за допомогою технічних засобів кримінального провадження в суді не здійснюється.
Відповідно до положень ст. 159 КПК України, тимчасовий доступ до речей і документів полягає у наданні стороні кримінального провадження особою, у володінні якої знаходяться такі речі і документи, можливості ознайомитися з ними, зробити їх копії та вилучити їх (здійснити їх виїмку).

Статтею 160 КПК України встановлено, що сторони кримінального провадження, звертаючись до слідчого судді під час досудового розслідування, із клопотанням про тимчасовий доступ до речей і документів, повинен зазначити у клопотання, серед іншого, речі і документи, тимчасовий доступ до яких планується отримати, підстави вважати, що речі і документи перебувають або можуть перебувати у володінні відповідної фізичної або юридичної особи, а також значення речей і документів для встановлення обставин у кримінальному провадженні, можливість використання як доказів відомостей в речах і документах, обґрунтування необхідності вилучення речей і оригіналів документів.

Згідно з пунктом 4 частини 1 статті 162 КПК України, конфіденційна інформація, в тому числі така, що містить комерційну таємницю належить до охоронюваної законом таємниці.
Відповідно до п.п. 1, 2 ч. 5, ч. 6 ст. 163 КПК України, слідчий суддя, суд постановляє ухвалу про надання тимчасового доступу до речей і документів, якщо сторона кримінального провадження у своєму клопотанні доведе наявність достатніх підстав вважати, що ці речі або документи: перебувають або можуть перебувати у володінні відповідної фізичної або юридичної особи; самі по собі або в сукупності з іншими речами і документами кримінального провадження, у зв`язку з яким подається клопотання мають суттєве значення для встановлення важливих обставин у кримінальному провадженні.
З урахуванням того, що вищевказані первинні та зведені бухгалтерські, установчі та інші документи ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_13 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_17 , АДРЕСА_1 ), що стосуються вищевказаних фінансово-господарських операцій, мають суттєве значення для встановлення важливих обставин справи, передбачених ст. 91 КПК України, необхідні для проведення слідчих (процесуальних) дій, та беручи до уваги неможливість отримання відомостей в інший спосіб, клопотання підлягає частковому задоволенню, оскільки в межах змісту клопотання належним чином не було обґрунтовано необхідність проведення тимчасового доступу до зазначених у клопотанні документів з можливістю вилучення їх оригіналів, зокрема, для проведення експертиз чи інших процесуальних дій з необхідністю безпосереднього дослідження вказаних документів, відтак, слідчий суддя вважає достатнім на даному етапі досудового розслідування надати дозвіл на проведення тимчасового доступу до документів з можливістю вилучення їх належним чином завірених копій.
На підставі викладеного, керуючись ст.ст. 107, 159, 163, 164, 309 КПК України, слідчий суддя,
ПОСТАНОВИВ:

Клопотання заступника начальника відділу РКП слідчого управління Головного управління ДФС у Тернопільській області ОСОБА_3 про тимчасовий доступ до речей та документів задовольнити частково.

Надати заступнику начальника відділу РКП слідчого управління Головного управління ДФС у Тернопільській області ОСОБА_3 , старшому слідчому з ОВС КМВ слідчого управління Головного управління ДФС у Тернопільській області ОСОБА_13 , старшому слідчому з ОВС відділу розслідування кримінальних проваджень слідчого управління Головного управління ДФС у Тернопільській області ОСОБА_14 , слідчому з ОВС відділу розслідування кримінальних проваджень слідчого управління Головного управління ДФС у Тернопільській області ОСОБА_15 , старшому слідчому з ОВС відділу розслідування кримінальних проваджень слідчого управління Головного управління ДФС у Тернопільській області ОСОБА_16 , слідчому з ОВС КМВ слідчого управління Головного управління ДФС у Тернопільській області ОСОБА_17 дозвіл на тимчасовий доступ до речей і документів ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_13 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_17 , АДРЕСА_1 ), за період діяльності з 01.01.2017 року по 31.12.2019 року, з можливістю вилучити належним чином їх завірені копії, а саме:
- первинних бухгалтерських та інших документів, що свідчать про операції та розрахунки ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_13 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_17 ) із ПАП « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_2 ): договори (угоди, контракти) з додатками (в т.ч. підряду та/або субпідряду); акти виконаних робіт та/або наданих послуг; акти звірки-розрахунків; акти прийому-передачі; рахунки-фактури; накладні; видаткові накладні; довіреності на отримання товарно-матеріальних цінностей; банківські виписки; товарно-транспортні накладні (подорожні, шляхові листи); договори оренди приміщень, які використовуються у господарській діяльності; документи, які підтверджують якість (безпечність), походження товарів (сертифікати відповідності, якісні посвідчення тощо); сертифікати відповідності харчових продуктів, та відповідність їх державним стандартам, санітарним нормам (сертифікати відповідності, посвідчення якості, паспорт якості) інші документи, які підтверджують проведення вказаних господарських операцій;

- первинних бухгалтерських та інших документів, що свідчать про операції та розрахунки щодо придбання ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_13 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_17 ) продуктів харчування які в подальшому були реалізовані на ПАП « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_2 ): договори (угоди, контракти) з додатками (в т.ч. підряду та/або субпідряду); акти виконаних робіт та/або наданих послуг; акти звірки-розрахунків; акти прийому-передачі; рахунки-фактури; накладні; видаткові накладні; довіреності на отримання товарно-матеріальних цінностей; банківські виписки; товарно-транспортні накладні (подорожні, шляхові листи); договори оренди приміщень, які використовуються у господарській діяльності; документи, які підтверджують якість (безпечність), походження товарів (сертифікати відповідності, якісні посвідчення тощо); сертифікати відповідності харчових продуктів, та відповідність їх державним стандартам, санітарним нормам (сертифікати відповідності, посвідчення якості, паспорт якості) інші документи, які підтверджують проведення вказаних господарських операцій.
В задоволенні інших вимог клопотання відмовити.
Строк дії ухвали встановити протягом одного місяця з дня її постановлення.
У разі невиконання ухвали про тимчасовий доступ до речей і документів слідчий суддя, суд за клопотанням сторони кримінального провадження, якій надано право на доступ до речей і документів на підставі ухвали, мас право постановити ухвалу про дозвіл на проведення обшуку згідно з положеннями Кримінального процесуального кодексу України з метою відшукання та вилучення вказаних речей та документів.
Ухвала є остаточною, оскарженню не підлягає, заперечення проти неї може бути подане під час підготовчого провадження в суді.

Слідчий суддя Тернопільського міськрайонного суду Тернопільської області ОСОБА_1