Провадження №1-кп/523/1323/20
УХВАЛА
ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

22.10.2020 р. Суворовський районний суд м. Одеси у складі:

головуючого судді - ОСОБА_1 ,

за участю секретаря - ОСОБА_2 ,

прокурора - ОСОБА_3 ,

захисника підозрюваної - адвоката ОСОБА_4 ,

підозрюваної - ОСОБА_5 ,

розглянувши у відкритому судовому засіданні в залі суду клопотання прокурора відділу нагляду за додержанням законів органами фіскальної служби Одеської обласної прокуратури ОСОБА_3 , про звільнення від кримінальної відповідальності по матеріалам досудового розслідування внесеного до ЄРДР №0000055 від 25.07.2019р. відносно:

ОСОБА_5 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , уродженки м. Мінськ Білорусь, громадянина України, із вищою освітою, не одруженої, працюючої головним бухгалтером ТОВ «Трансмет Юг», зареєстрованої та проживаючої за адресою: АДРЕСА_1 раніше не судимої

підозрюваної у скоєнні злочину, передбаченого ч.1 ст.212 КК України, -

ВСТАНОВИВ:

За змістом клопотання встановлено, що товариство з обмеженою відповідальністю «Трансмет Юг» () зареєстровано юридичним департаментом Одеської міської ради 31.10.2017 за реєстраційним №3064198. Юридична та фактична адреса: Одеська область, м. Одеса, вул. Чорноморського Козацтва,115.

31.10.2017р. ТОВ «Трансмет Юг» взято на податковий облік у ДПІ у Суворовському районі м. Одеси ГУ ДФС в Одеській області (на теперішній час Центр обслуговування платників Суворовської ДПІ Північного управління у м. Одесі ТУ ДФС в Одеській області).

01.12.2017р. ТОВ «Трансмет Юг» за № 49 зареєстровано як платник податку на додану вартість. Основним видом діяльності за КВЕД є: оптова торгівля металами та металевими рудами (КВЕД 46.72).

Наказом № 2-К від 08.11.2017 головним бухгалтером ТОВ «Трансмет Юг» призначено ОСОБА_5 .

Відповідно до посадової інструкції затвердженої директором ТОВ «Трансмет Юг» відповідальною за правильність ведення бухгалтерського і податкового обліку, а також своєчасне нарахування і сплату податків до бюджету держави ТОВ «Трансмет Юг» є головний бухгалтер підприємства ОСОБА_5 .

Згідно п.2 посадової інструкції на головного бухгалтера покладено організацію бухгалтерського обліку господарсько - фінансової діяльності підприємства, забезпечення складання балансу й оперативних зведених звітів про доходи і витрати коштів, про використання бюджету, іншої бухгалтерської і статистичної звітності, подання їх у встановленому порядку у відповідні органи.

Згідно п.4 посадової інструкції головний бухгалтер несе відповідальність за невиконання своїх функціональних обов`язків, несвоєчасне подання різних відомостей та звітності.

Згідно п.5 даної посадової інструкції головному бухгалтеру для забезпечення його діяльності надається право підпису організаційно - розпорядчих документів з питань, що входить в його функціональні обов`язки, а також платіжних та інших фінансових документів.

Далі, відповідно до ст.67 Конституції України передбачено, що кожен зобов`язаний сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом.

Згідно до ст.ст.8,9 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» в обов`язки ОСОБА_5 входило:

-несення відповідальності за організацію бухгалтерського обліку на підприємстві;

-забезпечення фіксування фактів здійснення всіх господарських операцій в первинних документах, збереження оброблених документів, регістрів і звітності на протязі встановленого строку, але не менше трьох років;

-створення необхідних умов для правильного ведення бухгалтерського обліку, забезпечення неухильного виконання усіма підрозділами, службами, працівниками, які мають відношення до бухгалтерського обліку, правомірних вимог бухгалтера відносно дотримання порядку оформлення та надання до звітності первинних документів;

-відображення у звітних регістрах господарських операцій у тому звітному періоді, у якому вони були здійснені;

-несення відповідальності за несвоєчасне складання первинних документів та регістрів бухгалтерського обліку та недостовірність відображених в них даних.

Відповідно до ст.16 Податкового кодексу України ОСОБА_5 , як службова особа платника податків зобов`язана:

-вести в установленому порядку облік доходів і витрат, складати звітність, шо стосується обчислення і сплати податків та зборів;

-подавати до контролюючих органів у порядку, встановленому податковим та митним законодавством, декларації, звітність та інші документи, пов`язані з обчисленням і сплатою податків та зборів;

-сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених Кодексом та законами.

Відповідно до п.44.1 ст.44 Податкового кодексу України для цілей оподаткування платники податків зобов`язані вести облік доходів, витрат та інших показників, пов`язаних з визначенням об`єктів оподаткування та/або податкових зобов`язань, на підставі первинних документів, регістрів бухгалтерського обліку, фінансової звітності, інших документів, пов`язаних з обчисленням і сплатою податків і зборів, ведення яких передбачено законодавством.

Платникам податків забороняється формування показників податкової звітності, митних декларацій на підставі даних, не підтверджених документами, що визначені абзацом першим цього пункту.

Відповідно до п.185.1 ст.185 Податкового кодексу України, об`єктом оподаткування по податку на додану вартість є операції платників податку з постачання товарів, місце постачання яких розташоване на митній території України.

Виходячи з положень підпункту «а» пункту 193.1 статті 193 Податкового кодексу України, ставка податку на додану вартість встановлюється від бази оподаткування в розмірі 20 відсотків. Згідно пункту 187.1 статті 187 Податкового кодексу України датою виникнення податкових зобов`язань з постачання товарів/послуг вважається дата, яка припадає на податковий період, протягом якого відбувається будь-яка з подій, що сталася раніше:

а) дата зарахування коштів від покупця/замовника на банківський рахунок платника податку як оплата товарів/послуг, що підлягають постачанню, а в разі постачання товарів/послуг за готівку - дата оприбуткування коштів у касі платника податку, а в разі відсутності такої - дата інкасації готівки у банківській установі, що обслуговує платника податку;

б) дата відвантаження товарів, а в разі експорту товарів - дата оформлення митної декларації, що засвідчує факт перетинання митного кордону України, оформлена відповідно до вимог митного законодавства, а для послуг - дата оформлення документа, що засвідчує факт постачання послуг платником податку.

Згідно пп.134.1.1 п. 134.1 ст.134 Податкового кодексу України об`єктом оподаткування податку на прибуток є прибуток із джерелом походження з України та за її межами, який визначається шляхом коригування (збільшення або зменшення) фінансового результату до оподаткування (прибутку або збитку), визначеного у фінансовій звітності підприємства відповідно до національних положень (стандартів) бухгалтерського обліку або міжнародних стандартів фінансової звітності, на різниці, які виникають відповідно до положень цього розділу.

Головний бухгалтер Шестак діючи в порушення зазначених вимог законодавства, усвідомлюючи покладену на неї відповідальність і бажаючи уникнути виконання обов`язків перед бюджетом і передбачаючи настання суспільно небезпечних наслідків у вигляді приховування податків і не сплати їх до бюджету, здійснила умисні протиправні дії, що виразилися в наступному.

Так, ОСОБА_6 займаючи посаду головного бухгалтера, знаходячись на робочому місці за адресою: м. Одеса, вул. Чорноморського козацтва,115 склала та подала у електронному вигляді до ЛЛІ у Суворовському районі м. Одеси Одеської області декларації з податку на подану вартість за період вересень - листопад 2019 року та декларації з податку на прибуток підприємства за три квартали 2019 року, чим умисно занизила податок на додану вартість на загальну суму 1746514грн. та податок на прибуток підприємства у сумі 1255533грн.

У зв`язку з чим, ОСОБА_6 в порушення вимог пунктів 44.1, 44.2 статті 44. підпункту 134.1.1 пункту 134.1 статті 134, пункту 135.1 статті 135, пункту 137.1 статті 137, підпункту «а» пункту 185.1 статті 185, пункту 187.1 статті 187, пункту 188.1 статті 188, пунктів 201.1, 201.7, 201.10 статті 201 Податкового кодексу, у встановлені законом терміни, діючи умисно та переслідуючи корисливу мету, ухилилася від сплати податку на прибуток підприємства та податку на додану вартість у сумі 3002047грн., що є коштами у значних розмірах.

Таким чином, ОСОБА_6 підозрюється у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч.1 ст.212 КК України, за кваліфікуючими ознаками: умисне ухилення від сплати податків, що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, вчинене службовою особою підприємства, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету держави коштів у значних розмірах.

16.09.2020р. ОСОБА_6 повідомлено про підозру у вчинені кримінального правопорушення, передбаченого ч.1 ст.212 КК України.

При цьому встановлено, що шкода заподіяна державі у вигляді фактичного ненадходження грошових коштів у розмірі 3002047грн. відшкодована ОСОБА_6 у повному обсязі до повідомлення про підозру та притягнення до кримінальної відповідальності, що підтверджується квитанціями № ПНІ 113 від 05.08.2020 на суму 200000грн., № ПН 1120 від 06.08.2020 на суму 500000грн., № ПН 1131 від 07.08.2020 на суму 200000грн., № ПН 1137 від 01.08.2020 на суму 900000грн., № ПН 1150 від 12.08.2020 на суму 200000грн., № ПН 1241 від 27.08.2020 на суму 1002047грн.

Прокурором заявлене клопотання про закриття даного кримінального провадження у зв`язку із відшкодуванням ОСОБА_6 заподіяної державі шкоди, у вигляді несплати податків, та із звільненням останньої особи від кримінальної відповідальності.
ОСОБА_6 роз`яснено суть діяння, в якому їй повідомлено про підозру, підставу звільнення від кримінальної відповідальності і право заперечувати проти закриття кримінального провадження з цієї підстави, на що остання заявила про зрозуміння роз`ясненого та наполягала на відповідному добровільному волевиявленні.
Суд, з`ясувавши думку прокурора ОСОБА_3 , ОСОБА_6 та її захисника адвоката ОСОБА_4 , дійшов наступних висновків.
Дане кримінальне провадження підсудне Суворовському районному суду м. Одеси, оскільки діяння, у вчиненні якого підозрюється ОСОБА_6 , вчинено на території Суворовського району м. Одеси.
Підстав для повернення клопотання прокуророві для продовження досудового розслідування судом не вбачається.
Згідноі з п.2 ч.3 ст.314 КПК України у підготовчому судовому засіданні, суд має право закрити провадження у випадку встановлення підстав, передбачених пунктами 4-8, 10 частини першої або частини другою статті 284 цього Кодексу.
Відповідно із п.4 ч.1 ст.284 КПК України, кримінальне провадження закривається в разі, якщо набрав чинності закон, яким скасована кримінальна відповідальність за діяння, вчинене особою.
Згідно зі ст.44 КК України, особа, яка вчинила злочин, звільняється від кримінальної відповідальності у випадках, передбачених Кримінальним кодексом України. Звільнення від кримінальної відповідальності у випадках, передбачених Кримінальним кодексом України, здійснюються виключно судом. Порядок звільнення від кримінальної відповідальності встановлюється законом.
Згідно із ст.48 КК України особу може бути звільнено від кримінальної відповідальності, якщо буде визнано, що на час кримінального провадження внаслідок зміни обстановки вчинене нею діяння втратило суспільну небезпечність або ця особа перестала бути суспільно небезпечною.

У зв`язку із вищевикладеним та наданням Шестак відповідної згоди, слід дійти висновку про достатність підстав для закриття даного кримінального провадження.

На підставі вищевказаного, керуючись ч.2 ст.284, ст.ст.314-316, 369-372 КПК України, суд-

ПОСТАНОВИВ:

Клопотання прокурора відділу нагляду за додержанням законів органами фіскальної служби Одеської обласної прокуратури ОСОБА_3 , про звільнення від кримінальної відповідальності по матеріалам досудового розслідування внесеного до ЄРДР №0000055 від 25.07.2019. відносно ОСОБА_5 задовольнити.

ОСОБА_5 , підозрювану у скоєнні кримінального правопорушення, передбаченого ч.1 ст.212 КК України, на підставі ст.48 КК України, ч.2 ст.284 КПК України - звільнити від кримінальної відповідальності, кримінальне провадження №0000055 від 25.07.2019 - закрити.
Клопотання захисника ОСОБА_5 - адвоката ОСОБА_4 про скасування арешту на майно - задовольнити. Скасувати арешт, накладений ухвалою слідчого судді Приморського районного суду м. Одеси від 24.06.2020р., на виявлені та вилучені СУ ФР ГУ ДФС в Одеській області в ході проведення обшуку за адресою: м. Одеса, вул.Чорноморського Козацтва,115 (7 поверх), предмети та речі: - Папка сегрегатор зеленого кольору з надписом «Склад Измаил», в якій містяться фінансові звіти, залишки по складу ТОВ «Трансмет юг»-на 22 акр.; - папка паперова з надписом «000 Трансмет юг,. Расходные накладные февраль 2019 4-я часть»- в якій містяться видаткові накладні на 206 арк.; - папка паперова з надписом «ООО Трансмет Трансмет юг,. Расходные накладные март 2019 2-я часть»- в якій містяться видаткові накладні на 230 арк.; - папка паперова з надписом «ООО Трансмет Трансмет юг, Расходные накладные март 2019 1 -я часть»- в якій містяться видаткові накладні на 268 арк.; - папка паперова з надписом «000 Трансмет Трансмет юг, Расходные накладные март 2019 3-я часть»- в якій містяться видаткові накладні на 233 арк.; - папка паперова з надписом «000 Трансмет Трансмет юг, Расходные накладные май 2019 5-я часть»- в якій містяться видаткові накладні на 262 арк.; - папка паперова з надписом «ООО Трансмет Трансмет юг,. Расходные накладные январь 2019 1-я часть»- в якій містяться видаткові накладні на 214 арк.; - папка паперова з надписом «000 Трансмет Трансмет юг,. Расходные накладные январь 2019 3-я часть»- в якій містяться видаткові накладні на 181 арк.; - папка паперова з надписом «000 Трансмет Трансмет юг,. Расходные накладные июль 2019 7-я часть»- в якій містяться видаткові накладні на 136 арк.; - папка паперова з надписом «000 Трансмет Трансмет юг,. Расходные накладные март 2019 4-я часть»- в якій містяться видаткові накладні на 212 арк.; - папка паперова з надписом «000 Трансмет Трансмет юг,. Расходные накладные март 2019 5-я часть»- в якій містяться видаткові накладні на 278 арк.; - папка паперова з надписом «000 Трансмет Трансмет юг,. Расходные накладные июль 2019 4-я часть»- в якій містяться видаткові накладні на 241 арк.; - папка паперова з надписом «000 Трансмет Трансмет юг,. Расходные накладные апрель 2019 2-я часть»- в якій містяться видаткові накладні на 271 арк.; - папка паперова з надписом «000 Трансмет Трансмет юг,. Раскодные накладные май 2019 6-я часть»- в якій містяться видаткові накладні на 178 арк.; - папка паперова з надписом «000 Трансмет Трансмет юг,. Расходные накладные февраль 2019 1-я часть»- в якій містяться видаткові накладні на 215 арк.; - папка паперова з надписом «000 Трансмет Трансмет юг,. Расходные накладные май 2019 1-я часть»- в якій містяться видаткові накладні на 216 арк.; - папка паперова з надписом «000 Трансмет Трансмет юг,. Расходные накладные май 2019 2-я часть»- в якій містяться видаткові накладні на 199 арк.; - папка паперова з надписом «000 Трансмет Трансмет юг, Расходные накладные июнь 2019 3-я часть»- в якій містяться видаткові накладні на 215 арк.; - папка паперова з надписом «000 Трансмет Трансмет юг,. Расходные накладные февраль 2019 5-я часть»- в якій містяться видаткові накладні на 183 арк.; - папка паперова з надписом «000 Трансмет Трансмет юг, Расходные накладные май 2019 4-я часть»- в якій містяться видаткові накладні на 280 арк.; - папка паперова з надписом «000 Трансмет Трансмет юг,. Расходные накладные февраль 2019 6-я часть»- в якій містяться видаткові накладні на 204 арк.; - папка паперова з надписом «000 Трансмет Трансмет юг,. Расходные накладнье июль 2019 1-я часть»- в якій містяться видаткові накладні на 275 арк.; - папка паперова з надписом «000 Трансмет Трансмет юг, Расходные накладные апрель 2019 1-я часть» - в якій містяться видаткові накладні на 322 арк.; - папка паперова з надписом «000 Трансмет Трансмет юг,. Расходные накладные март 2019 3-я часть»- в якій містяться видаткові накладні на 213 арк.; - папка паперова з надписом «000 Трансмет Трансмет юг,. Расходные март 2019 6-я часть»- в якій містяться видаткові накладні на 288 арк.; - папка паперова з надписом «000 Трансмет Трансмет юг, Расходные накладные июль 2019 5-я часть»- в якій містяться видаткові накладні на 226 арк.; - папка паперова з надписом «000 Трансмет Трансмет юг,. Расходные накладные февраль 2019 2-я часть»- в якій містяться видаткові накладні на 213 арк.; - папка паперова з надписом «000 Трансмет Трансмет юг, июнь 2019 6-я часть»- в якій містяться видаткові накладні на 286 арк.; - папка паперова з надписом «000 Трансмет Трансмет Юг, апрель 2019 3-я часть»- в якій містяться видаткові накладні на 247 арк.; - папка паперова з надписом «000 Трансмет Трансмет Юг январь 2019 4-я часть»- в якій містяться видаткові накладні на 175 арк.; - папка паперова з надписом "000 Трансмет Трансмет юг",. Расходные накладные июль 2019 3-я часть»- в якій містяться видаткові накладні на 274 арк.; - папка паперова з надписом "000 Трансмет Трансмет юг",. Расходные накладные январь 2019 6-я часть»- в якій містяться видаткові накладні на 106 арк.; - папка паперова з надписом «000 Трансмет Трансмет юг,. Расходные накладные февраль 2019 3-я часть»- в якій містяться видаткові накладні на 246 арк.; - папка паперова з надписом «000 Трансмет Трансмет юг,. Расходные накладные февраль 2019 7-я часть»- в якій містяться видаткові накладні на 216 арк.; - папка паперова з надписом «000 Трансмет Трансмет Юг, Расходные накладные июнь 2019 1-я часть»- в якій містяться видаткові накладні на 215 арк.; - папка паперова з надписом «000 Трансмет Трансмет Юг, Расходные накладные июнь 2019 4-я часть»- в якій містяться видаткові накладні на 239 арк.; - папка паперова з надписом «000 Трансмет Трансмет юг,.Расходные накладные апрель 2019 7-я часть»- в якій містяться видаткові накладні на 113 арк.; - папка паперова з надписом «000 Трансмет Трансмет юг,.Расходные накладные апрель 2019 4-я часть»- в якій містяться видаткові накладні на 218 арк.; - папка паперова з надписом «000 Трансмет Трансмет юг,.Расходные накладные январь 2019 2-я часть»- в якій містяться видаткові накладні на 215 арк.; - папка паперова з надписом «000 Трансмет Трансмет юг,Расходные накладные январь 2019 5-я часть»- в якій містяться видаткові накладні на 170 арк.; - папка паперова з надписом «000 Трансмет Трансмет юг,.Расходные накладные июнь 2019 2-я часть»- в якій містяться видаткові накладні на 240 арк.; - папка паперова з надписом «000 Трансмет Трансмет юг,Расходные накладные июль 2019 6-я часть»- в якій містяться видаткові накладні на 244 арк.; - папка паперова з надписом «000 Трансмет Трансмет юг,. Расходные накладные июль 2019 2-я часть»- в якій містяться видаткові накладні на 211 арк.; - папка паперова з надписом «000 Трансмет Трансмет юг,. Расходные накладные июнь 2019 5-я часть»- в якій містяться видаткові накладні на 260 арк.; - папка паперова з надписом "000 Трансмет Трансмет юг",. Расходные накладные май 2019 7-я часть»- в якій містяться видаткові накладні на 146 арк.; - папка паперова з надписом "000 Трансмет Трансмет юг", Расходные накладные апрель 2019 6-я часть»- в якій містяться видаткові накладні на 162 арк.; - папка паперова з надписом "000 Трансмет Трансмет юг", Расходные накладные апрель 2019 5-я часть»- в якій містяться видаткові накладні на 223 арк.; - договір купівлі-продажу 33-20/19 від 09.01.19 на 4 арк.; - договір купівлі-продажу 41-20/19 від 02.04.19 на 4 арк.; - папка сегрегатор зеленого кольору з надписом: «расходные накладные ноябрь 2019 3- часть» - в якій містяться видаткові накладні на 497 арк.; - папка сегрегатор зеленого кольору з надписом: «расходные накладные сентябрь 2019 4- часть» - в якій містяться видаткові накладні на 351 арк.; - папка сегрегатор зеленого кольору з надписом: «расходные накладные сентябрь 2019 1- часть» - в якій містяться видаткові накладні на 339 арк.; - папка сегрегатор зеленого кольору з надписом: «расходные накладные"- в якій містяться видаткові накладні на 378 арк.; - папка сегрегатор блакитного кольору з надписом: «расходные накладные" -в якій містяться видаткові накладні на 370 арк.; - папка сегрегатор бежевого кольору з надписом: «расходные накладные август 2019 2-часть» - в якій містяться видаткові накладні на 320 арк.; - папка сегрегатор фіолетового кольору з надписом: «расходные накладные октябрь 2019 2- часть» - в якій містяться видаткові накладні на 369 арк.; - папка сегрегатор фіолетового кольору з надписом: «расходные накладные октябрь 2019 1- часть» - в якій містяться видаткові наклацні на 413 арк.; - папка сегрегатор бежевого кольору з надписом: «расходне накладные август 4- часть» - якій містяться видаткові накладні на 392 арк.;. - папка сегрегатор зеленого кольру з надписом: «расходные накладные ноябрь 2019 4- часть» - в якій містяться видаткові накладні на 276 арк.; - папка сегрегатор зеленого кольору з надписом: «расходные накладные сентябрь 2019 2- часть» - в якій містяться видаткові накладні на 438 арк.; - папка сегрегатор фіолетового кольору з надписом: «расходные накладные октябрь 2019 4- часть» - в якій містяться видаткові накладні на 426 арк.; - папка сегрегатор зеленого кольору з надписом: «расходные накладные октябрь 2019 3- часть» - в якій містяться видаткові накладні на 364 арк.; - папка сегрегатор зеленого кольору з надписом: «расходные накладные ноябрь 2019 1- часть» - в якій містяться видаткові накладні на 412 арк.; - папка сегрегатор зеленого кольору з надписом: «расходные накладные ноябрь 2019 2- часть» - в якій містяться видаткові накладні на 41 барк.; - папка сегрегатор бежевого кольору з надписом: «расходные накладные август 2019 1- часть» - в якій містяться видаткові накладні на 3 79 арк.; - папка сегрегатор бежевого кольору з надписом: «расходные накладные август 2019 З- часть» - в якій містяться видаткові накладні на 390 арк.; - на інформацію, яка містилась на сервері, та скопійовано на оптичний носій інформації чорного кольору з назвою: SP Silicon power 500 GB» серійний номер 1500GA-15-SS, та флеш носій білого кольору б/н.

Ухвалу може бути оскаржено до Одеського апеляційного суду через Суворовський районний суд м. Одеси протягом семи днів з дня її оголошення.
Копію ухвали негайно вручити учасникам судового розгляду.

Суддя ОСОБА_1