Провадження № 1-кп/947/1088/20
УХВАЛА

02.09.2020 м.Одеса

Київський районний суд м.Одеси у складі судді ОСОБА_1 , який здійснює кримінальне провадження одноособово,
секретарі судового засідання ОСОБА_2 ,
розглянувши у відкритому судовому засіданні в приміщені суду клопотання прокурора про звільнення від кримінальної відповідальності в рамках кримінального провадження №0000003 від 09.01.2020, щодо

ОСОБА_3 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , уродженець м.Самандаг Республіки Туреччина, громадянин України, з неповною вищою освітою, одружений, має неповнолітню дитину, працює директором ТОВ «Бім Форс Лімітед», раніше не судимий, зареєстрований та проживає за адресою: АДРЕСА_1 ,
за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч.1 ст.212 КК України,

за участю сторін кримінального провадження:
прокурора відділу нагляду за додержанням законів органами фіскальної служби управління нагляду за додержанням законів у кримінальному провадженні та координації правоохоронної діяльності прокуратури Одеської області ОСОБА_4 ,
обвинуваченого ОСОБА_3 ,

ВСТАНОВИВ:
Прокурор відділу прокуратури Одеської області ОСОБА_4 звернувся до Київського районного суду м.Одеси з клопотанням про звільнення від кримінальної відповідальності ОСОБА_3 в рамках кримінального провадження №0000003 від 09.01.2020, за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч.1 ст.212 КК України.
З клопотання вбачається, що ОСОБА_3 підозрюється в умисному ухиленні від сплати податків, що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, вчиненому службовою особою підприємства, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів у значних розмірах.

Досудовим розслідуванням встановлено, що товариство з обмеженою відповідальністю «Бім Форс Лімітед» (код за ) зареєстровано 07.09.2017 юридичним департаментом Одеської міської ради, про що до Єдиного державного реєстру юридичних осіб та фізичних осіб-підприємців внесено відповідний запис за № 0063663.
На податковий облік ТОВ «Бім Форс Лімітед» взято 07.09.2017 Київською державною податковою інспекцією Південного управління у м. Одесі Головного управління ДПС в Одеській області (запис № 01) та 01.10.2017 останнє зареєстровано в якості платника податку на додану вартість і присвоєно індивідуальний податковий номер 12.
Юридична адреса ТОВ «Бім Форс Лімітед»: м. Одеса, проспект Академіка Глушка, 29, кв. 609.
Згідно із наказом № 5 від 25.01.2019 на посаду директора ТОВ «Бім Форс Лімітед» призначено Мічоогулларі Фікрет Бариш (рнокпп НОМЕР_1 ), який також є засновником вказаного підприємства.
Основним видом діяльності згідно реєстраційних відомостей та документів ТОВ «Бім Форс Лімітед» є оптова торгівля фруктами й овочами (за КВЕД _46.31).
Згідно статуту ТОВ «Бім Форс Лімітед» затвердженого протоколом загальних зборів учасників № 1/24-01 від 24.01.2019, директор підприємства здійснює управління його поточною діяльністю.
Відповідно до пунктів 6.6, 6.7, 6.9 вказаного вище статуту, до компетенції директора належить вирішення усіх питань пов`язаних з управлінням поточною діяльністю підприємства, директор товариства може діяти від імені товариства без довіреності, директор має право без доручення представляти товариство у взаємовідносинах з фізичними та юридичними особами, органами державної влади та управління, судовими закладами, відкривати рахунки в банках та проводити операції з ними, укладати будь-які угоди від імені товариства незалежно від суми угоди.
Відповідно до ст. 67 Конституції України передбачено, що кожен зобов`язаний сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом.
Частиною 3 ст. 65 Господарського кодексу України встановлено, що керівник підприємства, головний бухгалтер, члени наглядової ради (у разі її утворення), виконавчого органу та інших органів управління підприємства відповідно до статуту є посадовими особами цього підприємства.
У відповідності до вимог ч. 6 ст. 128 Господарського кодексу України на директора ТОВ «Бім Форс Лімітед» Мічоогулларі Фікрет Бариш покладено обов`язок вести облік результатів своєї діяльності відповідно до вимог законодавства, своєчасно надавати податковим органам декларацію про доходи та інші необхідні відомості для нарахування податків та інших обов`язкових платежів, сплачувати податки, збори та інші обов`язкові платежі в порядку і розмірах, встановлених Законом.
Частиною 7 ст. 128 Господарського кодексу України визначено, що Мічоогулларі Фікрет Бариш, як директор ТОВ «Бім Форс Лімітед» зобов`язаний додержуватися вимог, передбачених статтями 46 і 49 цього Кодексу, а також іншими законодавчими актами, і несе майнову та іншу встановлену законом відповідальність за завдані ним шкоду і збитки.
Відповідно до ст. 16 Податкового кодексу України керівник підприємства зобов`язаний:
вести в установленому порядку облік доходів і витрат, складати звітність, що стосується обчислення і сплати податків та зборів;
подавати до контролюючих органів у порядку, встановленому податковим та митним законодавством, декларації, звітність та інші документи, пов`язані з обчисленням і сплатою податків та зборів;
сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених Кодексом та законами.
Пунктом 44.1. ст. 44 Податкового кодексу України регламентовано, що для цілей оподаткування, платники податків зобов`язані вести облік доходів, витрат та інших показників, пов`язаних з визначенням об`єктів оподаткування та/або податкових зобов`язань, на підставі первинних документів, регістрів бухгалтерського обліку, фінансової звітності, інших документів, пов`язаних з обчисленням і сплатою податків і зборів, ведення яких передбачено законодавством. Платникам податків забороняється формування показників податкової звітності, митних декларацій на підставі даних, не підтверджених документами, що визначені абзацом першим цього пункту.
Відповідно до п. 44.2. ст. 44 Податкового кодексу України, для обрахунку об`єкта оподаткування платник податку на прибуток використовує дані бухгалтерського обліку та фінансової звітності щодо доходів, витрат та фінансового результату до оподаткування.
Згідно п. 137.3 ст. 137 Податкового кодексу України відповідальність за повноту утримання та своєчасність перерахування до бюджету податку, зазначеного в пунктах 57.11 статті 57 та 141.4 статті 141 цього Кодексу, покладається на платників податку, які здійснюють відповідні виплати.
Відповідно до ст. ст. 8 та 9 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» керівник підприємства:
несе відповідальність за організацію бухгалтерського обліку на підприємстві;
забезпечує фіксування фактів здійснення всіх господарських операцій у первинних документах, збереження оброблених документів, регістрів і звітності протягом встановленого терміну, але не менше трьох років;
створює необхідні умови для правильного ведення бухгалтерського обліку, забезпечує неухильне виконання всіма підрозділами, службами та працівниками, причетними до бухгалтерського обліку, правомірних вимог бухгалтера щодо дотримання порядку оформлення та подання до обліку первинних документів;
відображає в облікових регістрах господарських операцій у тому звітному періоді, в якому вони були здійснені;
несе відповідальність за несвоєчасне складання первинних документів і регістрів бухгалтерського обліку та недостовірність відображених у них даних.
Відповідно до довідника кваліфікаційних характеристик професій працівників, затвердженого наказом Міністерства праці та соціальної політики України №336 від 29.12.2004, до обов`язків Мічоогулларі Фікрет Бариш, як директора ТОВ «Бім Форс Лімітед», входить керування виробничо- господарською та фінансово-економічною діяльністю підприємства, окрім того, він відповідає за наслідки прийнятих рішень, а також фінансово-господарські результати його діяльності, забезпечує виконання підприємством усіх зобов`язань перед державним та місцевим бюджетами.
Таким чином, займаючи посаду директора ТОВ «Бім Форс Лімітед», що пов`язана з виконанням організаційно-розпорядчих і адміністративно- господарських обов`язків, Мічоогулларі Фікрет Бариш, як службова особа підприємства відповідав за правильність нарахування і своєчасність сплати податків, зборів (обов`язкових платежів), як це передбачено чинним законодавством України.
В свою чергу, ОСОБА_3 , будучи директором ТОВ «Бім Форс Лімітед», достовірно знаючи про вказані вимоги законодавства, діючи умисно та в їх порушення, усвідомлюючи покладену на нього відповідальність і бажаючи уникнути виконання обов`язків перед бюджетом, передбачаючи настання суспільно небезпечних наслідків у вигляді несплати податків, в звітні (податкові) періоди: січень - грудень 2019 року (точну дату та час досудовим розслідуванням не встановлено), у м. Одеса здійснив реалізацію овочів та фруктів в асортименті, невстановленим слідством особам за готівкові грошові кошти на загальну суму 19335791,82 грн., при цьому умисно невідобразивщи вказані операції у бухгалтерському обліку підприємства.
У подальшому ОСОБА_3 , в порушення вказаних вимог законодавства, діючи умисно та переслідуючи корисливу мету, спрямовану на ухилення від сплати податків, перебуваючи у офісному приміщенні ТОВ «Бім Форс Лімітед» (м. Одеса, проспект Академіка Глушка, 29, кв. 609), не включив до складу доходів від будь-якої діяльності підприємства визначених за правилами бухгалтерського обліку та не врахував у податковій звітності ТОВ «Бім Форс Лімітед» обсяг постачання товарів невстановленим слідством особам на загальну суму 19335791,82 грн., а саме не відобразив податок на прибуток від вказаних операцій у податковій декларації з податку на прибуток ТОВ «Бім Форс Лімітед» за звітний (податковий) період 2019 рік на загальну суму 2900368,77 грн, яку 02.03.2020 подав до Київської державної податкової інспекції Південного управління у м. Одесі Головного управління ДПС в Одеській області.
В результаті вищевказаних умисних протиправних дій директора ТОВ «Бім Форс Лімітед» ОСОБА_3 , до бюджету держави не сплачено податок на прибуток підприємства у загальній сумі 2900368,77 грн., за звітний (податковий) період 2019 рік, що є коштами у значних розмірах, так як вказана сума більш ніж у 3000 разів перевищує установлений законом неоподаткований мінімум доходів громадян.
Вказані дії ОСОБА_3 органи досудового розслідування кваліфікували за ч.1 ст.212 КК України, за кваліфікуючими ознаками: умисне ухилення від сплати податків, що входять в систему оподаткування, введених в установленому законом порядку, вчинене службовою особою підприємства, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів у значних розмірах.
В судовому засіданні прокурор підтримав заявлене ним клопотання.
Обвинувачений ОСОБА_3 в судовому засіданні не заперечував проти задоволення клопотання прокурора про його звільнення від кримінальної відповідальності.

Суд, з`ясувавши наявність підстав для закриття кримінального провадження, перевіривши дотримання порядку і умов направлення такого роду клопотань до суду, дійшов висновку про те, що ОСОБА_3 підлягає звільненню від кримінальної відповідальності, а кримінальне провадження щодо нього - закриттю.

З клопотання вбачається, що ОСОБА_3 допитаний в якості підозрюваного свою вину у скоєнні злочину, передбаченого ч.1 ст.212 КК України визнав повністю, з висновком судово-економічної експертизи № 3080-30-82 від 25.05.2020 погодився.
Крім того в обґрунтування підозри слідством зібрано ряд інших доказів, зазначених в клопотанні.
Згідно ст.44 КК України особа, яка вчинила злочин, звільняється від кримінальної відповідальності у випадках, передбачених Кримінальним Кодексом України.
Відповідно до ч.4 ст.212 КК України особа, яка вчинила діяння, передбачені частинами першою, другою, або діяння, передбачені частиною третьою (якщо вони призвели до фактичного ненадходження до бюджетів чи державних цільових фондів коштів в особливо великих розмірах) ст. 212 КК України, звільняється від кримінальної відповідальності, якщо вона до притягнення до кримінальної відповідальності сплатила податки, збори (обов`язкові платежі), а також відшкодувала шкоду, завдану державі їх несвоєчасною сплатою (фінансові санкції, пеня).
Шкода заподіяна державі, у вигляді несплати податку на додану вартість та податку на прибуток у сумі 2900368,77 грн. відшкодована ОСОБА_3 у повному обсязі до притягнення його до кримінальної відповідальності, що підтверджується платіжними дорученням № 2444 від 24.03.2020, № 2504 від 09.04.2020, № 2590 від 30.04.2020, № 2616 від 12.05.2020, № 2696 від 09.06.2020, № 2713 від 15.06.2020, № 2720 від 19.06.2020, № 2728 від 23.06.2020 на загальну суму 2900368,77 грн.
Крім того, перед направлення клопотання до суду прокурор відповідно до ч.3 ст.285 КПК України роз`яснив ОСОБА_3 суть підозри і право заперечувати проти закриття кримінального провадження з цієї підстави, про що свідчить письмова заява ОСОБА_3 . В судовому засіданні ОСОБА_3 надав згоду на звільнення його від кримінальної відповідальності у зв`язку зі сплатою ним податків, зборів, обов`язкових платежів.

За таких обставин ОСОБА_3 відповідно до ст.ст.44, ч.4 212 КК України підлягає звільненню від кримінальної відповідальності у зв`язку зі сплатою податків, зборів, обов`язкових платежів до притягнення його до кримінальної відповідальності, а кримінальне провадження щодо нього на підставі п.9 ч.1 ст.284 КПК України підлягає закриттю.

На підставі викладеного і керуючись ст.ст.212 ч.4, 369-372, 284, 286, 288 КПК України, суд -

ПОСТАНОВИВ:
ОСОБА_3 на підставі ст.ст.44, ч.4 ст.212 КК України звільнити від кримінальної відповідальності у зв`язку зі сплатою податків, зборів, обов`язкових платежів до притягнення до кримінальної відповідальності і на підставі п.9 ч.1 ст.284 КПК України кримінальне провадження за підозрою ОСОБА_3 у скоєні кримінального правопорушення, передбаченого ч.1 ст.212 КК України, закрити.

На ухвалу учасниками кримінального провадження може бути подана апеляційна скарга до Одеського апеляційного суду через Київський районний суд м.Одеси протягом семи днів з дня її оголошення.

Якщо апеляційну скаргу не подано, то ухвала набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги.

Копію ухвали після її оголошення негайно вручити підозрюваному та прокурору. Інші учасники судового провадження мають право отримати в суді копію ухвали.

Головуючий ОСОБА_1