У Х В А Л А
І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

14 вересня 2020 року м. Ужгород

Слідчий суддя Ужгородського міськрайонного суду Закарпатської області ОСОБА_1 , при секретарі ОСОБА_2 , розглянувши клопотання слідчого у кримінальному провадженні №0000002 начальника другого відділу розслідування кримінальних проваджень слідчого управління Головного управління ДФС у Закарпатській області ОСОБА_3 , погоджене прокурором ОСОБА_4 , про продовження строку досудового розслідування,-

ВСТАНОВИВ:

Слідчий у кримінальному провадженні №0000002 начальник другого відділу розслідування кримінальних проваджень слідчого управління Головного управління ДФС у Закарпатській області ОСОБА_3 , за погодженням з прокурором, звернулася до слідчого судді Ужгородського міськрайонного суду Закарпатської області з клопотанням про продовження строку досудового розслідування.

В обґрунтування клопотання слідчий посилається на те, що 18.01.2019 року до Єдиного реєстру досудових розслідувань внесені відомості, що можуть свідчити про умисне ухилення від сплати податків службовими осами ТОВ «Термал-Стар» (код за ), що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів у великих розмірах. За даним фактом розпочато досудове розслідування у кримінальному провадженні №0000002 з попередньою правовою кваліфікацією вказаного кримінального правопорушення за ч. 2 ст. 212 КК України.

Встановлено, що службові особи ТОВ «Термал-Стар» у період з 01.01.2015 по 31.06.2018 безпідствно сформували податковий кредит, в тому числі за фінансово-гсопдрськими операціями з придбання квартир у ТОВ «МІК» (код за ЄДРПОУ - 22086924), що призвело до фактчиного ненадходження до державного бюджету 3 657 115 грн. податку на додану вартість, та може вказувати на умисне ухилення від сплати податків у великих розмірах.

В ході досудового розслідування встановлено, що у період з 23.03.2015 по 13.01.2019 службові особи ТОВ «Термал-Стар» здійснюючи фінансово-господарську діяльність товариства, всупереч покладених на них обов`язків та виконуваних ними організаційно-розпорядчих і адміністративно-господарських функцій, будучи відповідальними за фінансово-господарську діяльність підприємства та достовірність відображення результатів діяльності в податковій звітності, а також за дотриманням вимог бухгалтерського обліку та податкового законодавства, усвідомлюючи протиправний характер своїх дій та бажаючи настання суспільно-небезпечних наслідків у вигляді отримання податкового кредиту, шляхом використання податкових накладних виписаних та зареєстрованих у Єдиному реєстрі податкових накладних ТОВ «МІК» по реалізації квартир, а саме: квартир за №10, 16, 4, 34, 34, 34, 33, 40, 1, 2, 2, 1, 10, 4, 34, 33, 31, 16, 6, 12, 36, 36, 12, 36, 6, 7, 17, 5, що знаходяться за даресою: м. Ужгород, Студенська набережна, буд.10 ТОВ «Термал-Стар», які складені з порушенням вимог п.п.197.1.14, п.197.1 ст.197, п.201.1, п.201.3 ст.201 Податкового кодексу України, безпідставно сформувала податковий кредит з податку на додану вартість у податковій звітності ТОВ «Термал-Стар» за жовтень 2015 250430,00 грн.; листопад 2015 513466,00 грн.; грудень 2015 88130,00 грн.; січень 2016 176260,00 грн.; лютий 2016 570468,00 грн.; березень 2016 412296,00 грн.; травень 2016 228357,00 грн.; червень 2016 409572,00 грн.; липень 2016 313288,00 грн.; серпень 2016 639972,00 грн., в результаті чого умисно ухилилася від сплати податку на додану вартість в сумі 3602238,50 грн., що призвело до фактичного ненадходження до державного бюджету коштів у значних розмірах.

Так, згідно договорів купівлі-продажу квартир укладених між ТОВ «МІК» та ТОВ «Термал-Стар», умови яких є типовими (відрізняється площа, вартість та номер квартири), ТОВ «Термал-Стар» здійснило придбання ряду квартир: №10, 16, 4, АДРЕСА_1 , АДРЕСА_1 , АДРЕСА_1 , АДРЕСА_2 , АДРЕСА_3 , АДРЕСА_4 , АДРЕСА_5 , АДРЕСА_5 , АДРЕСА_4 , АДРЕСА_6 , АДРЕСА_7 , АДРЕСА_1 , АДРЕСА_2 , АДРЕСА_8 , АДРЕСА_9 , АДРЕСА_10 , АДРЕСА_11 , АДРЕСА_12 , АДРЕСА_12 , АДРЕСА_11 , АДРЕСА_12 , АДРЕСА_10 , АДРЕСА_13 , АДРЕСА_14 , АДРЕСА_15 , що знаходяться за адресою: м. Ужгород, Студеньска набережна, 10 на загальну суму 21613431,00 грн.

Поряд з цим встановлено, що роботи по будівництву офісно-житлового комплексу по вул. І.Франка (Студенська набережна) для ТОВ «МІК» здійнювало ТОВ «Будімпет» (код за ), що підтвердужється договором підряду №129 від 24.09.2014 року, а також відомостями, що зазначені на сайті Державної архітектурно-будівельної інспекції України, згідно яких у серпні 2015 року була подана декларація про готовність обєкта до експлуатації, де замовником виступає ТОВ «МІК», а підрядником «Будімпент», що свідчить про те, що ТОВ «МІК» самостійно не здійснювало будівництво, а виступало замовником (залучало підрядника), і відповідно, першою поставкою житла згідно підпункту 197.1.14 пункту 197.1 статті 197 Податкового кодексу України, була опрерація з постачання послуг із спорудження житла (обєкта житлового фонду) для ТОВ «МІК» підрядником, у звязку з чим, операції з подальшої реалізації ТОВ «МІК» квартир ТОВ «Термал-Стар» звільняються від оподаткування податком на додану вартість.

Так, на виконання свого злочинного наміру, у зазначений період службові особи перебуваючи в офісному приміщенні за юридичною адресою ТОВ «Термал-Стар»: Закарпатська область, Ужгородський район, село Солотвино, 226 (де за вказаною адресою згідно реєстраційних даних значиться юридична адреса ТОВ «МІК» та бенефіціарним власником обидвох підприємств являється ОСОБА_5 ), отримали первинні бухгалтерські документи податкові накладні, які складені та виписані ТОВ «МІК» з порушенням вимог податкового законодавства зі ставкою ПДВ 20% по операціях з реалізації квартир ТОВ «Термал-Стар», та діючи з корисливих мотивів - незаконного отримання податкового кредиту та заволодіння коштами державного бюджету України, маючи у розпорядженні документи на підставі яких були виписані зазначені податкові накладні (договори купівлі-продажу квартир; технічні паспорти на об`єкти нерухомого майна, які відповідно до п.1.7 договору купівлі-продажу передавалися Покупцю після підписання договору) не здійснили їх аналіз та перевірку законності відображення операції з реалізації квартир у виписаних податкових накладних ТОВ «МІК», та вказані суми ПДВ включили до податкового кредиту відповідних звітних періодів.

Згідно висновку акта виїзної планової перевірки ТОВ «Термал-Стар» за №1256/07-16-14-01/32123738 від 19.12.2018, складеного за результатами проведення ГУ ДФС у Закарпатській області виїзної планової перевірки ТОВ «Термал-Стар» з питань дотримання вимог податкового, валютного та іншого законодавства за період з 01.01.2015 по 30.06.2018, встановлено факт завищення ТОВ «Термал-Стар» податкового кредиту на загальну суму 3602238,50 грн., у зв`язку з відображенням у складі податкового кредиту суми ПДВ на підставі податкових накладних складених з порушенням вимог п.201.10 ст.201 Податкового кодексу України. Поряд з цим, зазначене порушення висвітлено і у висновку аналітичного дослідження №04/07-16-16-00-19/32123738 від 17.01.2019 складеного за результатами дослідження фінансово-господарської діяльності ТОВ «Термал-Стар» в частині взаємовідносин з ТОВ «МІК».

Проведеною експертами Закарпатського НДЕКЦ МВС України судовою економічною експертизою підтверджено порушення вимог Податкового кодексу України в частині п.п.197.1.14 п.197.1 ст.197, п.201.1, п.201.3 ст.201 - необґрунтоване відображення у бухгалтерському обліку та звітності формування податкового кредиту з податку на додану вартість ТОВ «Термал-Стар» у зв`язку з придбанням об`єктів нерухомості у ТОВ «МІК» за період 01.01.2015 по 30.06.2018, на загальну суму 3602238,50 грн., про що складено висновок експерта за № 14/44 від 05.06.2020 року.

Таким чином, службові особи в порушення вимог п.201.10 ст.201 Податкового кодексу України від 02.12.2010р. №2755-VI, із змінами та доповненнями, в період з жовтня 2015 по серпень 2016, а саме: за жовтень 2015 250430,00 грн.; листопад 2015 513466,00 грн.; грудень 2015 88130,00 грн.; січень 2016 176260,00грн.; лютий 2016 570468,00 грн.; березень 2016 412296,00 грн.; травень 2016 228357,00 грн.; червень 2016 409572,00 грн.; липень 2016 313288,00 грн.; серпень 2016 639972,00 грн., діючи з корисливих мотивів, усвідомлюючи протиправний характер своїх дій, безпідставно включила до складу податкового кредиту суми ПДВ на підставі податкових накладних складених з порушенням вимог чинного законодавства, зокрема, невірно визначеною ставкою податку та відповідною сумою податку в цифровому значені, які зареєстровані в єдиному реєстрі податкових накладних, в результаті чого умисно ухилилися від сплати податку, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів у значних розмірах в сумі 3602238,50 грн., що більше ніж у 5 228 разів перевищує установлений законодавством неоподаткований мінімум доходів громадян.

29.07.2020 за результатами зібраних матеріалів в ході проведення досудового розслідування складено повідомлення про підозру, яке у відповідності до вимог п.6,9 ч.2 ст.40 КПК України скеровано для погодження до прокуратури Закарпатської області. 14.09.2020 з прокуратури Закарпатської області отримано листа №04/5-326 вих.-20 згідно якого повідомлення про підозру повернуто на доопрацювання, з метою встановлення наміру (умислу) у службових особах ТОВ «Термал-Стар» спрямованого на несплату належних податків, зборів, іншиїх обовязкових платежів в повному обсязі чи певну їх частину та їх усвідомлення про незаконність та наслідки своїх дій.

За таких обставин, виникла необхідність у повторному відібранні пояснення службових осіб ТОВ «Термал-Стар»; допиту службових осіб ТОВ «МІК», з метою підтвердження фактичного місця знаходження субєкта господарювання під час укладення договорів з ТОВ «Термал-Стар» та надання всієї технічної документації по офісно-житловому комплексу по АДРЕСА_16 покупцю. Однак, у зв`язку із ситуацією, що склалася у зв`язку із Covid19 здійснення процесуальних дій в розумні строки не надається за можливе. Також, є необхідність по додатково зібраних матеріалах призначити додаткову комплексну судово-економічну експертизу.

Поряд з цим, в ході проведення досудового розслідування встановлено, що ТОВ «Термал-Стар» звернулося до Касаційного адміністративного судді у складі Верховного суду України із позовом до Головного управління ДФС у Закарпатській області, щодо визнання протиправними та скасування податкових повідомлень-рішень Головного управління державної фіскальної служби в Закарпатській області №, №, №, №, №, № від 11.01.2019р. Поряд з цим, Рішенням Закарпатського окружного адміністративного суду від 18.07.2019 по справі №260/433/19 позов ТОВ «Термал-Стар» задоволено повністю, визнано протиправними та скасовано податкові повідомлення-рішення ГУ ДФС у Закарпатській області від 11.01.2019.

На даний час, прийняти кінцеве рішення у кримінальному провадження є неможливим без проведення слідчих та інших процесуальних дій. Так, виникла необхідність у встановленні стадії оскарження податкових повідомлень-рішень Головного управління державної фіскальної служби в Закарпатській області №, №, №, №, №, № від 11.01.2019р. та приєднання до матеріалів такої інформації документально підтвердженої.

Строк досудового розслідування кримінального провадженні №0000002 за ч. 2 ст. 212 КК України відповідно до ч. 1 ст. 219 КПК України закінчується 18 вересня 2020 року, однак завершити досудове слідство в даному кримінальному провадженні до вказаного терміну є неможливим у зв`язку з необхідністю вчинення вищевказаних дій.

З огляду на викладене, слідчий просить продовжити строк досудового розслідування у кримінальному провадженні, внесеному до Єдиного реєстру досудових розслідувань за №0000002 від 18.01.2019 року за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 2 ст. 212 КК України, до трьох місяців.

Слідчий не скористалася правом на участь у судовому засіданні та подала заяву, згідно якою просила провести розгляд клопотання у її відсутності та задовольнити у повному обсязі.

Дослідивши клопотання та матеріали, додані до нього, слідчий суддя прийшов до наступного висновку.

Витягом з кримінального з об`єднаного провадження № 0000002 від 18.01.2019 року підтверджено, що органом досудового розслідування СУ ФР ГУДФС в Закарпатській області проводиться досудове розслідування, за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 2 ст. 212 КК України.

Кримінальне правопорушення, за ознаками якого проводиться досудове розслідування за приписами ст. 12 КК України відноситься до категорії злочинів невеликої тяжкості.

Ухвалою слідчого судді Ужгородського міськрайонного суду Закарпатської області від 09.06.2020 року продовжено строк досудового розслідування у кримінальному провадженні, внесеному до Єдиного реєстру досудових розслідувань за №0000002 від 18.01.2019 року за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 2 ст. 212 КК України до 18 вересня 2020 року.

Згідно п. 2, 3 ч. 1 ст. 219 КПК України строк досудового розслідування з моменту внесення відомостей про кримінальне правопорушення до Єдиного реєстру досудових розслідувань до дня повідомлення особі про підозру становить дванадцять місяців - у кримінальному провадженні щодо злочину невеликої або середньої тяжкості; та вісімнадцять місяців - у кримінальному провадженні щодо тяжкого або особливо тяжкого злочину.

Слідчим суддею встановлено, що завершити досудове розслідування кримінального провадження № 0000002 від 18.01.2019 року до 18.09.2020 року є неможливим у зв`язку з необхідністю відібрання поясненнь службових осіб ТОВ «Термал-Стар»; допиту службових осіб ТОВ «МІК», з метою підтвердження фактичного місця знаходження суб`єкта господарювання під час укладення договорів з ТОВ «Термал-Стар» та надання всієї технічної документації по офісно-житловому комплексу по вул. І.Франка, 00 покупцю, призначення додаткової судово-економічної експертизи, встановленні стадії оскарження податкових повідомлень-рішень Головного управління державної фіскальної служби в Закарпатській області №, №, №, №, №, № від 11.01.2019р. та приєднання до матеріалів такої інформації документально підтвердженої.

Тобто, стороною кримінального провадження доведено, що на даний час існують об`єктивні причини, через які досудове розслідування не може бути завершене в терміни, передбачені п.2 абзацу 3 ч.1 ст. 219 КПК України, проведення вказаних слідчих та процесуальних дій необхідно для всебічного, повного та об`єктивного розслідування у кримінальному провадженні органу досудового розслідування.

Відповідно до ч. 1 ст. 294 КПК України якщо досудове розслідування злочину або кримінального проступку до моменту повідомлення особі про підозру неможливо закінчити у строк, зазначений в абзаці другому частини першої статті 219 цього Кодексу, вказаний строк може бути неодноразово продовжений слідчим суддею за клопотанням прокурора або слідчого, погодженого з прокурором, на строк, встановлений пунктами 1-3 частини другої статті 219 цього Кодексу.

Слідчий суддя вважає, що продовження строку досудового розслідування на один місяць буде достатнім для встановлення вищевказаних обставин кримінального провадження та для проведення даних слідчих дій.

Таким чином, враховуючи, що строк досудового розслідування кримінального провадження, розпочатого за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 2 ст. 212 КК України, відомості про які внесені до Єдиного реєстру досудових розслідувань та об`єднані за № 0000002 від 18 січня 2019 року закінчується 18 вересня 2020 року, але для всебічного, повного та об`єктивного розслідування у кримінальному провадженні органу досудового розслідування необхідно виконати вказаний вище обсяг процесуальних та слідчих дій, які неможливо здійснити до закінчення строку досудового розслідування, встановленого п. 2 абзацу 1 ч. 1 ст. 219 КПК України, слідчий суддя приходить до переконання, що клопотання є достатньо обґрунтованим та доведеним і підлягає частковому задоволенню.

Керуючись ст.ст. 219, 294-295-1 КПК України, слідчий суддя,

ПОСТАНОВИВ:

Клопотання задовольнити частково.

Продовжити строк досудового розслідування у кримінальному провадженні, внесеному до Єдиного реєстру досудових розслідувань за №0000002 від 18.01.2019 року за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 2 ст. 212 КК України на один місяць, тобто до 18 жовтня 2020 року включно.

В іншій частині вимог клопотання відмовити.

Ухвала оскарженню не підлягає.

Слідчий суддя ОСОБА_1