Справа № 643/8945/19
Провадження № 1-кс/643/3472/19
УХВАЛА
ІМЕНЕМ УКРАЇНИ
10.06.2019 Слідчий суддя Московського районного суду м. Харкова ОСОБА_1 , за участю секретаря ОСОБА_2

розглянувши у судовому засіданні в м. Харкові в залі суду клопотання слідчого Московського відділу поліції Головного управління Національної поліції в Харківській області ОСОБА_3 погоджене з прокурором Харківської місцевої прокуратури № 4 ОСОБА_4 про надання тимчасового доступу до речей та документів за кримінальним провадженням, внесеним до Єдиного реєстру досудових розслідувань за №0002251 від 03.05.2019, за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч.1 ст.358 КК України,-

ВСТАНОВИВ:
До суду надійшло вищезазначене клопотання.

В обґрунтування клопотання слідчий посилається на те, що 02.05.2019 року до Московського ВП ГУ НП в Харківській області надійшли матеріали з ГУ ДФС у Харківській області за фактом вчинення посадовими особами ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » діяння за ознаками складу кримінального правопорушення передбаченого ст.358 КК України.

03.05.2019 року слідчим СВ Московського відділу поліції ГУ НП в Харківський області старшим лейтенантом поліції ОСОБА_3 , за даними відомостями розпочато досудове розслідування у кримінальному провадженні №0002251 від 03.05.2019 за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч.1 ст.358 КК України.

Так, згідно рапорту старшого о/у з ОВС відділу ОСА ПДВ ОУ ГУ ДФС у Харківській області підполковника податкової міліції ОСОБА_5 що в ході оперативного супроводження позапланової виїзної перевірки ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (податковий номер НОМЕР_1 ), фактичний вид діяльності якого оптова торгівля фармацевтичними товарами, з питань правомірності визначення суми від`ємного значення ПДВ, задекларованої до відшкодування на рахунок платника у банку за податковою декларацією з ПДВ за листопад 2018 року, встановлено, що порушення вимог податкового законодавства, а саме:

-п. 200.1, п. 200.4 ст. 200 Податкового кодексу України, у зв`язку з чим у платника відсутнє право на отримання бюджетного відшкодування ПДВ на рахунок платника у банку за листопад 2018 року на суму 129631 грн.;

-п. 189.1. ст. 189, п. 198.5 ст. 198, п. 200.1, п. 200.4 ст. 200 Кодексу, в зв`язку з чим завищено суму бюджетного відшкодування ПДВ на рахунок платника у банку за листопад 2018 року на 19024 грн.;

-п. 189.1. ст. 189, п. 198.5 ст. 198, п. 200.1, п. 200.4 ст. 200 Кодексу, в зв`язку з чим завищено суму від`ємного значення, що зараховується до складу податкового кредиту наступного звітного (податкового) періоду за листопад 2018 року на 22152 грн.

Також, встановлено, що ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » не зареєстровано в ЄРПН зведену податкову накладну на загальну суму ПДВ 41176 грн.

Таким чином, службовими особами ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 », в супереч вимогам Податкового кодексу України та вимог Порядку заповнення і подання податкової звітності з податку на додану вартість, затвердженого наказом Міністерства фінансів України №21 від 28.01.2016 року, умисно подано не достовірні відомості про суму бюджетного відшкодування за листопад 2019 року на 129631грн.

За результатами перевірки складено акт від 08.02.2019 №367/20-40-12-02-08/23753268, на підставі якого зменшено суму бюджетного відшкодування платника на 19024 грн., нараховані штрафні (фінансові) санкції (штраф) у розмірі 4756 грн., ППР форми «В1» від 25.02.2019 №2, відмовлено суму бюджетного відшкодування ПДВ у розмірі 129631грн., ППР форми «ВЗ» від 25.02.2019 №2, зменшено суму від`ємного значення, що зараховується до складу податкового кредиту наступного звітного періоду у розмірі 22152грн., ППР форми «В4» від 25.02.2019 №2, застосовано штрафні санкції за відсутність складання та реєстрації податкових накладних на 20588грн. (50%), ППР форми «ПН» від 25.02.2019 №2.

Відповідно до акту №367/20-40-12-02-08/23753268 встановлено, що за результатами аналізу показників додатку 3 до податкової звітності з ПДВ за листопад 2018 року встановлено, що суму бюджетного відшкодування ПДВ у розмірі 3853446 грн. сформовано за рахунок від`ємного значення ПДВ:

- за березень 2018 року - 129631 грн.

- за квітень 2018 року - 2347536 грн.

- за травень 2018 року - 1376279 грн.

Однак, згідно з п. 46.5 ст. 46 Кодексу: «Форма податкової декларації встановлює центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування та реалізує державну податкову і митну політику....».

Згідно з п. 48.1 ст. 48 Кодексу: «Податкова декларація складається за формою, затвердженою в порядку, визначеному положеннями пункту 46.5 статті 46 цього Кодексу та чинному на час її подання....».

Наказом Міністерства фінансів України від 28.01.2016 № 21, зареєстрованим в Міністерстві юстиції України 29.01.2016 за № 159/28289, затверджено форми та порядок заповнення і подання податкової звітності з ПДВ (далі за текстом - Наказ № 21, Порядок № 21).

Згідно з п. 200.1 ст. 200 Кодексу: «Сума податку, що підлягає сплаті (перерахуванню) до Державного бюджету України або бюджетному відшкодуванню, визначається як різниця між сумою податкового зобов`язання звітного (податкового) періоду та сумою податкового кредиту такого звітного (податкового) періоду.»

Згідно з п. 200.4 ст. 200 Кодексу: «При від`ємному значенні суми, розрахованої згідно з пунктом 200.1 цієї статті, така сума: а)враховується у зменшення суми податкового боргу з податку, що виник за попередні звітні (податкові) періоди (у тому числі розстроченого або відстроченого відповідно до цього Кодексу) в частині, що не перевищує суму, обчислену відповідно до пункту 200і.З статті 200і цього Кодексу на момент отримання контролюючим органом податкової декларації, а в разі відсутності податкового боргу. б)або підлягає бюджетному відшкодуванню за заявою платника у сумі податку, фактично сплаченій отримувачем товарів/послуг у попередніх та звітному податкових періодах постачальникам таких товарів/послуг або до Державного бюджету України, в частині, що не перевищує суму, обчислену відповідно до пункту 200і.З статті 200і цього Кодексу на момент отримання контролюючим органом податкової декларації на поточний рахунок платника податку та/або у рахунок сплати грошових зобов`язань або погашення податкового боргу такого платника податку з інших платежів, що сплачуються до державного бюджету, в)та/або зараховується до складу податкового кредиту наступного звітного (податкового) періоду.»

Оскільки ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » у податковій звітності з ПДВ за листопад 2018 року не декларувало суму, яка зараховується у зменшення податкового боргу з ПДВ, сума від`ємного значення ПДВ, сформована у попередніх та поточному звітних (податкових) періодах, відповідно до п. 200.4 ст. 200 Кодексу, підлягає декларуванню до бюджетного відшкодування та/або зараховується до складу податкового кредиту наступного звітного (податкового) періоду.

Згідно з пп. 14.1.179 п. 14.1 ст. 14 Кодексу: «Податкове зобов`язання для цілей розділу V цього Кодексу - загальна сума податку на додану вартість, одержана (нарахована) платником податку в звітному (податковому) періоді»

Згідно з п. 187.1 ст. 187 Кодексу: «Датою виникнення податкових зобов`язань з постачання товарів/послуг вважається дата, яка припадає на податковий період, протягом якого відбувається будь-яка з подій, що сталася раніше: а) дата зарахування коштів від покупця/замовника на банківський рахунок платника податку як оплата товарів/послуг, що підлягають постачанню, а в разі постачання товарів/послуг за готівку - дата оприбуткування коштів у касі платника податку, а в разі відсутності такої - дата інкасації готівки у банківській установі, що обслуговує платника податку; б) дата відвантаження товарів, а в разі експорту товарів - дата оформлення митної декларації, що засвідчує факт перетинання митного кордону України, оформлена відповідно до вимог митного законодавства, а для послуг - дата оформлення документа, що засвідчує факт постачання послуг платником податку.

Згідно з п. 198.3 ст. 198 Кодексу: «Податковий кредит звітного періоду визначається виходячи з договірної (контрактної) вартості товарів/послуг та складається із сум податків, нарахованих (сплачених) платником податку за ставкою, встановленою пунктом 193.1 статті 193 цього Кодексу, протягом такого звітного періоду у зв`язку з: придбанням або виготовленням товарів та наданням послуг; придбанням (будівництвом, спорудженням) основних фондів (основних засобів, у тому числі інших необоротних матеріальних активів та незавершених капітальних інвестицій у необоротні капітальні активи); ввезенням товарів та/або необоротних активів на митну територію України.

Отже, можлива до відшкодування сума ПДВ з періодами виникнення за квітень 2018 - травень 2018 року складає 3723815 грн.

Однак, ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » на порушення п. 200.1, п. 200.4 ст. 200 Кодексу безпідставно задекларовано до бюджетного відшкодування суму від`ємного значення ПДВ у обсязі, який перевищує фактичний залишок такого від`ємного значення, у загальному розмірі 129631 грн., у тому числі, з періодом виникнення березень 2018 року - 129631 грн. (з урахуванням округлення до гривні за загальновстановленими правилами, відповідно до п. 4 розділу ПІ Порядку № 21).

Враховуючи вищевикладене, у діях невстановлених осіб вбачаються ознаки кримінального правопорушення передбаченого ч.1 ст.358 КК України.

Згідно до схеми руху сум ПДВ згідно даних ЄРПН з інформацією щодо податкового кредиту за період часу з 01.01.2018 по 31.12.2018 контрагентами ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » код ЄДРПОУ НОМЕР_1 є ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » код ЄДРПОУ НОМЕР_2 , ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » код ЄДРПОУ НОМЕР_3 , ТОВ НВФ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » код ЄДРПОУ НОМЕР_4 , ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_5 » код ЄДРПОУ НОМЕР_5 , ФОП ОСОБА_6 ідентифікаційний код НОМЕР_6 та інші, що є незначними за сумою податкового кредити, у зв`язку з чим є неможливими для здійснення завищення сум відшкодування ПДВ для ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » за розміром податакового кредиту.

Для повного і всебічного досудового розслідування у органу досудового розслідування виникла необхідність у тимчасовому доступі до інформації щодо здійснення фіннсово-господарської діяльності між ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (податковий номер НОМЕР_1 ) та ФОП ОСОБА_6 ідентифікаційний код НОМЕР_6 , за період жовтень - грудень 2018 року, а саме отриманні оригіналів певної документації.

Вказана документація, має важливе значення для доказування у вищевказаному кримінальному провадженні, оскільки містить оригінали підписів сторін, документи, що місять відповідні рішення певних посадових осіб підприємства/організації чи фізичної особи, тощо, яка необхідна в тому числі для подальшого проведення комплексу необхідних судових експертиз, включаючи судово-почеркознавчу. Одночасно, лише наявність у органа досудового розслідування вищевказаної документації надасть змогу виявити та документально підтвердити відсутнє право на отримання бюджетного відшкодування ПДВ на рахунок платника у банку за листопад 2018 року на суму 129631 грн., факт завищення суми бюджетного відшкодування ПДВ на рахунок платника у банку за листопад 2018 року на 19024 грн. та завищення суми від`ємного значення, що зараховується до складу податкового кредиту наступного звітного (податкового) періоду за листопад 2018 року на 22152 грн., адже саме встановленими розбіжностями даних у вищевказаній документації фінансово-господарської діяльності між ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » та контрагентами і буде зафіксовано вчинення даного кримінального правопорушення та кола осіб, що причетні до його вчинення.

Слідчий зазначає, що документація, яка перебуває у володінні ФОП ОСОБА_6 ідентифікаційний код НОМЕР_6 , місцезнаходження суб`єкта господарювання: АДРЕСА_1 , може сприяти у встановленні осіб причетних до кримінального правопорушення, так як іншим шляхом неможливо отримати дану інформацію, тому необхідно отримати тимчасовий доступ до зазначених документів з можливістю вилучення їх в оригіналі.

За клопотанням слідчого розгляд цього клопотання проводиться за відсутності особи, у володінні якої знаходяться документи, з метою недопущення зміни та знищення документів.

Слідчий клопотання підтримав, просив розглянути без його участі, про що зазначив у письмовій заяві.

Дослідивши клопотання, матеріали кримінального провадження, слідчий суддя дійшов до висновку, що клопотання підлягає частковому задоволенню, виходячи з наступного.

Відповідно до ч. 5 ст. 163 КПК України під час розгляду клопотання про тимчасовий доступ до речей і документів слідчий суддя, суд постановляє ухвалу про надання тимчасового доступу до речей та документів, якщо сторона кримінального провадження у своєму клопотанні доведе наявність достатніх підстав вважати що ці речі або документи:

1) перебувають або можуть перебувати у володінні відповідної фізичної або юридичної особи;

2) самі по собі або в сукупності з іншими речами і документами кримінального провадження, у зв`язку з яким подається клопотання, мають суттєве значення для встановлення важливих обставин у кримінальному провадженні;

3) не становлять собою або не включають речей і документів, які містять охоронювану законом таємницю.

Відповідно до ч.6 ст. 163 КПК України слідчий суддя, суд постановляє ухвалу про надання тимчасового доступу до речей і документів, які містять охоронювану законом таємницю, якщо сторона кримінального провадження, крім обставин, передбачених частиною п`ятою цієї статті, доведе можливість використання як доказів відомостей, що містяться в цих речах і документах, та неможливість іншими способами довести обставини, які передбачається довести за допомогою цих речей і документів.

Згідно ч.7 ст. 163 слідчий суддя, суд в ухвалі про надання тимчасового доступу до речей і документів може дати розпорядження про надання можливості вилучення речей і документів, якщо сторона кримінального провадження доведе наявність достатніх підстав вважати, що без такого вилучення існує реальна загроза зміни або знищення речей чи документів, або таке вилучення необхідне для досягнення мети отримання доступу до речей і документів.

Слідчим не доведена необхідність вилучення саме оригіналів документів, а саме, в матеріалах клопотання відсутні відомості про призначення судової експертизи, відсутнє клопотання експерта про надання для дослідження саме оригіналів зазначених у клопотанні документів, а тому слідчий суддя задовольняє клопотання в частині вилучення належним чином виготовлених та завірених копій цих документів.

Відповідно до положень ст. ст. 160, 163 КПК України слідчий суддя надає тимчасовий доступ до речей та документів стороні кримінального провадження.

Відповідно до п.1 ч.1 ст. 164 КПК України в ухвалі слідчого судді, суду про тимчасовий доступ до речей і документів має бути зазначено прізвище, ім`я та по батькові особи, якій надається право тимчасового доступу до речей і документів.

Враховуючи наведене та керуючись ст.ст. 160, 163, 164, 166, 372, 395 КПК України, слідчий суддя,-

УХВАЛИВ:
Клопотання задовольнити частково.

Надати слідчому СВ Московського ГУ НП в Харківській області лейтенанту поліції ОСОБА_3 , дозвіл на тимчасовий доступ до речей і документів та інших носіїв інформації з можливістю вилучення їх належним чином виготовлених та завірених копій, які перебувають у володінні ФОП ОСОБА_6 , ідентифікаційний код НОМЕР_6 , місцезнаходження суб`єкта господарювання: АДРЕСА_1 , щодо здійснення фіннсово-господарської діяльності між ФОП ОСОБА_6 та ТОВ " ІНФОРМАЦІЯ_1 ", код ЄДРПОУ НОМЕР_1 , жовтень - грудень 2018 року, а саме:

- укладені угоди, обставини укладання угод, виписані (оформлені) первинні документи (акти виконаних робіт, видаткові накладні, товарно-транспортні накладні на переміщення ТМЦ, довіреності, місце прийому передачі товарів (робіт, послуг), оприбуткування, зберігання, інформацію щодо вантажно-розвантажувальних робіт тощо);

- укладені угоди, обставини укладання угод, первинні документи (акти виконаних робіт, видаткові накладні, товарно-транспортні накладні на переміщення ТМЦ, довіреності, місце прийому передачі товарів (робіт, послуг), оприбуткування, зберігання, інформацію щодо вантажно-розвантажувальних робіт тощо);

- документації, що відображає інформацію щодо власних приміщень (виробничі, офісні, складські, тощо), у разі наявності оренди надати їх адреси та угоди, на підставі яких їх орендують, стан та форму розрахунків;

- документації, що відображає виробничі потужностей, транспортних засобів, з зазначенням чи є вони власністю підприємства, у разі їх оренди - на підставі яких документів та на яких умовах відбувалась оренда, форма, стан розрахунків;

- розрахункові документи платіжні доручення, платіжні вимоги - доручення, розрахункові чеки (їх корінці), документи щодо проведення розрахунків за векселі, документи щодо проведення розрахунків взаємозаліком;

- регістри бухгалтерського обліку, до яких перенесено інформацію із запитуваних первинних документів та регістри бухгалтерського обліку операції по коштах, розрахунках і поточних зобов`язаннях (зокрема, рахунки 31, 36, 68, 63, 37, 26,28);

- документації фінансової і статистичної звітності та адміністративні дані, в показниках яких знайшли відображення документально оформлені господарські операції;

- якщо суб`єкт господарювання є виробником (імпортером) собівартість виготовлення готової продукції (митну/фактурну вартість ТМЦ); постачальників матеріалів та сировини (найменування, код за ЄДРПОУ/ реєстраційний номер облікової картки платника податків або номер та серія паспорта фізичної особи, реквізити накладних/ВМД); наявність основних фондів (власних або орендованих), а також їх використання у виробничому процесі, достатню кількість персоналу необхідної кваліфікації для виробництва (виконання) того або іншого виду продукції (робіт, послуг), наявність залишків ТМЦ на складі, наявність залишків готової продукції на складі тощо.

В іншій частині залишити клопотання без задоволення.

Строк дії ухвали один місяць з дня постановлення ухвали.

У разі невиконання ухвали про тимчасовий доступ до речей і документів слідчий суддя, суд за клопотанням сторони кримінального провадження, якій надано право на доступ до речей і документів на підставі ухвали, має право постановити ухвалу про дозвіл на проведення обшуку згідно з положеннями КПК України з метою відшукання та вилучення зазначених речей і документів.

Ухвала оскарженню не підлягає.

Слідчий суддя ОСОБА_1