06.02.2019
Провадження № 1-кс/522/1704/19
У Х В А Л А
І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И
06 лютого 2019 року м. Одеса

Слідчий суддя Приморського районного суду м. Одеси ОСОБА_1 , розглянувши клопотання слідчого з ОВС 2 ВРКП СУ ФР ГУ ДФС в Одеській області ОСОБА_2 , про призначення експертизи, -

В С Т А Н О В И В :

Слідчий з ОВС 2 ВРКП СУ ФР ГУ ДФС в Одеській області ОСОБА_2 звернувся до суду з клопотанням про призначення судово-економічної експертизи.

Як вбачається з клопотання слідчого, слідчим управлінням фінансових розслідувань Головного управління ДФС в Одеській області здійснюється досудове розслідування у кримінальному провадженні №0000076 від 16.08.2018 за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 3 ст. 212 КК України, за фактом умисного ухилення від сплати податків, зборів (обов`язкових) платежів в особливо великих розмірах, службовими особами ТОВ «Диаман» ().

Так, в звітні податкові періоди з січня 2018 року по червень 2018 року, службові особи ТОВ «Диаман» діючи умисно, шляхом заниження валових доходів та не відображення в документах податкової звітності обсягів реалізації товару, ухилились від сплати податку на додану вартість в розмірі 2 467 230,59 грн. та податку на прибуток в розмірі 4 664 591,40 грн., загальна сума складає 7 131 821,99 грн., що є коштами в особливо великих розмірах.

Попередня правова кваліфікація злочину є умисне ухилення від сплати податків, зборів (обов`язкових) платежів в особливо великих розмірах, передбачена ч. 3 ст. 212 КК України, який відповідно до ст. 12 КК України відноситься до категорії тяжкого злочину.

ТОВ «Диаман» знаходиться на податковому обліку в ДПІ у Київському районі м. Одеси та має юридичну адресу: м. Одеса, Люстдорфська дорога 140-А/2. Основний вид діяльності: неспецiалiзована оптова торгівля продуктами харчування, напоями та тютюновими виробами. Дата реєстрації платником ПДВ: 01.03.2017 року. Засновником, директором та головним бухгалтером підприємства є ОСОБА_3 , співзасновниками ОСОБА_4 , ОСОБА_5 , ОСОБА_6 .

Підприємство займається неспеціалізованою оптовою торгівлею продуктами харчування, напоями та тютюновими виробами, в тому числі пивом за готівковий та безготівковий рахунок, на Південній території України. Основним постачальником являється ТОВ «Сан Інбев Україна» ().

Встановлено, що частина придбаного товару ТОВ «Диаман» реалізовує за готівку через ФОП, які продають його через дрібні магазини за готівкові кошти, а фактично, реалізований товар документально оформлюється як його повернення на адресу постачальника, тобто на ТОВ «Сан Інбев Україна», на підставі чого підприємство занижує в податковій звітності обсяги реалізації товару та не відображає отримані готівкові кошти в установленому порядку.

За наявною в оперативному управлінні ГУ ДФС в Одеській області інформацією службовими особами ТОВ «Диаман» розроблено схему ухилення від сплати податків в особливо великих розмірах, яка полягає у заниженні валових доходів та не відображенні в документах податкової звітності обсягів реалізації товару.

З метою приховання реалізації за готівкові кошти, згортання податкового кредиту та списання вже проданого товару з залишків в бухгалтерській та податковій звітності, посадові особи ТОВ «Диаман», в період з 01.01.2018 по 30.06.2018, відображають начебто повернення товарів отриманих від вищезазначеного постачальника, оформлюючи при цьому «фіктивні» акти повернення товарів. В податковій звітності зазначене повернення товару відображається в Додатках №1 та №2 до податковій декларації з ПДВ, Корегування податкового кредиту, суми за товар який повертався в адресу постачальника, згідно ст. 192 розділу V ПКУ. Фактично вказаний товар був реалізований за готівкові кошти без відображення в бухгалтерській та податковій звітності підприємства ТОВ «Диаман».

Так, в вищезазначений період ТОВ «Диаман» відобразило у Додатках №1 та №2 до податкових декларацій з ПДВ повернення товарів на адресу ТОВ «Сан Інбев Україна» на загальну суму 31 097 271,84 грн., в тому числі ПДВ у сумі 5 182 878,64 грн. Таким чином посадові особи ТОВ «Диаман» начебто повернули товари, а фактично реалізували його за готівкові кошти без відображення у податковій звітності. Отже сума начебто поверненого товару дорівнює сумі фактично реалізованого товару за готівку без відображення у податковій звітності.

Таким чином за період з 01.01.2018 по 30.06.2018 службові особи ТОВ «Диаман», використовуючи розроблену ними схему, ухилилися від сплати податку на додану вартість в розмірі 2 467 230, 59 грн. та податку на прибуток в розмірі 4 664 591,40 грн., а всього загальна сума ухилення складає 7 131 821,99 грн., що підтверджується висновком економічного дослідження №54 від 31.07.2018, складений фахівцем економістом ОСОБА_7

Вищезазначене свідчить, що фінансово-господарська діяльність ТОВ «Диаман» здійснюється поза правовим полем та спрямована на здійснення операцій, пов`язаних із отриманням податкової вигоди і ухилення від оподаткування.

Одним з доказів протиправних дій службових осіб ТОВ «Диаман» являються первинні, бухгалтерські, облікові, податкові та інші документи, чорнові записи, носії електронної інформації, які відображають об`єми, хронологію та інші дані про фактичні фінансово - господарські операції, що є об`єктами оподаткування.

Тому, досудове слідство вважало за необхідне виявити та вилучити вищезазначені документи та предмети шляхом проведення слідчої розшукової дії - обшуку, з метою попередження можливості їх знищення або зміни змісту та цілісності щодо відображеної інформації, підписів та відбитків печаток.

19.12.2018 групою слідчих СУ ФР ГУ ДФС в Одеській області з метою виявлення та фіксації відомостей про обставини вчинення кримінального правопорушення, відшукування знаряддя кримінального правопорушення або майна, яке було здобуте в результаті його вчинення в порядку ст. 236 КПК України проведено обшуки офісних та складських приміщень, які використовуються ТОВ «Диаман» в ході яких були виявлені та вилучені первинні фінансово-господарські документи ТОВ «Диаман» чорнові записи та технічні засоби, необхідні для проведення експертного дослідження.

Виявлені та вилучені в ході обшуків по кримінальному провадженню первинні фінансово-господарські документи, чорнові записи та технічні засоби, які згідно положень ст.ст. 98, 99 КПК України є речовими доказами, які були знаряддями вчинення кримінального правопорушення, зберегли на собі його сліди або містять інші відомості, які можуть бути використані як доказ факту чи обставин, що встановлююється під час кримінального провадження, в тому числі предмети, що були об`єктом кримінально-протиправних дій, гроші та інші цінності, набуті кримінально протиправним шляхом.

Слідчий до суду не з`явився та подав заяву про розгляд клопотання за його відсутності, яке підтримав та просив задовольнити у повному обсязі.

У відповідності до ч.4 ст. 107 КПК України, розгляд клопотання проведено за відсутності учасників судового провадження та без фіксації за допомогою технічних засобів, оскільки всі особи, які беруть участь у судовому провадженні до суду не з`явилися.

Розглянувши клопотання, вивчивши надані до нього матеріали, вважаю необхідним клопотання задовольнити, з наступних підстав.

Відповідно до ч.1 ст. 242 КПК України, експертиза проводиться експертною установою, експертом або експертами, за дорученням слідчого судді чи суду, наданим за клопотанням сторони кримінального провадження або, якщо для з`ясування обставин, що мають значення для кримінального провадження, необхідні спеціальні знання.

Згідно ст. 243 КПК України експерт залучається за наявності підстав для проведення експертизи за дорученням слідчого судді чи суду, наданим за клопотанням сторони кримінального провадження.

Відповідно до ч. 1 ст. 244 КПК України у разі якщо для з`ясування обставин, що мають значення для кримінального провадження, необхідні спеціальні знання, сторони кримінального провадження мають право звернутись з клопотанням про проведення експертизи до слідчого судді.

У відповідності до ч.6 ст. 244 КПК України, слідчий суддя задовольняє клопотання, якщо особа, яка звернулася з відповідним клопотанням, доведе, що для вирішення питань, що мають істотне значення для кримінального провадження, необхідне залучення експерта.

Аналіз наданих суду матеріалів провадження, дозволяють суду прийти до висновку, що у справі наявні всі передбачені законом підстави для задоволення клопотання та залучення експерта, висновок якого матиме суттєве значення для встановлення важливих обставин у кримінальному провадженні з наведених вище обставин.

Підстав для відмови в задоволенні клопотання суд не вбачає.

За таких обставин, керуючись ст.ст. 242-244, 372 КПК України, -

У Х В А Л И В :

Клопотання слідчого з ОВС 2 ВРКП СУ ФР ГУ ДФС в Одеській області ОСОБА_2 , про призначення судово - економічної експертизи - задовольнити.
Призначити судово-економічну експертизу в рамках кримінального провадження №0000076 від 16.08.2018 на вирішення якої поставити наступні питання:
?Чи підтверджується документально та нормативно висновок фахівця-економіста №54 від 31.07.2018, щодо заниження ТОВ «Диаман» (код за ) в звітні (податкові) періоди січень-червень 2018 року, податку на додану вартість в розмірі 2 467 230, 59 грн.
?Чи підтверджується документально та нормативно висновок фахівця-економіста №54 від 31.07.2018, щодо заниження ТОВ «Диаман» (код за ) в звітній (податковий) період півріччя 2018 року, податку на прибуток в розмірі 4 664 591,40 грн.
Проведення судово-економічної експертизи доручити експертам Одеського науково-дослідного інституту судових експертиз Міністерства юстиції України.
Для проведення судово-економічної експертизи надати експертам матеріали кримінального провадження №0000076.
У разі звернення експертом з клопотанням про надання додаткових матеріалів та вчинення інших дій, пов`язаних із проведенням експертизи відповідно до ст. 69 КПК України, клопотання спрямувати на адресу слідчого ОВС 2ВРКП СУ ФР ГУ ДФС в Одеській області майора податкової міліції ОСОБА_2 .
Ухвала оскарженню не підлягає і заперечення проти неї можуть бути подані під час підготовчого провадження в суді.

Слідчий суддя: