Справа № 686/1376/18
У Х В А Л А
02 квітня 2019 року м. Хмельницький
02.04.2019 року заступник начальника управління - начальник 2-го відділу розслідувань кримінальних проваджень слідчого управління фінансових розслідувань Головного управління ДФС у Хмельницькій області полковник податкової міліції ОСОБА_3 , звернувся до слідчого судді Хмельницького міськрайонного суду Хмельницької області з клопотанням про призначення судово-економічної експертизи.
Таким чином, в діях службових осіб ТОВ «Каунт Ліберті» вбачаються ознаки злочину, передбаченого ч.3 ст.212 КК України.
В ході проведення досудового розслідування встановлено, що в травні 2015 року службовими особами ТОВ «Каунт Ліберті» зареєстровано 56 податкових накладних на постачання комплектуючих, запчастин в асортименті, послуг з обробки інформації з розміщення заказів та інформаційно-консультаційних послуг для покупця ТОВ «Кепітал Систем Груп» на загальну суму 18 000,0 тис. грн., в тому числі ПДВ 3 000,0 тис. грн.
У свою чергу, ТОВ «Кепітал Систем Груп» в травні 2015 року включено вище вказані податкові накладні до складу власного податкового кредиту з ПДВ, що відображено в Розшифровках податкових зобов`язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів. При цьому, ТОВ «Каунт Ліберті» вищевказані податкові накладні до складу податкових зобов`язань не включено, оскільки податкові декларації з податку на додану вартість до органів ДФС взагалі не подавались.
Також встановлено, що ТОВ «Каунт Ліберті» у період січня-березня 2015 року виписано та зареєстровано 9 податкових накладних для покупця ПП «Альфа-Biп» на постачання ТМЦ на загальну суму 2 096,3 тис. грн., в тому числі ПДВ 349,4 тис.грн. Вказані податкові накладні включено підприємством в повному обсязі до складу податкового кредиту березня 2015 року та відображені в Розшифровках податкових зобов`язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів. ТОВ «Каунт Ліберті» вищевказані податкові накладні до складу податкових зобов`язань не включено, так як податкові декларації з податку на додану вартість до органів ДФС не подавались, податок на додану вартість до бюджету не сплачено.
Вищевказані порушення були відображені у висновках довідки дослідження фінансово-господарської діяльності ТОВ «Каунт Ліберті» по взаєморозрахунках з ТОВ «Кепітал Систем Груп» та ПП «Альфа-Biп» за період з 01.02.2015 по 30.09.2015 за №43/16-25/39529466 від 28.10.2015, яка була проведена працівниками відділу боротьби з відмиванням доходів, одержаних злочинним шляхом ГУ ДФС у Хмельницькій області.
Під час досудового розслідування встановлено, що діяльність службових осіб ТОВ «Каунт Ліберті» фактично була спрямована на прикриття незаконної діяльності, в частині незаконного формування податкового кредиту іншим контрагентам за рахунок проведення безтоварних операцій. Тобто, всі проведені у період 2015 року фінансово-господарські операції несли лише документальне оформлення, без настання реальних наслідків, які спрямовані на сплату податків до державного бюджету. Зокрема, проведеними слідчими (розшуковими) діями встановлено, що у ТОВ «Каунт Ліберті» відсутні основні засоби, наймані працівники, а також відсутні будь-які первинні бухгалтерські документи, які б вказували на проведення фінансово-господарських операцій із іншими контрагентами, а саме: накладні, договори на постачання товарів (робіт, послуг) та додаткові угоди до них, специфікації, товарно-транспортні накладні, що підтверджують перевезення товарів, акти прийому-передачі виробів (товарів), рахунки-фактури, видаткові накладні, банківські чеки, виписки, платіжні доручення, картки контрагентів, оборотно-сальдові відомості, головні книги, журнали-ордери, журнали складського обліку та відповідні картки складського обліку щодо отримання товарів від постачальників, відомостей по бухгалтерських рахунках №10, 15, 20, 22, 90, 91, 92, 93, 94, 201, 209, 281, 311, 631, 644, 6412, 6442, 681, 701, 703, 704, 712.
Крім того, по базі АІС «Податковий блок» подану податкову звітність та податкові накладні ТОВ «Каунт Ліберті», ТОВ «Кепітал Систем Груп» та ПП «Альфа-Віп» встановлено, що останні не мають основних засобів, не володіють складським приміщеннями, а також відсутні наймані працівники. Також, слідчими (розшуковими) діями спростовано наявність у ТОВ «Каунт Ліберті» товарно-матеріальних цінностей, які слугували для формування податкового кредиту контрагентам, зокрема для ТОВ «Кепітал Систем Груп» та ПП «Альфа-Віп».
Вище вказані порушення підтверджуються аналітичним дослідженням фінансово-господарської діяльності ТОВ «Каунт Ліберті», проведеної працівниками сектору боротьби з відмиванням доходів, одержаних злочинним шляхом головного управління ДФС у Хмельницькій області з питань дотримання вимог податкового, валютного та іншого законодавства за період з 01.01.2015 по 31.12.2015, які викладені у висновку аналітичного дослідження №19/16-25/39529466 від 28.08.2017.
ТОВ «Каунт Ліберті» здійснювало лише діяльність, спрямовану на надання податкової вигоди третім особам. Дослідженням встановлено відсутність об`єктів оподаткування по операціях з придбання товарів (послуг) та по операціях з продажу цих товарів (послуг) підприємствам - покупцям ТОВ «Кепітал Систем Груп» та ПП «Альфа-Віп» в березні та травні 2015 року на загальну суму 20 096,3 тис. грн. (в т. ч. ПДВ 3 349,4 тис. грн.), в розумінні п.198.3, п.198.6 ст.198, ст.185, п.201.4, п. 201.6, п.201.10 ст.201 Податкового кодексу України.
У зв`язку з не підтвердженням у ТОВ «Каунт Ліберті» об`єктів оподаткування податком на додану вартість по операціях з придбання товарів (робіт, послуг) від постачальників, у ТОВ «Каунт Ліберті» відсутні об`єкти оподаткування податком на додану вартість по операціях з продажу товарів (робіт, послуг) підприємствам-покупцям в розумінні ст.ст.22, 188 Податкового кодексу України.
Таким чином, висновками проведеного аналітичного дослідження встановлено відсутність фактичного здійснення ТОВ «Каунт Ліберті» фінансово-господарської діяльності в розумінні п. п. 14.1.36 Податкового кодексу України від 02.12.2010 № 2756-VІ, із змінами та доповненнями. З метою прикриття незаконної діяльності та формування податкової вигоди іншим СГД, директор ТОВ «Каунт Ліберті» ОСОБА_4 на протязі 2015 року проводив ряд безтоварних операцій по реалізації товарів (послуг), в результаті чого ТОВ «Кепітал Систем Груп» та ПП «Альфа-Віп» в березні та травні 2015 року було незаконно сформовано податковий кредит на загальну суму 3 349,4 тис. грн.
Крім того, досудовим слідством та проведеним аналізом руху коштів по розрахункових рахунках ТОВ «Каунт Ліберті», які відкривались у філіях ПАТ «Унікомбанк» встановлено, що службові особи товариства у період 2015 року перераховували грошові кошти на карткові рахунки, які були відкриті у АТ «Сбербанк», АТ «Райффайзен банк «Аваль», АТ «Укрінбанк», АТ «Укрсоцбанк» та АТ «Альфабан» фізичних осіб громадян з різних регіонів України, зокрема: ОСОБА_5 , ОСОБА_6 , ОСОБА_7 , ОСОБА_8 , ОСОБА_9 , ОСОБА_10 ОСОБА_11 , ОСОБА_12 , ОСОБА_13 , ОСОБА_14 , ОСОБА_15 , ОСОБА_16 , ОСОБА_17 , ОСОБА_18 , ОСОБА_19 , ОСОБА_20 , ОСОБА_21 , ОСОБА_22 , ОСОБА_23 , ОСОБА_24 , ОСОБА_25 , ОСОБА_26 , ОСОБА_27 , ОСОБА_28 , ОСОБА_29 , ОСОБА_30 , ОСОБА_31 , із призначенням платежу «надання зворотної фінансової позики». В свою чергу, отримана готівка вищевказаними фізичними особами передавалась службовим особам ТОВ «Каунт Ліберті», а відповідні фінансово-господарські операції по податковому та бухгалтерському обліку не відображались.
Для вирішення суттєвих питань у даному кримінальному провадженні необхідні спеціальні знання, а тому виникає необхідність у залученні експерта для проведення судово-економічної експертизи.
Слідчий, будучи належним чином повідомленим про дату та час розгляду клопотання у судове засідання не з`явився, що відповідно до ст. 244 ч.3 КПК України не є перешкодою для розгляду даного клопотання.
Перевіривши надані матеріали, приходжу до висновку, що клопотання підлягає задоволенню, в зв`язку з наступним.
Відповідно до ст. 242 КПК України експертиза проводиться експертною установою, експертом або експертами, за дорученням слідчого судді чи суду, наданим за клопотанням сторони кримінального провадження або, якщо для з`ясування обставин, що мають значення для кримінального провадження, необхідні спеціальні знання.
При цьому, слідчим доведено, що для вирішення питань, що мають істотне значення для кримінального провадження, необхідне залучення експерта.
Керуючись ст.ст.242-244 КПК України, слідчий суддя
Клопотання задовольнити.
На вирішення експертам поставити наступні запитання:
У разі необхідності надати експерту (експертам), на їх письмову вимогу (клопотання), інші матеріали чи додаткові документи.
Експертів попередити про кримінальну відповідальність за ст.ст. 384, 385, 387 КК України.
Висновок експерта надати заступнику начальника управління - начальнику 2-го відділу розслідувань кримінальних проваджень слідчого управління фінансових розслідувань Головного управління ДФС у Хмельницькій області полковнику податкової міліції ОСОБА_3 .
Ухвала оскарженню не підлягає.

Слідчий суддя