Справа № 161/927/19
Провадження № 1-кп/161/435/19
ЛУЦЬКИЙ МІСЬКРАЙОННИЙ СУД ВОЛИНСЬКОЇ ОБЛАСТІ
У Х В А Л А
І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

18 лютого 2019 року м. Луцьк

Луцький міськрайонний суд Волинської області в складі:

головуючого - судді ОСОБА_1 ,

при секретарі судового засідання ОСОБА_2 ,

розглянувши у відкритому судовому засіданні в залі судових засідань клопотання прокурора відділу нагляду за додержанням законів органами фіскальної служби управління нагляду у кримінальному провадженні прокуратури Волинської області ОСОБА_3 про звільнення від кримінальної відповідальності у кримінальному провадженні, внесеному до Єдиного реєстру досудових розслідувань за № 0000039 від 20 серпня 2018 року підозрюваної ОСОБА_4 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , уродженки с. Тростянець Ківерцівського трайону Волинської області, жительки, зареєстрованої в АДРЕСА_1 , громадянки України, українки, з вищою освітою, заміжньої, на утриманні перебуває одна малолітня дитина - донька ОСОБА_5 , ІНФОРМАЦІЯ_2 , працює головним бухгалтером ТОВ "Мрія Старосілля", не судимої,

у вчиненні злочину, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України,
за участю прокурора ОСОБА_3 ,

підозрюваної ОСОБА_4 ,

В С Т А Н О В И В:

18 січня 2019 року до Луцького міськрайонного суду Волинської області з прокуратури Волинської області надійшло клопотання про звільнення від кримінальної відповідальності ОСОБА_4 на підставі ч. 4 ст. 212 КК України, у зв`язку із добровільною сплатою податків та відшкодування шкоди, завданої державі їх несвоєчасною сплатою.

Досудовим розслідуванням встановлено, що ОСОБА_4 , будучи призначена згідно наказу № 2 від 16 березня 2015 року головним бухгалтером товариства з обмеженою відповідальністю "Мрія Старосілля" (далі ТОВ "Мрія Старосілля"), , юридична адреса: Волинська область, Луцький р-н, с. Боратин, вул. Шкільна, 74, фактична адреса: Волинська область, м. Луцьк, вул. Карпенка-Карого, 1, яке зареєстроване Луцькою районною державною адміністрацією 15.10.2013 року, взяте на податковий облік у Луцькій ОДПI ГУ ДФС у Волинській області 16.10.2013 року за № 75, і зареєстроване платником податку на додану вартість 02.07.2016 року згідно свідоцтва про реєстрацію платника податку на додану вартість № 200275447 від 02.07.2016 року, будучи, у зв`язку з виконанням організаційно-розпорядчих та адміністративно-господарських функцій на займаній посаді, службовою особою підприємства, на яку відповідно до Конституції України, Закону України "Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні" покладено обов`язки та відповідальність за організацію і здійснення обчислення податків, зборів, обов`язкових платежів, своєчасну їх сплату до бюджетів, грубо порушуючи вимоги законодавства, за період з 01 вересня 2016 року по 31 грудня 2017 року, умисно ухилилась від сплати податків у значних розмірах.

Так, досудовим розслідуванням встановлено, що ОСОБА_4 , будучи головним бухгалтером товариства, переслідуючи злочинну мету ухилитись від сплати податків, що підлягали перерахуванню до бюджету, діючи в порушення зазначених вище нормативних актів та всупереч своїм обов`язкам, вчинила дії, що спричинили ухилення від сплати податків та ненадходження до бюджету податків та зборів в значних розмірах.

Зокрема, в порушення п. 187.1 ст. 187 п. 188.1 ст. 188, п. 192.1 ст. 192, п.198.5 ст. 198, п. 201.10 ст. 201 Податкового кодексу України № 2755-VI (далі ПК України), ОСОБА_4 занизила суми податку на додану вартість (далі ПДВ), що підлягали сплаті до бюджету, всього в сумі 153150,00 грн., в т.ч.: за вересень 2016 року в сумі 72504,00 грн., за жовтень 2016 року в сумі 80646,00 грн.

Так, вона ж, являючись головним бухгалтером ТОВ "Мрія Старосілля", переслідуючи мету зменшити належні до сплати товариством за вересень 2016 року суми податку на додану вартість, незаконно двічі відобразила в податковому обліку товариства суми коригування ПДВ щодо зменшення податкових зобов`язань по податкових накладних, отриманих від ТДВ "Кременчанка", що призвело до заниження податкових зобов`язань з ПДВ за вересень 2016 року в сумі 72504,00 грн.

Також, вона ж, будучи головним бухгалтером ТОВ "Мрія Старосілля", якій достеменно відомо, що до складу податкового кредиту з ПДВ можуть включатись лише суми ПДВ по операціях з придбання товарів та послуг, використаних у господарській діяльності, незаконно відобразила в документах податкового обліку товариства за жовтень 2016 року в складі податкового кредиту з ПДВ ТОВ "Мрія Старосілля" суми ПДВ по господарських операціях з придбання щебню та дизельного палива у ТОВ "Віпгруп" в загальній сумі 403231,00 грн., в т.ч. ПДВ 80646,00 грн. згідно податкових накладних № 62 від 24.10.2016 року та № 66 від 25.10.2016 року, які вподальшому не використані у господарській діяльності товариства.

Крім того, вона ж, в порушення пп. 168.1.2, пп. 168.1.5 п. 168.1 ст.168, пп.170.1.1 п. 170.1 ст. 170, п. 167.1 ст. 167 пп. "а" п. 176.2 ст. 176 ПК України не перерахувала суми податку на доходи фізичних осіб (далі ПДФО) від надання майна в оренду, а саме земельних ділянок (паїв) за період 2015-2017 років на загальну суму 748924,80 грн., в тому числі за 2016 рік 193289,65 грн., за 2017 рік 555635,15 грн.

Так, вона ж, будучи головним бухгалтером ТОВ "Мрія Старосілля", в 4 кварталі 2016 року нарахувала та виплатила від імені товариства фізичним особам дохід від надання майна в лізинг, оренду або суборенду земельних ділянок сільськогосподарського призначення, земельної частки згідно із пп.170.1.1 п.170.1 ст.170 розділу IV ПК України в розмірі 2462720,30 грн., а також нарахувала відповідно податок на доходи фізичних осіб в сумі 443289,65 грн., однак, фактично перерахувала до бюджету лише 250000 грн. податку на доходи фізичних осіб.

Також, в 4 кварталі 2017 року, вона ж, нарахувала та виплатила від імені товариства фізичним особам дохід від надання майна в лізинг, оренду або суборенду земельних ділянок сільськогосподарського призначення, земельної частки згідно із пп.170.1.1 п.170.1 ст.170 розділу IV ПК України в розмірі 3320195,30 грн., а також нарахувала відповідно податок на доходи фізичних осіб в сумі 597635,15 грн., з яких фактично до бюджету перераховано лише 42000,00 грн.

При цьому, їй достеменно було відомо, що відповідно до вимог ПК України податок на доходи фізичних осіб та військовий збір сплачується (перераховується) до бюджету під час виплати оподатковуваного доходу єдиним платіжним документом. Якщо оподатковуваний дохід нараховується, але не виплачується (не надається) платнику податку, то податок, який підлягає утриманню з такого нарахованого доходу, підлягає перерахуванню до бюджету у строки, встановлені ПК України для місячного податкового періоду, тобто не менше 30 днів, наступних за місяцем нарахування доходу.

Таким чином, вона, як бухгалтер ТОВ "Мрія Старосілля", знала та усвідомлювала обов`язок товариства, як податкового агента, своєчасно та повністю сплачувати (перераховувати) до бюджету податок на доходи фізичних осіб та військовий збір з доходів, що виплачуються на користь платника податку та збору і оподатковується до або під час такої виплати за його рахунок.

Внаслідок зазначених вище дій головного бухгалтера ТОВ "Мрія Старосілля" ОСОБА_4 товариством не перераховано ПДФО із суми орендної плати фізичним особам за надання ними паїв в оренду, за 4 квартал 2016 року в розмірі 193289,65 грн., за 4 квартал 2017 року в розмірі 555635,15 грн.

Крім того, вказані вище дії ОСОБА_4 призвели до несплати до бюджету військового збору з доходів осіб від надання майна (земельних ділянок (паїв) в оренду, який в порушення пп.168.1.2, пп.168.1.5 п.168.1 ст.168, пп.170.1.1 п.170.1 ст.170, підрозділу 10 п.16?, 1.3 ПК України не перерахований нею за період 2016-2017 років на загальну суму 86743,73 грн., в тому числі за 2016 рік 36940,80 грн., за 2017 рік 49802,93 грн.

Так, вона ж, являючись головним бухгалтером ТОВ "Мрія Старосілля" в 4 кварталі 2016 року та 4 кварталі 2017 року нарахувала та виплатила фізичним особам дохід від надання майна в лізинг, оренду або суборенду земельних ділянок сільськогосподарського призначення, земельної частки в розмірі 5782915,6 грн., а також нарахувала у вказаних періодах, але не перерахувала до бюджету, військовий збір в сумі 86743,73 грн.

Зазначені порушення вимог податкового законодавства, вчинені ОСОБА_4 , з метою ухилення від сплати податків та зборів товариством, де вона працювала головним бухгалтером, відображені в акті № 9458/14-01/38768183 від 14.06.2018 року "Про результати документальної планової виїзної перевірки ТОВ "Мрія Старосілля" () податкового законодавства, валютного законодавства та єдиного внеску на загальнообов`язкове державне соціальне страхування за період з 01.01.2015 року по 31.12.2017 року".

Всього, внаслідок умисних дій ОСОБА_4 , направлених на ухилення від сплати податків, за період з 01.09.2016 року по 31.12.2017 року до бюджету не надійшло податків та зборів в загальній сумі 988818,53 грн., зокрема: податку на додану вартість в розмірі 153150,00 грн., податку на доходи фізичних осіб в розмірі 748924,80 грн. та військового збору в сумі 86743,73 грн.

Таким чином, ОСОБА_4 , будучи службовою особою платника податку головним бухгалтером ТОВ "Мрія Старосілля", посягаючи на встановлений законодавством України порядок оподаткування суб`єктів господарювання, який забезпечує за рахунок надходження податків формування дохідної частини державного бюджету, усвідомлюючи суспільно-небезпечний характер своїх злочинних дій, передбачаючи настання суспільно-небезпечних наслідків у вигляді ненадходження до бюджету грошових коштів в значних розмірах і бажаючи їх настання, порушуючи вимоги податкового законодавства, умисно ухилилась від сплати до бюджету податку на додану вартість, податку на доходи фізичних осіб та військового збору за період з 01 вересня 2016 року по 31 грудня 2017 року в загальній сумі 988818,53 грн., яка більше, ніж в тисячу разів перевищує встановлений законодавством неоподатковуваний мінімум доходів громадян, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів у значних розмірах.

Органом досудового розслідування вказані умисні дії ОСОБА_4 кваліфіковані, як вчинення злочину, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України, зокрема, які виразились в умисному ухиленні від сплати податків, що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, вчиненими службовою особою підприємства, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів у значних розмірах.

Заслухавши думку прокурора, який підтримав подане ним клопотання та просив його задовольнити, підозрювану, яка також підтримала клопотання прокурора та просила його задовольнити, звільнити її від кримінальної відповідальності на підставі ч. 4 ст. 212 КК України, у зв`язку із добровільною сплатою податків та відшкодування шкоди, завданої державі їх несвоєчасною сплатою, а провадження щодо неї закрити, оглянувши та дослідивши матеріали клопотання та долучені до нього документи, матеріали кримінального провадження, суд приходить до висновку, що клопотання прокурора про звільнення від кримінальної відповідальності підставне та підлягає до задоволення з наступних підстав.

Відповідно до вимог ч. 4 ст. 212 КК України, особа, яка вчинила діяння, передбачені частиною першою, другою, або діяння, передбачені частиною третьою (якщо вони призвели до фактичного ненадходження до бюджетів чи державних цільових фондів коштів в особливо великих розмірах) цієї статті, звільняється від кримінальної відповідальності, якщо вона до притягнення до кримінальної відповідальності сплатила податки, збори (обов`язкові платежі), а також відшкодувала шкоду, завдану державі їх несвоєчасною сплатою (фінансові санкції, пеня).

Згідно до вимог п. 1 ч. 2 ст. 284 КПК України кримінальне провадження закривається судом: у зв`язку зі звільненням особи від кримінальної відповідальності.

Разом з цим, відповідно до вимог ч. 8 ст. 284 КПК України закриття кримінального провадження або ухвалення вироку з підстави, передбаченої пунктом 1 частини другої цієї статті, не допускається, якщо підозрюваний, обвинувачений проти цього заперечує. В цьому разі кримінальне провадження продовжується в загальному порядку, передбаченому цим Кодексом.
З матеріалів кримінального провадження слідує, що органами досудового розслідування ОСОБА_4 обґрунтовано підозрюється у вчиненні злочину, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України і така підозра базується на допустимих та належних доказах її винуватості.

Зважаючи на ту обставину, що ОСОБА_4 підозрюється у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України, однак до притягнення її до кримінальної відповідальності повністю сплачено донараховані податки у сумі 988818,53 гривень, а також штрафні санкції в розмірі 122297,42 гривень до Державного бюджету, письмовим клопотанням (заявою) від 14 січня 2019 року надала згоду на звільнення від кримінальної відповідальності, підтвердивши її особисто у суді, окрім того, раніше не судима та до кримінальної відповідальності притягується вперше, що стверджується матеріалами кримінального провадження, тому суд вважає за можливе, у відповідності до вимог ч. 4 ст. 212 КК України, звільнити її від кримінальної відповідальності, а кримінальне провадження закрити.

На підставі наведеного, керуючись ст.ст. 284, 288, 372, 376 КПК України, на підставі ч. 4 ст. 212 КК України, суд,-

П О С Т А Н О В И В:

Клопотання прокурора відділу нагляду за додержанням законів органами фіскальної служби управління нагляду у кримінальному провадженні прокуратури Волинської області ОСОБА_3 про звільнення від кримінальної відповідальності підозрюваної ОСОБА_4 - задовольнити.

Звільнити підозрювану ОСОБА_6 від кримінальної відповідальності за вчинення кримінального правопорушення, передбаченого ч. 1 ст.212 КК України на підставі ч. 4 ст. 212 КК України.

Кримінальне провадження, внесене до Єдиного реєстру досудових розслідувань за № 0000039 від 20 серпня 2018 року про підозру ОСОБА_4 у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України закрити, у зв`язку із її звільненням від кримінальної відповідальності на підставі п. 1 ч. 2 ст. 284 КПК України.

Копію ухвали вручити учасникам судового провадження.

На ухвалу може бути подана апеляційна скарга до Волинського апеляційного суду протягом семи днів з дня її оголошення через Луцький міськрайонний суд.

Ухвала набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги, якщо таку скаргу не було подано. У разі подання апеляційної скарги ухвала, якщо її не скасовано, набирає законної сили після ухвалення рішення судом апеляційної інстанції.

Головуючий:/підпис/
Згідно з оригіналом:

Суддя Луцького міськрайонного суду ОСОБА_1