Справа № 712/3442/19
Провадження № 1кс/712/2151/19
У Х В А Л А
І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И
про призначення експертизи

18 березня 2019 року слідчий суддя Соснівського районного суду м. Черкаси ОСОБА_1 , за участю секретаря судових засідань ОСОБА_2 , розглянувши клопотання прокурора відділу нагляду за додержанням законів органами фіскальної служби управління прокуратури Черкаської області ОСОБА_3 про призначення додаткової судово-економічної експертизи в кримінальному провадженні № 0000030 від 04 січня 2018 року, за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч.2 ст. 212 КК України,

В С Т А Н О В И В:

До Соснівського районного суду м. Черкаси звернулася прокурора відділу нагляду за додержанням законів органами фіскальної служби управління прокуратури Черкаської області ОСОБА_3 з клопотанням про призначення експертизи.

Клопотання обгрунтовано тим, що Слідчим управлінням фінансових розслідувань Головного управління ДФС у Черкаській області проводиться досудове розслідування у кримінальному провадженні №0000030, внесеному до Єдиного реєстру досудових розслідувань 22.05.2018 за фактом умисного ухилення від сплати податків службовими особами ТОВ «Главшляхбуд» (), за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 2 ст. 212 КК України.
Підставою для початку досудового розслідування став акт документальної позапланової виїзної перевірки ТОВ «Главшляхбуд» №101/23-00-14-1007/39699671 від 01.03.2018, висновками якого встановлено, що службові особи ТОВ «Главшляхбуд», в порушення вимог п.п. 49.18.1 п.49.18 ст.49, п.185.1, п.187.1 ст.187, п. 188.1 ст.188, п. 198.1, п. 198.2, п. 198.3 ст.198 Податкового кодексу України від 02.12.2010 року №2755-VI, п.5 розділу V Порядку заповнення і подання податкової звітності з ПДВ, затвердженої наказом МФУ 29.01.2016 року №21, в період з 01.07.2017 по 31.12.2017, шляхом приховування об`єкту оподаткування, ухилились від сплати податку на| додану вартість на загальну суму 3595,4 тис. грн., що є великим розміром.
Згідно з вказаним актом ТОВ «Главшляхбуд» за період з 01.07.2017 по 31.12.2017 не декларувало податкових зобов`язань та податкового кредиту з податку на додану вартість. В ході проведення документальної позапланової виїзної перевірки до уваги приймалися податкові накладні, які зареєстровані в Єдиному реєстрі податкових накладних на момент складання акту перевірки.
Таким чином, ревізорами Головного управління ДФС у Черкаській області зроблено висновок про заниження ТОВ «Главшляхбуд» податку на додану вартість за період з 01.07.2017 по 31.12.2017 на загальну суму 3 595 468 грн.
Так, в ході досудового розслідування 05.07.2018 Соснівським районним судом м. Черкаси винесено ухвалу про призначення судово-економічної експертизи, проведення якої доручено експертам ЧВ КНДІСЕ.
За результатами проведення експертизи складено висновок №685/18-23 від 26.07.2018, згідно з яким документально та нормативно підтверджені порушення викладені в акті №101/23-00-14-1007/39699671 від 01.03.2018 в частині заниження ТОВ «Главшляхбуд» () податку на додану вартість за період з 01.07.2017 по 31.12.2017 на суму 3570366 грн.
Однак, при проведенні експертизи експертом не досліджувалися документифінансово-господарської ТОВ «Главшляхбуд», які надані вказаним товариством вже після проведення експертизи.
Крім того, в ході проведення огляду Єдиного реєстру податкових накладних, встановлено, що контрагентам-постачальникам ТОВ «Главшляхбуд» розблоковано реєстрацію частини податкових накладних за період з 01.07.2017 по 31.12.2017, про що в графі «Статус ПН/РК» маються відмітки «зареєстровано за результатами розгляду скарги», «зареєстровано за рішенням комісії».
У зв`язку з викладеним, залучено спеціаліста для проведення дослідження щодо встановлення станом на момент його проведення суми фактичного ненадходження податку на додану вартість ТОВ «Главшляхбуд» з урахуванням не відображення у податковій звітності та не реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних податкової накладної від 01.08.2017, де покупцем є САД у Черкаській області на загальну суму 12272526 грн., в т.ч. ПДВ 2045421 грн., а також з урахуванням сум податкового кредиту, право на який виникло у ТОВ «Главшляхбуд» у зв`язку з розблокуванням реєстрації частини податкових накладних контрагентам- постачальникам ТОВ «Главшляхбуд» за період з 01.07.2017 по 31.12.2017.
16.01.2019 до матеріалів провадження приєднано аналітичну довідку сектору боротьби з відмиванням доходів, одержаних злочинним шляхом ТУ ДФС у Черкаській області від 14.01.2019 №1/23-00-16-004/3969967.
Відповідно до вказаної аналітичної довідки встановлено, що відповідно до даних, які містяться в ЄРПН, на адресу ТОВ «Главшляхбуд» зареєстровано 5 податкових накладних на загальну суму 239429,88 грн., в т.ч. ПДВ 39904,98 грн., що не були враховані в акті перевірки при визначенні розміру податкового кредиту за період з 01.07.2017 по 31.12.2017, оскільки розблоковані після проведення перевірки.
Також, відповідно до ЄРПН на адресу ТОВ «Главшляхбуд» зареєстровано 3 податкові накладні на загальну суму 119653,48 грн., в т.ч. ПДВ 19942,25 грн., що не були враховані в акті перевірки у зв`язку з тим, що статус вказаних податкових накладних «реєстрацію зупинено» та «скаргу не задоволено».
З метою всебічного, повного і неупередженого дослідження всіх обставин кримінального правопорушення, надання їм належної правової оцінки та прийняття законних процесуальних рішень в передбачені кримінальним процесуальним законодавством строки, на даний час виникла необхідність в призначенні та проведенні у кримінальному провадженні №00000030 від 22.05.2018 додаткової судово-економічної експертизи з метою визначення суми ухилення від сплати податку на додану вартість ТОВ «Главшляхбуд» з урахуванням зібраних в рамках кримінального провадження матеріалів.
Вказаний висновок експерта має важливе значення у кримінальному провадженні, так як за допомогою нього можливо підтвердити суму ухилення від сплати податку на додану вартість ТОВ «Главшляхбуд» перед держбюджетом.
В судове засідання слідчий не з`явився, проте скерував до суду заяву про розгляд клопотання без її участі. Клопотання підтримав в повному обсязі.

Відповідно до ч. 3 ст. 244 КПК України, неприбуття в судове засідання особи, яка подала клопотання не перешкоджає розгляду клопотання.

Слідчий суддя, дослідивши матеріали клопотання, приходить до наступного.

Відповідно до ч.1 ст. 242 КПК України експертиза проводиться експертною установою, експертом або експертами, за дорученням слідчого судді чи суду, наданим за клопотанням сторони кримінального провадження або якщо для з`ясування обставин, що мають значення для справи, необхідні спеціальні знання. Не допускається проведення експертизи для з`ясування питань права.
Нормами статті 243 КПК передбачено, що експерт залучається за наявності підстав для проведення експертизи за дорученням слідчого судді чи суду, наданим за клопотанням сторони кримінального провадження.
Згідно ч.1, 6 ст. 244 КПК України у разі якщо для з`ясування обставин, що мають значення для кримінального провадження, необхідні спеціальні знання, сторони кримінального провадження мають право звернутися з клопотанням про проведення експертизи до слідчого судді.
Слідчий суддя задовольняє клопотання, якщо особа, яка звернулася з відповідним клопотанням, доведе, що для вирішення питань, що мають істотне значення для кримінального провадження, необхідне залучення експерта. Слідчий суддя самостійно визначає експерта, якого необхідно залучити, або експертну установу, якій необхідно доручити проведення експертизи.
До ухвали слідчого судді про доручення проведення експертизи включаються запитання, поставлені експертові особою, яка звернулася з відповідним клопотанням.
Приймаючи до уваги вищевикладене, враховуючи те, що для з`ясування обставин, що мають значення для кримінального провадження, необхідні спеціальні знання, вважаю за необхідне клопотання слідчого про призначення додаткової судово-економічної експертизи задовольнити. Проведення вказаної експертизи доручити експертам Черкаського НДЕКЦ МВС України.
Керуючись ст. ст. 242,243, 244, 369-372, 376 КПК України, слідчий суддя

У Х В А Л И В:
Клопотання задовольнити.

Призначити у кримінальному провадженні № 0000030 від 04 січня 2018 року за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч.2 ст. 212 КК України додаткову судово-економічну експертизу, на вирішення експертів поставити наступні питання:

Чи документально та нормативно підтверджуються порушення, викладені в акті №101/23-00-14-1007/39699671 від 01.03.2018 «Про результати документальної позапланової виїзної перевірки ТОВ «Главшляхбуд», код за , з питань дотримання вимог податкового законодавства в частині нарахування та сплати податку на додану вартість за період з 01.07.2017 по 31.12.2017»?
В якому розмірі фактично не сплачено до державного бюджету податку на додану вартість службовими особами ТОВ «Главшляхбуд» () в період з 01.07.2017 по 31.12.2017 з урахуванням аналітичної довідки сектору боротьби з відмиванням доходів, одержаних злочинним шляхом ГУ ДФС у Черкаській області від 14.01.2019 №1/23-00-16-004/3969967, в якій зазначені суми податкового кредиту, право на який виникло у ТОВ «Главшляхбуд» у зв`язку з розблокуванням реєстрації податкових накладних контрагентам-постачальникам ТОВ «Главшляхбуд» за період з 01.07.2017 по 31.12.2017?
Порушення яких норм законодавства призвело до не сплати до державного бюджету податку на додану вартість службовими особами ТОВ «Главшляхбуд» () в період з 01.07.2017 по 31.12.2017?
Проведення експертизи доручити експертам Черкаського науково-дослідного експертно-криміналістичному центру МВС України (м. Черкаси, вул. Пастерівська, 104) проведення експертизи, попередивши експертів про кримінальну відповідальність за ст.ст. 384, 385 КК України.

Доручити старшому слідчому з ОВС СУ ФР ГУ ДФС у Черкаській області ОСОБА_4 або за його дорученням іншим працівникам СУ ФР ТУ ДФС у Черкаській області надати в експертну установу рішення суду про призначення експертизи та отримати висновок (у відповідності до ч. 9 ст. 244 КПК України висновок експерта, залученого слідчим суддею надається особі за клопотанням якої він був залучений).

Ухвала слідчого судді підлягає негайному виконанню після її проголошення.
Ухвала оскарженню не підлягає.

Слідчий суддя ОСОБА_1