Провадження № 1-кп/522/1248/17
УХВАЛА

Іменем України

10 жовтня 2017 року Приморський районний суд м. Одеси у складі:

головуючого судді - ОСОБА_1 ,

за участю секретаря - ОСОБА_2 ,

розглянувши в підготовчому судовому засіданні в залі суду клопотання прокурора відділу прокуратури Одеської області ОСОБА_3 , про звільнення від кримінальної відповідальності на підставі ч. 4 ст. 212 КК України, у кримінальному провадженні, внесеному 14.06.2016 року до Єдиного реєстру досудових розслідувань за №0000081 за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України, відносно:

ОСОБА_4 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , уродженця м. Дрезден, Німеччина, громадянина України, працюючого комерційним директором ПП «Якість плюс сервіс», зареєстрованого та проживаючого за адресою: АДРЕСА_1 , раніше не судимого,

підозрюваного у вчиненні злочину, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України,

за участю сторін кримінального провадження:

прокурора - ОСОБА_3

підозрюваного - ОСОБА_4

В С Т А Н О В И В :

До Приморського районного суду м. Одеси надійшло клопотання прокурора відділу нагляду за додержанням законів органами податкової міліції управління нагляду за додержанням законів у кримінальному провадженні прокуратури Одеської області ОСОБА_3 , про звільнення на підставі ч. 4 ст. 212 КК України підозрюваного ОСОБА_4 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , від кримінальної відповідальності у зв`язку з відшкодуванням завданих державі збитків у кримінальному провадженні, внесеному до Єдиного реєстру досудових розслідувань 14.06.2016 за №0000081 за підозрою ОСОБА_4 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України.

В підготовчому судовому засіданні прокурор, підозрюваний клопотання підтримали, просили його задовольнити та звільнити ОСОБА_4 , від кримінальної відповідальності на підставі ч. 4 ст. 212 КК України.

Суд, заслухавши думку учасників підготовчого судового засідання, вивчивши матеріали долучені до клопотання, приходить до наступних висновків.

Дане кримінальне провадження підсудне Приморському районному суду м. Одеси відповідно до ст.ст. 32, 33 КПК України.

ОСОБА_4 підозрюється в умисному ухиленні від сплати податків, які входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, вчинене службовою особою підприємства, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів у значних розмірах, тобто, у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України.

Так, приватне підприємство «Якість плюс сервіс» () зареєстровано рішенням виконавчого комітету Одеської міської ради від 02.07.2010. У той же день, державним реєстратором Виконавчого комітету Одеської міської ради видано свідоцтво про державну реєстрацію А01 № 318270.

ПП «Якість плюс сервіс» 06.07.2010 взято на податковий облік в ДПІ у Приморському районі м. Одеси за № 106677. З 01.01.2017 ПП «Якість плюс сервіс» перебуває на обліку в Одеському управлінні офісу великих платників ДФС. 17.08.2010 Приватному підприємству видано свідоцтво про реєстрацію як платника податку на додану вартість №100298160.

Основним видом діяльності ПП «Якість плюс сервіс» є виробництво інших виробів з деревини; виготовлення виробів з корка, соломки та рослинних матеріалів для плетіння (16.29).

Юридична та фактична адреса ПП «Якість плюс сервіс» знаходиться за адресою: м. Одеса, вул. Пастера, 38, кв. 2. Договір оренди від 03.01.2012 № 1 з фізичною особою - підприємцем ОСОБА_5 на офісне приміщення загальною площею 76,8 кв.
Рішенням № 1 засновника приватного підприємства «Якість плюс сервіс» від 01.07.2010 створено підприємство ПП «Якість плюс сервіс». Одноосібним засновником ПП «Якість плюс сервіс» з моменту створення є ОСОБА_4 . Кінцевим бенефіціарним власником ПП «Якісь плюс сервіс» є ОСОБА_4 . На підставі наказу від 13.06.2011 № 03ОК «про приймання на роботу» ОСОБА_4 призначено комерційним директором ПП «Якість плюс сервіс».

Згідно статуту ПП «Якість плюс сервіс», затвердженого рішенням № 01/15 Засновника ПП «Якість плюс сервіс» від 16.12.2015, а саме управління діяльністю підприємства здійснюється Засновником Підприємства, якому належить остаточне рішення по всіх питаннях діяльності Підприємства, та керівником підприємства, Засновник Підприємства здійснює функції по управлінню Підприємством безпосередньо, виступаючи від керівника Підприємства Директора, та виконуючи його функції, або шляхом призначення (прийняття на роботу) Директора на підставі трудового договору (контракту). Бухгалтерський облік на підприємстві може здійснюватись бухгалтером, спеціалізованою організацією або відповідним спеціалістом на договірних засадах, якщо підприємство не має бухгалтерської служби, засновником або директором.

Згідно посадової інструкції від 13 червня 2011 року та статуту підприємства комерційний директор ОСОБА_4 здійснює повноваження по управлінню підприємством, а також як засновник, кінцевий бенефіціарний власник та як службова особа підприємства надає розпорядження щодо найму та звільнення працівників підприємства, надає розпорядження щодо підписання банківських, фінансових та інших документів пов`язаних з поточною діяльністю підприємства, несе відповідальність за організацію бухгалтерського обліку на підприємстві та здійснює контроль за подачею податкової звітності, несе відповідальність за несвоєчасне складання первинних документів і регістрів бухгалтерського обліку та недостовірність відображених у них даних, а також за правопорушення, скоєні в процесі здійснення своєї діяльності в межах визначених чинним адміністративним, кримінальним та цивільним законодавством, надає розпорядження щодо підписання (укладання) угод (контрактів), приймає рішення щодо виконання підприємством своїх зобов`язань перед контрагентами і третіми особам, організовує роботу підприємства та несе персональну відповідальність за результати діяльності підприємства, за виконання покладених на підприємство завдань та прийняті рішення тобто фактично виконує обов`язки службової особи підприємства, адже займає на підприємстві посаду, пов`язану з виконанням організаційно-розпорядчих та адміністративно-господарських обов`язків.

Таким чином, займаючи посаду комерційного директора ПП «Якість плюс сервіс» являючись його засновником та кінцевим бенефіціарним власником, яка пов`язана з виконанням організаційно-розпорядчих та адміністративно-господарських обов`язків, ОСОБА_4 , фактично керував даним підприємством та відповідав за правильність нарахування та своєчасну сплату податків та обов`язкових платежів, так як це передбачено законодавством України.

Так, пунктом 44.1 ст. 44 Податкового Кодексу України від 02.12.2010 № 2755-VI, із змінами та доповненнями визначено, що для цілей оподаткування платники податків зобов`язані вести облік доходів, витрат та інших показників, пов`язаних з визначенням об`єктів оподаткування та/або податкових зобов`язань, на підставі первинних документів, регістрів бухгалтерського обліку, фінансової звітності, інших документів, пов`язаних з обчисленням і сплатою податків і зборів, ведення яких передбачено законодавством.

Відповідно п. 2.14 до Методичних рекомендацій по бухгалтерському обліку запасів, затверджених наказом Мінфіна від 10.01.2007 №2 (зі змінами та доповненнями): «..Виявлені у процесі інвентаризації надлишки запасів оприбутковуються за чистою вартістю реалізації запасів, якщо вони реалізуються, або в оцінці можливого використання запасів, якщо вони використовуються на самому підприємстві..»

Відповідно до п.198.5 ст.198 Податкового кодексу України «У разі якщо на момент перевірки платника податку контролюючим органом в акті вибіркової (часткової) інвентаризації, проведеної платником податку на вимогу такого органу, виявлено нестачу придбаних таким платником товарів (крім випадку, якщо така нестача обумовлена знищенням внаслідок дії обставин непереборної сили, що підтверджується відповідно до законодавства), для цілей розділу V цього Кодексу такі товари вважаються використаними платником податку в операціях, що не є господарською діяльністю платника податку».

Платник податку зобов`язаний нарахувати податкові зобов`язання виходячи з бази оподаткування, визначеної відповідно до пункту 189.1 статті 189 цього Кодексу, та скласти не пізніше останнього дня звітного (податкового) періоду і зареєструвати в Єдиному реєстрі податкових накладних в терміни, встановлені цим Кодексом для такої реєстрації, зведену податкову накладну за товарами/послугами, необоротними активами (для товарів/послуг, необоротних активів, придбаних або виготовлених до 1 липня 2015 року, - у разі, якщо під час такого придбання або виготовлення суми податку були включені до складу податкового кредиту), у разі якщо такі товари/послуги, необоротні активи призначаються для їх використання або починають використовуватися в операціях, що не є господарською діяльністю платника податку (крім випадків, передбачених пунктом 189.9 статті 189 цього Кодексу).

Згідно п. п. 14.1.36 п. 14.1 ст. 14 Податкового кодексу України від 02.12.2010 №2755-VI із змінами та доповненнями господарська діяльність діяльність особи, що пов`язана з виробництвом (виготовленням) та/або реалізацією товарів, виконанням робіт, наданням послуг, спрямована на отримання доходу і проводиться такою особою самостійно та/або через свої відокремлені підрозділи, а також через будь-яку іншу особу, що діє на користь першої особи, зокрема за договорами комісії, доручення та агентськими договорами.

Визначальною ознакою господарської операції є те, що вона повинна спричиняти реальні зміни майнового стану платника податків. Зміст господарської операції може встановлюватися з урахуванням змісту цивільно-правових чи господарсько-правових зобов`язань сторін, але не вичерпується останнім.

Відповідно п. 189.1 ст.189 ПКУ, база оподаткування за необоротними активами визначається виходячи з балансової (залишкової) вартості, що склалася станом на початок звітного (податкового) періоду, протягом якого здійснюються такі операції (у разі відсутності обліку необоротних активів - виходячи із звичайної ціни), а за товарами/послугами - виходячи з вартості їх придбання.

Діючи в порушення зазначених вимог законодавства, усвідомлюючи покладену на нього відповідальність і бажаючи уникнути виконання зобов`язань перед бюджетом, а саме сплачувати обов`язкові податки та збори, усвідомлюючи та бажаючи настання суспільно-небезпечних наслідків у вигляді несплати податків і ненадходження їх до бюджету, бажаючи їх настання, ОСОБА_4 вчинив ряд умисних протиправних дій, що знайшли своє вираження в наступному.

Так, ОСОБА_4 , займаючи посаду комерційного директора ПП «Якість плюс сервіс», будучи засновником даного підприємства та кінцевим його бенефіціарним власником, в період 2016 року, перебуваючи на території м. Одеси, діючи умисно, в порушення Податкового Кодексу України від 02 грудня 2010 року № 2755-VI, зі змінами та доповненнями, п. 2.14 до Методичних рекомендацій по бухгалтерському обліку запасів, затверджених наказом Мінфіну від 10.01.2017 № 2, ухилився від сплати податку на прибуток підприємств у сумі 625 684 грн.

Досудовим розслідування встановлено, що в період 2016 року на складах ПП «Якість плюс сервіс» всупереч даним бухгалтерського обліку, а саме договорів (угод), актів виконаних робіт, рахунків (інвойсів), банківських виписок, бухгалтерських рахунків 201 «Сировина та матеріали», 281 «Товари на складі», 26 «Готова продукція», 311 «Розрахунковий рахунок в національній валюті», 312 «Розрахунковий рахунок в іноземній валюті», 361 «Розрахунки з вітчизняними покупцями», 362 «Розрахунки з іноземними покупцями», 377 «Розрахунки з іншими дебіторами», 701 «Дохід від реалізації готової продукції» виникли надлишки окремих видів ТМЦ (пробок та ніжок коркових коньячних різних розмірів, пластикових капсул) на загальну суму 3 476 020 грн. Достовірно знаючи про даний факт, ОСОБА_4 умисно надав недостовірні дані бухгалтеру підприємства з метою не відображення даної суми в документах бухгалтерської та податкової звітності, а саме рядку 2000 Звіту про фінансові результати (Ф.2) «Чистий дохід від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг)» за 2016 рік, внаслідок чого було внесено недостовірні відомості до звітної податкової декларації з податку на прибуток за 2016 рік від 09.02.2017 №, а саме до рядку 02 «Фінансового результату до оподаткування (прибутку або збитку), визначеного у фінансовій звітності підприємства відповідно до національних положень (стандартів) бухгалтерського обліку або міжнародних стандартів фінансової звітності», рядку 03 РІ «Різниці, які виникають відповідно до Податкового кодексу України» та рядку 04 «Об`єкт оподаткування (рядок 02 + рядок 03)», внаслідок чого до Одеського управління офісу великих платників ДФС надано звітність з недостовірними даними, що призвело до фактичного заниження та несплати податку на прибуток підприємств до бюджету в сумі 625 684 грн.

Разом з тим, ОСОБА_4 в період жовтня 2016 року, перебуваючи на території м. Одеси, діючи умисно, в порушення Податкового кодексу України від 02.12.2010 №2755-VI із змінами та доповненнями умисно ухилився від сплати податку на додану вартість у сумі 80 458 грн.

Так, досудовим розслідування встановлено, що в період жовтня 2016 року на складах підприємства всупереч даним бухгалтерського обліку, а саме відомостей бухгалтерських рахунків ПП «Якість плюс сервіс» 201 «Сировина та матеріали», 26 «Готова продукція», 281 «Товари на складі» встановлено нестачу окремих видів ТМЦ (пробок та ніжок коркових коньячних, пробок коркових винних, пробок коркових шампанських, пластикових капсул та інших) у кількості 388 355 штук на суму 402 283,90 грн. Достовірно знаючи про даний факт, ОСОБА_4 умисно надав недостовірні дані бухгалтеру підприємства з метою не відображення даної суми в документах бухгалтерської та податкової звітності, внаслідок чого було внесено недостовірні відомості до звітної податкової декларації з податку на додану вартість за звітний період жовтень 2016 року від 17.11.2016 № , а саме до рядку 19 «від`ємне значення різниці між сумою податкового зобов`язання та сумою податкового кредиту поточного звітного (податкового) періоду» та рядку 21 «сума від`ємного значення, що зараховується до складу податкового кредиту наступного звітного (податкового) періоду», яка була надана до ДПІ у Приморському районі м. Одеси ГУ ДФС в Одеській області, що призвело до фактичного заниження податкових зобов`язань та несплати податку на додану вартість у сумі 80 458 грн.

Вказані порушення підтверджуються актом документальної позапланової перевірки дотримання вимог податкового, валютного та іншого законодавства № 33/28-10-49-14/37171037 від 01.06.2017, згідно висновків якої встановлено порушення ПП «Якість Плюс Сервіс»:

- п.44.1, ст. 44 , п.п.134.1.1 п.134.1 ст.134, п. 135.1 ст. 135 Податкового Кодексу України від 02 грудня 2010 року № 2755-VI, зі змінами та доповненнями, на порушення п. 2.14 до Методичних рекомендацій по бухгалтерському обліку запасів, затверджених наказом Мінфіна від 10.01.2017 №2 в результаті чого занижено суму податку на прибуток на 625 684 грн. у 2016 році;

- п.п. 14.1.36 п. 14.1 ст. 14, п.198.5 ст.198 Податкового кодексу України від 02.12.2010 №2755-VI із змінами та доповненнями, занижено суму податку на додану вартість, що підлягає сплаті до бюджету у жовтні 2016 року на загальну суму ПДВ 80 458 грн.

Унаслідок вищезазначених умисних дій комерційного директора ПП «Якість плюс сервіс» ОСОБА_4 , який є також засновником даного підприємства та кінцевим його бенефіціарним власником до бюджету держави не надійшло податку на додану вартість та податку на прибуток на загальну суму 706 142 грн., що в тисячу і більше разів перевищує встановлений законодавством неоподатковуваний мінімум доходів громадян і є значним розміром.

Таким чином ОСОБА_4 підозрюється у вчинені кримінального правопорушення, передбаченого ч.1 ст. 212 КК України, за кваліфікуючими ознаками - умисне ухилення від сплати податків, що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, вчинене службовою особою підприємства, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів в значних розмірах.
При цьому встановлено, що даний злочин ОСОБА_4 скоїв вперше, раніше до кримінальної відповідальності за ухилення віл сплати податків, зборів (обов`язкових платежів) не притягувався, а шкода заподіяна державі у вигляді фактичного ненадходження грошових коштів у розмірі 706 142 грн., відшкодована у повному обсязі до повідомлення про підозру та притягнення до кримінальної відповідальності, що підтверджується платіжними дорученнями № 42 від 19.06.2017, № 41 від 19.06.2017 на суму 706 142 грн.

Підозрюваний ОСОБА_4 , у скоєні злочину, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України, свою вину визнав повністю та з актом документальної позапланової перевірки дотримання вимог податкового, валютного та іншого законодавства № 33/28-10-49-14/37171037 від 01.06.2017, погодився.

Також, ОСОБА_4 зазначив, що нанесені державі збитки добровільно відшкодував та на підставі викладеного просить звільнити його від кримінальної відповідальності на підставі ч. 4 ст. 212 КК України.

Крім визнання ОСОБА_4 своєї вини, скоєння ним вищевказаного кримінального правопорушення підтверджується доказами зібраними під час досудового розслідування:

-актом перевірки №33/28-10-49-14/37171037 від 01.06.2017 ПП «Якість плюс сервіс» згідно висновків, якого встановлено, що ПП «Якість плюс сервіс» за період жовтня 2016 року занижено податок на додану вартість у сумі 80 458 грн. та податок на прибуток підприємств у сумі 625684 грн.;

-показаннями свідка ОСОБА_6 завідуючого складом ПП «Якість плюс сервіс»;

-протоколом огляду складського приміщення, яке використовується ПП «Якість плюс сервіс» від 25.10.2016 за адресою: м. Одеса, вул. Миколи Боровського (Промислова) , 21;

-протоколом обшуку складського приміщення, яке використовується ПП «Якість плюс сервіс» від 19.10.2016 по 25.10.2016 за адресою: АДРЕСА_2 ;

-копіями первинної фінансово господарської та бухгалтерської документації ПП «Якість плюс сервіс»;

-звітною податковою декларацією з податку на додану вартість за звітний період жовтень 2016 року;
-звітною податковою декларацією з податку на прибуток за звітний період з податку на прибуток за 2016 рік;

-іншими доказами здобутими у ході досудового розслідування.

Згідно зі ст. 44 КК України особа, яка вчинила злочин, звільняється від кримінальної відповідальності у випадках, передбачених цим Кодексом.

Згідно зі ст. 284 ч. 2 п. 1 КПК України кримінальне провадження закривається судом, зокрема у зв`язку зі звільненням особи від кримінальної відповідальності.

Згідно з ч. 3 ст. 288 КПК України суд своєю ухвалою закриває кримінальне провадження та звільняє підозрюваного від кримінальної відповідальності у випадку встановлення підстав, передбачених законом України про кримінальну відповідальність.

Відповідно до ч. 4 ст. 212 КК України, особа, яка вчинила діяння, передбачені частинами першою, другою, або діяння, передбачені частиною третьою (якщо вони призвели до фактичного ненадходження до бюджетів чи державних цільових фондів коштів в особливо великих розмірах) цієї статті, звільняється від кримінальної відповідальності, якщо вона до притягнення до кримінальної відповідальності сплатила податки, збори (обов`язкові платежі), а також відшкодувала шкоду, завдану державі їх несвоєчасною сплатою (фінансові санкції, пеня).

З урахуванням зазначеного, приймаючи до уваги той факт, що шкода заподіяна державі, у вигляді ненадходження грошових коштів у розмірі 706 142 грн., відшкодована у повному обсязі до винесення повідомлення про підозру та притягнення ОСОБА_4 до кримінальної відповідальності, що підтверджується платіжними дорученнями № 42 від 19.06.2017, № 41 від 19.06.2017 на суму 706 142 грн., а також те, що ОСОБА_4 вперше вчинив умисне ухилення від сплати податків, суд приходить до висновку про необхідність задоволення клопотання та звільнення підозрюваного ОСОБА_4 , від кримінальної відповідальності на підставі ст. 44, ч.4 ст. 212 КК України, п. 2 ч. 3 ст. 314 КПК України, та закриття кримінального провадження.

Керуючись ч. 4 ст. 212 КК України, ст.ст. 284, 288, п. 2 ч. 3 ст. 314 КПК України, -

УХВАЛИВ:

Клопотання прокурора відділу прокуратури Одеської області ОСОБА_3 , про звільнення від кримінальної відповідальності на підставі ч. 4 ст. 212 КК України, у кримінальному провадженні, внесеному 14.06.2016 року до Єдиного реєстру досудових розслідувань за №0000081 за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України, відносно ОСОБА_4 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , - задовольнити.

ОСОБА_4 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , звільнити від кримінальної відповідальності за ч. 1 ст. 212 на підставі ч. 4 ст. 212 КК України.

Кримінальне провадження, внесене до Єдиного реєстру досудових розслідувань 14.06.2016 за №0000081 за підозрою ОСОБА_4 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України, - закрити, у зв`язку зі звільненням особи від кримінальної відповідальності.
Ухвала суду може бути оскаржена до Апеляційного суду Одеської області через Приморський районний суд м. Одеси протягом семи днів.

Суддя