Справа № 161/4073/16-к
Провадження № 1-кс/161/1523/16
У Х В А Л А
про тимчасовий доступ до речей і документів

м. Луцьк 18 квітня 2016 року
Слідчий суддя Луцького міськрайонного суду Волинської області ОСОБА_1 , з участю секретаря ОСОБА_2 , прокурора ОСОБА_3 , слідчого ОСОБА_4 , розглянувши клопотання слідчого з ОВС СУ ФР ГУ ДФС у Волинській області ОСОБА_4 , про тимчасовий доступ до речей та документів,
В С Т А Н О В И В :
Слідчий з ОВС СУ ФР ГУ ДФС у Волинській області ОСОБА_4 звернувся до суду з клопотанням про тимчасовий доступ до документів, які знаходяться у володінні ПП ТК « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ), а саме: наказів на призначення та звільнення з посад працівників ПП ТК « ІНФОРМАЦІЯ_1 » та їхні посадові інструкції за період з 01.11.2012 року по 31.12.2013 року, договорів з додатками, угод з додатками, накладних, податкових накладних, видаткових накладних, товарно-транспортних накладних, рахунків-фактур, специфікацій, сертифікатів відповідності, висновки експертів, платіжних документів: платіжних доручень, касових ордерів і квитанцій , та інших документів, що підтверджують доходи та витрати щодо проведення фінансово-господарських операцій ПП ТК « ІНФОРМАЦІЯ_1 » з ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_2 ) за період з 01.11.2012 року по 31.12.2013 року, а також всіх бухгалтерських документів ПП ТК « ІНФОРМАЦІЯ_1 » за період діяльності з 01.11.2012 року по 31.12.2013 року, в яких вищезазначені фінансово-господарські операції повинні бути відображені, зокрема: головних книг, реєстрів отриманих та виданих податкових накладних, журналів-ордерів, бухгалтерських виписок по рахунках, оборотно-сальдових відомостей, виписок по банківських рахунках, з можливістю їх вилучення.
З клопотання вбачається, що СУ ФР ГУ ДФС у Волинській області проводиться досудове розслідування у кримінальному провадженні №0000047 від 08.05.2015 року, за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ст. 212 ч.3 КК України.
Згідно згідно Акту про результати позапланової виїзної перевірки ПП „ ОСОБА_5 (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ), з питань дотримання вимог податкового, валютного та іншого законодавства в період 01.01.2013 року по 31.12.2014 року по взаємовідносинах із ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_3 ) №854/2200/36905994 від 09.07.2015 р. складеного ІНФОРМАЦІЯ_4 встановлено, що: в період з 01.01.2013 року по 31.12.2014 року ПП « ОСОБА_6 » перебував у взаємовідносинах з ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 ». Згідно наданих до перевірки документів, ПП « ОСОБА_6 » („Покупець") укладено з ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » („Продавець") договір поставки №7-26/09/13 від 26.09.2013 р. Договір скріплено печатками підприємств та підписано посадовими особами: директором ПП « ОСОБА_6 » - ОСОБА_7 та директором ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » - ОСОБА_8 згідно якого придбано ПММ (паливно-мастильні матеріали). У жовтні - грудні 2013 року ПП « ОСОБА_6 » проведено по обліку придбання нафтопродуктів від ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » відповідно до видаткових накладних та податкових накладних на загальну суму 23487,0 тис. грн., в т.ч. ПДВ-3914,5 тис. грн. та в січні-лютому 2014 року відповідно до видаткових накладних та податкових накладних на загальну суму 11428,6 тис. грн., в т.ч. ПДВ-1904,7 тис. грн. Таким чином, перевіркою встановлено відображення в податковому обліку ПП « ОСОБА_6 » фінансово-господарських операцій з ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 », які носять формальний характер, що призвело до донарахування податку на прибуток на суму 5188689 грн., в т.ч. 2013р. на суму 3718797 грн., за 2014р. на суму 1469892 грн. та заниження податку на додану вартість на загальну суму 5547737 грн., в тому числі за жовтень 2013 року 864672,8 грн.; за листопад 2013 року 1148240,0 грн.; за грудень 2013 року 1901611,0 грн.; за січень 2014 року 1583213,32 грн.; за лютий 2014 року 50000,00грн.

Також, відповідно до інформації отриманої від ОУ ГУ ДФС у Волинській області підприємство ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 », є суб`єктом кримінального провадження №0000036. З матеріалів кримінального провадження №0000036 слідує, що невстановлені особи, які діяли за попередньою змовою знаходячись на території м. Києва, з метою прикриття незаконної діяльності, у період 2011-2013 років, створили ряд суб`єктів підприємницької діяльності, в т.ч. ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » (код НОМЕР_3 ), за допомогою яких надавали послуги суб`єктам господарювання пов`язаними з незаконним формуванням податкового кредиту в тому числі ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_2 ). Окрім цього встановлено, що 89% зі всього об`єму (100%) паливо-мастильних матеріалів ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » (код НОМЕР_3 ) придбавав у ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_2 ). Також встановлено, що згідно висновку експерта №145 від 28.03.2014 року підпис від імені директора ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » ОСОБА_8 (в статуті ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 », реєстраційної картки на проведення державної реєстрації змін до установчих документів юридичної особи від 07.08.2013 року, протоколі №2 загальних зборів учасників ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » від 30.07.2013 року) виконані різними особами. Крім того в протоколі допиту свідка від 02.02.2015 року вказано, що гр. ОСОБА_8 військовослужбовець військової частини НОМЕР_4 .

Так в ході досудового слідства встановлено, що ПП „ ОСОБА_5 (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) мало фінансово-господарські взаємовідносини по придбанню ПММ із ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_2 ) у 2012-2013рр.

Також, слідчим управлінням фінансових розслідувань ГУ ДФС у Волинській області отримано висновок за результатами аналізу фінансово-господарської діяльності ПП « ОСОБА_6 » по взаємовідносинам з ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_2 ) за період з 01.11.2012 по 31.12.2013 рр. від 10.09.2015, складеного начальником ІНФОРМАЦІЯ_4 встановлено, що: Вироком іменем України від 09.04.2015 року, Червонозаводського районного суду м. Харкова встановлено, що ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_2 ) булу створено особами, які діяли за попередньою змовою, знаходячись на території м. Харкова з метою прикриття незаконної діяльності у період 2008-2013 років шляхом незаконної реєстрації суб`єкта підприємницької діяльності, який був зареєстрований у ДПІ м. Сімферополя. Від імені службових осіб надавались послуги по незаконному формуванню податкового кредиту. Судом визнано посадових осіб ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » винним у вчиненні злочину передбаченого ч.2 ст.205 КК України. Таким чином, аналізом фінансово-господарської діяльності ПП « ОСОБА_6 » встановлено, щов результаті формування податкового кредиту від ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » в діяльності ПП « ОСОБА_6 » вбачається можливе порушення у вигляді заниження належного до сплати податку на додану вартість в сумі 22 948,7 тис. грн., в т.ч. листопад-грудень 2012 року в сумі 8 501,7 тис. грн., січень-грудень 2013 року в сумі 14 447,0 тис. грн. та в результаті формування витрат з податку на прибуток ПП « ОСОБА_6 » по операціях з ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » в загальній сумі 114 743,7 тис. грн. вбачається можливе порушення у вигляді заниження належного до сплати податку на прибуток в сумі 22 651,5 тис. грн. в т.ч. за 2012 в сумі 8 926,8 тис. грн. 2013 рік 13 724,7 тис. грн.

Вищевикладені факти свідчать про те, що посадові особи ПП « ОСОБА_6 » в період 2012-2013 років ухилились від сплати податку на додану вартість в сумі 22 948,7 тис. грн., в т.ч. листопад-грудень 2012 року в сумі 8 501,7 тис. грн., січень-грудень 2013 року в сумі 14 447,0 тис. грн. та податку на прибуток в сумі 22 651,5 тис. грн. в т.ч. за 2012 в сумі 8 926,8 тис. грн. 2013 рік 13 724,7 тис. грн.

Таким чином, службові особи ПП « ОСОБА_6 » протягом 2012-2013 років відображали в податковому обліку підприємства фінансово-господарські операції з ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 », які носили формальний характер, з метою ухилення від сплати податків та уникнення в подальшому відповідальності.
З метою повного, всебічного та об`єктивного дослідження обставин ухилення від сплати податків ПП ТК « ІНФОРМАЦІЯ_1 » виникла необхідність у тимчасовому доступі до документів та проведенні їх виїмки, а саме: наказів на призначення та звільнення з посад працівників ПП ТК « ІНФОРМАЦІЯ_1 » та їхні посадові інструкції за період з 01.11.2012 по 31.12.2013 рр., договорів з додатками, угод з додатками, накладних, податкових накладних, видаткових накладних, товарно-транспортних накладних, рахунків-фактур, специфікацій, сертифікатів відповідності, висновки експертів, платіжних документів: платіжних доручень, касових ордерів і квитанцій, та інших документів, що підтверджують доходи та витрати щодо проведення фінансово-господарських операцій ПП ТК « ІНФОРМАЦІЯ_1 » з ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_2 ) за період з 01.11.2012 року по 31.12.2013 року, а також всіх бухгалтерських документів ПП ТК « ІНФОРМАЦІЯ_1 » за період діяльності з 01.11.2012 року по 31.12.2013 року, в яких вищезазначені фінансово-господарські операції повинні бути відображені, зокрема: головних книг, реєстрів отриманих та виданих податкових накладних, журналів-ордерів, бухгалтерських виписок по рахунках, оборотно-сальдових відомостей, виписок по банківських рахунках, а тому слідчий звернувся до суду з даним клопотанням.
Згідно ч.4 ст.163 КПК України слідчий суддя, суд розглядає клопотання за участю сторони кримінального провадження, яка подала клопотання, та особи, у володінні якої знаходяться речі і документи, крім випадків, передбачених частиною другою цієї статті.
Відповідно до ч.2 ст. 163 КПК України якщо сторона кримінального провадження, яка звернулась до суду з клопотанням, доведе наявність достатніх підстав вважати, що існує реальна загроза зміни або знищення речей чи документів, клопотання може бути розглянуто слідчим суддею, судом без виклику особи, у володінні якої вони знаходяться.
Оскільки слідчим (стороною кримінального провадження) в судовому засіданні доведено наявність підстав вважати, що існує реальна загроза зміни даних у вище описаних документах та знищення самих документів, які перебувають у володінні ПП ТК « ІНФОРМАЦІЯ_1 », тому розгляд даного клопотання здійснюється без виклику представника даного товариства.
Перевіривши надані матеріали клопотання та дослідивши додані докази, заслухавши думку слідчого та прокурора, які підтримали клопотання, приходжу до висновку, що клопотання слід задовольнити частково.
Так, згідно ст.159 КПК України тимчасовий доступ до речей і документів полягає у наданні стороні кримінального провадження особою, у володінні якої знаходяться такі речі і документи, можливості ознайомитись з ними, зробити їх копії та, у разі прийняття відповідного рішення слідчим суддею, судом, вилучити їх.
Статтею 163 ч.5 КПК України передбачено, що слідчий суддя, суд постановляє ухвалу про надання тимчасового доступу до речей і документів, якщо сторона кримінального провадження у своєму клопотанні доведе наявність достатніх підстав вважати, що ці речі або документи перебувають або можуть перебувати у володінні відповідної фізичної або юридичної особи; самі по собі або в сукупності з іншими речами і документами кримінального провадження, у зв`язку з яким подається клопотання, мають суттєве значення для встановлення важливих обставин у кримінальному провадженні; не становлять собою або не включають речей і документів, які містять охоронювану законом таємницю.
Частиною 7 ст.163 КПК України передбачено, що слідчий суддя, суд в ухвалі про надання тимчасового доступу до речей і документів може дати розпорядження про надання можливості вилучення речей і документів, якщо сторона кримінального провадження доведе, зокрема, що таке вилучення необхіднедля досягнення мети отримання доступу до речей і документів.

Зважаючи, що стороною кримінального провадження доведено наявність підстав, передбачених ч.2, ч.5 ст.163 КПК України, тому слідчому з ОВС СУ ФР ГУ ДФС у Волинській області ОСОБА_4 , слід надати тимчасовий доступ до вищевказаних документів ПП ТК « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_5 ).
Одночасно, в частині можливості вилучення вказаних документів клопотання до задоволення не підлягає, оскільки згідно ч.7 ст. 163 КПК України, стороною кримінального провадження не доведено наявності достатніх підстав вважати, що без такого вилучення існує реальна загроза зміни або знищення речей чи документів, або таке вилучення необхідне для досягнення мети отримання доступу до речей і документів.
Окрім, цього клопотання в частині надання тимчасового доступу до вищевказаних документів оперативному підрозділу не підлягає до задоволення, оскільки оперативні підрозділи згідно п.19 ч.1 ст. 3 КПК України не є стороною кримінального провадження в розумінні ч.1 ст.159 КПК України.

Керуючись ст. 159-166 КПК України

У Х В А Л И В :
Клопотання задовольнити частково.
Надати слідчому з ОВС СУ ФР ГУ ДФС у Волинській області ОСОБА_4 тимчасовий доступ до документів, які знаходяться у володінні ПП ТК « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ), а саме: наказів на призначення та звільнення з посад працівників ПП ТК « ІНФОРМАЦІЯ_1 » та їхні посадові інструкції за період з 01.11.2012 року по 31.12.2013 року, договорів з додатками, угод з додатками, накладних, податкових накладних, видаткових накладних, товарно-транспортних накладних, рахунків-фактур, специфікацій, сертифікатів відповідності, висновки експертів, платіжних документів: платіжних доручень, касових ордерів і квитанцій , та інших документів, що підтверджують доходи та витрати щодо проведення фінансово-господарських операцій ПП ТК « ІНФОРМАЦІЯ_1 » з ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_2 ) за період з 01.11.2012 року по 31.12.2013 року, а також всіх бухгалтерських документів ПП ТК « ІНФОРМАЦІЯ_1 » за період діяльності з 01.11.2012 року по 31.12.2013 року, в яких вищезазначені фінансово-господарські операції повинні бути відображені, зокрема: головних книг, реєстрів отриманих та виданих податкових накладних, журналів-ордерів, бухгалтерських виписок по рахунках, оборотно-сальдових відомостей, виписок по банківських рахунках.
Строк дії ухвали не може перевищувати одного місяця з дня її постановлення.

У разі невиконання ухвали про тимчасовий доступ до речей і документів слідчий суддя, суд за клопотанням сторони кримінального провадження, якій надано право на доступ до речей і документів на підставі ухвали, згідно ст.166 КПК України, має право постановити ухвалу про дозвіл на проведення обшуку згідно з положеннями цього Кодексу з метою відшукання та вилучення зазначених речей і документів.
Ухвала оскарженню не підлягає, заперечення проти неї може бути подано під час підготовчого провадження у суді.
Слідчий суддя