пр. № 4/2608/645/12
ПОСТАНОВА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

14 листопада 2012 року Святошинського районного суду м. Києва Домарацька А.В., за участю прокурора Святошинського району м.Києва Кравчука С.В., розглянувши подання старшого слідчого СВ ДПІ у Святошинському районі м.Києва ДПС Гришина О.М. про проведення виїмки первинних фінансово-господарських документів, по кримінальній справі №56-3082, -

ВСТАНОВИЛА:

Слідчий СВ ДПІ у Святошинському р-ні м.Києва ДПС, за згодою прокурора Святошинського району м.Києва в зв»язку з розслідуванням кримінальної справи №56-3082, звернувся до суду з поданням про проведення виїмки фінансово-господарських документів ПрАТ «Мандарин Плаза».

Своє подання слідчий обґрунтовує тим, що в провадженні СВ ДПІ у Святошинському районі м. Києва ДПС розслідується кримінальна справа №56-3082, порушена прокуратурою Печерського району м. Києва за фактом фіктивного підприємництва шляхом створення невстановленими особами ПП «Сервісна компанія «А.Я.К.С.»(36797689) за ознаками злочину передбаченого ч.1 ст.205 КК України, а також відносно головного бухгалтера ПрАТ «Мандарин Плаза»ОСОБА_4, за ознаками складу злочину, передбаченого ч.1 ст.212 КК України.

З матеріалів кримінальної справи вбачається, що згідно службової записки ДПІ у Печерському районі м. Києва ДПС №846/9/22-8 від 07.09.2012 року, ПрАТ «Мандарин Плаза»протягом періоду з 01.04.10 по 30.09.11 здійснювало виплати відсотків за облігаціями нерезиденту «Raiffeisen Bank International AG», Австрія з інвестиційного рахунку №, відкритого в ПАТ «Райффайзен Банк Аваль», на загальну суму 47 383 262,05 грн., при цьому ПрАТ «Мандарин Плаза»утримало та перерахувало до бюджету України податок на доходи нерезидента в розмірі 2% від суми нарахованих відсотків на загальну суму 967 005,35 грн.

Відповідно до п.160.1 ст.160 Податкового кодексу України від 02.12.10 № 2755-VI, «будь-які доходи, отримані нерезидентом із джерелом їх походження з України, оподатковуються в порядку і за ставками, визначеними цією статтею».

У разі якщо залучення коштів здійснюється шляхом продажу облігацій, казначейських зобов'язань чи ощадних (депозитних) сертифікатів, емітованих позичальником, або шляхом врахування векселів та здійснення операцій з придбання цінних паперів із зворотним викупом, сума процентів визначається шляхом нарахування їх на номінал такого цінного паперу, виплати фіксованої премії чи виграшу або шляхом визначення різниці між ціною розміщення (продажу) та ціною погашення (зворотного викупу) такого цінного паперу.

Так, п.18.1 ст.18 Закону №334/94-ВР, визначено, що якщо міжнародним договором, ратифікованим Верховною Радою України, встановлено інші правила, ніж ті, що передбачені цим Законом, застосовуються норми міжнародного договору.

Відповідно до п.1-3 ст.11 Конвенції між Урядом України і Урядом Республіки Австрії про уникнення подвійного оподаткування та попередження податкових ухилень стосовно податків на доход і на майно, підписаної 16.10.97, ратифікованої 17.03.99:

«1. Проценти, що виникають в одній Договірній Державі і сплачуються резиденту другої Договірної Держави, будуть оподатковуватись у цій другій Державі.

2. Однак такі проценти можуть також оподатковуватись у Договірній Державі, в якій вони виникають, і відповідно до законодавства цієї Держави, але якщо одержувач є фактичним власником процентів, податок, що стягується таким чином, не повинен перевищувати:

a) 2 % від валової суми процентів, що сплачуються:у зв'язку з продажем у кредит будь-якого промислового, комерційного або наукового обладнання; у зв'язку з продажем або наданням у кредит будь-яких виробів чи послуг одним підприємством другому підприємству, або за позиками будь-якого виду, що надаються банком або другою фінансовою установою;

b) 5 % від валової суми процентів в усіх інших випадках.

3. Термін "проценти" при використанні в цій статті означає доход від боргових вимог будь-якого виду, незалежно від іпотечного забезпечення і незалежно від володіння правом на участь у прибутках боржника, і зокрема, доход від урядових цінних паперів і доход від облігацій чи боргових зобов'язань, включаючи премії та винагороди, що сплачуються стосовно таких цінних паперів, облігацій та боргових зобов'язань.».

У відповідності до «Порядку звільнення (зменшення) від оподаткування доходів із джерелом їх походження з України згідно з міжнародними договорами України про уникнення подвійного оподаткування», затвердженого Постановою Кабінету Міністрів України від 06.05.01 №470, підставою для звільнення (зменшення) від оподаткування доходів із джерел їх походження з України є подання нерезидентом довідки, яка підтверджує, що нерезидент є резидентом країни, з якою укладено міжнародний договір.

У відповідності до п.103.4 ст.103 Податкового кодексу, підставою для звільнення (зменшення) від оподаткування доходів із джерелом їх походження з України є подання нерезидентом з урахуванням особливостей, передбачених пунктами 103.5 і 103.6 цієї статті, особі (податковому агенту), яка виплачує йому доходи, довідки (або її нотаріально засвідченої копії), яка підтверджує, що нерезидент є резидентом країни, з якою укладено міжнародний договір України, а також інших документів, якщо це передбачено міжнародним договором України.

Так, головним бухгалтером ОСОБА_4 ЗАТ «Мандарин Плаза»надані довідки про статус резидента «Raiffeisen Bank International AG»податково-фінансового управління 1/23 Австрійської фінансової адміністрації від 04.01.10, засвідчена Федеральним міністерством фінансів 12.01.10, апостіль № 4140/10 від 18.01.10, від 20.01.11, засвідчена Федеральним міністерством фінансів 01.02.11, апостіль № 426/11 від 03.02.11.

Відповідно до листа-роз"яснення ДПА України від 22.08.08 № 8074/6/12-0116, наданого на звернення ЗАТ «Мандарин Плаза»від 01.08.08 № 807-12, «згідно з положеннями п.1.11.3 ст.1 Закону України "Про оподаткування прибутку підприємств" від 28.12.94 №334/94-ВР кредит під цінні папери, що засвідчують відносини позики: кошти, які залучаються юридичною особою-боржником (дебітором) від інших юридичних або фізичних осіб як компенсація вартості випущених (емітованих) таким дебітором облігацій або депозитних сертифікатів. Враховуючи вищезазначене, ЗАТ «Мандарин Плаза»під час виплати процентів по облігаціях зобов'язане утримувати податок у розмірі 2% від загальної суми процентів, проте, з набранням чинності з 01.01.2011 року Податкового кодексу України від 2.12.2010 №2755-VI відповідно до п.п. 14.1.267 п. 14.1 ст.14 якого «позика-грошові кошти, що надаються резидентами, які є фінансовими установами, або нерезидентами, крім нерезидентів, які мають офшорний статус, позичальнику на визначений строк із зобов'язанням їх повернення та сплатою процентів за користування сумою позики», вищезазначені положення п.1.11.3 ст.1 Закону №334/94-ВР вилучено.

Таким чином, відповідно до п.2 b) ст.11 Конвенції між Урядом України і Урядом Республіки Австрії про уникнення подвійного оподаткування та попередження податкових ухилень стосовно податків на доход і на майно, підписаної 16.10.97, ратифікованої 17.03.99, головний бухгалтер ПрАТ «Мандарин Плаза»ОСОБА_4 в ІІ-ІІІ кварталах 2011 року повинна була утримати та перерахувати до бюджету України податок на дохід нерезидента в розмірі 5% від валової суми процентів, умисне невиконання головним бухгалтером норм якої призвело до ухилення від сплати податку з доходу нерезидента «Raiffeisen Bank International AG», Австрія ПрАТ «Мандарин Плаза»на загальну суму 812 599,00 грн.

Встановлено, що ПрАТ «Мандарин Плаза»() мало фінансово-господарські відносини з ТОВ «Вант»(), яке на даний час перебуває на стадії банкрутства.

Так, на даний час встановлено, що ПрАТ «Мандарин Плаза»виступає кредитором у справі про банкрутство ТОВ «Вант»та у Господарському суді м. Києва знаходиться справа №5011-15/14298 про порушення провадження у справі про банкрутство ТОВ «Вант».

Так, в матеріалах справи міститься заява директора ТОВ «Вант»ОСОБА_6, щодо доведення до банкрутства підприємства ТОВ «Вант»попереднім директором ОСОБА_7 при проведенні взаєморозрахунків з ПрАТ «Мандарин Плаза».

Вивчивши подання, матеріали справи, заслухавши думку слідчого Гришина О.М., який вніс подання, думку прокурора Кравчука С.В., який просить подання задовольнити, суд вважає, що подання підлягає задоволенню, оскільки для встановлення усіх обставин причин банкрутства підприємства ТОВ «Вант» - ПрАТ «Мандарин Плаза»необхідно дослідити оригінали первинних документів, які складались за наслідком фінансово-господарських відносин вище зазначених підприємств, а також простого векселя АА 2336761 виданого 02.04.2012 ТОВ «Вант»- ТОВ «Фондова компанія «Моноліт Капітал»()

На підставі викладеного, керуючись ст. 178 КПК України; -

ПОСТАНОВИЛА:

Подання слідчого задовольнити.

Дати дозвіл слідчому на проведення виїмки в приміщення ПрАТ «Мандарин Плаза»() оригіналів документів, що складались за наслідком фінансово-господарських операцій з ТОВ «Вант»() та ТОВ «Фондова компанія «Моноліт Капітал»(), а саме: договорів та додаткових до них угод; податкових накладних; актів прийому передачі виконаних робіт; банківських виписок за весь період фінансово-господарських взаємовідносин; книги реєстрації податкових накладних; реєстрів отриманих податкових накладних; оборотно-сальдових відомостей; книги реєстрації довіреностей; даних аналітично-синтетичного обліку; податкових декларацій, які відображають включення до складу податкового кредиту та валових витрат сум отриманих послуг від ТОВ «Вант»(); реєстраційні та статутні документи ПрАТ «Мандарин Плаза»(), протоколи засідань наглядової ради щодо затвердження укладення угод між ПрАТ «Мандарин Плаза»() та ТОВ «Вант»(), ТОВ «Фондова компанія «Моноліт Капітал»(), документи щодо виписування простого векселя АА2336761 виданого 02.04.2012 ТОВ «Вант»-ТОВ «Фондова компанія «Моноліт Капітал»(), а також посадових інструкцій службових осіб вищевказаних товариств, які були відповідальними за фінансово-господарську діяльність підприємства у 2010-2012 роках та інші документи, які складалися у ході фінансово-господарських відносин між ПрАТ «Мандарин Плаза»() та ТОВ «Вант»(), ТОВ «Фондова компанія «Моноліт Капітал»().

Постанова є обов'язковою для виконання.

Суддя Святошинського

районного суду м.Києва А.В.Домарацька