Провадження № 1-кс/607/6654/2015
Слідчий суддя Тернопільського міськрайонного суду Тернопільської області ОСОБА_1 , при секретарі судового засідання ОСОБА_2 , за участю старшого слідчого з ОВС ВКР СУ ФР ГУ ДФС у Тернопільській області ОСОБА_3 , розглянувши у судовому засіданні в залі суду, в місті Тернополі клопотання старшого слідчого з ОВС ВКР СУ ФР ГУ ДФС у Тернопільській області ОСОБА_3 про тимчасовий доступ до речей та документів, -
На підставі ч. 2 ст. 163 КПК України, слідчий суддя вважає за можливе розглядати клопотання без виклику представника ПАТ « ІНФОРМАЦІЯ_1 ».
В судовому засіданні старший слідчий з ОВС ВКР СУ ФР ГУ ДФС у Тернопільській області ОСОБА_3 клопотання підтримала та просить його задовольнити.
Заслухавши слідчого, вивчивши клопотання та додані до нього матеріали, слідчий суддя приходить до наступного висновку.
Як зазначено у клопотанні, службовими особами ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) внаслідок проведення господарських операцій з ТОВ ВТФ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_2 ) в порушення вимог п.213.1.9 п.213.1 ст. 213 Податкового кодексу України, абз. 3 пп.2 п.6 розділу V Наказу Міністерства фінансів України «Про затвердження форми декларації акцизного податку, порядку заповнення та подання декларації акцизного податку» занижено податкове зобов`язання з акцизного податку, що підлягає сплаті до бюджету всього на суму 1193662,19 грн.
Також службові особи ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » протягом березня 2015 року, в порушення ст.22, п.44.1 ст.44, п.185.1 ст.185, п.188.1 ст.188, п.198.1, п.198.3 ст.198 Податкового кодексу України, внаслідок відображення в обліку та податковій звітності за березень 2015 року операцій з придбання ПММ від ризикового постачальника ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » неправомірно сформували податковий кредит з ПДВ та занизили нарахування та сплату ПДВ за березень 2015 року на загальну суму 4 868 414 грн.
Вказані порушення податкового законодавства ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 »» (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) відображені в акті №56/21-00/37306752 від 22 травня 2015 р. «Фактичної перевірки ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » щодо правильності нарахування та сплати акцизного податку з роздрібної торгівлі підакцизними товарами, регулювання обігу готівки, порядку здійснення платниками податків розрахункових операцій, ведення касових операцій, наявності ліцензій, патентів, свідоцтв, у тому числі про виробництво та обіг підакцизних товарів», складеного працівниками ІНФОРМАЦІЯ_5 та в акті №3774/22-04/37306752 від 09 червня 2015р. «Про результати позапланової документальної виїзної перевірки Товариства з обмеженою відповідальністю « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код за ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) з питань дотримання вимог податкового та іншого законодавства по взаємовідносинах з ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) за період з 01 березня 2015 р. по 31 березня 2015 р.», складеного працівниками ІНФОРМАЦІЯ_5 та в №4321/22-04/37306752 від 09 липня 2015р. «Про результати позапланової документальної виїзної перевірки Товариства з обмеженою відповідальністю « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код за ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) з питань дотримання вимог податкового та іншого законодавства по взаємовідносин з ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_6 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) за період 01 квітня 2015 р. по 30 квітня 2015 р.», складеного працівниками ІНФОРМАЦІЯ_5 .
Крім того, службовими особами ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » протягом грудня 2014 року, в порушення ст.22, п.44.1 ст.44, п.185.1 ст.185, п.188.1 ст.188, п.198.1, п.198.3 ст.198 Податкового кодексу України, внаслідок відображення в обліку та податковій звітності операцій з придбання ПММ від ризикового постачальника ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_7 » неправомірно сформували податковий кредит з ПДВ та занизили нарахування та сплату ПДВ за грудень 2014 року на загальну суму 664 841 грн.
Вказані порушення податкового законодавства ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) відображені в акті №2162/22-02/37306752 від 24 березня 2015 року «Про результати позапланової документальної невиїзної перевірки ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) з питань дотримання вимог податкового та іншого законодавства по взаємовідносинах з ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_7 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_3 ) за період з 01 грудня 2014р. по 31 грудня 2014 р.»
В ході досудового розслідування встановлено, що ПАТ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_4 ) надавало послуги зберігання паливно-мастильних матеріалів, придбаних ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (ЄДРПОУ НОМЕР_5 ) від ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_6 » (ЄДРПОУ НОМЕР_6 ) протягом березня-квітня 2015 року та протягом грудня 2014 року від ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_7 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_3 ).
30 липня 2015 року на ПАТ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » направлено вимогу в порядку ст. 93 КПК України про надання інформації та копій документів щодо надання послуг зберігання паливно-мастильних матеріалів ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_8 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_7 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_6 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_6 ) та ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_9 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_8 ) протягом 2015 років. 05 жовтня 2015 року до матеріалів кримінального провадження долучена відповідь, в якій підприємство відмовляється надавати документи на вимогу, крім того зазначило, що право витребувати документи або інформацію у підприємства можливо лише на підставі ухвали слідчого судді, суду.
Слідчий зазначає, що в ході досудового розслідування кримінального провадження виникла необхідність у призначенні судово-економічної, почеркознавчої, експертиз з метою встановлення достовірних даних зазначених у первинних документах ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » за період грудня 2014 року та березня-квітня 2015 року. Вказує, що первинні, зведені бухгалтерські та інші документи ПАТ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_9 ), які підтверджують факт проведення господарських операцій з ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_8 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_7 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_6 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_6 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_9 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_8 ) та ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_10 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_10 ) 2015 року та ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_7 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_3 ) протягом грудня 2014 року, а саме: договори на зберігання та додатки до них, рахунки, прихідні (розхідні) накладні, податкові накладні, акти прийому-передачі товарів (робіт, послуг), товарно-транспортні накладні, шляхові листи, платіжні доручення, виписки банку, довіреності на отримання товарів, квитанцій до прибуткових касових ордерів, сертифікатів відповідності, якісних посвідчень, дані 1с бухгалтерії, що мають значення речових доказів у кримінальному провадженні та можуть перебувати у володінні ПАТ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_9 ), що передбачено Наказом Міністерства фінансів України «Про затвердження положення про документальне забезпечення записів у бухгалтерському обліку» № 88 від 24.05.1995 року та ст. 44 Податкового кодексу України.
З метою всебічного, повного та неупередженого дослідження обставин кримінального провадження, для використання як доказів відомостей, що містяться у вищевказаних документах, в зв`язку з неможливістю іншими способами довести обставини, які передбачається довести за допомогою цих документів, слідчий клопоче про надання тимчасового доступу до документів бухгалтерського, податкового обліку та інших документів ПАТ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_9 ) за період грудня 2014 року та 2015 року.
Відповідно до п.п. 1, 2 ч.5 ст. 163 КПК України, слідчий суддя, суд постановляє ухвалу про надання тимчасового доступу до речей і документів, якщо сторона кримінального провадження у своєму клопотанні доведе наявність достатніх підстав вважати, що ці речі або документи: перебувають або можуть перебувати у володінні відповідної фізичної або юридичної особи; самі по собі або в сукупності з іншими речами і документами кримінального провадження, у зв`язку з яким подається клопотання мають суттєве значення для встановлення важливих обставин у кримінальному провадженні.
Окрім того, згідно з ч. 7 ст. 163 КПК України,слідчий суддя, суд в ухвалі про надання тимчасового доступу до речей і документів може дати розпорядження про надання можливості вилучення речей і документів, якщо сторона кримінального провадження доведе наявність достатніх підстав вважати, що без такого вилучення існує реальна загроза зміни або знищення речей чи документів, або таке вилучення необхідне для досягнення мети отримання доступу до речей і документів.
В обґрунтування необхідності вилучення оригіналів вказаних документів слідчий зазначає, що є необхідність у проведенні судово-економічної, почеркознавчої експертиз з метою встановлення достовірних даних, зазначених у первинних документах ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » за період грудня 2014 року та березня-квітня 2015 року
Слідчий суддя приходить до переконання, що покликання слідчого щодо потреби у вилученні саме оригіналів документів, не заслуговує на увагу з огляду на наступне. Так, слідчим не доведено, що для проведення судово-економічної експертизи необхідні оригінали вказаних документів, а також у клопотанні лише формально зазначено, що вилучення оригіналів документів бухгалтерського та податкового обліку необхідні для проведення почеркознавчих експертиз, оскільки не надано жодних доказів, що у даному кримінальному провадженні є об`єктивна необхідність та в подальшому будуть проводитися почеркознавчі експертизи по оригіналам вказаних документів для встановлення обставин кримінального правопорушення. У клопотанні не вказано також, з метою встановлення яких обставин, передбачених ст. 91 КПК України, необхідно проводити почеркознавчі експертизи. Окрім того, слідчим не вказано, а матеріали, долучені до клопотання в його обґрунтування, не містять доказів того, що органами досудового розслідування вчиняються заходи щодо призначення та проведення експертизи. Тобто, у клопотанні слідчим не визначена об`єктивна необхідність вилучення саме оригіналів документів внаслідок неможливості довести обставини, які передбачається довести за їх допомогою у інший спосіб, зокрема, за допомогою копій цих документів.
Беручи до уваги вищевикладене, та враховуючи те, що документи бухгалтерського та податкового обліку ПАТ « ІНФОРМАЦІЯ_1 », які підтверджують факт проведення господарських операцій з ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » за грудень 2014 року та березень-квітень 2015 року, з ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_6 » за березень-квітень 2015 року, з ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_7 » за грудень 2014 року, можуть бути використані як доказ факту чи обставин, що встановлюються під час кримінального провадження, і мають суттєве значення для встановлення обставин у кримінальному провадженні, підлягають аналізу і дослідженню, та враховуючи, що слідчим не доведено необхідності вилучення вказаних документів, слідчий суддя вважає, що клопотання підлягає до часткового задоволення.
На підставі викладеного, керуючись ст. ст. 159, 163, 164, 309 КПК України, слідчий суддя -
П О С Т А Н О В И В:
Клопотання старшого слідчого з особливо важливих справ відділу кримінальних розслідувань слідчого управління фінансових розслідувань Головного управління ДФС у Тернопільській області ОСОБА_3 - задовольнити частково.
Надати дозвіл старшому слідчому з особливо важливих справ відділу кримінальних розслідувань слідчого управління фінансових розслідувань Головного управління ДФС у Тернопільській області ОСОБА_3 , старшому слідчому з особливо важливих справ відділу кримінальних розслідувань слідчого управління фінансових розслідувань Головного управління ДФС у Тернопільській області ОСОБА_5 , оперуповноваженому відділу організації викриття економічних злочинів оперативного управління Тернопільської ОДПІГУ ДФС у Тернопільській області ОСОБА_6 , старшому оперуповноваженому відділу організації викриття економічних злочинів оперативного управління Тернопільської ОДПІ ГУ ДФС у Тернопільській області ОСОБА_7 на тимчасовий доступ до речей та документів бухгалтерського та податкового обліку ПАТ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_9 , АДРЕСА_1 ), а саме - документів, які підтверджують факт проведення господарських операцій з ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) за грудень 2014 року та березень-квітень 2015 року, з ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_6 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_6 ) за березень-квітень 2015 року, з ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_7 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_3 ) за грудень 2014 року, а саме: договори на зберігання та додатки до них, рахунки, прихідні (розхідні) накладні, податкові накладні, акти прийому-передачі товарів (робіт, послуг), товарно-транспортні накладні, шляхові листи, платіжні доручення, виписки банку, довіреності на отримання товарів, квитанцій до прибуткових касових ордерів, сертифікатів відповідності, якісних посвідчень, дані 1с бухгалтерії, з можливістю вилучення їх належним чином завірених копій.
В задоволенні іншої частини клопотання відмовити.
Строк дії ухвали встановити протягом місяця з дня її постановлення.
У разі невиконання ухвали про тимчасовий доступ до речей і документів слідчий суддя, суд за клопотанням сторони кримінального провадження, якій надано право на доступ до речей і документів на підставі ухвали, має право постановити ухвалу про дозвіл на проведення обшуку згідно з положенням Кримінального процесуального кодексу України з метою відшукання та вилучення вказаних речей та документів.
Ухвала оскарженню не підлягає.

Слідчий суддя Тернопільського
міськрайонного суду Тернопільської області /підпис/ ОСОБА_1