И М Е Н Е М У К Р А И Н Ы
Кировский районный суд города Днепропетровска в составе:
председательствующего-судьи ОСОБА_1,
при секретаре Раевского В.В.,
с участием прокурора Кузьминовой Л.Г.,
рассмотрев в открытом судебном заседании в зале суда в городе Днепропетровске уголовное дело по обвинению:
ОСОБА_2, ІНФОРМАЦІЯ_1, уроженца ІНФОРМАЦІЯ_2, гражданина Украины, украинца, ІНФОРМАЦІЯ_3, холостого, работающего директором ООО Эталон-Транс, зарегистрированного: ІНФОРМАЦІЯ_4, проживающего: ІНФОРМАЦІЯ_5, ранее не судимого,
- в совершении преступления, предусмотренного ч.3 ст.212 УК Украины, суд
Так, ОСОБА_2, на основании Решения Участников ООО Эталон-Траст№ 2 от 16.06.2005г., являясь единоличным участником и директором данного субъекта предпринимательской деятельности, осуществлял на предприятии организационно-распорядительные и административно - хозяйственные функции служебного лица.
В соответствии с требованиями:
Закона Украины О системе налогообложения№ 1251-ХІІ от 25.06.1991г. (с изменениями и дополнениями):
ст. 9: Обязанности плательщиков налогов и сборов (обязательных платежей):
- ч. 1: Плательщики налогов и сборов (обязательных платежей) обязаны:
1) вести бухгалтерский учет, составлять отчетность о финансово-хозяйственной деятельности и обеспечивать ее хранение в сроки, установленные законами;
2) подавать в государственные налоговые органы и другие государственные органы в соответствии с законами декларации, бухгалтерскую отчетность и прочие документы и сведения, связанные с начислением и уплатой налогов и сборов (обязательных платежей);
3) платить надлежащие суммы налогов и сборов (обязательных платежей) в установленные законами сроки.
ст.11: Ответственность плательщиков налогов и сборов (обязательных платежей) за нарушения налоговых законов: Ответственность за правильность начисления, своевременность уплаты налогов и сборов (обязательных платежей) и соблюдение законов о налогообложении несут плательщики налогов и сборов (обязательных платежей) в соответствии с Законами Украины;
ст. 14: Общегосударственные налоги и сборы (обязательные платежи):
- п. 1: К общегосударственным относятся такие налоги и сборы (обязательные платежи):
ч. 1) налог на добавленную стоимость;
ч. 3) налог на прибыль предприятий.
Закона Украины О налоге на добавленную стоимость№ 168/97-ВР от 03.04.1997 г. (с изменениями и дополнениями):
ст. 1: Определение терминов:
- п.1.3: Плательщик налога лицо, которое согласно с этим Законом обязано осуществлять удержание и внесение в бюджет налога, который уплачивается покупателем…;
ст. 7: Порядок начисления и уплаты налога:
- п.п. 7.7.2: В сроки, предусмотренные законом для соответствующего налогового периода, плательщик налога подает органу государственной налоговой службы по месту своего нахождения налоговую декларацию независимо от того, возникло ли в этом периоде налоговое обязательство или нет.
Закона Украины О налогообложении прибыли предприятий№ 334/94-ВР от 28.12.1994 г. (с изменениями и дополнениями):
ст. 2: Плательщики налога:
- п. 2.1.1: плательщиками налога являются: из числа резидентов субъекты хозяйственной деятельности, бюджетные, общественные и иные предприятия, учреждения и организации, которые осуществляют деятельность, направленную на получение прибыли как на территории Украины, так и за ее пределами.
ст. 16: Порядок начисления и сроки уплаты налога:
- п. 16.1: плательщики налога самостоятельно определяют сумму налога, подлежащую уплате.
Закона Украины О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине
№ 996-ХІV от 16.07.1999 г. (с изменениями и дополнениями):
ст. 1 Определение терминов:
- ч.11: финансовая отчетность - бухгалтерская отчетность, которая содержит информацию о финансовом положении, результаты деятельности и движение денежных средств предприятия за отчетный период;
ст. 3: Цель бухгалтерского учета и финансовой отчетности:
- п.2: бухгалтерский учет является обязательным видом учета, который ведется предприятием. Финансовая, налоговая, статистическая и другие виды отчетности, которые используют денежное измерение, основываются на данных бухгалтерского учета;
ст.8: Организация бухгалтерского учета на предприятии:
- п.1: Бухгалтерский учет на предприятии ведется беспрерывно с дня регистрации предприятия до его ликвидации;
- п.2: Вопрос организации бухгалтерского учета на предприятии входит в компетенцию собственника (собственников) или уполномоченного органа (служебного лица) в соответствии с законодательством и учредительными документами;
- п.3: Ответственность за организацию бухгалтерского учета и обеспечение фиксации фактов осуществления всех хозяйственных операций в первичных документах, сохранение обработанных документов, регистров и отчетности в течение установленного срока, но не менее трех лет, несет владелец (владельцы) или уполномоченный орган (должностное лицо), который осуществляет руководство предприятием в соответствии с законодательством и учредительными документами;
- п.2: Первичные и сведенные учетные документы могут быть составлены на бумажных или машинных носителях и должны иметь такие обязательные реквизиты:
ч.6: личная подпись или другие данные, что дают возможность идентифицировать лицо, которое принимало участие в осуществлении хозяйственной операции.
- п.8: Ответственность за несвоевременное составление первичных документов и регистров бухгалтерского учета и недостоверность отображенных в них данных несут лица, которые составили и подписали эти документы.
Положения О документальном обеспечении записей в бухгалтерском учете, утвержденного Приказом Министерства финансов Украины № 88 от 24.05.1995 г.
(с изменениями и дополнениями):
ст. 2: Первичные документы:
- п. 2.1: Первичные документы это письменные свидетельства, которые фиксируют и подтверждают хозяйственные операции, включая распоряжения и разрешения администрации (собственника) на из проведение;
- п. 2.2: Первичные документы должны быть составлены в моментпроведения каждой хозяйственной операции или, если невозможно, непосредственно после ее завершения;
- п. 2.13: Руководитель предприятия, учреждения обеспечивает фиксирование фактов осуществления всех хозяйственных операций, которые были проведены, в первичных документах и выполнения всеми подразделениями, службами и работниками правомерных требований главного бухгалтера о порядке оформления и предоставления для учета сведений и документов;
- п. 2.14: ответственность за своевременное и качественное составление документов, передачу их в установленные графиком документооборота сроки для отображения в бухгалтерском учете, за достоверность данных, приведенных в документах, несут лица, которые составили и подписали эти документы.
Положения Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость и Порядка ее заполнения и предоставления, утвержденного приказом ГНА Украины № 166 от 30.05.1997 г. (с изменениями и дополнениями):
- п.1.1: предоставление налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость предусмотрено подпунктом 7.7.2 статьи 7 ЗУ О налоге на добавленную стоимостьи пунктом 4.1 статьи 4 ЗУ О порядке погашения обязательств плательщиков налогов перед бюджетами и государственными целевыми фондами№ 2181 от 21.12.2000 г. (с изменениями и дополнениями);
- п.1.2: декларация подается в налоговый орган по месту регистрации лица, которое зарегистрировано в качестве плательщика налога на добавленную стоимость в соответствии с требованиями Закона с учетом норм, установленных Указом Президента Украины О некоторых изменениях в налогообложении№ 857/98 от 07.08.1998 г.
ст. 3: Порядок оформления декларации:
- п.3.4.: плательщик налога самостоятельно исчисляет сумму налогового обязательства, которую указывает в декларации. Данные, приведенные в декларации, должны отвечать данным бухгалтерского учета плательщика и данным книг налогового учета, достоверность данных подтверждается: …подписями соответствующих должностных лиц (директора, главного бухгалтер) и печатью….
Положения Об утверждении формы декларации о прибыли предприятия и Порядка ее составления, утвержденного приказом ГНА Украины № 214 от 08.07.1997 г. (с изменениями и дополнениями):
- п. 1.1: порядок составления декларации о прибыли предприятия разработан согласно с пунктом 16.15 статьи 16 Закона Украины "О налогообложении прибыли предприятий"
(с изменениями и дополнениями);
- п. 1.6: декларация подается плательщиком независимо от того, возникло в отчетном периоде у плательщика налоговое обязательство или нет, то есть независимо от состояния финансово-хозяйственной деятельности плательщика налога;
- ч. 6 п. 1.4 ст. 1: достоверность данных подтверждается подписями руководителя предприятия и главного бухгалтера, а при отсутствии на предприятии бухгалтерской службы специалиста, который ведет учет, и заверяется печатью.
Постановления Пленума Верховного ОСОБА_3 Украины О некоторых вопросах применения законодательства об ответственности за уклонение от уплаты налогов, сборов, иных обязательных платежей№ 15 от 08.10.2004 г.:
- ч.3 ст.3: о наличии умысла на уклонение от уплаты налогов, сборов, других обязательных платежей может свидетельствовать, например, отсутствие налогового учета или ведение его с нарушением установленного порядка…
- ч.2 ст.13: уклонение от уплаты налогов, сборов, других обязательных платежей может быть совершено, например, путем: непредоставления документов, связанных с их начислением и уплатой в бюджеты или государственные целевые фонды (налоговых деклараций, расчетов, бухгалтерских отчетов и балансов и т.п.);
- ч.3 ст.13: непредоставление документов, связанных с начислением и уплатой налогов, сборов, других обязательных платежей, заключается в умышленном непредоставлении в органы государственной налоговой службы в установленный срок деклараций по налогу на прибыль субъектов хозяйственной деятельности или физических лиц, об уплате иных обязательных платежей и т.п. Непредоставление налоговой декларации, как правило, является одновременно и сокрытием объектов налогообложения.
Таким образом, ОСОБА_2 является служебным лицом ООО Эталон-Траст, ответственным за ведение бухгалтерского учета и подачу финансовой отчетности согласно действующего законодательства, своевременное фиксирование фактов осуществления всех хозяйственных операций в первичных документах, а также организацию контроля за их отображением на счетах бухгалтерского учета, своевременность составления первичных документов и регистров бухгалтерского учета и достоверность отображенных в них данных, подачу в государственные налоговые органы и другие государственные органы бухгалтерской отчетности и других документов и сведений, связанных с начислением и уплатой налогов и сборов (обязательных платежей), их уплату в установленные законом сроки.
Однако, директор ООО Эталон-ТрастОСОБА_2, являясь служебным лицом, на которое возложено исполнение административно-хозяйственных и организационно-распорядительных функций, имея доступ к документам бухгалтерского и налогового учетов ООО Эталон-Траст, вследствие чего он достоверно знал результаты его финансово-хозяйственной деятельности, а также, в силу своего образования, квалификации и стажа работы на руководящих должностях, достоверно зная, что:
в соответствии с требованиями п.п. 3.1.1 п. 3.1 ст. 3 Закона Украины О налоге на добавленную стоимость№ 168/97-ВР от 03.04.1997 г. (с изменениями и дополнениями), объектом налогообложения являются операции плательщиков налога по поставкам товаров и услуг, место предоставления которых находится на таможенной территории Украины…
в соответствии с требованиями п.п. 7.3.1 п. 7.3 ст. 7 Закона Украины О налоге на добавленную стоимость№ 168/97-ВР от 03.04.1997 г. (с изменениями и дополнениями), датой возникновения налоговых обязательств по поставкам товаров (работ, услуг) считается дата, которая приходится на налоговый период, на протяжении которого происходит любое из событий, которое произошло ранее:
- или дата зачисления средств от покупателя (заказчика) на банковский счет плательщика налога как оплата товаров (работ, услуг), которые подлежат поставке, а в случае поставки товаров (работ, услуг) за наличные денежные средства дата их оприходования в кассе плательщика налога, а при отсутствии таковой дата инкасации наличных средств в банковском учреждении, которое обслуживает плательщика налога;
- или дата отгрузки товаров, а для работ (услуг) дата оформления документа, который удостоверяет факт выполнения работ (услуг) плательщиком налога,
в соответствии с требованиями п.п. 11.3.1 п. 11.3 ст. 11 Закона Украины О налогообложении прибыли предприятий№ 334/94-ВР от 28.12.1994 г. (с изменениями и дополнениями), датой увеличения налогового дохода считается дата, которая приходится на налоговый период на протяжении которого происходит любое из событий, которое произошло ранее:
- или дата зачисления средств от покупателя (заказчика) на банковский счет плательщика налога в оплату товаров (работ, услуг), которые подлежат реализации, а в случае реализации товаров (работ, услуг) за наличные денежные средства дата их оприходованияв кассе плательщика налога, а при отсутствии таковой дата нкасации наличных средств в банковском учреждении, которое обслуживает плательщика налога;
- или дата отгрузки товаров, а для работ (услуг) дата фактического предоставления результатов работ (услуг) плательщиком налога,
тем не менее, игнорируя требования вышеуказанных законодательных актов, которыми должен был руководствоваться в своей служебной деятельности, в период времени с 01.06.2008 г. по 20.10.2008 г., путем умышленного непредоставления в орган государственной налоговой службы в установленный законом срок документов ООО Эталон-Траст, связанных с начислением и уплатой налога на добавленную стоимость, сокрыл объект налогообложения по данному виду общегосударственных налогов, что привело к фактическому непоступлению в бюджет в срок до 30.10.2008г. налога на добавленную стоимость на общую сумму 1 601 454, 38 грн., и, кроме того, в период времени с 01.04.2008 г. по 10.11.2008 г. аналогичным образом, путем умышленного непредоставления в орган государственной налоговой службы в установленный законом срок документов ООО Эталон-Траст, связанных с начислением и уплатой налога на прибыль, сокрыл объект налогообложения по данному виду общегосударственных налогов, что привело к фактическому непоступлению в бюджет в срок до 20.11.2008 г. налога на прибыль на общую сумму 2 001 817, 98 грн.
Так, исполняя в ООО Эталон-Трасторганизационно-распорядительные и административно-хозяйственные функции служебного лица, единоличный участник данного субъекта хозяйственной деятельности, ОСОБА_2, будучи заинтересованным в получении наибольших прибылей предприятия, организовал осуществление финансово-хозяйственной деятельности, в том числе в виде реализации в адрес ЧП Сунаткотоваров и выполнения работ (услуг).
В подтверждение факта поставки в адрес ЧП Сунаткотоваров, а также выполнения работ (услуг) и, соответственно, получения оплаты за вышеуказанную финансово-хозяйственную деятельность, директором ООО Эталон-ТрастОСОБА_2 составлялись, подписывались и заверялись находящейся у него на хранении печатью предприятия документы первичного бухгалтерского учета:
акты приемки-передачи выполненных услуг: б/н от 02.06.2008 г., б/н от 09.06.2008 г., б/н от 27.06.2008 г., № 1 от 27.06.2008 г., б/н от 04.07.2008 г., б/н от 09.07.2008 г., б/н 16.07.2008 г., б/н от 18.07.2008 г., б/н от 21.07.2008 г., б/н от 25.07.2008 г., б/н от 29.07.2008 г., б/н от 31.07.2008 г., б/н от 05.08.2008 г., б/н от 30.09.2008 г.; акт № 6 приемки-передачи выполненных работ за июнь 2008 г.; акты приемки выполненных подрядных работ: № 1 за июнь 2008 г., № 2 за июнь 2008 г.,
№ 1 от 19.06.2008 г., б/н за июнь 2008 г., № 1 за июль 2008 г., б/н за сентябрь 2008 г., № 1 за сентябрь 2008 г.; расходные накладные: № 0106/08 от 01.06.2008 г., № 1806-50 от 18.06.2008 г., № 3006/49 от 30.06.2008 г., № 0107/110 от 01.07.2008 г., № 0607/005 от 06.07.2008 г., № 1507/006 от 15.07.2008 г., № 2107/007 от 21.07.2008 г., № 2507/251 от 25.07.2008 г., № 2807/030 от 28.07.2008 г., № 3107/045 от 31.07.2008 г., № 0930-140 от 30.09.2008 г.; счета фактуры: № 0106/08 от 01.06.2008 г., № 0206/08 от 02.06.2008 г., № 0206/09 от 02.06.2008 г., № 0206/10 от 02.06.2008 г., № 0906/18 от 09.06.2008 г., № 0906/19 от 09.06.2008 г., № 1806-50 от 18.06.2008 г., № 2006/38 от 20.06.2008 г., № 2706/02 от 27.06.2008 г., № 2706/03 от 27.06.2008 г., № 2706/04 от 27.06.2008 г., № 2706/041 от 27.06.2008 г., № 06/27-42 от 27.06.2008 г., № 0407/001 от 04.07.2008 г., № 0407/002 от 04.07.2008 г., № 0407/003 от 04.07.2008 г., № 0607/005 от 06.07.2008 г., № 0907/004 от 09.07.2008 г., № 1507/006 от 15.07.2008 г., № 1607/001 от 16.07.2008 г., № 1807/008 от 18.07.2008 г., № 2107/007 от 21.07.2008 г., № 3107/043 от 21.07.2008 г., № 2507/025 от 25.07.2008 г., № 2507/251 от 25.07.2008 г., № 2807/030 от 28.07.2008 г., № 3107/041 от 29.07.2008 г., № 2907/040 от 29.07.2008 г., № 3107/042 от 31.07.2008 г., № 3107/044 от 31.07.2008 г., № 3107/045 от 31.07.2008 г., № 0508-08 от 05.08.2008 г., № 0930-129 от 30.09.2008 г.; налоговые накладные: № 0106/08 от 01.06.2008 г., № 0206/08 от 02.06.2008 г., № 0206/09 от 02.06.2008 г., № 0206/10 от 02.06.2008 г., № 0906/18 от 09.06.2008 г., № 0906/19 от 09.06.2008 г., № 0906/20 от 09.06.2008 г., № 0906/21 от 09.06.2008 г., № 1806-50 от 18.06.2008 г., № 06/19-31 от 19.06.2008 г., № 06/19-32 от 19.06.2008 г., № 2706/02 от 20.06.2008 г., № 0906/20 от 27.06.2008 г., № 0906/20 от 27.06.2008 г., № 2706/02 от 27.06.2008 г., № 2706/03 от 27.06.2008 г., № 2706/04 от 27.06.2008 г., № 2706/01 от 27.06.2008 г., № 06/27-42 от 27.06.2008 г., № 27/06/30 от 27.06.2008 г., № 2706/40 от 27.06.2008 г., № 3006/48 от 30.06.2008 г., № 3006/49 от 30.06.2008 г., № 0107/110 от 01.07.2008 г., № 0407/001 от 04.07.2008 г., № 0407/002 от 04.07.2008 г., № 0407/003 от 04.07.2008 г., № 0607/005 от 06.07.2008 г., № 0907/04 от 09.07.2008 г., № 1507/006 от 15.07.2008 г., № 1607/001 от 16.07.2008 г., № 1807/008 от 18.07.2008 г., № 2107/07 от 21.07.2008 г., № 3107/043 от 21.07.2008 г., № 2507/251 от 25.07.2008 г., № 2507/025 от 25.07.2008 г., № 2807/030 от 28.07.2008 г., № 3107/041 от 29.07.2008 г., № 2907/040 от 29.07.2008 г., № 3107/042 от 31.07.2008 г., № 3107/044 от 31.07.2008 г., № 3107/045 от 31.07.2008 г., № 3107/047 от 31.07.2008 г., № 3107/048 от 31.07.2008 г., № 3107/046 от 31.07.2008 г., № 0508-08 от 05.08.2008 г., № 0930-129 от 30.09.2008 г., № 0930-120 от 30.09.2008 г., № 0930-135 от 30.09.2008 г., № 0930-138 от 30.09.2008 г., № 0930-139 от 30.09.2008 г., № 0930-140 от 30.09.2008 г., которые предоставлялись им в ЧП Сунаткодля использования при составлении бухгалтерского и налогового учетов.
При этом сам ОСОБА_2, который, за весь период своей деятельности в качестве директора ООО Эталон-Траст, декларировал и предоставлял в органы государственной налоговой службы документы налоговой отчетности либо с нулевыми, либо с незначительными показателями финансово-хозяйственной деятельности, с началом осуществления договорных отношений с ЧП Сунатко, когда у ООО Эталон-Трастпоявились реальные валовые обороты и доходы, действуя умышленно, с целью сокрытия объекта налогообложения и последующего уклонения от уплаты налогов, перестал предоставлять в ГНИ Кировского района
г. Днепропетровска налоговые декларации предприятия по налогу на добавленную стоимость и налогу на прибыль.
Действуя таким образом, осуществляя в ООО Эталон-Трасторганизационно-распорядительные и административно-хозяйственные функции служебного лица, при осуществлении его финансово-хозяйственной деятельности на протяжении июня сентября 2008 г. Маевский В.В. умышленно уклонился от уплаты входящих в систему налогообложения и введенных в установленном законом порядке налогов, на общую сумму 3 603 272, 36 грн., в том числе:
налога на добавленную стоимость, занизив налоговые обязательства путем умышленного непредоставления в орган государственной налоговой службы в установленный законом срок документов, связанных с начислением и уплатой налога и сокрытия объекта налогообложения, на общую сумму 1 601 454, 38 грн. грн., в том числе по периодам за: июнь 2008 р. в сумме 375 137, 97 грн., в срок до 21.07.2008 г.; июль 2008 р. в сумме 707 694, 21 грн., в срок до 20.08.2008 г.;
- август 2008 р. в сумме 5 129, 60 грн., в срок до 22.09.2008 г.; сентябрь 2008 р. в сумме 513 492, 60 грн., в срок до 20.10.2008 г.
налога на прибыль предприятий, занизив валовые доходы предприятия путем умышленного непредоставления в орган государственной налоговой службы в установленный законом срок документов, связанных с начислением и уплатой налога и сокрытия объекта налогообложения, на общую сумму 2 001 817, 98 грн., в том числе по периодам: за 1 полугодие 2008 г. в сумме 468 922, 46 грн., в срок до 11.08.2008 г.; за 3 квартал 2008 г. в сумме 1 532 895, 52 грн., в срок до 10.11.2008 г.
Таким образом, директор ООО Эталон-ТрастОСОБА_2, действуя умышленно, преследуя единый преступный умысел в течение нескольких отчетных периодов неразрывно связанных между собой, в период времени с 01.04.2008 г. по 10.11.2008 г. в нарушение требований:
п.п. 3.1.1 п. 3.1 ст. 3, п.п. 7.3.1 п. 7.3 ст. 7 Закона Украины О налоге на добавленную стоимость№ 168/97-ВР от 03.04.1997 г. (с изменениями и дополнениями);
п.п. 11.3.1 п. 11.3 ст. 11 Закона Украины О налогообложении прибыли предприятий
№ 334/94-ВР от 28.12.1994 г. (с изменениями и дополнениями),
уклонился от уплаты налога на добавленную стоимость в размере 1 601 454, 38 грн. и налога на прибыль предприятий в размере 2 001 817, 98 грн., что привело к фактическому непоступлению в бюджет в срок до 20.11.2008 г. средств на общую сумму 3 603 272, 36 грн., которая в
13 993, 29 раза превышает необлагаемый налогом минимум доходов граждан, то есть в особо крупных размерах.
Так, ОСОБА_2, на основании Решения Участников ООО Эталон-Траст№ 2 от 16.06.2005 г., являясь единоличным участником и директором данного субъекта предпринимательской деятельности, осуществлял на предприятии организационно -распорядительные и административно - хозяйственные функции служебного лица.
В соответствии с требованиями Закона Украины О системе налогообложения№ 1251-ХП от 25.06.1991 г. (с изменениями и дополнениями):
ст.9: Обязанности плательщиков налогов и сборов (обязательных платежей):
- ч.1: Плательщики налогов и сборов (обязательных платежей) обязаны:
1) вести бухгалтерский учет, составлять отчетность о финансово-хозяйственной деятельности и обеспечивать ее хранение в сроки, установленные законами;
2) подавать в государственные налоговые органы и другие государственные органы в соответствии с законами декларации, бухгалтерскую отчетность и прочие документы и сведения, связанные с начислением и уплатой налогов и сборов (обязательных платежей);
3) платить надлежащие суммы налогов и сборов (обязательных платежей) в установленные законами сроки.
ст.11: Ответственность плательщиков налогов и сборов (обязательных платежей) за нарушения налоговых законов: Ответственность за правильность начисления, своевременность уплаты налогов и сборов (обязательных платежей) и соблюдение законов о налогообложении несут плательщики налогов и сборов (обязательных платежей) в соответствии с Законами Украины;
ст.14: Общегосударственные налоги и сборы (обязательные платежи):
- п.1: К общегосударственным относятся такие налоги и сборы (обязательные платежи):
ч.1) налог на добавленную стоимость;
ч. 3) налог на прибыль предприятий.
Закона Украины О налоге на добавленную стоимость№ 168/97-ВР от 03.04.1997 г. (с изменениями и дополнениями):
ст. 1: Определение терминов:
- п.1.3: Плательщик налога - лицо, которое согласно с этим Законом обязано осуществлять удержание и внесение в бюджет налога, который удерживается покупателем…;
ст. 7: Порядок начисления и уплаты налога:
- п.п. 7.7.2: В сроки, предусмотренные законом для соответствующего налогового периода, плательщик налога подает органу государственной налоговой службы по месту своего нахождения налоговую декларацию независимо от того, возникло ли в этом периоде налоговое обязательство или нет.
Закона Украины О налогообложении прибыли предприятий№ 334/94-ВР от 28.12.1994 г. (с изменениями и дополнениями):
ст. 2: Плательщики налога:
- п. 2.1.1: плательщиками налога являются: из числа резидентов субъекты хозяйственной деятельности, бюджетные, общественные и иные предприятия, учреждения и организации, которые осуществляют деятельность, направленную на получение прибыли как на территории Украины, так и за ее пределами.
ст. 16: Порядок начисления и сроки уплаты налога
- п.16.1: плательщики налога самостоятельно определяют сумму налога, подлежащую уплате.
Закона Украины О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине
№ 996- ХІV от 16.07.1999 г. (с изменениями и дополнениями):
ст. 1 Определение терминов:
- ч.11: финансовая отчетность - бухгалтерская отчетность, которая содержит информацию о финансовом положении, результаты деятельности и движение денежных средств предприятия за отчетный период;
ст.3: Цель бухгалтерского учета и финансовой отчетности;
п.2: бухгалтерский учет является обязательным видом учета, который ведется предприятием. Финансовая, налоговая, статистическая и другие виды отчетности, которые используют денежное измерение, основываются на данных бухгалтерского учета;
ст. 8: Организация бухгалтерского учета на предприятии:
- п.1: Бухгалтерский учет на предприятии ведется беспрерывно с дня регистрации предприятия до его ликвидации;
- п.2: Вопрос организации бухгалтерского учета на предприятии входит в компетенцию собственника (собственников) или уполномоченного органа (служебного лица) в соответствии с законодательством и учредительными документами;
- п.3: Ответственность за организацию бухгалтерского учета и обеспечение фиксации фактов осуществления всех хозяйственных операций в первичных документах, сохранение обработанных документов, регистров и отчетности в течение установленного срока, но не менее трех лет, несет владелец (владельцы) или уполномоченный орган (должностное лицо), который осуществляет руководство предприятием в соответствии с законодательством и учредительными документами;
- п.2: Первичные и сведенные учетные документы могут быть составлены на бумажных или машинных носителях и должны иметь такие обязательные реквизиты:
ч.6: личная подпись или другие данные, что дают возможность идентифицировать лицо, которое принимало участие в осуществлении хозяйственной операции.
- п.8: Ответственность за несвоевременное составление первичных документов и регистров бухгалтерского учета и недостоверность отображенных в них данных несут лица, которые составили и подписали эти документы.
Положения О документальном обеспечении записей в бухгалтерском учете, утвержденного Приказом Министерства финансов Украины № 88 от 24.05.1995г. (с изменениями и дополнениями):
ст.2: Первичные документы:
- п.2.1: Первичные документы - это письменные свидетельства, которые фиксируют и подтверждают хозяйственные операции, включая распоряжения и разрешения администрации (собственника) на из проведение;
- п.2.2: Первичные документы должны быть составлены в момент проведения каждой хозяйственной операции или, если невозможно, непосредственно после ее завершения;
- п.2.13: Руководитель предприятия, учреждения обеспечивает фиксирование фактов осуществления всех хозяйственных операций, которые были проведены, в первичных документах и выполнения всеми подразделениями, службами и работниками правомерных требований главного бухгалтера о порядке оформления и предоставления для учета сведений и документов;
- п.2.14: ответственность за своевременное и качественное составление документов, передачу их в установленные графиком документооборота сроки для отображения в бухгалтерском учете, за достоверность данных, приведенных в документах, несут лица, которые составили и подписали эти документы.
Положения Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость и Порядка ее заполнения и предоставления, утвержденного приказом ГНА Украины № 166 от 30.05.1997 г. (с изменениями и дополнениями).
- п.1.1: предоставление налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость предусмотрено подпунктом 7.7.2 статьи 7 ЗУ О налоге на добавленную стоимостьи пунктом
- п.4.1 статьи 4 ЗУ О порядке погашения обязательств плательщиков налогов перед бюджетами и государственными целевыми фондами№2181 от21.12.2000 г. (с изменениями и дополнениями);
- п.1.2: декларация подается в налоговый орган по месту регистрации лица, которое зарегистрировано в качестве плательщика налога на добавленную стоимость в соответствии с требованиями Закона с учетом норм, установленных Указом Президента Украины О некоторых изменениях в налогообложении№ 857/98 от 07.08.1998г.
ст.3: Порядок оформления декларации:
- п.3.4.: плательщик налога самостоятельно исчисляет сумму налогового обязательства, которую указывает в декларации. Данные, приведенные в декларации, должны отвечать данным бухгалтерского учета плательщика и данным книг налогового учета, достоверность данных подтверждается: ...подписями соответствующих должностных лиц (директора, главного бухгалтер) и печатью....
Положения Об утверждении формы декларации о прибыли предприятия и Порядка ее составления, утвержденного приказом ГНА Украины №214 от 08.07.1997 г. (с изменениями и дополнениями):
- п.1.1: порядок составления декларации о прибыли предприятия разработан согласно с пунктом 16.15 статьи 16 Закона Украины "О налогообложении прибыли предприятий" (с изменениями и дополнениями);
- п.1.6: декларация подается плательщикам независимо от того, возникло в отчетном периоде у плательщика налоговое обязательство или нет, то есть независимо от состояния финансово-хозяйственной деятельности плательщика налога;
- ч.6 п.1.4 ст.1: достоверность данных подтверждается подписями руководителя предприятия и главного бухгалтера, а при отсутствии на предприятии бухгалтерской службы - специалиста, который ведет учет, и заверяется печатью.
Постановления Пленума Верховного ОСОБА_3 Украины О некоторых вопросах применения законодательства об ответственности за уклонение от уплаты налогов, сборов, иных обязательных платежей№ 15 от 08.10.2004 г.:
- ч.3 ст.3: о наличии умысла на уклонение от уплаты налогов, сборов, других обязательных платежей может свидетельствовать, например, отсутствие налогового учета или ведение его с нарушением установленного порядка...
- ч.2 ст.13: уклонение от уплаты налогов, сборов, других обязательных платежей может быть совершено, например, путем: непредоставления документов, связанных с их начислением и уплатой в бюджеты или государственные целевые фонды (налоговых деклараций, расчетов, бухгалтерских отчетов и балансов и т.п.);
- ч.3 ст.13: непредоставление документов, связанных с начислением и уплатой налогов, сборов, других обязательных платежей, заключается в умышленном непредоставлении в органы государственной налоговой службы в установленный срок деклараций по налогу на прибыль субъектов хозяйственной деятельности или физических лиц, об уплате иных обязательных платежей и т.п. Непредоставление налоговой декларации, как правило, является одновременно и сокрытием объектов налогообложения...
являлся лицом ответственным за ведение бухгалтерского учета и подачу финансовой отчетности согласно действующего законодательства, своевременное фиксирование фактов осуществления всех хозяйственных операций в первичных документах, а также организацию контроля за их отображением на счетах бухгалтерского учета, своевременность составления первичных документов и регистров бухгалтерского учета и достоверность отображенных в них данных, подачу в государственные налоговые органы и другие государственные органы бухгалтерской отчетности и других документов и сведений, связанных с начислением и уплатой налогов и сборов (обязательных платежей), их уплату в установленные законом сроки.
Однако, директор ООО Эталон-ТрастОСОБА_2, имея доступ к документам бухгалтерского и налогового учетов ООО Эталон-Траст, вследствие чего он достоверно знал результаты его финансово-хозяйственной деятельности, а также, в силу своего образования, квалификации и стажа работы на руководящих должностях, достоверно зная, что:
в соответствии с требованиями п.п. 3.1.1 п. 3.1 ст. 3 Закона Украины О налоге на добавленную стоимость№ 168/97-ВР от 03.04.1997г. (с изменениями и дополнениями), объектом налогообложения являются операции плательщиков налога по поставкам товаров и услуг, место предоставления которых находится на таможенной территории Украины...
в соответствии с требованиями п.п. 7.3.1 п.7.3 ст.7 Закона Украины О налоге на добавленную стоимость№ 168/97-ВР от 03.04.1997 г. (с изменениями и дополнениями), датой возникновения налоговых обязательств по поставкам товаров (работ, услуг) считается дата, которая приходится на налоговый период, на протяжении которого происходит любое из событий, которое произошло ранее:
- или дата зачисления средств от покупателя (заказчика) на банковский счет плательщика налога как оплата товаров (работ, услуг), которые подлежат поставке, а в случае поставки товаров (работ, услуг) за наличные денежные средства - дата их оприходования в кассе плательщика налога, а при отсутствии таковой - дата инкассации наличных средств в банковском учреждении, которое обслуживает плательщика налога,
или дата отгрузки товаров, а для работ (услуг) - дата оформления документа, который удостоверяет факт выполнения работ (услуг) плательщиком налога,
в соответствии с требованиями п.п.11.3.1, п.11.3 ст.11 Закона Украины О налогообложении прибыли предприятий№334/94-ВР от 28.12.1994г. (с изменениями и дополнениями), датой увеличения налоговою дохода считается дата, которая приходится на налоговый период на протяжении которого происходит любое из событий, которое произошло ранее:
или дата зачисления средств от покупателя (заказчика) на банковский счет плательщика налога в оплату товаров (работ, услуг), которые подлежат реализации, а в случае реализации товаров (работ, услуг) за наличные денежные средства - дата их оприходованияв кассе плательщика налога, а при отсутствии таковой - дата инкассации наличных средств в банковском учреждении, которое обслуживает плательщика налога;
- или дата отгрузки товаров, а для работ (услуг) - дата фактического предоставления результатов работ (услуг) плательщиком налога, тем не менее, игнорируя требования вышеуказанных законодательных актов, которыми должен был руководствоваться в своей служебной деятельности, в период времени с 01.08.2008 г. по 20.11.2008 г., путем умышленного не предоставления в орган государственной налоговой службы в установленный законом срок документов ООО Эталон-Траст, связанных с начислением и уплатой налога на добавленную стоимость, сокрыл объект налогообложения по данному виду налога, что привело к фактическому не поступлению в бюджет в срок до 30.11.2008 г. налога на добавленную стоимость на сумму 2 356 904,00 грн. и, кроме того, в период времени с 01.08.2008 г. по 10.02.2008 г. аналогичным образом, путем умышленного не предоставления в орган государственной налоговой службы в установленный законом срок документов ООО Эталон-Траст, связанных с начислением и уплатой налога на прибыль предприятия, сокрыл объект налогообложения по данному виду налога, что привело к фактическому не поступлению в бюджет в срок до 20,02.2009 г, налога на прибыль предприятия на сумму 2 946 130 грн.
Так, исполняя в ООО Эталон-Трасторганизационно-распорядительные и административно-хозяйственные функции служебного лица, единоличный участник данного субъекта хозяйственной деятельности, ОСОБА_2, будучи заинтересованным в получении наибольших прибылей предприятия, организовал осуществление финансово-хозяйственной деятельности, в том числе в виде реализации в адрес ЧП Гледистоваров и выполнения работ (услуг).
В подтверждение факта поставки в адрес ЧП Гледистоваров, а также выполнения работ (услуг) и, соответственно, получения оплаты за вышеуказанную финансово-хозяйственную деятельность, директором ООО Эталон-ТрастОСОБА_2 составлялись, подписывались и заверялись находящейся у него на хранении печатью предприятия документы первичного бухгалтерского учета:
- налоговые накладные: № 210801 от 21.08.2008г., № 290807 от 29.08.2008г., № 290808 от 29.08.2008г. № 290812 от 29.08.2008г.. №310803 от 31.08.2008г. №310816 от 31.08.2008г.. № 010903 от 01.09.2008г. № 010901 от 01.09.2008г.. №030903 от 03.09.2008г. №040903 от 04.09.2008 г., № 080901 от 08.09.2008 г., №100906 от 10.09.2008г, №120902 от 12.09.2008 г, №170901 от 17.09.2008 г, № 150901 от 15.09.2008 г., №120901 от 12.09.2008г. №190902 от 19.09.2008 г, № 190903 от 19.09.2008 г, №190901 от 19.09.2008 г. №200902 от 20.09.2008 г. №210901 от 21.09.2008 г. № 220901 от 22.09.2008 г, №240902 от 24.09.2008 г, №300901 от 30.09.2008 г., №300908 от 30.09.2008 г. №300909 от 30.09.2008 г, №300923 от 30.09.2008 г., №010803 от 01.08.2008 г., № 010804 от 01.08.2008 г.. № 010808 от 01.08.2008 г., № 080801 от 08.08.2008 г.
- акты выполненных работ от 08.08.2008 г.. от 01.08.2008 г., от 22.08.2008 г., от 29.08.2008 г.. от 29.08.2008 г.: акт выполненных работ (услуг) от 15.09.2008 г. к договору № 126 от 01.09.2006 г.; акт выполненных работ (услуг) от 10.09.2008 г. к договору № 126 от 03.09.2006 г.; заявки на погрузочно-разгрузочные работы от 01.09.2008 г., от 08.09.2008 г., от 15.09.2008 г., от 22.09.2008 г., которые предоставлялись им в адрес ЧП Гледисдля использования при составлении бухгалтерского и налогового учетов.
При этом сам ОСОБА_2, который, за весь период своей деятельности в качестве директора ООО Эталон-Траст, декларировал и предоставлял в органы государственной налоговой службы документы налоговой отчетности либо с нулевыми, либо с незначительными показателями финансово-хозяйственной деятельности, с началом осуществления договорных отношений с ЧП Гледис, когда у ООО Эталон-Трастпоявились реальные валовые обороты и доходы, действуя умышленно, с целью сокрытия объекта налогообложения и последующего уклонения от уплаты налогов, перестал предоставлять в ГНИ Кировского района г.Днепропетровска налоговые декларации предприятия по налогу на добавленную стоимость и налогу на прибыль предприятия.
Действуя таким образом, осуществляя в ООО Эталон-Трасторганизационно-распорядительные и административно-хозяйственные функции служебного лица, при осуществлении его финансово-хозяйственной деятельности на протяжении августа -октября 2008 г. , ОСОБА_2 умышленно уклонился от уплаты входящих в систему налогообложения и введенных в установленном законом порядке налогов, на общую сумму 5 303 034 грн., в том числе:
- налога на добавленную стоимость, занизив налоговые обязательства путем умышленного непредоставления в орган государственной налоговой службы в установленный законом срок документов, связанных с начислением и уплатой налога и сокрытия объекта налогообложения, на общую сумму 2 356 904 грн. грн., в том числе по периодам за: август 2008г. - в сумме 750 266,00 грн., срок уплаты - до 30.09.2008 г.; сентябрь 2008г. - в сумме 1 079 049, 00 грн., срок уплаты - до 30.10.2008 г.; октябрь 2008 г. - в сумме 527 589, 00 грн., срок уплаты - до 30.11.2008 г.;
- налога на прибыль предприятий, занизив валовые доходы предприятия путем умышленного непредоставления в орган государственной налоговой службы в установленный законом срок документов, связанных с начислением и уплатой налога и сокрытия объекта налогообложения, на общую сумму 2 946 130 грн., в том числе по периодам: за 3 квартал 2008 г. - в сумме 2 286 644 грн., срок уплаты - до 20.11.2008 г.; за 4 квартал 2008 г. - в сумме 659 486 грн., срок уплаты - до 20.02.2009 г.
Таким образом, директор ООО Эталон-Траст ОСОБА_2, действуя умышленно, преследуя единый преступный умысел в течение нескольких отчетных периодов неразрывно связанных между собой, в период времени с 01.08.2008г. по 20.02.2009г. в нарушение требований:
- п.п. 3.1.1 п. 3.1 ст. 3, п.п. 7.3.1 п. 7.3 ст. 7 Закона Украины О налоге на добавленную стоимость№ 168/97-ВР от 03.04.1997 г. (с изменениями и дополнениями),
-п.п. 11.3.1 п. 1 КЗ ст. 11 Закона Украины О налогообложении прибыли предприятий№ 334/94-ВР от 28.12.1994 г. (с изменениями и дополнениями), уклонился от уплаты налога на добавленную стоимость в размере 2 356 904,00 грн. и налога на прибыль предприятия в размере 2 946 130 грн., что привело к фактическому непоступлению в бюджет денежных средств на общую сумму 5 303 034 грн., которая в 20 594, 30 раза превышает необлагаемый налогом минимум доходов граждан, то есть в особо крупных размерах.
Будучи допрошенным в ходе судебного следствия подсудимый ОСОБА_2 свою вину в совершении преступления, предусмотренного ч.3 ст.212 УК Украины, признал частично, в том, что он несвоевременно предоставлял сведения (декларацию) в налоговою инспекцию.
Показал, что с 2005 г. он является учредителем и директором предприятия ООО Эталон-Траст. Фактический адрес предприятия г.Днепропетровск, пр.Ильича, физический адрес: пр.К.Маркса.
Должность главного бухгалтера в ООО Эталон-Трастне предусмотрена, поэтому ведением бухгалтерского и налогового учетов предприятия и их предоставлением в контролирующие органы, он занимался самостоятельно. Также он самостоятельно занимался ведением финансово-хозяйственной деятельности ООО Эталон-Траст, в том числе поиском контрагентов для осуществления договорных отношений, разработкой договорных отношений и их реализацией, приемом и отпуском товарно-материальных ценностей, участвующих в качестве предмета договорных отношений, представлением интересов предприятия в судах, иных учреждениях, предприятиях и организациях всех форм собственности и другими общепринятыми функциями руководителя предприятия.
В качестве директора ООО Эталон-Трастон распоряжался печатью предприятия, его банковскими счетами и иными реквизитами.
Впоследствии печать ООО Эталон-Трастбыла изъята у него работниками милиции в ходе обыска.
ЧП Сунатко, это не единое предприятие с которым он вел хозяйственную деятельность.
Решение ГНИ он не обжаловал, так как на тот период времени отсутствовала материальная возможность оплачивать юридические услуги.
Основного вида деятельности предприятия не было, он занимался куплей-продажей, предоставлял различные услуги. Об изменении места нахождения адреса он никому не сообщал, поскольку не считал нужным.
С выводами судебно-экономических экспертиз он полностью не согласен, так как документы, которые исследовал эксперт, не могут быть использованы для определения налогов, подлежащей оплате в бюджет, так как само по себе налоговое обязательство по операциям с одним контрагентом не является обязанностью субъекта хозяйствования оплатить какой-либо налог в бюджет, так как при этим не изучаются другие показатели деятельности предприятия.
В частности не учитывается налоговый кредит, предоставленный другими предприятиями. И как следствие не учитываются валовые расходы предприятия при расчете суммы налога по прибыли, подлежащей оплате в бюджет.
На запрос адвоката ОСОБА_4 директор ЧП ГледисОСОБА_5 в письме сообщил, что между предприятиями ЧП Гледис и ООО Эталон-Транс был заключен договор, в соответствии с которым ЧП Гледисвыступало продавцом, а ООО Эталон-Транспокупателем товара. Кроме того, в этом письме указано, что ГНИ в Бабушкинском районе г.Днепропетровска была проведена документальная проверка финансово-хозяйственной деятельности ЧП Гледисза период 01.07.2006г. по 30.06.2009г. что подтверждается подписями должностных лиц Бабушкинской ГНИ И ЧП Гледиси заверено печатью ЧП Гледис.
В схеме товарных и денежных потоков по ЧП Гледисисследованы движения товарных и денежных потоков между предприятиями. На основании приложения №8 к акут проверки Бабушкинской ГНИ ЧП Гледисв соответствии с требованиями Закона Украины от 22.05.1997 года, а также Закона Украины О налоге на добавленную стоимостьот 03.04.1997г. сделан расчет налогового обязательства (НО) и налогового кредита (НК) по НДС, а также сумма налога на прибыль, который полностью опровергает выводы эксперта.
То есть сущестуют не налоговое обязательство, подлежащее оплате в бюджет, а налоговый кредит по НДС. Который составил 1014,2 тыс. грн.
Получен убыток в сумме 5070,9 тыс. грн. то есть, нет суммы налога на прибыль, подлежащей оплате в бюджет. Прошу суд приобщить к материалам дела этот расчет, а также ответ директора ЧП ГледисОСОБА_5
Декларации он заполнял лично, последняя была подана в 2008 году. Законом предусмотрено, что подается одна декларация, а потом подается корректированная декларация.
Он практиковал подавать одну декларацию, а потом подавал корректированную. По ЧПГледисон не успел подать декларацию, поскольку в феврале 2009 г. первичные бухгалтерские документы у него были похищены. В связи с чем он обратился в органы милиции.
Сумму гражданского иска признает, которая будет рассчитана в ходе судебного следствия, так как ранее проведенная экспертиза экономически неправильно рассчитана.
Кроме частично признания своей вины в умышленном уклонении от уплаты налогов, вина ОСОБА_2 в предъявленном ему обвинении полностью подтверждается собранными и исследованными в ходе судебного следствия доказательствами:
- показаниями свидетеля ОСОБА_6, которая показала, что с января 1999 г. она работает в органах государственной налоговой службы. С октября 2008 г. она работает в должности главного госналогревизор-инспектора сектора оперативной отработки деклараций по НДС отдела администрирования налога на добавленную стоимость ГНИ в Кировском районе г.Днепропетровска.
В ее должностные обязанности, в частности, входит проверка налоговых деклараций по налогу на добавленную стоимость в части расхождений по налоговым обязательствам в разрезе контрагентов (завышение налогового кредита и занижение налоговых обязательств). При проведении проверки налоговых деклараций ЧП Сунатко, зарегистрированного в ГНИ в Кировском районе г.Днепропетровска, было установлено наличие налогового кредита по НДС, возникшего в результате хозяйственных взаимоотношений с предприятием ООО Эталон-Траст, которое также зарегистрировано в качестве плательщика налогов в ГНИ в Кировском районе.
Наличие хозяйственных отношений с ООО Эталон-Трастбыло задекларировано предприятием ЧП Сунатков период времени с мая по сентябрь 2008 г.
В то же время изучением документов налоговой отчетности ООО Эталон-Трастустановлено, что последняя налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость предоставлена в ГНИ в Кировском районе г.Днепропетровска за апрель 2008 г. с нулевыми показателями финансово-хозяйственной деятельности, а начиная с мая 2008 г. предприятие больше не отчитывалось о результатах финансово-хозяйственной деятельности и объемах налогов, подлежащих уплате в бюджет.
После установления факта расхождения по налоговому кредиту и обязательствам между ЧП Сунаткои ООО Эталон-Траст, на основании приказа ГНА Украины №266 от 18.04.2008г. ей было поручено проведение невыездной документальной (камеральной) проверки полноты начисления предприятием ООО Эталон-Трастналогового обязательства по налогу на добавленную стоимость. Проверка проведена в помещении ГНИ в Кировском районе г. Днепропетровска. В ходе проведения проверки были изучены юридические дела и дела о налогообложении ООО Эталон-Трасти ЧП Сунаткои, кроме того, предоставленные предприятием ЧП Сунаткодокументы, подтверждающие право предприятия на налоговый кредит по взаимоотношениям с ООО Эталон-Траст, а именно заверенные копии налоговых накладных. В то же время все попытки связаться с руководителями или просто работниками предприятия ООО Эталон-Трастзакончились безрезультатно, так как контактный телефон предприятия не отвечал. После безуспешных попыток связаться предприятием ООО Эталон-Трастпо телефону, ею совместно с работниками налоговой милиции ОНМ ГНИ в Кировском районе г.Днепропетровска был осуществлен выход по юридическому адресу предприятия
ООО Эталон-Траст: г.Днепропетровск, пр.К.Маркса, 102. Выходом установлено, что по вышеуказанному адресу находится нежилое здание, в котором находится автосалон, несколько магазинов и одно из государственных учреждений - отдел статистики Кировского района. Офис предприятия ООО Эталон-Трастобнаружен не был не смотря на то, что они обошли все помещения здания и расспрашивали о местонахождении данного предприятия представителей магазинов и автосалона. По итогам проведения проверки ею был составлен акт № 4546/152/33474265 от 05.12.2008г. невыездной документальной (камеральной) проверки полноты начисления предприятием ООО Эталон-Трастналогового обязательства по налогу на добавленную стоимость, согласно выводов которого, ООО Эталон-Траств период времени с мая по сентябрь 2008 г. уклонилось от уплаты налога на добавленную стоимость в размере 1 603 961, 23 грн.
- показаниями свидетеля ОСОБА_7, данные ею в ходе судебного следствия о том, что она является главным бухгалтером ЧП Сунатко, офис которого расположен по адресу: АДРЕСА_1. Данное предприятие занимается посреднической деятельностью в услугах и продаже различного рода товаров. Также ЧП Сунаткозанимается строительством. На данном предприятии она работает с ноября 2007 года.
В ее должностные обязанности главного бухгалтера входит ведение бухгалтерского отчетности, сдача отчетности во все фонды, в том числе и в налоговую инспекцию Кировского района. Директором ЧП Сунаткоявляется ОСОБА_8, который часто находится в офисе и все текущие вопросы она решает с его участие. У предприятия ЧП Сунаткоесть договорные взаимоотношения с ООО Эталон-траст, которое является их контрагентом и директором которого является ОСОБА_2 С данным предприятием ЧП Сунаткосотрудничает на всем протяжении работы ОСОБА_7 в должности бухгалтера.
С ООО Эталон-траст ЧП Сунаткосотрудничало в следующих сферах: строительство, проектные услуги, покупка у ООО Эталон-Трасттоваров.
ОСОБА_2 были предоставлены свидетельство о государственной регистрации, справка государственного реестра, свидетельство плательщика НДС, лицензию на строительные работы, т.е. у предприятия документы были в порядке, сомнений не вызывали, эти документы находятся в офисе ЧП Сунатко.
ОСОБА_2 лично приходил в офис ЧП Сунатко, либо с уже готовыми первичными документами, либо готовил документы в офисе ЧП Сунаткосамостоятельно, расписывался в них и ставил печать предприятия, т.е. документы ей передавались в уже готовом виде с подписью ОСОБА_2 и печатью предприятия, а также с подписью директора ЧП Сунаткои печатью. ОСОБА_2 часто бывал в офисе ЧП Сунатко, практически каждый день. ОСОБА_6 стороны ЧП Сунатко контроль за выполненной работой осуществлял директор ОСОБА_8, со стороны ООО Эталон-Траст- ОСОБА_2 Расчеты с ООО Эталон - Трастпроизводились в безналичной форме, путем перечисления денежных средств на их расчетный счет.
На представленных ей налоговых накладных, актах приема выполненных работ, счетах-фактурах, а также расходных накладных за период с 01.06.2008 г. по 30.09.2008 г. стоит подпись директора ОСОБА_8 и печать ЧП Сунатко, а также подпись ОСОБА_2 и печать ООО Эталон-Траст.
ОСОБА_2 неоднократно в её присутствии расписывался в этих документах. Полученные от ООО Эталон-Трастналоговые накладные и другие первичные документы были отражены ею в бухгалтерском учете и налоговой отчетности предприятия, при составлении налоговых деклараций ею были учтены суммы, указанные в выписанных ОСОБА_2 налоговых накладных. Работа с ООО Эталон-Трастпродолжалась до того момента, пока налоговая инспекция не уведомила ЧП Сунаткоо расхождении сумм налога на добавленную стоимость между ЧП Сунаткои ООО Эталон-Траст, до сентября 2008 года. ОСОБА_2 ЧП Сунаткопредъявило претензию о подтверждении своих обязательств по НДС, на что ОСОБА_2 дал обещания устранить недостатки в налоговой отчетности, после этого ОСОБА_2 в ЧП Сунатконе появлялся в офисе, на телефонные звонки не отвечал.
О том, что у ОСОБА_2 украли первичные документы и что он приезжал к в офис ЧП Сунаткодля того чтобы восстанавливать документы, ОСОБА_7 об этом ничего неизвестно и ОСОБА_8 ей такие команды не давал.
- протоколом предъявления фотоснимков для опознания от 18.08.2009 г., в ходе которого свидетель ОСОБА_7 на фотоснимке № 2 опознала ОСОБА_2 как директора предприятия ООО Эталон-Траст(т.6, л.д. 121);
- показаниями свидетеля ОСОБА_8, данные им в ходе судебного следствия о том, что он пребывает на должности директора ЧП Сунаткос 2005 г. В его должностные обязанности входит подписание, ведение финансово-хозяйственной деятельности, заключение договоров, контрактов. Ведением налогового и бухгалтерского учетов ЧП Сунатко занимается ОСОБА_7
Предприятие осуществляет строительную деятельность согласно имеющейся лицензии, кроме того, а так же торгово-посредническую деятельность. С августа 2008 г. ЧП Сунатко имело финансово-хозяйственные взаимоотношения с предприятием ООО Эталон-Траст, директором которого является ОСОБА_2, с которым он познакомился в июле 2006 года, когда тот пришел в офис ЧП Сунаткос предложением делового сотрудничества.
В указанные период времени ООО Эталон-Трастосуществляло поставку разного вида товаров, а также выполняло субподрядные строительные работы. ОСОБА_8 подтверждает факт осуществления заключаемых сделок, а также подтверждает факт знакомства с ОСОБА_2 Выполненные предприятием ООО Эталон-Траствпоследствии сдавались ОСОБА_8 своим заказчикам.
Общая сумма сделок ЧП Сунаткос ООО Эталон-Трастсоставляет около 8 млн. грн. по данным налоговых деклараций. Инициатива сотрудничества с ЧП Сунаткоисходила от ОСОБА_2, которому необходимо было заработать деньги, выступая субподрядчиком или иногда осуществляя поставки товара.
Когда они познакомились с ОСОБА_2, как с директором ООО Эталон-Траст, он предложил сотрудничать с ним, ОСОБА_8 проверил информацию о предприятии в государственном реестре, в налоговой инспекции, также ОСОБА_2 предоставил свидетельство о государственной регистрации, справку государственного реестра, плательщика НДС, лицензию на строительные работы, т.е. у предприятия документы были в порядке, сомнений не вызывали.
Где находился офис предприятия ему неизвестно, на документах указан адрес пр.К. Маркса, 102/3. По этому адресу ОСОБА_8 никогда не был. ОСОБА_2 лично приходил к ним в офис либо с уже готовыми первичными документами, либо готовил документы у них в офисе самостоятельно, расписывался в них и ставил печать предприятия.
Между ЧП Сунаткои ООО Эталон-Трастпри осуществлении поставки товаров, выполнении работ оформлялись необходимые первичные документы - расходная накладная, счет-фактура, акты приема выполненных работ, ООО Эталон-Траствыписывало в адрес ЧП Сунатконалоговые накладные, оформленные надлежащим образом.
ОСОБА_6 стороны ООО Эталон Трастработу сдавал ОСОБА_2, он подписывал все акты приема работ, выписывал налоговые накладные и другие первичные документы. Полученные от ООО Эталон-Трастналоговые накладные и другие первичные документы были отражены в бухгалтерском учете и налоговой отчетности предприятия, при составлении налоговых деклараций ЧП Сунаткобыли учтены суммы, указанные в выписанных ОСОБА_2 налоговых накладных. С учетом указанных документов, ЧП Сунатко в бюджет были уплачены все необходимые налоги. Расчеты с ООО Эталон-Трастпроизводились в безналичной форме, путем перечисления денежных средств на их расчетный счет, у
ООО Эталон-Трастбыло несколько расчетных банковских счетов.
На представленных ОСОБА_8, изъятых в ЧП Сунаткона основании постановления о производстве выемки от 24.02.2009 г., налоговых накладных, актах приема выполненных работ, счетах-фактурах, а также расходных накладных за период с 01.06.2008 г. по 30.09.2008 г. стоит его подпись и печать ЧП Сунатко, а также подпись ОСОБА_2 и печать ООО Эталон-Траст. Иногда ОСОБА_2 ставил подписи в присутствии ОСОБА_8, а иногда приносил уже подписанные документы.
Работа с ООО Эталон-Трастпродолжалась до того момента, пока налоговая инспекция не уведомила ЧП Сунаткоо расхождении сумм налога на добавленную стоимость между ЧП Сунаткои ООО Эталон-Траст, до сентября 2008 года. ОСОБА_2 ЧП Сунатко предъявило претензию о подтверждении своих обязательств по НДС, на что ОСОБА_2 дал обещания устранить недостатки в налоговой отчетности, после этого ОСОБА_2 не появлялся в офисе ЧП Сунатко, на телефонные звонки не отвечал. Какой-либо задолженности между предприятиями нет, ООО Эталон-Траствыполнило все свои договорные обязательства в полном объеме;
- протоколом предъявления фотоснимков для опознания от 18.08.2009 г., в ходе которого
свидетель ОСОБА_8 на фотоснимке № 2 опознал ОСОБА_2 как директора предприятия ООО Эталон-Траст;
- показаниями свидетеля ОСОБА_3, данные ею в ходе судебного следствия о том, что с 2007 года она работает в должности бухгалтера частного предприятия Гледис. В ее должностные обязанности входит ведение бухгалтерской отчетности, составление и подача в налоговую инспекцию налоговых деклараций, а также составление и подача других отчетов в государственные фонды.
Директором предприятия является ОСОБА_5
Юридическим адресом предприятия является г.Днепропетровск, пер.Джинчарадзе, 12. офис 512, а по адресу АДРЕСА_1 фактически находится бухгалтерия ЧП Гледис.
Предприятие осуществляет посредническую деятельность в торговле товарами и предоставлении услуг.
ЧП Гледисимело финансово-хозяйственные отношения с ООО Эталон-Траств период с августа по ноябрь 2008 года. ООО Эталон-Трастявлялось поставщиком различных видов товаров и выполняло различные услуги для ЧП Гледис. Директором ООО Эталон-Траст является ОСОБА_2
ООО Эталон-Трастдля ЧП Гледисвыполняло работу по организации транспортных услуг, а также осуществляло поставку различных запчастей.
ОСОБА_2 были предоставлены свидетельство о государственной регистрации, справка государственного реестра, свидетельство плательщика НДС, т.е. у предприятия документы были в порядке, сомнений не вызывали, эти документы находятся в офисе ЧП Гледис.
Согласно документов ей известно, что офис предприятия ООО Эталон-Трастнаходится по адресу г.Днепропетровск, пр.К.Маркса, 102/3, по этому адресу она никогда не была.
ОСОБА_2 действительно лично приходил к нам в офис либо с уже готовыми первичными документами, либо готовил документы в офисе самостоятельно, расписывался в них и ставил печать предприятия. Документы для проведения бухгалтерского и налогового учета ей передавались с подписью ОСОБА_2 и печатью предприятия ООО Эталон-Траст, а также с подписью ОСОБА_5 и печатью ЧП Гледис.
ОСОБА_6 стороны ЧП Гледисконтроль за выполненной работой осуществлял директор ОСОБА_5
Общую сумму сделок между ЧП Гледиси ООО Эталон-Трастона затрудняется назвать, необходимо иметь перед собой документы и все просчитать, в настоящее время первичные документы находятся в налоговой милиции.
Расчеты с ООО Эталон - Трастпроизводились в безналичной форме, путем перечисления денежных средств на их расчетный счет.
На представленных ей актах выполненных работ, расходных накладных за период с августа по ноябрь 2008 года, составленных между ООО Эталон-Трасти ЧП Гледисстоит подпись директора ОСОБА_5 и печать ЧП Гледис, а также подпись ОСОБА_2 и печать ООО Эталон-Траст.
ОСОБА_2 лично неоднократно в ее присутствии расписывался в этих документах и ставил на них оттиски печати своего предприятия.
Полученные от ООО Эталон-Трастналоговые накладные, и другие первичные документы были отражены ею в бухгалтерском учете и налоговой отчетности предприятия, при составлении налоговых деклараций ею были учтены суммы, указанные в выписанных ОСОБА_2 налоговых накладных.
Финансово-хозяйственные отношения с ООО Эталон-Трастбыли прекращены после выполнения договорных обязательств в полном объеме.
Задолженность между предприятиями отсутствует, расчеты с ООО Эталон-Трастпроведены полностью и своевременно;
- показаниями свидетеля ОСОБА_9, данные им в ходе судебного следствия о том, что на основании постановления Кировского районного суда г. Днепропетровска им проведена судебно-экономическая экспертиза по вопросам определения налоговых обязательств ООО Эталон-Траст по налогу на 6авленную стоимость и налогу на прибыль предприятия при осуществлении финансово-хозяйственных взаимоотношений с ЧП Сунатков период с 01.01.2008 г. по 30.09.2008 г.
При проведении экспертизы он был ознакомлен с документами а именно, накладными, налоговыми накладными, актами выполненных работ, расчетных четов ТОВ Еталон-Транспо операциям с ЧП Сунатко, ЧП Гледис, и ТОВ Дара-Сервис, за 2008г..
Ознакомившись с данными документами им были сделаны выводы, что предприятие Еталон-Трансосуществляло хозяйственную деятельность с ЧП Глдиси с другими вышеперечисленными предприятиями, предприятие Еталон-Трансимело взаимоотношение не только с ЧП Гледис и с ЧП Сунатко.
Так же пояснил, что все экспертизы проводятся при наличии документов, в связи с чем было заявлено ходатайство о предоставлении дополнительных документов, подтверждающих расходную часть, в объеме предоставленных документов на исследование, налоговый кредит по НДС, ТОВ Еталон-Трансза период с 01.04.2008г. по 31.07.2008г. в сумме 1781150, 93 грн. в связи с тем, что данное предприятие подало последнюю декларацию по НДС в мае 2008г. с нулевыми показателями, а начиная с мая по октябрь 2008г. не подавали, то не представилось возможным установить каким образом Еталон-Транс должно было использовать налоговый кредит по НДС полученный от Дара-Сервисв апреле-мае 2008г. А именно учитывать данный налоговый кредит в уменьшение суммы налогового долга, т.е. до состава налогового кредита следующего отчетного периода, и поэтому сума налогового кредита полученная Еталон-Трансот Дара-Ситив апреле-мае 2008г. им не были учтены в следующем отчетном периоде.
Исследование провидевшиееся экспертом Буряк он не принимал во внимание, т.к. данный вопрос на исследования не ставился судом;
Исходя из предоставленной ему на исследование документации, предоставленной документации ЧП Сунатко по взаимоотношениям с ТОВ Еталон-Транс, определяя сумму в приложении № 2 в таблице имеется ссылка за период с 01.06.2008г. по 30.09.2008г. обязательное НДС 1601454,38, доход составлял 8007271,91 грн.;
По взаимоотношениям предприятия ЧП Гледисс ТОВ Еталон-Транс в приложении № 1 за период с 01.08.2008г. по 31.10.2008г. сумма НДС 2342391,06, доход 11711955,31 грн.;
- показаниями свидетеля ОСОБА_10, данные ею в ходе судебного следствия о том, что она работает на должности начальника отдела ведения и защиты налоговой отчетности ГНИ в Кировском районе г.Днепропетровска. В ее обязанности входит осуществление руководства отделом. Задачами отдела является прием налоговой отчетности от плательщиков налогов, в том числе деклараций по НДС и налогу на прибыль.
Последняя декларация по НДС была сдана ООО Эталон-Траств ГНИ в Кировском районе г. Днепропетровска за апрель 2008 г., после указанной даты предприятие декларация по НДС не подавало.
Последняя декларация на налогу на прибыль предприятия была подана ООО Эталон-Траст в ГНИ Кировского района г. Днепропетровска за 9 месяцев 2007 г., после указанной даты ООО Эталон-Траст декларации по налогу на прибыль предприятия не подавались.
Подавались ли уточненные декларации по предприятию Эталон-Трансона не помнит;
- заключением судебно экономической экспертизы от 23.02.2010 г. № 14/02-2010, согласно которому было установлено, что ООО Эталон-Трастне задекларировало налоговые обязательства по налогу на прибыль по операциям с ЧП Гледисза период с 01.08.2008 г. по 31.10.2008 г. в сумме 2 946 130 грн., налог на прибыль, подлежащий уплате в бюджет, составляет 2 946 130 грн,
В соответствии с п.4.1, п.п.11.3.1 ЗУ О налогообложении прибыли предприятий№ 334/94 ВР от 28.12.1994 г.:
Валовый доход - общая сумма дохода плательщика налогов от всех видов деятельности, полученного (начисленного) на протяжении отчетного периода в денежной, материальной или нематериальной формах как на территории Украины, ее континентальном шельфе, исключительной экономической зоне, так и за ее пределами.
Датой увеличения валового дохода считается дача, которая приходится на налоговый период, в течение которого происходит одно из событий, которое произошло ранее:
- или дата зачисления средств от покупателя (заказчика) на банковский счет плательщика налогов в оплату товаров (работ, услуг), которые подлежат реализации, а в случае реализации товаров (работ, услуг) за наличные денежные средства - дата их оприходывания в кассе плательщика налога, а при отсутствии таковой - дата инкассации налички в банковском учреждении, которое обслуживает плательщика налогов;
- или дата отгрузки товаров, а для работ (услуг) - дата фактического предоставления результатов работ (услуг) плательщиком налога.
Последняя декларация по налогу на прибыль была сдана ООО Эталон-Траств налоговую инспекцию за девять месяцев 2007 года;
- заключением судебно экономической экспертизы от 23.02.2010г. №15/02-2010, согласно которому ООО Эталон-Трастне задекларировало налоговые обязательства по НДС по операциям с ЧП Гледисза период с 01.08.2008г. по 31.10.2008 г. в сумме 2 356 904 грн., налог на добавленную стоимость, который подлежит уплате в бюджет, составляет 2 356 904 грн.
В соответствии с ЗУ О налоге на добавленную стоимость№ 168/97-ВР:
- п.1.6. Налоговое обязательство - общая сумма налога, полученная (начисленная) плательщиком в отчетном периоде, определенная согласно с этим Законом;
- п.3.1.1 объектом налогообложения являются операции плательщика по продаже товаров, предоставлении работ (услуг);
- п.7.3.1. датой возникновения налоговых обязательств по поставке товаров (работ, услуг) считается дата, которая приходится на налоговый период, в течение которого происходит одно из событий, которое произошло ранее;
или дата зачисления средств от покупателя (заказчика) на банковский счет плательщика налога в качестве оплаты за товары (работы, услуги), а в случае поставке товаров за наличные средства - дата их оприходывания в кассе плательщика, а при отсутствии таковой - дата инкасации наличных денежных средств в банке, обслуживающим плательщика налогов;
или дата отгрузки товаров, а для работ (услуг) - дата оформления документа, который свидетельствует о факте выполнения работ (услуг) плательщиком налога.
ООО Эталон-Трастне предоставляет декларации по НДС в налоговую инспекцию с апреля 2008 года (т.12 л.д. 18-28);
- заключением почерковедческой экспертизы №475-10 от 12.03.2010г., №476-10 от 12.03.2010г., №477-10 от 15.03.2010г., №478-10 12.03.2010 г., №479-10 от 15.03.2010г., №480-10 от 15.03.2010г., №481-10 от 15.03.2010г., №482-10 от 15.03.2010г., №483-10 от 16.03.2010г., № 484-10 от 16.03.2010г., №485-10 от 17.03.2010г., согласно которым налоговые накладные №210801 от 21.08.2008г., №290807 от 29.08.2008г., №290808 от 29.08.2008г., №290812 от 29.08.2008г., № 310803 от 31.08.2008 г, №310816 от 31.08.2008 г., №010903 от 01.09.2008 г. №010901 от 01.09.2008 г., №030903 от 03.09.2008г., №040903 от 04.09.2008г., №080901 от 08.09.2008г., №100906 от 10.09.2008г., №120902 от 12.09.2008г., №170901 от 17.09.2008г. №150901 от 15.09.2008г., № 120901 от 12.09.2008г., №190902 от 19.09.2008г., № 190903 от 19.09.2008г., №190901 от 19.09.2008 г, №200902 от 20.09.2008г., № 210901 от 21.09.2008г., №220901 от 22.09.2008г., №240902 от 24.09.2008г., №300901 от 30.09.2008г., №300908 от 30.09.2008г, №300909 от 30.09.2008г., № 300923 от 30.09.2008г., №010803 от 01.08.2008г., №010804 от 01.08.2008г., №010808 от 01.08.2008 г., № 080801 от 08.08.2008 г.;
- акты выполненных работ от 08.08.2008 г., от 01.08.2008г., от 22.08.2008г., от 29.08.2008 г., от 29.08.2008 г., акт выполненных работ (услуг) от 15.09.2008г. к договору №126 от 01.09.2006г., акт выполненных работ (услуг) от 10.09.2008г. к договору №126 от 01.09.2006г., заявки на погрузочно-разгрузочные работы от 01.09.2008 г., от 08.09.2008 г., от 15.09.2008 г., от 22.09.2008 г. - подписаны ОСОБА_2 (т.12 л.д.135-246);
- материалами регистрационного дела ООО Эталон-Траст, изъятого 15.03.2010 года в ЗАО Финансовый ОСОБА_11, осмотром которого установлено, что согласно решению № 2 от 16.06.2005 года ОСОБА_2 является директором ООО Эталон-Траст(т.12 л.д.58-80);
- постановлением о приобщении вещественных доказательств от 14.04.2010г., которыми были признаны: расходная накладная № 010901 от 01.09.2008 года, расходная накладная № 010903 от01.09.2008 года; расходная накладная № 030903 от 03.09.2008 года; расходная накладная № 040901 от 04.09.2008 года; расходная накладная №050902 от 05.09.2008 года; расходная накладная № 050903 от 05.09.2008 года; расходная накладная №080902 от 08.09.2008 года; расходная накладная № 090902 от 09.09.2008 года; расходная накладная №100902 от 10.09.2008 года; расходная накладная № 110901 от 11.09.2008 года; акт выполненных работ (услуг) от 01.09.2008г. к договору № 126 от 01.09.2006г.; акт выполненных работ (услуг) от 03.09.2008 г. к договору № 126 от 01.09.2006г.; акт выполненных работ (услуг) от 03.09.2008г. к договору №126 от 01.09.2006г.; акт выполненных работ (услуг) от 03.09.2008 г. к договору №126 от 01.09.2006г.; акт выполненных работ (услуг) от 04.09.2008 г. к договору № 126 от 01.09.2006г.; акт выполненных работ (услуг) от 04.09.2008 г. к договору №124 от 01.09.2006г.; акт приема-передачи давальческого сырья от 01.09.2008 г. к договору №124 от 01.09.2006г.; акт выполненных работ (услуг) от 05.09.2008 г. к договору №126 от 01.09.2006г.; акт выполненных работ (услуг) от 05.09.2008г. к договору №126 от 01.09.2006г.; акт выполненных работ (услуг) от 06.09.2008г. к договору №126 от 01.09.2006г.; акт выполненных работ (услуг) от 08.09.2008г. к договору №124 от 01.09.2006г.; акт выполненных работ (услуг) от 08.09.2008г. к договору №124 от 01.09.2006г.; акт выполненных работ (услуг) от 09.09.2008 г. к договору №126 от 01.09.2006г.; акт выполненных работ (услуг) от 10.09.2008г. к договору №126 от 01.09.2006г., акт выполненных работ (услуг) от 10.09.2008г. к договору №126 от 01.09.2006г.; акт выполненных работ (услуг) от 10.09.2008г. к договору №126 от 01.09.2006г.; акт выполненных работ (услуг) от 10.09.2008 г. к договору №126 от 01 09.2006г.; акт выполненных работ (услуг) от 10.09.2008г. к договору №126 от 01.09.2006г.; акт выполненных работ (услуг) от 12.09.2008г. к договору №126 от 01.09.2006г.; акт выполненных работ (услуг) от 12.09.2008г. к договору №126 от 01.09.2006г.; акт выполненных работ (услуг) от 12.09.2008г. к договору №126 от 01.09.2006г.; акт выполненных работ (услуг) от 15.09.2008 г. к договору №126 от 01.09.2006г. ; акт выполненных работ (услуг) от 15.09.2008 г. к договору №126 от 01.09.2006г.; акт выполненных работ (услуг) от 17.09.2008 г. к договору № 126 от 0! 09.2006г. ; акт выполненных работ (услуг) от 17.09.2008 г. к договору № 126 от 01.09.2006г. ; акт выполненных работ (услуг) от 17.09.2008 г. к договору № 126 от 01.09.2006г. акт выполненных работ (услуг) от 18.09.2008 г. к договору № 126 от 01.09.2006г. ; акт выполненных работ (услуг) от 18.09.2008 г. к договору № 126 от 01.09.2006г. ; акт выполненных работ (услуг) от 19.09.2008 г. к договору № 126 от 01,09.2006г. ; акт выполненных работ (услуг) от 19.09.2008 г. к договору № 126 от 01.09.2006г. ; акт выполненных работ (услуг) от 19.09.2008 г. к договору № 126 от 01.09.2006г. ; акт выполненных работ (услуг) от 20.09,2008 г. к договору № 126 от 01.09.2006г. акт выполненных работ (услуг) от 20.09,2008 г. к договору №126 от 01.09.2006г.; акт выполненных работ (услуг) от 21.09.2008г. к договору №126 от 01.09.2006г., акт выполненных работ (услуг) от 22.09,2008г. к договору №126 от 01.09.2006г. акт выполненных работ (услуг) от 22.09.2008г. к договору №126 от 01.09.2006г., акт выполненных работ (услуг) от 22.09.2008г. к договору №126 от 01.09.2006г., акт выполненных работ (услуг) от 24.09.2008г. к договору №126 от 01.09.2006г., акт выполненных работ (услуг) от 24.09.2008 г. к договору №126 от 01.09.2006г., акт выполненных работ (услуг) от 25.09.2008 г. к договору №126 от 01 09.2006г., акт выполненных работ (услуг) от 27.09.2008 г. к договору №126 от 01.09.2006г., акт выполненных работ (услуг) от 29.09.2008г. к договору №124 от 01.09.2006г., акт выполненных работ (услуг) от 30.09.2008г. к договору №126 от 01.09.2006г., акт выполненных работ (услуг) от 30.09.2008 г. к договору №126 от 01.09.2006г., заявка на погрузочно-разгрузочные работы от 01.09.2008 года; заявка на погрузочно-разгрузочные работы от 08.09.2008 года; заявка на погрузочно-разгрузочные работы от 15.09.2008 года; заявка на погрузочно-разгрузочные работы от 22.09.2008 года; заявка на погрузочно-разгрузочные работы от 29.09.2008 года; акт выполненных работ (услуг) от 30.09.2008г. к договору №126 от 01.09.2006г.; акт выполненных работ (услуг) от 30.09.2008г. к договору №126 от 01.09.2006г.; акт выполненных работ (услуг) от 30.09.2008 г. к договору №126 от 01.09.2006г.; акт выполненных работ (услуг) от 30.09.2008г. к договору №126 от 01.09.2006г.; акт выполненных работ (услуг) от 30.09.2008г. к договору №126 от 01.09.2006г.; акт выполненных работ (услуг) от 30.09.2008г. к договору №126 от 01.09.2006г.; акт выполненных работ (услуг) от 30.09.2008г. к договору №126 от 01.09.2006г.; акт выполненных работ (услуг) от 30.09.2008г. к договору №126 от 01.09.2006г.; акт выполненных работ (услуг) от 30.09.2008г. к договору №126 от 01.09.2006г.; акт выполненных работ (услуг) от 30.09.2008г., к договору №126 от 01.09.2006г., акт выполненных работ (услуг) от 30.09.2008г. к договору №126 от 01.09.2006г.; акт выполненных работ (услуг) от 30.09.2008г. к договору №126 от 01.09.2006г.; акт выполненных работ по договору №126 от 01.09.2006 г.; акт выполненных работ (услуг) от 30.09.2008 г. к договору №126 от 01.09.2006г.; акт выполненных работ (услуг) от 30.09.2008 г. к договору №126 от 01.09.2006г.; акт выполненных работ (услуг) от 30.09.2008 г. к договору №124 от 01.09.2006г.; акт выполненных работ (услуг) от 30.09.2008г. к договору №126 от 01.09.2006г., акт выполненных работ (услуг) от 30.09.2008г. к договору №126 от 01.09.2006г., акт выполненных работ (услуг) от 30.09.2008г. к договору №126 от 01.09.2006г.; акт выполненных работ (услуг) от 30.09.2008г. к договору №126 от 01.09.2006г.; акт выполненных работ (услуг) от 30.09.2008г. к договору №126 от 01.09.2006г.; акт выполненных работ (услуг) от 30.09.2008г. к договору №124 от 01.09.2006г.; акт выполненных работ (услуг) от 30.09.2008г. к договору №126 от 01.09.2006г.; акт выполненных работ (услуг) от 30.09.2008г. к договору №126 от 01.09.2006г.; налоговая накладная №010801 от 01.08.2008 года; налоговая накладная №010803 от 01.08.2008 года; налоговая накладная №010804 от 01.08.2008 года; налоговая накладная №010805 от 01.08.2008 года; налоговая накладная №010806 от 01.08.2008 года, налоговая накладная №010807 от 01.08.2008 года; налоговая накладная №010808 от 01.08.2008 года; налоговая накладная №040801 от 04.08.2008 года; налоговая накладная №040802 от 04.08.2008 года; налоговая накладная №040803 от 04.08.2008 года; налоговая накладная №050801 от 05.08.2008 года; налоговая накладная №050802 от 05.08.2008 года; налоговая накладная №050803 от 05.08.2008 года; налоговая накладная №050804 от 05.08.2008 года; налоговая накладная №060801 от 06.08.2008 года, налоговая накладная №060802 от 06.08.2008 года; налоговая накладная №060803 от 06.08.2008 года; налоговая накладная №070801 от 07.08.2008 года; налоговая накладная №070802 от 07,08.2008 года; налоговая накладная №070803 от 07.08.2008 года; налоговая накладная №070804 от 07.08.2008 года; налоговая накладная №080801 от 08.08.2008 года; налоговая накладная №080802 от 08.08.2008 года; налоговая накладная №100801 от 10.08.2008 года; налоговая накладная №110801 от 11.08.2008 года; налоговая накладная №110802 от 11.08.2008 года; налоговая накладная №120801 от 12.08.2008 года; налоговая накладная №120802 от 12.08.2008 года; налоговая накладная №120803 от 12.08.2008 года; налоговая накладная №130801 от 13.08.2008 года; налоговая накладная №130802 от 13.08.2008 года; налоговая накладная №130803 от 13.08.2008 года; налоговая накладная №140801 от 14.08.2008 года; налоговая накладная №140802 от 14.08.2008 года; налоговая накладная №140803 от 14.08.2008 года; налоговая накладная № 140804 от 14.08.2008 года; налоговая накладная №140805 от 14.08.2008 года; налоговая накладная №150801 от 15.08.2008 года; налоговая накладная №150802 от 15.08.2008 года; налоговая накладная №150803 от 15.08.2008 года; налоговая накладная №150804 от 15.08.2008 года, налоговая накладная №150805 от 15.08.2008 года; налоговая накладная №180801 от 18.08.2008 года; налоговая накладная №180802 от 18.08.2008 года, налоговая накладная №180803 от 18.08.2008 года; налоговая накладная №180804 от 18.08.2008 года; налоговая накладная №190801 от 19.08.2008 года; налоговая накладная №190802 от 19.08.2008 года, налоговая накладная №190802 от 19.08.2008 года; налоговая накладная №190803 от 19.08.2008 года; налоговая накладная №190804 от 19.08.2008 года; налоговая накладная №200801 от 20.08.2008 года, налоговая накладная № 200802 от 20.08.2008 года; налоговая накладная №200803 от 20.08.2008 года; налоговая накладная № 200804 от 20.08.2008 года; налоговая накладная № 210801 от 21.08.2008 года; налоговая накладная № 220802 от 22.08.2008 года; налоговая накладная №270801 от 27.08.2008 года; налоговая накладная №270802 от 27.08.2008 года; налоговая накладная №280801 от 28.08.2008 года налоговая накладная № 280802 от 28.08.2008 года; налоговая накладная №280803 от 28.08.2008 года; налоговая накладная №290801 от 29.08.2008 года; налоговая накладная №290803 от 29.08.2008 года, налоговая накладная № 290804 от 29.08.2008 года, налоговая накладная № 290805 от 29.08.2008 года; налоговая накладная №290806 от 29.08.2008 года; налоговая накладная № 290807 от 29.08.2008 года; налоговая накладная №290808 от 29.08.2008 года; налоговая накладная №290809 от 29.08.2008 года; налоговая накладная №290810 от 29.08.2008 года; налоговая накладная №290811 от 29.08.2008 года; налоговая накладная №290812 от 29.08.2008 года; налоговая накладная №310801 от 31.08.2008 года; налоговая накладная №310802 от 31.08.2008 года налоговая накладная №310803 от 31.08.2008 года; налоговая накладная №310804 от 31.08.2008 года; налоговая накладная №310805 от 31.08.2008 года; налоговая накладная №310806 от 31.08.2008 года; налоговая накладная №310807 от 31.08.2008 года налоговая накладная №310808 от 31.08.2008 года; налоговая накладная №310809 от 31.08.2008 года налоговая накладная №310810 от 31.08.2008 года налоговая накладная №310811 от 31.08.2008 года налоговая накладная №310812 от 3 1.08.2008 года налоговая накладная №310813 от 31.08.2008 года, налоговая накладная №310814 от 31.08.2008 года, налоговая накладная №310815 от 31.08.2008 года, налоговая накладная № 310816 от 31.08.2008 года, налоговая накладная № 310817 от 31.08.2008 года, налоговая накладная № 011001 от 01.10.2008 г.; налоговая накладная №081001 от 08.10.2008 г.; налоговая накладная № 101001 от 10.10.2008 г.; налоговая накладная №121001 от 12.10.2008 г.; налоговая накладная №131001 от 13.10.2008 г.; налоговая накладная №131002 от 13.10.2008 г.; налоговая накладная №131003 от 13.10.2008г.; налоговая накладная № 151001 от 15.10.2008 г.; налоговая накладная №171001 от 17.10.2008 г.; налоговая накладная № 181001 от 18.10-2008 г.; налоговая накладная № 201001 от 20.10.2008 г.; налоговая накладная №211001 от 21.10.2008 г.; налоговая накладная №211002 от 21.10.2008 г.; налоговая накладная №211003 от 21.10.2008 г.; налоговая накладная №221001 от 22.10.2008 г.; налоговая накладная №221002 от 22.10.2008 г.; налоговая накладная №311001 от 31.10.2008 г.; налоговая накладная №311002 от 31.10.2008 г.; налоговая накладная №011001 от 01.10.2008 г.; договор №124 от 01.09.2006г. на 2-х листах; договор №126 от 01.09.2006г. на 1 листе; договор №120 от 01.09.2006г. на 1 листе; дополнительное соглашение к договору №120 от 01.09.2006г.; дополнительное соглашение к договору №126 от 01.09.2006г.; дополнительное соглашение к договору №124 от 01.09.2006г.; расходная накладная № 011001 от 01.10.2008г.; расходная накладная № 081001 от 08.10.2008г.; акт выполненных работ от 10.01.2008г.; акт выполненных работ от 12.01.2008г; акт выполненных работ от 13.01.2008г.; акт выполненных работ от 13.01,2008г.; акт выполненных работ от 13.01.2008г.; акт выполненных работ от 15.01.2008г.; акт выполненных работ от 16.01.2008г.; акт выполненных работ от17.01.2008г.; акт выполненных работ от 18.01.2008г.; акт выполненных работ от 20.01.2008г.; акт выполненных работ от 21.01.2008г.; акт выполненных работ от 21.01.2008г.; акт выполненных работ от 21.01.2008г.; акт выполненных работ от 22.01.2008г.; акт выполненных работ от 22.01.2008г.; акт выполненных работ от 31.01.2008г.; акт выполненных работ от 31.01.2008г.; расходная накладная №010806 от 01.08.2008г.; расходная накладная № 010807 от 01 08.2008г.; расходная накладная №040803 от 04.08.2008г.; расходная накладная № 050803 от 05.08.2008г.; расходная накладная №050804 от 05.08.2008г.; расходная накладная № 060802 от 06.08.2008г.; расходная накладная №070804 от 07.08.2008г., расходная накладная № 120803 от 12.08.2008г.; расходная накладная №140802 от 14.08.2008г.; расходная накладная № 150803 от 15.08.2008г.; расходная накладная №150804 от 15.08.2008г.; расходная накладная № 180802 от 18.08.2008г.; расходная накладная № 220802 от 22.08.2008г.; акт выполненных работ от 01.08.2008г.; акт выполненных работ от 01.08.2008г., акт выполненных работ от 01.08.2008г.; акт выполненных работ от 01.08.2008г; акт выполненных работ от 01.08.2008г.; акт выполненных работ от 01.08.2008г.; акт выполненных работ от 02.08.2008г., акт выполненных работ от 04.08.2008г.; акт выполненных работ от 05.08.2008г.; акт выполненных работ от 05.08.2008г.; акт выполненных работ от 05.08.2008г.; акт выполненных работ от 06.08.2008г.; акт выполненных работ от 06.08.2008г., акт приёма-передачи сырья от 04.08.2008г.; акт приёма-передачи сырья от 37.07.2008г., акт выполненных работ от 07.08.2008г.; акт выполненных работ от 07.08.2008г.; акт выполненных работ от 07.08.2008г.; акт выполненных работ от 08.08.2008г.; акт выполненных работ от 08.08.2008г.; акт выполненных работ от 10.08.2008г.; акт выполненных работ от 11.08.2008г.; акт выполненных работ от 11.08.2008г.; акт выполненных работ от 12.08.2008г.; акт выполненных работ от 13.08.2008г.; акт выполненных работ от 13.08.2008г.; акт выполненных работ от 14.08.2008г.; акт выполненных работ от 14.08.2008г.; акт выполненных работ от 14.08.2008г., акт выполненных работ от 14.08.2008г; акт приёма -передачи сырья от 06.08.2008г., акт выполненных работ от 14.08.2008г.; акт выполненных работ от 15.08.2008г.; акт выполненных работ от 15.08.2008г.; акт выполненных работ от 15.08.2008г.; акт выполненных работ от 18.08.2008г.; акт выполненных работ от 18.08.2008г.; акт выполненных работ от 18.08.2008г.; акт приёма -передачи сырья от 11 08.2008г.; акт выполненных работ от 19.08.2008г.; акт выполненных работ от 19.08.2008г., акт выполненных работ от 19.08.2008г.; акт выполненных работ от 19.08.2008г.; акт выполненных работ от 19.08.2008г.; акт выполненных работ от 20.08.2008г.; акт выполненных работ от 20.08.2008г.; акт выполненных работ от 20.08.2008г.; акт выполненных работ от 20.08.2008г.; акт приема-передачи давальческого сырья от 14.08.2008г.; акт выполненных работ от21.08.2008г., акт выполненных работ от 22.08.2008г., акт выполненных работ от 26.08.2008г.; акт выполненных работ от 26.08.2008г.; акт выполненных работ от 27.08.2008г.; акт выполненных работ от 27.08.2008г., акт выполненных работ от 28.08.2008г.; акт выполненных работ от 28.08.2008г.; акт выполненных работ от 29.08.2008г.; акт выполненных работ от 29.08.2008г.; акт выполненных работ от 29.08.2008г.; акт выполненных работ от 29.08.2008г; заявка на погрузочно-разгрузочные работы от 01.08.2008 года; заявка на погрузочно-разгрузочные работы от 11.08.2008 года; заявка на погрузочно-разгрузочные работы от 18.08.2008 года; заявка на погрузочно-разгрузочные работы от 26.08.2008 года; акт выполненных работ от 29.08.2008г.; акт выполненных работ от 29.08.2008г.; акт выполненных работ от 29.08.2008г; акт выполненных работ от 29.08.2008г.; акт выполненных работ от 29.08.2008г.; акт выполненных работ от 29.08.2008г.; акт выполненных работ от 29.08.2008г.; акт выполненных работ от 31.08.2008г.; акт выполненных работ от 31.08.2008г.; акт выполненных работ от 31.08.2008г.; акт выполненных работ от 31.08.2008г.; акт выполненных работ от 31.08.2008г.; акт выполненных работ от 31.08.2008г.; акт выполненных работ от 31.08.2008г.; акт выполненных работ от 31.08.2008г.; акт выполненных работ от 31.08.2008г.; акт выполненных работ от 31.08.2008г.; акт выполненных работ от 31.08.2008г.; акт выполненных работ от 31.08.2008г.; акт выполненных работ от 31.08.2008г.; акт выполненных работ от 31.08.2008г.; акт выполненных работ от 31.08.2008г.; акт выполненных работ от 31.08.2008г.; акт приема-передачи имущества в аренду от 01.08.2008 года, акт выполненных работ от 31.08.2008г.; акт приема-передачи в аренду башенного крана ST5515B от 01.07.2008 года, акт приема-передачи в аренду башенного крана ST5515B от 01.09.2008 года, налоговая накладная №010903 от 01.09.2008г.. налоговая накладная №010901 от 01.09,2008г., налоговая накладная №010902 от 01.09,2008г., налоговая накладная №030901 от 03.09.2008г., налоговая накладная №030902 от 03.09.2008г., налоговая накладная №030903 от 03.09.2008г., налоговая накладная №030904 от 03.09.2008г., налоговая накладная №040901 от 04.09,2008г., налоговая накладная №040902 от 04.09.2008г., налоговая накладная №040903 от 04.09.2008г., налоговая накладная №040904 от 04.09.2008г., налоговая накладная №050902 от 05.09.2008г., налоговая накладная № 050903 от 05.09.2008 г., налоговая накладная №050904 от 05.09.2008г., налоговая накладная №050901 от 05.09.2008 г., налоговая накладная №060901 от 06.09.2008г., налоговая накладная № 080901 от 08.09.2008 г., налоговая накладная № 080902 от 08.09.2008 г., налоговая накладная № 080903 от 08.09.2008 г, налоговая накладная № 090801 от 09.09.2008 г., налоговая накладная № 090902 от 09.09.2008 г., налоговая накладная № 100901 от 10.09.2008 г, налоговая накладная № 100902 от 10.09.2008 г., налоговая накладная № 100903 от 10.09.2008 г., налоговая накладная № 100904 от 10.09.2008 г.. налоговая накладная № 100905 от 10.09.2008 г.. налоговая накладная № 100906 от 10.09.2008 г., налоговая накладная № 110901 от 11.09.2008 г., налоговая накладная № 120902 от 12.09.2008 г.. налоговая накладная № 120903 от 12.09.2008 г., налоговая накладная № 120901 от 12.09.2008 г.. налоговая накладная № 150901 от 15.09.2008 г., налоговая накладная № 150902 от 15.09.2008 г., налоговая накладная № 170901 от 17.09.2008 г., налоговая накладная № 170902 от 17.09.2008 г., налоговая накладная № 170903 от 17.09.2008 г., налоговая накладная № 170904 от 17.09.2008 г., налоговая накладная № 180901 от 18.09.2008 г., налоговая накладная № 180902 от 18.09.2008 г.. налоговая накладная № 190902 от 19.09.2008 г., налоговая накладная № 190903 от 19.09.2008 г., налоговая накладная № 190901 от 19.09.2008 г., налоговая накладная № 200902 от 20.09.2008 г., налоговая накладная № 200903 от 20.09.2008 г., налоговая накладная № 210901 от 21.09.2008 г., налоговая накладная № 220901 от 22.09.2008 г., налоговая накладная № 220902 от 22.09.2008 г., налоговая накладная № 220903 от 22.09.2008 г., налоговая накладная № 240901 от 24.09.2008 г.. налоговая накладная № 240902 от 24.09.2008 г., налоговая накладная № 250901 от 25.09.2008 г., налоговая накладная № 270901 от 27.09.2008 г., налоговая накладная № 290901 от 29.09.2008 г., налоговая накладная № 300901 от 30.09.2008 г., налоговая накладная № 300902 от 30.09.2008 г.. налоговая накладная № 300903 от 30.09.2008 г., налоговая накладная № 300904 от 30.09.2008 г., налоговая накладная № 300905 от 30.09.2008 г., налоговая накладная № 300906 от 30.09.2008 г., налоговая накладная № 300907 от 30.09.2008 г., налоговая накладная № 300908 от 30.09.2008 г.. налоговая накладная № 300909 от 30.09.2008 г., налоговая накладная № 300910 от 30.09.2008 г., налоговая накладная № 300911 от 30.09.2008 г., налоговая накладная № 300912 от 30.09.2008 г.. налоговая накладная № 300913 от 30.09.2008 г,, налоговая накладная № 300914 от 30,09.2008 г., налоговая накладная № 300915 от 30.09.2008 г., налоговая накладная № 300916 от 30.09.2008 г., налоговая накладная № 300917 от 30.09.2008 г., налоговая накладная № 300918 от 30.09.2008 г., налоговая накладная № 300919 от 30.09.2008 г., налоговая накладная № 300920 от 30.09.2008 г, налоговая накладная № 300921 от 30,09.2008 г., налоговая накладная № 300922 от 30.09.2008 г., налоговая накладная № 300923 от 30,09,2008 г., налоговая накладная № 300924 от 30.09.2008 г., налоговая накладная № 300925 от 30.09,2008 г.. налоговая накладная № 300926 от 30.09.2008 г. (т.14 л.д. 210-218);
- заключением судебно-экономической экспертизы № 28/07-2009 от 17.08.2009 г., согласно выводов которого, ООО Эталон-Траств период с 01.06.2008 г. по 30.09.2008 г. не уплатило в бюджет средства по операциям с ЧП Сунатко, а именно, в нарушение требований п.п. 3.1.1 п. 3.1 ст. 3, п.п. 7.3.1 п. 7.3 ст. 7 Закона Украины О налоге на добавленную стоимость№ 168/97-ВР от 03.04.1997 г. не уплачен налог на добавленную стоимость в размере 1 601 454, 38 грн. (т.6 л.д. 20-30);
- заключением судебно-экономической экспертизы № 29/07-2009 от 17.08.2009 г., согласно выводов которого, ООО Эталон-Траств период с 1-го полугодия 2008 г. по 3-й квартал 2008 г. не уплатило в бюджет средства по операциям с ЧП Сунатко, а именно, в нарушение требований п.п. 11.3.1 п. 11.3 ст. 11 Закона Украины О налогообложении прибыли предприятий№ 334/94-ВР от 28.12.1994 г. не уплачен налог на прибыль в размере 2 001 817, 98 грн. (т.6 л.д.35-45);
- актом № 4546/152/33474265 от 05.12.2008 г. о результатах невыездной документальной (камеральной) проверки полноты начисления налогового обязательства по налогу на добавленную стоимость, согласно выводов которого ООО Эталон-Траств период времени с мая по сентябрь 2008г. не уплачен налог на добавленную стоимость по операциям с ЧП Сунатков сумме 1 603 961, 23 грн. (т.6 л.д.55-62);
- налоговым уведомлением-решением формы Р№ НОМЕР_1 от 08.12.2008 г. о доначислении предприятию ООО Эталон-Трастналоговых обязательств по налогу на добавленную стоимость в размере 1 603 961, 23 грн. (т. 6 л.д. 63);
- письмом ГНИ в Кировском районе г.Днепропетровска б/н от 03.08.2009 г. в котором в ответ на служебную записку № 244/7/26-031 от 29.07.2009 г. указано, что в соответствии с журналами регистрации жалоб плательщиков налогов за 2008-2009 г.г., за период с
05.12.2008 г. по 03.08.2009 г. жалобы на вынесенное на основании выводов акта проверки
№ 4546/152/33474265 от 05.12.2008 г. налоговое уведомление-решение о начислении предприятию ООО Эталон-Трастналога на добавленную стоимость, не зарегистрированы (т.6 л.д. 10);
- служебной запиской № 503 от 03.08.2009 г. в которой в ответ на служебную записку
№ 243/7/26-031 от 29.07.2009 г. указано, что по состоянию на 03.08.2009 г. информация об уплате согласно налогового уведомления-решения ф. Р№ НОМЕР_1 от 08.12.2008 г. по ООО Эталон-Трастотсутствует (т.6 л.д. 13-14);
- заключением технико-криминалистической экспертизы № 65/06-75 от 06.08.2009 г., согласно выводов которой оттиски круглых печатей на изъятых в ЧП Сунатко документах бухгалтерского и налогового учетов по операциям с ООО Эталон-Трастнанесены предоставленной на исследование печатью ООО Эталон-Траст, изъятой в ходе обыска у ОСОБА_2 (т.6 л.д.72-84);
- заключением почерковедческой экспертизы № 69/04-42 от 13.08.2009 г., согласно выводов которой документы подписи от имени ОСОБА_2 на документах бухгалтерского и налогового учетов ООО Эталон-Трастчастично выполнены самим ОСОБА_2, частично вероятно ОСОБА_2, а частично не представилось возможным установить (т.6 л.д.94-112);
- материалами выемки изъятых в помещении ГНИ в Кировском районе
г. Днепропетровска документов ООО Эталон-Траст, осмотром которых установлено, что на основании принятого Участниками ООО Эталон-Траст(код - 33474265) Решения № 2 от 16.06.2005г., а также Устава указанного общества, зарегистрированного исполкомом Днепропетровского городского совета 16.06.2005 г. за регистрационным № 1 224 102 0000 010143 по адресу: г.Днепропетровск, пр.К.Маркса, 102/3, учредителем и директором
ООО Эталон-Трастявляется ОСОБА_2 (т.1 л.д.33-195);
материалами выемки изъятых в помещении Единого центра регистрации юридических и физических лиц Днепропетровского городского совета документов ООО Эталон-Траст, осмотром которых установлено, что на основании принятого Участниками ООО Эталон-Траст(код - 33474265) Решения № 2 от 16.06.2005 г., а также Устава указанного общества, зарегистрированного исполкомом Днепропетровского городского совета 16.06.2005 г. за регистрационным № 1 224 102 0000 010143 по адресу: г. Днепропетровск, пр. К. Маркса, 102/3, учредителем и директором ООО Эталон-Трастявляется ОСОБА_2 (т.2 л.д.1-33);
- материалами выемки изъятых в помещении Единого центра регистрации юридических и физических лиц Днепропетровского городского совета документов ЧП Сунатко(т.2 л.д.34-81);
- материалами выемки изъятых в помещении пенсионного фонда Кировского района
г. Днепропетровска документов ЧП Сунатко(т.2 л.д.82-123);
- материалами выемки изъятых в помещении пенсионного фонда Кировского района
г. Днепропетровска документов ООО Эталон-Траст, осмотром которых установлено, что на основании принятого Участниками ООО Эталон-Траст(код - 33474265) Решения № 2 от 16.06.2005 г., а также Устава указанного общества, зарегистрированного исполкомом Днепропетровского городского совета 16.06.2005 г. за регистрационным № 1 224 102 0000 010143 по адресу: г. Днепропетровск, пр. К. Маркса, 102/3, учредителем и директором ООО Эталон-Трастявляется ОСОБА_2 (т.2 л.д.124-199);
- материалами выемки изъятых в помещении ГНИ в Кировском районе
г. Днепропетровска документов ЧП Сунатко(т.3 л.д.1-258; т.4 л.д.1-134);
- материалами выемки изъятых в помещении ЧП Сунаткодокументов бухгалтерского и налогового учетов предприятия, отражающих результаты финансово-хозяйственных отношений с ООО Эталон-Траст, осмотром и экспертным исследованием которых установлен факт уклонения директором ООО Эталон-Трастот уплаты налогов в особо крупных размерах (т.5 л.д.1-279);
- материалами выемки изъятых в помещении КБ Приватбанкдокументов предприятия ООО Эталон-Трастосмотром которых установлено, что на основании принятого Участниками ООО Эталон-Траст(код - 33474265) Решения № 2 от 16.06.2005 г., а также Устава указанного общества, зарегистрированного исполкомом Днепропетровского городского совета 16.06.2005 г. за регистрационным № 1 224 102 0000 010143 по адресу: г. Днепропетровск, пр. К. Маркса, 102/3, учредителем и директором ООО Эталон-Трастявляется ОСОБА_2, который, кроме того, имел единоличное право распоряжения банковским счетом данного предприятия (т.7 л.д.6-62);
- материалами выемки изъятых в помещении ЗАО Финансовый Союз-Банкдокументов предприятия ООО Эталон-Трастосмотром которых установлено, что на основании принятого Участниками ООО Эталон-Траст(код - 33474265) Решения № 2 от 16.06.2005 г., а также Устава указанного общества, зарегистрированного исполкомом Днепропетровского городского совета 16.06.2005 г. за регистрационным № 1 224 102 0000 010143 по адресу: г. Днепропетровск, пр. К. Маркса, 102/3, учредителем и директором ООО Эталон-Трастявляется ОСОБА_2, который, кроме того, имел единоличное право распоряжения банковским счетом данного предприятия (т.7 л.д.63-93);
- материалами выемки изъятых в помещении ЗАО Финансовый Союз-Банкдокументов предприятия ЧП Сунатко(т.7 л.д.94-187);
- протоколом осмотра печати ООО Эталон-Траст, изъятой у ОСОБА_2 (т.8 л.д.52-53);
- протоколом осмотра документов налогового учета ООО Эталон-Траст, изъятых 04.03.2009 г. в ГНИ в Кировском районе г.Днепропетровска, а также документов бухгалтерского учета ЧП Сунаткопо финансово-хозяйственным отношениям с ООО Эталон-Траст, изъятых 31.03.2009 г. в помещении ЧП Сунатко(т.8 л.д.54-58);
- постановлением о приобщении вещественных доказательств от 30.09.09г., согласно которого таковыми признаны: печать ООО Эталон-Траст, изъятую в ходе выемки у ОСОБА_2; первичные документы бухгалтерского учета ЧП Сунатко, отражающие результаты финансово-хозяйственной деятельности с ООО Эталон-Траст; документы налоговой отчетности ООО Эталон-Траст(т.8 л.д.59-60);
- заключением дополнительной судебно-экономической экспертизы №348/349-11 от 29.07.2011г., согласно которого налоговые декларации на налог на прибыль ООО Эталон-Траст на протяжении 2008г. не подавало в налоговую инспекцию.
В объеме предоставленных на исследование документов, занижение ООО Эталон-Трастналога на прибыль в 2008 году составляет 2721510 грн.
Налоговые декларации по налогу на добавленную стоимость ООО Эталон-Трастна протяжении мая-октября 2008г. не подавало в налоговую инспекцию.
В объеме предоставленных на исследование документов, занижение ООО Эталон-Трастналога на добавленную стоимость в 2008 году составляет 2786985,23грн. (т.14 л.д. 7-24).
Анализируя вышеуказанные доказательства в их совокупности, суд считает, что они являются непротиворечивыми, в полной мере подтверждают виновность подсудимого ОСОБА_2 в совершении инкриминируемых преступлений и не вызывают каких-либо сомнений в достоверности и правильности содержащихся в них фактических данных об обстоятельствах этих преступлений.
Суд критически относится к показаниям ОСОБА_2 в части отсутствия умысла на уклонение от уплаты налогов, сборов, иных обязательных платежей.
Суд считает, что таким образом он использует свое право на защиту, пытается уйти от ответственности, запутать судебное следствие.
Отрицательные показания подсудимого ОСОБА_2, опровергаются показаниями, допрошенных в судебном заседании свидетелей: ОСОБА_7, ОСОБА_8, ОСОБА_10, ОСОБА_3, ОСОБА_9
В совокупности которых, подтвердился тот факт, что директор ООО Эталон-Траст, заведомо зная о том, что в период с 01.04.2008г. по 10.11.2008г. у руководимого им предприятия были финансово-хозяйственные отношения с ЧП Сунатко, ЧП Гледис, тем не менее, с мая 2008 года перестал сдавать в ГНИ Кировского района г. Днепропетровска декларации по НДС и на прибыль.
Наступившие последствия, в виде ущерба государству в особо крупных размерах, в выводе судебно-экономической экспертизы № 28/07-2009 от 17.08.2009 г., согласно выводов которого, ООО Эталон-Траст в период с 01.06.2008 г. по 30.09.2008 г. не уплатило в бюджет средства по операциям с ЧП Сунатко, а именно, в нарушение требований п.п. 3.1.1 п. 3.1 ст. 3, п.п. 7.3.1 п. 7.3 ст. 7 Закона Украины О налоге на добавленную стоимость№ 168/97-ВР от 03.04.1997 г. не уплачен налог на добавленную стоимость в размере 1 601 454, 38 грн. (т.6 л.д. 20-30);
судебно-экономической экспертизы № 29/07-2009 от 17.08.2009 г., согласно выводов которого, ООО Эталон-Траств период с 1-го полугодия 2008 г. по 3-й квартал 2008 г. не уплатило в бюджет средства по операциям с ЧП Сунатко, а именно, в нарушение требований п.п. 11.3.1 п. 11.3 ст. 11 Закона Украины О налогообложении прибыли предприятий№ 334/94-ВР от 28.12.1994 г. не уплачен налог на прибыль в размере 2 001 817, 98 грн. (т.6 л.д.35-45);
дополнительной судебно-экономической экспертизы №348/349-11 от 29.07.2011г., согласно которого налоговые декларации на налог на прибыль ООО Эталон-Трастна протяжении 2008г. не подавало в налоговую инспекцию.
В объеме предоставленных на исследование документов, занижение ООО Эталон-Трастналога на прибыль в 2008 году составляет 2721510 грн.
Налоговые декларации по налогу на добавленную стоимость ООО Эталон-Трастна протяжении мая-октября 2008г. не подавало в налоговую инспекцию.
В объеме предоставленных на исследование документов, занижение ООО Эталон-Трастналога на добавленную стоимость в 2008 году составляет 2786985,23грн. (т.14 л.д. 7-24).
Кроме того, суд считает несостоятельными утверждения подсудимого ОСОБА_2 о том, что первичную бухгалтерскую документацию у него похитили неизвестные и как следствие отсутствие возможности сдать в установленные законом сроки налоговые декларации. Поскольку кража имела место в 2009 году, тогда как инкриминируемые ему преступления совершены в 2008г.
Так же судом, как основание доказанности вины ОСОБА_2, принимается во внимание тот, факт, что подсудимый ОСОБА_2 в ходе досудебного следствия свою вину в инкриминируемых ему преступлениях признал в полном объеме, и давал признательные последовательные пояснения о том, что в 2008г. он действительно не отразил в налоговом учете предприятия ООО Эталон-Трансфинансовые результаты договорных отношений с ЧП Сунатко, которые фактически осуществлялись и подтверждались всеми необходимыми бухгалтерскими документами. Все бухгалтерские от имени ООО Эталон-Трансон подписывал собственноручно. Получив фактическую прибыль от реализации договорных отношений с ЧП Сунатко, он посчитал, что в случае уплаты налогов он утратит большую часть прибыли, поэтому рушил скрыть от налогообложения факт возникших у предприятия валовых доходов и налоговых обязательств. С этой целью перестал предоставлять в налоговую инспекцию Кировского района г.Днепропетровска документы налоговой отчетности.
Все действия ОСОБА_2, как служебного лица предприятия, свидетельствуют об его умысле, который направлен на уклонение от уплаты налога на добавленную стоимость и налога на прибыль.
Таким образом, доводы подсудимого о непричастности к совершению указанного преступления, суд считает надуманными, неправдивыми, имеющими цель избежать уголовной ответственности за умышленное тяжкое преступление, поскольку опровергаются вышеизложенными доказательствами в их совокупности и объективными обстоятельствами дела.
Совокупность собранных и исследованных в судебном заседании доказательств убеждают суд в том, что подсудимым ОСОБА_2 были совершены умышленные действия, выразившиеся в умышленном уклонении от уплаты налогов, входящих в систему налогообложения и введенных в установленном законом порядке, совершенные служебным лицом предприятия, что привело к фактическому непоступлению в бюджет государства средств в особо крупных размерах, которые правильно квалифицированы органами досудебного следствия по ч.3 ст.212 УК Украины.
Избирая вид и меру наказания подсудимому ОСОБА_2, суд принимает во внимание характер и степень тяжести совершенного преступления, которое согласно ст.12 УК Украины относится к категории особо тяжких, личность подсудимого, который ранее не судим. На учете у врача психиатра и нарколога не состоит. По месту проживания характеризуется положительно. Имеет постоянное место работы.
Обстоятельства, смягчающие вину ОСОБА_2, в соответствии со ст.66 УК Украины, в ходе судебного следствия не установлены.
Обстоятельства, отягчающие вину ОСОБА_2 в соответствии со ст.67 УК Украины в ходе судебного следствия не установлено.
При назначении наказания по ч.3 ст.212 УК Украины суд принимает во внимание следующее.
Законом Украины № 3207-V1 от 07.04.2011 года О внесении изменений в некоторые законодательные акты Украины относительно ответственности за коррупционные правонарушения, который вступил в силу 01.07.2011 года изменена санкция ч.3 ст.212 УК Украины, которая действовала во время совершения ОСОБА_2 преступления, а именно основной вид наказания в виде лишения свободы заменён на иной, более мягкий в соответствии со ст. 51 УК Украины вид основного наказания в виде штрафа.
То есть, был принят закон, смягчающий уголовную ответственность, который в соответствии со ст.5 УК Украины имеет обратное действие во времени, а именно распространяется на лиц, совершивших соответствующие деяния до вступления такого закона в силу.
Таким образом, суд считает необходимым назначить подсудимому ОСОБА_2 наказание по ч.3 ст.212 УК Украины в редакции санкции ч.3 ст.212 УК Украины, которая действует в настоящее время после внесения изменений Законом Украины № 3207-V1 от 07.04.2011 года.
На основании изложенного, с учётом личности подсудимого, суд считает назначить ОСОБА_2 наказание по ч.3 ст.212 УК Украины (в редакции санкции статьи, которая действует в настоящее время) в виде штрафа с лишением права занимать должности, связанные с выполнением организационно-распорядительных и административно-хозяйственных функций на предприятиях, в учреждениях, организациях, независимо от формы собственности, с конфискацией в доход государства всего принадлежащего ему личного имущества, которое будет достаточным для его исправления и предупреждения совершения новых преступлений.
Согласно ст.83 УПК Украины, вещественные доказательства, приобщенные к материалам дела (т.14 л.д.210-218, т.8 л.д.59, 60), необходимо хранить при деле, печать ООО Эталон-Траст, необходимо уничтожить.
К подсудимому ОСОБА_2 налоговой инспекцией заявлен гражданский иск о возмещении причиненного подсудимым ущерба. Суд считает, что заявленный иск не подлежит удовлетворению, так как ущерб, который, по мнению истца, подлежит возмещению, состоит из налоговых обязательств ООО Эталон-Трасти штрафных санкций, начисленных указанному предприятию за неуплату налогов.
Согласно требований закона, в случае уклонения служебными лицами юридических лиц все оплаты налогов, сборов (обязательных платежей), при заявлении гражданских исков ответчиками необходимо признавать самих платильщиков, поскольку согласно закона именно они несут ответственность перед государством за надлежащую и своевременную оплату налоговых обязательств.
Такими платильщиками, согласно ст.15.1 Налогового КУ признаются физические лица (резиденты и нерезиденты Украины), юридические лица (резиденты и нерезиденты Украины) и их обособленные подразделения, которые имеют, принимают (передают) объекты налогообложения или проводят деятельность (операции), которые являются субъектом налогообложения согласно с данным Кодексом или налоговыми законами, и на которых возложено обязательство по оплате налогов и сборов согласно с данным Кодексом.
Однако, как в ходе досудебного, так и судебного следствия было установлено, что именно юридическое лицо ООО Эталон-Трансв инкриминируемый период не оплатило в бюджет налог на прибыль и налог на добавленную стоимость, поэтому суд считает, что оснований возлагать на подсудимого бремя возмещения налогов нет, следовательно в удовлетворении исковых требований следует отказать.
На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 321-324 УПК Украины, суд-
П Р И Г О В О Р И Л:
Подсудимого ОСОБА_2 признать виновным в совершении преступления, предусмотренного ч.3 ст.212 и назначить ему наказание в виде штрафа в доход государства в размере 15 000 (пятнадцати тысяч) необлагаемых налогом минимумом доходов граждан, что составляет 255 000 (двести пятьдесят пять тысяч) грн. с лишением права занимать должности, связанные с выполнением организационно-распорядительных и административно-хозяйственных полномочий на предприятиях, в учреждениях, организациях, независимо от формы собственности сроком на 1 год с конфискацией всего лично принадлежащего имущества.
Меру пресечения подсудимому ОСОБА_2 подписка о невыезде оставить без изменения до вступления приговора в законную силу.
Гражданский иск налоговой инспекции оставить без удовлетворения.
Вещественные доказательства:
расходная накладная № 010901 от 01.09.2008 года, расходная накладная № 010903 от01.09.2008 года; расходная накладная № 030903 от 03.09.2008 года; расходная накладная № 040901 от 04.09.2008 года; расходная накладная №050902 от 05.09.2008 года; расходная накладная № 050903 от 05.09.2008 года; расходная накладная №080902 от 08.09.2008 года; расходная накладная № 090902 от 09.09.2008 года; расходная накладная №100902 от 10.09.2008 года; расходная накладная № 110901 от 11.09.2008 года; акт выполненных работ (услуг) от 01.09.2008г. к договору № 126 от 01.09.2006г.; акт выполненных работ (услуг) от 03.09.2008 г. к договору № 126 от 01.09.2006г.; акт выполненных работ (услуг) от 03.09.2008г. к договору №126 от 01.09.2006г.; акт выполненных работ (услуг) от 03.09.2008 г. к договору №126 от 01.09.2006г.; акт выполненных работ (услуг) от 04.09.2008 г. к договору № 126 от 01.09.2006г.; акт выполненных работ (услуг) от 04.09.2008 г. к договору №124 от 01.09.2006г.; акт приема-передачи давальческого сырья от 01.09.2008 г. к договору №124 от 01.09.2006г.; акт выполненных работ (услуг) от 05.09.2008 г. к договору №126 от 01.09.2006г.; акт выполненных работ (услуг) от 05.09.2008г. к договору №126 от 01.09.2006г.; акт выполненных работ (услуг) от 06.09.2008г. к договору №126 от 01.09.2006г.; акт выполненных работ (услуг) от 08.09.2008г. к договору №124 от 01.09.2006г.; акт выполненных работ (услуг) от 08.09.2008г. к договору №124 от 01.09.2006г.; акт выполненных работ (услуг) от 09.09.2008 г. к договору №126 от 01.09.2006г.; акт выполненных работ (услуг) от 10.09.2008г. к договору №126 от 01.09.2006г., акт выполненных работ (услуг) от 10.09.2008г. к договору №126 от 01.09.2006г.; акт выполненных работ (услуг) от 10.09.2008г. к договору №126 от 01.09.2006г.; акт выполненных работ (услуг) от 10.09.2008 г. к договору №126 от 01 09.2006г.; акт выполненных работ (услуг) от 10.09.2008г. к договору №126 от 01.09.2006г.; акт выполненных работ (услуг) от 12.09.2008г. к договору №126 от 01.09.2006г.; акт выполненных работ (услуг) от 12.09.2008г. к договору №126 от 01.09.2006г.; акт выполненных работ (услуг) от 12.09.2008г. к договору №126 от 01.09.2006г.; акт выполненных работ (услуг) от 15.09.2008 г. к договору №126 от 01.09.2006г. ; акт выполненных работ (услуг) от 15.09.2008 г. к договору №126 от 01.09.2006г.; акт выполненных работ (услуг) от 17.09.2008 г. к договору № 126 от 0! 09.2006г. ; акт выполненных работ (услуг) от 17.09.2008 г. к договору № 126 от 01.09.2006г. ; акт выполненных работ (услуг) от 17.09.2008 г. к договору № 126 от 01.09.2006г. акт выполненных работ (услуг) от 18.09.2008 г. к договору № 126 от 01.09.2006г. ; акт выполненных работ (услуг) от 18.09.2008 г. к договору № 126 от 01.09.2006г. ; акт выполненных работ (услуг) от 19.09.2008 г. к договору № 126 от 01,09.2006г. ; акт выполненных работ (услуг) от 19.09.2008 г. к договору № 126 от 01.09.2006г. ; акт выполненных работ (услуг) от 19.09.2008 г. к договору № 126 от 01.09.2006г. ; акт выполненных работ (услуг) от 20.09,2008 г. к договору № 126 от 01.09.2006г. акт выполненных работ (услуг) от 20.09,2008 г. к договору №126 от 01.09.2006г.; акт выполненных работ (услуг) от 21.09.2008г. к договору №126 от 01.09.2006г., акт выполненных работ (услуг) от 22.09,2008г. к договору №126 от 01.09.2006г. акт выполненных работ (услуг) от 22.09.2008г. к договору №126 от 01.09.2006г., акт выполненных работ (услуг) от 22.09.2008г. к договору №126 от 01.09.2006г., акт выполненных работ (услуг) от 24.09.2008г. к договору №126 от 01.09.2006г., акт выполненных работ (услуг) от 24.09.2008 г. к договору №126 от 01.09.2006г., акт выполненных работ (услуг) от 25.09.2008 г. к договору №126 от 01 09.2006г., акт выполненных работ (услуг) от 27.09.2008 г. к договору №126 от 01.09.2006г., акт выполненных работ (услуг) от 29.09.2008г. к договору №124 от 01.09.2006г., акт выполненных работ (услуг) от 30.09.2008г. к договору №126 от 01.09.2006г., акт выполненных работ (услуг) от 30.09.2008 г. к договору №126 от 01.09.2006г., заявка на погрузочно-разгрузочные работы от 01.09.2008 года; заявка на погрузочно-разгрузочные работы от 08.09.2008 года; заявка на погрузочно-разгрузочные работы от 15.09.2008 года; заявка на погрузочно-разгрузочные работы от 22.09.2008 года; заявка на погрузочно-разгрузочные работы от 29.09.2008 года; акт выполненных работ (услуг) от 30.09.2008г. к договору №126 от 01.09.2006г.; акт выполненных работ (услуг) от 30.09.2008г. к договору №126 от 01.09.2006г.; акт выполненных работ (услуг) от 30.09.2008 г. к договору №126 от 01.09.2006г.; акт выполненных работ (услуг) от 30.09.2008г. к договору №126 от 01.09.2006г.; акт выполненных работ (услуг) от 30.09.2008г. к договору №126 от 01.09.2006г.; акт выполненных работ (услуг) от 30.09.2008г. к договору №126 от 01.09.2006г.; акт выполненных работ (услуг) от 30.09.2008г. к договору №126 от 01.09.2006г.; акт выполненных работ (услуг) от 30.09.2008г. к договору №126 от 01.09.2006г.; акт выполненных работ (услуг) от 30.09.2008г. к договору №126 от 01.09.2006г.; акт выполненных работ (услуг) от 30.09.2008г., к договору №126 от 01.09.2006г., акт выполненных работ (услуг) от 30.09.2008г. к договору №126 от 01.09.2006г.; акт выполненных работ (услуг) от 30.09.2008г. к договору №126 от 01.09.2006г.; акт выполненных работ по договору №126 от 01.09.2006 г.; акт выполненных работ (услуг) от 30.09.2008 г. к договору №126 от 01.09.2006г.; акт выполненных работ (услуг) от 30.09.2008 г. к договору №126 от 01.09.2006г.; акт выполненных работ (услуг) от 30.09.2008 г. к договору №124 от 01.09.2006г.; акт выполненных работ (услуг) от 30.09.2008г. к договору №126 от 01.09.2006г., акт выполненных работ (услуг) от 30.09.2008г. к договору №126 от 01.09.2006г., акт выполненных работ (услуг) от 30.09.2008г. к договору №126 от 01.09.2006г.; акт выполненных работ (услуг) от 30.09.2008г. к договору №126 от 01.09.2006г.; акт выполненных работ (услуг) от 30.09.2008г. к договору №126 от 01.09.2006г.; акт выполненных работ (услуг) от 30.09.2008г. к договору №124 от 01.09.2006г.; акт выполненных работ (услуг) от 30.09.2008г. к договору №126 от 01.09.2006г.; акт выполненных работ (услуг) от 30.09.2008г. к договору №126 от 01.09.2006г.; налоговая накладная №010801 от 01.08.2008 года; налоговая накладная №010803 от 01.08.2008 года; налоговая накладная №010804 от 01.08.2008 года; налоговая накладная №010805 от 01.08.2008 года; налоговая накладная №010806 от 01.08.2008 года, налоговая накладная №010807 от 01.08.2008 года; налоговая накладная №010808 от 01.08.2008 года; налоговая накладная №040801 от 04.08.2008 года; налоговая накладная №040802 от 04.08.2008 года; налоговая накладная №040803 от 04.08.2008 года; налоговая накладная №050801 от 05.08.2008 года; налоговая накладная №050802 от 05.08.2008 года; налоговая накладная №050803 от 05.08.2008 года; налоговая накладная №050804 от 05.08.2008 года; налоговая накладная №060801 от 06.08.2008 года, налоговая накладная №060802 от 06.08.2008 года; налоговая накладная №060803 от 06.08.2008 года; налоговая накладная №070801 от 07.08.2008 года; налоговая накладная №070802 от 07,08.2008 года; налоговая накладная №070803 от 07.08.2008 года; налоговая накладная №070804 от 07.08.2008 года; налоговая накладная №080801 от 08.08.2008 года; налоговая накладная №080802 от 08.08.2008 года; налоговая накладная №100801 от 10.08.2008 года; налоговая накладная №110801 от 11.08.2008 года; налоговая накладная №110802 от 11.08.2008 года; налоговая накладная №120801 от 12.08.2008 года; налоговая накладная №120802 от 12.08.2008 года; налоговая накладная №120803 от 12.08.2008 года; налоговая накладная №130801 от 13.08.2008 года; налоговая накладная №130802 от 13.08.2008 года; налоговая накладная №130803 от 13.08.2008 года; налоговая накладная №140801 от 14.08.2008 года; налоговая накладная №140802 от 14.08.2008 года; налоговая накладная №140803 от 14.08.2008 года; налоговая накладная № 140804 от 14.08.2008 года; налоговая накладная №140805 от 14.08.2008 года; налоговая накладная №150801 от 15.08.2008 года; налоговая накладная №150802 от 15.08.2008 года; налоговая накладная №150803 от 15.08.2008 года; налоговая накладная №150804 от 15.08.2008 года, налоговая накладная №150805 от 15.08.2008 года; налоговая накладная №180801 от 18.08.2008 года; налоговая накладная №180802 от 18.08.2008 года, налоговая накладная №180803 от 18.08.2008 года; налоговая накладная №180804 от 18.08.2008 года; налоговая накладная №190801 от 19.08.2008 года; налоговая накладная №190802 от 19.08.2008 года, налоговая накладная №190802 от 19.08.2008 года; налоговая накладная №190803 от 19.08.2008 года; налоговая накладная №190804 от 19.08.2008 года; налоговая накладная №200801 от 20.08.2008 года, налоговая накладная № 200802 от 20.08.2008 года; налоговая накладная №200803 от 20.08.2008 года; налоговая накладная № 200804 от 20.08.2008 года; налоговая накладная № 210801 от 21.08.2008 года; налоговая накладная № 220802 от 22.08.2008 года; налоговая накладная №270801 от 27.08.2008 года; налоговая накладная №270802 от 27.08.2008 года; налоговая накладная №280801 от 28.08.2008 года налоговая накладная № 280802 от 28.08.2008 года; налоговая накладная №280803 от 28.08.2008 года; налоговая накладная №290801 от 29.08.2008 года; налоговая накладная №290803 от 29.08.2008 года, налоговая накладная № 290804 от 29.08.2008 года, налоговая накладная № 290805 от 29.08.2008 года; налоговая накладная №290806 от 29.08.2008 года; налоговая накладная № 290807 от 29.08.2008 года; налоговая накладная №290808 от 29.08.2008 года; налоговая накладная №290809 от 29.08.2008 года; налоговая накладная №290810 от 29.08.2008 года; налоговая накладная №290811 от 29.08.2008 года; налоговая накладная №290812 от 29.08.2008 года; налоговая накладная №310801 от 31.08.2008 года; налоговая накладная №310802 от 31.08.2008 года налоговая накладная №310803 от 31.08.2008 года; налоговая накладная №310804 от 31.08.2008 года; налоговая накладная №310805 от 31.08.2008 года; налоговая накладная №310806 от 31.08.2008 года; налоговая накладная №310807 от 31.08.2008 года налоговая накладная №310808 от 31.08.2008 года; налоговая накладная №310809 от 31.08.2008 года налоговая накладная №310810 от 31.08.2008 года налоговая накладная №310811 от 31.08.2008 года налоговая накладная №310812 от 3 1.08.2008 года налоговая накладная №310813 от 31.08.2008 года, налоговая накладная №310814 от 31.08.2008 года, налоговая накладная №310815 от 31.08.2008 года, налоговая накладная № 310816 от 31.08.2008 года, налоговая накладная № 310817 от 31.08.2008 года, налоговая накладная № 011001 от 01.10.2008 г.; налоговая накладная №081001 от 08.10.2008 г.; налоговая накладная № 101001 от 10.10.2008 г.; налоговая накладная №121001 от 12.10.2008 г.; налоговая накладная №131001 от 13.10.2008 г.; налоговая накладная №131002 от 13.10.2008 г.; налоговая накладная №131003 от 13.10.2008г.; налоговая накладная № 151001 от 15.10.2008 г.; налоговая накладная №171001 от 17.10.2008 г.; налоговая накладная № 181001 от 18.10-2008 г.; налоговая накладная № 201001 от 20.10.2008 г.; налоговая накладная №211001 от 21.10.2008 г.; налоговая накладная №211002 от 21.10.2008 г.; налоговая накладная №211003 от 21.10.2008 г.; налоговая накладная №221001 от 22.10.2008 г.; налоговая накладная №221002 от 22.10.2008 г.; налоговая накладная №311001 от 31.10.2008 г.; налоговая накладная №311002 от 31.10.2008 г.; налоговая накладная №011001 от 01.10.2008 г.; договор №124 от 01.09.2006г. на 2-х листах; договор №126 от 01.09.2006г. на 1 листе; договор №120 от 01.09.2006г. на 1 листе; дополнительное соглашение к договору №120 от 01.09.2006г.; дополнительное соглашение к договору №126 от 01.09.2006г.; дополнительное соглашение к договору №124 от 01.09.2006г.; расходная накладная № 011001 от 01.10.2008г.; расходная накладная № 081001 от 08.10.2008г.; акт выполненных работ от 10.01.2008г.; акт выполненных работ от 12.01.2008г; акт выполненных работ от 13.01.2008г.; акт выполненных работ от 13.01,2008г.; акт выполненных работ от 13.01.2008г.; акт выполненных работ от 15.01.2008г.; акт выполненных работ от 16.01.2008г.; акт выполненных работ от17.01.2008г.; акт выполненных работ от 18.01.2008г.; акт выполненных работ от 20.01.2008г.; акт выполненных работ от 21.01.2008г.; акт выполненных работ от 21.01.2008г.; акт выполненных работ от 21.01.2008г.; акт выполненных работ от 22.01.2008г.; акт выполненных работ от 22.01.2008г.; акт выполненных работ от 31.01.2008г.; акт выполненных работ от 31.01.2008г.; расходная накладная №010806 от 01.08.2008г.; расходная накладная № 010807 от 01 08.2008г.; расходная накладная №040803 от 04.08.2008г.; расходная накладная № 050803 от 05.08.2008г.; расходная накладная №050804 от 05.08.2008г.; расходная накладная № 060802 от 06.08.2008г.; расходная накладная №070804 от 07.08.2008г., расходная накладная № 120803 от 12.08.2008г.; расходная накладная №140802 от 14.08.2008г.; расходная накладная № 150803 от 15.08.2008г.; расходная накладная №150804 от 15.08.2008г.; расходная накладная № 180802 от 18.08.2008г.; расходная накладная № 220802 от 22.08.2008г.; акт выполненных работ от 01.08.2008г.; акт выполненных работ от 01.08.2008г., акт выполненных работ от 01.08.2008г.; акт выполненных работ от 01.08.2008г; акт выполненных работ от 01.08.2008г.; акт выполненных работ от 01.08.2008г.; акт выполненных работ от 02.08.2008г., акт выполненных работ от 04.08.2008г.; акт выполненных работ от 05.08.2008г.; акт выполненных работ от 05.08.2008г.; акт выполненных работ от 05.08.2008г.; акт выполненных работ от 06.08.2008г.; акт выполненных работ от 06.08.2008г., акт приёма-передачи сырья от 04.08.2008г.; акт приёма-передачи сырья от 37.07.2008г., акт выполненных работ от 07.08.2008г.; акт выполненных работ от 07.08.2008г.; акт выполненных работ от 07.08.2008г.; акт выполненных работ от 08.08.2008г.; акт выполненных работ от 08.08.2008г.; акт выполненных работ от 10.08.2008г.; акт выполненных работ от 11.08.2008г.; акт выполненных работ от 11.08.2008г.; акт выполненных работ от 12.08.2008г.; акт выполненных работ от 13.08.2008г.; акт выполненных работ от 13.08.2008г.; акт выполненных работ от 14.08.2008г.; акт выполненных работ от 14.08.2008г.; акт выполненных работ от 14.08.2008г., акт выполненных работ от 14.08.2008г; акт приёма -передачи сырья от 06.08.2008г., акт выполненных работ от 14.08.2008г.; акт выполненных работ от 15.08.2008г.; акт выполненных работ от 15.08.2008г.; акт выполненных работ от 15.08.2008г.; акт выполненных работ от 18.08.2008г.; акт выполненных работ от 18.08.2008г.; акт выполненных работ от 18.08.2008г.; акт приёма -передачи сырья от 11 08.2008г.; акт выполненных работ от 19.08.2008г.; акт выполненных работ от 19.08.2008г., акт выполненных работ от 19.08.2008г.; акт выполненных работ от 19.08.2008г.; акт выполненных работ от 19.08.2008г.; акт выполненных работ от 20.08.2008г.; акт выполненных работ от 20.08.2008г.; акт выполненных работ от 20.08.2008г.; акт выполненных работ от 20.08.2008г.; акт приема-передачи давальческого сырья от 14.08.2008г.; акт выполненных работ от21.08.2008г., акт выполненных работ от 22.08.2008г., акт выполненных работ от 26.08.2008г.; акт выполненных работ от 26.08.2008г.; акт выполненных работ от 27.08.2008г.; акт выполненных работ от 27.08.2008г., акт выполненных работ от 28.08.2008г.; акт выполненных работ от 28.08.2008г.; акт выполненных работ от 29.08.2008г.; акт выполненных работ от 29.08.2008г.; акт выполненных работ от 29.08.2008г.; акт выполненных работ от 29.08.2008г; заявка на погрузочно-разгрузочные работы от 01.08.2008 года; заявка на погрузочно-разгрузочные работы от 11.08.2008 года; заявка на погрузочно-разгрузочные работы от 18.08.2008 года; заявка на погрузочно-разгрузочные работы от 26.08.2008 года; акт выполненных работ от 29.08.2008г.; акт выполненных работ от 29.08.2008г.; акт выполненных работ от 29.08.2008г; акт выполненных работ от 29.08.2008г.; акт выполненных работ от 29.08.2008г.; акт выполненных работ от 29.08.2008г.; акт выполненных работ от 29.08.2008г.; акт выполненных работ от 31.08.2008г.; акт выполненных работ от 31.08.2008г.; акт выполненных работ от 31.08.2008г.; акт выполненных работ от 31.08.2008г.; акт выполненных работ от 31.08.2008г.; акт выполненных работ от 31.08.2008г.; акт выполненных работ от 31.08.2008г.; акт выполненных работ от 31.08.2008г.; акт выполненных работ от 31.08.2008г.; акт выполненных работ от 31.08.2008г.; акт выполненных работ от 31.08.2008г.; акт выполненных работ от 31.08.2008г.; акт выполненных работ от 31.08.2008г.; акт выполненных работ от 31.08.2008г.; акт выполненных работ от 31.08.2008г.; акт выполненных работ от 31.08.2008г.; акт приема-передачи имущества в аренду от 01.08.2008 года, акт выполненных работ от 31.08.2008г.; акт приема-передачи в аренду башенного крана ST5515B от 01.07.2008 года, акт приема-передачи в аренду башенного крана ST5515B от 01.09.2008 года, налоговая накладная №010903 от 01.09.2008г.. налоговая накладная №010901 от 01.09,2008г., налоговая накладная №010902 от 01.09,2008г., налоговая накладная №030901 от 03.09.2008г., налоговая накладная №030902 от 03.09.2008г., налоговая накладная №030903 от 03.09.2008г., налоговая накладная №030904 от 03.09.2008г., налоговая накладная №040901 от 04.09,2008г., налоговая накладная №040902 от 04.09.2008г., налоговая накладная №040903 от 04.09.2008г., налоговая накладная №040904 от 04.09.2008г., налоговая накладная №050902 от 05.09.2008г., налоговая накладная № 050903 от 05.09.2008 г., налоговая накладная №050904 от 05.09.2008г., налоговая накладная №050901 от 05.09.2008 г., налоговая накладная №060901 от 06.09.2008г., налоговая накладная № 080901 от 08.09.2008 г., налоговая накладная № 080902 от 08.09.2008 г., налоговая накладная № 080903 от 08.09.2008 г, налоговая накладная № 090801 от 09.09.2008 г., налоговая накладная № 090902 от 09.09.2008 г., налоговая накладная № 100901 от 10.09.2008 г, налоговая накладная № 100902 от 10.09.2008 г., налоговая накладная № 100903 от 10.09.2008 г., налоговая накладная № 100904 от 10.09.2008 г.. налоговая накладная № 100905 от 10.09.2008 г.. налоговая накладная № 100906 от 10.09.2008 г., налоговая накладная № 110901 от 11.09.2008 г., налоговая накладная № 120902 от 12.09.2008 г.. налоговая накладная № 120903 от 12.09.2008 г., налоговая накладная № 120901 от 12.09.2008 г.. налоговая накладная № 150901 от 15.09.2008 г., налоговая накладная № 150902 от 15.09.2008 г., налоговая накладная № 170901 от 17.09.2008 г., налоговая накладная № 170902 от 17.09.2008 г., налоговая накладная № 170903 от 17.09.2008 г., налоговая накладная № 170904 от 17.09.2008 г., налоговая накладная № 180901 от 18.09.2008 г., налоговая накладная № 180902 от 18.09.2008 г.. налоговая накладная № 190902 от 19.09.2008 г., налоговая накладная № 190903 от 19.09.2008 г., налоговая накладная № 190901 от 19.09.2008 г., налоговая накладная № 200902 от 20.09.2008 г., налоговая накладная № 200903 от 20.09.2008 г., налоговая накладная № 210901 от 21.09.2008 г., налоговая накладная № 220901 от 22.09.2008 г., налоговая накладная № 220902 от 22.09.2008 г., налоговая накладная № 220903 от 22.09.2008 г., налоговая накладная № 240901 от 24.09.2008 г.. налоговая накладная № 240902 от 24.09.2008 г., налоговая накладная № 250901 от 25.09.2008 г., налоговая накладная № 270901 от 27.09.2008 г., налоговая накладная № 290901 от 29.09.2008 г., налоговая накладная № 300901 от 30.09.2008 г., налоговая накладная № 300902 от 30.09.2008 г.. налоговая накладная № 300903 от 30.09.2008 г., налоговая накладная № 300904 от 30.09.2008 г., налоговая накладная № 300905 от 30.09.2008 г., налоговая накладная № 300906 от 30.09.2008 г., налоговая накладная № 300907 от 30.09.2008 г., налоговая накладная № 300908 от 30.09.2008 г.. налоговая накладная № 300909 от 30.09.2008 г., налоговая накладная № 300910 от 30.09.2008 г., налоговая накладная № 300911 от 30.09.2008 г., налоговая накладная № 300912 от 30.09.2008 г.. налоговая накладная № 300913 от 30.09.2008 г,, налоговая накладная № 300914 от 30,09.2008 г., налоговая накладная № 300915 от 30.09.2008 г., налоговая накладная № 300916 от 30.09.2008 г., налоговая накладная № 300917 от 30.09.2008 г., налоговая накладная № 300918 от 30.09.2008 г., налоговая накладная № 300919 от 30.09.2008 г., налоговая накладная № 300920 от 30.09.2008 г, налоговая накладная № 300921 от 30,09.2008 г., налоговая накладная № 300922 от 30.09.2008 г., налоговая накладная № 300923 от 30,09,2008 г., налоговая накладная № 300924 от 30.09.2008 г., налоговая накладная № 300925 от 30.09,2008 г.. налоговая накладная № 300926 от 30.09.2008 г. (т.14 л.д. 210-218);
- документы налоговой отчетности ООО Эталон-Траст(т.8 л.д.59-60), приобщенные к материалам дела хранить при деле;
- печать ООО Эталон-Траст, переданная на хранение в комнату хранения вещественных доказательств Кировского районного суда г. Днепропетровска - уничтожить.
Приговор может быть обжалован в апелляционный суд Днепропетровской области в течение пятнадцати суток с момента его провозглашения.
Судья О.В. Ходасевич