Сватовский райсуд
председательствующего судьи Юрченко С.А.
рассмотрев в открытом судебном заседании в зале суда города Сватово дело по
ОСОБА_1, ІНФОРМАЦІЯ_1рождения, уроженки с.
Шульгинка Старобельского района Луганской области, украинки, гр-ки Украины, образование
среднее-специальное, замужней, работающей главным бухгалтером КФХ «Ковалевское», проживающей
по АДРЕСА_1, ранее не судимой,
по ст. 366 ч.1 УК Украины
ОСОБА_1совершила служебный подлог.
ОСОБА_1, являясь главным бухгалтером
КФХ « Ковалевское», в период времени с 01.04.2004 года по настоящее время, являясь
должностным лицом и обладая, в силу
возложенных на нее обязанностей административно-хозяйственными и
организационно-распорядительными функциями совершила противоправное, уголовно
наказуемое деяние при следующих обстоятельствах:
На основании распоряжения главы КФХ
„Ковалевское” № 3 от 14.04.2007 года на работу в указанное хозяйство в должности комбайнеров
были приняты ОСОБА_2и ОСОБА_3, которые работали по 02.12.2007 года и согласно
распоряжения № 18 были уволены по согласованию сторон, о чем имеется запись в
книге приказов КФХ « Ковалевское» и в трудовых книжках. За выполняемую работу
комбейнеры ОСОБА_2. и ОСОБА_3. получали
заработную плату. Однако главный бухгалтер КФХ Ковалевское» ОСОБА_1, являясь
должностным лицом, 18.05.2007, 19.06.2007, 13.07.2007, 16.08.2007, 18.09.2007,
15.10.2007, 20.11.2007, 20.12.2007, 09.01.2008 года в период времени с 08.00
час. до 17.00 час, точное время в ходе следствия установить не представилось
возможным, находясь по адресу: с. Ковалевка ул. Советская, 19 имея единый продолжаемый
умысел на внесение в официальный документы заведомо ложных сведений, составила
и в дальнейшем предоставила в управление Пенсионного фонда Украины в Сватовском
районе ежемесячный отчет формы 23 «Розрахунок суми страхових внесків
на загальнообов'язкове державне пенсійне страхування, що підлягають сплаті”
за апрель, май 2007 года, где в графе среднестатистическое количество
штатных работников за отчетный период указала двадцать два человека; в отчет за
июнь 2007 года в графе среднестатистическое количество штатных работников за
отчетный период указала двадцать одного человека; в отчете за июль 2007 года в
графе среднестатистическое количество штатных работников за отчетный период
указала двадцать два человека; в отчет за август 2007 года в графе среднестатистическое
количество штатных работников за отчетный период указала двадцать одного
человека; в отчет за сентябрь 2007 года в графе среднестатистическое количество
штатных работников за отчетный период указала девятнадцать человек; в отчет за
октябрь 2007 года в графе среднестатистическое количество штатных работников за
отчетный период указала двадцать человек; в отчет за ноябрь в графе
среднестатистическое количество штатных работников за отчетный период указала
двадцать одного человека; в отчет за декабрь 2007 г. в графе
среднестатистическое количество штатных работников за отчетный период указала
двадцать человек, на которых производила расчеты и оплату страховых взносов.
При этом главный бухгалтер ОСОБА_1. достоверно знала о
том, что в вышеуказанных отчетах ей необходимо
отражать полное количество наемных работников указанного хозяйства и
производить начисления и перечисление в Пенсионный фонд Украины страховых
взносов и, что кроме указанных в отчете количества наемных работников в КФХ
«Ковалевское» работают еще два наемных работника, комбайнеры ОСОБА_2. и
ОСОБА_3., которых она не указала в отчетах и непроизвела перечисление страховых
сумм из их заработной платы, чем нанесла ущерб управлению Пенсионного фонда
Украины в Сватовском районе в размере 1682, 34 грн., за указанный период.
В судебном заседании подсудимая
ОСОБА_1вину в совершенном преступлении признала полностью, суду
пояснила, что она работает в должности главного бухгалтера КФХ «Ковалевское» с
01.04.2004 года и по настоящее время. В ее обязанности входит составление
отчетов, ведение бухгалтерской документации, выполнение финансовых операций,
обеспечение полной, правдивой и непредвзятой информации о финансовом состоянии,
результатах деятельности и движении
финансовых средств предприятия. В своей деятельности КФХ «Ковалевское»
использует труд наемных рабочих.
Согласно распоряжения главы КФХ „Ковалевское” № 3 от 14.04.2007
года на работу в указанное хозяйство в должности комбайнеров
были приняты ОСОБА_2и ОСОБА_3. Согласно устной
договоренности их заработная плата составляла 2% в натуральном выражении
от убранного урожая, соответствующий договор по вопросу оплаты не составлялся.
Согласно распоряжения главы КФХ «Ковалевское» ОСОБА_4. №18 от 02.12.2007 года
ОСОБА_2. и ОСОБА_3. были уволены из хозяйства по соглашению сторон. За все
время работы им была выплачена заработная плата по итогам работы за год в
натуральном виде. Так, согласно накладной без номера и даты им было выдано 8700
кг пшеницы и 500 кг ячменя на общую суму 7360 грн. 24.11.2007 года ОСОБА_2. и
ОСОБА_3. также в счет оплаты было выдано 700 кг кукурузы и 1500 кг подсолнуха
на общую суму 3650 грн. из данной суммы она не производила отчисления в размере
15% подоходного налога. Другие отчисления она не проводила, в том числе
отчисления в Пенсионный фонд Украины и в другие социальные фонды. За весь
период работы ОСОБА_2. и ОСОБА_3. заработную плату получали только два раза. В
связи с тем, что их оплата производилась в натуральном виде, то она данную
заработную плату не разносила в книгу начисления заработной платы.
Соответственно она не отражала их в форме налоговой отчетности 1-ДФ, хотя
удержанный подоходный налог в бюджет перечисляла начисляя 15% от абсолютной
величины заработной платы включая данную сумму в общий налоговый вал. Отметки в
трудовых книжках наемных работников о приеме и увольнении делала она. Форму
отчетности 1-ДФ и приложение 23, ОСОБА_4. не перепроверял данные, которые она
вносила в форму отчетности, а доверял ей и подписывал уже предоставленные ее
отчеты. Она не говорила Митрофанову Е.А. о том, что не отражала в форме
отчетности приложение 23 и отчете 1-ДФ предоставляемую в налоговую инспекцию за
период времени 2,3,4 квартал 2007 года наемных рабочих ОСОБА_2. и ОСОБА_3., и с
целью скрыть расхождение в отчетах она не показала наемных работников ОСОБА_3.
и ОСОБА_2. и в отчете формы 23, что дало ей возможность не удерживать с их
заработной платы денежные средства для
перечисления в Пенсионный фонд Сватовского района на обязательное социальное
страхование в сумме 1682,34. В настоящее время материальный ущерб ею возмещен
полностью, просит суд строго не наказывать.
ОСОБА_1. в совершении преступлений подтверждается следующими
оглашенными в судебном заседании показаниями
потерпевшего ОСОБА_2, который пояснил, что весной 2007 года он и его сын
ОСОБА_3. написали заявление на имя главы КФХ «Ковалевское» о приеме их на
работу в качестве комбайнеров. Согласно устной договоренности с ОСОБА_4. заработная плата составляла 2 % от убранного
урожая. Договор об этом не заключался. На протяжении всего времени, что они
работали в хозяйстве, им 2 раза выдавалась заработная плата в натуральном
выражении по накладным. В частности в сентябре 2007 г. им было выдано 8700 кг
пшеницы и 500 кг ячменя на общую суму 7360 грн. 24.11.2007 г. также в счет
оплаты было выдано 700 кг кукурузы и 1500 кг подсолнуха на общую суму 3650
грн. Производились ли какие-либо
удержания из его заработной платы и заработной платы его сына ОСОБА_3. в том числе
и в Пенсионный фонд или подоходный налог, он не знает. Из КФХ «Ковалевское» он
согласно распоряжения главы хозяйства ОСОБА_4. № 18 от 02.12.2007 г. был уволен
по согласованию сторон.
оглашенными в судебном заседании показаниями потерпевшего ОСОБА_3, который
пояснил, что в середине апреля 2007 года они с отцом написали заявления на имя
ОСОБА_4. о приеме на работу в качестве комбайнеров. Согласно распоряжения главы
КФХ «Ковалевское» № 3 от 14.04.2007 г. он был принят на должность комбайнера.
При написании заявлений он предоставил свою трудовую книжку и ему главный
бухгалтер ОСОБА_1. сделала отметку о том, что он принят на работу. Об оплате за
работу договаривался его отец ОСОБА_2. Согласно устной договоренности с
ОСОБА_4. заработная плата составляла 2% от убранного урожая. Договор об этом не
заключался. На протяжении всего времени, что они работали в хозяйстве им 2
раза выдавалась заработная плата в
натуральном выражении по накладным. Им была выдана заработная плата зерном в
сентябре 2007 г. 8700 кг пшеницы и 500 кг ячменя, а в ноябре 2007 г. также в
счет заработной платы было выдано 700 кг кукурузы и 1500 кг подсолнуха. Производились ли какие-либо удержания из его
заработной платы и заработной платы отца он не знает и этим не интересовался.
оглашенными в судебном заседании
показаниями свидетеля ОСОБА_4, который пояснил, что является главой и
собственником КФХ «Ковалевское» с марта
2004 года. Главным бухгалтером в хозяйстве работает ОСОБА_1, которая работает в
указанной должности с момента образования хозяйства. В ее обязанности, как
главного бухгалтера, входит составление отчетов, ведение бухгалтерской
документации, предоставление документов в Сватовскую МГНИ, Пенсионный Фонд
Украины и другие контролирующие органы в которых должна быть отражена полная и
правдивая информация о хозяйственной деятельности предприятия. В ее
обязанности, в частности, входит ведение книги распоряжений по хозяйству по
кадровым вопросам, ведение книги по заработной плате ( лицевые счета), а также
составление формы отчетности 1-ДФ, которая предоставляется в Сватовскую МГНИ, и
отчета приложения 23, которое
предоставляется в Пенсионный Фонд Сватовского района. После подготовки
указанных документов она сама их подписывает и предоставляет ему на подпись. Так
как у него нет заместителей и ведением хозяйственной деятельности по хозяйству
полностью занимается он, то проверять все бухгалтерские документы, которые ему
предоставляются на подпись, у него нет возможности. У него в хозяйстве работали
в качестве комбайнеров ОСОБА_2 и ОСОБА_3. Они работали на комбайне с 14.04.2007
г. по 02.12.2007 г. и заработная плата им выплачивалась в натуральном выражении
в размере 2% от собранного урожая. Как главный бухгалтер ОСОБА_1. провела по
бухгалтерским документам данную заработную плату он не знает, но заработная
плата ОСОБА_2. и ОСОБА_3. выплачена в полном объеме. Почему ОСОБА_1. не
отразила их работу в форме отчетности
1-ДФ и в отчете приложение 23, он пояснить не может, хотя он сам подписывал
данную форму отчетности, но проконтролировать правильность заполнения отчета он
не мог, так как в отчете указаны только идентификационные коды и нет
идентификации по фамилии. Ему главный бухгалтер ОСОБА_1. не сообщила о том, что
не отражала наемных работников ОСОБА_2. и ОСОБА_3. в отчете формы 1-ДФ и отчете
приложении 23, которые в дальнейшем были предоставлены ею в Пенсионный Фонд
Украины в Сватовском районе.
оглашенными в судебном заседании
показаниями представителя гражданского истца Садыкова Дмитрия Сергеевича,
который пояснил, что согласно ст. 17 Закона Украины « О всеобщеобязательном
государственном пенсионном страховании» № 1058-IV от 09.07.2003 г., руководитель КФХ «
Ковалевское» ОСОБА_4., обязан при приеме наемного работника, а именно
комбайнеров ОСОБА_2. и ОСОБА_3., заключить трудовой договор с наемным
работником, о чем сообщить в управление Пенсионного фонда Украины в Сватовском
районе, и подать ежемесячный отчет в
Пенсионный фонд, в сроки и в порядке установленном законом. Субъект
предпринимательской деятельности является страхователем, для физического лица,
который работает у него, на условиях трудового договора, или других условиях,
предусмотренных законодательством, и в соответствии с ст. 15 Закона Украины « О
всеобщеобязательном государственном пенсионном страховании» - являются
плательщиками страховых взносов. Главный бухгалтер предприятия обязан начислять
на сумму фактических выплат, на оплату труда наемного работника и помощи по
временной нетрудоспособности страховые взносы в размере 33,2% в 2007 году, и
оплачивать их в полном объеме. В случаи нарушения действующего законодательства
наемный работник не является застрахованным лицом, период работы не зачисляется
в страховой стаж, что в дальнейшем влияет на размер пенсионных и социальных
выплат. Главный бухгалтер Кравченко С.И. не насчитывала наемным работникам
ОСОБА_2. и ОСОБА_3. работавших в
должности комбайнеров с 14.04.2007 года по 02.12.2007 г., и не перечисляла в
Сватовское управление Пенсионного фонда страховые взносы в период работы в
размере 1682, 34 грн.
справкой Пенсионного фонда Украины в Сватовском районе,
согласно которой на основании предоставленных в
документов КФХ «Ковалевское» в
ходе проверки установлено, что по ОСОБА_2. выявлено сокрытие фонда оплаты труда
за 2007 год в сумме 5505 грн., что привело к сокрытию взносов на
общеобязательное государственное пенсионное страхование в сумме 841,17 грн., а
так же по ОСОБА_3. выявлено сокрытие фонда оплаты труда за 2007 год в сумме
5505 грн., что привело к сокрытию взносов на общеобязательное государственное
пенсионное страхование в сумме 841,17 грн. Общая сумма ущерба Пенсионному Фонду
Украины в Сватовском районе в следствии сокрытия заработной платы ОСОБА_2. и ОСОБА_3. составляет 1682,34 грн
исследованными в судебном заседании вещественными
- книгой приказов КФХ «Ковалевское»;
- главной книгой КФХ «Ковалевское» за 2007 год;
- книгой выплаты заработной платы в КФХ « Ковалевское»
- накладной о выдаче пшеницы и ячменя ОСОБА_2. и
ОСОБА_3. в виде натуральной оплаты в
счет выплаты заработной платы,
- накладной от 24.11.2007 года № 13 о выдаче кукурузы и
подсолнечника ОСОБА_2. и ОСОБА_3. в виде
натуральной оплаты в счет выплаты
ежеквартальным отчетом формы 1-ДФ «Налоговый расчет сумм
дохода, насчитанного в пользу плательщика налога и сумму удержанного с него
квартал 2007 года и за 1
- ежемесячным отчетом формы 23 «Розрахунок суми
страхових внесків на загальнообов”язкове державне пенсійне страхування, що
підлягають сплаті” за апрель, май, июнь, июль, Август, сентябрь, октябрь,
ноябрь, декабрь 2007 года.
характеристикой с места работы ОСОБА_1., согласно которой ОСОБА_1.
характеризуется положительно
характеристикой с места жительства ОСОБА_1., согласно которой ОСОБА_1.
характеризуется положительно
доказательства судом не были исследованы, поскольку они не оспариваются
участниками процесса и ходатайств об их исследовании не поступало.
Учитывая изложенное, суд считает, что органами
досудебного следствия правильно
квалифицированы деяния ОСОБА_1. по ст. 366 ч.1 УК Украины как служебный
При назначении меры и вида наказания суд учитывает
характер и степень общественной опасности совершенных подсудимой преступлений,
личность подсудимой, характеризуемой по месту жительства положительно, обстоятельства смягчающие наказание ОСОБА_1.
- чистосердечное раскаяние, добровольное возмещение причиненного ущерба;
обстоятельств, отягчающих наказание - не установлено.
Также суд учитывает те обстоятельства, что ОСОБА_1.
чистосердечно раскаялась в совершенном преступлении, добровольно возместила
материальный ущерб, положительно
характеризуется по месту жительства и работы, ранее не судима. С учетом этих
обстоятельств, суд считает возможным при назначении наказания применить ст. 69
УК Украины и назначить наказание более мягкое, чем предусмотрено законом: без
лишения права занимать определенные должности, заниматься определенной
Учитывая вышеизложенное, суд приходит к выводу о
применении наказания в виде штрафа.
Гражданский иск по делу не заявлен.
Судебных издержек по делу нет.
Вещественные доказательства по делу:
- книга приказов КФХ «Ковалевское»;
- главная книга КФХ «Ковалевское» за 2007 год;
- книга выплаты заработной платы в КФХ « Ковалевское» за
- накладной о выдаче пшеницы и ячменя ОСОБА_2. и
ОСОБА_3. в виде натуральной оплаты в
счет выплаты заработной платы,
- накладная от 24.11.2007 года № 13 о выдаче кукурузы и
подсолнечника ОСОБА_2. и ОСОБА_3. в виде
натуральной оплаты в счет выплаты
- ежеквартальный отчет формы 1-ДФ «Налоговый расчет сумм
дохода, насчитанного в пользу плательщика налога и сумму удержанного с него
квартал 2007 года и за 1
- ежемесячный отчет формы 23 «Розрахунок суми
страхових внесків на загальнообов”язкове державне пенсійне страхування, що
підлягають сплаті” за апрель, май, июнь, июль, Август, сентябрь, октябрь,
ноябрь, декабрь 2007 года, находящиеся при деле подлежат возврату в КФХ
На основании изложенного,
ст. ст. 323, 324 УПК Украины
виновной по ст. 366 ч.1 УК Украины с применением ст. 69 УК Украины и назначить наказание
в виде штрафа в размере 510 (пятьсот десять) гривен без лишения права занимать
должности бухгалтера.
Меру пресечения ОСОБА_1. до вступления приговора в
законную силу оставить прежнюю - подписку о невыезде.
Вещественные доказательства по делу, находящиеся при
деле: - книга приказов КФХ «Ковалевское»;
- главная книга КФХ «Ковалевское» за 2007 год;
- книга выплаты заработной платы в КФХ « Ковалевское» за
- накладной о выдаче пшеницы и ячменя ОСОБА_2. и
ОСОБА_3. в виде натуральной оплаты в счет
выплаты заработной платы,
- накладная от 24.11.2007 года № 13 о выдаче кукурузы и
подсолнечника ОСОБА_2. и ОСОБА_3. в виде
натуральной оплаты в счет выплаты
- ежеквартальный отчет формы 1-ДФ «Налоговый расчет сумм
дохода, насчитанного в пользу плательщика налога и сумму удержанного с него
квартал 2007 года и за 1
- ежемесячный отчет формы 23 «Розрахунок суми
страхових внесків на загальнообов”язкове державне пенсійне страхування, що
підлягають сплаті” за апрель, май, июнь, июль, Август, сентябрь, октябрь,
ноябрь, декабрь 2007 год -
возвратить КФХ „Ковалевское”.
Судебных
издержек по делу нет.
На приговор может быть подана апелляция в Луганский
апелляционный суд через Сватовский районный суд в течении 15 суток со дня
Судья: