Дело №1-101/2007
26 декабря 2007 года Бердянский горрайонный суд Запорожской области в
составе: председательствующего- судьи Веденеевой Т.Г.
при секретаре - Шевченко И.Г.
участием прокурора - Васильева Н.А.
защитника - ОСОБА_1
представителя гражданского
истца - ОСОБА_2
рассмотрев в открытом судебном
заседании в помещении Бердянского горрайонного суда Запорожской области
уголовное дело по обвинению ОСОБА_3, ІНФОРМАЦІЯ_1 рождения, уроженца города Бердянска Запорожской
области, украинда, гражданина Украины, со средне-специальным образованием, военнообязанного, неженатого,
частного предпринимателя,
проживающего по АДРЕСА_1, ранее
не судимого, обвиняемого в совершении преступления, предусмотренного ч. 3 ст. 212 УК Украины,
Подсудимый ОСОБА_3, являясь частным предпринимателем
(идентификационный НОМЕР_1, юридический адрес: НОМЕР_2)
зарегистрированным исполнительным комитетом Бердянского городского совета 20.06.2003
года, взятым на налоговый учёт в Бердянской МГНИ с 23.06.2003
года, будучи плательщиком НДС с 26.06.2003
года, в соответствии со свидетельством НОМЕР_2, осуществляя
в период с 01.07.2003 года
финансово-хозяйственную (предпринимательскую) деятельность без создания
юридического лица, связанную с оптовой
торговлей промышленными товарами,
являясь лицом, на которого, согласно Закона Украины «О налоге на
добавленную стоимость» N 168/97-ВР
от 03.04.1997 года, Закона Украины «О государственной налоговой
службе в Украине» № 3813-12 от
24.01.1993 года, Закона Украины «О порядке погашения
обязательств плательщиков налогов перед бюджетами и государственными целевыми
фондами» № 2181-ІІІ от
21.12.2000 года, возложены обязанности по:
1) ведению в установленном порядке
полного и достоверного бухгалтерского учёта и отчётности о выполняемой
финансово-хозяйственной деятельности;
2) предоставлению налоговым органам
налоговых деклараций, бухгалтерской
отчётности и других документов,
связанных с исчислением и уплатой налогов и других неналоговых платежей;
3) своевременной и полной уплате налогов
и других неналоговых платежей в бюджет государства, осознавая возложенную на него
ответственность за ведение в установленном порядке полного и достоверного
бухгалтерского учёта и отчётности об осуществляемой им финансово -хозяйственной деятельности, за своевременным и точным предоставлением
деклараций о полученных доходах и уплате налогов, действуя умышленно, противоправно, имея умысел, направленный на уклонение от уплаты налогов
в особо крупных размерах, уклонился от
уплаты в государственный бюджет налога на добавленную стоимость за период с 01.07.2003
года в сумме 393293 грн. путём сокрытия сумм налога при
следующих обстоятельствах:
подсудимый ОСОБА_3, действуя умышленно, противоправно, реализуя свой преступный умысел, направленный на уклонение от уплаты налога
на добавленную стоимость, в нарушение
п.п. 7.3.1, 7.4.5 ст. 7 Закона Украины «О налоге на
добавленную стоимость» № 168/97-ВР
от 03.04.1997 года (с
изменениями и дополнениями), путем
необоснованного завышения налогового кредита по налогу на добавленную стоимость
в налоговых декларациях по НДС и необоснованного занижения налоговых
обязательств по налогу на добавленную стоимость в налоговых декларациях по
НДС, уклонился от уплаты в
В июле 2003 года, в соответствии с налоговыми накладными, выписанными ЧП ОСОБА_3 в адрес субъектов
хозяйственной деятельности и в соответствии с данными выписки о движении
денежных средств по расчетному счету НОМЕР_3 в Бердянском филиале АКБ
«Укрсоцбанк», ЧП ОСОБА_3 реализовал
товар различным субъектам хозяйственной деятельности, а именно:
ОСОБА_4 на сумму 5060 грн., в том числе НДС - 843, 33 грн.,
«Гидрикс» на сумму 408 грн., в том числе НДС - 68 грн.,
ПКП «Азовэнергомаш» на сумму 9850 грн., в том числе НДС -1641, 67 грн.
а всего в июле 2003года ЧП ОСОБА_3 реализовал товара на
В июле 2003 года ЧП ОСОБА_3 товар у субъектов
хозяйственной деятельности - плательщиков
НДС не приобретал. При этом ЧП ОСОБА_3 в июле 2003 года не имел право относить в состав
налогового кредита по НДС, суммы НДС от
сумм приобретения товара, которые не
подтверждены налоговыми накладными.
декларации по НДС за июль 2003 года, предоставленной ЧП ОСОБА_3 в Бердянскую
МГНИ, обязательство по НДС составило 4892 грн., налоговый кредит по НДС составил 4811 грн., на основании чего им начислен налог на
добавленную стоимость в размере 81 грн.
Однако, в июле 2003 года подтвержденный налоговый кредит
у ЧП ОСОБА_3 отсутствует, в результате
чего ОСОБА_3 не начислил и не уплатил в государственный бюджет налог на
добавленную стоимость за июль 2003 года
В августе 2003 года в соответствии с налоговыми
накладными, выписанными ЧП ОСОБА_3 в
адрес субъектов хозяйственной деятельности и в соответствии с данными выписки о
движении денежных средств по расчетному счету НОМЕР_3 в Бердянском филиале АКБ
«Укрсоцбанк», ЧП ОСОБА_3 реализовал
товар различным субъектам хозяйственной деятельности, а именно:
«Бердянский хлебокомбинат» на сумму 5907, 6 грн., в том числе НДС - 984, 6 грн.,
ОСОБА_5 на сумму 2200 грн., в том числе НДС - 366, 67 грн.,
- ЧП «Акцент М» на сумму 998, 4 грн., в том числе НДС - 166, 4 грн, а всего,
В августе 2003 года ЧП ОСОБА_3 товар у субъектов
хозяйственной деятельности - плательщиков
НДС не приобретал. При этом ЧП ОСОБА_3 в августе 2003 года не имел право относить в состав
налогового кредита по НДС суммы НДС от сумм приобретения товара, которые не подтверждены налоговыми
декларации по НДС за август 2003 года, предоставленной ЧП ОСОБА_3 в Бердянскую
МГНИ, обязательство по НДС составило 8085 грн., налоговый кредит по НДС составил 7924 грн., на основании чего им начислен налог на
добавленную стоимость в размере 161 грн.
Однако, в августе 2003 года подтвержденный налоговый кредит
у ЧП ОСОБА_3 отсутствует, в результате
чего ОСОБА_3 не начислил и не уплатил в государственный бюджет налог на
добавленную стоимость за август 2003 года
В сентябре 2003 года в соответствии с налоговыми
накладными, выписанными ЧП ОСОБА_3 в
адрес субъектов хозяйственной деятельности и в соответствии с данными выписки о
движении денежных средств по расчетному счету НОМЕР_3 в Бердянском филиале АКБ
«Укрсоцбанк», ЧП ОСОБА_3 реализовал
товар различным субъектам хозяйственной деятельности, а именно:
«Бердянский хлебокомбинат» на сумму 4093, 92 грн., в том числе НДС - 682, 32 грн.,
ОСОБА_5 на сумму 2200 грн., в том числе НДС - 366, 67 грн.,
а всего в сентябре 2003 года ЧП ОСОБА_3 реализовал товара на
В сентябре 2003 года ЧП ОСОБА_3 товар у субъектов
хозяйственной деятельности - плательщиков
НДС не приобретал. При этом ЧП ОСОБА_3 в сентябре 2003 года не имел право относить в состав
налогового кредита по НДС суммы НДС от сумм приобретения товара, которые не подтверждены налоговыми
декларации по НДС за сентябрь 2003 года, предоставленной ЧП ОСОБА_3 в Бердянскую
добавленную стоимость в размере 195 грн.
Однако, в сентябре 2003 года подтвержденный налоговый кредит
у ЧП ОСОБА_3 отсутствует, в результате
чего ОСОБА_3 не начислил и не уплатил в государственный бюджет налог на
добавленную стоимость за сентябрь 2003 года
В октябре 2003 года в соответствии с налоговыми
накладными, выписанными ЧП ОСОБА_3 в
адрес субъектов хозяйственной деятельности и в соответствии с данными выписки о
движении денежных средств по расчетному счету НОМЕР_3 в Бердянском филиале АКБ
«Укрсоцбанк», ЧП ОСОБА_3 реализовал
товар различным субъектам хозяйственной деятельности, а именно:
ОСОБА_4 на сумму 3659, 79 грн., в том числе НДС - 609, 96 грн.,
«Бердянский хлебокомбинат» на сумму 2584, 2 грн., в том числе НДС - 430, 7 грн.,
ОСОБА_5 на сумму 1700 грн., в том числе НДС - 283, 33 грн.,
ОАО «Бердянские жатки на
а всего в октябре 2003 года ЧП ОСОБА_3 реализовал товара на
В октябре 2003 года ЧП ОСОБА_3 товар у субъектов
хозяйственной деятельности - плательщиков
НДС не приобретал. При этом ЧП ОСОБА_3 в октябре 2003 года не имел право относить в состав
налогового кредита по НДС суммы НДС от сумм приобретения товара, которые не подтверждены налоговыми
декларации по НДС за октябрь 2003 года, предоставленной ЧП ОСОБА_3 в Бердянскую
МГНИ, обязательство по НДС составило 7652 грн., налоговый кредит по НДС составил 7538 грн., на основании чего им начислен налог на
добавленную стоимость в размере 114 грн.
Однако, в октябре 2003 года подтвержденный налоговый кредит
у ЧП ОСОБА_3 отсутствует, в результате
чего ОСОБА_3 не начислил и не уплатил в государственный бюджет налог на
добавленную стоимость за октябрь 2003 года
В ноябре 2003 года в соответствии с налоговыми
накладными, выписанными ЧП ОСОБА_3 в
адрес субъектов хозяйственной деятельности и в соответствии с данными выписки о
движении денежных средств по расчетному счету НОМЕР_3 в Бердянском филиале АКБ
«Укрсоцбанк», ЧП ОСОБА_3
реализовал товар различным субъектам
хозяйственной деятельности, а именно:
ОСОБА_4 на сумму 7417, 4 грн., в том числе НДС - 1236, 23 грн.,
«Бердянский хлебокомбинат» на сумму 2997 грн., в том
числе НДС-499, 5 грн.,
ЧП ОСОБА_5 на сумму 2600 грн., в том числе НДС - 433, 33
«Бердянские жатки на сумму 2748 грн., в том числе НДС - 458 грн.,
а всего в ноябре 2003 года ЧП ОСОБА_3 реализовал товара на
В ноябре 2003 года ЧП ОСОБА_3 товар у субъектов
хозяйственной деятельности - плательщиков
НДС не приобретал. При этом ЧП ОСОБА_3 в ноябре 2003 года не имел право относить в состав
налогового кредита по НДС суммы НДС от сумм приобретения товара, которые не подтверждены налоговыми
декларации по НДС за ноябрь 2003 года, предоставленной ЧП ОСОБА_3 в Бердянскую
МГНИ, обязательство по НДС составило 6295 грн., налоговый кредит по НДС составил 6200 грн., на основании чего им начислен налог на
добавленную стоимость в размере 95 грн.
Однако, в ноябре 2003 года подтвержденный налоговый кредит
у ЧП ОСОБА_3 отсутствует, в результате
чего ОСОБА_3 не начислил и не уплатил в государственный бюджет налог на
добавленную стоимость за ноябрь 2003 года
В декабре 2003 года в соответствии с налоговыми
накладными, выписанными ЧП ОСОБА_3 в
адрес субъектов хозяйственной деятельности и в соответствии с данными выписки о
движении денежных средств по расчетному счету НОМЕР_3 в Бердянском филиале АКБ
«Укрсоцбанк», ЧП ОСОБА_3 реализовал
товар различным субъектам хозяйственной деятельности, а именно:
ОСОБА_4 на сумму 7725, 22 грн., в том числе НДС - 1287, 53
«Бердянский хлебокомбинат» на сумму 3333 грн., в том
- НДС - 555, 5 грн.,
ОСОБА_5 на сумму 4100 грн., в том числе НДС - 683, 33 грн.,
ПКФ «Азовэнергомаш» на сумму 6960 грн., в том числе НДС -1160 грн.,
«Насос» на сумму 9750 грн., в том числе НДС - 1625 грн,
а всего в декабре 2003 года ЧП ОСОБА_3 реализовал товара на
В декабре 2003 года ЧП ОСОБА_3 товар у субъектов
хозяйственной деятельности - плательщиков
НДС не приобретал. При этом ЧП ОСОБА_3 в декабре 2003 года не имел право относить в состав
налогового кредита по НДС
суммы НДС от сумм, приобретения
товара, которые не подтверждены
налоговыми накладными.
декларации по НДС за декабрь 2003 года, предоставленной ЧП ОСОБА_3 в Бердянскую
добавленную стоимость в размере 145 грн.
Однако, в декабре 2003 года подтвержденный налоговый кредит
у ЧП ОСОБА_3 отсутствует, в результате
чего ОСОБА_3 не начислил и не уплатил в государственный бюджет налог на
добавленную стоимость за декабрь 2003 года
ЧП ОСОБА_3 умышленно уклонился от уплаты в бюджет налога на добавленную
превышает необлагаемый налогом минимум доходов граждан (17 грн.), установленный в Украине в 2003 году.
В январе 2004 года в соответствии с налоговыми
накладными, выписанными ЧП ОСОБА_3 в
адрес субъектов хозяйственной деятельности и в соответствии с данными рыписки о
движении денежных средств по расчетному счету НОМЕР_3 в Бердянском филиале АКБ
«Укрсоцбанк», ЧП ОСОБА_3 реализовал
товар различным субъектам хозяйственной деятельности, а именно:
ОСОБА_4 на сумму 8766, 6 грн., в том числе НДС - 1461, 1 грн.,
«Бердянский хлебокомбинат» на сумму 3430, 5 грн., в том числе НДС-571, 75 грн.,
«Бердянские жатки» на сумму 5853, 6 грн., в том числе НДС -975, 6 грн.,
а всего в январе 2004 года ЧП ОСОБА_3 реализовал товара на
В* январе 2004 года ЧП ОСОБА_3 товар у субъектов
хозяйственной деятельности - плательщиков
НДС не приобретал. При этом ЧП ОСОБА_3 в январе 2004 года не имел право относить в состав
налогового кредита по НДС суммы НДС от сумм приобретения товара, которые не подтверждены налоговыми
декларации по НДС за январь 2004года,
добавленную стоимость в размере 344 грн.
Однако, в январе 2004 года подтвержденный налоговый кредит у ЧП ОСОБА_3 отсутствует, в результате чего ОСОБА_3 не начислил и не
В феврале 2004 года в соответствии с налоговыми
накладными, выписанными ЧП ОСОБА_3 в
адрес субъектов хозяйственной деятельности и в соответствии с данными рыписки о
движении денежных средств по расчетному счету НОМЕР_3 в Бердянском филиале АКБ
«Укрсоцбанк», ЧП ОСОБА_3 реализовал
товар различным субъектам хозяйственной деятельности, а именно:
«Бердянский хлебокомбинат» на сумму 7477, 5 грн.,
в том числе НДС-1246, 25 грн.,
«Насосмаш плюс» на сумму 1908 грн., в том числе НДС - 318 грн.,
- ООО «Южный завод торцевых уплотнений» на сумму 9207, 96
том числе НДС - 1534, 66 грн,
а всего в феврале 2004 года
В феврале 2004 года ЧП ОСОБА_3 товар у субъектов
хозяйственной деятельности - плательщиков
НДС не приобретал. При этом ЧП ОСОБА_3 в феврале 2004 года не имел право относить в состав
налогового кредита по НДС суммы НДС от сумм приобретения товара, которые не подтверждены налоговыми
декларации по НДС за февраль 2004года,
предоставленной ЧП ОСОБА_3 в Бердянскую МГНИ, обязательство по НДС составило 8109 грн.,
налоговый кредит по НДС составил 7919 грн., на
основании чего им начислен налог на добавленную стоимость в размере 190 грн. Однако, в феврале 2004 года подтвержденный налоговый кредит
у ЧП ОСОБА_3 отсутствует, в результате
чего ОСОБА_3 не начислил и не уплатил в государственный бюджет налог на
добавленную стоимость за февраль 2004 года
В марте 2004 года в соответствии с налоговыми
накладными, выписанными ЧП ОСОБА_3 в
адрес субъектов хозяйственной деятельности и в соответствии с данными выписки о
движении денежных средств по расчетному счету НОМЕР_3 в Бердянском филиале АКБ
«Укрсоцбанк», ЧП ОСОБА_3 реализовал
товар различным субъектам хозяйственной деятельности, а именно:
«Бердянский хлебокомбинат» на сумму 4632, 66 грн.,
в том числе НДС-772, 11 грн.,
«Южный завод торцевых уплотнений» на сумму 8496 грн.,
в том числе НДС - 1416 грн.,
ОСОБА_5 на сумму 2100 грн., в том числе НДС - 350 грн.,
«Бердянский морской торговый порт» на сумму 960 грн.,
в том числе НДС - 160 грн.,
всего в марте 2004 года
ЧП ОСОБА_3 реализовал товара на общую сумму 127146, 09 грн.,
В марте 2004 года ЧП ОСОБА_3 товар у субъектов
хозяйственной деятельности - плательщиков
НДС не приобретал. При этом ЧП ОСОБА_3 в марте 2004 года не имел право относить в состав
налогового кредита по НДС,
приобретения товара, которые не
подтверждены налоговыми накладными.
декларации по НДС за март 2004 года, предоставленной ЧП ОСОБА_3 в Бердянскую
добавленную стоимость в размере 440 грн.
Однако, в марте 2004 года подтвержденный налоговый кредит
у ЧП ОСОБА_3 отсутствует, в результате
чего ОСОБА_3 не начислил и не уплатил в государственный бюджет налог на
добавленную стоимость за март 2004 года
В апреле 2004 года в соответствии с налоговыми
накладными, выписанными ЧП ОСОБА_3 в
адрес субъектов хозяйственной деятельности и в соответствии с данными выписки о
движении денежных средств по расчетному счету НОМЕР_3 в Бердянском филиале АКБ
«Укрсоцбанк», ЧП ОСОБА_3 реализовал
товар различным субъектам хозяйственной деятельности, а именно:
«Бердянский хлебокомбинат» на сумму 1261, 8 грн., в том числе
«Насос» на сумму 9000 грн., в том числе НДС - 1500 грн.,
«Бердянские колбасы» на сумму 576 грн., в том числе НДС - 96 грн.,
«Таврида-Тур» на сумму 240 грн., в том числе НДС - 40 грн.,
ОСОБА_6 на сумму 6302, 76 грн., в том числе НДС - 1050, 46 грн,
а всего в апреле 2004 года ЧП ОСОБА_3 реализовал товара на
В апреле 2004 года ЧП ОСОБА_3 товар у субъектов
хозяйственной деятельности - плательщиков
НДС не приобретал. При этом ЧП ОСОБА_3 в апреле 2004 года не имел право относить в состав
налогового кредита по НДС суммы НДС от сумм приобретения товара, которые не подтверждены налоговыми накладными.
декларации по НДС за апрель 2004 года, предоставленной ЧП ОСОБА_3 в Бердянскую
стоимость в размере 326 грн.
Однако, в апреле 2004 года подтвержденный налоговый кредит
у ЧП ОСОБА_3 отсутствует, в результате
чего ОСОБА_3 не начислил и не уплатил в государственный бюджет налог на
добавленную стоимость за апрель 2004 года
В мае 2004 года в соответствии с налоговыми
накладными, выписанными ЧП ОСОБА_3 в
адрес субъектов хозяйственной деятельности и в соответствии с данными выписки о
движении денежных средств по расчетному счету НОМЕР_3 в Бердянском филиале АКБ
«Укрсоцбанк», ЧП ОСОБА_3 реализовал
товар различным субъектам хозяйственной деятельности, а именно:
«Бердянский хлебокомбинат» на сумму 7318, 86 грн.,
в том числе НДС-1219, 81грн.,
«Бердянские колбасы» на сумму 501 грн., в том числе НДС - 83, 5 грн.,
«Бердянский морской торговый порт» на сумму 450 грн.,
в том числе НДС - 75 грн.,
ОСОБА_6 на сумму 2675, 64 грн., в том числе НДС - 445, 94 грн,
а всего в мае 2004 года ЧП ОСОБА_3 реализовал товара на
В мае 2004 года ЧП ОСОБА_3 товар у субъектов
хозяйственной деятельности - плательщиков
НДС не приобретал. При этом ЧП ОСОБА_3 в мае 2004 года не имел право относить в состав
налогового кредита по НДС суммы НДС от сумм приобретения товара, которые не подтверждены налоговыми
декларации по НДС за май 2004 года, предоставленной ЧП ОСОБА_3 в Бердянскую
на основании чего им начислен налог на добавленную стоимость в размере 478 грн. Однако, в мае 2004 года подтвержденный налоговый кредит у ЧП ОСОБА_3
отсутствует, в результате чего ОСОБА_3
не начислил и не уплатил в государственный бюджет налог на добавленную
стоимость за май 2004 года
В июне 2004 года в соответствии с налоговыми
накладными, выписанными ЧП ОСОБА_3 в
адрес субъектов хозяйственной деятельности и в соответствии с данными выписки о
движении денежных средств по расчетному счету НОМЕР_3 в Бердянском филиале АКБ
«Укрсоцбанк», ЧП ОСОБА_3 реализовал
товар различным субъектам хозяйственной деятельности, а именно:
«Бердянский хлебокомбинат» на сумму 5736, 45 грн.,
в том числе НДС - 956, 07 грн.,
«Насосмаш плюс» на сумму 1782 грн., в том числе НДС - 297 грн.,
«Таврида-Тур» на сумму 336 грн., в том числе НДС - 56 грн,
а всего в июне 2004 года ЧП ОСОБА_3 реализовал товара на
В июне 2004 года ЧП ОСОБА_3 товар у субъектов
хозяйственной деятельности - плательщиков
НДС не приобретал. При этом ЧП ОСОБА_3 в июне 2004 года
не имел право относить в состав налогового кредита по НДС
приобретения товара, которые не
подтверждены налоговыми накладными.
декларации по НДС за июнь 2004 года, предоставленной ЧП ОСОБА_3 в Бердянскую
добавленную стоимость в размере 735 грн.
Однако, в июне 2004 года подтвержденный налоговый кредит
у ЧП ОСОБА_3 отсутствует, в результате
чего ОСОБА_3 не начислил и не уплатил в государственный бюджет налог на
добавленную стоимость за июнь 2004 года
В июле 2004 года в соответствии с налоговыми
накладными, выписанными ЧП ОСОБА_3 в
адрес субъектов хозяйственной деятельности и в соответствии с данными выписки о
движении денежных средств по расчетному счету НОМЕР_3 в Бердянском филиале АКБ
«Укрсоцбанк», ЧП ОСОБА_3 реализовал
товар различным субъектам хозяйственной деятельности, а именно:
«Бердянский хлебокомбинат» на сумму 3067, 8 грн., в том числе НДС-511, 3 грн.,
«Водоканал» на сумму 2799, 96 грн., в том числе НДС - 466, 66 грн.,
ОСОБА_6 на сумму 7342, 66 грн., в том числе НДС - 1223, 78
а всего в июле 2004 года ЧП ОСОБА_3 реализовал товара на
В июле 2004 года ЧП ОСОБА_3 товар у субъектов
хозяйственной деятельности - плательщиков
НДС не приобретал. При этом ЧП ОСОБА_3 в июле 2004 года не имел право относить в состав
налогового кредита по НДС суммы НДС от сумм приобретения товара, которые не подтверждены налоговыми
декларации по НДС за июль 2004 года, предоставленной ЧП ОСОБА_3 в Бердянскую
добавленную стоимость в размере 384 грн.
Однако, в июле 2004 года подтвержденный налоговый кредит
у ЧП ОСОБА_3 отсутствует, в результате
чего ОСОБА_3 не начислил и не уплатил в государственный бюджет налог на
добавленную стоимость за июль 2004 года
В августе 2004 года в соответствии с налоговыми
накладными, выписанными ЧП ОСОБА_3 в
адрес субъектов хозяйственной деятельности и в соответствии с данными выписки о
движении денежных средств по расчетному счету НОМЕР_3 в Бердянском филиале АКБ
«Укрсоцбанк», ЧП ОСОБА_3 реализовал
товар различным субъектам хозяйственной деятельности, а именно:
«Бердянский хлебокомбинат» на сумму 1542, 6 грн., в том числе
завод гидротехнического оборудования» на
5406, 02 грн., в том числе НДС - 901 грн.,
а всего в августе 2004 года ЧП ОСОБА_3 реализовал товара на
В августе 2004 года ЧП ОСОБА_3 товар у субъектов
хозяйственной деятельности - плательщиков
НДС не приобретал. При этом ЧП ОСОБА_3 в августе 2004 года не имел право относить в состав
налогового кредита по НДС суммы НДС от сумм приобретения товара, которые не подтверждены налоговыми
декларации по НДС за август 2004 года, предоставленной ЧП ОСОБА_3 в Бердянскую
МГНИ, обязательство по НДС составило 7716 грн., налоговый кредит по НДС составил 7597 грн., на основании чего им начислен налог на
добавленную стоимость в размере 119 грн.
Однако, в августе 2004 года подтвержденный налоговый кредит
у ЧП ОСОБА_3 отсутствует, в результате
чего ОСОБА_3 не начислил и не уплатил в государственный бюджет налог на
добавленную стоимость за август 2004 года
В сентябре 2004 года в соответствии с налоговыми
накладными, выписанными ЧП ОСОБА_3 в
адрес субъектов хозяйственной деятельности и в соответствии с данными выписки о
движении денежных средств по расчетному счету НОМЕР_3 в Бердянском филиале АКБ
«Укрсоцбанк», ЧП ОСОБА_3 реализовал
товар различным субъектам хозяйственной деятельности, а именно:
ОСОБА_4 на сумму 9696 грн., в том числе НДС - 1616 грн.,
«Бердянский хлебокомбинат» на сумму 668, 25 грн., в том числе НДС-111, 38 грн.,
а всего в сентябре 2004 года ЧП ОСОБА_3 реализовал товара на
В сентябре 2004 года ЧП ОСОБА_3 товар у субъектов
хозяйственной деятельности - плательщиков
НДС не приобретал. При этом ЧП ОСОБА_3 в сентябре 2004 года не имел право относить в состав
налогового кредита по НДС суммы НДС от сумм приобретения товара, которые не подтверждены налоговыми
декларации по НДС за сентябрь 2004 года, предоставленной ЧП ОСОБА_3 в Бердянскую
МГНИ, обязательство по НДС составило 1727 грн., налоговый кредит по НДС составил 1692 грн., на основании чего им начислен налог на
добавленную стоимость в размере 35 грн.
Однако, в сентябре 2004 года подтвержденный налоговый кредит
у ЧП ОСОБА_3 отсутствует, в результате
чего ОСОБА_3 не начислил и не уплатил в государственный бюджет налог на
добавленную стоимость за сентябрь 2004 года
В октябре 2004 года в соответствии с налоговыми
накладными, выписанными ЧП ОСОБА_3 в
адрес субъектов хозяйственной деятельности и в соответствии с данными выписки о
движении денежных средств по расчетному счету НОМЕР_3 в Бердянском филиале АКБ
«Укрсоцбанк», ЧП ОСОБА_3
реализовал товар различным субъектам
хозяйственной деятельности, а именно:
ОСОБА_4 на сумму 9828, 24 грн., в том числе НДС - 1638, 15 грн.,
«Бердянский хлебокомбинат» на сумму 1916, 67 грн., в том числе НДС-319, 44 грн.,
«Насосмаш плюс» на сумму 1866 грн., в том числе НДС - 311 грн.,
ОСОБА_8 на сумму 4800 грн., в том числе НДС - 800 грн,
а всего в октябре 2004 года ЧП ОСОБА_3 реализовал товара на
В октябре 2004 года ЧП ОСОБА_3 товар у субъектов
хозяйственной деятельности - плательщиков
НДС не приобретал. При этом ЧП ОСОБА_3 в октябре 2004 года не имел право относить в состав
налогового кредита по НДС суммы НДС от сумм приобретения товара, которые не подтверждены налоговыми
декларации по НДС за октябрь 2004 года, предоставленной ЧП ОСОБА_3 в Бердянскую
МГНИ, обязательство по НДС составило 2224 грн., налоговый кредит по НДС составил 2175 грн., на основании чего им начислен налог на
добавленную стоимость в размере 49 грн.
Однако, в октябре 2004 года подтвержденный налоговый кредит
у ЧП ОСОБА_3 отсутствует, в результате
чего ОСОБА_3 не начислил и не уплатил в государственный бюджет налог на
добавленную стоимость за октябрь 2004 года
В ноябре 2004 года в соответствии с налоговыми
накладными, выписанными ЧП ОСОБА_3 в
адрес субъектов хозяйственной деятельности и в соответствии с данными выписки о
движении денежных средств по расчетному счету НОМЕР_3 в Бердянском филиале АКБ
«Укрсоцбанк», ЧП ОСОБА_3 реализовал
товар различным субъектам хозяйственной деятельности, а именно:
ОСОБА_4 на сумму 3621 грн., в том числе НДС - 603, 5 грн.,
«Бердянский хлебокомбинат» на сумму 2724, 6 грн., в том числе НДС-454, 1 грн.,
а всего в ноябре 2004 года ЧП ОСОБА_3 реализовал товара на
В ноябре 2004 года ЧП ОСОБА_3 товар у субъектов
хозяйственной деятельности - плательщиков
НДС не приобретал. При этом ЧП ОСОБА_3 в ноябре 2004 года не имел право относить в состав
налогового кредита по НДС суммы НДС от сумм приобретения товара, которые не подтверждены налоговыми накладными.
декларации по НДС за ноябрь 2004 года, предоставленной ЧП ОСОБА_3 в Бердянскую
МГНИ, обязательство по НДС составило 6323 грн., налоговый кредит по НДС составил 6197 грн., на основании чего им начислен налог на добавленную
стоимость в размере 126 грн.
Однако, в ноябре 2004 года подтвержденный налоговый кредит
у ЧП ОСОБА_3 отсутствует, в результате
чего ОСОБА_3 не начислил и не уплатил в государственный бюджет налог на
добавленную стоимость за ноябрь 2004 года
В декабре 2004 года в соответствии с налоговыми
накладными, выписанными ЧП ОСОБА_3 в
адрес субъектов хозяйственной деятельности и в соответствии с данными выписки о
движении денежных средств по расчетному счету НОМЕР_3 в Бердянском филиале АКБ
«Укрсоцбанк», ЧП ОСОБА_3 реализовал
товар различным субъектам хозяйственной деятельности, а именно:
ОСОБА_4 на сумму 7967, 24 грн., в том числе НДС - 1327, 87 грн.,
- ЧП ОСОБА_6 на сумму 4659, 6 грн.,
в том числе НДС - 776, 6 грн,
а всего в декабре 2004 года ЧП ОСОБА_3 реализовал товара на
В декабре 2004 года ЧП ОСОБА_3 товар у субъектов
хозяйственной деятельности - плательщиков
НДС не приобретал. При этом ЧП ОСОБА_3 в декабре 2004 года не имел право относить в состав
налогового кредита по НДС суммы НДС от сумм приобретения, товара,
которые не подтверждены налоговыми накладными.
декларации по НДС за декабрь 2004 года, предоставленной ЧП ОСОБА_3 в Бердянскую
МГНИ, обязательство по НДС составило 8341 грн.,
налоговый кредит по НДС составил 8174 грн., на
основании чего им начислен налог на добавленную стоимость в размере 167 грн. Однако, в декабре 2004 года подтвержденный налоговый кредит
у ЧП ОСОБА_3 отсутствует, в результате
чего ОСОБА_3 не начислил и не уплатил в государственный бюджет налог на
добавленную стоимость за декабрь 2004 года
в сумме 9501 грн., а всего за 2004 год ЧП ОСОБА_3 умышленно уклонился от
уплаты в бюджет налога на добавленную стоимость в сумме 230495 грн.,
превышает необлагаемый налогом минимум доходов граждан (налоговую социальную
льготу - 61, 5 грн.), установленный в Украине в 2004 году.
В январе 2005 года в соответствии с налоговыми
накладными, выписанными ЧП ОСОБА_3 в
адрес субъектов хозяйственной деятельности и в соответствии с данными выписки о
движении денежных средств по расчетному счету НОМЕР_3 в Бердянском филиале АКБ
«Укрсоцбанк», ЧП ОСОБА_3 реализовал
товар различным субъектам хозяйственной деятельности, а именно:
«Насосмаш плюс» на сумму 9660 грн., в том числе НДС - 1610 грн.,
всего в январе 2005 года
в том числе НДС - 5915, 23 грн.
В январе 2005 года ЧП ОСОБА_3 товар у субъектов
хозяйственной деятельности - плательщиков
НДС не приобретал. При этом ЧП ОСОБА_3 в январе 2005 года не имел право относить в состав
налогового кредита по НДС,
приобретения товара, которые не
подтверждены налоговыми накладными.
декларации по НДС за январь 2005 года, предоставленной ЧП ОСОБА_3 в Бердянскую
МГНИ, обязательство по НДС составило 4281 грн., налоговый кредит по НДС составил 4195 грн., на основании чего им начислен налог на
добавленную стоимость в размере 86 грн.
Однако, в январе 2005 года подтвержденный налоговый кредит
у ЧП ОСОБА_3 отсутствует, в результате
чего ОСОБА_3 не, начислил и не уплатил
в государственный бюджет налог на добавленную стоимость за январь 2005 года в сумме 5829 грн.
В феврале 2005 года в соответствии с налоговыми
накладными, выписанными ЧП ОСОБА_3 в
адрес субъектов хозяйственной деятельности и в соответствии с данными выписки о
движении денежных средств по расчетному счету НОМЕР_3 в Бердянском филиале АКБ
«Укрсоцбанк», ЧП ОСОБА_3 реализовал
товар различным субъектам хозяйственной деятельности, а именно:
ОСОБА_4 на сумму 1710 грн., в том числе НДС - 285 грн.,
ПКП «Азовэнергомаш» на сумму 8371 грн., в том числе НДС -1395, 16 грн.,
ОСОБА_6 на сумму 9200, 16 грн., в том числе НДС - 1533, 36 грн.,
«Бердянский хлебокомбинат» на сумму 697, 5 грн., в том числе
«Бердянские жатки» на сумму 1142, 4 грн., в том числе НДС -
- ООО «Тех-Реал ЛТД» на сумму 1917 грн., в том числе НДС - 319, 5 грн.,
а всего в феврале 2005 года ЧП ОСОБА_3 реализовал товара на
В, феврале 2005 года ЧП ОСОБА_3 товар у субъектов
хозяйственной деятельности - плательщиков
НДС не приобретал. При этом ЧП ОСОБА_3 в феврале 2005 года не имел право относить в состав
налогового кредита по НДС суммы НДС от сумм приобретения товара, которые не подтверждены налоговыми
декларации по НДС за февраль 2005 года, предоставленной ЧП ОСОБА_3 в Бердянскую
МГНИ, обязательство по НДС составило 3840 грн., налоговый кредит по НДС составил 3760 грн., на основании чего им начислен налог на
добавленную стоимость в размере 80 грн.
Однако, в феврале 2005 года подтвержденный налоговый кредит
у ЧП ОСОБА_3 отсутствует, в результате
чего ОСОБА_3 не начислил и не уплатил в государственный бюджет налог на
добавленную стоимость за февраль 2005 года
В марте 2005 года в соответствии с налоговыми
накладными, выписанными ЧП ОСОБА_3 в
адрес субъектов хозяйственной деятельности и в соответствии с данными выписки о
движении денежных средств по расчетному счету НОМЕР_3'в Бердянском филиале АКБ
«Укрсоцбанк», ЧП ОСОБА_3 реализовал
товар различным субъектам хозяйственной деятельности, а именно:
«Азовэнергомаш» на сумму 7000 грн., в том числе НДС -1166, 67 грн.,
КБ «Бердянсксельмаш» на сумму 1939, 92 грн., в том числе НДС -323, 32 грн.,
«Бердянский хлебокомбинат» на сумму 3015, 84 грн., в том числе НДС - 502, 64 грн.,
«Южный завод торцевых уплотнений» на сумму 540 грн., в том числе НДС - 90 грн.,
«Берти» на сумму 849 грн., в том числе НДС - 141, 5 грн.,
а всего в марте 2005 года ЧП ОСОБА_3 реализовал товара на
В марте 2005 года ЧП ОСОБА_3 товар у субъектов
хозяйственной деятельности - плательщиков
НДС не приобретал. При этом ЧП ОСОБА_3 в марте 2005 года не имел право относить в состав
налогового кредита по НДС суммы НДС от сумм приобретения товара, которые не подтверждены налоговыми
декларации по НДС за март 2005 года, предоставленной ЧП ОСОБА_3 в Бердянскую
добавленную стоимость в размере 242 грн.
Однако, в марте 2005 года подтвержденный налоговый кредит
у ЧП ОСОБА_3 отсутствует, в результате
чего ОСОБА_3 не начислил и не уплатил в государственный бюджет налог на
В апреле 2005 года в соответствии с налоговыми
накладными, выписанными ЧП ОСОБА_3 в
адрес субъектов хозяйственной деятельности и в соответствии с данными выписки о
движении денежных средств по расчетному счету НОМЕР_3 в Бердянском филиале АКБ
«Укрсоцбанк», ЧП ОСОБА_3 реализовал
товар различным субъектам хозяйственной деятельности, а именно:
- ЗАО «Бердянское предприятие тепловых
сетей» на сумму 949, 66 грн., в
том числе НДС - 158, 27 грн.,
«Бердянский хлебокомбинат» на сумму 1587 грн., в том
числе НДС - 264, 5 грн.,
ОСОБА_6 на сумму 5573, 9 грн., в том числе НДС - 928, 98 грн.,
«Берти» на сумму 3825, 24 грн.,
в том числе НДС - 637, 54 грн.,
а всего в апреле 2005года ЧП ОСОБА_3
В апреле 2005 года ЧП ОСОБА_3 товар у субъектов
хозяйственной деятельности - плательщиков
НДС не приобретал. При этом ЧП ОСОБА_3 в апреле 2005года не имел право относить
в состав налогового кредита по НДС суммы НДС от сумм приобретения товара, которые не подтверждены налоговыми
декларации по НДС за апрель 2005 года, предоставленной ЧП ОСОБА_3 в Бердянскую
добавленную стоимость в размере 595 грн.
Однако, в апреле 2005 года подтвержденный налоговый кредит
у ЧП ОСОБА_3 отсутствует, в результате
чего ОСОБА_3 не начислил и не уплатил в государственный бюджет налог на
добавленную стоимость за апрель 2005 года
В мае 2005 года в соответствии с налоговыми
накладными, выписанными ЧП ОСОБА_3 в
адрес субъектов хозяйственной деятельности и в соответствии с данными выписки о
движении денежных средств по расчетному счету НОМЕР_3 в Бердянском филиале АКБ
«Укрсоцбанк», ЧП ОСОБА_3 реализовал
«Бердянский хлебокомбинат» на сумму 1122 грн., в том
- ЗАО «Берти» на сумму 5046, 3 грн., в том числе НДС - 841, 05 грн.,
а всего в мае 2005 года- ЧП ОСОБА_3 реализовал товара на
В мае 2005 года ЧП ОСОБА_3 товар у субъектов
хозяйственной деятельности - плательщиков
НДС не приобретал. При этом ЧП ОСОБА_3 в мае 2005 года не имел право относить в состав
налогового кредита по НДС суммы НДС от сумм приобретения товара, которые не подтверждены налоговыми
декларации по НДС за май 2005 года, предоставленной ЧП ОСОБА_3 в Бердянскую
добавленную стоимость в размере 485 грн.
Однако, в мае 2005 года подтвержденный налоговый кредит
у ЧП ОСОБА_3 отсутствует, в результате
чего ОСОБА_3 не начислил и не уплатил в государственный бюджет налог на
добавленную стоимость за май 2005 года
В июне 2005 года в соответствии с налоговыми
накладными, выписанными ЧП ОСОБА_3 в
адрес субъектов хозяйственной деятельности и в соответствии с данными выписки
о движении денежных
средств по расчетному
НОМЕР_3 в Бердянском
филиале АКБ «Укрсоцбанк», ЧП ОСОБА_3
реализовал товар различным субъектам хозяйственной деятельности, а именно:
ОСОБА_4 на сумму 7140 грн., в том числе НДС - 1190 грн.,
ПКП «Азовэнергомаш» на сумму 1523, 81 грн., в том числе НДС -253, 97 грн.,
«Бердянское предприятие тепловых сетей» на сумму 425 грн., в том числе НДС - 70, 83 грн.,
«Насосмаш плюс» на сумму 1827 грн., в том числе НДС - 304, 5
«Фаворит» на сумму 1338 грн., в том числе НДС - 223 грн.,
«Берти» на сумму 4400, 4 грн., в том числе НДС - 733, 4 грн.,
а всего в июне 2005года ЧП ОСОБА_3
В июне 2005 года ЧП ОСОБА_3 товар у субъектов
хозяйственной деятельности - плательщиков
НДС не приобретал. При этом ЧП ОСОБА_3 в июне 2005г. не имел право относить в
состав налогового кредита по НДС суммы НДС от сумм приобретения товара, которые не подтверждены налоговыми
Согласно налоговой декларации по НДС
за июнь 2005 года, предоставленной ЧП ОСОБА_3 в Бердянскую
добавленную стоимость в размере 365 грн.
Однако, в июне 2005 года подтвержденный налоговый кредит
у ЧП ОСОБА_3 отсутствует, в результате
чего ОСОБА_3 не начислил и не уплатил в государственный бюджет налог на
добавленную стоимость за июнь 2005 года
уплаты в бюджет налога на добавленную стоимость в сумме 105528 грн., что в 805, 6 раза
превышает необлагаемый налогом минимум доходов граждан (налоговую социальную
льготу - 131 грн.), установленный в Украине в 2005 году.
В результате умышленного уклонения
подсудимого ОСОБА_3 от уплаты налога на добавленную стоимость за период с 01.07.2003
государственный бюджет не поступили денежные средства на сумму 393293 грн., что более чем в 5000 раз (7922, 3 раза)
превышает необлагаемый налогом минимум,
установленный в Украине в указанные периоды, и является особо крупным размером.
В процессе досудебного следствия
ОСОБА_3, допрошенный в качестве
обвиняемого, свою вину в предъявленном
ему обвинении по ч.3 ст. 212 УК Украины
не признал и пояснил, что он работает
частным предпринимателем с 20.06.2003 года.
деятельности он ни разу не проверялся Бердянской МГНИ, чем воспользовались сотрудники налоговой
милиции. Никакого умысла на уклонение от уплаты налогов, завышению сумм налогового кредита по НДС у
него не было. В связи с недостаточными знаниями бухгалтерского и налогового
учетов, возможно, им допущены некоторые ошибки и неточности в
декларациях. В настоящее время акт Бердянской МГНИ им обжалуется в Высший
Административный суд Украины и до вынесения решения суда по его жалобе он
отказывается отвечать на вопросы и предоставлять документы (л.д.195 т.9, л.д.4-5 т.8).
Допрошенный в судебном заседании
подсудимый ОСОБА_3 свою вину в предъявленном ему обвинении по ст. 212 ч.3 УК Украины не признал и пояснил, что поскольку он проведенную сотрудниками
налоговой милиции проверку считает незаконной,
то он им не предоставлял документы в процессе досудебного следствия, а суду он представил накладные, налоговые накладные на приобретенный им
товар, приходные и расходные кассовые
ордера, поэтому он считает, что он отчеты и декларации составлял
правильно, от уплаты НДС не уклонялся, налоги государству платил в полном
объеме, гражданский иск на сумму 393293 грн. не признает (т. 10, л.д.24, 41-45).
Однако, вина подсудимого полностью нашла
подтверждение в судебном заседании показаниями свидетелей:
ОСОБА_10 о том, что в процессе проверки деятельности ЧП
ОСОБА_3 за период с 01.07.2003 года
ОСОБА_3 требуемые документы не предоставил,
уклонялся от явки в Бердянскую МГНИ,
поэтому проверка проводилась по имеющимся документам. В результате проверки было установлено, что ОСОБА_3 все полученные денежные средства
от продажи на расчетный счет снимал наличными для закупки товаров. На момент
проведения проверки ЧП ОСОБА_3 не предоставил никаких документов, которые бы подтверждали правомерность
отнесения сумм НДС от приобретения товаров к налоговому кредиту (налоговые
накладные), пояснив при этом, что такие документы у него вообще
отсутствуют. Согласно п.п.7.2.4 и 7.4.5 ст. 7 Закона Украины «О НДС», право на начисление налога и составления
налоговых накладных предоставляется исключительно лицам, зарегистрированными как плательщики НДС в
порядке, предусмотренным этим
Законом, а также не разрешается включать
в состав налогового кредита любые затраты по оплате налога, не подтвержденные налоговыми накладными. В
нарушение данного Закона ЧП ОСОБА_3 неправомерно в проверяемом периоде было
отнесено в состав налогового кредита суммы НДС от приобретения товара в
соответствующих отчетных периодах на сумму 365693 грн.,
что отражено в его налоговых декларациях по НДС. За проверяемый период ЧП ОСОБА_3 не начислил
и не перечислил в бюджет налога на добавленную стоимость в сумме 393293 грн.(т.10. л.д.63-64);
ОСОБА_11 о том, что в ноябре 2005 года ЧП ОСОБА_3обратился с иском в
Хозяйственный суд Запорожской области об отмене налогового уведомления-решения
доначислении ему согласно акта проверки №195/23-07/НОМЕР_1 от 14.10.2005 года налога на добавленную стоимость
в сумме 375442, 94 грн.
по тем основаниям, что проверкой не были
учтены имеющиеся у него в наличии первичные документы, подтверждающие право на налоговый кредит. На
неоднократные требования суда предоставить эти документы, ЧП ОСОБА_3 их не предоставил. Постановлением
хозяйственного суда от 27.03.2006 года
в иске ОСОБА_3 отказано, налоговое
уведомление - решение
от 21.10.2005 года о
доначислении НДС в сумме 375442, 94 коп.
признано правомерным. Затем ЧП ОСОБА_3
была подана апелляционная жалоба от 27.04.2006г. Однако Апелляционный суд, обсудив доводы Бердянской МГНИ, изучив материалы дела, пришел к выводу, что суд первой инстанции обстоятельства дела
изучил в полном объеме и вынес законное решение по делу, поэтому в удовлетворении апелляционной жалобы
ЧП ОСОБА_3 было отказано (т. 10, л.д.71-72);
ОСОБА_12 о том, что в начале сентября 2005 года поступила оперативная информация
о том, что частный предприниматель
ОСОБА_3 уклоняется от уплаты налога на добавленную стоимость путем
использования первичных документов,
выписанных от имени «фиктивных» фирм.
В ходе сбора информации было установлено, что в 2004 году Бердянской МГНИ проводились проверки ОАО
«Бердянские жатки», у которых одним из поставщиков
товара являлся ЧП ОСОБА_3, при этом
проводились встречные проверки ЧП ОСОБА_3 В качестве подтверждения своего
налогового кредита по НДС ЧП ОСОБА_3 предоставлял в Бердянскую МГНИ налоговые
накладные, выписанные от имени ООО
«Элегия» (г.Киев), снятого с
государственной регистрация судом в 2002 году и ООО «АИЗ-Энергия», которое было объявлено банкротом и не имело
взаимодействий с ЧП ОСОБА_3 В связи с наличием достаточной информации для
проведения документальной проверки ЧП ОСОБА_3 было принято решение провести
проверку финансово-хозяйственной деятельности ЧП ОСОБА_3 Он совместно с
ревизором-инспектором Бердянской МГНИ ОСОБА_10 участвовал в данной проверке. Трижды
направлялись запросы ЧП ОСОБА_3 с приглашением для ознакомления с приказом и направлениями
о начале проверки, при этом в запросах
было указано о необходимости предоставить в Бердянскую МГНИ для проверки его
первичные документы о финансово-хозяйственной деятельности за период с 01.07.2003
года. Так как ОСОБА_3 не
являлся в БМГНИ и не предоставлял документы,
проверка была проведена на основании имеющихся документов встречных
проверок и движения по расчетному счету. В результате проверки было
установлено, что ОСОБА_3 реализовывал
товар по безналичному расчету, а
приобретал его у неустановленных лиц,
которые не являются плательщиками НДС,
за наличный расчет без оформления приходных документов. В процессе
проверки ОСОБА_3 не представил налоговые накладные в подтверждение налогового
кредита, отказался давать объяснения, подписать и получить акт проверки, а получив его по почте, обжаловал его в хозяйственный суд, который ему в иске отказал, а действия налоговой инспекции признал
правомерными и законными/т. 10, л.д.61-63);
ОСОБА_13 в процессе досудебного
следствия и оглашенных в судебном заседании о том, что в ноябре 2004 года она проводила проверку ЧП
ОСОБА_3 по вопросу взаимоотношений с ОАО «Бердянские жатки». Некоторое время
ОСОБА_3 игнорировал ее запросы, а затем
прибыл и предоставил все необходимые документы. С оригиналов документов он снял
копии, которые и были приобщены к
материалам встречной проверки. Так он предоставил 5 налоговых накладных за 2004 год,
выписанных от имени ООО «Элегия» (г.Киев) на приобретенную продукцию на
ордеров, подтверждающих оплату
продукции у ООО «Элегия» за наличный расчет(л.д.75 т.4);
ОСОБА_14 о том, что он в сентябре 2004 года проводил встречную проверку ЧП
ОСОБА_3 по вопросам взаимоотношений с ОАО «Бердянские жатки». На проверку
ОСОБА_3 предоставил все необходимые документы,
копии налоговых накладных,
выписанных в адрес ОАО «Бердянские жатки», а также копии 8 налоговых накладных за 2004 год,
выписанных от имени ООО «Элегия» (г.Киев) на приобретенную продукцию на
подтверждающих оплату продукции у ООО «Элегия» за наличный
расчет(т.10, л.д.71-72);
том, что она в августе 2004 года проверяла ЧП ОСОБА_3 по вопросу
взаимоотношений с ОАО «Бердянские жатки». В процессе проверки ЧП ОСОБА_3
подтвердил факт реализации продукции ОАО «Бердянские жатки», которую он в свою очередь приобрел у ООО
«Элегия» (г.Киев), в подтверждении
данного приобретения он предоставил 5 налоговых накладных за 2004 год,
выписанных от имени ООО «Элегия» на приобретенную продукцию на сумму НДС
процессе досудебного следствия и оглашенными в судебном заседании о том, о том,
что он, будучи частным
предпринимателем и занимаясь оптовой торговлей,
приобретал товар у ЧП ОСОБА_3,
рассчитывался за товар через его расчетный счет. При каждой продаже ЧП
ОСОБА_3 выписывал все необходимые документы в обязательном порядке: налоговую
накладную, товарную накладная, счет. Товар он получал лично в полном объеме.
По просьбе ЧП ОСОБА_3 его жена ОСОБА_17 оказывала ему помощь в заполнении
документов налогового учета - книг
учета продаж, приобретений, налоговых деклараций(т.8, л.д.293-294);
досудебного следствия и оглашенных в судебном заседании о том, что она с июля 2003 года по июль 2004 года помогала ЧП ОСОБА_3 заполнять
его налоговые декларации на основании его записей (сумм за отчетный месяц) о
его покупках и продажах товаров (доходы,
расходы). Подтверждающих эти цифры первичных документов (налоговых
накладных, накладных) ОСОБА_3 ей не
показывал. Также она с его слов заполняла книги учета продаж и приобретений
товаров (т.8, л.д.295);
ОСОБА_18, ОСОБА_19, ОСОБА_20,
ОСОБА_21, ОСОБА_22, ОСОБА_23,
ОСОБА_24, ОСОБА_25 в судебном
заседании о том, что они приобретали
товар у ЧП ОСОБА_3 по безналичному расчету,
перечисляя деньги на его расчетный счет в банке;
аналогичными показаниями
в процессе досудебного следствия и оглашенными в судебном заседании
ОСОБА_26(т.4, л.д.180), ОСОБА_27(т.4,
л.д.181), ОСОБА_28(т.4, л.д.184),
ОСОБА_29 (т.4, л.д.196), ОСОБА_30(т.4,
л.д.211), ОСОБА_31(т.4, л.д.212),
ОСОБА_8(т.4, л.д.213-214),
ОСОБА_5(т.4, л.д.216), ОСОБА_22 (т.4, л.д.218-219,
230-231), ОСОБА_7(т.4, л.д.220-221),
ОСОБА_32 (т.4, л.д.223), ОСОБА_9(т.4,
л.д.226-227), ОСОБА_33(т.4, л.д.228-229),
ОСОБА_34(т.4, л.д.234), ОСОБА_35 (т.4, л.д.237-238 ), ОСОБА_36
(т.4, л.д.239-240), ОСОБА_37(т.4, л.д.243-244), ОСОБА_38
(т.4, л.д.245-246);
ОСОБА_40 в процессе досудебного следствия и оглашенными в судебном заседании о
том, что в их присутствии ЧП ОСОБА_3 от
дачи объяснений и от подписания акта проверки,
составленного налоговой инспекцией,
отказался(т.8, л.д.297, 298);
судебном заседании о том, что при
осмотре документов ООО «Элегия» и ОАО «АИЗ-Энергия» было установлено, что оттиски печатей ООО «Элегия» и ОАО
«АИЗ-Энергия» на данных документах различны между собой;
ОСОБА_42 в судебном заседании о
том, что в процессе досудебного
следствия ОСОБА_3 не предоставил
налоговые накладные в подтверждение
налогового кредита, а также книгу учета покупок и продаж, уклонялся от явки в орган досудебного
следствия/т. 10, л.д.125-126);
уголовного дела: актом проверки Бердянской МГНИ №195/23-07/НОМЕР_1
результатах внеплановой документальной проверки по отдельным вопросам
соблюдения требований Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость» от
03.04.1997г., с изменениями и
дополнениями, частного предпринимателя
ОСОБА_3 (идентификационный код НОМЕР_1) за
период с 01.07.2003г. по 01.07.2005г.»,
по результатам которого выявлены нарушения налогового законодательства и
доначислено налога на добавленную стоимость в сумме 375442, 94 грн.(л.д.26-40
налоговым уведомлением-решением
21.10.2005г., вынесенного на основании
акта проверки №195/23-07 от
14.10.2005г. об определении налогового обязательства по НДС ЧП ОСОБА_3 в сумме 375442, 94 грн.(л.д.41
актом отказа ОСОБА_3 от дачи объяснения от
28.09.2005г.(л.д.21 т.1);
актом отказа ОСОБА_3 от дачи объяснения от
12.10.2005г.(л.д.21 т.1);
'материалами, поступившими из ГНИ в Соломенском районе
г.Киева о признании недействительными учредительных и регистрационных
документов ООО «Элегия» с 15.11.2002 г.
постановлением Хозяйственного суда
Запорожской области от 27.03.2006г. об отказе в удовлетворении иска ЧП ОСОБА_3
от 21.10.2005г.(л.д.118-120 т.1);
определением Запорожского
Апелляционного хозяйственного суда от 07.06.2006г. об оставлении без
удовлетворения апелляционную жалобу ЧП ОСОБА_3 на постановление Хозяйственного
суда Запорожской области от 27.03.2006г.(л.д.
постановлением Хозяйственного суда
Запорожской области от 05.06.2006г. о признании недействительным договоров
купли-продажи товара между ЧП ОСОБА_3 и ООО «Элегия», которые осуществлены согласно налоговых
накладных №151 от
протоколом выемки регистрационных
документов и налоговых деклараций по НДС за период с 01.07.2003г. по
01.07.2005г. ЧП ОСОБА_3 в Бердянской ОГНИ (л.д.З т.4);
вещественными доказательствами - налоговыми декларациями по налогу на
добавленную стоимость ЧП ОСОБА_3 за период июля 2003г. по июнь 2005г., согласно которым ЧП ОСОБА_3 не доначислено
налога на добавленную стоимость (л.д. 12-74 т.4);
протоколом выемки и осмотра
материалов встречных проверок ЧП ОСОБА_3 в 2004 году в Бердянской МГНИ (л.д.80-81
вещественными доказательствами - материалами встречных проверок ЧП
ОСОБА_3, копиями актов проверок, первичных бухгалтерских документов, выписанных от имени ООО «Элегия» и ОАО
«АИЗ-Энергия» в адрес ЧП ОСОБА_3(л.д.83-123 т.4);
протоколом выемки первичных бухгалтерских
документов в ОАО «Бердянские жатки» о взаимоотношениях с ЧП ОСОБА_3(л.д.2-6
протоколом осмотра документов, изъятых в ОАО «Бердянские жатки», подтверждающих налоговые обязательства по
НДС ЧП ОСОБА_3 за период с 01.07.2003г. по 01.07.2005г. (л.д.431-434 т.5);
протоколом выемки первичных
бухгалтерских документов в ЧПКФ «Насосмаш плюс» о взаимоотношениях с ЧП
ОСОБА_3(л.д.258 т.5);
протоколом осмотра документов, изъятых в ЧПКФ «Насосмаш плюс», подтверждающих налоговые обязательства по
НДС ЧП ОСОБА_3 за период с 01.07.2003г. по 01.07.2005г. (л.д.436-439 т.5);
протоколом выемки первичных
бухгалтерских документов у ЧП ОСОБА_16 о взаимоотношениях с ЧП ОСОБА_3(л.д.2-4
протоколом выемки первичных
бухгалтерских документов в ОАО «Бердянский хлебокомбинат» о взаимоотношениях с
ЧП ОСОБА_3(л.д.362-369 т.6);
протоколом осмотра документов, изъятых у ЧП ОСОБА_16 и ОАО «Бердянский
хлебокомбинат», подтверждающих
налоговые обязательства по НДС ЧП ОСОБА_3 за период с 01.07.2003г. по 01.07.2005г.
протоколом выемки первичных
бухгалтерских документов в ООО «Бердянские колбасы» о взаимоотношениях с ЧП
протоколом выемки первичных
бухгалтерских документов у ЧП ОСОБА_31 о взаимоотношениях с ЧП
ОСОБА_3(л.д.21-56 т.7);
протоколом выемки первичных
бухгалтерских документов в ООО «Фаворит» о взаимоотношениях с ЧП ОСОБА_3(л.д.58
протоколом выемки первичных
бухгалтерских документов у ЧП ОСОБА_8 о взаимоотношениях с ЧП ОСОБА_3(л.д.72
протоколом выемки первичных бухгалтерских
документов у ЧП ОСОБА_5 о взаимоотношениях с ЧП ОСОБА_3(л.д.84 т.7);
протоколом выемки первичных
бухгалтерских документов в ООО «Тех-Реал ЛТД» о взаимоотношениях с ЧП
ОСОБА_3(л.д.107 т.7);
протоколом выемки первичных
бухгалтерских документов в ООО ПКП «Азовэнергомаш» о взаимоотношениях с ЧП
ОСОБА_3(л.д.116-117 т.7);
протоколом выемки первичных
бухгалтерских документов у ЧП ОСОБА_7 о взаимоотношениях с ЧП ОСОБА_3(л.д.187
протоколом выемки первичных
бухгалтерских документов в ООО «Южный завод гидротехнического оборудования» о
взаимоотношениях с ЧП ОСОБА_3(л.д.208 т.7);
протоколом выемки первичных
бухгалтерских документов в ОАО КБ «Бердянсксельмаш» о взаимоотношениях с ЧП
ОСОБА_3(л.д.219 т.7);
протоколом выемки первичных
бухгалтерских документов у ЧП ОСОБА_9 о взаимоотношениях с ЧП ОСОБА_3(л.д.228
протоколом выемки первичных
бухгалтерских документов в ГП «Бердянский морской торговый порт» о
взаимоотношениях с ЧП ОСОБА_3(л.д.237 т.7);
протоколом выемки первичных
бухгалтерских документов в ООО «Завод Энергомаш» о взаимоотношениях с ЧП
ОСОБА_3(л.д.256 т.7);
протоколом выемки первичных
бухгалтерских документов в ЗАО «Бердянское предприятие тепловых сетей» о
взаимоотношениях с ЧП ОСОБА_3(л.д.267 т.7);
протоколом выемки первичных
бухгалтерских документов в ООО «Южный завод торцевых уплотнений» о
взаимоотношениях с ЧП ОСОБА_3(л:д.284 т.7);
протоколом выемки налоговых
деклараций ООО «Элегия» в ГНИ Соломенского района г. Киева с оттисками
оригинала круглой печати ООО «Элегия»(л.д.127 т.4);
протоколом выемки первичных
бухгалтерских документов в РХП «Водоканал» о взаимоотношениях с ЧП
ОСОБА_3(л.д.179 т.4);
протоколом выемки первичных
бухгалтерских документов в МКП «Насос» о взаимоотношениях с ЧП ОСОБА_3(л.д.186
протоколом выемки первичных бухгалтерских
документов в ЗАО «Берти» о взаимоотношениях с ЧП ОСОБА_3(л.д.249-250 т.4);
протоколом осмотра документов, изъятых в ООО «Бердянские колбасы», ЧП ОСОБА_31, ООО «Фаворит», ЧП ОСОБА_8,
ЧП ОСОБА_5, ООО «Тех-Реал
ЛТД», ЧП ОСОБА_7, ООО «Южный завод гидротехнического
оборудования», ЧП ОСОБА_9, ГП «Бердянский морской торговый порт», ООО «Завод Энергомаш», ООО ПКП «Азовэнергомаш», ЗАО «Бердянское предприятие тепловых
сетей», ООО «Южный завод торцевых
уплотнений», ЗАО «Берти», РХП «Водоканал», МКП «Насос», ГНИ в Соломенском районе г.Киева, подтверждающих налоговые обязательства по
НДС ЧП ОСОБА_3 за период с 01.07.2003г. по 01.07.2005г.(л.д.315-319 т.7);
вещественными доказательствами - первичными бухгалтерскими документами
о финансово-хозяйственной деятельности ЧП ОСОБА_3 в период с 01.07.2003г. по
01.07.2005г., подтверждающими
финансово-хозяйственные взаимоотношения ЧП ОСОБА_3 с ОАО «Бердянские жатки», ЧПКФ «Насосмаш плюс», ЧП ОСОБА_16, ОАО «Бердянский хлебокомбинат», ООО «Бердянские колбасы», ЧП ОСОБА_31, ООО «Фаворит», ЧП ОСОБА_8,
ЧП ОСОБА_5, ООО «Тех-Реал
ЛТД», ЧП ОСОБА_7, ООО «Южный завод гидротехнического
оборудования», ЧП ОСОБА_9, ГП «Бердянский морской торговый порт», ООО «Завод Энергомаш», ООО ПКП «Азовэнергомаш», ЗАО «Бердянское предприятие тепловых
сетей», ООО «Южный завод торцевых
уплотнений», ЗАО «Берти», РХП «Водоканал», МКП «Насос», изъятыми на указанных предприятиях, подтверждающими факты реализации товара и
налоговые обязательства по НДС ЧП ОСОБА_3(л.д.176-177, 187-193, 251-306 т.4,
л.д.7-256, 259-430 т.5,
л.д.5-361, 370-527 т.6,
л.д.3-18, 21-56, 59-70,
73-82, 85-105, 108-114,
118-185, 188-206, 209-217,
220-226, 229-235, 238-254, 257-265,
268-282, 285-314 т.7);
протоколом осмотра копий первичных
бухгалтерских документов ЧП ОСОБА_3,
предоставленных ОСОБА_3 в Бердянскую МГНИ 03.01.2006г. (л.д.268-277
вещественными доказательствами - копиями налоговых накладных, договоров,
предоставленных ЧП ОСОБА_3 в Бердянскую МГНИ по определению
Хозяйственного суда, из которых
видно, что ОСОБА_3, игнорируя решение суда предоставить
документы, подтверждающие налоговый
кредит по НДС, предоставил в суд и
Бердянскую МГНИ документы,
подтверждающие налоговые обязательства по НДС (л.д.33-267 т.8);
протоколом осмотра электрофотокопий
первичных бухгалтерских документов,
выписанных от имени ООО «Элегия» и ОАО «АИЗ-Энергия» с оттисками печатей
ООО «Элегия» и ОАО «АИЗ-Энергия»,
изъятых в Бердянской МГНИ и ранее туда предоставленных ЧП ОСОБА_3, и документов с оригиналами оттисков печатей
ООО «Элегия» и ОАО «АИЗ-Энергия»,
согласно которого установлено,
что оттиски печатей на документах,
предоставленных ОСОБА_3 не соответствуют оригиналов оттисков печатей ООО
«Элегия» и ОАО «АИЗ-Энегрия»(л.д.279-280 т.8);
протоколом выемки выписки о движении
денежных средств по расчетному счету ЧП ОСОБА_3, карточек с образцами подписей и печати, документов юридического дела ЧП ОСОБА_3 в
Бердянском филиале АКБ «Укрсоцбанк» (л.д.5 т.9);
вещественными доказательствами - карточками с образцами подписи и
печати ЧП ОСОБА_3, выпиской о движении
денежных средств по расчетному счету НОМЕР_3, согласно
которых установлено, что на расчетный счет
от покупателей поступали денежные средства за товар, которые постоянно ОСОБА_3 снимал наличными
на закупку товара, и ни одного
безналичного перечисления денежных средств продавцам ЧП ОСОБА_3 не осуществлял
протоколом выемки выписки о движении
денежных средств по расчетному счету ЧП ОСОБА_3, карточек с образцами подписей и печати, документов юридического дела ЧП ОСОБА_3 в
Бердянском отделении АКБ «Правексбанк»(л.д.102 т.9);
вещественными доказательствами - карточками с образцами подписи и
печати ЧП ОСОБА_3, выпиской о движении
которых установлено, что на расчетный
счет от покупателей поступали денежные средства за товар, которые постоянно ОСОБА_3 снимал наличными
на закупку товара, и ни одного
безналичного перечисления денежных средств продавцам ЧП ОСОБА_3 не осуществлял
протоколом осмотра документов, изъятых согласно протоколов выемки в
Бердянской МГНИ (налоговых деклараций и уставного дела ЧП ОСОБА_3), в Бердянском филиале АКБ «Укрсоцбанк», в Бердянском отделении АКБ «Правексбанк»
протоколом обыска по месту жительства
ОСОБА_3 в АДРЕСА_1, при котором были
обнаружены и изъяты записная книжка,
черновые записи.(л.д. 124 т.9);
протоколом осмотра записной
книжки, черновых записей, изъятых при обыске у ОСОБА_3(л.д.125 т.9);
вещественными доказательствами - записной книжкой, черновыми записями ОСОБА_3(приложение к
заключением судебно-экономической
экспертизы №010906 от
21.09.2006г., согласно которому
подтверждено занижение налога на добавленную стоимость ЧП ОСОБА_3 в сумме 393293 грн.(л.д.150-168 т.9);
вещественными доказательствами - представленными подсудимым ОСОБА_3
суду документами-накладными, налоговыми
накладными, налоговыми
декларациями, квитанциями к приходным
кассовым ордерам/т. 11, л.д. 1-330);
исполненного судебного поручения о выемке
документов/т. 10, л.д.
заключением судебно-технической
экспертизы документов №248 от
18.10.2007 года, согласно которому на документах, представленных суду подсудимым ОСОБА_3, оттиски печати ООО «Элегия» и ЗАО
«АИЗ-Энергия» выполнены не печатью данных предприятий, свободные образцы которых были предоставлены
для экспертного исследования(т.10,
заключением судебно-почерковедческой
экспертизы № 249 от
18.10.2007 года, согласно которому подписи работников ООО
»Элегия» и ЗАО »АИЗ-Энергия» в накладных,
налоговых накладных,
предоставленных суду подсудимым ОСОБА_3,
выполнены от имени этих лиц иными лицами (т. 10, л.д.237-251);
заключением судебно-экономической
экспертизы № 63 от
05.11.2007 года, согласно которому предоставленные суду
подсудимым ОСОБА_3 налоговые накладные от имени ООО «Элегия» и ЗАО
«АИЗ-Энергия» изготовлены с нарушением действующего порядка, ЧП ОСОБА_3 на обращался в налоговые органы с
заявлением о нарушении порядка оформления налоговых накладных, подтверждающих приобретение товаров, а поэтому суммы НДС, указанные в данных налоговых накладных, не могли быть включены ЧП ОСОБА_3 в состав
налогового кредита. ЧП ОСОБА_3 по результатам его деятельности с июля 2003 года по июнь 2005 обязан был перечислить в бюджет НДС в
коп., а он перечислил лишь 6056 грн,
то есть ЧП ОСОБА_3 не перечислил в бюджет НДС в сумме 393273 грн.34 коп.( т. 10, л.д.267-288).
Таким образом, суд,
оценив показания подсудимого ОСОБА_3 в совокупности с другими
доказательствами, не принимает их во
внимание и считает способом защиты с целью избежать ответственности за
содеянное в то время, как его вина
полностью нашла подтверждение в судебном заседании вышеприведенными
Действия подсудимого ОСОБА_3
правильно квалифицированы по ч.3 ст. 212
УК Украины как умышленное уклонение от уплаты налогов, входящих в систему налогообложения, введенных в установленном порядке, совершенное лицом, которое занимается предпринимательской
деятельностью без создания юридического лица,
повлекшее фактическое непоступление в бюджет денежных средств в особо
амбулаторной судебно-психиатрической экспертизы от
06.09.2006 года подсудимый ОСОБА_3 в
период совершения
инкриминируемого ему правонарушения
признаков временного болезненного расстройства психической деятельности не
обнаруживал, мог отдавать себе отчет в
своих действиях и руководить ими (л.д. 138-141 т.9).
При определении меры наказания суд
учитывает общественную опасность содеянного и личность подсудимого.
Подсудимый ранее не судим, по месту жительства характеризуется
положительно, имеет на иждивении мать и
бабушку, поэтому суд считает возможным
назначить ему минимальное наказание в виде лишения свободы, предусмотренное санкцией ч.3 ст. 212 УК Украины, с лишением его права заниматься
предпринимательской деятельностью, а
учитывая возможность его исправления без изоляции от общества, суд считает возможным освободить его от
отбытия основного наказания в виде лишения свободы с испытанием, возложив на него обязанности не выезжать за
пределы Украины на постоянное проживание
без разрешения органа
уголовно-исполнительной системы,
сообщать об изменении места
жительства данному органу, а также
периодически являться для регистрации в данный орган; дополнительное наказание
в виде лишения права заниматься предпринимательской деятельностью, следует исполнять самостоятельно.
Гражданский иск, заявленный Бердянской ОГНИ на сумму 393293 грн. в судебном заседании нашел
полное подтверждение и подлежит удовлетворению в силу ст. 1166 ГК Украины путем взыскания этой суммы
с осужденного в государственный бюджет.
Вещественные доказательства, хранящиеся при деле документы, изъятые Бердянской ОГНИ, осмотренные согласно протоколов осмотра от
11.08.2006г., 17.08.2006г., 18.08.2006г., 06.09.2006г., 22.09.2006г., 23.09.2006г., 24.09.2006г. (л.д.4-74, 83-123, 132-156,
176-177, 187-193, 251-306 т.4,
л.д.7-256, 259-430 т.5,
л.д.5-361, 370-527 т.6,
л.д.3-18, 21-56, 59-70,
73-82, 85-105, 108-114,
118-185, 188-206, 209-217,
220-226, 229-235, 238-254,
257-265, 268-282, 285-314 т.7, л.д.34-277
т.8, л.д.6-99, 103-108 т.9), записную книжку, черновые записи, осмотренные согласно протокола осмотра от
26.09.2006г., приобщенные в судебном
заседании подсудимым документы /том 11/ следует хранить при деле.
На основании изложенного и
руководствуясь ст. ст. 323, 324 УПК
Украины, суд,
ОСОБА_3 признать виновным в
совершении преступления,
предусмотренного ч.3 ст. 212 УК
Украины, и назначить ему наказание пять
лет лишения свободы с лишением его права заниматься предпринимательской
деятельностью сроком на три года; в силу
ст. ст. 75, 76 УК Украины освободить осужденного от
отбытия основного наказания в виде лишения свободы с испытательным сроком на
три года, возложив на него обязанности
не выезжать за пределы Украины на постоянное проживание без разрешения
Бердянского МРО УИИ, сообщать об
изменении места жительства данному органу,
а также периодически являться для регистрации в данный орган, если он в течение испытательного срока не
совершит новое преступление, а также
выполнит возложенные на него судом обязанности; дополнительное наказание в виде
лишения права заниматься предпринимательской деятельностью исполнять
В возмещение материального вреда
взыскать с осужденного ОСОБА_3 в государственный бюджет 393293 грн.
Вещественные доказательства, хранящиеся при
изъятые в Бердянской ОГНИ, осмотренные согласно протоколов осмотра от
11.08.2006г., 17.08.2006г., 18.08.2006г., 06.09.2006г., 22.09.2006г., 23.09.2006г., 24.09.2006г. (л.д.4-74, 83-123, 132-156,
176-177, 187-193, 251-306 т.4,
л.д.7-256, 259-430 т.5,
л.д.5-361, 370-527 т.6,
л.д.3-18, 21-56, 59-70,
73-82, 85-105, 108-114,
118-185, 188-206, 209-217,
220-226, 229-235, 238-254,
257-265, 268-282, 285-314 т.7, л.д.34-277
т.8, л.д.6-99, 103-108 т.9), записную
книжку, черновые записи,
осмотренные согласно протокола
осмотра от 26.09.2006г., приобщенные в
судебном заседании подсудимым документы /том 11/, хранить
Меру пресечения осужденному ОСОБА_3
до вступления приговора в законную силу оставить прежнюю подписку о невыезде.
На приговор суда может быть подана
апелляция в течение 15 суток
со дня его провозглашения, а осужденным
в тот же срок со дня вручения ему копии приговора в апелляционный суд
Запорожской области через Бердянский горрайонный суд.