Справа № 199/4860/15-к
УХВАЛА
іменем України
09.07.2015 м. Дніпропетровськ

Амур-Нижньодніпровський районний суд м. Дніпропетровська в складі:

Головуючого - ОСОБА_1 ,

Секретар судового засідання ОСОБА_2 ,

розглянувши у відкритому підготовчому судовому засіданні в залі суду в м. Дніпропетровську клопотання прокурора відділу прокуратури Дніпропетровської області у кримінальному провадженні № 0000111 про звільнення від кримінальної відповідальності відносно:

ОСОБА_3 , яка народилась ІНФОРМАЦІЯ_1 у м. Орджонікідзе Дніпропетровської області, українки, громадянки України, із вищою освітою, заміжньої, працюючої директором ТОВ Фірма «Колорит», не маючої на утримані неповнолітніх та непрацездатних осіб, зареєстрованої та проживаючої за адресою: АДРЕСА_1 , раніше не судимої,

підозрюваної у вчиненні кримінального правопорушення, відповідальність за яке передбачена ч. 1 ст. 212 КК України, -

за участі:

прокурора ОСОБА_4 ,

обвинуваченої ОСОБА_3 ,

розглянувши у відкритому підготовчому судовому засіданні в залі судового засідання вказане клопотання,

ВСТАНОВИВ:
ОСОБА_3 , будучи згідно наказу директора № 2 від 10.04.2003 та наказу директора №66/1 від 01.06.2004 (про зміну прізвища), директором Товариства з обмеженою відповідальністю Фірма "Колорит" (далі ТОВ Фірма"Колорит"), , зареєстрованого 25.03.2003 Дніпропетровським міським управлінням юстиції під №009007, за юридичною адресою: Дніпропетровська область, місто Дніпропетровськ, вул. Білостоцького, буд. 143, знаходиться на податковому обліку у Державній податковій інспекції Амур-Нижньодніпровського району ГУ ДФС у Дніпропетровській області, діючи умисно, з метою умисного ухилення від сплати податку на додану вартість, та податку на прибуток в порушення п.п. 135.5.4. п. 135.5 ст. 135, п.137.10 ст.137, п.п.138.1.1 п.138.1, п. 138.2, п.п. 138.8.5 п. 138.5, п.п.138.10.3 п. 138.10 ст.138, п.п.139.1.9 п.139.1 ст.139, п. 198.1. п. 198.6 ст. 198 Податкового кодексу України від 02 грудня 2010 року №2755-VI (із змінами та доповненнями), у період з 01 травня 2012 року по 13 березня 2014 року, достовірно знаючи про те, що операції між 'ГОВ Фірма"Колорит" та підприємствами: ТОВ "Аркадабуд" (код 38238923), ТОВ "Трейдкомп" (код 37373719), ТОВ " Ювімет" (код 33272767), ПП "Ніас Енерго" (код 38019484), ТОВ "ВАФ "Меркурій" (код 30691632), ТОВ "Авінс Трейд" (код 34589798), ТОВ "Ангстрем Континенталь" (код 33906299), ТОВ "Старт-Д" (код 32694059), ТОВ "Торгово-Виробнича Компанія "Базис- Трейд" (код 34984100), ПП "Галан-Буд"(код 36094109), ПП "Паратус" (код 31816413) носять безтоварний характер, у робочий час, знаходячись в офісному приміщенні ТОВ Фірма "Колорит", розташованому за адресою: м. Дніпропетровськ, вул. Набережна Заводська буд. 7, надала головному бухгалтеру ТОВ Фірма"Колорит" ОСОБА_5 первинну бухгалтерську документацію, що відображає взаємовідносини ТОВ Фірма"Колорит" з підприємствами: ТОВ "Аркадабуд" (код 38238923), ТОВ "Трейдкомп" (код 37373719), ТОВ " Ювімет" (код 33272767), ПП "Нiac Енерго" (код 38019484), ТОВ "ВАФ "Меркурій" (код 30691632), ТОВ "Авінс Трейд" (код 34589798), ТОВ "Ангстрем Континенталь" (код 33906299), ТОВ "Старт-Д" (код 32694059), ТОВ "Торгово-Виробнича Компанія "Базис-Трейд" (код 34984100), ПП "Галан-Буд" (код 36094109), ПП "Паратус" (код 31816413), та дала вказівку ОСОБА_5 відобразити у податковому обліку ТОВ Фірма"Колорит" фінансово-господарські операції з вказаними підприємствами.

Таким чином, згідно вказівки ОСОБА_3 та на підставі наданих нею первинних бухгалтерських документів, що відображають взаємовідносини ТОВ Фірма"Колорит" з підприємствами :ТОВ "Аркадабуд" (код 38238923), ТОВ "Трейдкомп" (код 37373719), ТОВ " Ювімет" (код 33272767), ПП "Ніас Енерго" (код 38019484), ТОВ "ВАФ "Меркурій" (код 30691632), ТОВ "Авінс Трейд" (код 34589798), ТОВ "Ангстрем Континенталь" (код 33906299), ТОВ "Старт-Д" (код 32694059), ТОВ "Торгово-Виробнича Компанія "Базис-Трейд" (код 34984100), ПП "Галан-Буд" (код 36094109), ПП "Паратус" (код 31816413), головним бухгалтером ТОВ Фірма"Колорит" ОСОБА_5 по податковому обліку ТОВ Фірма"Колорит", а саме: в податковій декларації з податку на прибуток підприємства за 4 квартал 2012 року (подану до ДПІ у Амур-Нижньодніпровському районі м. Дніпропетровська ГУ ДФС у Дніпропетровській області 31.01.2013), в податковій декларації з податку на прибуток підприємства за 2013 рік (подану до ДПІ у Амур-Нижньодніпровському районі м. Дніпропетровська ГУ ДФС у Дніпропетровській області 26.02.2014) в податковій декларації з податку на додану вартість за травень 2012 року (подану до ДПІ у Амур-Нижньодніпровському районі м. Дніпропетровська ГУ ДФС у Дніпропетровській області 18.06.2012), в податковій декларації з податку па додану вартість за червень 2012 року,(подану до ДПІ у Амур- Нижньодніпровському районі м. Дніпропетровська ГУ ДФС у Дніпропетровській області 18.07.2012), було відображено операції з вищевказаними підприємствами, в результаті чого було занижено податок на прибуток на суму 593,947 гривень та податок на додану вартість на суму 16,440 гривень, а усього було занижено податкові зобов`язання ТОВ Фірма"Колорит", що підлягають нарахуванню та сплаті до державного бюджету у розмірі 610,387 гривень, тобто у значних розмірах.

При організації й здійсненні фінансово-господарської діяльності ТОВ Фірма"Колорит" ОСОБА_3 , як директор підприємства, зобов`язана була керуватися:

1)Податковим кодексом України № 2755-IV від 02.12.2010 року зі змінами й доповненнями:

Стаття 16 «Обов`язки платника податків»:

?пункт 16.1. Платник податків зобов`язаний:

?підпункт 16.1.4. сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених цим Кодексом та законами з питань митної справ.

Стаття 36. «Податковий обов`язок»:

?пункт 36.1. Податковим обов`язком визнається обов`язок платника податку обчислити, задекларувати та/або сплатити суму податку та збору в порядку і строки, визначені цим Кодексом, законами з питань митної справи.

?пункт 36.3. Податковий обов`язок є безумовним і першочерговим стосовно інших неподаткових обов`язків платника податків, крім випадків, передбачених законом.

?пункт 36.5. Відповідальність за невиконання або неналежне виконання податкового обов`язку несе платник податків, крім випадків, визначених цим Кодексом або законами з питань митної справи.

Стаття 47. Особи, які несуть відповідальність за складення податкової звітності:

?пункт 47.1. Відповідальність за неподання, порушення порядку заповнення документів податкової звітності, порушення строків їх подання контролюючим органам, недостовірність інформації, наведеної у зазначених документах, несуть:

?підпункт 47.1.1. юридичні особи, постійні представництва нерезидентів, які відповідно до цього Кодексу визначені платниками податків, а також їх посадові особи.

2) «Положенням про документальне забезпечення записів у бухгалтерському обліку» № 88 від 24.05.1995 року, зареєстроване в Мін`юсті України 05.06.1995 року за №168/704:

?підпункт 2.13 пункту 2 - первинні документи. Керівник підприємства, організації забезпечує фіксування фактів здійснення всіх господарських операцій, які були зроблені, у первинних документах і виконання всіма підрозділами, службами й працівниками правомірних вимог головного бухгалтера по порядку оформлення й подачі для обліку відомостей і документів;

?підпункт 2.14 пункту 2 - Відповідальність за несвоєчасне складання первинних документів та недостовірність відображених у них даних несуть особи, які склали та підписали ці первинні документи:

?підпункт 2.16 пункту 2 - Забороняється приймати до виконання первинні документи на операції, що суперечать нормативно-правовим актам, встановленому порядку приймання, зберігання і витрачання грошових коштів, товарно-матеріальних цінностей та іншого майна, порушують договірну і фінансову дисципліну, завдають шкоди державі, власникам, іншим юридичним і фізичним особам. Такі документи повинні бути передані керівнику підприємства, установи для прийняття рішення:

6)Ст. 67 Конституції України, відповідно до якої: «Кожний зобов`язаний платити податки й збори в порядку й розмірах, встановлених законом».

7)Посадовою інструкцією директора ГОВ Фірма"Колорит" від 10.04.2003 р.:

?п.1 розділу 2- Директор підприємства керує згідно з діючим законодавством господарською та фінансово-економічною діяльністю організації, несучи усю повноту відповідальності за наслідки прийнятих рішень, збереження та ефективне використання майна організації та фінансово-господарські результати її діяльності:

?п. 2 розділу 3- Представляти інтереси підприємства у взаємовідносинах з громадянами, юридичними особами, органами державної влади та управління.

Тобто, ОСОБА_3 достовірно було відомо, що вона відповідно до вищевказаних норм чинного законодавства України й статуту підприємства повинна і зобов`язана знати про достовірність даних, вказаних у документах фінансово-господарської діяльності, і відповідно достовірно й вчасно визначати суми податків, а також у повному обсязі й у встановлений законом термін сплачувати їх у бюджет держави.

Однак ОСОБА_3 , будучи достовірно обізнаною про істинні результати фінансово-господарської діяльності ТОВ Фірма"Колорит" та достовірно знаючи про те, що операції між ТОВ Фірма"Колорит" та підприємствами: ТОВ "Аркадабуд" (код 38238923), ТОВ "Трейдкомп" (код 37373719), ТОВ " Ювімет" (код 33272767), ПП "Ніас Енерго" (код 38019484), ТОВ "ВАФ "Меркурій" (код 30691632), ТОВ "Авінс Трейд" (код 34589798), ТОВ "Ангстрем Континенталь" (код 33906299), ТОВ "Старт-Д" (код 32694059), ТОВ "Торгово-Виробнича Компанія "Базис-Трейд" (код 34984100), ПП "Галан-Буд"(код 36094109), ПП "Паратус" (код 31816413) носять безтоварний характер, у період з 01 травня 2012 року по 13 березня 2014 року, знаходячись в офісному приміщенні ТОВ Фірма"Колорит", розташованому за адресою: м. Дніпропетровськ, вул. Набережна Заводська буд. 7, з метою звільнення від обов`язків по сплаті податків, діючи умисно, в порушення п.п. 135.5.4. п.п. 135.5 ст. 135. п. 137.10 ст.137. п.гі.138.1.1 п. 138.1. п. 138.2. п.п. 138.8.5 п. 138.5, п.п. 138.10.3 п. 138.10 ст. 138. п.п. 139.1.9 п.139.1 ст. 139. п.198.1. п.198.6 ст. 198 Податкового кодексу України від 02 грудня 2010 року №2755-Vl (із змінами та доповненнями) ухилилася від сплати податку на прибуток на суму 593,947 гривень та податку на додану вартість на суму 16,440 гривень, а усього ухилилася від сплати податків у розмірі 610,387 гривень, що призвело до фактичного ненадходження в бюджет держави коштів у значних розмірах.

Факт завданих збитків підтверджується:

- актом позапланової виїзної перевірки № 1292/04-61-22-4/32447555 від 15.06.2015 «Про результати позапланової виїзної перевірки ТОВ Фірма"Колорит" . з питань дотримання вимог податкового та іншого законодавства за період 01.01.2012 по 31.12.2014, складеного працівником ДПІ у АНД районі м. Дніпропетровська ГУ ДФС в Дніпропетровській області, на підставі постанови слідчого про призначення позапланової перевірки ТОВ Фірма"Колорит";

- висновком судово-економічної експертизи №3052/3053-15 від 26.06.2015, складеного експертом Дніпропетровського науково-дослідного інституту судових експертиз на підставі постанови слідчого;

- Перевіркою та судово-економічною експертизою, встановлені порушення п.п. 135.5.4. п. 135.5 ст. 135. п. 137.10 ст.137, гі.п.138.1.1 п.138.1, п. 138.2, п.п. 138.8.5 ті. 138.5. п.п.138.10.3 п. 138.10 ст. 138. п.п.139.1.9 п.139.1 ст.139, п.198.1. п.198.6 ст.198 Податкового кодексу України від 02 грудня 2010 року №2755-Vl (із змінами та доповненнями), в результаті чого занижено податок на прибуток на суму 593,947 гривень та податок на додану вартість на суму 16,440 гривень, а усього занижено податків у розмірі 610,387 гривень.

Умисні дії підозрюваної ОСОБА_3 кваліфіковані за ч. 1 ст. 212 КК України, які виразились в умисному ухиленні від сплати податків, зборів, інших обов`язкових платежів, які входять у систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, вчиненні службовою особою підприємства, установи, організації, незалежно від форм власності, що призвело до фактичного ненадходження в бюджет коштів у значних розмірах.

В підготовчому засіданні підозрювана ОСОБА_3 заявила про визнання своєї вини у вчиненні злочину, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України та клопотала про закриття кримінального провадження, оскільки вона в повному обсязі виплатила податки і штрафні санкції, а також відшкодувала завдану державі шкоду.

Прокурор ОСОБА_4 підтримав клопотання про звільнення від кримінальної відповідальності підозрюваної ОСОБА_3 на підставі ч. 4 ст. 212 КК України.

Вислухавши думки учасників підготовчого розгляду, вивчивши подане клопотання та надані матеріали кримінального провадження, суд вважає, що клопотання прокурора ОСОБА_4 підлягає задоволенню, оскільки є всі підстави, передбачені ч. 4 ст. 212 КК України, для звільнення підозрюваної ОСОБА_3 від кримінальної відповідальності у зв`язку із виплатою податків і штрафних санкцій, а також відшкодуванням завданої державі шкоди до її притягнення до кримінальної відповідальності.

Так, відповідно до п. 1) ч. 2 ст. 284 КПК України кримінальне провадження закривається судом у зв`язку із звільненням особи від кримінальної відповідальності.

Частиною 3 ст. 288 КПК України передбачено, що при розгляді питання про звільнення від кримінальної відповідальності, суд своєю ухвалою закриває кримінальне провадження та звільняє підозрюваного, обвинуваченого від кримінальної відповідальності у випадку встановлення підстав, передбачених законом України про кримінальну відповідальність.

Частина 4 ст. 212 КК України визначає, що особа звільняється від кримінальної відповідальності, якщо до притягнення до кримінальної відповідальності сплатила податки, збори (обов`язкові платежі), а також відшкодувала шкоду, завдану державі їх несвоєчасною сплатою (фінансові санкції, пеня).

Підозрювана ОСОБА_3 вчинила умисний злочин, який відноситься до категорії невеликої тяжкості, свою вину у вчиненні злочину визнала повністю і в повному обсязі до притягнення до кримінальної відповідальності здійснила виплату податків і штрафних санкцій, а також відшкодувала завдану державі шкоду, що підтверджується матеріалами кримінального провадження (том № 1 а.с. 9, 10-12).

Вищевикладене свідчить про те, що підозрювана ОСОБА_3 перестала бути суспільно небезпечною, у зв`язку із чим її виправлення можливо без застосування заходів кримінального покарання, тому вона підлягає звільненню від кримінальної відповідальності на підставі ч. 4 ст. 212 КК України, а кримінальне провадження за ч. 1 ст. 212 КК України закриттю відповідно до п. 1) ч. 2 ст. 284 КПК України.

Керуючись ст.ст. 110, 315-317, 369, 371, 372 КПК України, суд
ПОСТАНОВИВ:
Клопотання прокурора відділу прокуратури Дніпропетровської області ОСОБА_4 у кримінальному провадженні № 0000111 про звільнення від кримінальної відповідальності відносно ОСОБА_3 задовольнити.

Кримінальне провадження відносно ОСОБА_3 за ознаками злочину, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України, - закрити відповідно до п. 1) ч. 2 ст. 284 КПК України, а ОСОБА_3 звільнити від кримінальної відповідальності на підставі ч. 4 ст. 212 КК України, у зв`язку із виплатою податків, а також відшкодуванням шкоди, завдану державі їх несвоєчасною сплатою (фінансових санкцій, пені) до притягнення ОСОБА_3 до кримінальної відповідальності.

На ухвалу можуть бути подані апеляційні скарги протягом 7 днів з дня її оголошення до апеляційного суду Дніпропетровської області через Амур-Нижньодніпровський районний суд міста Дніпропетровська.

Суддя Амур-Нижньодніпровського

районного суду м. Дніпропетровська ОСОБА_6