УХВАЛА

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

09 червня 2025 року Соборний районний суд міста Дніпра

у складі: головуючого судді ОСОБА_1

з секретарем: ОСОБА_2

за участю: прокурора ОСОБА_3 (в режимі відеоконференції)

підозрюваної ОСОБА_4

захисника адвоката ОСОБА_5

розглянувши у відкритому підготовчому судовому засіданні в залі Соборного районного суду міста Дніпра клопотання прокурора першого відділу процесуального керівництва досудовим розслідуванням та підтримання публічного обвинувачення управління нагляду за додержанням законів органами Бюро економічної безпеки України Офісу Генерального прокурора ОСОБА_3 , про звільнення підозрюваної ОСОБА_4 від кримінальної відповідальності та закриття кримінального провадження на підставі ч. 4 ст. 212 КК України, поданого у кримінальному провадженні № 201/6950/25 (провадження № 1-кп/201/997/2025), відомості про яке 22 січня 2025 року внесені до Єдиного реєстру досудових розслідувань за № 0000004, стосовно ОСОБА_4 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , яка народилась у м. Новомосковськ, Дніпропетровської області, громадянки України, проживаючої за адресою: АДРЕСА_1 , з вищою освітою, не заміжньої, працюючої директором ТОВ «МОТОТЕХІМПОРТ», раніше не судимої, підозрюваної у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч. 2 ст. 212 КК України,-

ВСТАНОВИВ:

Відповідно до клопотання, 07 листопада 2022 року зареєстроване Товариство з обмеженою відповідальністю «МОТОТЕХІМПОРТ» (, далі ТОВ «МОТОТЕХІМПОРТ», 07 листопада 2022 року підприємство взято на податковий облік в органах Державної податкової служби України, перебуває на обліку в Головному управлінні ДПС у Запорізькій області, Запорізька ДПІ, юридична адреса: м. Запоріжжя, вул. Штабна, 13, прим. 19, фактична адреса підприємства: м. Дніпро, просп. Науки, буд. 115.

Наказом від 26 грудня 2022 року № 3/к-тр, директором ТОВ «МОТОТЕХІМПОРТ» призначено ОСОБА_4 .

Відповідно до розділу 14 Статуту ТОВ «МОТОТЕХІМПОРТ», затвердженого Рішенням засновника № 1 від 07 листопада 2022 року, в товаристві створюється одноособовий виконавчий орган - директор товариства, який здійснює поточне керівництво діяльністю товариства і є підзвітним загальним зборам учасників товариства. Директор товариства, серед іншого, вчиняє правочини від імені товариства, приймає рішення щодо інших питань поточної діяльності товариства. Члени наглядової ради товариства та члени виконавчого органу товариства повинні діяти добросовісно і розумно в інтересах товариства.

Тобто, директор ТОВ «МОТОТЕХІМПОРТ» ОСОБА_4 , відповідно до ч. 3 ст. 18 КК України, виконує на підприємстві організаційно-розпорядчі, адміністративно-господарські функції та являється службовою особою.

Згідно із вимогами статті 3 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» № 966-XIV від 16 липня 1999 року бухгалтерський облік є обов`язковим видом обліку, який ведеться підприємством. Фінансова, податкова, статистична та інші види звітності, що використовують грошовий вимірник, ґрунтуються на даних бухгалтерського обліку.

Статтею 4 указаного Закону регламентовано, що бухгалтерський облік та фінансова звітність ґрунтуються на таких принципах:

- повне висвітлення - фінансова звітність повинна містити всю інформацію про фактичні та потенційні наслідки господарських операцій та подій, здатних вплинути на рішення, що приймаються на її основі;

- автономність - кожне підприємство розглядається як юридична особа, відокремлена від її власників, у зв`язку з чим особисте майно та зобов`язання власників не повинні відображатися у фінансовій звітності підприємства;

- послідовність - постійне (з року в рік) застосування підприємством обраної облікової політики. Зміна облікової політики можлива лише у випадках, передбачених національними положеннями (стандартами) бухгалтерського обліку, міжнародними стандартами фінансової звітності та національними положеннями (стандартами) бухгалтерського обліку у державному секторі, і повинна бути обґрунтована та розкрита у фінансовій звітності;

- безперервність - оцінка активів та зобов`язань підприємства здійснюється виходячи з припущення, що його діяльність буде тривати й надалі;

- нарахування - доходи і витрати відображаються в бухгалтерському обліку та фінансовій звітності в момент їх виникнення, незалежно від дати надходження або сплати грошових коштів;

- превалювання сутності над формою - операції обліковуються відповідно до їх сутності, а не лише виходячи з юридичної форми;

- єдиний грошовий вимірник - вимірювання та узагальнення всіх господарських операцій підприємства у його фінансовій звітності здійснюються в єдиній грошовій одиниці;

- інших принципах, визначених міжнародними стандартами або національними положеннями (стандартами) бухгалтерського обліку, або національними положеннями (стандартами) бухгалтерського обліку в державному секторі залежно від того, які з наведених стандартів застосовуються підприємством.

Відповідно до ч. 3 ст. 8 ЗУ «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» відповідальність за організацію бухгалтерського обліку та забезпечення фіксування фактів здійснення всіх господарських операцій у первинних документах, збереження оброблених документів, регістрів і звітності протягом встановленого терміну, але не менше трьох років, несе уповноважений орган (посадова особа), який здійснює керівництво підприємством, або власник відповідно до законодавства та установчих документів.

Частиною 6 статті 8 3У «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» передбачено, що керівник підприємства зобов`язаний створити необхідні умови для правильного ведення бухгалтерського обліку, забезпечити неухильне виконання всіма підрозділами, службами та працівниками, причетними до бухгалтерського обліку, правомірних вимог бухгалтера щодо дотримання порядку оформлення та подання до обліку первинних документів.

Таким чином, ОСОБА_4 відповідно до внутрішніх документів ТОВ «МОТОТЕХІМПОРТ» (наказу, статуту), положень ЗУ «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» упродовж 2024 року була відповідальною за організацію бухгалтерського та податкового обліків підприємства, у т.ч. складання, формування, подачу до контролюючих органів податкової звітності з ПДВ та податку на прибуток підприємств.

Відповідно до п. 22.1 ст. 22 Податкового кодексу України об`єктом оподаткування можуть бути майно, товари, дохід (прибуток) або його частина, обороти з реалізації товарів (робіт, послуг), операції з постачання товарів (робіт, послуг) та інші об`єкти, визначені податковим законодавством, з наявністю яких податкове законодавство пов`язує виникнення у платника податкового обов`язку.

Згідно із п. 44.1 ст. 44 Податкового кодексу України для цілей оподаткування платники податків зобов`язані вести облік доходів, витрат та інших показників, пов`язаних з визначенням об`єктів оподаткування та/або податкових зобов`язань, на підставі первинних документів, регістрів бухгалтерського обліку, фінансової звітності, інших документів, інформації, пов`язаних з обчисленням і сплатою податків і зборів, ведення яких передбачено законодавством.

Підпунктом 134.1.1 пункту 134.1 статті 134 Податкового кодексу України, серед іншого, визначено, що об`єктом оподаткування з податку на прибуток підприємств є прибуток із джерелом походження з України та за її межами, який визначається шляхом коригування (збільшення або зменшення) фінансового результату до оподаткування (прибутку або збитку), визначеного у фінансовій звітності підприємства відповідно до національних положень (стандартів) бухгалтерського обліку або міжнародних стандартів фінансової звітності, на різниці, які визначені відповідними положеннями цього Кодексу. Для цілей цього підпункту до річного доходу від будь-якої діяльності, визначеного за правилами бухгалтерського обліку, включається дохід (виручка) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг), інші операційні доходи, фінансові доходи та інші доходи.

Відповідно до п. 5 Національного положення (стандарт) бухгалтерського обліку 15 «Дохід», затвердженого наказом Міністерства фінансів України № 290 від 29 листопада 1999 року (далі - НП(С)БО 15), дохід визнається під час збільшення активу або зменшення зобов`язання, що зумовлює зростання власного капіталу (за винятком зростання капіталу за рахунок внесків учасників підприємства), за умови, що оцінка доходу може бути достовірно визначена.

Згідно із п. 7 НП(С)БО 15 дохід (виручка) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) - загальний дохід (виручка) від реалізації продукції, товарів, робіт або послуг без вирахування наданих знижок, повернення раніше проданих товарів та непрямих податків і зборів (податку на додану вартість, акцизного збору тощо).

Статтею 185 Податкового кодексу України, серед іншого, визначено, що об`єктом оподаткування з податку на додану вартість є операції платників податку з постачання товарів, місце постачання яких розташоване на митній території України.

Статтею 187 Податкового кодексу України регламентовано, що датою виникнення податкових зобов`язань з постачання товарів/послуг вважається дата, яка припадає на податковий період, протягом якого відбувається будь-яка з подій, що сталася раніше: а) дата зарахування коштів від покупця/замовника на рахунок платника податку в банку/небанківському надавачу платіжних послуг як оплата товарів/послуг, що підлягають постачанню, а в разі постачання товарів/послуг, оплата яких здійснюється електронними грошима, - дата зарахування електронних грошей платнику податку як оплата товарів/послуг, що підлягають постачанню, на електронний гаманець, а в разі постачання товарів/послуг за готівку - дата оприбуткування коштів у касі платника податку, а в разі відсутності такої - дата інкасації готівки у банківській установі, що обслуговує платника податку; б) дата відвантаження товарів, а в разі експорту товарів - дата оформлення митної декларації, що засвідчує факт перетинання митного кордону України, оформлена відповідно до вимог митного законодавства, а для послуг - дата оформлення документа, що засвідчує факт постачання послуг платником податку.

Відповідно до ст. 188 Податкового кодексу України база оподаткування операцій з постачання товарів/послуг визначається виходячи з їх договірної вартості з урахуванням загальнодержавних податків та зборів.

Згідно із ст. 201 Податкового кодексу України на дату виникнення податкових зобов`язань платник податку зобов`язаний скласти податкову накладну в електронній формі з використанням кваліфікованого електронного підпису або удосконаленого електронного підпису, що базується на кваліфікованому сертифікаті електронного підпису, уповноваженої платником особи відповідно до вимог Закону України «Про електронну ідентифікацію та електронні довірчі послуги» та зареєструвати її в Єдиному реєстрі податкових накладних у встановлений цим Кодексом термін (п. 201.1). При здійсненні операцій з постачання товарів/послуг платник податку - продавець товарів/послуг зобов`язаний в установлені терміни скласти податкову накладну, зареєструвати її в Єдиному реєстрі податкових накладних та надати покупцю за його вимогою (п. 201.10).

Однак, ОСОБА_4 , будучи директором ТОВ «МОТОТЕХІМПОРТ», у період з січня по грудень 2024 року включно (більш точний час досудовим розслідуванням не встановлено), переслідуючи мету умисного ухилення від сплати податків, усвідомлюючи суспільну небезпечність свого діяння та бажаючи настання суспільно небезпечних наслідків у виді фактичного ненадходження коштів до бюджету, шляхом заниження об`єкту оподаткування, в порушення п. 22.1 ст. 22, п. 44.1 ст. 44, п.п. 134.1.1 п. 134.1 ст. 134, ст.ст. 185, 187, 188, 201 Податкового кодексу України, п.п. 5, 7 НП(С)БО 15 вчинила умисне ухилення від сплати податку на додану вартість (далі - ПДВ) та податку на прибуток підприємств у великих розмірах за наступних обставин.

Так, ОСОБА_4 в серпні 2024 року, залучивши невстановлених осіб, з допомогою яких здійснювався продаж сільськогосподарської техніки, які не були обізнані із злочинним наміром останньої, відповідно до договорів купівлі-продажу та видаткових накладних здійснила реалізацію 10 тракторів модифікацій ДТЗ 5404К, ДТЗ 5244НРХ, ДТЗ 5504НКК, ДТЗ 5354НРХ, в адресу неплатників ПДВ - фізичних осіб.

При цьому, ОСОБА_4 з метою ухилення від сплати податків свідомо не відобразила в бухгалтерському та податковому обліках підприємства фактичну ціну реалізації тракторів. Різниця між фактичною ціною реалізації 10 тракторів модифікацій ДТЗ 5404К, ДТЗ 5244НРХ, ДТЗ 5504НКК, ДТ3 5354HPX в адресу фізичних осіб та ціною, яка була відображена ОСОБА_4 в бухгалтерському та податковому обліках ТОВ «МОТОТЕХІМПОРТ» в серпні 2024 року, складає 1 746 025 грн, у т.ч. 291 004,2 грн ПДВ. ОСОБА_4 усвідомлювала, що невідображення в бухгалтерському та податковому обліках підприємства фактичної ціни реалізації тракторів призведе до заниження об`єкту оподаткування з податку на додану вартість та податку на прибуток підприємств та, як наслідок, дасть можливість ТОВ «МОТОТЕХІМПОРТ» ухилитись від сплати податків.

З метою доведення свого злочинного умислу до кінця ОСОБА_4 , 20 вересня 2024 року, перебуваючи на своєму робочому місці за місцем фактичного здійснення господарської діяльності ТОВ «МОТОТЕХІМПОРТ» (м. Дніпро, просп. Науки, буд. 115), використовуючи унікальний ключ доступу ЕЦП, підписала та подала в електронному вигляді до Головного управління ДПС у Дніпропетровській області декларацію з ПДВ за серпень 2024 року, де не вказала фактичну ціну реалізації тракторів, що призвело до заниження податкових зобов`язань з податку на додану вартість в сумі 291 004,2 грн.

Продовжуючи свою злочинну діяльність, спрямовану на ухилення від сплати податків, ОСОБА_4 в вересні 2024 року, залучивши невстановлених осіб, за допомогою яких здійснювався продаж сільськогосподарської техніки, які не були обізнані із злочинним наміром останньої, відповідно до договорів купівлі-продажу та видаткових накладних здійснила реалізацію 5 тракторів модифікацій ДТЗ 5404К, ДТЗ 5244НРХ, ДТЗ 5354HPX, в адресу неплатників ПДВ - фізичних осіб. При цьому, ОСОБА_4 з метою ухилення від сплати податків свідомо не відобразила в бухгалтерському та податковому обліках підприємства фактичну ціну реалізації тракторів. Різниця між фактичною ціною реалізації 5 тракторів модифікацій ДТЗ 5404K, ДТЗ 5244НРХ, ДТЗ 5354РХ в адресу фізичних осіб та ціною, яка була відображена ОСОБА_4 в бухгалтерському та податковому обліках ТОВ «МОТОТЕХІМПОРТ» в вересні 2024 року, складає 724 575 грн, у т.ч. 120 762,5 грн ПДВ. ОСОБА_4 усвідомлювала, що невідображення в бухгалтерському та податковому обліках підприємства фактичної ціни реалізації тракторів призведе до заниження об`єкту оподаткування з податку на додану вартість та податку на прибуток підприємств та, як наслідок, дасть можливість ТОВ «МОТОТЕХІМПОРТ» ухилитись від сплати податків.

З метою доведення свого злочинного умислу до кінця ОСОБА_4 21 жовтня 2024 року, перебуваючи на своєму робочому місці за місцем фактичного здійснення господарської діяльності ТОВ «МОТОТЕХІМПОРТ» (м. Дніпро, просп. Науки, буд. 115), використовуючи унікальний ключ доступу ЕЦП, підписала та подала в електронному вигляді до Головного управління ДПС у Дніпропетровській області декларацію з ПДВ за вересень 2024 року, де не вказала фактичну ціну реалізації тракторів, що призвело до заниження податкових зобов`язань з податку на додану вартість в сумі 120 762,5 грн.

У подальшому, реалізовуючи злочинний умисел, направлений на умисне ухилення від сплати податків, ОСОБА_4 в жовтні 2024 року, залучивши невстановлених осіб, з допомогою яких здійснювався продаж сільськогосподарської техніки, які не були обізнані із злочинним наміром останньої, відповідно до договорів купівлі-продажу та видаткових накладних здійснила реалізацію 107 тракторів модифікацій ДТЗ 5404К, ДТ3 5244НРХ, ДТЗ 5354HРХ, ДТ3 5504К, ДТЗ 5504НКК, ДТЗ 5504НК в адресу неплатників ПДВ - фізичних осіб. При цьому, ОСОБА_4 з метою ухилення від сплати податків свідомо не відобразила в бухгалтерському та податковому обліках підприємства фактичну ціну реалізації тракторів. Різниця між фактичною ціною реалізації 107 тракторів модифікацій ТЗ 5404К, ДТЗ 5244HРХ, ДТ3 5354HPX, ДТЗ 5504К, ДТЗ 5504НКК, ДТЗ 5504НК в адресу фізичних осіб та ціною, яка була відображена ОСОБА_4 в бухгалтерському та податковому обліках ТОВ МОТОТЕХІМПОРТ» в жовтні 2024 року, складає 15 903 500 грн, у т.ч. 2 650 583,3 грн ПДВ. ОСОБА_4 усвідомлювала, що невідображення в бухгалтерському та податковому обліках підприємства фактичної ціни реалізації тракторів призведе до заниження об`єкту оподаткування з податку на додану вартість та податку на прибуток підприємств та, як наслідок, дасть можливість ТОВ «МОТОТЕХІМПОРТ» ухилитись від сплати податків.

З метою доведення свого злочинного умислу до кінця ОСОБА_4 20 листопада 2024 року, перебуваючи на своєму робочому місці за місцем фактичного здійснення господарської діяльності ТОВ «МОТОТЕХІМПОРТ» (м. Дніпро, просп. Науки, буд. 115), використовуючи унікальний ключ доступу ЕЦП, підписала та подала в електронному вигляді до Головного управління ДПС у Дніпропетровській області декларацію з ПДВ за жовтень 2024 року, де не вказала фактичну ціну реалізації тракторів, що призвело до заниження податкових зобов`язань з податку на додану вартість в сумі 2 650 583,3 грн.

Продовжуючи свою злочинну діяльність, спрямовану на ухилення від сплати податків, ОСОБА_4 в листопаді 2024 року, залучивши невстановлених осіб, з допомогою яких здійснювався продаж сільськогосподарської техніки, які не були обізнані із злочинним наміром останньої, відповідно до договорів купівлі-продажу та видаткових накладних здійснила реалізацію 11 тракторів модифікацій ДТЗ 5404К, ДТЗ 5244НРХ, ДТ3 5354HPX, ДТЗ 5504K в адресу неплатників ПДВ - фізичних осіб. При цьому, ОСОБА_4 з метою ухилення від сплати податків свідомо не відобразила в бухгалтерському та податковому обліках підприємства фактичну ціну реалізації тракторів. Різниця між фактичною ціною реалізації 11 тракторів модифікацій ДТЗ 5404К, ДТЗ 5244НРХ, ДТЗ 5354НРХ, ДТЗ 5504К в адресу фізичних осіб та ціною, яка була відображена ОСОБА_4 в бухгалтерському та податковому обліках ТОВ «МОТОТЕХІМПОРТ» в листопаді 2024 року, складає 1 767 225 грн, у т.ч. 294 537,5 грн ПДВ. ОСОБА_4 усвідомлювала, що невідображення в бухгалтерському та податковому обліках підприємства фактичної ціни реалізації тракторів призведе до заниження об`єкту оподаткування з податку на додану вартість та податку на прибуток підприємств та, як наслідок, дасть можливість ТОВ «МОТОТЕХІМПОРТ» ухилитись від сплати податків.

З метою доведення свого злочинного умислу до кінця ОСОБА_4 20 грудня 2024 року, перебуваючи на своєму робочому місці за місцем фактичного здійснення господарської діяльності ТОВ «МОТОТЕХІМПОРТ» (м. Дніпро, просп. Науки, буд. 115), використовуючи унікальний ключ доступу ЕЦП, підписала та подала в електронному вигляді до Головного управління ДПС У Дніпропетровській області декларацію з ПДВ за листопад 2024 року, де не вказала фактичну ціну реалізації тракторів, що призвело до заниження податкових зобов`язань з податку на додану вартість в сумі 294 537,5 грн.

У подальшому, реалізовуючи злочинний умисел, направлений на умисне ухилення від сплати податків, ОСОБА_4 в грудні 2024 року, залучивши невстановлених осіб, за допомогою яких здійснювався продаж сільськогосподарської техніки, які не були обізнані із злочинним наміром останньої, відповідно до договорів купівлі-продажу та видаткових накладних здійснила реалізацію 26 тракторів модифікацій ДТЗ 5404К, ДТЗ 5244НРХ, ДТ3 5354HPX, в адресу неплатників ПДВ - фізичних осіб. При цьому, ОСОБА_4 з метою ухилення від сплати податків свідомо не відобразила в бухгалтерському та податковому обліках підприємства фактичну ціну реалізації тракторів. Різниця між фактичною ціною реалізації 26 тракторів модифікацій ДТЗ 5404К, ДІЗ 5244НРХ, ДТЗ 5354НРХ в адресу фізичних осіб та ціною, яка була відображена ОСОБА_4 в бухгалтерському та податковому обліках ТОВ «МОТОТЕХІМПОРТ» в грудні 2024 року, складає 4 043 650 грн, у т.ч. 673 941,7 грн ПДВ. ОСОБА_4 усвідомлювала, що невідображення в бухгалтерському та податковому обліках підприємства фактичної ціни реалізації тракторів призведе до заниження об`єкту оподаткування з податку на додану вартість та податку на прибуток підприємств та, як наслідок, дасть можливість ТОВ «МОТОТЕХІМПОРТ» ухилитись від сплати податків.

З метою доведення свого злочинного умислу до кінця ОСОБА_4 20 січня 2025 року, перебуваючи на своєму робочому місці за місцем фактичного здійснення господарської діяльності ТОВ «МОТОТЕХІМПОРТ» (м. Дніпро, просп. Науки, буд. 115), використовуючи унікальний ключ доступу ЕЦП, підписала та подала в електронному вигляді до Головного управління ДПС у Запорізькій області декларацію з ПДВ за грудень 2024 року, де не вказала фактичну ціну реалізації тракторів, що призвело до заниження податкових зобов`язань з податку на додану вартість в сумі 673 941,7 грн.

Загалом, ОСОБА_4 , реалізовуючи злочинний умисел, направлений на умисне ухилення від сплати податків, в період серпня - грудня 2024 року не відобразила в бухгалтерському та податковому обліках підприємства фактичну ціну реалізації тракторів, що призвело до заниження податкових зобов`язань з податку на додану вартість в загальній сумі 4 030 829,2 грн.

Крім того, з метою доведення свого злочинного умислу до кінця ОСОБА_4 27 лютого 2025 року, перебуваючи на своєму робочому місці за місцем фактичного здійснення господарської діяльності ТОВ «МОТОТЕХІМПОРТ» (м. Дніпро, просп. Науки, буд. 115), використовуючи унікальний ключ доступу ЕЦП, підписала та подала в електронному вигляді до Головного управління ДІС у Запорізькій області декларацію з податку на прибуток підприємств, де занизила показник доходу від будь-якої діяльності, визначений за правилами бухгалтерського обліку, на суму різниці між фактичною ціною реалізацією та ціною, яка попередньо була відображена ОСОБА_4 в бухгалтерському та податковому обліках ТОВ «МОТОТЕХІМПОРТ», що призвело до заниження податку на прибуток підприємств за 2024 рік в сумі 3 627 746,26 грн.

За наведених обставин, ОСОБА_4 в період з 01 січня 2024 року по 31 грудня 2024 року, обіймаючи посаду директора ТОВ «МОТОТЕХІМПОРТ», будучи службовою особою, маючи злочинний умисел на ухилення від сплати податків, що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, усвідомлюючи суспільну небезпечність свого діяння і бажаючи настання суспільно небезпечних наслідків у виді фактичного ненадходження коштів до бюджету у великих розмірах, достовірно знаючи про те, що невідображення в бухгалтерському та податковому обліках підприємства фактичної ціни реалізації тракторів призведе до заниження об`єкту оподаткування з податку на додану вартість та податку на прибуток підприємств, в порушення п. 22.1 ст. 22, п. 44.1 ст. 44, п.п. 134.1.1 п. 134.1 ст. 134, ст.ст. 185, 187, 188, 201 Податкового кодексу України, п.п. 5, 7 НП(С)БО 15 ухилилась від сплати податку на додану вартість в сумі 4 030 829,2 грн, податку на прибуток підприємств в сумі 3 627 746,26 грн та всього податків в сумі 7 658 575,46 грн, що становить 5 058 тисяч неоподатковуваних мінімумів доходів громадян, тобто у великих розмірах.

Таким чином, ОСОБА_4 підозрюється в умисному ухиленні від сплати податків, що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, вчиненому службовою особою підприємства незалежно від форми власності, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів у великих розмірах, тобто у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч. 2 ст. 212 КК України.

У підготовчому судовому засіданні прокурор підтримав клопотання про звільнення від кримінальної відповідальності ОСОБА_4 на підставі ч. 4 ст. 212 КК України, вказавши, що дійсно до притягнення останньої до кримінальної відповідальності, матеріальні збитки у розмірі 7 658 575,46 гривень відшкодовані у повному обсязі.

Підозрювана ОСОБА_4 та її захисник адвокат ОСОБА_5 у підготовчому судовому засіданні підтримали клопотання прокурора та просили звільнити ОСОБА_4 від кримінальної відповідальності та закрити кримінальне провадження.

Розглядаючи клопотання прокурора про звільнення ОСОБА_4 від кримінальної відповідальності, на підставі ч. 4 ст. 212 КК України, суд виходить з наступного.

Згідно ч. 1 ст. 285 КПК України, особа звільняється від кримінальної відповідальності у випадках, передбачених законом України про кримінальну відповідальність.

Відповідно до ч. 4 ст. 212 КК України особа, яка вчинила діяння, передбачені частинами першою, другою цієї статті, або діяння, передбачені частиною третьою (якщо вони призвели до фактичного ненадходження до бюджетів чи державних цільових фондів коштів в особливо великих розмірах) цієї статті, звільняється від кримінальної відповідальності, якщо до притягнення її до кримінальної відповідальності сплачено податки, збори (обов`язкові платежі), а також відшкодовано шкоду, завдану державі їх несвоєчасною сплатою (фінансові санкції, пеня).

Положеннями п. 2 ч. 3 ст. 314 КПК України, встановлено, що у підготовчому судовому засіданні суд має право закрити провадження у випадку встановлення підстав, передбачених пунктами 5-8, 10 частини першої або частиною другою статті 284 цього Кодексу.

Згідно п. 1 ч. 2 ст. 284 КПК України, кримінальне провадження закривається судом у зв`язку із звільненням особи від кримінальної відповідальності.

Як встановлено судом, ОСОБА_4 23 травня 2025 року повідомлено про підозру у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч. 2 ст. 212 КК України. При цьому на момент повідомлення про підозру шкода вже була відшкодована у повному обсязі (відповідно до платіжних інструкцій: № , № від 19 травня 2025 року, платник: ТОВ «МОТОТЕХІМПОРТ» (код 44830259), надавач платіжних послуг платника АТ «ОТП БАНК»), у загальному розмірі 7 658 575,46 гривень.

За таких обставин, враховуючи те, що до притягнення ОСОБА_4 до кримінальної відповідальності, сплачено у повному обсязі податки, збори (обов`язкові платежі), що входять в систему оподаткування, а також відшкодовано шкоду, завдану державі їх несвоєчасною сплатою (фінансові санкції, пеня), а також підозрювана надала згоду на звільнення її від кримінальної відповідальності, суд дійшов висновку, що клопотання прокурора є обґрунтованим та підлягає задоволенню.

На підставі викладеного, керуючись ст.ст. 284, 285, 286, 288, 314, 369-372 КПК України, ст. 44, ч. 4 ст. 212 КК України, суд

ПОСТАНОВИВ:

Клопотання прокурора першого відділу процесуального керівництва досудовим розслідуванням та підтримання публічного обвинувачення управління нагляду за додержанням законів органами Бюро економічної безпеки України Офісу Генерального прокурора ОСОБА_3 , про звільнення підозрюваної ОСОБА_4 від кримінальної відповідальності та закриття кримінального провадження на підставі ч. 4 ст. 212 КК України задовольнити.

Кримінальне провадження, відомості про яке 22 січня 2025 року внесені до Єдиного реєстру досудових розслідувань за № 0000004, стосовно ОСОБА_4 , за підозрою у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч. 2 ст. 212 КК України закрити на підставі ч. 4 ст. 212 КК України, звільнивши ОСОБА_4 від кримінальної відповідальності.

Повний текст ухвали суду буде складений і оголошений об 15.30 годині 11 червня 2025 року.

Ухвала набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги, яка може бути подана учасниками кримінального провадження до Дніпровського апеляційного суду через Соборний районний суд міста Дніпра протягом семи днів з дня проголошення ухвали суду.

Головуючий - суддя: ОСОБА_1