Справа № 522/9250/25
Провадження № 1-кп/522/2545/25
УХВАЛА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

05 вересня 2025 року Місто Одеса

Приморський районний суд м. Одеси у складі:

головуючого-судді ОСОБА_1 ,

при секретарі ОСОБА_2 ,

за участю прокурора ОСОБА_3 ,

захисника ОСОБА_4 ,

підозрюваної ОСОБА_5 ,

розглянувши у судовому засіданні клопотання прокурора першого відділу процесуального керівництва досудовим розслідуванням та підтриманням публічного обвинуваченням управління нагляду за додержанням законів органами Бюро економної безпеки України Офісу Генерального прокурора ОСОБА_6 про звільнення від кримінальної відповідальності, у кримінальному провадженні № 0000011 від 23.04.2025 за підозрою ОСОБА_5 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України,

ВСТАНОВИВ:

До Приморського районного суду м. Одеси надійшло клопотання прокурора першого відділу процесуального керівництва досудовим розслідуванням та підтриманням публічного обвинуваченням управління нагляду за додержанням законів органами Бюро економної безпеки України Офісу Генерального прокурора ОСОБА_6 про звільнення від кримінальної відповідальності, у кримінальному провадженні № 0000011 від 23.04.2025 за підозрою ОСОБА_5 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України.

Прокурор підтримав клопотання та просив його задовольнити.

Підозрювана та її захисник підтримали клопотання прокурора та не заперечували щодо його задоволення.

Вислухавши думку всіх учасників, розглянувши клопотання про звільнення від кримінальної відповідальності в даному кримінальному провадженні, а також матеріали кримінального провадження, суд приходить до висновку, що клопотання підлягає задоволенню, а підозрювана ОСОБА_5 звільненню від кримінальної відповідальності, у зв`язку з повною сплатою податків та відшкодуванням шкоди, завданої державі їх несвоєчасною сплатою, на підставі ч. 4 ст. 212 КК України.

Так, згідно з наказом директора ТОВ «Акрополь Білдінг» від 02.06.2017 № 2/1к, ОСОБА_5 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , призначена на посаду бухгалтера підприємства з 02.06.2017, та відповідно до посадової інструкції бухгалтера вказаного товариста серед іншого було покладено обов`язки щодо: забезпечення ведення бухгалтерського обліку, дотримуючись єдиних методологічних засад встановлених Законом України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні», з урахуванням особливостей діяльності підприємства і технології оброблення облікових даних; здійснення контролю за відображенням на рахунках бухгалтерського обліку всіх господарських операцій; вжиття всіх необхідних заходів для запобігання несанкціонованому та непомітному виправленню записів у первинних документах і регістрах бухгалтерського обліку та збереження оброблених документів, регістрів і звітності протягом встановленого терміну; забезпечення складання на основі даних бухгалтерського обліку фінансової та податкової звітності підприємства, підписання та подання її в установлені строки; здійснення заходів щодо надання повної, правдивої та неупередженої інформації про фінансовий стан, результати діяльності та рух коштів підприємства; прийняття участі у підготовці та поданні інших видів періодичної звітності, які передбачають підпис бухгалтера, до органів вищого рівня у відповідності з нормативними актами, затвердженими формами та інструкціями; здійснення контролю за веденням касових операцій, раціональним та ефективним використанням матеріальних, трудових та фінансових ресурсів; прийняття участі у проведенні інвентаризаційної роботи на підприємстві, оформленні матеріалів, пов`язаних з нестачею та відшкодуванням втрат від нестачі, крадіжки і псування активів підприємства; здійснення звірки з постачальниками та покупцями.

Тобто, бухгалтер ТОВ «Акрополь Білдінг» ОСОБА_5 відповідно до ч. 3 ст. 18 КК України виконувала на підприємстві організаційно-розпорядчі, адміністративно-господарські функції та являлась службовою особою підприємства.

Таким чином, ОСОБА_5 відповідно до внутрішніх документів ТОВ «Акрополь Білдінг» (наказу, посадової інструкції), положень ЗУ «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні», починаючи з 02.06.2017 року забезпечувала ведення бухгалтерського та податкового обліків підприємства, у т.ч. складання, формування, подачу до контролюючих органів податкової звітності.

Тобто, ОСОБА_5 достовірно було відомо, що вона відповідно до вищевказаних норм законодавства України і своїх посадових обов`язків повинна і зобов`язана була знати про достовірність даних, вказаних у документах фінансово-господарської діяльності, і відповідно достовірно й вчасно визначати суми податків, а також у повному обсязі й у встановлений законом термін сплачувати їх до бюджету.

ОСОБА_5 будучи бухгалтером ТОВ «Акрополь Білдінг», у період часу з 24.05.2022 по 20.05.2024 року, переслідуючи мету умисного ухилення від сплати податків, усвідомлюючи суспільну небезпечність свого діяння та бажаючи настання суспільно небезпечних наслідків у виді фактичного ненадходження коштів до бюджету, по проведеним ТОВ «Акрополь Білдінг» операціям з реалізації майнових прав та суми отриманих грошових коштів за договорами передачі (відступлення) майнових прав, в порушення вимог п. 44.1, ст. 44, п. 185.1 ст. 185, п. 187.1 ст. 187, п. 200.1, п. 200.4 ст. 200, п. 201.1 п. 201.10 ст. 201 Податкового кодексу України вчинила дії направлені на умисне ухилення від сплати податку на додану вартість у значних розмірах за наступних обставин.

ОСОБА_5 будучи бухгалтером ТОВ «Акрополь Білдінг», у період часу з 24.05.2022 по 20.05.2024 року, переслідуючи мету умисного ухилення від сплати податків, усвідомлюючи суспільну небезпечність свого діяння та бажаючи настання суспільно небезпечних наслідків у виді фактичного ненадходження коштів до бюджету, по проведеним ТОВ «Акрополь Білдінг» операціям з реалізації майнових прав та суми отриманих грошових коштів за договорами передачі (відступлення) майнових прав, в порушення вимог п. 44.1, ст. 44, п. 185.1 ст. 185, п. 187.1 ст. 187, п. 200.1, п. 200.4 ст. 200, п. 201.1 п. 201.10 ст. 201 Податкового кодексу України вчинила дії направлені на умисне ухилення від сплати податку на додану вартість у значних розмірах за наступних обставин.

Так, ОСОБА_5 з метою реалізації свого злочинного умислу, маючи на меті ухилення від сплати податків ТОВ «Акрополь Білдінг», усвідомлюючи суспільно небезпечний характер своїх дій, передбачаючи суспільно небезпечні наслідки та бажаючи їх настання, у період часу з 24.05.2022 по 20.05.2024, перебуваючи на своєму робочому місці за місцем здійснення господарської діяльності ТОВ «Акрополь Білдінг» за адресою: м. Одеса, Фонтанська дорога, 25, достовірно знаючи про обсягами проведених операцій з реалізації майнових прав та суми отриманих ТОВ «Акрополь Білдінг» грошових коштів за договорами передачі (відступлення) майнових прав, плата за якими в повному обсязі та строк підтверджена Довідками ТОВ «Акрополь Білдінг», що видані фізичним особам, а передача квартир фізичними особами підтверджена актами приймання-передачі квартир, умисно не зареєструвала в ЄРПН податкові накладні по операціям з передачі (відступлення) майнових прав та не відобразила у податкових деклараціях з податку на додану вартість відомості щодо сум отриманих коштів за вказаними операціями на загальну суму 42 282 304,28 грн., що призвело до заниження податкових зобов`язань з податку на додану вартість на суму 7 047 050,71 грн. ПДВ, а саме:

- в податковій декларації з податку на додану вартість за травень 2022 року на суму 340531,57 грн.;

- в податковій декларації з податку на додану вартість за червень 2022 року на суму 393537,23 грн.;

- в податковій декларації з податку на додану вартість за липень 2022 року на суму 753208,01 грн.;

- в податковій декларації з податку на додану вартість за серпень 2022 року на суму 953391,08 грн.;

- в податковій декларації з податку на додану вартість за вересень 2022 року на суму 123423,90 грн.;

- в податковій декларації з податку на додану вартість за жовтень 2022 року на суму 211747,38 грн.;

- в податковій декларації з податку на додану вартість за листопад 2022 року на суму 155112,48 грн.;

- в податковій декларації з податку на додану вартість за січень 2023 року на суму 336029,73 грн.;

- в податковій декларації з податку на додану вартість за березень 2023 року на суму 211747,33 грн.;

- в податковій декларації з податку на додану вартість за квітень 2023 року на суму 495276,19 грн.;

- в податковій декларації з податку на додану вартість за травень 2023 року на суму 276416,00 грн.;

- в податковій декларації з податку на додану вартість за червень 2023 року на суму 529819,70 грн.;

- в податковій декларації з податку на додану вартість за липень 2023 року на суму 343429,70 грн.;

- в податковій декларації з податку на додану вартість за серпень 2023 року на суму 85775,90 грн.;

- в податковій декларації з податку на додану вартість за вересень 2023 року на суму 451825,80 грн.;

- в податковій декларації з податку на додану вартість за жовтень 2023 року на суму 347938,29 грн.;

- в податковій декларації з податку на додану вартість за листопад 2023 року на суму 301619,68 грн.;

- в податковій декларації з податку на додану вартість за грудень 2023 року на суму 289382,48 грн.;

- в податковій декларації з податку на додану вартість за січень 2024 року на суму 155112,48 грн.;

- в податковій декларації з податку на додану вартість за лютий 2024 року на суму 128789,60 грн.;

- в податковій декларації з податку на додану вартість за квітень 2024 року на суму 162936,20 грн.

У подальшому, ОСОБА_5 доводячи до кінця реалізацію свого злочинного умислу, після складання вищевказаних податкових декларацій з податку на додану вартість у період часу з 22.06.2022 по 20.05.2024, перебуваючи за юридичною адресою ТОВ «Акрополь Білдінг»: м. Одеса, Фонтанська дорога, 25, підписала їх електронним цифровим підписом та подала до Приморської державної податкової інспекції Головного управління ДПС в Одеській області.

Таким чином, бухгалтер ТОВ «Акрополь Білдінг» ОСОБА_5 маючи злочинний умисел на ухилення від сплати податків, що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, діючи в порушення вимог п. 44.1, ст. 44, п. 185.1 ст. 185, п. 187.1 ст. 187, п. 200.1, п. 200.4 ст. 200, п. 201.1 п. 201.10 ст. 201 Податкового кодексу України, умисно ухилилась від сплати податку на додану вартість, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів в сумі 7 047 050,71 грн. ПДВ.

Таким чином, бухгалтер ТОВ «Акрополь Білдінг» ОСОБА_5 , маючи злочинний умисел на ухилення від сплати податків, що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, діючи в порушення вимог п. 44.1, ст. 44, п. 185.1 ст. 185, п. 187.1 ст. 187, п. 200.1, п. 200.4 ст. 200, п. 201.1 п. 201.10 ст. 201 Податкового кодексу України умисно ухилилась від сплати податку на додану вартість, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів в сумі 7 047 050,71 грн. ПДВ.

23.04.2025 ОСОБА_5 повідомлено про підозру за ч. 1 ст. 212 КК України, тобто в умисному ухиленні від сплати податків, що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, вчиненому службовою особою підприємства незалежно від форми власності, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів у значних розмірах.

Під час досудового розслідування вищевказана шкода відшкодована до повідомлення останній про підозру.

Згідно листа Головного управління ДПС в Одеській області від 22.04.2025 встановлено, що відповідно до даних інформаційної системи органу ДПС України про суми грошових коштів, які зараховані на електронний рахунок в системі електронного адміністрування податку на додану вартість платника ТОВ «Акрополь Білдінг» відображено зарахування коштів на загальну суму 7 088 452 грн.

З електронного рахунку в СЕА ПДВ в погашення податкових зобов`язань задекларованих в палатковій декларації за лютий 2025, перераховано до бюджету зазначену суму.

Таким чином, до притягнення ОСОБА_5 до кримінальної відповідальності податки сплачено в повному обсязі та відшкодовано шкоду завдану державі їх несвоєчасною сплатою.

Крім того, відповідно до вищевказаного листа у ТОВ «Акрополь Білдінг» податковий борг відсутній.

Частиною 4 ст. 212 КК України визначено, що особа, яка вчинила діяння, передбачені частинами першою, другою цієї статті, або діяння, передбачені частиною третьою (якщо вони призвели до фактичного ненадходження до бюджетів чи державних цільових фондів коштів в особливо великих розмірах) цієї статті, звільняється від кримінальної відповідальності, якщо до притягнення її до кримінальної відповідальності сплачено податки, збори (обов`язкові платежі), а також відшкодовано шкоду, завдану державі їх несвоєчасною сплатою (фінансові санкції, пеня).

23.04.2025 підозрюваній ОСОБА_5 роз`яснено її право на звільнення від кримінальної відповідальності за вчинене нею кримінальне правопорушення на підставі ч. 4 ст. 212 КК України, а також право заперечувати проти закриття кримінального провадження з цієї підстави. Цього ж дня отримано письмову згоду підозрюваної ОСОБА_5 про звільнення її від кримінальної відповідальності за вчинення кримінального правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України, на підставі ч. 4 ст. 212 КК України та закриття кримінального провадження з цієї підстави судом.

Таким чином, до притягнення ОСОБА_5 до кримінальної відповідальності, податки сплачено в повному обсязі та відшкодовано шкоду завдану державі їх несвоєчасною сплатою, що надає підстави для звільнення від кримінальної відповідальності.

Згідно з ч. 2 ст. 286 КПК України, встановивши на стадії досудового розслідування підстави для звільнення від кримінальної відповідальності та отримавши згоду підозрюваного на таке звільнення, прокурор складає клопотання про звільнення від кримінальної відповідальності та без проведення досудового розслідування у повному обсязі надсилає його до суду.

Керуючись ст.ст. 44, 212 ч. 4 КК України, ст.ст. 284, 285, 286, 288, 369, 372 КПК України, суд

УХВАЛИВ:

Клопотання прокурора першого відділу процесуального керівництва досудовим розслідуванням та підтриманням публічного обвинуваченням управління нагляду за додержанням законів органами Бюро економної безпеки України Офісу Генерального прокурора ОСОБА_6 про звільнення від кримінальної відповідальності, у кримінальному провадженні № 0000011 від 23.04.2025 за підозрою ОСОБА_5 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України задовольнити.

Звільнити ОСОБА_5 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , підозрювану у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України, від кримінальної відповідальності, у зв`язку з повною сплатою податків та відшкодуванням шкоди, завданої державі їх несвоєчасною сплатою, на підставі ч. 4 ст. 212 КК України.

Кримінальне провадження внесене до Єдиного реєстру досудових розслідувань за № 0000011 від 23.04.2025 закрити, на підставі п. 1 ч. 2 ст. 284 КПК України.

Ухвала суду може бути оскаржена до Одеського апеляційного суду через Приморський районний суд м. Одеси протягом семи днів.

Суддя: ОСОБА_1

05.09.2025