Справа № 405/1660/24
провадження № 1-кс/405/3018/24
УХВАЛА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

28.10.2024 м. Кропивницький

слідчий суддя Ленінського районного суду м. Кіровограда ОСОБА_1 , за участю секретаря судового засідання ОСОБА_2 розглянувши у відкритому судовому засіданні в залі суду в м. Кропивницькому клопотання слідчого відділу СУ ГУНП в Кіровоградській області лейтенант поліції ОСОБА_3 про тимчасовий доступ до речей і документів, у кримінальному провадженні, внесеному до Єдиного реєстру досудових розслідувань за № 0000074 від 27.04.2023 за ознаками кримінальних правопорушень, передбачених ч. 2 ст. 15, ч. 2 ст. 191 КК України,-

ВСТАНОВИВ:

слідчий звернувся з вказаним клопотанням до Ленінського районного суду м. Кіровограда, в обґрунтування якого вказав, що в провадженні СУ ГУНП в Кіровоградській області перебувають матеріали кримінального провадження, внесені до Єдиного реєстру досудових розслідувань за № 0000074 від 27.04.2023 за ознаками кримінальних правопорушень, передбачених ч. 2 ст. 15, ч. 2 ст. 191 КК України за фактом того, що службові особи ПП « ОСОБА_4 » код ЄДРПОУ НОМЕР_1 , юридична адреса: АДРЕСА_1 , завищили податковий кредит внаслідок не проведення коригування податку на додану вартість у бік зменшення, в результаті чого встановлено порушення вимог Податкового кодексу України в частині достовірності нарахування сум бюджетного відшкодування податку на додану вартість на поточний рахунок платника податку.

Так, в ході досудового розслідування встановлено, що ПП « ОСОБА_4 » код ЄДРПОУ НОМЕР_1 у серпні - вересні 2022 року мало господарські взаємовідносини з ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » код ЄДРПОУ НОМЕР_2 на підставі договорів: транспортно-експедиторського обслуговування № 30/06/22 від 30.06.2022 та № 01/09/2022 від 01.09.2022.

Встановлено, що на виконання умов договору транспортно-експедиторського обслуговування №30/06/22 від 30.06.2022 у серпні 2022 року ПП « ОСОБА_4 » перераховано Виконавцю попередню оплату в сумі 4915500,66 грн., в т.ч. ПДВ - 819250,11 грн. згідно платіжних доручень: від 25.08.2022 № 1181 на суму 4000000 грн., призначення платежу «оплата за транспортно-експедиторські послуги згідно договору ТЕО №30/06/22 за рах. 347 від 22.08.2022, в т.ч. ПДВ 20% 666666,67 грн.»; від 26.08.2022 № 1183 на суму 915500,66 тис. грн., призначення платежу «Оплата за транспортно-експедиторські послуги згідно договору ТЕО №30/06/22 за рах. 347 від 22.08.2022, в т.ч. ПДВ 20% 152583,44грн.».

Згідно виписаних ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » у серпні 2022 року податкових накладних (№51 від 25.08.2022 та №66 від 26.08.2022, номенклатура - транспортно-експедиторські послуги) із вказаної суми сформовано податковий кредит в сумі 819250,11 грн.

Від ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » у вересні 2022 року отримано акт здачі-приймання робіт (надання послуг) №275 від 30.09.2022 на суму 4915500,66 грн., в тому числі ПДВ 292744,34 грн., з них про надання транспортно - експедиторських послуг на суму 1756466,04 грн., в тому числі ПДВ 292744,34 грн. та відшкодування вартості міжнародного перевезення на суму 3159034,62 грн. (без ПДВ).

На підтвердження виконаних послуг ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » надано додаток до акту № 275 від 30.09.2022 по договору №30/06/22 від 30.06.2022 в якому вказано: відправник - ПП « ОСОБА_4 », отримувач - ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 », станція відправлення - Лівобережна, станція призначення - Рені Порт експ, вантаж шрот соєвий кормовий тостований гранульований, дата відправки - 16.08.2022, зазначені номери вагонів в кількості 46 шт., вага нетто - 2898,0 т, ставка - 41,36 Євро/т, ставка - 2605,68 Євро/вагон курс Євро на 16.08.2022 - 41,0099 грн. Всього по додатку вага перевезення - 2898,0 т, всього ставка - 119,861 Євро/вагон (2898 х41,36).

ПП « ІНФОРМАЦІЯ_2 » на підставі отриманого Акту здачі-приймання робіт (надання послуг) № 275 від 30.09.2022 необхідно було провести зменшення податкового кредиту за вересень 2022 року на суму 526505,77 грн. навіть без наявності зареєстрованого розрахунку коригування. Враховуючи акт здачі-приймання робіт (надання послуг) № 275 від 30.09.2022 сума податкового кредиту підлягає зменшенню на 526 505,77 грн. по ряд.14 «Коригування податкового кредиту» декларації з ПДВ за вересень 2022 року. Вказане порушення вплинуло на визначення рядка 17 «Усього податкового кредиту» та рядка 19 «Від`ємне значення різниці між сумою податкового зобов`язання та сумою податкового кредиту поточного звітного (податкового) періоду» декларації з ПДВ за вересень 2022 року на 526505,77 грн.

Таким чином, вказане порушення призвело до завищення податкового кредиту у вересні 2022 року на суму 526 505,77 грн. внаслідок не проведення коригування податку на додану вартість у бік зменшення, в результаті чого встановлено порушення п.44.1 ст.44, п.192.1 ст.192, пп. «а» п. п.195.1.3 п.195.1 ст.195, п.198.3 ст.198, п.п. 200.1, п.п.200.4, п.п.200.7, п.п.200.8 ст.200 Податкового кодексу України від 02.12.2010 № 2755-VI (із змінами доповненнями) частині достовірності нарахування сум бюджетного відшкодування податку на додану вартість на поточний рахунок платника податку.

На підставі п.200.14 ст.200 Податкового кодексу України від 02.12.2010 № 2755-VI (із змінами і доповненнями) зменшено суму бюджетного відшкодування з податку на додану вартість, задекларовану на рахунок платника у банку за вересень 2022 року на 526 505,77 грн., оскільки ним завищено суму ПДВ, яка підлягає бюджетному відшкодуванню по ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 ».

Перевіркою дотримання податкового законодавства при декларуванні за вересень 2022 року у Декларації від`ємного значення з ПДВ, у тому числі заявленого до відшкодування з бюджету встановлено порушення платником податків: п.44.1 ст.44, п.192.1 ст. 192, пп. «а» п. п.195.1.3 п.195. ст. 195, п.198.3 ст. 198 пп.200.1, п.п.200.4, п.п.200.7, п.п.200.8 ст. 200 Податкового кодексу України від 02.12.2010 року №2755-VI (із змінами та доповненнями), оскільки ним завищено суму ПДВ, яка підлягала бюджетному відшкодуванню за вересень 2022 року на 526506 грн.

На даний час з метою повного, всебічного і неупередженого дослідження усіх обставин кримінального провадження, отримання доказів вчинення кримінального правопорушення та причетних осіб, виникла необхідність у здійсненні тимчасового доступу до документів, які перебувають у володінні ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » код ЄДРПОУ НОМЕР_2 , юридична адреса: АДРЕСА_2 , а саме: Договорів транспортно-експедиторського обслуговування № 30/06/22 від 30.06.2022 та № 01/09/2022 від 01.09.2022 укладених з ПП « ОСОБА_4 », всіх додатків та додаткових угод, актів виконаних робіт, специфікацій, видаткових та податкових накладних, актів звірок, товаро-транспортних накладних, шляхових листів, платіжних доручень, банківських документів щодо проведення розрахунків, банківських виписок, що засвідчують проведення операцій та взаєморозрахунків, та інші документи, що стосуються виконання умов вказаних договорів.

Обґрунтуванням необхідності у проведенні тимчасового доступу до документів із можливістю їх вилучення являється потреба у встановленні об`єктивної істини під час досудового розслідування.

У відповідності до ч. 3 ст. 132 КПК України застосування заходів забезпечення кримінального провадження не допускається, якщо слідчий, прокурор не доведе, що: 1) існує обґрунтована підозра щодо вчинення кримінального правопорушення такого ступеня тяжкості, що може бути підставою для застосування заходів забезпечення кримінального провадження; 2) потреби досудового розслідування виправдовують такий ступінь втручання у права і свободи особи, про який ідеться в клопотанні слідчого, прокурора; 3) може бути виконане завдання, для виконання якого слідчий прокурор звертається із клопотанням.

Згідно з чинного Кримінального процесуального законодавства України тягар доказування перед слідчим суддею, судом наявності підстав застосування заходів забезпечення кримінального провадження покладено на слідчого та прокурора як на суб`єктів, які здійснюють кримінальне провадження, а тому вони мають обґрунтувати необхідність застосування заходів його забезпечення.

Тимчасовий доступ до речей і документів зазначених у клопотанні та їх вилучення не тягне негативних наслідків передбачених п. 10 ч. 1 ст. 309 КПК України.

У судове засідання слідчий не з`явився, про дату, час та місце розгляду клопотання повідомлений належним чином, причини неявки суду невідомі.

Особі у володінні якої знаходяться речі та документи направлено судові повістки про дату, час та місце розгляду клопотання, однак представник ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » у судове засідання не з`явився, причини неявки не відомі.

Оскільки, згідно ч. 4 ст. 163 КПК України відсутність слідчого та особи у володінні, якої перебувають документи не є перешкодою для розгляду клопотання, слідчий суддя визнав можливим розглянути клопотання за відсутності слідчого та представника ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » на підставі наявних доказів.

Відповідно до вимог ч. 4 ст. 107 КПК України, враховуючи неприбуття в судове засідання всіх осіб, які беруть участь у судовому провадженні, фіксування за допомогою технічних засобів судового розгляду не здійснювалося.

Дослідивши клопотання та додані до нього матеріали, слідчий суддя за своїм внутрішнім переконанням, яке ґрунтується на всебічному, повному й неупередженому дослідженні всіх обставин, керуючись законом, оцінивши кожний доказ з точки зору належності, допустимості, достовірності, а сукупність зібраних доказів - з точки зору достатності та взаємозв`язку для прийняття відповідного процесуального рішення, приходить до наступних висновків.

Встановлено, що відповідно до зазначеного вище кримінального провадження службові особи ПП « ОСОБА_4 » код ЄДРПОУ НОМЕР_1 , юридична адреса: АДРЕСА_1 , завищили податковий кредит внаслідок не проведення коригування податку на додану вартість у бік зменшення, в результаті чого встановлено порушення вимог Податкового кодексу України в частині достовірності нарахування сум бюджетного відшкодування податку на додану вартість на поточний рахунок платника податку.

Так, в ході досудового розслідування встановлено, що ПП « ОСОБА_4 » код ЄДРПОУ НОМЕР_1 у серпні - вересні 2022 року мало господарські взаємовідносини з ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » код ЄДРПОУ НОМЕР_2 на підставі договорів: транспортно-експедиторського обслуговування № 30/06/22 від 30.06.2022 та № 01/09/2022 від 01.09.2022.

Встановлено, що на виконання умов договору транспортно-експедиторського обслуговування №30/06/22 від 30.06.2022 у серпні 2022 року ПП « ОСОБА_4 » перераховано Виконавцю попередню оплату в сумі 4915500,66 грн., в т.ч. ПДВ - 819250,11 грн. згідно платіжних доручень: від 25.08.2022 № 1181 на суму 4000000 грн., призначення платежу «оплата за транспортно-експедиторські послуги згідно договору ТЕО №30/06/22 за рах. 347 від 22.08.2022, в т.ч. ПДВ 20% 666666,67 грн.»; від 26.08.2022 № 1183 на суму 915500,66 тис. грн., призначення платежу «Оплата за транспортно-експедиторські послуги згідно договору ТЕО №30/06/22 за рах. 347 від 22.08.2022, в т.ч. ПДВ 20% 152583,44грн.».

Згідно виписаних ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » у серпні 2022 року податкових накладних (№51 від 25.08.2022 та №66 від 26.08.2022, номенклатура - транспортно-експедиторські послуги) із вказаної суми сформовано податковий кредит в сумі 819250,11 грн.

Від ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » у вересні 2022 року отримано акт здачі-приймання робіт (надання послуг) №275 від 30.09.2022 на суму 4915500,66 грн., в тому числі ПДВ 292744,34 грн., з них про надання транспортно - експедиторських послуг на суму 1756466,04 грн., в тому числі ПДВ 292744,34 грн. та відшкодування вартості міжнародного перевезення на суму 3159034,62 грн. (без ПДВ).

На підтвердження виконаних послуг ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » надано додаток до акту № 275 від 30.09.2022 по договору №30/06/22 від 30.06.2022 в якому вказано: відправник - ПП « ОСОБА_4 », отримувач - ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 », станція відправлення - Лівобережна, станція призначення - Рені Порт експ, вантаж шрот соєвий кормовий тостований гранульований, дата відправки - 16.08.2022, зазначені номери вагонів в кількості 46 шт., вага нетто - 2898,0 т, ставка - 41,36 Євро/т, ставка - 2605,68 Євро/вагон курс Євро на 16.08.2022 - 41,0099 грн. Всього по додатку вага перевезення - 2898,0 т, всього ставка - 119,861 Євро/вагон (2898 х41,36).

ПП « ІНФОРМАЦІЯ_2 » на підставі отриманого Акту здачі-приймання робіт (надання послуг) № 275 від 30.09.2022 необхідно було провести зменшення податкового кредиту за вересень 2022 року на суму 526505,77 грн. навіть без наявності зареєстрованого розрахунку коригування. Враховуючи акт здачі-приймання робіт (надання послуг) № 275 від 30.09.2022 сума податкового кредиту підлягає зменшенню на 526 505,77 грн. по ряд.14 «Коригування податкового кредиту» декларації з ПДВ за вересень 2022 року. Вказане порушення вплинуло на визначення рядка 17 «Усього податкового кредиту» та рядка 19 «Від`ємне значення різниці між сумою податкового зобов`язання та сумою податкового кредиту поточного звітного (податкового) періоду» декларації з ПДВ за вересень 2022 року на 526505,77 грн.

Таким чином, вказане порушення призвело до завищення податкового кредиту у вересні 2022 року на суму 526 505,77 грн. внаслідок не проведення коригування податку на додану вартість у бік зменшення, в результаті чого встановлено порушення п.44.1 ст.44, п.192.1 ст.192, пп. «а» п. п.195.1.3 п.195.1 ст.195, п.198.3 ст.198, п.п. 200.1, п.п.200.4, п.п.200.7, п.п.200.8 ст.200 Податкового кодексу України від 02.12.2010 № 2755-VI (із змінами доповненнями) частині достовірності нарахування сум бюджетного відшкодування податку на додану вартість на поточний рахунок платника податку.

На підставі п.200.14 ст.200 Податкового кодексу України від 02.12.2010 № 2755-VI (із змінами і доповненнями) зменшено суму бюджетного відшкодування з податку на додану вартість, задекларовану на рахунок платника у банку за вересень 2022 року на 526 505,77 грн., оскільки ним завищено суму ПДВ, яка підлягає бюджетному відшкодуванню по ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 ».

Перевіркою дотримання податкового законодавства при декларуванні за вересень 2022 року у Декларації від`ємного значення з ПДВ, у тому числі заявленого до відшкодування з бюджету встановлено порушення платником податків: п.44.1 ст.44, п.192.1 ст. 192, пп. «а» п. п.195.1.3 п.195. ст. 195, п.198.3 ст. 198 пп.200.1, п.п.200.4, п.п.200.7, п.п.200.8 ст. 200 Податкового кодексу України від 02.12.2010 року №2755-VI (із змінами та доповненнями), оскільки ним завищено суму ПДВ, яка підлягала бюджетному відшкодуванню за вересень 2022 року на 526506 грн.

На даний час з метою повного, всебічного і неупередженого дослідження усіх обставин кримінального провадження, отримання доказів вчинення кримінального правопорушення та причетних осіб, виникла необхідність у здійсненні тимчасового доступу до документів, які перебувають у володінні ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » код ЄДРПОУ НОМЕР_2 , юридична адреса: АДРЕСА_2 , а саме: Договорів транспортно-експедиторського обслуговування № 30/06/22 від 30.06.2022 та № 01/09/2022 від 01.09.2022 укладених з ПП « ОСОБА_4 », всіх додатків та додаткових угод, актів виконаних робіт, специфікацій, видаткових та податкових накладних, актів звірок, товаро-транспортних накладних, шляхових листів, платіжних доручень, банківських документів щодо проведення розрахунків, банківських виписок, що засвідчують проведення операцій та взаєморозрахунків, та інші документи, що стосуються виконання умов вказаних договорів.

Обґрунтуванням необхідності у проведенні тимчасового доступу до документів із можливістю їх вилучення являється потреба у встановленні об`єктивної істини під час досудового розслідування.

У відповідності до ч. 3 ст. 132 КПК України застосування заходів забезпечення кримінального провадження не допускається, якщо слідчий, прокурор не доведе, що: 1) існує обґрунтована підозра щодо вчинення кримінального правопорушення такого ступеня тяжкості, що може бути підставою для застосування заходів забезпечення кримінального провадження; 2) потреби досудового розслідування виправдовують такий ступінь втручання у права і свободи особи, про який ідеться в клопотанні слідчого, прокурора; 3) може бути виконане завдання, для виконання якого слідчий прокурор звертається із клопотанням.

Згідно з чинного Кримінального процесуального законодавства України тягар доказування перед слідчим суддею, судом наявності підстав застосування заходів забезпечення кримінального провадження покладено на слідчого та прокурора як на суб`єктів, які здійснюють кримінальне провадження, а тому вони мають обґрунтувати необхідність застосування заходів його забезпечення.

Тимчасовий доступ до речей і документів зазначених у клопотанні та їх вилучення не тягне негативних наслідків передбачених п. 10 ч. 1 ст. 309 КПК України.

Відомості, що містяться в зазначених документах можуть бути використані як докази у вчиненні злочину, передбаченого ч. 2 ст. 191 КК України, а також інших можливих злочинів за результатом дослідження доказів у справі.

Враховуючи, що у матеріалах кримінального провадження вбачається наявність достатніх підстав вважати, що вказані документи мають суттєве значення для встановлення важливих обставин у кримінальному провадженні, відповідно до ч. 2 ст. 9 КПК України, всебічно, повно і неупереджено дослідити обставини кримінального провадження, надати їм належну правову оцінку та забезпечити прийняття законних процесуальних рішень, а також з метою притягнення до відповідальності винних осіб в міру своєї вини, необхідно отримати тимчасовий доступ до оригіналів речей та документів з можливістю вилучення їх копій, які перебувають у володінні ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » код ЄДРПОУ НОМЕР_2 , юридична адреса: АДРЕСА_2 .

Згідно ч.1 ст. 131 КПК України заходи забезпечення кримінального провадження застосовуються з метою досягнення дієвості цього провадження.

Відповідно до п.5 ч. 2 ст. 131 КПК України тимчасовий доступ до речей і документів є заходом забезпечення кримінального провадження.

Відповідно до ч. 1 ст. 160 КПК України, сторони кримінального провадження мають право звернутися до слідчого судді під час досудового розслідування чи суду під час судового провадження із клопотанням про тимчасовий доступ до речей і документів, за винятком зазначених у статті 161 цього Кодексу. Слідчий має право звернутися із зазначеним клопотанням за погодженням з прокурором.

Згідно ст. 159 КПК України, тимчасовий доступ до речей і документів полягає у наданні стороні кримінального провадження особою, у володінні якої знаходяться такі речі і документи, можливості ознайомитися з ними, зробити їх копії та, у разі прийняття відповідного рішення слідчим суддею, судом, вилучити їх (здійснити їх виїмку). Тимчасовий доступ до речей і документів здійснюється на підставі ухвали слідчого судді, суду.

Відповідно до ч. 5 ст. 163 КПК України, слідчий суддя, суд постановляє ухвалу про надання тимчасового доступу до речей і документів, якщо сторона кримінального провадження у своєму клопотанні доведе наявність достатніх підстав вважати, що ці речі або документи: перебувають або можуть перебувати у володінні відповідної фізичної або юридичної особи; самі по собі або в сукупності з іншими речами і документами кримінального провадження, у зв`язку з яким подається клопотання, мають суттєве значення для встановлення важливих обставин у кримінальному провадженні; не становлять собою або не включають речей і документів, які містять охоронювану законом таємницю.

Дослідивши матеріали клопотання, яке погоджене прокурором, та подане у відповідності до ст. 160 КПК України, беручи до уваги, що речі та документи, доступ до яких просить надати слідчий, перебувають у володінні ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » та мають значення для встановлення обставин у кримінальному провадженні, а також враховуючи, що в інший спосіб довести вказані обставини неможливо, слідчий суддя вважає, що клопотання про надання доступу до документів підлягає задоволенню.

Керуючись ст.ст. 131, 132, 159-166, 369-372 КПК України,

ПОСТАНОВИВ:

Клопотання слідчого задовольнити.

Надати старшому слідчому відділу СУ ГУПН в Кіровоградській області ОСОБА_5 , слідчому відділу СУ ГУНП в Кіровоградській області ОСОБА_6 , слідчому відділу СУ ГУНП в Кіровоградській області ОСОБА_3 , на тимчасовий доступ до документів з можливістю зняття копій з їх оригіналів, які перебувають у володінні ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » код ЄДРПОУ НОМЕР_2 , юридична адреса: АДРЕСА_2 , а саме:

- договорів транспортно-експедиторського обслуговування № 30/06/22 від 30.06.2022 та № 01/09/2022 від 01.09.2022 укладених з ПП « ОСОБА_4 », всіх додатків та додаткових угод, актів виконаних робіт, специфікацій, видаткових та податкових накладних, актів звірок, товаро-транспортних накладних, шляхових листів, платіжних доручень, банківських документів щодо проведення розрахунків, банківських виписок, що засвідчують проведення операцій та взаєморозрахунків, та інші документи, що стосуються виконання умов вказаних договорів.

Строк дії ухвали визначити до 28.12.2024 року.

Ухвала оскарженню не підлягає, заперечення проти неї можуть бути подані під час підготовчого провадження в суді.

Роз`яснити, що у разі невиконання даної ухвали слідчий суддя має право постановити ухвалу про дозвіл на проведення обшуку згідно з положеннями КПК України з метою відшукання та вилучення зазначених речей і документів.

Оригінал ухвали виготовлено у 2-х примірниках.

Слідчий суддя ОСОБА_7