У Х В А Л А

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

26 червня 2024 року слідчий суддя Шевченківського районного суду міста Києва ОСОБА_1 , за участі секретаря ОСОБА_2 , розглянувши у відкритому судовому засіданні клопотання про тимчасовий доступ до речей і документів в рамках досудового розслідування кримінального провадження, внесеного до ЄРДР за № 0000008 від 15.04.2024,

ВСТАНОВИВ:

Детектив Головного підрозділу детективів Бюро економічної безпеки України

ОСОБА_3 за погодженням з прокурором Офісу Генерального прокурора

ОСОБА_4 , звернувся до Шевченківського районного суду міста Києва з клопотанням про тимчасовий доступ до речей і документів, які знаходяться у володінні ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ).

Клопотання мотивовано тим, що Головним підрозділом детективів Бюро економічної безпеки України за процесуального керівництва Офісу Генерального прокурора здійснюється досудове розслідування у кримінальному провадженні № 0000008 від 15.04.2024 року за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 3 ст. 212 КК України.

Досудовим розслідуванням встановлено, що службові особи ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_2 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_3 ), діючи умисно, усвідомлюючи протиправний характер свої дій, в період 2021 - 2024 років умисно запровадили та втілили протиправну схему з формування штучного податкового кредиту з ПДВ в процесі діяльності зазначених підприємств, таким чином умисно ухилились від сплати податків, зборів (обов`язкових платежів), що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку в сумі 73 650 412 грн.

З матеріалів кримінального провадження вбачається, що протягом січня 2021 - червня 2023 років ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » виписано та зареєстровано податкові накладні щодо реалізації в адресу ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » напоїв (газовані води, енергетичні напої, соки фасовані, сік яблучний концентрований тощо) та продуктів харчування (шоколадки, кукурудзяні палички, печиво, цукерки тощо) на загальну суму понад 227 млн грн. У свою чергу ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » здійснило реалізацію соку яблучного концентрованого на загальну суму близько 4,7 млн грн (при придбанні даного товару на загальну суму монад 40 млн грн). Інші напої та продукти харчування, придбані ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » у ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 », у подальшому реалізовані не були. Крім того, встановлено, що ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » протягом червня-грудня 2021 року здійснило придбання ТМЦ із номенклатурою «Гофроящик 275*205*320 Т-25Б Президент 0,5 (без решіт.)» на загальну суму 7,7 млн грн у ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_4 ). У подальшому зазначені ТМЦ ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » не реалізовувало.

За рахунок ліміту в СЕО ПДВ, сформованого за рахунок проведення ймовірно безтоварних операцій із ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » та ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 », службовими особами ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » виписано та зареєстровано податкові накладні щодо надання послуг оренди ряду суб`єктів господарювання, а також супутніх послуг (відшкодування комунальних платежів, розміщення реклами тощо).

Згідно відомостей Державного реєстру речових прав на нерухоме майно та Реєстру прав власності на нерухоме майно, ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » є власником ряду нежитлових приміщень, розташованих за адресами: АДРЕСА_1 . Встановлено, що за вказаною адресою знаходиться ТРЦ « ІНФОРМАЦІЯ_5 ».

З огляду на вищевикладене, є підстави вважати, що службовими особами ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » з метою мінімізації податкових зобов`язань з податку на додану вартість, що виникають за рахунок надання послуг оренди нежитлових приміщень, до податкової звітності товариства внесено відомості щодо безтоварних операцій із придбання напої, продуктів харчування, гофроящиків тощо.

Крім того, аналізом фінансово-господарських операцій за участі ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_2 ) встановлено, що протягом 2021-2024 років ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » виписано та зареєстровано в адресу ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » податкові накладні із номенклатурою «послуги з генерального прибирання приміщення, послуги з мийки паркінгу, послуги з мийки фасадів, послуги з централізованого опалення за адресою

АДРЕСА_2 ТРЦ « ІНФОРМАЦІЯ_6 », «послуги з обслуговування газону», «компенсація витрат на виробництво фактично спожитої теплової енергії» на суму понад 68 млн грн.

У свою чергу ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » протягом зазначеного періоду придбало «послуги з прибирання території, прибирання приміщення, мийки фасадів, мийки паркінгу за адресою АДРЕСА_2 ТРЦ « ІНФОРМАЦІЯ_6 », «послуги з комплексного юридичного супроводу», «послуги з комплексного юридичного супроводу» у ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » на загальну суму близько 38 млн грн. ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » здійснило придбання «послуг по прибиранню об`єкту АДРЕСА_2 ТРК « ІНФОРМАЦІЯ_7 » та супутніх ТМЦ (засіб дезінфікуючий, папір туалетний, мило рідке, сіль для доріг) у ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_8 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_5 ) на загальну суму 8,1 млн грн. Також ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » здійснило придбання послуг «комплексне прибирання ТРК «СМАРТ ПЛАЗА» площею 19452,11 м. кв. за адресою: АДРЕСА_2 » та супутніх ТМЦ (засіб профілактичногігієнічний для рук з антисептичним ефектом, туалетний папір, рідке мило» на загальну суму 0,8 млн грн у

ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_9 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_6 ). Інших суб`єктів господарювання ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » до надання послуг прибирання для ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » не залучало, що може свідчити про штучне завищення податкового кредиту з ПДВ ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » за сприяння службових осіб ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 ».

Також у ході аналізу фінансово-господарських операцій за участі ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » встановлено, що протягом 2021-2024 років товариством придбано свині, поросята, а також супутні послуги (забій, перевезення свиней) у ряду суб`єктів господарювання на загальну суму понад 578 млн грн. У подальшому товариством реалізовано свинину, на суму близько 400 млн грн, що може свідчити про часткову безтоварність операцій та формування схемного податкового кредиту з ПДВ.

Крім того, встановлено, що ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » здійснює придбання на митній території України, та також імпортує значні обсяги ТМЦ, нетипових для основного виду діяльності (продуктів харчування, напоїв, одягу, що був у використанні, тощо) та у подальшому реалізовує їх у обсягах, що не відповідають придбанню, що може свідчити про мінімізацію сплати ПДВ, а також надання послуг із мінімізації для інших суб`єктів господарювання реального сектору економіки.

Так, відповідно до висновку аналітичного продукту складеного співробітниками БЕБ встановлення порушення:

- п.198.1, п.198.2, п. 198.3, п.198.6 ст. 198, п.200.1, п. 200.4 ст.200, п. 201.1, п.201.10, п.201.11 ст 201. Податкового кодексу, Закону № 996, завищено показники, задекларовані у рядку 10.1 Декларації з податку на додану вартість «Придбання (виготовлення, будівництво, спорудження, створення) товарів/послуг та необоротних активів на митній території України з основною ставкою», що призвело до завищення податкового кредиту з податку на додану вартість службовими особами ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » за період діяльності з 01.01.2021 по 29.02.2024 на загальну суму ПДВ - 35 845 886 грн;

- п.198.1, п.198.2, п. 198.3, п.198.6 ст. 198, п.200.1, п. 200.4 ст.200, п. 201.1, п.201.10, п.201.11 ст 201. Податкового кодексу, Закону № 996, завищено показники, задекларовані у рядку 10.1 Декларації з податку на додану вартість «Придбання (виготовлення, будівництво, спорудження, створення) товарів/послуг та необоротних активів на митній території України з основною ставкою», що призвело до завищення податкового кредиту з податку на додану вартість службовими особами ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » на загальну суму ПДВ - 4 743 138 грн;

- п. 187.1 ст. 187, п.198.1, п.198.2, п. 198.3, п.198.6 ст. 198, п.200.1, п. 200.4 ст.200, п.201.1, п.201.10, п.201.11 ст. 201 Податкового кодексу, Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» від 16.07.1999 № 996-XIV із змінами та доповненнями, розрахункова сума заниженого податку на додану вартість службовими особами ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » становить 33 061 388 грн.

За таких обставин, службовими особами ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » по підробленим документам відбувається незаконне формування технічного схемного податкового кредиту та валових витрат, як наслідок ухилення від сплати податку на додану вартість в особливо великих розмірах.

На даний час в ході досудового розслідування у кримінальному провадженні виникла необхідність у проведені тимчасового доступу до документів, що належать ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » по взаємовідносинам з ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_10 » за період з 01.01.2021 по 01.06.2024, а саме: документів, що свідчать про придбання та реалізацію товарно-матеріальних цінностей, в тому числі: договори (угоди, контракти), додатки до них, специфікації, додаткові угоди, акти приймання-передачі, рахунки фактури, видаткові накладні, платіжні документи, вантажно-супровідні документи, товарно-транспортні накладні, документи по переміщенню (надходженню, видачі, використанню) придбаної продукції, субрахунку 281 «Товари на складі», оборотно-сальдові відомості, аналізи та картки рахунків (70, 36), синтетичний та аналітичний бухгалтерський облік (журнали-ордери та відомості, оборотні відомості, картки рахунків, обороти по рахунку, тощо) з розшифровкою дебетових та кредитових оборотів по рахунку 631 «Розрахунки з вітчизняними постачальниками» із зазначенням кореспондуючих бухгалтерських рахунків, дати та суми операції, реквізитів первинного документу, за яким господарська операція проведена в обліку, документи, щодо передачі продукції матеріально-відповідальним особам, договори про відступлення права вимоги, договори переуступки права вимоги, договори поворотної фінансової допомоги, договори безповоротної фінансової допомоги, банківські виписки, які підтверджують проведені розрахунки з постачальником, копії посадових інструкцій керівника ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » ОСОБА_5 та/або інші документи, які затверджують його посадові обов`язки, за період роботи на посаді керівника підприємства, копії статуту ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » у всіх редакціях з 01.01.2021, у зв`язку з чим подається дане клопотання.

Детектив у судове засідання не з`явився, разом з тим подав заяву про розгляд клопотання за його відсутності, в якій зазначив, що клопотання підтримує в повному обсязі та просить проводити розгляд клопотання за його відсутності.

Вивчивши клопотання та додані до нього копії матеріалів кримінального провадження №0000008 від 15.04.2024, слідчий суддя приходить до висновку, що воно підлягає задоволенню частково, з наступних підстав.

Відповідно до ч.1 ст.131 КПК України заходи забезпечення кримінального провадження застосовуються з метою досягнення дієвості цього провадження.

Положеннями ст.132 КПК України передбачено, що заходи забезпечення кримінального провадження застосовуються на підставі ухвали слідчого судді або суду, за винятком випадків, передбачених цим Кодексом. Застосування заходів забезпечення кримінального провадження не допускається, якщо слідчий, прокурор не доведе, що потреби досудового розслідування виправдовують такий ступінь втручання у права і свободи особи, про який ідеться в клопотанні слідчого, прокурора.

Для оцінки потреб досудового розслідування слідчий суддя або суд зобов`язаний врахувати можливість без застосованого заходу забезпечення кримінального провадження отримати речі і документи, які можуть бути використані під час судового розгляду для встановлення обставин у кримінальному провадженні.

Під час розгляду питання про застосування заходів забезпечення кримінального провадження сторони кримінального провадження повинні подати слідчому судді або суду докази обставин, на які вони посилаються.

Згідно з ч.1, ч.2 ст.159 КПК України тимчасовий доступ до речей і документів полягає у наданні стороні кримінального провадження особою, у володінні якої знаходяться такі речі і документи, можливості ознайомитися з ними, зробити їх копії та, у разі прийняття відповідного рішення слідчим суддею, судом, вилучити їх (здійснити їх виїмку). Тимчасовий доступ до речей і документів здійснюється на підставі ухвали слідчого судді, суду.

Відповідно до п.6 ч.2 ст.160 КПК України, у клопотанні зазначаються можливість використання як доказів відомостей, що містяться в речах і документах, та неможливість іншими способами довести обставини, які передбачається довести за допомогою цих речей і документів, у випадку подання клопотання про тимчасовий доступ до речей і документів, які містять охоронювану законом таємницю.

Згідно з п.2 ч.5 ст.163 КПК України слідчий суддя, суд постановляє ухвалу про надання тимчасового доступу до речей і документів, якщо сторона кримінального провадження у своєму клопотанні доведе наявність достатніх підстав вважати, що ці речі або документи самі по собі або в сукупності з іншими речами і документами кримінального провадження, у зв`язку з яким подається клопотання, мають суттєве значення для встановлення важливих обставин у кримінальному провадженні.

Згідно практики Європейського суду з прав людини під поняттям необхідності слід розуміти, що втручання відповідає нагальній суспільній необхідності та що воно пропорційне з правомірною метою, яку планується досягти (п. 67 справи «ОЛССОН (OLSSON) проти Швеції», п. 44 справи «Камензинд проти Швейцарії» та інші).

Також, з метою дотримання принципу верховенства права, органи влади повинні вживати усіх розумних і доступних їм заходів для забезпечення збирання та збереження доказів, які стосуються події злочину. Це не є обов`язком досягнення результату, але обов`язком вжиття заходів. Зазначені усталені принципи були висловлені, у тому числі, у справах: «Холодков і Холодкова проти України» (заява 29697/08, рішення від 07 травня 2015 року), «Сердюк проти України» (заява 61876/08, рішення від 12 березня 2015 року), «Мащенко проти України» (заява №42279/08, рішення від 11 червня 2015 року).

Відповідно до ч.7 ст.163 КПК України слідчий суддя, суд в ухвалі про надання тимчасового доступу до речей і документів може дати розпорядження про надання можливості вилучення речей і документів, якщо сторона кримінального провадження доведе наявність достатніх підстав вважати, що без такого вилучення існує реальна загроза зміни або знищення речей чи документів, або таке вилучення необхідне для досягнення мети отримання доступу до речей і документів.

Як встановлено слідчим суддею та вбачається з матеріалів кримінального провадження, які долучені до клопотання детектива, Головним підрозділом детективів Бюро економічної безпеки України здійснюється досудове розслідування у кримінальному провадженні №0000008 від 15.04.2024 за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч.3 ст.212 КК України, за фактами ймовірних неправомірних дій службових осіб ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_2 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_3 ) протягом 2021 -2024 років.

Враховуючи правову кваліфікацію кримінального правопорушення за яким відкрите кримінальне провадження та в межах якого подано вказане клопотання, обставини, встановлені під час досудового розслідування даного кримінального провадження, наведені у клопотанні детектива, відомості, які містяться в аналітичному продукті, слідчий суддя вважає, що вказані детективом у клопотанні документи щодо ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » по взаємовідносинам з ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 », за період з 01.01.2021 по 29.02.2024, мають значення для кримінального провадження, які самостійно, а також у сукупності із іншими доказами будуть мати суттєве значення для з`ясування обставин злочину.

В свою чергу, з долученої до клопотання постанови від 04.06.2024 року вбачається, що оригінали документів необхідні для проведення в рамках вказаного кримінального провадження почеркознавчої експертизи відносно ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ).

Разом з тим, слідчий суддя не вбачає підстав для надання дозволу на тимчасовий доступ до решти запитуваних документів стосовно ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_10 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 », оскільки детективом не доведено наявність достатніх підстав вважати, що ці речі або документи самі по собі або в сукупності з іншими речами і документами кримінального провадження, у зв`язку з яким подається клопотання, мають суттєве значення для встановлення важливих обставин у кримінальному провадженні.

З огляду на викладене, слідчий суддя приходить до висновку, що клопотання підлягає задоволенню частково.

Керуючись вимогами ст. ст. 132, 159 - 164 КПК України, слідчий суддя,-

УХВАЛИВ:

Клопотання - задовольнити частково.

Надати детективу Головного підрозділу детективів Бюро економічної безпеки України ОСОБА_3 , дозвіл на тимчасовий доступ до речей і документів, які знаходяться у володінні ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ), юридична адреса: АДРЕСА_2 , з можливістю вилучення оригіналів документів

ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ), що містять підписи керівника вказаної юридичної особи, а саме: документи по фінансово-господарським взаємовідносинам з ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_3 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_2 ), за період з 01.01.2021 по 29.02.2024, що свідчать про придбання та реалізацію товарно-матеріальних цінностей, в тому числі: договори (угоди, контракти), додатки до них, специфікації, додаткові угоди, акти приймання-передачі, рахунки фактури, видаткові накладні, платіжні документи, вантажно-супровідні документи, товарно-транспортні накладні, документи по переміщенню (надходженню, видачі, використанню) придбаної продукції, субрахунку 281 «Товари на складі», оборотно-сальдові відомості, аналізи та картки рахунків (70, 36), синтетичний та аналітичний бухгалтерський облік (журнали-ордери та відомості, оборотні відомості, картки рахунків, обороти по рахунку) з розшифровкою дебетових та кредитових оборотів по рахунку 631 «Розрахунки з вітчизняними постачальниками» із зазначенням кореспондуючих бухгалтерських рахунків, дати та суми операції, реквізитів первинного документу, за яким господарська операція проведена в обліку, документи, щодо передачі продукції матеріально-відповідальним особам, договори про відступлення права вимоги, договори переуступки права вимоги, договори поворотної фінансової допомоги, договори безповоротної фінансової допомоги, банківські виписки, які підтверджують проведені розрахунки з постачальником.

В решті клопотання не підлягає задоволенню.

Строк дії ухвали становить два місяці з дня її проголошення.

Роз`яснити особі у володінні якої знаходяться документи, що у відповідності до ч.1 ст. 166 КПК України, у разі невиконання ухвали про тимчасовий доступ до речей і документів слідчий суддя, суд за клопотанням сторони кримінального провадження, якій надано право на доступ до речей і документів на підставі ухвали, має право постановити ухвалу про дозвіл на проведення обшуку згідно з положеннями цього Кодексу з метою відшукання та вилучення зазначених речей і документів.

Ухвала оскарженню не підлягає.

СЛІДЧИЙ СУДДЯ ОСОБА_6