Справа № 304/2127/23 Провадження № 1-кс/304/471/2023
У Х В А Л А

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

11 жовтня 2023 рокум. Перечин

Слідчий суддя Перечинського районного суду Закарпатської області ОСОБА_1 , з участю секретаря судового засідання ОСОБА_2 , керівника відділу Територіального управління БЕБ у Закарпатській області ОСОБА_3 , розглянувши його клопотання, погоджене прокурором відділу нагляду за додержанням законів органами БЕБ України Закарпатської обласної прокуратури ОСОБА_4 , на підставі матеріалів досудового розслідування, внесених до ЄРДР за № 0000007 від 13 липня 2023 року, за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 5 ст. 191 КК України, про обшук,

У С Т А Н О В И В:

детектив звернувся до слідчого судді з клопотанням про надання слідчим слідчої групи у даному кримінальному провадженні дозволу на проведення обшуку об`єктів нежитлової нерухомості, що використовуються службовими особами Товариства з обмеженою відповідальністю «Берегівське Хлібоприймальне Підприємство» () при провадженні господарської діяльності та належать товариству на праві приватної власності, та знаходяться на земельній ділянці з кадастровим номером :01:049:0039, площею 4,4228 га, за адресою: Закарпатська область місто Берегово, вулиця Достоєвського (тепер - Промислова), 3, яка орендується товариством у Берегівської міської ради (), з метою виявлення та вилучення оригіналів фінансово-господарських документів за період 2022-2023 років щодо придбання, імпорту, транспортування, зберігання, використання та реалізації Товариством з обмеженою відповідальністю «Берегівське Хлібоприймальне Підприємство» мінеральних азотних добрив «Карбамід», зокрема: - документів первинного бухгалтерського обліку, регістрів бухгалтерського обліку та інших фінансово-господарських документів, у тому числі договорів, додаткових угод, специфікацій, накладних, прибуткових накладних, видаткових накладних, доручень на отримання матеріальних цінностей, рахунків-фактур, податкових накладних, платіжних доручень, банківських виписок, актів приймання-передачі, товарно-транспортних накладних, сертифікатів якості на товар; - договорів купівлі-продажу мінеральних добрив з додатковими угодами; - імпортних митних декларацій (форма МД-2), інвойсів, рахунків-фактур, сертифікатів про походження продукції (мінеральних добрив); - рахунків на оплату та платіжних документів щодо придбання/реалізації мінеральних добрив, банківських виписок; - договорів щодо надання транспортних послуг з перевезення мінеральних добрив, товарно-транспортних накладних, товарних накладних, актів прийому-передачі, доручень, тощо; - документальних матеріалів щодо стану фінансово-господарських розрахунків з контрагентами (ТОВ «Малодівицьке ХПП» () та ТОВ «Носівське ХПП» (), ТОВ «Промвагонтранс» (); - оборотно-сальдових відомостей щодо придбання, використання, зберігання та реалізації мінеральних добрив; - відомостей щодо товарів на складі та їхнього переміщення; - договорів з додатковими угодами щодо тимчасового зберігання продукції, договори оренди складів (ангарів), тощо; - актів взаємозвірок з контрагентами (в т. ч. щодо придбаних/реалізованих мінеральних добрив, їх транспортування, зберігання); - інформації та документальних матеріалів щодо обсягу використання сільськогосподарських земель, інформації щодо земельних ділянок, що перебувають у користуванні, оренді та власності ТОВ «Берегівське ХПП»; - інформації щодо обсягу самостійно вирощеної сільськогосподарської продукції, інформації щодо надання послуг з вирощування та збору сільськогосподарської продукції іншим суб`єктам господарської діяльності; - інформації щодо залишку на складах (в т. ч. мінеральних добрив) у розрізі місяців за 2022-2023 роки; - результатів камеральних та документальних перевірок органів податкової служби за періоди 2022-2023 років (довідки, висновки, акти з додатками); - чорнових записів, інших даних, що можуть свідчити про реалізацію, переміщення, зберігання, використання та розрахунок за придбання/реалізацію мінеральних добрив, тощо; - відомостей (інформації) в електронному вигляді шляхом її перекопіювання з комп`ютерної техніки та інших апаратно-програмних засобів (ноутбуків, серверів, планшетів, електронних баз даних (серверів), пристроїв мобільного зв`язку, CD/DVD-дисків, SSD/HDD накопичувачів інформації, USB флеш-накопичувачів, карт пам`яті, смарт-карток, вінчестерів тощо) щодо господарської діяльності між Товариством з обмеженою відповідальністю «Берегівське Хлібоприймальне Підприємство» та контрагентами з приводу придбання та реалізації мінеральних добрив, а в разі неможливості зняття такої інформації чи необхідності проведення експертного дослідження, або якщо доступ до них обмежується їх власником, володільцем або утримувачем чи пов`язаний з подоланням системи логічного захисту, вилучення вказаної техніки, на електронних носіях якої містяться сформовані в електронному вигляді вищевказані документи. Клопотання мотивує тим, що підрозділом детективів Територіальним управлінням БЕБ у Закарпатській області проводиться досудове розслідування даного кримінального провадження, в ході якого на підставі матеріалів, що стали підставою для реєстрації провадження, встановлено, що службові особи ТОВ «Берегівське Хлібоприймальне Підприємство» упродовж 2023 року шляхом внесення до офіційних документів завідомо неправдивих відомостей щодо бюджетного відшкодування податку на додану вартість та отримання сум заявлених до бюджетного відшкодування ПДВ, заволоділи коштами Державного бюджету України на загальну суму в розмірі 2 671 683 грн, що є особливо великим розміром. Так, під час здійснення досудового розслідування встановлено, що в січні 2023 року ТОВ «Берегівське ХПП» здійснило чотири імпортні операції щодо придбання та ввезення з території Румунії 5 100 т мінеральних азотних добрив «Карбамід», за рахунок якого сформувало суму податкового кредиту у розмірі 33 372 600 грн, які надалі відшкодовано ТОВ «Берегівське ХПП». З відомостей, які отримані від ВСП «Ужгородська дирекція залізничних перевезень» регіональної філії «Львівська залізниця» АТ «Укрзалізниця» видно, що уся імпортована продукція (5 100 т мінеральних азотних добрив «Карбамід») в подальшому була відвантажена на користь пов`язаних з TOB «Берегівське ХПП» суб`єктів господарської діяльності - ТОВ «Малодівицьке Хлібоприймальне Підприємство» () та ТОВ «Носівське Хлібоприймальне Підприємство» (); фактичним відправником вказаного майна було ТОВ «Промвагонтранс» (). Водночас детектив вказує, що із зазначеної кількості продукції ТОВ «Берегівське ХПП» у січні 2023 року відвантажило на користь ТОВ «Малодівицьке ХПП» 1 018 т мінеральних азотних добрив «Карбамід» за ціною приблизно 33 000 грн за тону. При цьому товариство зареєструвало у Єдиному реєстрі податкових накладних дві податкові накладні щодо реалізації лише 534,5 т мінеральних азотних добрив «Карбамід» (податкова накладна від 06.01.2023 № 28 щодо реалізації 172,16 т вартістю 5 702 061,52 грн, в тому числі ПДВ - 950 343,59 грн, а також податкова накладна від 10.01.2023 № 29 щодо реалізації 362,32 т, вартістю 12 000 000 грн, в тому числі 2 000 000 грн ПДВ). Таким чином детектив робить висновок, що службові особи ТОВ «Берегівське ХПП» не відобразили у податковій декларації з податку на додану вартість господарську операцію з приводу реалізації на користь ТОВ «Малодівицьке ХПП» мінеральних азотних добрив «Карбамід» обсягом 484 т, загальною вартістю 16 030 100 грн, у тому числі ПДВ - 2 671 683 грн, які товариству відшкодовано з Державного бюджету України. Досудовим розслідуванням встановлено, що службові особи ТОВ «Берегівське ХПП» для здійснення господарської діяльності використовують комплекс об?єктів нежитлової нерухомості, що знаходяться на земельній ділянці з кадастровим номером :01:049:0039, площею 4, 4228 га по вул. Достоєвського (тепер - Промислова), 3 у м. Берегово Закарпатської області. Відповідно до відомостей Державного реєстру речових прав на нерухоме майно вказана земельна ділянка перебуває у власності Берегівської міської ради () та орендується товариством. Враховуючи наведене детектив вказує на достатність підстав вважати, що первинні фінансово-господарські та бухгалтерські документи (в тому числі в електронному вигляді) з приводу господарських взаємовідносин між ТОВ «Берегівське ХПП» та ТОВ «Малодівицьке ХПП» і ТОВ «Носівське ХПП» за період з 01 січня 2022 року по 30 червня 2023 року, а також з приводу господарських взаємовідносин між ТОВ «Берегівське ХПП» та ТОВ «Клячанівське» і ТОВ «Мукачево Агро Трейд» за період з 01 січня 2017 року по 31 грудня 2018 року знаходяться за вищевказаною адресою, а тому просить клопотання задовольнити.

У судовому засіданні детектив ОСОБА_3 клопотання підтримав та просив таке задовольнити з наведених у ньому підстав.

Слідчий суддя, заслухавши його пояснення, вивчивши матеріали клопотання, прийшов до такого висновку.

Згідно з ч. 1 ст. 40 КПК України слідчий несе відповідальність за законність та своєчасність здійснення процесуальних дій.

Відповідно до п. 5 ч. 2 ст. 40 КПК України слідчий, серед іншого, уповноважений звертатися за погодженням із прокурором до слідчого судді з клопотаннями про застосування заходів забезпечення кримінального провадження, проведення слідчих (розшукових) дій та негласних слідчих (розшукових) дій.

Пунктом 2 ч. 3 ст. 216 КПК України передбачено, що детективи органів Бюро економічної безпеки України здійснюють досудове розслідування кримінальних правопорушень, передбачених, зокрема ст. 191 КК України (якщо предметом кримінального правопорушення є бюджетне відшкодування).

Статтею 30 Конституції України кожному гарантується недоторканність житла. Не допускається проникнення до житла чи до іншого володіння особи, проведення в них огляду чи обшуку інакше як за вмотивованим рішенням суду.

В той же час згідно з ч. 1 ст. 234 КПК України обшук проводиться з метою виявлення та фіксації відомостей про обставини вчинення кримінального правопорушення, відшукання знаряддя кримінального правопорушення або майна, яке було здобуте у результаті його вчинення, а також встановлення місцезнаходження розшукуваних осіб.

Як видно з матеріалів клопотання, до органу досудового розслідування (№ 68-КПК від 03.07.2023) з Управління Служби безпеки України в Закарпатській області надійшов рапорт про виявлення кримінального правопорушення, а саме про те, що зернотрейдер ТОВ «Берегівське Хлібоприймальне Підприємство» (), яке функціонує на території Закарпатської області, може бути учасником протиправної схеми, направленої на незаконне отримання бюджетного відшкодування ПДВ з державного бюджету в особливо великих розмірах. Згідно отриманими даними товариство протягом 2022 - 2023 років в рази наростило обсяги придбання аграрної продукції від вітчизняних пов`язаних сільськогосподарських виробників та її експорт до країн Європи, через що щомісячно подає декларації з ПДВ із заявленими сумами до бюджетного відшкодування (за 2022 рік з бюджету відшкодовано більше 300 000 000 грн). За результатами аналізу фінансово-господарської діяльності за січень 2023 року встановлено, що відповідальними посадовими особами товариства не відображено у декларації з ПДВ за січень 2023 року реалізацію мінеральних добрив карбамід обсягом 484 т, загальною вартістю 16 030 100 грн, у тому числі ПДВ - 2 671 683 грн. Вказані факти свідчать про фактичну реалізацію імпортованої продукції без відображення вказаних операцій у податковому обліку з метою незаконного відшкодування суми ПДВ у розмірі 2 671 683 грн.

Аналітичним продуктом (висновком аналітика) від 12 липня 2023 року № 05/02-18 так само встановлено, що службовими особами ТОВ «Берегівське ХПП» () під час здійснення фінансово-господарських операцій за період діяльності з 01 січня 2023 року по 30 червня 2023 року, за умови доведення фактів проведення операцій з реалізації імпортованих ТМЦ без відображення даних операцій з реалізації в ЄРПН, податковій та фінансовій звітності, ймовірно порушено п. 44.1 ст. 44, ст. 185, ст. 187, п. 201.10 ст. 201 Податкового кодексу України, п. 1 ст. 9 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» шляхом завищення від`ємного значення різниці між сумою податкових зобов?язань та податкового кредиту в періоді, що досліджувався, на загальну суму 2 671 683 грн, а також п. 200.1, п. 200.4, п. 200.7, п. 200,8 ст. 200 ПК України шляхом завищення сум податку на додану вартість, що підлягає бюджетному відшкодуванню у періоді, що досліджувався, на загальну суму 2 671 683 грн. Вищезазначене свідчить, що дії, вчинені службовими особами ТОВ «Берегівське ХПП» шляхом внесення до офіційних документів завідомо неправдивих відомостей з приводу бюджетного відшкодування ПДВ та отримання сум заявлених до бюджетного відшкодування ПДВ за звітний (податковий) період січень 2023 року ймовірно спрямовані на заволодіння коштами державного бюджету у розмірі 2 671 683 грн.

Відомості про вказане кримінальне правопорушення 13 липня 2023 року були внесені до ЄРДР за № 0000007 з правовою кваліфікацією за ч. 1 ст. 191 КК України.

За повідомленням Управління СБУ в Закарпатській області від 27 вересня 2023 року № 58/5/2-1630 на виконання доручення у вказаному кримінальному провадженні проведеними заходами, зокрема, встановлено, що за адресою: АДРЕСА_1 , знаходиться земельна ділянка з кадастровим номером :01:049:0039, площею 4,4228 га, та комплекс об?єктів нежитлової нерухомості (зокрема, адмінбудівля, склади, млини, залізні колії, водойми, площадка для повітряної сушки тощо). Вказана земельна ділянка перебуває в оренді ТОВ «Берегівське ХПП» (орендодавець Берегівська міська рада (), строк оренди земельної ділянки для промислової діяльності - 49 років, з правом пролонгації, а комплекс об?єктів нежитлової нерухомості є власністю товариства, де останнє здійснює господарську діяльність. У вказаних приміщеннях можуть знаходитися зазначені у клопотанні речі та документи.

Як видно з Інформації з Державного реєстру речових прав на нерухоме майно та Реєстру прав власності на нерухоме майно, Державного реєстру Іпотек, Єдиного реєстру заборон відчуження об`єктів нерухомого майна щодо суб`єкта № 348139698 від 27 вересня 2023 року, земельна ділянка з кадастровим номером :01:049:0039, площею 4,4228 га, належить на праві оренди земельної ділянки строком дії на 49 років з правом пролонгації Товариству з обмеженою відповідальністю «Берегівське хлібоприймальне підприємство» (), орендодавець - Берегівська міська рада ().

Відповідно до ч. 1 ст. 8 Конвенції про захист прав людини і основоположних свобод (далі - Конвенція) кожен має право на повагу до свого житла.

Разом з цим, слідчий суддя вважає проведення обшуку зазначених у клопотанні приміщень законною метою розслідування кримінального правопорушення, оскільки у інший спосіб здобути докази неможливо, тобто втручання у здійснення права власника на недоторканість майна здійснюється «згідно із законом».

Вказане узгоджується з позицією Європейського суду з прав людини, викладеною у п. 104 Рішення від 07 листопада 2013 року у справі «Бєлоусов проти України», зокрема Суд нагадує, що будь-яке втручання згідно з п. 1 ст. 8 Конвенції повинно бути виправданим у розумінні п. 2 вказаної статті як таке, що здійснюється згідно із законом і є необхідним у демократичному суспільстві задля досягнення однієї або більше законних цілей, що в ньому наводяться. Головною метою статті 8 Конвенції є захист особи від свавільного втручання державних органів.

Також у п. 45 Рішення Європейського суду з прав людини від 28 квітня 2005 року у справі «Бук проти Німеччини», де Суд висловив свою думку щодо проведення обшуків та неодноразово постановляв, що договірні держави можуть за необхідності вдаватися до таких дій з метою отримати докази на підтвердження факту вчинення певних правопорушень … Критерії, які Суд враховує при з`ясуванні такого питання - це тяжкість правопорушення, у зв`язку з яким проводиться обшук та виїмка, обставини, за яких ухвалено відповідну постанову, зокрема наявність інших доказів на той момент, статус приміщення, яке підлягає обшуку.

Аналогічні твердження також викладені й у Рішенні від 07 листопада 2013 року у справі «Геращенко проти України», у п. 131 якого Суд погоджується з тим, що необхідність виявлення доказів злочину може обумовити обшук приміщення третьої особи.

Отже, з урахуванням вищевикладеного та приймаючи до уваги відомості, отримані в ході проведення досудового розслідування, слідчий суддя прийшов до висновку, що є всі підстави надати дозвіл на проведення обшуку нежитлової нерухомості, що використовується службовими особами товариства при провадженні господарської діяльності та знаходиться на земельній ділянці з кадастровим номером :01:049:0039, за адресою: АДРЕСА_1 , задля відшукання зазначених у клопотанні речей.

Керуючись ст. 30 Конституції України, ст. 40, 233, 234, 235 КПК України, слідчий суддя

П О С Т А Н О В И В :

клопотання керівника відділу Територіального управління БЕБ у Закарпатській області ОСОБА_3 про обшук - задовольнити.

Надати дозвіл на проведення обшуку об`єктів нежитлової нерухомості, що використовуються службовими особами Товариства з обмеженою відповідальністю «Берегівське Хлібоприймальне Підприємство» () при провадженні господарської діяльності та належать товариству на праві приватної власності, і розташовані на земельній ділянці з кадастровим номером :01:049:0039, площею 4,4228 га, за адресою: Закарпатська область місто Берегово, вулиця Достоєвського (тепер - Промислова), 3, яка перебуває на праві оренди земельної ділянки у користуванні Товариства з обмеженою відповідальністю «Берегівське Хлібоприймальне Підприємство» (орендодавець - Берегівська міська рада (), з метою виявлення та вилучення оригіналів фінансово-господарських документів за період 2022-2023 років щодо придбання, імпорту, транспортування, зберігання, використання та реалізації Товариством з обмеженою відповідальністю «Берегівське Хлібоприймальне Підприємство» мінеральних азотних добрив «Карбамід», зокрема:

- документів первинного бухгалтерського обліку, регістрів бухгалтерського обліку та інших фінансово-господарських документів, у тому числі договорів, додаткових угод, специфікацій, накладних, прибуткових накладних, видаткових накладних, доручень на отримання матеріальних цінностей, рахунків-фактур, податкових накладних, платіжних доручень, банківських виписок, актів приймання-передачі, товарно-транспортних накладних, сертифікатів якості на товар;

- договорів купівлі-продажу мінеральних добрив з додатковими угодами;

- імпортних митних декларацій (форма МД-2), інвойсів, рахунків-фактур, сертифікатів про походження продукції (мінеральних добрив);

- рахунків на оплату та платіжних документів щодо придбання/реалізації мінеральних добрив, банківських виписок;

- договорів щодо надання транспортних послуг з перевезення мінеральних добрив, товарно-транспортних накладних, товарних накладних, актів прийому-передачі, доручень, тощо;

- документальних матеріалів щодо стану фінансово-господарських розрахунків з контрагентами (ТОВ «Малодівицьке ХПП» () та ТОВ «Носівське ХПП» (), ТОВ «Промвагонтранс» ();

- оборотно-сальдових відомостей щодо придбання, використання, зберігання та реалізації мінеральних добрив;

- відомостей щодо товарів на складі та їхнього переміщення;

- договорів з додатковими угодами щодо тимчасового зберігання продукції, договори оренди складів (ангарів), тощо;

- актів взаємозвірок з контрагентами (в т. ч. щодо придбаних/реалізованих мінеральних добрив, їх транспортування, зберігання);

- інформації та документальних матеріалів щодо обсягу використання сільськогосподарських земель, інформації щодо земельних ділянок, що перебувають у користуванні, оренді та власності ТОВ «Берегівське ХПП»;

- інформації щодо обсягу самостійно вирощеної сільськогосподарської продукції, інформації щодо надання послуг з вирощування та збору сільськогосподарської продукції іншим суб`єктам господарської діяльності;

- інформації щодо залишку на складах (в т. ч. мінеральних добрив) у розрізі місяців за 2022-2023 роки;

- результатів камеральних та документальних перевірок органів податкової служби за періоди 2022-2023 років (довідки, висновки, акти з додатками);

- чорнових записів, інших даних, що можуть свідчити про реалізацію, переміщення, зберігання, використання та розрахунок за придбання/реалізацію мінеральних добрив, тощо;

- відомостей (інформації) в електронному вигляді шляхом її перекопіювання з комп`ютерної техніки та інших апаратно-програмних засобів (ноутбуків, серверів, планшетів, електронних баз даних (серверів), пристроїв мобільного зв`язку, CD/DVD-дисків, SSD/HDD накопичувачів інформації, USB флеш-накопичувачів, карт пам`яті, смарт-карток, вінчестерів тощо) щодо господарської діяльності між Товариством з обмеженою відповідальністю «Берегівське Хлібоприймальне Підприємство» та контрагентами з приводу придбання та реалізації мінеральних добрив, а в разі неможливості зняття такої інформації чи необхідності проведення експертного дослідження, або якщо доступ до них обмежується їх власником, володільцем або утримувачем чи пов`язаний з подоланням системи логічного захисту, - вилучення вказаної техніки, на електронних носіях якої містяться сформовані в електронному вигляді вищеперераховані документи.

Строк дії даної ухвали до 06 листопада 2023 року.

Ухвала оскарженню не підлягає.

Слідчий суддя: ОСОБА_1