Справа № 727/5073/23
Провадження № 1-кп/727/308/23
УХВАЛА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

26 червня 2023 року Шевченківський районний суд м. Чернівці в складі:

головуючого судді ОСОБА_1

при секретарі ОСОБА_2

з участю прокурора ОСОБА_3

з участю обвинуваченого ОСОБА_4

з участю захисника ОСОБА_5

розглянувши у відкритому судовому засіданні в залі суду в м.Чернівці матеріали кримінального провадження /ЄРДР №0000007/ з обвинувальним актом, затвердженим прокурором Чернівецької обласної прокуратури ОСОБА_3 , відносно:

ОСОБА_4 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , уродженця смт.Берегомет, Вижницького району, Чернівецької області, громадянина України, зареєстрованого та проживаючого за адресою: АДРЕСА_1 , раніше не судимиго,-

по обвинуваченню у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч.1 ст.212 КК України, -

ВСТАНОВИВ:

ОСОБА_4 , будучи платником податків-фізичною особою, на якого відповідно до діючого законодавства України покладено обов`язки щодо сплати податків, що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, вчинив інкримінований йому злочин за наступних обставин.

Так, платника податків-фізичну особу ОСОБА_4 зареєстровано 14.03.2011 року згідно запису в Єдиному державному реєстрі юридичних осіб та фізичних осіб підприємців №0030020, код основного виду економічної діяльності: __49.41 Вантажний автомобільний транспорт, взято на облік в контролюючому органі 15.03.2011 року за №46287, який станом на 19.04.2022 року перебував на обліку в Головному управлінні ДПС у Чернівецькій області, Чернівецька державна податкова інспекція, свідоцтво про реєстрацію платника податку на додану вартість №100342899, дата початку та реєстрації 01.07.2011 року (анульовано 30.09.2020 року).

У відповідності до Податкового кодексу України від 02.12.2010 року № 2755-VI: ст. 16 на ОСОБА_4 покладалось:

-16.1.2. вести в установленому порядку облік доходів і витрат, складати звітність, що стосується обчислення і сплати податків та зборів;

-16.1.3. подавати до контролюючих органів у порядку, встановленому податковим та митним законодавством, декларації, звітність та інші документи, пов`язані з обчисленням і сплатою податків та зборів;

-16.1.4. сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених цим Кодексом та законами з питань митної справи.

Тобто, ОСОБА_4 являючись платником податків-фізичною особою, у відповідності до вищевказаних законодавчих актів, що регулюють питання оподаткування господарської діяльності в Україні, несе відповідальність за правильне ведення бухгалтерської та податкової звітності підприємства, повне відображення в обліку за звітний період доходів і витрат підприємства, а також за своєчасне нарахування та сплату в повному обсязі податків та обов`язкових зборів до державного бюджету України.

В порушення вказаних норм, ОСОБА_4 , діючи умисно, протиправно, посягаючи на встановлений законодавством порядок оподаткування, усвідомлюючи суспільно-небезпечний характер своїх злочинних дій та наслідків, передбачаючи та бажаючи їх настання, за період 01.01.2018- 30.09.2020 року, умисно ухилився від сплати податків на загальну суму 3 419 096 грн. (у тому числі: ПДВ у сумі 1 690 008 грн. та ПДФО у сумі 1 729 088 грн.), що є значним розміром, при наступних обставинах:

Так, ОСОБА_4 , будучи платником податків-фізичною особою, на якого відповідно до діючого законодавства України покладено обов`язки щодо сплати податків, що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, перебуваючи у м. Чернівці у період 2018-2020 років, при проведенні фінансово-господарських взаємовідносин щодо продажу тирси хвойних порід, здачі в оренду нерухомого майна ухилився від сплати податку на доходи фізичних осіб та податку на додану вартість.

На території Чернівецької області ОСОБА_4 здійснюючи підприємницьку діяльність, як платник податків-фізична особа щодо продажу тирси хвойних порід, оренди нерухомого майна, не надав підтверджуючих фінансово-господарських документів та досудовим розслідуванням встановлено їх відсутність.

Зокрема, відсутні документи на придбання тирси хвойних порід дерев та невідомо походження тирси, які він реалізовував ТОВ «Чернівецький цегельний завод №3» та ТОВ «Буковинська цегла», які у свою чергу реалізовували ОСОБА_4 блок керамічний, який ОСОБА_4 не використовував у своїй господарській діяльності (не вів будівництво), відсутні складські приміщення для зберігання блоку керамічного та відсутня реалізація зазначеного блоку.

Зокрема, ФОП ОСОБА_4 , за період з 01.01.2018 року по 30.09.2022 року, отримано дохід, виплачений платнику податків-фізичній особі (ознака доходу 157) в сумі 11 360 079,47 грн. з ПДВ.

Різниця між даними Податкових декларацій про майновий стан і доходи та даними встановленими досудовим розслідуванням, становить 1 729 088, 13 грн., а саме: 2018 рік 775 131,84 грн.; 2019 рік 501 885,66 грн.; 3 квартали 2020 року 452 070,63 грн.

Отже, ФОП ОСОБА_4 не сплачено податок на доходи фізичних осіб від здійснення господарської діяльності в сумі 1 729 088,13грн. за період з 01.01.2018 по 30.09.2020 роки.

Крім того, ОСОБА_4 у наведений період здійснив придбання дизельного палива та паливо-мастильних матеріалів.

Зокрема, встановлено відсутність документів, які підтверджують факт використання паливно-мастильних матеріалів безпосередньо під час здійснення господарської діяльності.

Згідно з п.44.1 ст.44 Податкового кодексу України для цілей оподаткування платники податків зобов`язані вести облік доходів, витрат та інших показників, пов`язаних з визначенням об`єктів оподаткування та/або податкових зобов`язань, на підставі первинних документів, інших документів пов`язаних з обчисленням і сплатою податків і зборів, ведення яких передбачено законодавством. Платникам податків забороняється формування показників податкової звітності, на підставі даних, не підтверджених документами, що визначені абзацом першим цього пункту.

Зокрема, встановлено, що ФОП ОСОБА_4 за період 2018-2022 роки, здійснювалась реалізація тирси хвойних порід та оренди нерухомого майна, та придбавались товаро-матеріальні цінності у різних постачальників, а саме:

- ТОВ «Мактена» (код 41362184) дизельне паливо;

- ТОВ «Катлея» (код 41970002) дизельне паливо;

- ТОВ «Евіденстрейд» (код 41969589) дизельне паливо;

- ТОВ «Капітела» (код 41367879) дизельне паливо, бензин;

- ТОВ «Нафтагруп» (код 40949912) дизельне паливо;

- ТОВ «Техно-нафта-плюс» (код 40963408) дизельне паливо;

- ТОВ «Буковинська цегла» (код 30911290) блок керамічний;

- ПАТ «Акумуляторний завод «Сада» (код 24962494) - батареї акумуляторні свинцеві стартерні 6СТ-140Аз (3) SADA PROFI HD;

- Департамент економіки Чернівецької міської ради (код 25082698) - оренда нерухомого майна за адресою: м. Чернівці вул. Головна, 113, оренда нерухомого майна за адресою: м.Чернівці вул.Героїв Майдану, вул. Братiв Руснаків, 19/2;

- ТОВ «Чернівцігаз збут» (код 39584988) - природний газ ввезений на митну територію України;

- АТ «Чернівцігаз» (код 03336166) - розподіл природного газу;

- ТОВ «Чернівецький Цегельний завод № 3» (код 05508177).

Придбання ТМЦ від вищезазначених постачальників відображено ФОП ОСОБА_4 в податковому кредиті з ПДВ за відповідні податкові періоди на загальну суму 2 180 589 грн., що підтверджується Податковими деклараціями з податку на додану вартість (з додатками) ФОП ОСОБА_4 за 2018-2020 роки.

Як встановлено досудовим розслідуванням ФОП ОСОБА_4 перебував на загальній системі оподаткування та був платником ПДВ до 30.09.2020 року.

З урахуванням тих обставин, що на виконання ухвали слідчого судді про тимчасовий доступ до речей та документів ОСОБА_4 не надані документи, що підтверджують використання придбаних ТМЦ, суми податку по яких включені до складу податкового кредиту, то відповідно до п.184.7 ст.184 Податкового кодексу України ФОП ОСОБА_4 необхідно було в останньому звітному періоді визначити податкові зобов`язання по таких ТМЦ, виходячи із звичайної ціни, а саме якщо товари/послуги, необоротні активи, суми податку по яких були включені до складу податкового кредиту, не використані в оподатковуваних операціях у межах господарської діяльності, такий платник податку в останньому звітному (податковому) періоді не пізніше дати анулювання його реєстрації як платника податку зобов`язаний визначити податкові зобов`язання по таких товарах/послугах, необоротних активах, виходячи із звичайної ціни відповідних товарів/послуг чи необоротних активів, крім випадків анулювання реєстрації як платника податку внаслідок реорганізації платника податку шляхом приєднання, злиття, перетворення, поділу та виділення відповідно до закону.

Таким чином, ФОП ОСОБА_4 занизив податок на додану вартість від здійснення господарської діяльності в сумі 1 690 008 грн., за період з 01.01.2018 по 30.09.2020 року.

За весь період своєї діяльності ОСОБА_4 перебував на податковому обліку ГУ ДФС у Чернівецькій області (м. Чернівці, вул. Героїв Майдану, 200 А) та відповідно туди і подавав податкову звітність за період з 01.01.2018 по 30.09.2020 роки.

Таким чином, в порушення вимог п.п.164.1.1, п.п.164.1.3 п.164.1 ст.164, п.177.1, п.177.2; п.п.177.4.1, п.п.177.4.2 п.177.4 ст.177 Податкового кодексу України ОСОБА_4 занизив податок на доходи фізичних осіб за період з 01.01.2018 року по 30.09.2020 року в сумі 1 729 088,13 грн., що призвело до ухилення від сплати вказаного податку у наведеній сумі.

Також, в порушення вимог п.185.1 ст.185, п.187.1 ст.187, п.188.1 ст.188, абз.г) п.198.5 ст.198, п.189.1 ст.189 та п.198.6 ст.198, п.201.10 ст.201 Податкового кодексу України ОСОБА_4 занизив податок на додану вартість за період з 01.01.2018 року по 30.09.2020 року в сумі 1 690 008,00 грн., що призвело до ухилення від сплати вказаного податку у наведеній сумі.

Із врахуванням викладеного ФОП ОСОБА_4 за період з 01.01.2018 по 30.09.2020 року ухилився від сплати податків на загальну суму 3 419 096 грн.

Таким чином, ОСОБА_4 вчинив кримінальне правопорушення, передбачене ч. 1 ст. 212 КК України, тобто умисне ухилення від сплати податків, що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, вчинене особою, що займається підприємницькою діяльністю без створення юридичної особи, якщо ці діяння призвели до фактичного ненадходження до бюджетів коштів у значних розмірах.

14.06.2023 року обвинувачений ОСОБА_4 звернувся до суду із клопотанням про звільнення його від кримінальної відповідальності на підставі ст. 48 КК України у зв`язку із зміною обстановки, та закриття відповідного кримінального провадження щодо нього.

В обґрунтування клопотання зазначено, що органом досудового розслідування ОСОБА_6 інкримінується ухилення від сплати податків в сумі 3 419 096 грн., однак завдана ним шкода державі у вигляді не сплати податків відшкодована ним в повному обсязі, що підтверджується банківськими квитанціями. А також ним сплачено на даний час всі штрафні санкції, передбачені Законом, що підтверджується відповідною довідкою з податкових органів. Крім того, у відповідності до матеріалів кримінального провадження він раніше до кримінальної відповідальності не притягувався, по місцю проживання характеризується позитивно, на його утриманні перебуває дитина інвалід, яка потребує постійного догляду, на обліках у лікаря нарколога та психіатра не перебуває. Також, ним припинено фізичну особу - підприємця.

Вищезазначені обставини на переконання обвинуваченого, свідчать про те, що на теперішній час змінилася обстановка та вчинене ним діяння втратило суспільну небезпечність, а також і він перестав бути суспільно-небезпечною особою. На підставі викладеного обвинувачений просив суд задовольнити подане ним клопотання та звільнити його від кримінальної відповідальності з вищенаведеної підстави та закрити кримінальне провадження стосовно нього.

В судовому засіданні ОСОБА_4 підтримав заявлене ним клопотання та просив суд звільнити його від кримінальної відповідальності у зв`язку із зміною обстановки та закрити провадження по справі. Також, вказав на те, що йому у відповідності до положень ст.285 КПК України роз`яснено та зрозуміло суть обвинувачення, підставу звільнення від кримінальної відповідальності і право заперечувати проти закриття кримінального провадження з цієї підстави.

Захисник обвинуваченого в судовому засіданні підтримав клопотання ОСОБА_4 та просив звільнити ОСОБА_4 від кримінальної відповідальності у вчиненні кримінального правопорушення передбаченого ч.1 ст. 212 КК України на підставі ст. 48 КК України, а кримінальне провадження закрити з підстав зазначених в клопотанні.

Прокурор в судовому засіданні підтримав клопотання ОСОБА_4 і також просив закрити кримінальне провадження відносно обвинуваченого ОСОБА_4 в зв`язку із зміною обстановки, вважав клопотання обґрунтованим і таким, що підлягає задоволенню, враховуючи повне відшкодування обвинуваченим спричинених державі збитків, в тому числі і фінансові санкції, а також враховуючи припинення зайняття обвинуваченим підприємницькою діяльністю. Вважав, що ОСОБА_4 на даний час перестав бути суспільно небезпечним.

Суд, заслухавши обвинуваченого, його захисника, прокурора, дослідивши матеріали справи приходить до наступного.

Так, на підставі ст. 12 Кримінального кодексу України кримінальне правопорушення, за яке передбачено покарання ч.1 ст.212 цього Кодексу, яке вчинено ОСОБА_4 , відноситься до категорії нетяжких злочинів.

Дії ОСОБА_4 у вчиненні кримінального правопорушення за ч.1 ст.212 КК України, як умисне ухилення від сплати податків, що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, вчинене особою, що займається підприємницькою діяльністю без створення юридичної особи, якщо ці діяння призвели до фактичного ненадходження до бюджетів коштів у значних розмірах, кваліфіковані вірно.

Згідно п. 1 ч.2 ст.284 КПК України кримінальне провадження закривається судом у зв`язку зі звільненням особи від кримінальної відповідальності.

Відповідно до ч.1 ст.285 КПК України, особа звільняється від кримінальної відповідальності у випадках, передбачених Законом України про кримінальну відповідальність.

Відповідно до ст. 44 КК України особа, яка вчинила злочин, звільняється від кримінальної відповідальності у випадках передбачених Кримінальним кодексом України. Звільнення від кримінальної відповідальності у випадках, передбачених Кримінальним кодексом України, здійснюється виключно судом.

У відповідності до вимог 48 КК України особу, яка вперше вчинила кримінальний проступок або нетяжкий злочин, крім корупційних кримінальних правопорушень, кримінальних правопорушень, пов`язаних з корупцією, порушень правил безпеки дорожнього руху або експлуатації транспорту особами, які керували транспортними засобами у стані алкогольного, наркотичного чи іншого сп`яніння або перебували під впливом лікарських препаратів, що знижують увагу та швидкість реакції, може бути звільнено від кримінальної відповідальності, якщо буде визнано, що на час кримінального провадження внаслідок зміни обстановки вчинене нею діяння втратило суспільну небезпечність або ця особа перестала бути суспільно небезпечною.

Згідно з постановою Пленуму Верховного Суду України «Про практику застосування судами України законодавства про звільнення особи від кримінальної відповідальності» від 23.12.2005 року №12, звільнення особи від кримінальної відповідальності у зв`язку зі зміною обстановки можливе у разі, коли особа вперше вчинила злочин невеликої або середньої тяжкості. Для застосування ст. 48 КК необхідно встановити, що після вчинення певного злочину обстановка змінилася таким чином, що вчинене діяння вже не є суспільно небезпечним.

Особу може бути визнано такою, що перестала бути суспільно небезпечною, у разі, коли вона сама або обстановка навколо неї зазнали відповідних змін, що унеможливлюють вчинення цією особою нового злочину. Такі зміни умов життєдіяльності особи повинні носити позитивний характер, дієво впливати на її поведінку і з великою долею ймовірності свідчити про те, що ця особа не вчинятиме у майбутньому кримінально караних діянь. У результаті таких змін у житті істотно змінюється морально-юридична оцінка особи, у зв`язку з чим втрачається доцільність застосування до неї заходів кримінально-правового впливу.

При цьому збереження суспільної небезпечності вчиненого злочину на момент розгляду справи у суді не перешкоджає застосуванню ст. 48 КК України у разі, коли у зв`язку зі зміною обстановки особа, яка вчинила злочин, перестала бути суспільно небезпечною.

Злочин, передбачений ч.1 ст.212 КК України належить до категорії нетяжких та не належить до корупційних кримінальних правопорушень, порушень правил безпеки дорожнього руху або експлуатації транспорту особами, які керували транспортними засобами у стані алкогольного, наркотичного чи іншого сп`яніння або перебували під впливом лікарських препаратів, що знижують увагу та швидкість реакції.

А також, в судовому засіданні встановлено, що ОСОБА_4 повністю відшкодував завдану кримінальним правопорушенням шкоду, що підтверджується наявними в матеріалах кримінальної справи квитанціями №84 від 03.05.2023 року, №96185865 від 05.05.2023 року, №.1 від 05.05.2023 року, №N0VP94014М від 05.05.2023 року, №58 від 05.05.2023 року, №ПН1083 від 05.05.2023 року. (т.1 а.с.14-20).

Відповідно до довідки № 2004 від 30.05.2023 року ГУ ДПС у Чернівецькій області про відсутність заборгованості з платежів, контроль за справлянням яких покладено на контролюючі органи - вбачається, що ОСОБА_4 станом на 30.05.2023 року не має податкового боргу, недоїмки зі сплати єдиного внеску, іншої заборгованості з платежів (у тому числі розстроченої, відстроченої, реструктуризованої), контроль за справлянням яких покладено контролюючі органи. (т.2 а.с.47).

Відповідно до довідки Головного управління ДПС у Чернівецькій області вбачається, що згідно даних АІС «Податковий блок» платником податків- фізичною особою ОСОБА_4 було сплачено податкове зобов`язання у загальній сумі 6744548,72 грн. Погашення суми податкового зобов`язання, здійснено в повному обсязі та в ІКП платника заборгованість відсутня. (т.2 а.с.64-65).

Також, відповідно до витягу з Єдиного державного реєстру юридичних осіб, фізичних осіб-підприємців та громадських формувань від 15.06.2023 року вбачається, що платник податків- фізична особа ОСОБА_4 припинив підприємницьку діяльність номер державної реєстрації припинення 008030020 від 18.04.2022 року (т.2 а.с. 57-63).

Враховуючи вищевикладене, суд приходить до висновку, що обвинуваченим доведено факт зміни обстановки вчинення відповідного кримінального правопорушення за період з моменту його вчинення до дня розгляду відповідного клопотання в суді, яка призвела до того, що конкретне вчинене обвинуваченим діяння перестало бути суспільно небезпечним, а також сам обвинувачений перестав бути суспільно-небезпечним.

Відповідно до ч.1 ст.286 КПК України, звільнення від кримінальної відповідальності за вчинення кримінального правопорушення здійснюється судом.

Відповідно до ч.3 ст.288 КПК України, суд своєю ухвалою закриває кримінальне провадження та звільняє підозрюваного, обвинуваченого від кримінальної відповідальності у випадку встановлення підстав, передбачених законом України про кримінальну відповідальність.

За встановлених обставин, суд вважає, що наявні підстави, передбачені ст.48 КК України для звільнення ОСОБА_4 від кримінальної відповідальності, оскільки інкриміноване ОСОБА_4 кримінальне правопорушення є нетяжким злочином, до кримінальної відповідальності він притягується вперше, щиро розкаявся у вчиненому, активно сприяв розкриттю кримінального правопорушення, починаючи із стадії досудового розслідування, а також добровільно відшкодував державі заподіяну кримінальним правопорушенням шкоду та сплатив передбачені законом фінансові санкції, не має податкового боргу, недоїмки, сплатив всі передбачені Законом податкові зобов`язання, що підтверджується вищенаведеними довідками ГУДПС у Чернівецькій області, а також враховуючи, що ОСОБА_4 позитивно характеризується за місцем проживання, є вдівцем, на його утриманні перебуває дитина, яка є інвалід ІІ групи та потребує постійного стороннього догляду, суд вважає, що наявні обставини, які свідчать про те, що ОСОБА_4 перестав бути суспільно небезпечним та приходить до висновку про можливість звільнення обвинуваченого ОСОБА_4 від кримінальної відповідальності у відповідності до ст.48 КК України у зв`язку із зміною обстановки, а кримінальне провадження відносно ОСОБА_4 у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч.1 ст.212 КК України слід закрити на підставі п.1 ч.2 ст.284 КПК України.

При цьому, судом з`ясовано, що обвинувачений ОСОБА_4 розуміє підстави та наслідки закриття провадження у зв`язку зі звільненням від кримінальної відповідальності у зв`язку із зміною обстановки, безумовної можливості продовження судового розгляду кримінального провадження з його вирішенням по суті, і останній не заперечував проти закриття провадження з відповідних підстав, відсутні будь-які сумніви у добровільності та істинності такої позиції обвинуваченого.

Згідно положень ч. 4 ст. 174 КПК України, суд одночасно з ухваленням судового рішення, яким закінчується судовий розгляд, вирішує питання про скасування арешту майна. Суд скасовує арешт майна, зокрема, у випадку виправдання обвинуваченого, закриття кримінального провадження судом, якщо майно не підлягає спеціальній конфіскації, непризначення судом покарання у виді конфіскації майна та/або незастосування спеціальної конфіскації, залишення цивільного позову без розгляду або відмови в цивільному позові.

Враховуючи наведене, арешт майна, накладений ухвалою слідчого судді Шевченківського районного суду м. Чернівці від 15 березня 2023 року підлягає скасуванню.

Керуючись ст.ст. ст.12, 44, 48, 212 КК України, 128, 174, 284-286, 318-372 КПК України, суд,-

ПОСТАНОВИВ:

Клопотання ОСОБА_4 про звільнення від кримінальної відповідальності - задовольнити.

ОСОБА_4 звільнити від кримінальної відповідальності за вчинення кримінального правопорушення, передбаченого ч.1 ст.212 КК України на підставі ст. 48 КК України у зв`язку із зміною обстановки.

Кримінальне провадження №727/5073/23 номер провадження №1-кп/727/308/23, внесене в Єдиний реєстр досудових розслідувань 23.02.2023 року за № 0000007 відносно ОСОБА_4 по обвинуваченню у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч.1 ст.212 КК України - закрити.

Скасувати арешт, накладений ухвалою Шевченківського районного суду м. Чернівці від 15 березня 2023 року на нерухоме майно, належне ОСОБА_4 (РНОКПП НОМЕР_1 ), а саме на:

- нежитлове приміщення, №11-1 - 11-7, за адресою: АДРЕСА_2 ;

- нежитлове приміщення першого поверху в житловому будинку літ. А, №9-1 - 9-3, за адресою: АДРЕСА_2 ;

- нежитлове приміщення, за адресою: АДРЕСА_3 ;

- нежитлове приміщення 23а, за адресою: АДРЕСА_4 ;

- земельну ділянку, Кадастровий номер: :02:005:0375;

- земельну ділянку, Кадастровий номер: :02:005:0376;

- житловий будинок, кадастровий номер: :02:005:0375, за адресою: АДРЕСА_5 ;

-12.11.2021 житловий будинок, кадастровий номер: :02:005:0375, за адресою: АДРЕСА_5 .

На ухвалу протягом 7 днів з дня її проголошення може бути подана апеляційна скарга до Чернівецького апеляційного суду через Шевченківський районний суд м.Чернівці.

Відповідно до ч.2 ст.376 КПК України повний текст ухвали буде проголошений о 16-00 год. 27 червня 2023 року в залі судового засідання в приміщенні Шевченківського районного суду м. Чернівці.

СУДДЯ: