УХВАЛА
ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

21.11.2022 рокуслідчий суддя Київського районного суду м. Одеси ОСОБА_1 , при секретарі судового засідання ОСОБА_2 , розглянувши у відкритому судовому засіданні в м. Одесі клопотання адвоката ОСОБА_3 , подане в інтересах директора ТОВ «Крупяний Двір» ОСОБА_4 про призначення судової економічної експертизи в рамках кримінального провадження № 0000129 від 27.05.2022 року,-

ВСТАНОВИВ:

Як вбачається з клопотання, СУ ГУНП в Одеській області здійснюється досудове розслідування кримінального провадження №0000129 від 27.05.2022 року за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 3 ст. 212 КК України.
В рамках вказаного кримінального провадження на підставі ухвал слідчого судді Київського районного суду м. Одеси від 06.07.2022 року слідчими СУ ГУНП в Одеській області 12.07.2022 року було проведено обшуки в нежитлових будівлях та спорудах, які розташовані за адресами: АДРЕСА_1 ; АДРЕСА_2 . В результаті проведення обшуків слідчими СУ ГУНП в Одеській області було виявлено та вилучено оригінали документів ТОВ «Крупяний двір», ТОВ «Аттуаль», та ТОВ «Трапеза», серед яких договори з контрагентами, бухгалтерська звітність та інші документи підприємств, за період з січня 2020 року до травня 2022 року.
Так, за версією слідства, службові особи ТОВ «Крупяний Двір» () та двох інших товариств (ТОВ «Аттуаль» () та ТОВ «Трапеза» () діючи умисно, у звітні (податкові) періоди з січня 2020 року до травня 2022 року, шляхом документального відображення неіснуючих господарських операцій та реалізації товарів за готівкові грошові кошти, ухилились від сплати податку на додану вартість у сумі понад 1,1 млрд грн, яка більш ніж у 7000 разів перевищує установлений законом неоподаткований мінімум доходів громадян і є коштами в особливо великих розмірах. В тому числі слідством вважаються безтоварними операції за вказаний період з наступними контрагентами: ТОВ «Сільськогосподарське товариство «Івашківський інкубатор» (), ФГ «Південне» (), ТОВ «Амбра Імпекс» (), ТОВ «Алькор-Ексім» (), ТОВ «Крістал М Груп» (), С(Ф)Г «Грунтознавець» (), СПП «Рудники» (), СВК «Авангард» (), С(Ф)Г «Рой» (), ТОВ «Норма» (), ФГ «Калуга» (), ТОВ «Луміра» (), ДП «Ілліч-Агро Донбас» ПАТ «Маріупольський металургійний комбінат імені Ілліча» () з постачання товару «рис сирець» (код УКТЗЕД товару 100610), «Рис басматі, 1121 CREAMY SELLA» (код УКТЗЕД товару ), «РИС КРУПА» (код УКТЗЕД товару 100630), «Рис білий проварений довгозерний» (код УКТЗЕД товару ); «Мигдаль сирий очищений, США» (код УКТЗЕД товару 802129010), «Пшениця» (код УКТЗЕД товару 1001), «Горіхи кешью» (код УКТЗЕД товару ), «Горіхи лісові (фундук) свіжі (код УКТЗЕД товару 802220010», «Пшениця тверда, урожаю 2021 року, українського походження» (код УКТЗЕД товару ).
26.07.2022 року слідчим СУ ГУНП в Одеській області за матеріалами кримінального провадження №0000129 від 27.05.2022 року за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 3 ст. 212 КК України була винесена постанова про призначення економічного дослідження, проведення якої було доручено фахівцю-економісту ОСОБА_5 . За результатами економічного дослідження, 29.07.2022 року фахівцем-економістом ОСОБА_5 було складено відповідний висновок економічного дослідження №1, згідно якого встановлена сума заниження податку на прибуток та податку на додану вартість службовими особами ТОВ «Крупяний Двір» у загальній сумі 11 684 668,94 грн.
На думку адвоката ОСОБА_3 експерту ОСОБА_5 були поставлені питання, які включають умови, які експерт не перевіряє та не розраховує, але вважає доведеними, та на підставі таких надуманих умов документально встановлює заниження прибутку (вже враховуючи, що господарські операції є «фіктивними»).
Також адвокатом ОСОБА_6 було встановлено, що термін дії свідоцтва експерта ОСОБА_5 , висновки якого слідчий просить підтвердити експертну установу, закінчився 22.05.2018 року.
Враховуючи те, що на думку представника ТОВ «Крупяний двір» висновок економічного дослідження № 1 29.07.2022 року експертом ОСОБА_5 сформований на частковому використання облікових документів з вибірковим методом використання по власному переконанню слідчого та спеціаліста, що не відповідає фактичним обставинам та обліковим даним ТОВ «Крупяний двір» за період з січня 2020 року по травень 2022 року, з огляду на відсутність атестації у експерта ОСОБА_5 (висновками якого керувалось слідство звертаючись до суду за обшуком та арештом майна) та відсутність можливості у ТОВ «Крупяний двір» провести експертизу самостійно, представник вказаного товариства звертається із даним клопотанням до суду.
Адвокат ОСОБА_3 в судове засідання не з`явився, проте подав до суду заяву, в якій зазначив, що подане клопотання підтримує та просить розглянути у його відсутність.
Слідчий у судове засідання не з`явився, хоча повідомлявся про дату, час та місце розгляду належним чином, що підтверджується долученою до матеріалів кримінального провадження телефонограмою.
Дослідивши клопотання та долучені до нього матеріали, слідчий суддя приходить до наступного переконання.
Згідно ч. ч. 1, 2 ст. 22 КПК України встановлено, що кримінальне провадження здійснюється на основі змагальності, що передбачає самостійне обстоювання стороною обвинувачення і стороною захисту їхніх правових позицій, прав, свобод і законних інтересів засобами, передбаченими цим Кодексом. Сторони кримінального провадження мають рівні права на збирання та подання до суду речей, документів, інших доказів, клопотань, скарг, а також на реалізацію інших процесуальних прав, передбачених цим Кодексом.
Відповідно до ч. 1 ст. 242 КПК України, експертиза проводиться експертною установою, експертом або експертами, яких залучають сторони кримінального провадження або слідчий суддя за клопотанням сторони захисту у випадках та порядку, передбачених статтею 244 цього Кодексу, якщо для з`ясування обставин, що мають значення для кримінального провадження, необхідні спеціальні знання. Не допускається проведення експертизи для з`ясування питань права.
Згідно ч. 1 ст. 332 КПК України, під час судового розгляду суд за клопотанням сторін кримінального провадження або потерпілого за наявності підстав, передбачених ст. 242 цього Кодексу, має право своєю ухвалою доручити проведення експертизи експертній установі, експерту або експертам.

Як вбачається з п. 19 ч. 1 ст. 3 КПК України, сторони кримінального провадження - з боку обвинувачення: слідчий, керівник органу досудового розслідування, прокурор, а також потерпілий, його представник та законний представник у випадках, установлених цим Кодексом; з боку захисту: підозрюваний, обвинувачений (підсудний), засуджений, виправданий, особа, стосовно якої передбачається застосування примусових заходів медичного чи виховного характеру або вирішувалося питання про їх застосування, їхні захисники та законні представники.
Відповідно до ст. 244 КПК України, сторона захисту має право звернутися до слідчого судді з клопотанням про проведення експертизи у разі, якщо:
1) для вирішення питань, що мають істотне значення для кримінального провадження, необхідне залучення експерта, проте сторона обвинувачення не залучила його або для вирішення залученим стороною обвинувачення експертом поставлені запитання, що не дозволяють дати повний та належний висновок з питань, для з`ясування яких необхідне проведення експертизи, або існують достатні підстави вважати, що залучений стороною обвинувачення експерт внаслідок відсутності у нього необхідних знань, упередженості чи з інших причин надасть або надав неповний чи неправильний висновок;
2) сторона захисту не може залучити експерта самостійно через відсутність коштів чи з інших об`єктивних причин.
СУ ГУНП в Одеській області службові особи ТОВ «Крупяний двір», ТОВ «Аттуаль» та ТОВ «Трапеза» розглядаються як потенційні підозрювані, але на теперішній час слідством жодній особі підозру не повідомлено, тим самим ТОВ «Крупяний двір», ТОВ «Аттуаль» та ТОВ «Трапеза» позбавлені можливості повноцінно реалізувати своє право на захист та можливість активно приймати участь в процесі, що порушує положення частини 1 статті 22 КПК України про те, що кримінальне провадження здійснюється на основі змагальності, що передбачає самостійне обстоювання стороною обвинувачення і стороною захисту їхніх правових позицій, прав, свобод і законних інтересів засобами.
При цьому, в обґрунтування проведення обшуків в рамках кримінального провадження слідчі СУ ГУНП в Одеській області посилалися на те, що імовірно службові особи ТОВ «Крупяний двір», ТОВ «Аттуаль» та ТОВ «Трапеза» діючи умисно, у звітні періоди з січня 2020 року до травня 2022 року, шляхом документального відображення неіснуючих господарських операцій та реалізації товарів за готівкові грошові кошти, ухилились від сплати податку на додану вартість в особливо великих розмірах».
Розповсюдження прав підозрюваних на осіб, яким не пред`явлено підозру, але фактично перебувають у статусі підозрюваних, підтверджується судовою практикою ЄСПЛ в рішеннях від 21 вересня 2006 року в справі «Грабчук проти України»; від 12 січня 2012 року в справі «Довженко проти України».
Згідно ст. 17 Закону України «Про виконання рішень та застосування практики Європейського суду з прав людини», суди застосовують при розгляді справ Конвенцію та практику зазначеного Суду як джерело права.

З огляду на вказану практику ЄСПЛ та ст. 17 ЗУ «Про виконання рішень та застосування практики Європейського суду з прав людини», враховуючи, що згідно матеріалів слідства, службові особи ТОВ «Крупяний двір» підозрюються у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч. 3 ст. 212 КК України, у приміщеннях ТОВ «Крупяний двір» було проведено обшуки, на майно підприємства було накладено арешт, службова особа, а саме: директор ТОВ «Крупяний двір» ОСОБА_4 має право на захист, передбачене нормами КПК України, в тому числі на звернення до суду із клопотанням про призначення експертизи.
Згідно ч. 6 ст. 244 КПК України, слідчий суддя за результатами розгляду клопотання має право своєю ухвалою доручити проведення експертизи експертній установі, експерту або експертам, якщо особа, яка звернулася з клопотанням, доведе наявність підстав, визначених частиною першою цієї статті.
Відповідно до ст. 1 Закону України «Про судову експертизу», судова експертиза - це дослідження на основі спеціальних знань у галузі науки, техніки, мистецтва, ремесла тощо об`єктів, явищ і процесів з метою надання висновку з питань, що є або будуть предметом судового розгляду.
СУ ГУНП в Одеській області здійснюється досудове розслідування кримінального провадження №0000129 від 27.05.2022 року за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 3 ст. 212 КК України.
26.07.2022 року слідчим СУ ГУНП в Одеській області за матеріалами кримінального провадження №0000129 від 27.05.2022 року за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 3 ст. 212 КК України була винесена постанова про призначення економічного дослідження, проведення якої було доручено фахівцю-економісту ОСОБА_5 .
За результатами економічного дослідження, 29.07.2022 року фахівцем-економістом ОСОБА_5 було складено відповідний висновок економічного дослідження №1, згідно якого встановлена сума заниження податку на прибуток та податку на додану вартість службовими особами ТОВ «Крупяний Двір» у загальній сумі 11 684 668,94 грн.
На думку адвоката ОСОБА_3 експерту ОСОБА_5 були поставлені питання, які включають умови, які експерт не перевіряє та не розраховує, але вважає доведеними, та на підставі таких надуманих умов документально встановлює заниження прибутку (вже враховуючи, що господарські операції є «фіктивними»).
Слідчий суддя звертає увагу також на те, що термін дії свідоцтва про присвоєння кваліфікації судового експерта № 1726, яке видане ОСОБА_5 на підставі рішення ЦЕКК від 22.05.2015 року № 27 за експертними спеціальностями: 11.1 дослідження документів бухгалтерського, податкового обліку і звітності, 11.2 дослідження документів про економічну діяльність підприємств і організацій закінчився 22.05.2018 року, відповідно витягу з Державного реєстру атестованих судових експертів та до листа директора Департаменту експертного забезпечення правосуддя Міністерства юстиції України, а висновок експерта в рамках кримінального провадження було надано ОСОБА_5 29.07.2022 року.
Вказане свідчить про те, що висновок в рамках кримінального провадження був виготовлений експертом, свідоцтво якого є недійсним.
З метою забезпечення повного, всебічного та неупередженого розслідування кримінального провадження та встановлення істини, а також з`ясування обставин, що мають значення для кримінального провадження, слідчий суддя приходить до переконання, що клопотання представника ТОВ «Крупяний Двір» про призначення судової економічної експертизи в рамках кримінального провадження № 0000129 від 27.05.2022 року підлягає задоволенню.

Керуючись ст. ст. 3, 22, 242, 244, 309 КПК України, слідчий суддя,

ПОСТАНОВИВ:

Клопотання адвоката ОСОБА_3 , подане в інтересах директора ТОВ «Крупяний Двір» ОСОБА_4 про призначення судової економічної експертизи в рамках кримінального провадження № 0000129 від 27.05.2022 року задовольнити.

Призначити у кримінальному провадженні № 0000129 від 27.05.2022 року за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 3 ст. 212 КК України судову економічну експертизу, виконання якої доручити судовому експерту ОСОБА_7 , свідоцтво №216, адреса: 65059, м. Одеса, вул. Геранева, 10.

На вирішення експерта поставити наступні запитання:

1.Чи підтверджується документально та нормативно висновок економічного дослідження № 1 від 29.07.2022 року фахівця-економіста ОСОБА_5 , щодо заниження ТОВ «Крупяний Двір» () податку на додану вартість за звітні (податкові) періоди січень 2020 року червень 2022 року на суму 5 610 138, 90 грн, з податку на прибуток за звітні (податкові) періоди з 2020 року по 1 квартал 2022 року на суму 6 074 530, 04 грн., що в загальній сумі складає 11 684 668, 94 грн.

2.Чи підтверджується документально та нормативно висновки економічного дослідження №1 від 29.07.2022 року фахівця економіста ОСОБА_5 щодо заниження ТОВ «Крупяний Двір» () податку на додану вартість, що підлягає сплаті до бюджету, за податковими деклараціями з податку на додану вартість, Додатками Д1, Д5 та витягу з ЄРНП по наведеним нижче контр-агентам постачальникам, податковим накладним та видам товару за звітні (податкові) періоди січень 2020 року червень 2022 року на суму 5 610 138,90 грн., за умови включення відображених у ЄРПН сум до складу податкового кредиту у досліджуваному періоді, а саме ТОВ «Сільськогосподарське товариство «Івашківський інкубатор» (), ФГ «Південне» (), ТОВ «Амбра Імпекс» (), ТОВ «Алькор-Ексім» (), ТОВ «Крістал М Груп» (), С(Ф)Г «Грунтознавець» (), СПП «Рудники» (), СВК «Авангард» (), С(Ф)Г «Рой» (), ТОВ «Норма» (), ФГ «Калуга» (), ТОВ «Луміра» (), ДП «Ілліч-Агро Донбас» ПАТ «Маріупольський металургійний комбінат імені Ілліча» () з постачання товару «рис сирець» (код УКТЗЕД товару 100610), «Рис басматі, 1121 CREAMY SELLA» (код УКТЗЕД товару ), «РИС КРУПА» (код УКТЗЕД товару 100630), «Рис білий проварений довгозерний» (код УКТЗЕД товару ); «Мигдаль сирий очищений, США» (код УКТЗЕД товару 802129010), «Пшениця» (код УКТЗЕД товару 1001), «Горіхи кешью» (код УКТЗЕД товару ), «Горіхи лісові (фундук) свіжі (код УКТЗЕД товару 802220010», «Пшениця тверда, урожаю 2021 року, українського походження» (код УКТЗЕД товару )?

3.Чи підтверджується документально та нормативно висновки економічного дослідження №1 від 29.07.2022 року фахівця економіста ОСОБА_5 щодо заниження ТОВ «Крупяний Двір» () податку на прибуток, за податковими деклараціями з податку на прибуток підприємства за звітні (податкові) періоди з 2020 року по 1 квартал 2022 року на суму 6 074 530,04 грн. за умови, що в податковому обліку Крупяний Двір» () враховуються витрати по операціям з контрагентами-постачальниками ТОВ «Сільськогосподарське товариство «Івашківський інкубатор» (), ФГ «Південне» (), ТОВ «Амбра Імпекс» (), ТОВ «Алькор-Ексім» (), ТОВ «Крістал М Груп» (), С(Ф)Г «Грунтознавець» (), СПП «Рудники» (), СВК «Авангард» (), С(Ф)Г «Рой» (), ТОВ «Норма» (), ФГ «Калуга» (), ТОВ «Луміра» (), ДП «Ілліч-Агро Донбас» ПАТ «Маріупольський металургійний комбінат імені Ілліча» ().

4.Чи підтверджується документально та нормативно висновки економічного дослідження №1 від 29.07.2022 року фахівця економіста ОСОБА_5 про загальну суму заниження ТОВ «Крупяний Двір» () податку на додану вартість та податку на прибуток, що складає 11 684 668,94 грн.

5.Чи здійснено ТОВ «Крупяний Двір» () формування податкових зобов`язань по сплаті в державний бюджет податку на додану вартість та податку на прибуток за період з січня 2020 року по червень 2022 року у відповідності до норм Податкового Кодексу України та за документальним підтвердженням.

Зобов`язати уповноважену особу СУ ГУНП в Одеській області надати в розпорядження експертів матеріали кримінального провадження № 0000129 від 27.05.2022 року.
Зобов`язати ТОВ «Крупяний Двір» () надати в розпорядження експерта наступні документи: копію протоколу обшуку від 12.07.2022 року за адресою: Одеська область, смт. Радісне, вул. Шевченка, 1-В та додаток у вигляді залишків товарно-матеріальних цінностей на момент проведення обшуку; наказ ТОВ «Крупяний Двір» про організацію бухгалтерського обліку та облікову політику (положення про службу бухгалтерського обліку), з усіма змінами та додатками;копії реєстраційних (статутних) документів, наказів про призначення службових осіб, їх посадових інструкцій, паспортів засновників та службових осіб ТОВ «Крупяний Двір» (); оригінали первинних фінансово-господарських документівТОВ «Крупяний Двір» () з контрагентами-постачальниками ТОВ «Сільськогосподарське товариство «Івашківський інкубатор» (), ФГ «Південне» (), ТОВ «Амбра Імпекс» (), ТОВ «Алькор-Ексім» (), ТОВ «Крістал М Груп» (), С(Ф)Г «Грунтознавець» (), СПП «Рудники» (), СВК «Авангард» (), С(Ф)Г «Рой» (), ТОВ «Норма» (), ФГ «Калуга» (), ТОВ «Луміра» (), ДП «Ілліч-Агро Донбас» ПАТ «Маріупольський металургійний комбінат імені Ілліча» () за період з 01.01.2020 року по 16.11.2022 року, а саме: документи договірного характеру, контракти, договори з додатками угоди з додатками, додаткові угоди з додатками, листи, повідомлення, заяви, листування, документи претензійно-позовної роботи щодо вказаних договорів та документи, які містять ідентичну інформацію, товарно-транспортні накладні, CMR товаро-транспортні накладні міжнародного перевезення, рахунку-фактури, видаткові накладні, прибуткові накладні, накладні на відпуск товарно-матеріальних цінностей, довіреності, акти закупки товарно-матеріальних цінностей, журнали обліку вантажів, що надійшли, прибуткові ордери, акти про приймання матеріалів, картка складського обліку матеріалів, відомості обліку залишку матеріалів на складі, матеріальний звіт, лімітно-забірні картки, накладні-вимоги на відпуск (внутрішнє переміщення), матеріалів та документи, які містять ідентичну інформацію, податкові накладні та розрахунки коригування до них, реєстри податкових накладних, квитанції про реєстрацію податкових накладних, відображені в реєстрі податкових накладних,реєстри оплат ТОВ «Крупяний Двір» контрагентам-постачальникам;виписки ТОВ «Крупяний Двір» по всім розрахунковим рахункам, відкритим в установах банків, касові книги ТОВ «Крупяний Двір» з доданими до них первинними документами (прибуткові (видаткові) ордери; відомості на виплату грошей, тощо;договори укладені ТОВ «Крупяний Двір» з ТОВ «Трапеза» на переробку (обробку)товарів (сировини);акти приймання-передачі сировини від ТОВ «Крупяний Двір» до ТОВ «Трапеза»;акти виконаних робіт; акти приймання-передачі готової продукції; видаткові накладні від ТОВ «Трапеза» у періоді;реєстри оплат, здійснених ТОВ «Крупяний Двір» на користь ТОВ «Трапеза» за виконані роботи (надані послуги;реєстри оплат, здійснених ТОВ «Крупяний Двір» на користь контрагентів за транспортування (перевезення; інші послуги) товарів (сировини) і готової продукції; реєстри оплат на користь ТОВ «Крупяний Двір» від покупців за реалізовану готову продукцію (товари); регістри аналітичного та синтетичного обліку ТОВ «Крупяний Двір» по бухгалтерським рахункам (субрахункам) обліку необоротних активів та запасів (20«Виробничі запаси»; 23 «Виробництво»; 26 «Готова продукція»; 28 «Товари»); регістри аналітичного та синтетичного обліку ТОВ «Крупяний Двір» по бухгалтерським рахункам (субрахункам) обліку коштів, розрахунків та зобов`язань(30 «Готівка»; 31 «Рахунки в банках»; 36 «Розрахунки з покупцями та замовниками»;37 «Розрахунки з різними дебіторами»; 63 «Розрахунки з постачальниками та підрядниками»; 65 «Розрахунки за страхуванням»; 66 «Розрахунки за виплатами працівникам»; 68 «Розрахунки за іншими операціями»); регістри аналітичного та синтетичного обліку ТОВ «Крупяний Двір» побухгалтерським рахункам (субрахункам) обліку доходів та результатів діяльності (70«Доходи від реалізації»; 71 «Інший операційний дохід»; 73 «Інші фінансові доходи»;74 «Інші доходи»); регістри аналітичного та синтетичного обліку ТОВ «Крупяний Двір» по бухгалтерським рахункам (субрахункам) обліку витрат (90 «Собівартість реалізації»;91 «Загальновиробничі витрати»; 92 «Адміністративні витрати»; 93 «Витрати назбут»; 94 «Інші витрати операційної діяльності»; 97 «Інші витрати»); штатний розклад ТОВ «Крупяний Двір» та заміщення посад до нього (інший розпорядчий документ щодо встановлення посадових окладів); оборотно-сальдові відомості по субрахунку 631 «Розрахунку з вітчизняними постачальниками», 644 «Податковий кредит», податкові декларації з ПДВ з додатками, податкові декларації з податку на прибуток з додатками за період з 2020 року по 1 півріччя 2022 року, баланси, звіти про фінансові результати за період з 2020 року по 1 півріччя 2022 року, розшифровки податкових зобов`язань та податкового кредиту ТОВ «Крупяний Двір» в розрізі контрагентів (Д5) та інші документи, які необхідні експерту для розв`язання поставленого питання.

Попередити експерта ОСОБА_7 про кримінальну відповідальність, передбачену ст. ст. 384, 385 КК України за завідомо неправдивий висновок та за відмову від виконання покладених на неї обов`язків без поважних причин.

Ухвала слідчого судді оскарженню не підлягає.

Слідчий суддя ОСОБА_1