Справа № 344/4967/21
Провадження № 1-кп/344/578/22
ВИРОК
ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

07 вересня 2022 року м. Івано-Франківськ

Івано-Франківський міський суд Івано-Франківської області в складі:

головуючого судді ОСОБА_1 ,

за участю секретаря ОСОБА_2 ,

прокурора ОСОБА_3 ,

обвинуваченої ОСОБА_4 ,

захисника ОСОБА_5 ,

розглянувши у відкритому судовому засіданні в залі суду в м. Івано-Франківську матеріали кримінального провадження з обвинувальним актом щодо:

ОСОБА_4 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , уродженки с. Олешів, Тлумацького району Івано-Франківської області, Івано-Франківської області, жительки АДРЕСА_1 , з середньою спеціальною освітою, неодруженої, фізичної особи-підприємця, українки, громадянки України, реєстраційний номер облікової картки платника податків НОМЕР_1 , раніше не судимої,

якій повідомлено про підозру у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч. 1 ст.212 КК України (в редакції закону від 17.03.2020 року), -

В С Т А Н О В И В:
Обвинувачена ОСОБА_4 вчинила ухилення від сплати податків, що входять у систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, вчинене особою, що займається підприємницькою діяльністю без створення юридичної особи, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів у значних розмірах.

Кримінальне правопорушення скоєно за наступних обставин. Так, обвинувачена ОСОБА_4 будучи фізичною особою-підприємцем, упродовж 2018-2019 років умисно ухилилася від сплати 4 273 976,38 грн податків та зборів, що становить значні розміри. 28 березня 2018 року ОСОБА_4 була зареєстрована виконавчим комітетом Івано-Франківської міської ради як фізична-особа підприємець, перебуваючи з цього часу на загальній системі оподаткування. Будучи фізичною особою-підприємцем, ОСОБА_4 була зобов`язана неухильно виконувати вимоги закону при здійсненні господарської діяльності, а також взяла на себе зобов`язання сплачувати податки, збори у строки та в розмірах, установлених законом, що передбачено ст.67 Конституції України та ст.16 Податкового кодексу України (далі ПКУ). Упродовж 2018-2019 років фізична особа-підприємець ОСОБА_4 здійснювала господарську діяльність, пов`язану з придбанням та реалізацією шпону струганого з деревини і лісоматеріалів контрагентам (резидентам та нерезидентам), а кінцевою метою такої діяльності було отримання нею доходу (прибутку), який відповідно до ст.22 ПКУ є об`єктом оподаткування. За результатами підприємницької діяльності у 2018 році ОСОБА_4 отримала 6 304 598,48 грн доходу шляхом зарахування безготівкових коштів на відкритий нею поточний рахунок № НОМЕР_2 в АТ КБ «Приватбанк». В цей же період ОСОБА_4 за наслідками своєї підприємницької діяльності здійснила витрати на загальну суму 408 949,85 грн, в тому числі з придбання товарно-матеріальних цінностей шпону струганого та отримання послуг у ФОП ОСОБА_6 і ТОВ "КУРТ-УКРАЇНА". Таким чином, ОСОБА_4 відповідно до вимог п.177.2 ст.177 ПКУ за наслідками підприємницької діяльності у 2018 році зобов`язана була відобразити у податковій звітності 5 895 648,63 грн чистого оподатковуваного доходу, що становить різницю між загальним оподатковуваним доходом (виручкою у грошовій та негрошовій формі) і документально підтвердженими витратами, пов`язаними з господарською діяльністю. Однак фізична особа-підприємець ОСОБА_4 , достовірно знаючи про отримання нею доходів у вказаній сумі, усвідомлюючи необхідність відображення чистого оподатковуваного доходу та сплати податкових зобов`язань, вирішила мінімізувати сплату податків та зборів шляхом відображення в податковій звітності завищених сум понесених витрат, що дало б можливість зменшити об`єкт оподаткування з податку на доходи фізичних осіб від підприємницької діяльності, податку на додану вартість та військового збору. Діючи з метою ухилення від сплати податків та зборів, ОСОБА_4 внесла до декларації про майновий стан і доходи за 2018 рік відомості про необґрунтовано завищені витрати на суму 6 303 856,52 грн та відповідно зменшила об`єкт оподаткування на вказану суму, яку подала засобами електронного зв`язку до ГУ ДПС в Івано-Франківській області 11 лютого 2019 року. Унаслідок цього фізична особа-підприємець ОСОБА_4 ухилилася від сплати 1 061 216,75 грн податку з доходів фізичних осіб від підприємницької діяльності за 2018 рік та 88 434,73 грн військового збору, сплата якого передбачена п.161 підрозділу 10 розділу XX ПКУ.

При цьому фізична особа-підприємець ОСОБА_4 , будучи достовірно обізнаною з результатами своєї фінансово-господарської діяльності та володіючи інформацією про отриманий нею за період 28.03.2018 30.05.2018 років дохід у розмірі 1 026 259,08 грн, усупереч вимог ст.ст.181, 183 ПКУ не зареєструвалася з наступного податкового періоду платником податку на додану вартість, не подала протягом 2018 року відповідні декларації з податку на додану вартість, що призвело до ухилення від сплати 846 905,57 грн податку на додану вартість за 2018 рік. Упродовж 2019 року фізична особа-підприємець ОСОБА_4 вчиняла фінансово-господарські операції з реалізації товарно-матеріальних цінностей та надання послуг ТОВ "ДБ-ВУД", ПП "ТАЛЕЯ", ТОВ "ГАЛФАНЕРА", ТОВ "КУРТ-УКРАЇНА", ТОВ "УКРТЕПЛОЗАХИСТ", ПП "ІФ-ВЕНІР", ПП «Лістранс», ТОВ "МАССІФ", ТОВ «Фатіх і К», а також здійснювала експорт шпону струганого та інших лісоматеріалів до республіки Туреччина нерезидентам WOODIMEX ORMAN URUNLERI SAN. TIC. LTD. STI., Lantana Parke San. Ins. San. Tic. A.s., KERIMBIR ORMAN URUNLERI , FS ORMAN URUNLERI INS.NAKL. SAN. TIC. LTD. STI., Alsancak ІНФОРМАЦІЯ_2 . За результатами такої діяльності у 2019 році ОСОБА_4 отримала 10 967 330,52 грн доходу шляхом зарахування безготівкових коштів на відкриті нею поточні рахунки № НОМЕР_2 , № НОМЕР_3 в АТ КБ «Приватбанк», № НОМЕР_4 , № НОМЕР_5 в АТ «Райффайзен банк Аваль», №, № НОМЕР_6 в АТ «ПУМБ».В цей же період ОСОБА_4 за наслідками своєї підприємницької діяльності здійснила витрати на загальну суму 2 816 843,77 грн, в тому числі з придбання товарно-матеріальних цінностей у фізичних осіб-підприємців ОСОБА_7 та ОСОБА_8 , а також ПП «ІФ-ВЕНІР».Таким чином, ОСОБА_4 відповідно до вимог п.177.2 ст.177 ПКУ за наслідками підприємницької діяльності у 2019 році зобов`язана була відобразити в декларації про майновий стан і доходи 8 150 486,75 грн чистого оподатковуваного доходу, що становить різницю між загальним оподатковуваним доходом (виручкою у грошовій та негрошовій формі) і документально підтвердженими витратами, пов`язаними з господарською діяльністю.

Однак фізична особа-підприємець ОСОБА_4 ,достовірно знаючи про отримання нею доходів у вказаній сумі, усвідомлюючи необхідність відображення чистого оподатковуваного доходу та сплати податкових зобов`язань, вирішила мінімізувати сплату податків та зборів шляхом відображення в податковій звітності даних про відсутність доходів та витрат, подавши декларацію про майновий стан і доходи за 2019 рік з «нульовими значеннями» засобами електронного зв`язку до ГУ ДПС в Івано-Франківській області 10.02.2020 року. Унаслідок цього фізична особа-підприємець ОСОБА_4 ухилилася від сплати 1 467 087,62 грн податку з доходів фізичних осіб від підприємницької діяльності за 2019 рік, 689 007,58 грн податку на додану вартість унаслідок неподання протягом 2019 року податкових декларацій з ПДВ та недекларування відповідних податкових зобов`язань з цього виду податку, а також 122 257,3 грн військового збору, сплата якого передбачена п.161 підрозділу 10 розділу XX ПКУ.Всього, унаслідок вищевказаних протиправних дій та порушень зазначених вимог податкового законодавства, фізична особа-підприємець ОСОБА_4 умисно ухилилась від сплати 2 527 442,98 грн податку на доходи фізичних осіб від провадження підприємницької діяльності, 1 535 913,15 грн податку на додану вартість, а також 210 620,25 грн військового збору, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів на загальну суму 4 273 976,38 грн, що становить 4 245 неоподатковуваних мінімумів доходів громадян та є значним розміром.

В судовому засіданні обвинувачена ОСОБА_4 свою вину визнала, послідовно та в повній мірі підтвердила обставини вчиненого нею кримінального правопорушення, зокрема зазначила, що являючись фізичною особою-підприємцем, будучи в скрутному становищі через важке захворювання та незадовільний стан своєї матері, обвинувачена пішла на порушення закону та в 2019 році не подала податкові декларації з ПДВ та не задекларувала відповідні податкові зобов`язання, що призвело до недорахування та відповідно сплати податку з доходів фізичних осіб, податку на додану вартість та військового збору. Обвинувачена у вчиненому щиро розкаялася, просила суд суворо її не карати.

Дослідження фактичних обставин справи було обмежено допитом обвинуваченої.

Відповідно до вимог ст.349 КПК України, суд, визнав недоцільним дослідження доказів стосовно тих фактичних обставин провадження, які ніким з учасників процесу не оспорюються. При цьому судом встановлено, що учасники процесу правильно розуміють зміст згаданих обставин, у суду немає сумнівів у добровільності їх позиції, а також судом було роз`яснено, що у такому випадку вони будуть позбавлені права оскаржити ці обставини в апеляційному порядку.

Таким чином, суд приходить до висновку, що дії обвинуваченої ОСОБА_4 слід кваліфікувати за ч. 1 ст.212 КК України (в редакції закону від 17.03.2020 року), оскільки вона вчинила ухилення від сплати податків, що входять у систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, вчинене особою, що займається підприємницькою діяльністю без створення юридичної особи, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів у значних розмірах.

При призначенні обвинуваченій покарання суд враховує ступінь тяжкості вчиненого злочину, особу винного, а саме, те, що вона негативно ставиться до вчиненного, відповідно до висновку органу пробації виправлення особи можливе без позбавлення або обмеження волі на певний строк та не становить високої небезпеки для суспільства.

До обставин, що пом`якшують покарання обвинуваченій ОСОБА_4 суд відносить повне визнання вини, її щире каяття, активне сприяння розкриттю кримінального правопорушення, обвинувачена вперше притягується до кримінальної відповідальності, обвинувачена має незадовільний стан здоров`я, оскільки хворіє на важке захворювання.

Обставин, що обтяжують обвинуваченій ОСОБА_4 покарання судом не встановлено.

За таких обставин суд вважає, що обвинуваченій ОСОБА_4 слід обрати покарання в межах санкції статті 212 ч.1 КК України (в редакції закону від 17.03.2020 року), зокрема у виді штрафу, так як вказане покарання необхідне і достатнє для виправлення обвинуваченої і попередження вчинення нових злочинів.

На підставі наведеного, керуючись ст.ст.368, 370, 374, 375 КПК України, суд, -

У Х В А Л И В :

ОСОБА_4 визнати винуватою у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч. 1 ст.212 КК України (в редакції закону від 17.03.2020 року), та призначити покарання у виді штрафу в розмірі трьох тисяч неоподатковуваних мінімумів доходів громадян, що становить 51000 (п`ятдесят одну тисячу) грн.

Стягнути із обвинуваченої ОСОБА_4 на користь держави - 6538 (шість тисяч п`ятсот тридцять вісім) грн. за проведення судових експертиз.

Долю речових доказів вирішити наступним чином: документи, відповідно до постанови про визнання речовими доказами від 03.03.2021 року залишити при матеріалах кримінального провадження; системний блок марки «LG» та ноутбук марки «Asus», чорного кольору, моделі Х551С, серійний номер Е2NOCX116893078 - повернути обвинуваченій ОСОБА_4 .

Учасники судового провадження мають право отримати в суді копію вироку суду.

Вирок набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги, якщо таку скаргу не було подано. Вирок може бути оскаржено до Івано-Франківського апеляційного суду протягом тридцяти днів з дня його проголошення, шляхом подачі апеляційної скарги через Івано-Франківський міський суд.

Суддя Олег ЛАЗАРІВ