УХВАЛА
Іменем України
18.06.2021 Справа №607/10440/21 Провадження № 1-кс/607/3371/2021

м. Тернопіль
Слідчий суддя Тернопільського міськрайонного суду Тернопільської області ОСОБА_1 , за участю секретаря судового засідання ОСОБА_2 , слідчого ОСОБА_3 , розглянувши у відкритому судовому засіданні в залі судових засідань Тернопільського міськрайонного суду Тернопільської області клопотання старшого слідчого з ОВС 2 відділу розслідування кримінальних проваджень слідчого управління фінансових розслідувань Головного управління ДФС у Тернопільській області ОСОБА_3 , погоджене прокурором Тернопільської обласної прокуратури ОСОБА_4 , про тимчасовий доступ до речей і документів, які містять охоронювану законом таємницю, під час досудового розслідування у кримінальному провадженні № 0000271 від 05.11.2020 за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 3 ст. 212 КК України,

УСТАНОВИВ:
14.06.2021 старший слідчий з ОВС 2 відділу розслідування кримінальних проваджень слідчого управління фінансових розслідувань Головного управління ДФС у Тернопільській області ОСОБА_3 звернулася до слідчого судді Тернопільського міськрайонного суду з клопотанням про тимчасовий доступ до речей і документів, які містять охоронювану законом таємницю, під час досудового розслідування у кримінальному провадженні № 0000271 від 05.11.2020 за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 3 ст. 212 КК України.

Клопотання мотивоване тим, що слідчим управлінням Головного управління ДФС у Тернопільській області здійснюється досудове розслідування у кримінальному провадженні № 0000271 від 05.11.2020 за фактом умисного ухилення від сплати податків в особливо великих розмірах службовими особами ПП « ОСОБА_5 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) - директором та засновником підприємства ОСОБА_6 (РНОКПП НОМЕР_2 ), бухгалтером ОСОБА_7 (РНОКПП НОМЕР_3 ) та начальником відділу збуту ОСОБА_8 (РНОКПП НОМЕР_4 ) шляхом умисного заниження податкових зобов`язань з ПДВ та податку на прибуток підприємства на загальну суму приблизно 8 млн грн.
Згідно з повідомленням про вчинене кримінальне правопорушення встановлено, що ПП « ОСОБА_5 » впродовж 2019 року імпортувало частини та комплектуючі на загальну суму 126 млн грн, впродовж 2020 року - 168 млн грн.
Крім того, впродовж 2019 року обсяги реалізації ПП « ОСОБА_5 » імпортованої та виготовленої продукції на внутрішньому ринку становлять 142 млн грн, з них 20 млн грн на платників податку на додану вартість та 122 млн грн на фізичних осіб, фізичних осіб-підприємців, частина з яких є підконтрольні службовим особам підприємства та через яких здійснюється заниження вартості реалізованої продукції, що в подальшому призводить до заниження податкових зобов`язань з податку на додану вартість та валових доходів підприємства. Вказана реалізація в основному здійснюється за валюту, яку безпосередньо отримує керівник та засновник підприємства по курсу НБУ на дату продажу.
Отримані кошти від імені підконтрольних фізичних осіб та фізичних осіб-підприємців вносяться на рахунки ПП « ОСОБА_5 », розмір яких складає близько 75 відсотків від фактичної вартості проданих товарів. Решта отриманої валютної виручки від продажу товарів не відображається в податковому та бухгалтерському обліку підприємства та використовується керівником для власних потреб.
При порівнянні цін на продукцію встановлено, що згідно з Єдиним реєстром податкових накладних вартість однієї із реалізованих моделей ПП « ОСОБА_5 » стоматологічної установки « ІНФОРМАЦІЯ_1 » на підконтрольних фізичних осіб та фізичних осіб-підприємців складає 140000 грн, а вартість аналогічного обладнання, яке продається на сайті підприємства становить 185000 грн.
Під час досудового розслідування кримінального провадження від управління протидії економічним правопорушенням ІНФОРМАЦІЯ_2 на виконання доручення №14/19-97-03-02 від 28.01.2021 отримано порівняльну інформацію щодо вартості реалізації обладнання згідно з виписаними податковими накладними, виписаними інвойсами та фактичною вартістю ідентичного обладнання, що розміщене в мережі інтернет. Згідно з вказаною інформацією різниця фактичної вартості реалізованої продукції ПП « ОСОБА_5 » згідно з даними податкових накладних та фактичних цін, зазначених на сайтах, становить 20-60 тис. грн.
Так, під час досудового розслідування проведено ряд негласних слідчих (розшукових) дій, за результатами яких встановлено, що вартість реалізованої продукції підприємством занижується шляхом її документального відображення на фізичних осіб, фізичних осіб-підприємців, частина з яких є підконтрольні службовим особам підприємства, що в подальшому призводить до заниження податкових зобов`язань з податку на додану вартість та валових доходів підприємства.
Згідно з інформацією ресурсів ДПС України ПП « ОСОБА_5 » перебуває на обліку у ІНФОРМАЦІЯ_3 , основний вид діяльності 32.50 - виробництво медичних і стоматологічних інструментів і матеріалів. Згідно з поданою звітністю платника податку на прибуток підприємства дохід від будь-якої діяльності ПП « ОСОБА_5 » за 2020 становив 214521129 грн, фінансовий результат 3700878 грн, податок на прибуток 667013 грн. Згідно з поданою звітністю з податку на додану вартість з січня до грудня 2020 року загальне податкове зобов`язання ПП « ОСОБА_5 » становило 16213659 грн, загальний податковий кредит 23936595 грн.
Слідчий зазначає, що під час досудового розслідування з метою отримання доказів щодо незаконної діяльності ПП « ОСОБА_5 » та встановлення сум коштів, які надійшли на рахунки підприємства та перераховані на рахунки інших контрагентів, в тому числі з метою призначення судової почеркознавчої експертизи, виникла необхідність у здійсненні тимчасового доступу до оригіналів документів, що містять банківську таємницю вказаного вище суб`єкта господарювання.
Згідно з даними АС «Податковий блок» ПП « ОСОБА_5 » користується банківським рахунком № НОМЕР_5 (980 - українська гривня), відкритим у AT АКБ « ІНФОРМАЦІЯ_4 », юридична адреса: АДРЕСА_1 .
У судовому засіданні слідчий ОСОБА_3 клопотання підтримала з підстав, викладених у ньому, та просила клопотання задовольнити. Додатково зазначила перелік документів, які необхідно вилучити в оригіналі для проведення судової почеркознавчої експертизи.
Представник особи, у володінні якої знаходяться речі і документи, про доступ до яких просить слідчий, належним чином повідомлений про дату, час та місце судового розгляду, у судове засідання не з`явився без повідомлення про причини неприбуття.
Вказане відповідно до ч. 4 ст. 163 КПК України не є перешкодою для розгляду клопотання.
Заслухавши пояснення слідчого, дослідивши зміст клопотання та додані до нього документи, слідчий суддя дійшов висновку, що клопотання підлягає частковому задоволенню з таких підстав.
Частина 1 ст. 159 КПК України визначає, що тимчасовий доступ до речей і документів полягає у наданні стороні кримінального провадження особою, у володінні якої знаходяться такі речі і документи, можливості ознайомитися з ними, зробити їх копії та вилучити їх (здійснити їх виїмку). Тимчасовий доступ до електронних інформаційних систем або їх частин, мобільних терміналів систем зв`язку здійснюється шляхом зняття копії інформації, що міститься в таких електронних інформаційних системах або їх частинах, мобільних терміналах систем зв`язку, без їх вилучення.

Сторони кримінального провадження мають право звернутися до слідчого судді під час досудового розслідування чи суду під час судового провадження із клопотанням про тимчасовий доступ до речей і документів (ч. 1 ст. 160 КПК України).
Відповідно до п. 1, 2 ч. 5, ч. 6 ст. 163 КПК України слідчий суддя, суд постановляє ухвалу про надання тимчасового доступу до речей і документів, які містять охоронювану законом таємницю, якщо сторона кримінального провадження у своєму клопотанні доведе наявність достатніх підстав вважати, що ці речі або документи: 1). перебувають або можуть перебувати у володінні відповідної фізичної або юридичної особи; 2). самі по собі або в сукупності з іншими речами і документами кримінального провадження, у зв`язку з яким подається клопотання, мають суттєве значення для встановлення важливих обставин у кримінальному провадженні, а також доведе можливість використання як доказів відомостей, що містяться в цих речах і документах, та неможливість іншими способами довести обставини, які передбачається довести за допомогою цих речей і документів.
До охоронюваної законом таємниці, яка міститься в речах і документах, належать, зокрема відомості, які можуть становити банківську таємницю (п. 5 ч. 1 ст. 162 КПК України).
Як вбачається з витягу з Єдиного реєстру досудових розслідувань, слідчим управлінням фінансових розслідувань Головного управління ДФС у Тернопільській області здійснюється досудове розслідування у кримінальному провадженні № 0000271 від 05.11.2020 за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 3 ст. 212 КК України.

З матеріалів, доданих до клопотання, зокрема з виписки ГУ ДФС у Тернопільській області вбачається, що рахунок № НОМЕР_5 (980 - українська гривня), який відкритий у AT АКБ « ІНФОРМАЦІЯ_4 », належить ПП « ОСОБА_5 ».
Відтак слідчий суддя вважає, що інформація, яка перебуває у володінні AT АКБ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » щодо руху коштів на рахунку № НОМЕР_5 сама по собі або в сукупності з іншими речами і документами кримінального провадження може мати суттєве значення для встановлення важливих обставин у ньому. Також слідчим доведено, що такі відомості можуть бути використані як докази обставин, які передбачається довести за допомогою цієї інформації, та такі обставини неможливо довести іншим способом.
Також з урахуванням вимог п. 7 ч. 2 ст. 160 КПК України слідчий суддя вважає за необхідне надати доступ до оригіналів тих документів (здійснити їх виїмку), які будуть об`єктом дослідження під час судової почеркознавчої експертизи.

Разом з тим слідчий суддя вважає, що у наданні тимчасового доступу до документів, які свідчать про наявність системи «Клієнт-банк» (заяви службових осіб підприємства щодо встановлення системи «Клієнт-Банк»; договору (угоди) обслуговування банківського рахунку системою «Клієнт-Банк»; додатків (актів прийому-передачі виконаних робіт) до договору (угоди) обслуговування банківського рахунку системою «Клієнт-Банк», та інші), а також протоколів системи «Клієнт-Банк» в яких міститься дата та час з`єднання (включаючи години, хвилини та секунди з`єднання, електронне ім`я користувача, назва операції та ІР-адреса клієнта), слід відмовити, оскільки дана інформація стосується відносин між клієнтом, тобто ПП « ОСОБА_5 » та банком, а відтак будь-якого доказового значення у межах цього кримінального провадження не матиме.
Також слідчий суддя вважає необґрунтованим повний перелік осіб, доступ яким до вказаних вище речей і документів просить надати слідчий, так як не усі вказані особи здійснюють досудове розслідування у цьому кримінальному провадженні, а відтак згідно з ч. 1 ст. 159 КПК України не уповноважені на здійснення заходів забезпечення кримінального провадження.
Керуючись ст. 159-166, 309, 369-372, 532 КПК України, слідчий суддя

ПОСТАНОВИВ:
Клопотання старшого слідчого з ОВС 2 відділу розслідування кримінальних проваджень слідчого управління фінансових розслідувань Головного управління ДФС у Тернопільській області ОСОБА_3 про тимчасовий доступ до речей і документів, які містять охоронювану законом таємницю, під час досудового розслідування у кримінальному провадженні № 0000271 від 05.11.2020 за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 3 ст. 212 КК України, задовольнити частково.
Надати тимчасовий доступ заступнику начальника 2 відділу РКП СУ ФР Головного управління ДФС у Тернопільській області ОСОБА_9 , старшому слідчому з ОВС 1 відділу СУ ФР Головного управління ДФС у Тернопільській області ОСОБА_10 , старшому слідчому з ОВС 2 відділу розслідування кримінальних проваджень СУ ФР Головного управління ДФС у Тернопільській області ОСОБА_11 , старшому слідчому з ОВС 2 відділу розслідування кримінальних проваджень СУ ФР Головного управління ДФС у Тернопільській області ОСОБА_12 , старшому слідчому з ОВС 2 відділу розслідування кримінальних проваджень СУ ФР Головного управління ДФС у Тернопільській області ОСОБА_13 , старшому слідчому з ОВС 2 відділу розслідування кримінальних проваджень СУ ФР Головного управління ДФС у Тернопільській області ОСОБА_3 , старшому слідчому з ОВС 1 відділу СУ ФР Головного управління ДФС у Тернопільській області ОСОБА_14 , слідчому з ОВС 2 відділу розслідування кримінальних проваджень СУ ФР Головного управління ДФС у Тернопільській області ОСОБА_15 до речей і документів, які містять охоронювану законом таємницю та які перебувають у володінні АТ АКБ « ІНФОРМАЦІЯ_4 », юридична адреса: АДРЕСА_1 , а саме до:

- інформації про рух коштів з зазначенням дати перерахування коштів, сум, підстав платежу та контрагентів та кодів ЄДРПОУ, по рахунку ПП « ОСОБА_5 » № НОМЕР_6 (980- українська гривня), за період з 01.01.2019 до 14.06.2021, з можливістю вилучити копію такої інформації на паперовому та електронному носіях;

- документів, які подавались на внесення готівки на рахунки ПП « ОСОБА_5 », в тому числі документів, що підтверджують таке внесення (платіжних чеків, платіжних доручень), з можливістю їх вилучити (здійснити їх виїмку);

- документів, які подавалися для відкриття та закриття рахунків (заяви про відкриття рахунку, договору банківського рахунку, свідоцтва про державну реєстрацію юридичної особи, довідки з ЄДРПОУ, довідки про взяття на облік платника податків, повідомлення про реєстрацію платника страхових внесків, страхового свідоцтва, статуту підприємства, протоколів зборів учасників підприємства про призначення (звільнення службових осіб), наказів підприємства про призначення (звільнення) службових осіб, довідки про присвоєння ідентифікаційного номера, копій паспортів, анкети клієнта-юридичної особи, заяви службових осіб та повідомлення ДПІ щодо відкриття (закриття) рахунку, платіжних доручень), наявних документів, пов`язаних з відкриттям та використанням рахунків, з можливістю зробити їх копії.

В іншій частині клопотання відмовити.

Встановити строк дії ухвали два місяці з дня її постановлення.

Роз`яснити, що у разі невиконання ухвали про тимчасовий доступ до речей і документів слідчий суддя, суд за клопотанням сторони кримінального провадження, якій надано право на доступ до речей і документів на підставі ухвали, має право постановити ухвалу про дозвіл на проведення обшуку згідно з положеннями Кримінального процесуального кодексу України з метою відшукання та вилучення зазначених речей і документів.
Ухвала набирає законної сили з моменту її оголошення,оскарженню не підлягає і заперечення проти неї можуть бути подані під час підготовчого провадження в суді.

Слідчий суддя Тернопільського міськрайонного суду Тернопільської області ОСОБА_1