У Х В А Л А
І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И
21.01.2021 Справа №607/644/21

Провадження № 1-кс/607/378/2021

Слідчий суддя Тернопільського міськрайонного суду Тернопільської області ОСОБА_1 , за участю секретаря судового засідання ОСОБА_2 , розглянувши у судовому засіданні в залі суду в місті Тернополі клопотання старшого слідчого з ОВС КМВ слідчого управління Головного управління ДФС у Тернопільській області ОСОБА_3 , погоджене начальником відділу нагляду за додержанням законів органам фіскальної служби Тернопільської обласної прокуратури ОСОБА_4 про тимчасовий доступ до речей і документів, які містять охоронювану законом таємницю, -

ВСТАНОВИВ:

Слідчим управлінням Головного управління ДФС у Тернопільській області проводиться досудове розслідування в кримінальному провадженні №0000018 від 03.06.2020 за ознаками кримінальних правопорушень, передбачених ч.5 ст.191, ч.1 ст.212 КК України.

Старший слідчий з ОВС КМВ слідчого управління Головного управління ДФС у Тернопільській області ОСОБА_3 , за погодженням начальника відділу нагляду за додержанням законів органам фіскальної служби Тернопільської обласної прокуратури ОСОБА_4 в рамках кримінального провадження, внесеного до ЄРДР за №0000018 від 03.06.2020 за ознаками кримінальних правопорушень, передбачених ч.5 ст.191, ч.1 ст.212 КК України, звернувся до слідчого судді Тернопільського міськрайонного суду Тернопільської області з клопотанням про надання тимчасового доступу до речей та документів, що містять банківську таємницю і можуть перебувати у володінні Тернопільська філія АТ КБ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (МФО НОМЕР_1 , АДРЕСА_1 , юридична адреса: АДРЕСА_2 ), а саме: інформацію по банківським рахункам ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 », з наданням можливості вилучити належним чином завірені копії.

В судове засідання старший слідчий з ОВС КМВ слідчого управління Головного управління ДФС у Тернопільській області ОСОБА_3 не з`явився проте подав заяву про розгляд клопотання без його участі, як вбачається з заяви, останній просить клопотання про тимчасовий доступ до речей та документів задовольнити.

Представник АТ КБ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » у судове засідання не з`явився, повідомлявся належним чином, про причини неявки суду не повідомив.

Відповідно до ч.4 ст. 163 КПК України неприбуття за судовим викликом особи, у володінні якої знаходяться речі і документи, без поважних причин або неповідомлення нею про причини неприбуття не є перешкодою для розгляду клопотання.

Враховуючи вимоги ст.ст. 28 та 163 КПК України, приймаючи до уваги розумні строки кримінального провадження, заяву слідчого, слідчий суддя вважає за можливе проводити розгляд клопотання за відсутності осіб, які не з`явились.

Згідно з ч.4 ст. 107 КПК України, фіксування за допомогою технічних засобів кримінального провадження під час розгляду питань слідчим суддею, крім вирішення питання про проведення негласних слідчих (розшукових) дій, та в суді під час судового провадження є обов`язковим. У разі неприбуття в судове засідання всіх осіб, які беруть участь у судовому провадженні, чи в разі, якщо відповідно до положень цього Кодексу судове провадження здійснюється судом за відсутності осіб, фіксування за допомогою технічних засобів кримінального провадження в суді не здійснюється.

Вивчивши клопотання та додані до нього матеріали, слідчий суддя приходить до наступного висновку.

Як вбачається з клопотання, ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_2 , юридична адреса: АДРЕСА_3 , засновник, керівник та головний бухгалтер в одній особі ОСОБА_5 (РНОКПП НОМЕР_3 ) за період з 18.05.2017 по 31.12.2019 було учасником публічних (тендерних) закупівель та визначено переможцем у 20 торгах, на загальну суму 44 888 036 грн.

За результатами торгів, які проводило ІНФОРМАЦІЯ_5 (код ЄДРПОУ НОМЕР_4 , АДРЕСА_4 ) переможцем визнано ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » (код ЄДР НОМЕР_2 , АДРЕСА_3 ) та укладено договір №6 від 10.07.2018 щодо будівництва спортзалу ІНФОРМАЦІЯ_6 на території ІНФОРМАЦІЯ_7 по АДРЕСА_5 (I черга), на загальну суму 21 942 396 грн..

ІНФОРМАЦІЯ_5 перерахувало на рахунок ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » кошти згідно довідок форми КБ-2 в сумі 3 473 414 грн., а службові особи ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » в свою чергу уклали договір субпідряду №11/20 від 21.08.2019 з ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_8 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_5 , юридична адреса: АДРЕСА_6 ) та перерахувало кошти за оплату послуг по «Влаштуванню поліуретанового покриття у Збаразькій районній ДЮСШ в м. Збараж», вартість яких становить - 2 096 000 грн., а ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_8 » в свою чергу укладає договір підряду з ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_6 , АДРЕСА_7 ) на «влаштування поліуретанового покриття (1008 кв.м)», сума договору становить - 974 336,90 грн.

Таким чином встановлено, що службові особи ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » перебуваючи у змові із субпідрядником ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_8 » шляхом документального оформлення, зависили вартість виконаних робіт з влаштування поліуретанового покриття у Збаразькій районній ДЮСШ в м. Збараж по договору №6 від 10.07.2018 року та згідно додаткової угоди №2 від 02.07.2019 по «Будівництво спортзалу ІНФОРМАЦІЯ_6 на території ІНФОРМАЦІЯ_7 на АДРЕСА_5 (I черга)», на суму 972 470,69 грн.

ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » та ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_8 » відповідно до інформації у Єдиному реєстрі податкових накладних, реєструють податкові накладні в ЄРПН та подають електронну звітність до ДПІ з однієї і тієї же ІР-адреси НОМЕР_7 ; НОМЕР_8 ;5.58.3.21 та фактично знаходяться в одному приміщенні і ймовірно, здійснюють ведення бухгалтерського та податкових обліків з одного комп`ютера, на яких працюють одні й ті ж працівники, що свідчить про пов`язаність підприємств.

Крім того, службові особи ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_8 » з метою виведення готівкових коштів з рахунку підприємства (бюджетні кошти отриманих від ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 »), 16.10.2019 було придбано у ФОП ОСОБА_6 (РНОКПП НОМЕР_9 ) паливо дизельне у кількості 70 405 л, на загальну суму 1 513 989,12 грн. без наявності у підприємства місць (споруд, обладнання) для зберігання пального, необхідної техніки для використання його в такій кількості та ліцензії на право оптової, роздрібної торгівлі пальним або на право зберігання пального на відповідне місце здійснення такої діяльності.

Згідно поданого балансу станом на 31.12.2019 ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » та ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_8 » запаси, у тому числі готової продукції, (код рядка 1100, 1103) відсутні, а згідно інформації у ЄРПН податкові накладні про реалізацію придбаного дизельного пального відсутні.

Враховуючи вище викладене, а також згідно проведеного аналітичного дослідження, висновок №16/19-00-16-00-16/41342634 від 21.05.2020 року, встановлено, що службові особи ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » за період діяльності з травня 2017 по грудень 2019 років в порушення п. 187.1 ст.187, п.п.201.1 ст.201 Податкового кодексу України можливо занизили об`єкт оподаткування податку на додану вартість на суму 5 359 999,4 грн. та не задекларували належні до сплати суми ПДВ 1 493 038,7 грн., а також в порушення п.5, п.8 розділу "Визнання та класифікація доходу" Національного положення (стандарту) бухгалтерського обліку 15 «Дохід» затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 29.11.1999р. №290, та пп. 134.1.1 п. 134.1 ст. 134 розділу IІІ Податкового кодексу України занизили в фінансовій звітності та в декларації з податку на прибуток дохід від будь-якої діяльності (за вирахуванням непрямих податків), визначений за правилами бухгалтерського обліку на суму 8 164 942,4 грн., що призвело до зменшення фінансового результату до оподаткування та не декларування і не сплати до Державного бюджету податку на прибуток в сумі 1 469 689,03 грн.

Крім того, згідно вказаного аналітичного висновку встановлено, що службові особи ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » у змові з фактично пов`язаною особою - субпідрядником ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_8 » з корисливих мотивів осіб чи в інших особистих інтересах, або в інтересах третіх осіб шляхом документального оформлення завищили вартість виконаних робіт з влаштування поліуретанового покриття у Збаразькій районній ДЮСШ в м. Збараж по договору від 10.07.2018 №6 та додаткової угоди від 02.07.2019 №2 по публічні (тендерній) закупівлі «Будівництво спортзалу ІНФОРМАЦІЯ_6 на території ІНФОРМАЦІЯ_7 на АДРЕСА_5 (I черга)» (оголошення UA-2018-05-25-002729-a) в Актах приймання виконаних будівельних робіт (форма №КБ-2) та Довідках про вартість виконаних будівельних робіт та витрати (форма №КБ-3) на суму 972 470,69 грн., що призвело до безпідставного формування валових витрат ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » на вказану суму та відповідно заниження податку на прибуток в сумі 145 870,6 грн., завищення податкового кредиту з ПДВ на суму 162 078,45 грн. та до розтрати (розкрадання, привласнення) бюджетних коштів всупереч інтересам держави бюджетних коштів від виконання публічних (тендерних) закупівель на суму 972 470,69 грн.

Також, встановлено, що службовими особами ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » у зв`язку з відсутністю залишків у фінансовій звітності, ймовірно, здійснено відчуження (реалізацію) придбаного у жовтні 2019 року палива дизельного без відображення у податковій звітності та без реєстрації податкових накладних у ЄРПН в порушення п.198.5 ст.198, п.п.201.1 ст.201 ПКУ, внаслідок чого не задекларовано податкові зобов`язання з ПДВ на загальну суму 166 666,67 грн..

В ході розслідування кримінального провадження, з метою отримання доказів щодо незаконної діяльності ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » та встановлення сум коштів поступлених на рахунки товариства та перераховані на рахунки інших контрагентів, виникла необхідність у здійсненні тимчасового доступу до документів, що містять банківську таємницю вищевказаного суб`єкта господарювання.

Згідно даних АС «Податковий блок» ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_6 ) користується банківськими рахунками відкритими у Харківському ГРУ АТ КБ " ІНФОРМАЦІЯ_1 " (МФО НОМЕР_10 , АДРЕСА_8 ) АТ КБ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (МФО НОМЕР_1 , АДРЕСА_1 , юридична адреса: АДРЕСА_2 ) а саме:

-НОМЕР_11 (980 українська гривня),

-НОМЕР_12 (840 долар США),

-НОМЕР_13 (643 російський рубль),

-НОМЕР_14 (978 ЄВРО).

Враховуючи, що інформація про рух коштів ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » картки з взірцями відтисків печатки, підписів та інші документи, що є банківською таємницею, містять відомості, необхідні для отримання доказів щодо незаконної діяльності ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » по розрахунках із контрагентами та невстановлених осіб, з метою використання як доказів відомостей, що містяться у вищевказаних документах, в зв`язку з неможливістю іншими способами довести обставини, які передбачається довести за їх допомогою, слідчий просить клопотання задовольнити.

Відповідно до положень ст. 159 КПК України, тимчасовий доступ до речей і документів полягає у наданні стороні кримінального провадження особою, у володінні якої знаходяться такі речі і документи, можливості ознайомитися з ними, зробити їх копії та вилучити їх (здійснити їх виїмку).

Статтею 160 КПК України встановлено, що сторони кримінального провадження, звертаючись до слідчого судді під час досудового розслідування, із клопотанням про тимчасовий доступ до речей і документів, у якому повинні зазначити: 1) короткий виклад обставин кримінального правопорушення, у зв`язку з яким подається клопотання; 2) правову кваліфікацію кримінального правопорушення із зазначенням статті (частини статті) закону України про кримінальну відповідальність; 3) речі і документи, тимчасовий доступ до яких планується отримати; 4) підстави вважати, що речі і документи перебувають або можуть перебувати у володінні відповідної фізичної або юридичної особи; 5) значення речей і документів для встановлення обставин у кримінальному провадженні; 6) можливість використання як доказів відомостей, що містяться в речах і документах, та неможливість іншими способами довести обставини, які передбачається довести за допомогою цих речей і документів, у випадку подання клопотання про тимчасовий доступ до речей і документів, які містять охоронювану законом таємницю; 7) обґрунтування необхідності вилучення речей і оригіналів або копій документів, якщо відповідне питання порушується стороною кримінального провадження.

Відповідно до п.п. 1, 2 ч. 5, ст. 163 КПК України, слідчий суддя, суд постановляє ухвалу про надання тимчасового доступу до речей і документів, якщо сторона кримінального провадження у своєму клопотанні доведе наявність достатніх підстав вважати, що ці речі або документи: перебувають або можуть перебувати у володінні відповідної фізичної або юридичної особи; самі по собі або в сукупності з іншими речами і документами кримінального провадження, у зв`язку з яким подається клопотання мають суттєве значення для встановлення важливих обставин у кримінальному провадженні; не становлять собою або не включають речей і документів, які містять охоронювану законом таємницю.

Відповідно до п. 5 ч.1 ст.162 КПК України, відомості, які можуть становити банківську таємницю, належать до охоронюваної законом таємниці.

Згідно ч. 6 ст. 163 КПК України слідчий суддя, суд постановляє ухвалу про надання тимчасового доступу до речей і документів, які містять охоронювану законом таємницю, якщо сторона кримінального провадження, крім обставин, передбачених частиною п`ятою цієї статті, доведе можливість використання як доказів відомостей, що містяться в цих речах і документах, та неможливість іншими способами довести обставини, які передбачається довести за допомогою цих речей і документів.
Як вбачається з витягу з Єдиного реєстру досудових розслідувань, слідчим правлінням ГУ ДФС у Тернопільській області здійснюється досудове розслідування у кримінальному провадженні №0000018 від 03.06.2020 за ознаками кримінальних правопорушень, передбачених ч.5 ст.191, ч.1 ст.212 КК України. При цьому з короткого викладу обставин, що можуть свідчити про вчинення кримінального правопорушення, вбачається, що дане провадження розпочате за фактом ухилення службовими особами ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 », за період діяльності протягом 2017-2019 років, від сплати податку на додану вартість та податку на прибуток в загальній сумі 3 437 343 грн., що є значним розміром, шляхом заниження об`єкта оподаткування.
Так, слідчий, звертаючись з даним клопотанням, не зазначає про обставини, які свідчать, що інформація по банківським рахункам ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » має важливе значення для встановлення обставин цього кримінального провадження. З долучених до клопотання документів не вбачається, що дане товариство будь-яким чином причетне до вчинення кримінального правопорушення, що розслідується у цьому кримінальному провадженні.
Відтак, відсутні підстави вважати, що інформація по банківським рахункам ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 », яка перебуває у володінні АТ КБ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » самі по собі або в сукупності з іншими речами і документами кримінального провадження, у зв`язку з яким подається клопотання, має суттєве значення для встановлення важливих обставин у кримінальному провадженні №0000018 від 03.06.2020.
Зважаючи на викладене, а також те, що слідчий не довів обставини, зазначені у клопотанні, вимоги клопотання не обґрунтував належними та достатніми доказами, виходячи з принципів змагальності і диспозитивності кримінального процесу, визначених ст.7, 22, 26 КПК України, слідчий суддя вважає, що клопотання слідчого про тимчасовий доступ до речей та документів не підлягає до задоволення.

На підставі викладеного, керуючись ст. ст. 132, 159, 163, 164, 309 КПК України, слідчий суддя, -

ПОСТАНОВИВ:

В задоволенні клопотання старшого слідчого з ОВС КМВ слідчого управління Головного управління ДФС у Тернопільській області ОСОБА_3 , погоджене начальником відділу нагляду за додержанням законів органами фіскальної служби Тернопільської обласної прокуратури ОСОБА_4 про тимчасовий доступ до речей і документів, які містять охоронювану законом таємницю відмовити.

Ухвала є остаточною, оскарженню не підлягає, заперечення проти неї може бути подане під час підготовчого провадження в суді.
Слідчий суддя Тернопільського міськрайонного суду Тернопільської області ОСОБА_1