УХВАЛА
Іменем України

08.10.2020 року м. Житомир

Слідчий суддя Богунського районного суду міста Житомира ОСОБА_1 ,

при секретарі судового засідання ОСОБА_2 ,

за участі слідчого ОСОБА_3 ,

прокурора ОСОБА_4 ,

розглянувши у відкритому судовому засіданні клопотання про продовження строку досудового розслідування, внесене заступником начальника 2 ВРКП СУ ГУ ДФС у Житомирській області капітаном податкової міліції ОСОБА_3 та погоджене прокурором відділу нагляду за додержанням законів органами фіскальної служби нагляду у кримінальному провадженні Житомирської обласної прокуратури ОСОБА_4 , у кримінальному провадженні №0000034 від 04.07.2018 року, за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 3 ст. 212 КК України, та додані до клопотання матеріали, -

ВСТАНОВИВ:

Заступник начальника 2 ВРКП СУ ГУ ДФС у Житомирській області капітан податкової міліції ОСОБА_3 звернувся до суду з даним клопотанням, в якому вказав, що слідчим управлінням ГУ ДФС у Житомирській області здійснюється досудове розслідування у кримінальному провадженні № 0000034 внесеному до Єдиного реєстру досудових розслідувань 04 липня 2018 року, за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч.3 ст.212 КК України.

Відповідно до матеріалів кримінального провадження № 0000034 службові особи ТОВ «Брусилівський маслозавод» (код ЄДР 32549161), протягом 2017-2018 років, шляхом проведення фінансово-господарських операцій з продажу товарів(продукції) підприємству ТОВ «Торгпрод-2004» (код ЄДР 33145034) поза бухгалтерським та податковим обліком, виплат заробітної плати 94 працівникам поза бухгалтерським обліком та заниження податкового зобов`язання з військового збору ухилились від сплати податків в особливо великих розмірах.

Згідно з висновком аналітичного дослідження № 25/06-30-16-05/32549161 від 26.06.2018 «Про результати дослідження фінансово господарської діяльності ТОВ «Брусилівський маслозавод» (код ЄДР 32549161) щодо наявності ознак правопорушень, пов`язаних з легалізацією (відмиванням) доходів, одержаним злочинним шляхом, та інших правопорушень за період з 01.01.2017 року по 30.04.2018 року» встановлено наступне, що службові особи ТОВ «Брусилівський маслозавод» протягом 2017-2018 років, шляхом заниження в період з 01.01.2017 по 30.04.2018 року податку на додану вартість на суму 9 415 840 грн., завищення з від`ємного значення з податку на додану вартість на 299 467 грн., за рахунок проведення фінансово-господарських операцій з продажу товарів підприємству ТОВ «Торгпрод-2004» поза бухгалтерським та податковим обліком ухилилися від сплати податків в особливо великих розмірах.

Разом з тим, під час досудового розслідування кримінального провадження встановлено, що службові особи ТОВ «Брусилівський маслозавод» продовжують протягом 2019 - 2020 років здійснювати фінансово господарські операції з реалізації товарів (продукції) підприємству ТОВ «Торгпрод-2004», ТОВ «МОЛОЧНІ ПРОДУКТИ-2002» (код ЄДР 31921687), ТОВ «ЕКО» (код ЄДР 32104254), ДП «МІЛКПРОД» (код ЄДР 32343465), ТОВ «ВЕЛ-ТРЕЙД» (код ЄДР 35946417), КП «МЕДЕЯ» (код ЄДР 25168924), ТОВ «ІППОН» (код ЄДР 39826963), ТОВ «АСТРІУМ ГОЛД» (код ЄДР 41840730), ТОВ «ФЛЕКС» (код ЄДР 31307181), ТОВ «ІНТЕР АВІС» (код ЄДР 40470840), ТОВ «ФУДКОМ» (код ЄДР 40982829), ТОВ «НОВУС УКРАЇНА» (код ЄДР 36003603), ТОВ «ТРЕЙД БЕРІ ГРАНДЕ» (код ЄДР 41840715), ТОВ «ДЖАННІ-ХХІ» (код ЄДР 33833975), ТОВ ТД «Ліко (код ЄДР 32587708) поза бухгалтерським та податковим обліком, при цьому службові особи ТОВ «Брусилівський маслозавод» показують придбання сировини від підконтрольних підприємств, а саме: ТОВ «ДОЛИНІВСЬКЕ» (код ЄДР 5267392), ПП «УКРАЇНА» (код ЄДР 3746361), ТОВ «ТОРГТРЕЙД-2005» (код ЄДР 33829047), ФГ КАВЕЦЬКОГО (код ЄДР 35905276), ТОВ «БРУСИЛІВ ПРОДУКТ» (код ЄДР 35006870), ПСП «КОЛОС» (код ЄДР 30684507).

Суть злочинної схеми полягає у тому, що службові особи ТОВ «Брусилівський маслозавод» шляхом відображення у первинних бухгалтерських документах безтоварних операцій по закупівлі молочної продукції та отримання послуг у СГД підконтрольних безпосередньо засновнику ТОВ «Брусилівський маслозавод», фактично купуючи молоко у населення, умисно ухиляються від сплати податку на додану вартість в особливо великих розмірах.

Як слідує зі змісту клопотання, на даний час в рамках кримінального провадження виконані слідчі та інші дії: скеровано до Богунського районного суду м. Житомира погоджені 3 клопотання про проведення тимчасового доступу до речей і документів, стосовно проведення тимчасового доступу до речей і документів ТОВ «Торгпрод-2004», які зберігаються у службових осіб РДА, ДПІ та банківських установах, де відкрито та обслуговуються банківські рахунки відкриті службовими особами вказаного СГД; скеровано доручення на УОРД ГУ ДФС у Житомирській області на проведення тимчасового доступу до речей і документів ТОВ «Торгпрод-2004», які зберігаються у службових осіб РДА, ДПІ та банківських установах, де відкрито та обслуговуються банківські рахунки відкриті службовими особами вказаного СГД; скеровано до службових осіб ПП «Бісквіто Мілк» постанови про витребування документів стосовно проведення фінансово господарських операцій з СГД, які підконтрольні власникам ТОВ «Брусилівський маслозавод»; скеровано вимогу на ГУ ДПС у Житомирській області про надання актів планових та позапланових перевірок ТОВ «Брусилівський маслозавод»; проведено огляд баз даних аналітичної систему ГУ ДФС у Житомирській області Податковий блок фінансово господарської діяльності ТОВ «Брусилівський маслозавод» та встановлено факт проведення діяльності з ряду підконтрольних підприємств на території Київа та Київської області; скеровано до Богунського районного суду м. Житомира погоджені 2 клопотання про проведення обшуку за адресами, які використовують у своїй господарській діяльності службові особи ТОВ «Брусилівський маслозавод»; проведено тимчасовий доступ до речей і документів ТОВ «Торгпрод 2002» у службових осіб ОТП Банк; скеровано доручення на УОРД ГУ ДФС у Житомирській області на проведення обшуків відповідно до отриманих ухвал суду за адресами, які використовують у своїй господарській діяльності службові особи ТОВ «Брусилівський маслозавод»; на підставі ухвал слідчого судді Богунського районного суду м. Житомира від 31.07.2020, в офісному приміщенні ТОВ «Брусиловський маслозавод» в смт. Брусилів, Житомирської області та офісному приміщенні підконтрольного підприємства ТОВ «Торгпрод-2004» в м. Києві, проведено обшуки.

За наслідками проведеного обшуку офісного приміщення ТОВ «Брусиловський маслозавод» в смт. Брусилів, виявлено та вилучено первинні бухгалтерські документи, документи на реалізацію молочної продукції, документи на придбання молока за період 2017-2020 років, а також відомості по виплаті заробітної плати працівникам підприємства.

За результатами проведеного обшуку офісного приміщення, розташованого за адресою: м. Київ, вул. Народного Ополчення, 1, що використовується ТОВ «Торгпрод-2004», ТОВ «Молочні продукти-2002», ДП «Мілкпрод», виявлено та вилучено первинні бухгалтерські документи ТОВ «Брусилівський маслозавод», в тому числі журнали в`їзду-виїзду автотранспорту, журнали придбання молока, ТТН, видаткові накладні, договори, документи на реалізацію молочної продукції ТОВ «Брусилівський маслозавод», чорнові відомості з підписами осіб про виплату готівкових коштів працівникам маслозаводу, печатки 4 підприємств: ТОВ «Брусилівський маслозавод» в кількості 2 шт., ТОВ «Брусилів продукт», ТОВ «Топаз 14», ТОВ «Термінал-М», печатки 3 нерезидентів: Company Seal в кількості 6 шт., Компанія Ehrmann, Компанія Driggen, кліше підпису, пломбіратор для договорів Company Seal, грошові кошти: 1 249 057 грн., 18 735 Євро, 900 доларів США., три тубуси з ключами від банківських комірок.

Крім цього скеровано до Богунського районного суду м. Житомира 2 клопотання про накладення арешту на майно, яке вилучено під час проведення обшуків (клопотання розглянуто та на майно яке вилучено накладено арешт); проведено тимчасовий доступ до речей і документів ТОВ «Торгпрод 2005» у службових осіб АТ «Креді Агріколь Банк» (МФО 300614), ПАТ «Банк Восток» (МФО 307123); 13.08.2020 проведено тимчасовий доступ до речей і документів ТОВ «Торгпрод 2005» у службових осіб АТ «Райффайзен Банк Аваль» у м. Києві (МФО 380805), АТ «Прокредит Банк» (МФО 320984); скеровано лист на начальника ГУ ДПС у Житомирській області щодо внесення ТОВ «Брусилівський маслозавод» до плану - графіку перевірок; проведено тимчасовий доступ до речей і документів ТОВ «Торгпрод 2005» у службових осіб Солом`янської районної в м. Києві Державній адміністрації; допитано в якості свідка директора ТОВ «Брусилівський маслозавод» ОСОБА_5 , який повідомив, що дійсно підприємство мало фінансово господарські операції з ТОВ «Торгпрод-2004», ТОВ «Молочні Продукти-2002», ТОВ «Еко», ДП «Мілкпрод», ТОВ «Вел-Трейд», КП «Медея», ТОВ «Іппон», ТОВ «Астріум Голд», ТОВ «Флекс», ТОВ «Інтер Авіс», ТОВ «Фудком», ТОВ «Новус Україна», ТОВ «Трейд Бері Гранде», ТОВ «Джанні-ХХІ», ТОВ ТД «Ліко», ТОВ «Долинівське», ПП «Україна»,ТОВ «Торгтрейд-2005», ФГ Кавецького, ТОВ «Брусилів Продукт», ПСП «Колос» відповідно до заключених договорів та на підприємстві не здійснюється виплата заробітної плати поза податковим обліком, йому про це нічого не відомо; допитано в якості свідка директора ТОВ «Торгпрод 2004» ОСОБА_6 , який підтвердив факт проведення фінансово господарських операцій з ТОВ «Брусилівський маслозавод», та на всі інші питання відмовився надати показання відповідно до ст. 63 Конституції України; скеровано на адресу ГУ ДПС у Житомирській області службову записку з матеріалами стосовно внесення підприємства ТОВ «Брусилівський маслозавод» до плану графіка проведення перевірок за 2020 рік.

Далі винесено постанову на проведення судово-економічної експертизи проведення якої доручено експертам Житомирського науково-дослідного експертно-криміналістичного центру МВС України, та на вирішення експерта поставлено такі питання:

- чи підтверджуються документально заниження податку на додану вартість ТОВ «Брусилівський маслозавод» в наслідок проведення фінансово господарських операцій з ТОВ «Торгпрод-2004» (код ЄДР 33145034) у сумі яка встановлена відповідно до висновку аналітичного дослідження № 25/06-30-16-05/32549161 від 25.06.2018 «Про результати дослідження фінансово господарської діяльності ТОВ «Брусилівський маслозавод» (код ЄДР 32549161)?;

- чи підтверджуються документально завищення з від`ємного значення з податку на додану вартість ТОВ «Брусилівський маслозавод» внаслідок проведення фінансово господарських операцій з ТОВ «Торгпрод-2004» (код ЄДР 33145034) у сумі яка встановлена відповідно до висновку аналітичного дослідження № 25/06-30-16-05/32549161 від 25.06.2018 «Про результати дослідження фінансово господарської діяльності ТОВ «Брусилівський маслозавод» (код ЄДР 32549161)?;

- чи підтверджується документально зазначене в висновку аналітичного дослідження № 25/06-30-16-05/32549161 від 26.06.2018 «Про результати дослідження фінансово господарської діяльності ТОВ «Брусилівський маслозавод» (код ЄДР 32549161) результат аналітичного дослідження щодо наявності ознак правопорушень, пов`язаних з легалізацією (відмиванням) доходів, одержаним злочинним шляхом, фінансуванням тероризму або фінансуванням тероризму або фінансуванням розповсюдження зброї масового знищення, та інших правопорушень за період з 01.01.2017 року по 30.04.2018 року» заниження податку на доходи фізичних осіб, внаслідок виплат заробітної плати 94 працівникам, за умови виплат заробітної плати поза бухгалтерським обліком?;

- у якій сумі документально підтверджується зазначене у висновку аналітичного дослідження № 25/06-30-16-05/32549161 від 26.06.2018 «Про результати дослідження фінансово господарської діяльності ТОВ «Брусилівський маслозавод» (код ЄДР 32549161) щодо наявності ознак правопорушень, пов`язаних з легалізацією (відмиванням) доходів, одержаним злочинним шляхом, фінансуванням тероризму або фінансуванням тероризму або фінансуванням розповсюдження зброї масового знищення, та інших правопорушень за період з 01.01.2017 року по 30.04.2018 року» заниження податкового зобов`язання з військового збору, яке мало виплатити ТОВ «Брусилівський маслозавод» внаслідок виплат заробітної плати 94 працівникам, за умови виплат заробітної плати поза бухгалтерським обліком?

Також на адресу службових осіб ТОВ «Брусилівський маслозавод» скеровано постанову про надання документів, а саме: податкових накладних за період з 01.01.2017 року по 30.04.2018 року по проведеним фінансово господарським операціям між ТОВ «Брусилівський маслозавод» та ТОВ «Торгпрод-2004»; помісячних оборотно-сальдових відомостей по рахунку №661 за період з 01.01.2017 року по 30.04.2018 року; помісячних оборотно-сальдових відомостей по рахунку №301 за період з 01.01.2017 року по 30.04.2018 року.

Як зазначає слідчий у клопотанні, станом на 07.10.2020 проведеними слідчими діями не вдалось встановити особу, що вчинила кримінальне правопорушення, у провадженні жодній особі не було повідомлено про підозру у зв`язку із тим, що під час досудового розслідування кримінального провадження не встановлено суми збитків, які нанесені бюджету України фінансово господарською діяльністю службових осіб ТОВ «Брусилівський маслозавод».

За словами слідчого, на даний час по кримінальному провадженні необхідно провести наступні слідчі-розшукові дії:

1) Забезпечити з метою встановлення суми збитків виконання постанови про доручення на проведення судово-економічної експертизи висновку аналітичного дослідження № 25/06-30-16-05/32549161 від 25.06.2018 «Про результати дослідження фінансово господарської діяльності ТОВ «Брусилівський маслозавод» (код ЄДР 32549161) щодо наявності ознак правопорушень, пов`язаних з легалізацією (відмиванням) доходів, одержаним злочинним шляхом, фінансуванням тероризму або фінансуванням тероризму або фінансуванням розповсюдження зброї масового знищення, та інших правопорушень за період з 01.01.2017 року по 30.04.2018 року» та долучити висновок експерта до матеріалів кримінального провадження;

2) Встановити та допитати головного бухгалтера ТОВ «Торгпрод 2004» з приводу проведених фінансово господарських операцій з ТОВ «Брусилівський маслозавод».

3) Встановити та допитати головного бухгалтера ТОВ «Брусилівський маслозавод» з приводу проведення фінансово господарських операцій з ТОВ «Торгпрод-2004», ТОВ «МОЛОЧНІ ПРОДУКТИ-2002» (код ЄДР 31921687), ТОВ «ЕКО» (код ЄДР 32104254), ДП «МІЛКПРОД» (код ЄДР 32343465), ТОВ «ВЕЛ-ТРЕЙД» (код ЄДР 35946417), КП «МЕДЕЯ» (код ЄДР 25168924), ТОВ «ІППОН» (код ЄДР 39826963), ТОВ «АСТРІУМ ГОЛД» (код ЄДР 41840730), ТОВ «ФЛЕКС» (код ЄДР 31307181), ТОВ «ІНТЕР АВІС» (код ЄДР 40470840), ТОВ «ФУДКОМ» (код ЄДР 40982829), ТОВ «НОВУС УКРАЇНА» (код ЄДР 36003603), ТОВ «ТРЕЙД БЕРІ ГРАНДЕ» (код ЄДР 41840715), ТОВ «ДЖАННІ-ХХІ» (код ЄДР 33833975), ТОВ ТД «Ліко (код ЄДР 32587708);

4) Допитати в якості свідків працівників ТОВ «Брусилівський маслозавод» з приводу виплати заробітної плати поза бухгалтерським обліком;

5) Встановити та допитати в якості свідків службових осіб постачальників продукції на ТОВ «Брусилівський маслозавод»;

6) Встановити та допитати в якості свідків покупців сировини на ТОВ «Брусилівський маслозавод»;

7) Провести планову (позапланову) документальну перевірку ТОВ «Брусилівський маслозавод»;

8) Зібрати характеризуючи матеріали у відношенні директора та головного бухгалтера ТОВ «Брусилівський маслозавод»;

9) Отримати від службових осіб ТОВ «Брусилівський маслозавод» відповідно до постанови про надання документів, наступні документи: податкові накладні за період з 01.01.2017 року по 30.04.2018 року по проведеним фінансово господарським операціям між ТОВ «Брусилівський маслозавод» та ТОВ «Торгпрод-2004»; помісячні оборотно-сальдові відомості по рахунку № 661 за період з 01.01.2017 року по 30.04.2018 року; помісячні оборотно-сальдові відомості по рахунку № 301 за період з 01.01.2017 року по 30.04.2018 року.

Слідчий зазначає, що провести вказані слідчі дії не представилось можливим в зв`язку з великим об`ємом слідчих дій, які проводились у вказаному провадженні та які потребують значного проміжку в часі, відсутністю необхідних оригіналів документів, що регламентують фінансово господарську діяльність ТОВ «Брусилівський маслозавод» з контрагентами.

З урахуванням викладеного у клопотанні, слідчий за погодженням з прокурором просить продовжити строк досудового розслідування кримінального провадження №0000034 від 04.07.2018 року, за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 3 ст. 212 КК України, до шести місяців, тобто до 15.04.2021.

У судовому засіданні слідчий та прокурор підтримали вимоги клопотання з підстав у ньому викладених, просили його задовольнити.

Слідчий суддя, заслухавши слідчого та прокурора дослідивши додані до клопотання матеріали, вважає клопотання таким, що підлягає задоволенню з наступних підстав.

Як визначено ч.ч. 1, 2 ст. 219 КПК України строк досудового розслідування обчислюється з моменту внесення відомостей про кримінальне правопорушення до Єдиного реєстру досудових розслідувань до дня звернення до суду з обвинувальним актом, клопотанням про застосування примусових заходів медичного або виховного характеру, клопотанням про звільнення особи від кримінальної відповідальності або до дня ухвалення рішення про закриття кримінального провадження. Строк досудового розслідування з моменту внесення відомостей про кримінальне правопорушення до Єдиного реєстру досудових розслідувань до дня повідомлення особі про підозру становить дванадцять місяців у кримінальному провадженні щодо нетяжкого злочину.

Згідно із ч. 4 ст. 219 КПК України строк досудового розслідування може бути продовжений у порядку, передбаченому параграфом 4 глави 24 цього Кодексу. При цьому загальний строк досудового розслідування не може перевищувати:

1) двох місяців з дня повідомлення особі про підозру у вчиненні кримінального проступку у виняткових випадках, передбачених пунктами 1 і 2 частини третьої цієї статті;

2) шести місяців із дня повідомлення особі про підозру у вчиненні нетяжкого злочину;

3) дванадцяти місяців із дня повідомлення особі про підозру у вчиненні тяжкого або особливо тяжкого злочину.

Відповідно до ч. 1 ст. 294 КПК України, якщо досудове розслідування злочину до моменту повідомлення особі про підозру неможливо закінчити у строк, зазначений у частині другій статті 219 цього Кодексу, вказаний строк може бути продовжений неодноразово слідчим суддею за клопотанням прокурора або слідчого, погодженого з прокурором, на строк, встановлений пунктами 2 і 3 частини четвертої статті 219 цього Кодексу.

Згідно із ч. 1 ст. 295-1 КПК України у випадках, передбачених статтею 294 цього Кодексу, продовження строку досудового розслідування здійснюється на підставі ухвали слідчого судді, постановленої за відповідним клопотанням прокурора або слідчого.

Встановлено, що 04.07.2018 внесені відомості до Єдиного реєстру досудових розслідувань за №0000034 за фактом ухилення службовими особами ТОВ «Брусилівський маслозавод» від сплати податків в особливо великих розмірах внаслідок проведення фінансово-господарських операцій з продажу товарів(продукції) ряду підприємств поза бухгалтерським та податковим обліком, придбання сировини від підконтрольних підприємств, а також виплат заробітної плати 94 працівникам поза бухгалтерським обліком та заниження податкового зобов`язання з військового збору. Попередня правова кваліфікація кримінального правопорушення ч. 3 ст. 212 КК України.

Слідчим суддею також встановлено, що у кримінальному провадженні № 0000034 жодній особі не було повідомлено про підозру у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч. 3 ст. 212 КК України.

Відповідно до положень ч. 3 ст. 295-1 КПК України слідчий суддя зобов`язаний розглянути клопотання про продовження строку досудового розслідування протягом трьох днів з дня його одержання, але в будь-якому разі до спливу строку досудового розслідування, за участю слідчого або прокурора.

В ході розгляду клопотання слідчим суддею було встановлено, що постановою від 27.09.2019 заступника начальника 1-ого ВРКП СУ ГУ ДФС у Житомирській області підполковника податкової міліції ОСОБА_7 кримінальне провадження №0000034 від 04.07.2018 року було закрито у зв`язку із відсутністю в діянні складу кримінального правопорушення, однак дана постанова була скасована постановою заступника прокурора Житомирської області ОСОБА_8 від 08.07.2020.

З огляду на те, що строк досудового розслідування з моменту внесення відомостей про кримінальне правопорушення до Єдиного реєстру досудових розслідувань до дня повідомлення особі про підозру у кримінальному провадженні щодо тяжкого злочину становить вісімнадцять місяців, а ч. 1 ст. 294 КПК України передбачена можливість продовження строку досудового розслідування слідчим суддею за відповідним клопотанням прокурора або слідчого, погодженого з прокурором, на дванадцять місяців у разі якщо досудове розслідування злочину до моменту повідомлення особі про підозру неможливо закінчити у строк, зазначений у частині другій статті 219 цього Кодексу з об`єктивних причин, з урахуванням викладеного та з метою повного, всебічного і об`єктивного досудового розслідування, слідчий суддя приходить до висновку про наявність підстав для продовження строку досудового розслідування.

З огляду на наведені слідчим та прокурором підстави для продовження строку досудового розслідування, керуючись ст.ст. 219, 294, 295-1 КПК України, -

УХВАЛИВ:

Клопотання задовольнити.

Продовжити строк досудового розслідування у кримінальному провадженні, внесеному до Єдиного реєстру досудових розслідувань за №0000034 від 04.07.2018 року, за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 3 ст. 212 КК України, на шість місяців, тобто до 15 квітня 2021 року.

Ухвала оскарженню не підлягає.

Слідчий суддя