У Х В А Л А
І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И
19.08.2020 Справа №607/13447/20

Слідчий суддя Тернопільського міськрайонного суду Тернопільської області ОСОБА_1 , з участю секретаря судового засідання ОСОБА_2 розглянувши у відкритому судовому засіданні в залі суду в місті Тернополі клопотання старшого слідчого з ОВС КМВ СУ ГУ ДФС у Тернопільській області ОСОБА_3 погоджене прокурором відділу прокуратури Тернопільської області ОСОБА_4 про тимчасовий доступ до речей та документів, у кримінальному проваджені №0000018,-
встановив:
Старший слідчий з ОВС КМВ СУ ГУ ДФС у Тернопільській області ОСОБА_3 звернувся до слідчого судді із клопотанням про надання тимчасового доступу до речей та документів, в рамках кримінального провадження за №0000018 від 03.06.2020 за ознаками кримінальних правопорушень, передбачених ч.5 ст.191, ч.1 ст.212 КК України.
З метою забезпечення розумних строків прийняття процесуального рішення, в порядку ст.28 КПК України, враховуючи подану слідчим письмову заяву, клопотання доцільно розглянути без його участі.
У клопотанні зазначено наступне обґрунтування: «Слідчим управлінням фінансових розслідувань Головного управління ДФС у Тернопільській області проводиться досудове розслідування в кримінальному провадженні №0000018 від 03.06.2020 за ознаками кримінальних правопорушень, передбачених ч.5 ст.191, ч.1 ст.212 КК України.
Вказане кримінальне провадження зареєстроване на підставі повідомлення про вчинення кримінального правопорушення та матеріалів, що надійшли від оперативного управління Головного управління ДФС у Тернопільській області.
Вивченням матеріалів встановлено, що ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 , юридична адреса: АДРЕСА_1 , засновник, керівник та головний бухгалтер в одній особі ОСОБА_5 (РНОКПП НОМЕР_2 )) за період з 18.05.2017р. по 31.12.2019р. було учасником публічних (тендерних) закупівель та визначено переможцем у 20 торгах, на загальну суму 44 888 036 грн..
За результатами торгів, які проводило ІНФОРМАЦІЯ_2 (код ЄДРПОУ НОМЕР_3 , АДРЕСА_2 ) переможцем визнано ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код ЄДР НОМЕР_1 , АДРЕСА_1 ) та укладено договір №6 від 10.07.2018 року щодо будівництва спортзалу ІНФОРМАЦІЯ_3 на території ІНФОРМАЦІЯ_4 по АДРЕСА_3 (I черга), на загальну суму 21 942 396 грн..
ІНФОРМАЦІЯ_2 перерахувало на рахунок ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » кошти згідно довідок форми КБ-2 в сумі 3 473 414 грн., а службові особи ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » в свою чергу уклало договір субпідряду №11/20 від 21.08.2019 з ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_5 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_4 , юридична адреса: АДРЕСА_4 ) та перерахувало кошти за оплату послуг по «Влаштуванню поліуританового покриття у Збаразькій районній ДЮСШ в м. Збараж», вартість яких становить - 2 096 000 грн, а ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_5 » в свою чергу укладає договір підряду з ТОВ " ІНФОРМАЦІЯ_6 " (код ЄДРПОУ НОМЕР_5 , АДРЕСА_5 ) на «влаштування поліуретанного покриття (1008 кв.м)», сума договору становить - 974 336,90 грн..
Таким чином встановлено, що службові особи ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » перебуваючи у змові із субпідрядником ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_5 » шляхом документального оформлення, зависили вартість виконаних робіт з влаштування поліуританового покриття у Збаразькій районній ДЮСШ в м. Збараж по договору №6 від 10.07.2018 року та згідно додаткової угоди №2 від 02.07.2019 року по «Будівництво спортзалу ІНФОРМАЦІЯ_3 на території ІНФОРМАЦІЯ_4 на АДРЕСА_3 (I черга)», на суму 972 470,69 грн.
ТОВ " ІНФОРМАЦІЯ_1 " та ТОВ " ІНФОРМАЦІЯ_5 " відповідно до інформації у Єдиному реєстрі податкових накладних, реєструють податкові накладні в ЄРПН та подають електронну звітність до ДПІ з однієї і тієї же ІР-адреси НОМЕР_6 ;193.19.242.67;5.58.3.21 та фактично знаходяться в одному приміщенні і ймовірно, здійснюють ведення бухгалтерського та податкових обліків з одного комп`ютера, на яких працюють одні й ті ж працівники, що свідчить про пов`язаність підприємств.
Крім того, службові особи ТОВ " ІНФОРМАЦІЯ_5 " з метою виведення готівкових коштів з рахунку підприємства (бюджетні кошти отриманих від ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 »), 16 жовтня 2019 року було придбано у ФОП ОСОБА_6 (РНОКПП НОМЕР_7 ) паливо дизельне у кількості 70 405 л, на загальну суму 1 513 989,12 грн. без наявності у підприємства місць (споруд, обладнання) для зберігання пального, необхідної техніки для використання його в такій кількості та ліцензії на право оптової, роздрібної торгівлі пальним або на право зберігання пального на відповідне місце здійснення такої діяльності.
Згідно поданого балансу станом на 31.12.2019 року ТОВ " ІНФОРМАЦІЯ_1 " та ТОВ " ІНФОРМАЦІЯ_5 " запаси, у тому числі готової продукції, (код рядка 1100, 1103) відсутні, а згідно інформації у ЄРПН податкові накладні про реалізацію придбаного дизельного пального відсутні.
Враховуючи вище викладене, а також згідно проведеного аналітичного дослідження, висновок №16/19-00-16-00-16/41342634 від 21.05.2020 року, встановлено, що службові особи ТОВ " ІНФОРМАЦІЯ_1 " за період діяльності з травня 2017 по грудень 2019 років в порушення п. 187.1 ст.187, п.п.201.1 ст.201 Податкового кодексу України можливо занизили об`єкт оподаткування податку на додану вартість на суму 5 359 999,4 грн. та не задекларували належні до сплати суми ПДВ 1 493 038,7 грн., а також в порушення п.5, п.8 розділу "Визнання та класифікація доходу" Національного положення (стандарту) бухгалтерського обліку 15 "Дохід" затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 29.11.1999р. №290, та пп. 134.1.1 п. 134.1 ст. 134 розділу IІІ Податкового кодексу України занизили в фінансовій звітності та в декларації з податку на прибуток дохід від будь-якої діяльності (за вирахуванням непрямих податків), визначений за правилами бухгалтерського обліку на суму 8 164 942,4 грн., що призвело до зменшення фінансового результату до оподаткування та не декларування і не сплати до Державного бюджету податку на прибуток в сумі 1 469 689,03 грн.
Крім того, згідно вказаного аналітичного висновку встановлено, що службові особи ТОВ " ІНФОРМАЦІЯ_1 " у змові з фактично пов`язаною особою - субпідрядником ТОВ " ІНФОРМАЦІЯ_5 " з корисливих мотивів осіб чи в інших особистих інтересах, або в інтересах третіх осіб шляхом документального оформлення завищили вартість виконаних робіт з влаштування поліуританового покриття у Збаразькій р-ій ДЮСШ в м. Збараж по договору від 10.07.2018 №6 та додаткової угоди від 02.07.2019 №2 по публічні (тендерній) закупівлі «Будівництво спортзалу ІНФОРМАЦІЯ_3 на території ІНФОРМАЦІЯ_4 на АДРЕСА_3 (I черга)» (оголошення UA-2018-05-25-002729-a) в Актах приймання виконаних будівельних робіт (форма №КБ-2) та Довідках про вартість виконаних будівельних робіт та витрати (форма №КБ-3) на суму 972 470,69 грн., що призвело до безпідставного формування валових витрат ТОВ " ІНФОРМАЦІЯ_1 " на вказану суму та відповідно заниження податку на прибуток в сумі 145 870,6 грн., завищення податкового кредиту з ПДВ на суму 162 078,45 грн. та до розтрати (розкрадання, привласнення) бюджетних коштів всупереч інтересам держави бюджетних коштів від виконання публічних (тендерних) закупівель на суму 972 470,69 грн..
Також, встановлено, що службовими особами ТОВ " ІНФОРМАЦІЯ_1 " у зв`язку з відсутністю залишків у фінансовій звітності, ймовірно, здійснено відчуження (реалізацію) придбаного у жовтні 2019 року палива дизельного без відображення у податковій звітності та без реєстрації податкових накладних у ЄРПН в порушення п.198.5 ст.198, п.п.201.1 ст.201 ПКУ, внаслідок чого не задекларовано податкові зобов`язання з ПДВ на загальну суму 166 666,67 грн..
В ході досудового розслідування, з метою всебічного, повного і неупередженого дослідження обставини кримінального провадження виникла необхідність в дослідженні та долучені до матеріалів кримінального провадження документів ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_5 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_4 ) щодо проведених фінансово-господарських операцій, наданих послуг та проведених розрахунків пов`язаними з будівництвом, ремонтом об`єктів, за період 2017-2020 років.
Первинні, зведені бухгалтерські та інші документи ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_5 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_4 ), щодо проведених фінансово-господарських операцій та розрахунків з ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ), ТОВ " ІНФОРМАЦІЯ_6 " (код ЄДРПОУ НОМЕР_5 ), ФОП ОСОБА_6 (РНОКПП НОМЕР_7 ) та іншими суб`єктами господарювання щодо проведених фінансово-господарських операцій, наданих послуг та проведених розрахунків пов`язаними з будівництвом, ремонтом об`єктів, за період 2017-2020 років, які мають значення речових доказів у кримінальному провадженні можуть перебувати у володінні ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_5 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_4 , юридична адреса: АДРЕСА_4 ), що передбачено Наказом Міністерства фінансів України «Про затвердження положення про документальне забезпечення записів у бухгалтерському обліку» № 88 від 24.05.1995 року та ст. 44 Податкового кодексу України.
З метою всебічного, повного та неупередженого дослідження обставин кримінального провадження, для використання як доказів відомостей, що містяться у вищевказаних документах, в зв`язку з неможливістю іншими способами довести обставини, які передбачається довести за допомогою цих документів, в тому числі з метою призначення почеркознавчих експертиз, необхідно здійснити тимчасовий доступ до оригіналів документів ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_5 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_4 , юридична адреса: АДРЕСА_4 ), які свідчать про проведені фінансово-господарські операції, надані послуги та проведені розрахунки пов`язані з будівництвом, ремонтом об`єктів, за період 2017-2020 років.
Враховуючи, що вказані документи, відомості та інформація, що в них міститься стосується господарської діяльності ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_5 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_4 ) та може свідчити про порушення податкового законодавства, а тому існує реальна загроза зміни або знищення речей та документів, доцільно розглянути дане клопотання без виклику особи, у володінні якої вони знаходяться.
Так, при поданні клопотання про тимчасовий доступ до речей та документів, для його обґрунтування слідчим викладено обставини та надано копії матеріалів кримінального провадження, що підтверджують факт вчинення зазначеного злочину та містять таємницю досудового розслідування. Разом з тим, наведені обставини підлягають доказуванню шляхом проведення відповідних слідчих та процесуальних дій, а тому їх розголошення може негативно вплинути на подальше здобуття доказів у кримінальному провадженні та хід досудового розслідування в цілому, а тому є підстави вважати, що повідомлення власника майна та надання йому можливості ознайомитися зі змістом клопотання і додатками до нього можуть зашкодити кримінальному провадженню.
Відповідно до ст.222 КПК України відомості досудового розслідування можуть бути розголошені лише з дозволу слідчого або прокурора і в тому обсязі, які вони визнають можливим.
Беручи до уваги вищевикладене, та враховуючи те, що вказані документи можуть бути використані як доказ факту чи обставин, що встановлюються під час кримінального провадження, і мають суттєве значення для встановлення обставин у кримінальному провадженні, підлягають аналізу і дослідженню та існує загроза їх знищення чи приховання, необхідно отримати тимчасовий доступ до вказаних оригіналів документів, що знаходяться у володінні ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_5 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_4 , юридична адреса: АДРЕСА_4 )».
Представник ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_5 », подав до суду заяву про розгляд клопотання без їх участі.
Дослідивши клопотання та матеріали долучені до нього слідчий суддя приходить до наступних висновків.
Відповідно до вимог п.п. 1, 2 ч.5, ч. 6 ст. 163 КПК, України, слідчий суддя, суд постановляє ухвалу про надання тимчасового доступу до речей і документів, якщо сторона кримінального провадження у своєму клопотанні доведе наявність достатніх підстав вважати, що ці речі або документи: перебувають або можуть перебувати у володінні відповідної фізичної або юридичної особи; самі по собі або в сукупності з іншими речами і документами кримінального провадження, у зв`язку з яким подається клопотання мають суттєве значення для встановлення важливих обставин у кримінальному провадженні. Слідчий суддя, суд постановляє ухвалу про надання тимчасового доступу до речей і документів, які містять охоронювану законом таємницю, якщо сторона кримінального провадження, крім обставин, передбачених частиною п`ятою цієї статті, доведе можливість використання як доказів відомостей, що містяться в цих речах і документах, та неможливість іншими способами довести обставини, які передбачається довести за допомогою цих речей і документів.

Беручи до уваги вищевикладене та те, що речі та документи які знаходяться у володінні ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_5 », до якої слідчий просить тимчасовий доступ мають суттєве значення для встановлення обставин, що підлягають доказуванню у кримінальному провадженні а також те, що отримати можливість тимчасового вилучення даних документів іншим чином неможливо, слідчий суддя вважає, що клопотання підлягає до часткового задоволення за виключенням надання дозволу на тимчасовий доступ оперуповноваженим працівникам, вказаних у клопотанні слідчого, оскільки останні, у відповідності до п.19 ч.1 ст. 3 КПК України, не є стороною кримінального провадження, а отже не уповноважені на здійснення заходів забезпечення кримінального провадження, згідно вимог ч.1 ст. 159 КПК України, та надання дозволу на вилучення оригіналів, оскільки дане прохання є необгунтовано належним чином.

Керуючись статтями 159, 162, 163, 164, 309 КПК України, -

постановив:
Клопотання задовольнити частково.
Надати дозвіл заступнику начальника управління начальнику КМВ СУ Головного управління ДФС у Тернопільській області ОСОБА_7 , заступнику начальника відділу розслідування кримінальних проваджень СУ Головного управління ДФС у Тернопільській області ОСОБА_8 , начальнику відділу розслідування кримінальних проваджень СУ Головного управління ДФС у Тернопільській області ОСОБА_9 , старшому слідчому з ОВС КМВ СУ Головного управління ДФС у Тернопільській області ОСОБА_3 , старшому слідчому з ОВС відділу розслідування кримінальних проваджень СУ Головного управління ДФС у Тернопільській області ОСОБА_10 , слідчому з ОВС відділу розслідування кримінальних проваджень СУ Головного управління ДФС у Тернопільській області ОСОБА_11 , старшому слідчому з ОВС КМВ СУ Головного управління ДФС у Тернопільській області ОСОБА_12 , старшому слідчому з ОВС КМВ СУ Головного управління ДФС у Тернопільській області ОСОБА_13 , старшому слідчому з ОВС КМВ СУ Головного управління ДФС у Тернопільській області ОСОБА_14 , старшому слідчому з ОВС відділу розслідування кримінальних проваджень СУ Головного управління ДФС у Тернопільській області ОСОБА_15 на тимчасовий доступ до оригіналів фінансово-господарських документів ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_5 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_4 , юридична адреса: АДРЕСА_4 ) щодо проведених фінансово-господарських операцій та розрахунків з ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ), ТОВ " ІНФОРМАЦІЯ_6 " (код ЄДРПОУ НОМЕР_5 ), ФОП ОСОБА_6 (РНОКПП НОМЕР_7 ) та іншими суб`єктами господарювання щодо проведених фінансово-господарських операцій, наданих послуг та проведених розрахунків пов`язаними з будівництвом, ремонтом об`єктів, за період з 01.01.2017 року по даний час, інших документів, що стосуються господарської діяльності та які мають значення для всебічного повного та неупередженого дослідження обставин кримінального провадження за вказаний період, а саме:

?первинних і зведених фінансово-господарських, бухгалтерських та звітних документів, договорів (угод) і контрактів з додатками, договорів субпідряду, додатків до договорів, журналів реєстрації договорів, податкових та видаткових накладних; рахунків-фактур; актів-прийому передачі; товарно-транспортних накладних (подорожніх, шляхових листів); виписок банку; квитанцій до прибуткових касових ордерів; касових книг; доручень на отримання матеріальних цінностей, товарів (послуг); журналів реєстрації доручень (довіреностей); документів, які підтверджують якість (безпечність), походження товарів (сертифікатів відповідності, якісних посвідчень тощо), гарантійних талонів, додаткових угод, календарних планів виконаних робіт, форм протоколів, повідомлення про намір укладати договір, договори про закупівлю робіт, тендера;

?декларацій про початок проведення будівельних робіт, декларацій про готовність об`єктів до експлуатації із технічною документацією та документами перевірок об`єктів;

?дозвільних документів щодо проведення будівельних, ремонтних робіт об`єктів, їх здачі в експлуатацію, кошторисної документації стосовно таких об`єктів;

? документів (журналів, облікових реєстрів та інших), щодо господарської діяльності, які підтверджують придбання та реалізацію товарів, робіт та послуг в адресу фізичних або юридичних осіб, в тому числі облікових реєстрів, журналів ордерів 201, 203, 205, 207, 209, 22, 231, 271, 272, 26, 28, 37, 15, 361, 39, 68, 631, 701, 702, 703, 901, 902, 903, 79;

?чекових книжок, квитанцій, заяв про видачу та переказ готівкових коштів; документів які свідчать про обсяги виконаних робіт, наданих послуг, документи про оприбуткування (отримання) і використання отриманих коштів згідно виграних публічних (тендерних) закупівель;

?податкової та фінансової звітності, звітності (розрахунків) про суми нарахованих та виплачених доходів фізичним особам, приватним підприємцям;

?документів (журналів, реєстрів) складського обліку і руху товарно-матеріальних цінностей; журналів та реєстрів в`їзду-виїзду автотранспорту, документів проведених інвентаризацій;

?документів, відомостей та інших платіжних засобів, які могли використовуватись для розрахункових операцій, не відображених в обліку платника податків і з яких не сплачувались податки;

?документів про переписку (листування) із суб`єктами господарювання, установами, організаціями, поштової кореспонденції, журналів вхідної та вихідної кореспонденції, та можливість вилучити завірені копії за вище вказаний період,

У решті прохань клопотання відмовити.

Строк дії ухвали встановити протягом місяця з дня її постановлення.

У разі невиконання ухвали про тимчасовий доступ до речей і документів слідчий суддя, суд за клопотанням сторони кримінального провадження, якій надано право на доступ до речей і документів на підставі ухвали, має право постановити ухвалу про дозвіл на проведення обшуку згідно з положенням Кримінального процесуального кодексу України з метою відшукання та вилучення вказаних речей та документів.

Ухвала є остаточною, оскарженню не підлягає.

Слідчий суддя Тернопільського міськрайонного суду Тернопільської області ОСОБА_1