Провадження № 1/344/3/20
ПОСТАНОВА
ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

28 грудня 2020 року м. Івано-Франківськ

Івано-Франківський міський суд Івано-Франківської області в складі:

головуючої-судді: ОСОБА_1 ,

з участю секретаря: ОСОБА_2 ,

прокурора: ОСОБА_3 ,

захисника: ОСОБА_4 ,

підсудного: ОСОБА_5 ,

розглянувши у відкритому судовому засіданні в місті Івано-Франківську кримінальну справу про обвинувачення:

ОСОБА_5 ІНФОРМАЦІЯ_1 ,українця, громадянина України, уродженця села Загвіздя Тисменицького району Івано-Франківської області, жителя АДРЕСА_1 , зареєстрованого АДРЕСА_2 , з вищою освітою, одруженого, на утриманні четверо неповнолітніх дітей, працюючого доцентом кафедри політології Приватного вищого навчального закладу Університет Короля Данила, раніше не судимого,

у вчиненні злочину, передбаченого ч.2 ст.212 КК України, -

В С Т А Н О В И В:

В провадженні Івано-Франківського міського суду перебуває кримінальна справа про обвинувачення ОСОБА_5 у вчиненні злочину, передбаченого ч.2 ст. 212 КК України.

Відповідно до матеріалів справи ОСОБА_5 пред`явлено обвинувачення в тому, що ОСОБА_5 , будучи призначеним розпорядженням міського голови м. Івано-Франківська № 37/1-с від 10.07.2006 року директором управління по випуску шляхово-будівельних матеріалів Івано-Франківського міськжитлокомунуправління (надалі УВШБМ) та здійснюючи свою службову діяльність в силу службових повноважень і обов`язків, передбачених у статуті підприємства та наданих законами України, будучи службовою особою підприємства, наділеною адміністративно-господарськими та організаційно-розпорядчими функціями, правом розпоряджатись коштами підприємства, укладати від його імені договори з іншими суб`єктами господарської діяльності.

Упродовж 01.07.2007 року по 30.06.2010 року УВШБМ здійснювало діяльність пов`язану з виготовленням та реалізацією асфальтобетонної суміші і відповідно від вказаної діяльності за вказаний період задекларувало податкових зобов`язань з податку на додану вартість у сумі 4 650 782 грн.

За таких обставин, УВШБМ у відповідності до вимог норм податкового законодавства зобов`язане було сплачувати податок на прибуток підприємства та податок на додану вартість.

Однак, директор УВШБМ ОСОБА_5 діючи з метою ухилення від сплати податку на додану вартість шляхом незаконного формування податкового кредиту, вступив у злочинну змову з невстановленими слідством особами, які діяли від імені приватних підприємств «Реноваціо», «Елєтон», «Інтерагро-Форум», що мають ознаки фіктивності, та документально оформив придбання у вказаних суб`єктів господарської діяльності бітуму нафтового дорожнього, що призвело до фактичного зменшення чистої суми податкового зобов`язання з податку на додану вартість, яка підлягала сплаті до бюджету.

Реалізовуючи свої протиправні наміри щодо умисного ухилення від сплати податку на додану вартість, шляхом незаконного формування податкового кредиту за рахунок підроблених від імені приватних підприємств «Реноваціо», «Елєтон», «Інтерагро-Форум» невстановленими слідством особами податкових накладних, ОСОБА_5 надав їх для відображення по податковому обліку головному бухгалтеру ОСОБА_6 , яка не перебувала в злочинній змові з ОСОБА_5 щодо умисного ухилення від сплати податку на додану вартість і не усвідомлювала характеру протиправних дій, яка внесла неправдиві дані у декларації з податку на додану вартість за травень, червень, серпень-грудень 2008 року, липень, серпень, жовтень 2009 року в яких завищено податковий кредит підприємства на загальну суму 536 373 грн.

Зазначені документи були отримані ОСОБА_5 від невстановлених слідством осіб виключно з метою документального оформлення безтоварних операцій, що підтверджується показаннями директора ПП «Реноваціо» ОСОБА_7 , який заперечив факт своєї причетності до проведення фінансово-господарських операцій від імені даного підприємства, а також висновками почеркознавчих експертиз №1-326304 та №2-326304 від 16.10.2012 року, якими спростовано підписання документів від імені директора ПП «Реноваціо» ОСОБА_7 та директора ПП «Інтерагро-Форум» ОСОБА_8 .

При цьому досудовим слідством встановлено, що ПП «Інтерагро-Форум» було створено з метою прикриття незаконної діяльності, тобто вчинення фіктивного підприємництва, що встановлено рішенням районного суду м. Черкаси від 05.07.2012 року відповідно до якого ОСОБА_8 засуджений за ч. 2 ст. 28, ч.2 ст. 205, ч.2,3 ст. 358 КК України.

Крім цього, приватний підприємець ОСОБА_9 , та директор ПП «Олександр» ОСОБА_10 , які є власниками транспортних засобів та причепів, які вказані в товарно-транспортних накладних щодо перевезення бітуму в адресу УВШБМ, заперечили факт надання транспортних послуг по його перевезенню та надання в оренду транспортних засобів ПП «Елєтон».

Таким чином, ОСОБА_11 за попередньою змовою з невстановленими слідством особами, використав завідомо підроблені податкові накладні від імені приватних підприємств «Реноваціо», «Інтерагро-Форум», «Елєтон» щодо придбання бітуму нафтового дорожнього від вказаних суб`єктів господарської діяльності, які стали підставою для формування податкового кредиту, а саме:

- від імені ПП «Реноваціо» №47 від 15.08.2008 року на суму ПДВ 21 342, 34 грн.;

- від імені ПП «Реноваціо» №61 від 22.08.2008 року на суму ПДВ 21 267, 46 грн.;

- від імені ПП «Реноваціо» №82 від 03.09.2008 року на суму ПДВ 18 417, 63 грн.;

- від імені ПП «Реноваціо» №94 від 08.09.2008 року на суму ПДВ 19 724, 53 грн.;

- від імені ПП «Реноваціо» №101 від 10.09.2008 року на суму ПДВ 18 616, 16 грн.;

- від імені ПП «Реноваціо» №106 від 11.09.2008 року на суму ПДВ 4 054, 05 грн.;

- від імені ПП «Реноваціо» №110 від 12.09.2008 року на суму ПДВ 17 348, 61 грн.;

- від імені ПП «Реноваціо» №116 від 16.09.2008 року на суму ПДВ 17 547, 14 грн.;

- від імені ПП «Реноваціо» №117 від 16.09.2008 року на суму ПДВ 18 509, 26 грн.;

- від імені ПП «Реноваціо» №140 від 29.09.2008 року на суму ПДВ 20 026, 57 грн.;

- від імені ПП «Реноваціо» №147 від 02.10.2008 року на суму ПДВ 19 374, 22 грн.;

- від імені ПП «Реноваціо» №150 від 03.10.2008 року на суму ПДВ 19 184, 42 грн.;

- від імені ПП «Реноваціо» №153 від 06.10.2008 року на суму ПДВ 20 118, 82 грн.;

- від імені ПП «Реноваціо» №161 від 14.10.2008 року на суму ПДВ 19 979, 32 грн.;

- від імені ПП «Реноваціо» №173 від 20.10.2008 року на суму ПДВ 19 912, 87 грн.;

- від імені ПП «Реноваціо» №190 від 30.10.2008 року на суму ПДВ 18 929, 18 грн.;

- від імені ПП «Реноваціо» №208 від 10.11.2008 року на суму ПДВ 19 218, 28 грн.;

- від імені ПП «Реноваціо» №214 від 13.11.2008 року на суму ПДВ 18 193, 98 грн.;

- від імені ПП «Реноваціо» №224 від 20.11.2008 року на суму ПДВ 15 417, 97 грн.;

- від імені ПП «Реноваціо» №227 від 28.11.2008 року на суму ПДВ 13 398, 50 грн.;

- від імені ПП «Реноваціо» №243 від 11.12.2008 року на суму ПДВ 13 430, 82 грн.;

- від імені ПП «Елєтон» №39 від 29.05.2008 року на суму ПДВ 18 329,17 грн.;

- від імені ПП «Елєтон» №50 від 03.06.2008 року на суму ПДВ 17 042,67 грн.;

- від імені ПП «Елєтон» №59 від 06.06.2008 року на суму ПДВ 21 448 грн.;

- від імені ПП «Елєтон» №81 від 13.06.2008 року на суму ПДВ 18 886 грн.;

- від імені ПП «Елєтон» №101 від 20.06.2008 року на суму ПДВ 20 916 грн.;

- від імені ПП «Елєтон» №390 від 23.10.2008 року на суму ПДВ 21 611,07 грн.;

- від імені ПП «Інтерагро-Форум» №1115 від 16.07.2009 року на суму ПДВ 7 812,50 грн.;

- від імені ПП «Інтерагро-Форум» №1249 від 31.07.2009 року на суму ПДВ 10 625 грн.;

- від імені ПП «Інтерагро-Форум» №1311 від 17.08.2009 року на суму ПДВ 9 750 грн.;

- від імені ПП «Інтерагро-Форум» №1442 від 18.08.2009 року на суму ПДВ 2 500 грн.;

- від імені ПП «Інтерагро-Форум» №2150 від 24.10.2009 року на суму ПДВ 13 440 грн.

Вищевказані підроблені податкові накладні ОСОБА_5 передав для відображення в складі податкового кредиту з податку на додану вартість головному бухгалтеру підприємства ОСОБА_6 , яка не перебувала в злочинній змові з ОСОБА_5 щодо умисного ухилення від сплати податків і не усвідомлювала характеру його протиправних дій, і яка на підставі підроблених податкових накладних віднесла до складу податкового кредиту ПДВ з нібито придбання товарів від ПП «Реноваціо», ПП «Елєтон», ПП «Інтерагро-Форум» на загальну суму 536 373 грн., які відобразила у відповідних податкових деклараціях за травень, червень, серпень-грудень 2008 року, липень, серпень, жовтень 2009 року.

Так, головним бухгалтером УВШБМ ОСОБА_6 на підставі наданих їй ОСОБА_5 підроблених від імені ПП «Реноваціо», ПП «Елєтон», ПП «Інтерагро-Форум» податкових накладних складено і подано до ДПІ в м. Івано-Франківську декларації з податку на додану вартість :

- за травень 2008 року зареєстровану у ДПІ м. Івано-Франківську за вх. №72609 від 20.06.2008 року, в якій завищено податковий кредит від операцій з нібито придбання товарів від ПП «Елєтон», що має ознаки фіктивності на суму 18 329 грн., внаслідок чого підприємством занижено нараховану чисту суму податку на додану вартість на суму 18 329 грн.,

- за червень 2008 року за вх. №97672 від 18.07.2008 року, в якій завищено податковий кредит від операцій з нібито придбання товарів від ПП «Елєтон», що має ознаки фіктивності на суму 78 293 грн., внаслідок чого підприємством занижено нараховану чисту суму податку на додану вартість на суму 78 293 грн.,

- за серпень 2008 року за вх. №131454 від 19.09.2008 року, в якій завищено податковий кредит від операцій з нібито придбання товарів від ПП «Реноваціо», що має ознаки фіктивності на суму 42 610 грн., внаслідок чого підприємством занижено нараховану чисту суму податку на додану вартість на суму 42 610 грн.,

- за вересень 2008 року за вх. №161844 від 20.10.2008 року, в якій завищено податковий кредит від операцій з нібито придбання товарів від ПП «Реноваціо», що має ознаки фіктивності на суму 114 217, 4 грн., внаслідок чого підприємством занижено нараховану чисту суму податку на додану вартість на суму 114 217, 4 грн.,

- за жовтень 2008 року за вх. №186184 від 20.11.2008 року, в якій завищено податковий кредит від операцій з нібито придбання товарів від ПП «Реноваціо» та ПП «Елєтон», що мають ознаки фіктивності на суму 140 207 грн., внаслідок чого підприємством занижено нараховану чисту суму податку на додану вартість на суму 140 207 грн.;

- за листопад 2008 року за вх. №198484 від 19.12.2008 року, в якій завищено податковий кредит від операцій з нібито придбання товарів від ПП «Реноваціо», що має ознаки фіктивності на суму 85 157, 9 грн., внаслідок чого підприємством занижено нараховану чисту суму податку на додану вартість на суму 85 157, 9 грн.;

- за грудень 2008 року за вх. №225004 від 20.01.2009 року, в якій завищено податковий кредит від операцій з нібито придбання товарів від ПП «Реноваціо», що має ознаки фіктивності на суму 13 431 грн., внаслідок чого підприємством занижено нараховану чисту суму податку на додану вартість на суму 13 431 грн.;

- за липень 2009 року за вх. №130995 від 19.08.2009 року, в якій завищено податковий кредит від операцій з нібито придбання товарів від ПП «Інтерагро-Форум», що має ознаки фіктивності на суму 18 437 грн., внаслідок чого підприємством занижено нараховану чисту суму податку на додану вартість на суму 18 437 грн.;

- за серпень 2009 року за вх. № від 17.09.2009 року, в якій завищено податковий кредит від операцій з нібито придбання товарів від ПП «Інтерагро-Форум», що має ознаки фіктивності на суму 12 250 грн., внаслідок чого підприємством занижено нараховану чисту суму податку на додану вартість на суму 12 250 грн.;

- за жовтень 2009 року за вх. № від 19.11.2009 року, в якій завищено податковий кредит від операцій з нібито придбання товарів від ПП «Інтерагро-Форум», що має ознаки фіктивності на суму 13 440 грн., внаслідок чого підприємством занижено нараховану чисту суму податку на додану вартість на суму 13 440 грн.

Таким чином директор УВШБМ ОСОБА_5 діючи усупереч вимог п.п.7.4.1, 7.4.5, п.7.4 ст.7 Закону України «Про податок на додану вартість», умисно ухилився від сплати податку на додану вартість за травень 2008 року - на 18 329 грн., червень 2008 року на 78 293 грн., серпень 2008 року - на 42 610 грн., вересень 2008 року на 114 217 грн., жовтень 2008 року на 140 207 грн., листопад 2008 року - 85 158 грн., грудень 2008 року на 13 431 грн., липень 2009 року на 18 437 грн., серпень 2009 року на 12 250 грн., жовтень 2009 року - на 13 440 грн.

Всього, протягом травня, червня, серпня-грудня 2008 року, липня, серпня, жовтня 2009 року, директор УВШБМ ОСОБА_5 , за попередньою змовою з невстановленими слідством особами, умисно ухилився від сплати податку на додану вартість на загальну суму 536 373 грн., що призвело до фактичного ненадходження коштів до бюджету у значних розмірах.

В судовому засіданні прокурор заявив клопотання про закриття кримінальної справи щодо ОСОБА_11 за ст.212 ч.2 КК України у зв`язку із скасуванням кримінальної відповідальності за вчинене діяння відповідно до Закону України №1101-ІХ «Про внесення змін до Кримінального кодексу України та Кримінального процесуального кодексу України щодо зменшення тиску на бізнес».

Підсудний ОСОБА_5 та його захисник адвокат ОСОБА_4 покладаються на розгляд суду .

25 вересня 2019 року набрав чинності Закон України №1101-ІХ «Про внесення змін до Кримінального кодексу України та Кримінального процесуального кодексу України щодо зменшення тиску на бізнес», яким ч.2 ст.212 КК України викладено в наступній редакції: «Умисне ухилення від сплати податків, зборів (обов`язкових платежів), що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, вчинене службовою особою підприємства, установи, організації, незалежно від форми власності або особою, що займається підприємницькою діяльністю без створення юридичної особи чи будь-якою іншою особою, яка зобов`язана їх сплачувати, якщо ці діяння призвели до фактичного ненадходження до бюджетів чи державних цільових фондів коштів у значних розмірах - карається штрафом від трьох тисяч до п`яти тисяч неоподатковуваних мінімумів доходів громадян або позбавленням права обіймати певні посади чи займатися певною діяльністю на строк до трьох років».

Також зазначеним Законом внесено зміни до Примітки до вказаної статті, відповідно до якої: під значним розміром коштів слід розуміти суми податків, зборів і інших обов`язкових платежів, які в три тисячі і більше разів перевищують установлений законодавством неоподатковуваний мінімум доходів громадян, під великим розміром коштів слід розуміти суми податків, зборів і інших обов`язкових платежів, які в п`ять тисяч і більше разів перевищують установлений законодавством неоподатковуваний мінімум доходів громадян, під особливо великим розміром коштів слід розуміти суми податків, зборів, інших обов`язкових платежів, які в сім тисяч і більше разів перевищують установлений законодавством неоподатковуваний мінімум доходів громадян.

Тобто, цим Законом змінено поняття «значного розміру» як ознаки складу злочину, передбаченого ч.2 ст.212 КК України, що призвело до часткової декриміналізації умисних діянь, які виражені в ухиленні від сплати податків, зборів, обов`язкових платежів.

Чинна редакція ч.2 ст.212 КК України охоплює значний розмір, що в 3 000 тисячі і більше разів перевищує установлений законодавством неоподатковуваний мінімум доходів громадян.

Згідно пункту 5 підрозділу 1 розділу ХХ Податкового кодексу України, для цілей кваліфікації злочинів неоподатковуваний мінімум доходів громадян обчислюється на рівні податкової соціальної пільги, визначеної підпунктом 169.1.1 пункту 169.1 статті 169 цього Кодексу п`ятдесят відсотків прожиткового мінімуму для працездатної особи (у розрахунку на один місяць), встановленого законом про державний бюджет на 01 січня відповідного року.

З урахуванням розміру прожиткового мінімуму для працездатної особи на 01 січня 2007 року, встановленого Законом України «Про державний бюджет України на 2007 рік» , податкова соціальна пільга у відповідному році складала 200 грн. (половина розміру прожиткового мінімуму), а також із урахуванням розміру прожиткового мінімуму для працездатної особи на 01 січня 2008 року, встановленого Законом України «Про державний бюджет України на 2008 рік», податкова соціальна пільга у відповідному році складала 257,5 грн. (половина розміру прожиткового мінімуму), з урахуванням розміру прожиткового мінімуму для працездатної особи на 01 січня 2009 року, встановленого Законом України «Про державний бюджет України на 2009 рік», податкова соціальна пільга у відповідному році складала 302,5 грн. (половина розміру прожиткового мінімуму), а також із урахуванням розміру прожиткового мінімуму для працездатної особи на 01 січня 2010 року, встановленого Законом України «Про державний бюджет України на 2010 рік», податкова соціальна пільга у відповідному році складала 434,5 грн. (половина розміру прожиткового мінімуму

На час інкримінованих ОСОБА_5 (2007-2010 роки) дій, мінімальна сума ухилення від сплати податків (у значних розмірах) як ознаки злочину, передбаченого ст.212 КК України, повинна була становити не менше 1 000 неоподатковуваних мінімуми доходів громадян.

Згідно обвинувального висновку та зміненого обвинувачення ОСОБА_5 пред`явлено обвинувачення в умисному ухиленні від сплати податків, що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, вчинені службовою особою товариства, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів у значних розмірах, а саме в сумі 536 тис. 373 грн., за попередньою змовою групою осіб.

Відповідно до положень ст. 58 Конституції України, закони та інші нормативно-правові акти не мають зворотної дії в часі, крім випадків, коли вони пом`якшують або скасовують відповідальність особи. Ніхто не може відповідати за діяння, які на час їх вчинення не визнавалися законом як правопорушення.

Згідно ч.2 ст.4 КК України злочинність і караність, а також інші кримінально-правові наслідки діяння визначаються законом про кримінальну відповідальність, що діяв на час вчинення цього діяння.

Відповідно до ч.1 ст.5 КК України передбачено, що закон про кримінальну відповідальність, що скасовує злочинність діяння, пом`якшує кримінальну відповідальність або іншим чином поліпшує становище особи, має зворотну дію у часі, тобто поширюється на осіб, які вчинили відповідні діяння до набрання таким законом чинності, у тому числі на осіб, які відбувають покарання або відбули покарання, але мають судимість.

Таким чином, в даному випадку відбулася часткова декриміналізація діяння шляхом внесення змін до закону про кримінальну відповідальність (ст.212 КК України), а саме, визначено значний розмір коштів як 3000 і більше неоподатковуваних мінімумів доходів громадян, тому підстави для притягнення ОСОБА_5 до кримінальної відповідальності за ст.212 КК України відсутні у зв`язку з декриміналізацією відповідальності за вчинення злочинного діяння, передбаченого цією статтею.

За таких обставин, провадження в справі про обвинувачення ОСОБА_5 у вчиненні злочину, передбаченого ст.212 ч.2 КК України підлягає закриттю, на підставі п.2 ч.1 ст.6 КПК України (в редакції 1960 року), у зв`язку з відсутністю в його діях складу злочину.

На підставі наведеного, керуючись ст.58 Конституції України, ст.ст.4, 5 КК України, Законом України №1101-ІХ «Про внесення змін до Кримінального кодексу України та Кримінального процесуального кодексу України щодо зменшення тиску на бізнес» від 18.09.2019 р., ст.6 ч.1 п.2 КПК України (в редакції 1960 року), суд, -

П О С Т А Н О В И В :
Кримінальну справу про обвинувачення ОСОБА_5 у вчиненні злочину, передбаченого ст.212 ч.2 КК України, закрити на підставі п.2 ч.1 ст.6 КПК України (в редакції 1960 року), у зв`язку з відсутністю складу злочину.

Скасувати постанову від 28.10.2011 року старшого слідчого з ОВС СВ ПМ ДПА в Івано-Франківській області ОСОБА_12 (т.17 а.с.19) про накладення арешту на все нерухоме та рухоме майно ОСОБА_5 .

Скасувати постанову від 28.10.2011 року старшого слідчого з ОВС СВ ПМ ДПА в Івано-Франківській області ОСОБА_12 (т.17 а.с.17) про накладення арешту на майно Управління по випуску шляхово-будівельних матеріалів Івано-Франківського міськжитлокомунуправління.

Запобіжний захід - підписку про невиїзд скасувати.

Речові докази: декларації з податку на додану вартість з додатками (т.7 а.с.90-166), договори, товарно-транспортні накладні та податкові накладні ПП «Елєтон» (т.5 а.с.52-85), договори, товарно-транспортні накладні, податкові накладні ПП «Реноваціо» (т.5 а.с.88-179), договори товарно-транспортні накладні, податкові накладні ПП «Інтерагро-Форум» (т.5 а.с.193-205) - залишити при матеріалах кримінальної справи.

Постанова може бути оскаржена до Івано-Франківського апеляційного суду протягом семи діб з дня її винесення, шляхом подачі апеляції через Івано-Франківський міський суд.

Суддя: ОСОБА_1