У Х В А Л А
І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

16 жовтня 2020 року м. Ужгород

Слідчий суддя Ужгородського міськрайонного суду Закарпатської області ОСОБА_1 , при секретарі ОСОБА_2 , розглянувши клопотання слідчого у кримінальному провадженні №0000002 старшого слідчого з особливо важливих справ слідчого управління ГУ ДФС у Закарпатській області ОСОБА_3 , погоджене прокурором ОСОБА_4 , про продовження строку досудового розслідування,-

ВСТАНОВИВ:

Слідчий у кримінальному провадженні №0000002 старший слідчий з особливо важливих справ слідчого управління ГУ ДФС у Закарпатській області ОСОБА_3 , за погодженням з прокурором, звернулася до слідчого судді Ужгородського міськрайонного суду Закарпатської області з клопотанням про продовження строку досудового розслідування.

В обґрунтування клопотання слідчий посилається на те, що 18.01.2019 року до Єдиного реєстру досудових розслідувань внесені відомості, що можуть свідчити про умисне ухилення від сплати податків службовими осами ТОВ «Термал-Стар», що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів у великих розмірах. За даним фактом розпочато досудове розслідування у кримінальному провадженні №0000002 з попередньою правовою кваліфікацією вказаного кримінального правопорушення за ч. 1 ст. 212 КК України.

Встановлено, що службові особи ТОВ «Термал-Стар» у період з 01.01.2015 по 31.06.2018 безпідствно сформували податковий кредит, в тому числі за фінансово-гсопдрськими операціями з придбання квартир у ТОВ «МІК», що призвело до фактчиного ненадходження до державного бюджету 3 657 115 грн. податку на додану вартість, та може вказувати на умисне ухилення від сплати податків у великих розмірах.

В ході досудового розслідування встановлено, що у період з 23.03.2015 по 13.01.2019 службові особи ТОВ «Термал-Стар`здійснюючи фінансово-господарську діяльність товариства, всупереч покладених на них обов`язків та виконуваних ними організаційно-розпорядчих і адміністративно-господарських функцій, будучи відповідальними за фінансово-господарську діяльність підприємства та достовірність відображення результатів діяльності в податковій звітності, а також за дотриманням вимог бухгалтерського обліку та податкового законодавства, усвідомлюючи протиправний характер своїх дій та бажаючи настання суспільно-небезпечних наслідків у вигляді отримання податкового кредиту, шляхом використання податкових накладних виписаних та зареєстрованих у Єдиному реєстрі податкових накладних ТОВ «МІК» по реалізації квартир, а саме: квартир за №10, 16, 4, 34, 34, 34, 33, 40, 1, 2, 2, 1, 10, 4, 34, 33, 31, 16, 6, 12, 36, 36, 12, 36, 6, 7, 17, АДРЕСА_1 , що знаходяться за даресою: м. Ужгород, Студенська набережна, буд.10 ТОВ «Термал-Стар», які складені з порушенням вимог п.п.197.1.14, п.197.1 ст.197, п.201.1, п.201.3 ст.201 Податкового кодексу України, безпідставно сформувала податковий кредит з податку на додану вартість у податковій звітності ТОВ «Термал-Стар» за жовтень 2015 250430,00 грн.; листопад 2015 513466,00 грн.; грудень 2015 88130,00 грн.; січень 2016 176260,00 грн.; лютий 2016 570468,00 грн.; березень 2016 412296,00 грн.; травень 2016 228357,00 грн.; червень 2016 409572,00 грн.; липень 2016 313288,00 грн.; серпень 2016 639972,00 грн., в результаті чого умисно ухилилася від сплати податку на додану вартість в сумі 3602238,50 грн., що призвело до фактичного ненадходження до державного бюджету коштів у значних розмірах.

Так, згідно договорів купівлі-продажу квартир укладених між ТОВ «МІК» та ТОВ «Термал-Стар», умови яких є типовими, ТОВ «Термал-Стар» здійснило придбання ряду квартир: №10, 16, АДРЕСА_2 , АДРЕСА_3 , АДРЕСА_3 , АДРЕСА_3 , АДРЕСА_4 , АДРЕСА_5 , АДРЕСА_6 , АДРЕСА_7 , АДРЕСА_7 , АДРЕСА_6 , АДРЕСА_8 , АДРЕСА_2 , АДРЕСА_3 , АДРЕСА_4 , АДРЕСА_9 , АДРЕСА_10 , АДРЕСА_11 , АДРЕСА_12 , АДРЕСА_13 , АДРЕСА_13 , АДРЕСА_12 , АДРЕСА_13 , АДРЕСА_11 , АДРЕСА_14 , АДРЕСА_15 , АДРЕСА_1 , що знаходяться за адресою: м. Ужгород, Студеньска набережна, 10 на загальну суму 21613431,00 грн.

Поряд з цим встановлено, що роботи по будівництву офісно-житлового комплексу по вул. І.Франка (Студенська набережна) для ТОВ «МІК» здійнювало ТОВ «Будімпет» що підтвердужється договором підряду №129 від 24.09.2014 року, а також відомостями, що зазначені на сайті Державної архітектурно-будівельної інспекції України, згідно яких у серпні 2015 року була подана декларація про готовність обєкта до експлуатації, де замовником виступає ТОВ «МІК», а підрядником «Будімпент», що свідчить про те, що ТОВ «МІК» самостійно не здійснювало будівництво, а виступало замовником (залучало підрядника), і відповідно, першою поставкою житла згідно підпункту 197.1.14 пункту 197.1 статті 197 Податкового кодексу України, була опрерація з постачання послуг із спорудження житла (обєкта житлового фонду) для ТОВ «МІК» підрядником, у звязку з чим, операції з подальшої реалізації ТОВ «МІК» квартир ТОВ «Термал-Стар» звільняються від оподаткування податком на додану вартість.

Так, на виконання свого злочинного наміру, у зазначений період службові особи перебуваючи в офісному приміщенні за юридичною адресою ТОВ «Термал-Стар»: Закарпатська область, Ужгородський район, село Солотвино, 226 (де за вказаною адресою згідно реєстраційних даних значиться юридична адреса ТОВ «МІК» та бенефіціарним власником обидвох підприємств являється ОСОБА_5 ), отримали первинні бухгалтерські документи податкові накладні, які складені та виписані ТОВ «МІК» з порушенням вимог податкового законодавства зі ставкою ПДВ 20% по операціях з реалізації квартир ТОВ «Термал-Стар», та діючи з корисливих мотивів - незаконного отримання податкового кредиту та заволодіння коштами державного бюджету України, маючи у розпорядженні документи на підставі яких були виписані зазначені податкові накладні (договори купівлі-продажу квартир; технічні паспорти на об`єкти нерухомого майна, які відповідно до п.1.7 договору купівлі-продажу передавалися Покупцю після підписання договору) не здійснили їх аналіз та перевірку законності відображення операції з реалізації квартир у виписаних податкових накладних ТОВ «МІК», та вказані суми ПДВ включили до податкового кредиту відповідних звітних періодів.

Згідно висновку акта виїзної планової перевірки ТОВ «Термал-Стар» за №1256/07-16-14-01/32123738 від 19.12.2018, складеного за результатами проведення ГУ ДФС у Закарпатській області виїзної планової перевірки ТОВ «Термал-Стар» з питань дотримання вимог податкового, валютного та іншого законодавства за період з 01.01.2015 по 30.06.2018, встановлено факт завищення ТОВ «Термал-Стар» податкового кредиту на загальну суму 3602238,50 грн., у зв`язку з відображенням у складі податкового кредиту суми ПДВ на підставі податкових накладних складених з порушенням вимог п.201.10 ст.201 Податкового кодексу України. Поряд з цим, зазначене порушення висвітлено і у висновку аналітичного дослідження №04/07-16-16-00-19/32123738 від 17.01.2019 складеного за результатами дослідження фінансово-господарської діяльності ТОВ «Термал-Стар» в частині взаємовідносин з ТОВ «МІК».

Проведеною експертами Закарпатського НДЕКЦ МВС України судовою економічною експертизою підтверджено порушення вимог Податкового кодексу України в частині п.п.197.1.14 п.197.1 ст.197, п.201.1, п.201.3 ст.201 - необґрунтоване відображення у бухгалтерському обліку та звітності формування податкового кредиту з податку на додану вартість ТОВ «Термал-Стар» у зв`язку з придбанням об`єктів нерухомості у ТОВ «МІК» за період 01.01.2015 по 30.06.2018, на загальну суму 3602238,50 грн., про що складено висновок експерта за № 14/44від 05.06.2020 року.

Таким чином, на думку органу досудового розслідування службові особи в порушення вимог п. 201.10 ст. 201 Податкового кодексу України від 02.12.2010р. №2755-VI, із змінами та доповненнями, в період з жовтня 2015 по серпень 2016, а саме: за жовтень 2015 250430,00 грн.; листопад 2015 513466,00 грн.; грудень 2015 88130,00 грн.; січень 2016 176260,00грн.; лютий 2016 570468,00 грн.; березень 2016 412296,00 грн.; травень 2016 228357,00 грн.; червень 2016 409572,00 грн.; липень 2016 313288,00 грн.; серпень 2016 639972,00 грн., діючи з корисливих мотивів, усвідомлюючи протиправний характер своїх дій, безпідставно включила до складу податкового кредиту суми ПДВ на підставі податкових накладних складених з порушенням вимог чинного законодавства, зокрема, невірно визначеною ставкою податку та відповідною сумою податку в цифровому значені, які зареєстровані в єдиному реєстрі податкових накладних, в результаті чого умисно ухилилися від сплати податку, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів у значних розмірах в сумі 3602238,50 грн., що більше ніж у 5 228 разів перевищує установлений законодавством неоподаткований мінімум доходів громадян.

Вказує, що 29.07.2020 року за результатами зібраних матеріалів в ході проведення досудового розслідування складено повідомлення про підозру, яке у відповідності до вимог п. 6,9 ч. 2 ст. 40 КПК України скеровано для погодження до прокуратури Закарпатської області. 14.09.2020 з прокуратури Закарпатської області отримано листа №04/5-326 вих.-20 згідно якого повідомлення про підозру повернуто на доопрацювання, з метою встановлення наміру (умислу) у службових особах ТОВ «Термал-Стар» спрямованого на несплату належних податків, зборів, іншиїх обовязкових платежів в повному обсязі чи певну їх частину та їх усвідомлення про незаконність та наслідки своїх дій.

Відповідно, з метою встановлення суб`єктивної сторони складу злочину, а саме умислу, в діях службової особи ТОВ «Термал-Стар» ОСОБА_6 , що перебуває на посаді головного бухгалтера ТОВ «Термал-Стар», скеровано останній повістку про виклик для проведення процесуальних дій.

Крім того, в ході досудового розслідування, виникла необхідність у проведенні додаткової судово-економічної експертизи.

Проте, у ході телефонної розмови із судово-економічним експертом, що працює в Закарпатському НДЕКЦ МВС України, встановлено, що терміном виконання такої експертизи Закарпатським НДЕКЦ МВС України може бути 2 квартал 2021 року, у зв`язку із великою кількістю судово-економічних експертиз, які перебувають на виконанні у Закарпатського НДЕКЦ МВС України.

Додатково, згідно інформації з Головного управління ДПС у Закарпатській області, розгляд касаційної скарги ТОВ «Термал-Стар» щодо визнання протиправними та скасування податкових повідомлень-рішень Головного управління державної фіскальної служби в Закарпатській області №, №, №, №, №, № від 11.01.2019р Касаційним адміністративним судом, що діє в складі Верховного суду України, не завершено.

Строк досудового розслідування кримінального провадженні №0000002 за ч. 2 ст. 212 КК України відповідно до ч. 1 ст. 219 КПК України закінчується 18 жовтня 2020 року, однак завершити досудове слідство в даному кримінальному провадженні до вказаного терміну є неможливим у зв`язку з необхідністю вчинення вищевказаних дій.

З огляду на викладене, слідчий просить продовжити строк досудового розслідування у кримінальному провадженні, внесеному до Єдиного реєстру досудових розслідувань за №0000002 від 18.01.2019 року за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 2 ст. 212 КК України, до 12 грудня 2020 року.

Слідчий не скористався правом на участь у судовому засіданні та подав заяву, згідно якою просив провести розгляд клопотання у його відсутності та задовольнити у повному обсязі.

Дослідивши клопотання та матеріали, додані до нього, слідчий суддя прийшов до наступного висновку.

Витягом з кримінального з об`єднаного провадження №0000002 від 18.01.2019 року підтверджено, що органом досудового розслідування СУ ФР ГУДФС в Закарпатській області проводиться досудове розслідування, за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 2 ст. 212 КК України.

Кримінальне правопорушення, за ознаками якого проводиться досудове розслідування за приписами ст. 12 КК України відноситься до категорії злочинів невеликої тяжкості.

Згідно з ст. 7 КПК України однією з загальних засад кримінального провадження є змагальність сторін, яка відповідно до ст. 22 КПК передбачає самостійне обстоювання стороною обвинувачення і стороною захисту їхніх правових позицій, а суд лише створює необхідні умови для реалізації сторонами їхніх процесуальних прав та виконання процесуальних обов`язків. Таким чином, саме сторона обвинувачення зобов`язана забезпечити особисту явку та подання доказів.

Згідно п. 2, 3 ч. 1 ст. 219 КПК України строк досудового розслідування з моменту внесення відомостей про кримінальне правопорушення до Єдиного реєстру досудових розслідувань до дня повідомлення особі про підозру становить дванадцять місяців - у кримінальному провадженні щодо злочину невеликої або середньої тяжкості; та вісімнадцять місяців - у кримінальному провадженні щодо тяжкого або особливо тяжкого злочину.

Як на підставу продовження строку досудового розслідування у даному кримінальному провадженні, слідчий посилається на те, що із Закарпатської області прокуратури повернуто повідомлення про підозру на доопрацювання та з метою встановлення суб`єктивної сторони складу злочину в діях службової особи ТОВ «Термал-Стар» ОСОБА_6 , що перебуває на посаді головного бухгалтера ТОВ «Термал-Стар» остання неодноразово викликалася до слідчого, однак не з`являлася на виклики; необхідністю призначення додаткової комплексної судово-економічної експертизи; отримання рішення Касаційного адміністративного суду щодо оскарження податкових повідомлень-рішень.

Слідчий суддя констатує, що строк досудового розслідування у даному кримінальному провадженні неодноразово продовжування, востаннє ухвалами від 09.06.2020 року та 14.09.2020 року. Такий строк продовжувався у зв`язку необхідністю доопрацювання повідомлення про підозру, яке було повернуто з прокуратури області листом №04/5-326 вих.-20, призначення додаткової судово-економічної експертизи, встановлення стадії оскарження податкових повідомлень-рішень Головного управління державної фіскальної служби в Закарпатській області №, №, №, №, №, № від 11.01.2019 р.

Відповідно до ч. 1 ст. 294 КПК України якщо досудове розслідування злочину або кримінального проступку до моменту повідомлення особі про підозру неможливо закінчити у строк, зазначений в абзаці другому частини першої статті 219 цього Кодексу, вказаний строк може бути неодноразово продовжений слідчим суддею за клопотанням прокурора або слідчого, погодженого з прокурором, на строк, встановлений пунктами 1-3 частини другої статті 219 цього Кодексу.

Тобто, стороною кримінального провадження повинно бути доведено, що існують об`єктивні причини, через які досудове розслідування не може бути завершене в терміни, передбачені п. 1 абзацу 3 ч. 1 ст. 219 КПК України, проведення вказаних слідчих та процесуальних дій необхідно для всебічного, повного та об`єктивного розслідування у кримінальному провадженні органу досудового розслідування.

Разом з тим, слідчим належним чином не доведено ті обставини, на які він посилається у клопотанні та не наведено інших підстав, які б слугували для продовження досудового розслідування, а також слідчим не вказано, які інші слідчі дії були ним проведені з моменту продовження строку досудового розслідування ухвалою слідчого судді від 14.09.2020 року до повторно подання клопотання про продовження строку досудового розслідування.

Враховуючи вищевикладене, слідчий та прокурор не виконали свого обов`язку довести обставини, вказані у клопотанні, підтвердити причини об`єктивної неможливості проведення вищевказаних дій та неможливості проведення інших слідчих дій до 18.10.2020 року, тому слідчий суддя приходить до висновку про необхідність відмови у задоволенні клопотання.

Керуючись ст.ст. 219, 294-295-1 КПК України, слідчий суддя,

ПОСТАНОВИВ:

Клопотання слідчого у кримінальному провадженні №0000002 старшого слідчого з особливо важливих справ слідчого управління ГУ ДФС у Закарпатській області ОСОБА_3 , погоджене прокурором ОСОБА_4 , про продовження строку досудового розслідування залишити без задоволення.

Ухвала оскарженню не підлягає.

Слідчий суддя ОСОБА_1