справа № 489/1889/19
кримінальне провадження
№1-кп/489/515/19
УХВАЛА
Іменем України

12 квітня 2019 року м. Миколаїв

Ленінський районний суд міста Миколаєва у складі:

головуючого судді ОСОБА_1

секретаря судового засідання ОСОБА_2 ,

розглянувши у підготовчому судовому засіданні в залі суду м. Миколаєва клопотання начальника відділу нагляду за додержанням законів органами фіскальної служби прокуратури Миколаївської області про звільнення від кримінальної відповідальності у кримінальному провадженні № 0000001 від 09.01.2019 відносно:

ОСОБА_3 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , уродженки м. Дніпродзержинськ Дніпропетровської області, громадянки України, раніше несудимої, зареєстрованої та проживаючої за адресою: АДРЕСА_1 , підозрюваної у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України,

за участю:
прокурора ОСОБА_4 ,

підозрюваної ОСОБА_3 ,

захисника ОСОБА_5 ,

встановив:
До суду надійшло клопотання начальника відділу нагляду за додержанням законів органами фіскальної служби прокуратури Миколаївської області про звільнення від кримінальної відповідальності ОСОБА_3 на підставі ст. 44, ч. 4 ст. 212 КК України.
ОСОБА_3 , відповідно до протоколу загальних зборів учасників товариства з обмеженою відповідальністю «Альторіс», (далі - ТОВ «Альторіс») №1 від 15.07.2010 та наказу від 01.09.2010 №2 призначено на посаду директора ТОВ «Альторіс», яку вона обіймає до теперішнього часу.
Встановлено, що підприємство ТОВ «Альторіс» зареєстровано 21.07.2010 в Виконавчому комітеті Миколаївської міської ради за №0020219. TOB «Альторіс» взято на податковий облік в органах Державної фіскальної служби 22.07.2010 за №1108/2341385, станом на 05.03.2019 перебуває на обліку в Миколаївському управлінні ГУ ДФС у Миколаївській області, є платником податку на додану вартість (далі - ПДВ) на підставі свідоцтва про реєстрацію платника ПДВ від 04.04.2013 за №200119302, виданого ДПІ у Ленінському районі м. Миколаєва ТУ ДФС у Миколаївській області, індивідуальний податковий номер 25. Відповідно до свідоцтва про державну реєстрацію, ТОВ «Альторіс» розташовано за адресою: 54007, м. Миколаїв, Інгульський район, вул. Автомобільна, буд. 10. Основним видом діяльності підприємства є оптова торгівля деревиною, будівельними матеріалами та санітарно-технічним обладнанням.
ОСОБА_3 підозрюється в тому, що будучи директором, тобто службовою особою ТОВ «Альторіс», відповідно до ч. 3 ст.8 Закону України від 16.07.1999 №996-XIV «Про бухгалтерській облік та фінансову звітність в Україні», є відповідальною за ведення бухгалтерського обліку і складання звітності, забезпечення фіксування фактів здійснення всіх господарських операцій у первинних документах. Таким чином, ОСОБА_3 , виконуючи організаційно-розпорядчі та адміністративно-господарські функції, як особа, яка здійснювала одноособове керівництво підприємством, повинна була забезпечити необхідні умови для правильного ведення бухгалтерського обліку, забезпечити дотримання на підприємстві встановлених єдиних методологічних основ бухгалтерського обліку, бути відповідальною за організацію бухгалтерського обліку, подачу податкової звітності в орган податкової служби за місцем реєстрації, своєчасне і повне нарахування і перерахування податків в бюджет держави.
Також, як на службову особу суб`єкта підприємницької діяльності, в силу покладених та виконуваних нею організаційно-розпорядчих і адміністративно - господарських функцій, відповідно до ст.16 Податкового кодексу України від 02.12.2010 №2755-VI, із змінами та доповненнями, в обов`язки ОСОБА_3 входило:
вести в установленому порядку облік доходів і витрат, складати звітність, що стосується обчислення і сплати податків та зборів;
подавати до контролюючих органів у порядку, встановленому податковим та митним законодавством, декларації, звітність та інші документи, пов`язані з обчисленням і сплатою податків та зборів;
сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених Податковим кодексом України та законами з питань митної справи;
подавати контролюючим органам інформацію в порядку, у строки та в обсягах, встановлених податковим законодавством.
Однак, ОСОБА_3 , ігноруючи як вимоги нормативних актів, що визначають порядок ведення бухгалтерського обліку та складання податкової звітності, так і свої обов`язки службової особи ТОВ «Альторіс», усвідомлюючи протиправність своїх дій та покладений на неї обов`язок дотримання встановленого законом порядку нарахування та сплати податків, бажаючи незаконно зменшити суму податків, яку необхідно було сплатити до бюджету, вирішила реалізувати протиправний намір направлений на ухилення від сплати податків шляхом не включення до складу податкових зобов`язань суму ПДВ та не включення до складу доходів, доходи від реалізації у грудні 2018 року товарів контрагентам-покупцям СПД ОСОБА_6 , СПД ОСОБА_7 , СПД ОСОБА_8 , СПД ОСОБА_9 , СПД ОСОБА_10 , СПД ОСОБА_11 , СПД ОСОБА_12 , СПД ОСОБА_13 , СПД ОСОБА_14 , СПД ОСОБА_15 , СПД ОСОБА_16 , TOB «Строй-опт» (код 41481333) та TOB «Електроспецснаб-Юг» (код 39620072), чим занижено ПДВ до сплати до бюджету за грудень 2018 року на загальну суму 448297,00 грн. та занижено податок на прибуток до сплати до бюджету за 2018 рік на загальну суму 439320,00 грн.
Так, ОСОБА_3 усвідомлюючи настання суспільно небезпечних наслідків у вигляді несплати податків, реалізуючи свій протиправний намір направлений на умисне ухилення від сплати ПДВ, в грудні 2018 року, достовірно знаючи, що ТОВ «Альторіс» реалізовано товари на адресу зазначених контрагентів-покупців відповідно до наступних складених нею видаткових накладних та податкових накладних на загальну суму 2821475,64 грн., у т.ч. ПДВ 470245,98 грн., а саме:
- реалізація товарів у грудні 2018 року на адресу контрагента-покупця СПД ОСОБА_6 : видаткова накладна №98 та податкова №164 від 28.12.2018 на загальну суму 22252,2 грн. (в т.ч. ПДВ 3708,70 грн.), видаткова накладна №99 та податкова №167 від 28.12.2018 на загальну суму 22676,64 грн. (в т.ч. ПДВ 3779,44 грн.).
- реалізація товарів у грудні 2018 року на адресу контрагента-покупця СПД ОСОБА_7 : видаткова накладна №101 та податкова №168 від 29.12.2018 на загальну суму 98171,40 грн. (в т.ч. ПДВ 16361,90 грн.), видаткова накладна №100 та податкова №169 від 29.12.2018 на загальну суму 140055,24 грн. (в т.ч. ПДВ 23342,53 грн.).
- реалізація товарів у грудні 2018 року на адресу контрагента-покупця СПД ОСОБА_8 : видаткова накладна №102 та податкова №165 від 28.12.2018 на загальну суму 143634,76 грн. (в т.ч. ПДВ 23939,12 грн.).
- реалізація товарів у грудні 2018 року на адресу контрагента-покупця СПД ОСОБА_9 : видаткова накладна №103 та податкова №166 від 28.12.2018 на загальну суму 206797,3 грн. (в т.ч. ПДВ 34466,22 грн.).
- реалізація товарів у грудні 2018 року на адресу контрагента-покупця СПД ОСОБА_10 : видаткова накладна №104 та податкова №173 від 30.12.2018 на загальну суму 204671,18 грн. (в т.ч. ПДВ 34111,86 грн.).
- реалізація товарів у грудні 2018 року на адресу контрагента-покупця СПД ОСОБА_11 : видаткова накладна №105 та податкова №174 від 30.12.2018 на загальну суму 241944,10 грн. (в т.ч. ПДВ 40324,00 грн.).
- реалізація товарів у грудні 2018 року на адресу контрагента-покупця СПД ОСОБА_12 : видаткова накладна №106 та податкова №175 від 30.12.2018 на загальну суму 171585,82 грн. (в т.ч. ПДВ 28597,65 грн.).
- реалізація товарів у грудні 2018 року на адресу контрагента-покупця СПД ОСОБА_17 : видаткова накладна №107 та податкова №176 від 30.12.2018 на загальну суму 252433,10 грн. (в т.ч. ПДВ 42072,19 грн.).
- реалізація товарів у грудні 2018 року на адресу контрагента-покупця СПД ОСОБА_15 : видаткова накладна №109 та податкова №172 від 30.12.2018 на загальну суму 315022,50 грн. (в т.ч. ПДВ 52503,76 грн.).
- реалізація товарів у грудні 2018 року на адресу контрагента-покупця СПД ОСОБА_14 : видаткова накладна №108 та податкова №170 від 30.12.2018 на загальну суму 499289,77 грн. (в т.ч. ПДВ 83214,96 грн.).
- реалізація товарів у грудні 2018 року на адресу контрагента-покупця СПД ОСОБА_16 : видаткова накладна №110 та податкова №171 від 30.12.2018 на загальну суму 502941,63 грн. (в т.ч. ПДВ 83823,65 грн.).
У подальшому, з метою умисного ухилення від сплати податків ОСОБА_3 внесла завідомо неправдиві відомості до декларації з ПДВ за грудень 2018 року № від 18.01.2019 ТОВ «Альторіс», де задекларовано у рядку 9 «Усього податкових зобов`язань» показник у сумі 169161,00 грн. (у т.ч. по рядку у рядку 1.1 декларації з ПДВ «операцій на митній території України, що оподатковуються за ставкою 20 відсотків, крім імпорту товарів» за період з 01.12.2018 по 31.12.2018 у сумі 169 302 грн., у рядку 8 декларації «корегування податкових зобов`язань» за період з 01.12.2018 по 31.12.2018 у сумі «-» 141,00 грн.) та у рядку 21 декларації «від`ємне значення, що зараховується до складу податкового кредиту наступного звітного (податкового) періоду» у сумі 21949,00 грн. Крім того, до Єдиного реєстру податкових накладних (далі - ЄРПН), ОСОБА_3 від ТОВ «Альторіс» зареєстровано податкові накладні (з урахуванням розрахунків коригування) за грудень 2018 року (з датою виписки з 01.12.2018 по 31.12.2018) на загальну суму ПДВ 639407,00 грн. Крім того, ОСОБА_3 в додатку 5 до декларації з ПДВ за грудень 2018 року № від 18.01.2019 ТОВ «Альторіс» задекларовано у рядку «Інші» податкові зобов`язання у сумі 73322,06 грн., при тому що відповідно до ЄРПН за грудень 2018 року ТОВ «Альторіс» зареєстровано податкових накладних щодо реалізації товарів в адресу «Неплатника» на суму ПДВ 543568,04 грн., в результаті чого відхилення склало 470245,98 грн., чим умисно приховала об`єкт оподаткування, а саме операції з реалізації товарів вищезазначеним СПД (за вирахуванням від`ємного значення, що зараховується до складу податкового кредиту наступного звітного (податкового) періоду у сумі 21949,00 грн.).
У подальшому, ОСОБА_3 , переслідуючи умисел, направлений на ухилення від сплати податків у значних розмірах, не врахувала первинні бухгалтерські документи зазначених СПД, з якими фактично ТОВ «Альторіс» здійснювало операції, перебуваючи в офісному приміщенні ТОВ «Альторіс», яке розташовувалось за адресою: м. Миколаїв, вул. Автомобільна буд. 10, не внесла до декларації по ПДВ з додатками за грудень 2018 року суми по операціям з ними, які завірила електронним цифровим підписом та подала засобами телекомунікаційного зв`язку до Миколаївського управління ГУ ДФС у Миколаївській області в електронному вигляді, у результаті чого зазначені дані були прийняті до оперативного обліку.
Таким чином, в порушення п. 185.1, ст.185, п. 188.1 ст.188, п. 200.1, п.200.4 ст.200 Податкового кодексу України від 02.12.2010 №2755-VI, із змінами та доповненнями, директором ТОВ «Альторіс» ОСОБА_3 занижено ПДВ, за рахунок не включення до складу податкових зобов`язань суму ПДВ у складі реалізованих у грудні 2018 року товарів контрагентам - покупцям СПД ОСОБА_6 , СПД ОСОБА_7 , СПД ОСОБА_8 , СПД ОСОБА_9 , СПД ОСОБА_10 , СПД ОСОБА_11 , СПД ОСОБА_12 , СПД ОСОБА_13 , СПД ОСОБА_14 , СПД ОСОБА_15 , СПД ОСОБА_16 , чим занижено ПДВ до сплати до бюджету на загальну суму 448297,00 грн.
Крім того, ОСОБА_3 , усвідомлюючи настання суспільно небезпечних наслідків у вигляді несплати податків, реалізуючи свій протиправний намір направлений на умисне ухилення від сплати податку на прибуток за 2018 рік, знаючи, що ТОВ «Альторіс» в грудні 2018 року реалізовано товари на адресу зазначених контрагентів-покупців СПД відповідно до зазначених вище складених нею видаткових накладних та податкових накладних, а також в грудні 2018 року реалізовано товари на адресу контрагентів-покупців, а саме: реалізація товарів у грудні 2018 року на адресу ТОВ «Строй-опт»: видаткова накладна № 3118 та податкова № 70 від 18.12.2018 на загальну суму 64475,90 грн. (в т.ч. ПДВ 10745,98 грн.) та реалізація товарів у грудні 2018 року на адресу контрагента-покупця ТОВ «Електроспецснаб-Юг»: видаткова накладна № 3171 та податкова №127 від 27.12.2018 на загальну суму 42847,86 грн. (в т.ч. ПДВ 7141,31 грн.), в результаті чого отримано дохід від реалізації товарів на загальну суму 2440666,00 грн., внесла завідомо неправдиві відомості до декларації з податку на прибуток ТОВ «Альторіс» за 2018 рік № від 07.02.2019 в показник рядку 01 «Дохід від будь-якої діяльності (за вирахуванням непрямих податків) внесено 16335496,00 грн. Крім того, до звіту про фінансові результати за 2018 рік (форма 2) № від 07.02.2019 внесено показник у рядку 2280 «Разом доходи (2000 + 2120 + 2240)» доходів у сумі 18686,7 тис. грн., у т.ч. у рядку 2000 «Чистий дохід від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг)» задекларовано 18172,2 тис. грн., у рядку 2240 «Інші доходи» - 514,5 тис. грн., тобто всього доходи склали 18776162,00 грн., в результаті чого відхилення склало 2440666,00 грн., чим умисно приховала об`єкт оподаткування, а саме операції з реалізації товарів вищезазначеним СПД.
В подальшому, ОСОБА_3 , переслідуючи умисел, направлений на ухилення від сплати податків у значних розмірах, не врахувала первинні бухгалтерські документи зазначених СПД, з якими фактично ТОВ «Альторіс» здійснювало операції, перебуваючи в офісному приміщенні ТОВ «Альторіс», яке розташовувалось за адресою: м. Миколаїв, вул. Автомобільна буд. 10, не внесла до декларації з податку на прибуток за 2018 рік суми отриманого доходу по операціям з ними, яку завірила електронним цифровим підписом та подала засобами телекомунікаційного зв`язку до Миколаївського управління ГУ ДФС у Миколаївській області в електронному вигляді, у результаті чого зазначені дані були прийняті до оперативного обліку.
Таким чином, в порушення п.44.1, п.44.2 ст.44, пп. 134.1.1 п. 134.1 ст.134, п.135.1 ст.135, Податкового кодексу України від 02.12.2010 №2755-VI із змінами та доповненнями, з урахуванням п.п. 5,7 Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 15 «Дохід», затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 29.11.1999 №290, директором ТОВ «Альторіс» ОСОБА_3 не включено до складу доходів, доходи від реалізації товарів у грудні 2018 року контрагентам-покупцям СПД ОСОБА_6 , СПД ОСОБА_7 , СПД ОСОБА_8 , СПД ОСОБА_9 , СПД ОСОБА_10 , СПД ОСОБА_11 , СПД ОСОБА_12 , СПД ОСОБА_13 , СПД ОСОБА_14 , СПД ОСОБА_15 , СПД ОСОБА_16 , ТОВ «Строй-опт» (код 41481333) та TOB «Електроспецснаб-Юг» (код 39620072), чим занижено податок на прибуток за 2018 рік на загальну суму 439320,00 грн.
З огляду на викладене, умисними протиправними діями, направленими на ухилення від сплати податків, ОСОБА_3 , перебуваючи директором ТОВ «Альторіс», будучи відповідальним за організацію ведення бухгалтерського та податкового обліку підприємства, достовірно знаючи про дійсні розміри об`єктів оподаткування, володіючи повною інформацією про фінансово-господарську діяльність ТОВ «Альторіс», а також про суми податків, які підлягають нарахуванню та сплаті до бюджету держави, в порушення п.44.1, п.44.2 ст.44, пп.134.1.1 п.134.1 ст.134, п.135.1 ст.135, п.185.1, ст.185, п. 188.1 ст.188, п. 200.1, п.200.4 ст.200 Податкового кодексу України від 02.12.2010 №2755-VI зі змінами та доповненнями, з урахуванням п.5,7 Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 15 «Дохід», затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 29.11.1999 № 290, складаючи податкову звітність підприємства ТОВ «Альторіс» та подаючи її до контролюючого органу, безпідставно не нарахувала та не сплатила до бюджету держави ПДВ за звітний період грудень 2018 року та податок на прибуток за звітний період 2018 рік на загальну суму 887617,00 грн., які введені в установленому законом порядку, в результаті чого до бюджету держави не надійшло ПДВ та податок на прибуток у значному розмірі на загальну суму 887617,00 грн., що в 1007 разів перевищує встановлений державою неоподаткований мінімум доходів громадян на момент скоєння злочину.
Під час підготовчого судового засідання прокурор підтримав подане клопотання.
Підозрювана ОСОБА_3 просила задовольнити клопотання прокурора та звільнити її від кримінальної відповідальності за ч. 1 ст. 212 КК України на підставі ч. 4 ст. 212 цього Кодексу, кримінальне провадження закрити.
Згідно зі ст. 44 КК України особа, яка вчинила злочин, звільняється від кримінальної відповідальності у випадках, передбачених цим Кодексом.
Згідно зі п. 1 ч. 2 ст. 284 КПК України кримінальне провадження закривається судом, зокрема у зв`язку зі звільненням особи від кримінальної відповідальності.
У відповідності до ст. 288 КПК України, розгляд клопотання прокурора здійснюється у присутності сторін кримінального провадження та потерпілого в загальному порядку, передбаченому цим Кодексом, із особливостями, встановленими цією статтею. Суд зобов`язаний з`ясувати думку потерпілого щодо можливості звільнення підозрюваного, обвинуваченого від кримінальної відповідальності. Суд своєю ухвалою закриває кримінальне провадження та звільняє підозрюваного, обвинуваченого від кримінальної відповідальності у випадку встановлення підстав, передбачених законом України про кримінальну відповідальність.
У відповідності до п. 2 ч. 3 ст. 314 КПК України, у підготовчому судовому засіданні суд має право закрити провадження у випадку встановлення підстав, передбачених пунктами 4-8 частини першої або частиною другою статті 284 цього Кодексу.
Крім того, відповідно до вимог ч. 4 ст. 212 КК України, особа, яка вчинила діяння, передбачені частинами першою, другою, або діяння, передбачені частиною третьою (якщо вони призвели до фактичного ненадходження до бюджетів чи державних цільових фондів коштів в особливо великих розмірах) цієї статті, звільняється від кримінальної відповідальності, якщо вона до притягнення до кримінальної відповідальності сплатила податки, збори (обов`язкові платежі), а також відшкодувала шкоду, завдану державі їх несвоєчасною сплатою (фінансові санкції, пеня)
Під час розгляду клопотання встановлено, що сума матеріальних збитків у розмірі 887617,00 грн., а також штрафні (фінансові) санкції у розмірі 221904,25 грн. сплачені до бюджету держави в повному обсязі, про що свідчать платіжні доручення від №862 від 12.03.2019 та №861 від 12.03.2019.
В судовому засіданні шляхом опитування ОСОБА_3 та вивченням матеріалів кримінального провадження встановлено, що діяння, у якому підозрюється ОСОБА_3 дійсно мало місце та містить склад злочину, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України .
Як вбачається з матеріалів кримінального провадження ОСОБА_3 підозрюється у вчиненні кримінального правопорушення невеликої тяжкості, раніше не судима, сплатила податки та відшкодувала державі завдані збитки.
Враховуючи вищенаведені обставини, які свідчать про наявність матеріально-правових підстав, передбачених ч. 4 ст. 212 КК України, та процесуально-правових підстав звільнення від кримінальної відповідальності у зв`язку із відшкодуванням завданих державі збитків, враховуючи, що за наявності сукупності вказаних обставин таке звільнення є обов`язком, суд вважає, що клопотання прокурора про звільнення від кримінальної відповідальності ОСОБА_3 на підставі ч. 4 ст. 212 КК України за злочин, передбачений ч. 1 ст. 212 КК України, у зв`язку із сплатою податків та відшкодуванням завданих державі збитків підлягає задоволенню та приходить до висновку про необхідність звільнення ОСОБА_3 , яка підозрюється у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України, від кримінальної відповідальності.

Керуючись ст.ст. 44, 212, 314, 370, 374 КПК України, суд

постановив:

Клопотання начальника відділу нагляду за додержанням законів органами фіскальної служби прокуратури Миколаївської області - задовольнити.
ОСОБА_3 звільнити від кримінальної відповідальності, передбаченої ч.1 ст. 212 КК України, на підставі ч. 4 ст. 212 КК України.
Кримінальне провадження відносно ОСОБА_3 у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України, закрити у зв`язку із звільненням від кримінальної відповідальності.
Скасувати арешт накладений ухвалою Центрального районного суду м. Миколаєва від 27.02.2019 у кримінальному провадженні № 0000001, яке було накладено на майно, яке було вилучено в ході проведення обшуку у житловому приміщенні за адресою: АДРЕСА_2 . Речі та матеріальні цінності, які були арештовані відповідно до ухвали повернути власнику (законному володільцю).
Скасувати арешт накладений ухвалою Центрального районного суду м. Миколаєва від 07.02.2019 у кримінальному провадженні № 0000001, яке було накладено на майно, яке було вилучено в ході проведення обшуку у приміщенні за адресою: АДРЕСА_3 . Речі та матеріальні цінності, які були арештовані відповідно до ухвали повернути власнику (законному володільцю).
Скасувати арешт накладений ухвалою Центрального районного суду м. Миколаєва від 07.02.2019 у кримінальному провадженні № 0000001, яке було накладено на майно, яке було вилучено в ході проведення обшуку у приміщенні за адресою: АДРЕСА_4 . Речі та матеріальні цінності, які були арештовані відповідно до ухвали повернути власнику (законному володільцю).
Ухвала може бути оскаржена до Миколаївського апеляційного суду протягом семи днів з дня її проголошення.
Повний текст ухвали оголошено 14.04.2019 о 09:10 годині.

Суддя ОСОБА_1