Справа № 712/6369/19
Провадження № 1кс/712/3720/19
У Х В А Л А
І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И
13 травня 2019 року слідчий суддя Соснівського районного суду м. Черкаси ОСОБА_1 , при секретарі ОСОБА_2 , розглянув у відкритому судовому засіданні в залі суду м.Черкаси клопотання винесене в кримінальному провадженні №0000040 від 26.07.2018, за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України Прокурором відділу нагляду за додержанням законів органами фіскальної служби управління прокуратури області Черкаської області радником юстиції ОСОБА_3 про призначення судово-економічної експертизи,

В С Т А Н О В И В:

До Соснівського районного суду м. Черкаси звернувся прокурор відділу нагляду за додержанням законів органами фіскальної служби управління прокуратури області Черкаської області радник юстиції ОСОБА_3 з клопотанням про призначення судово-економічної експертизи.

Клопотання мотивує тим, що слідчим управлінням фінансових розслідувань Головного управління ДФС у Черкаській області проводиться досудове розслідування у кримінальному провадженні №0000040 внесеному до Єдиного реєстру досудових розслідувань 26.07.2018 за фактом умисного ухилення від сплати податків до державного бюджету службовими особами ТОВ «Селена» (), за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України.

Відомості про кримінальне правопорушення внесено на підставі інформації, викладеної у акті документальної позапланової перевірки ТОВ «Селена» від 23.05.2018 №213/23-00-14-0205/31537129, у якому встановлено, що службові особи вказаного товариства у січні 2018 року сформували податковий кредит з ПДВ за рахунок придбання товарно-матеріальних цінностей (далі - ТМЦ) у суб`єктів господарювання, які мають ознаки «ризиковості», а саме: ТОВ «Ротерман» (), ТОВ «Метагор трейд» (), ТОВ «Волнес» (), в результаті чого ухилились від сплати до державного бюджету податку на додану вартість в сумі 2 417 021 грн., що є у значних розмірах.
Відомості до ЄРДР у даному кримінальному проваджені внесені на підставі акту перевірки ГУ ДФС у Черкаській області від 23.05.2018 №213/23-00-14-0205/31537129, а саме: факт формування у січні 2018 року службовими особами ТОВ «Селена» податкового кредиту з податку на додану вартість за рахунок придбання товарів від ТОВ «Ротерман», ТОВ «Метагор трейд» та ТОВ «Волнес».

Під час проведення перевірки документів щодо проведення фінансово-господарських операцій платником податків не надано.

У ході досудового слідства, з метою зібрання доказів, щодо підтвердження або спростування обставин, викладених в акті перевірки ГУ ДФС у Черкаській області від 23.05.2018 №213/23-00-14-0205/31537129 щодо ухилення від сплати податків службовими особами ТОВ «Селена», допитано як свідка колишнього (перебував на посаді на час подання звітності, у якій виявлено порушення) директора ТОВ «Селена» ОСОБА_4 , який повідомив, що в січні 2018 року підприємство здійснило придбання у ТОВ «Ротерман», ТОВ «Метагор трейд», ТОВ «Волнес» ряду ТМЦ, які в подальшому під час продажу частки в статутному капіталі 100% ТОВ «Селена» були передані разом із фінансово-господарськими документами новому власнику ОСОБА_5 . Зі службовими особами ТОВ «Ротерман», ТОВ «Метагор трейд», ТОВ «Волнес» він особисто не знайомий, перемовини щодо постачання товарів вів у телефонному режимі. Після придбання ТМЦ він відобразив вказаний факт у податковій звітності. Всі вказані ТМЦ він придбав для здійснення подальшої реалізації та зберігав на складах продавців, контакти яких у нього на даний час не збереглися.

До допиту ОСОБА_4 додано копію акту прийому-передачі установчих та бухгалтерських документів ТОВ «Селена» від 18.04.2018, складеного між ОСОБА_6 (колишній засновник) та ОСОБА_5 (директор та засновник після переоформлення товариства).

Будучи допитаним як свідок ОСОБА_6 повідомив, що був лише формальним засновником даного підприємства, став ним на прохання знайомого, будь-якого відношення до господарської діяльності ТОВ «Селена» не мав, та документів відповідно до копії акту прийому-передачі установчих та бухгалтерських документів ТОВ «Селена» ОСОБА_5 не передавав. Всією фінансово-господарською діяльність на ТОВ «Селена» займався ОСОБА_4 .

Допитаний як свідок ОСОБА_5 повідомив, що підприємство він перереєстрував на своє ім`я за грошову винагороду, будь якого відношення до ведення фінансово-господарської діяльності даного підприємства він не має. Будь-яких ТМЦ, бухгалтерських та податкових документів щодо ведення фінансово-господарської діяльності ТОВ «Селена» під час перереєстрації підприємства йому ніхто не передавав. Документи підписував у нотаріуса в присутності ОСОБА_4 , не вникаючи в їх зміст.

З урахуванням викладеного, у ході досудового слідства не встановлено місць можливого зберігання документів ТОВ «Селена», складених під час проведення операцій з ТОВ «Ротерман», ТОВ «Метагор трейд», ТОВ «Волнес».

У зв`язку з викладеним, під час розслідування вжито заходів до підтвердження (або спростування) факту реальності придбання ТМЦ від вказаних постачальників.

Так, допитаний як свідок директор ТОВ «Метагор Трейд» ОСОБА_7 , повідомив, що в січні 2018 року його підприємство постачало в адресу ТОВ «Селена» ряд ТМЦ. Вказані ТМЦ придбавались у інших суб`єктів господарювання (яких саме на даний час не пам`ятає). Розрахунки за реалізовані ТМЦ в адресу ТОВ «Селена» були проведені через розрахунковий рахунок відкритий в установі банку.

Оглядом відомостей, що містяться у АС ДФС України ЄРПН підтверджено факт реєстрації податкових накладних про реалізацію ТОВ «Метагор Трейд» ТМЦ різного асортименту переважно дверні полотна та комплектуючі до них, на загальну суму 1 806 542,20 грн., у тому числі 301 090,37 грн. ПДВ.

Подальшим вивченням в АС ДФС України ЄРПН ланцюгу постачання, підтверджено факт придбання ТОВ «Метагор Трейд» товару аналогічного асортименту у ТОВ «Торговий Дім Захід».

У акті податкової перевірки від 23.05.2018 № 213/23-00-14-0205/31537129 зазначено про відсутність факту попереднього придбання ТОВ «Торговий Дім Захід» товару, аналогічного асортименту постачання.

Водночас, допитаний під час досудового слідства як свідок керівник ТОВ «Торговий Дім Захід» ОСОБА_8 , підвередив факт реалізації його товариством на користь ТОВ «Метагор Трейд» дверей (дверних полотен) різного асортименту. При цьому повідомив, що товариство є безпосереднім виробником вказаних дверей.

Окрім того, ОСОБА_8 07.03.2019 надано копії документів, які підтверджують відповідне постачання товару.

Також, встановлено та допитано, як свідка директора ТОВ «Ротерман» ОСОБА_9 , але під час допиту, останній у відповідності до ст. 63 Конституції України відмовився від надання будь-яких показів у даному кримінальному провадженні.

Оглядом роздруківки руху коштів по рахункам ТОВ «Селена», які відкриті у ПАТ «Банк Інвестицій та заощаджень» м. Київ (МФО 380281), АТ «ОТП Банк» (МФО 300528), АТ «Укрексімбанк» (МФО 322313), ГРУ ПАТ КБ «ПриватБанк» (МФО 354347) не підтверджено перерахування коштів на користь ТОВ «Ротерман».

Однак, оглядом відомостей, що містяться у АС ДФС України ЄРПН підтверджено факт реєстрації податкових накладних про реалізацію ТОВ «Ротерман» ТМЦ різного асортименту акумулятори стартерні, нитки, килими антиковзні для ванної кімнати з спіненого ПВХ, матраци надувні, канат плетений з синтетичних волокон без покриття, коробка пакувальна, шланги з вулканізованої незатверділої гуми, папір кольоровий для пакування, рушники для рук з паперу в рулонах, полімерна плівка, скатерки настільні кухонні, троси буксирувальні з наконечниками з недорогоцінного металу, фотоальбоми, вироби з картону: підкладки картонні до плечиків для піджаків, відра, волокна штапельні синтетичні та ін. на загальну суму 11 897 186, 30 грн., у тому числі 1 982 864,38 тис. грн. ПДВ.

У акті податкової перевірки від 23.05.2018 № 213/23-00-14-0205/31537129 зазначено про відсутність факту попереднього придбання ТОВ «Ротерман» товару, аналогічного асортименту постачання.

Водночас, 15.02.2019 на Київській митниці ДФС проведено тимчасовий доступ до речей і документів з вилученням документів, на підставі яких здійснювалось розмитнення ТМЦ ввезених ТОВ «Ротерман» в період з 01.12.2017 по 31.01.2018. В ході огляду вилучених електронних копій вантажно-митних декларацій та додатків до них встановлено, що номенклатура імпортованого товару співпадає із реалізованими в адресу ТОВ «Селена» ТМЦ.

Крім того, проведеними слідчими (розшуковими) діями не представилось за можливе допитати як свідка директора ТОВ «Волнес » ОСОБА_10 , у зв`язку з тим, що останній на даний час проживає на тимчасово непідконтрольній території України (м. Донецьк) та відповідно до отриманої з державної прикордонної служби України перетнув КПВВ в 2019 році в бік м. Донецька.

Оглядом роздруківки руху коштів по рахункам ТОВ «Селена», які відкриті у ПАТ «Банк Інвестицій та заощаджень» м. Київ (МФО 380281), АТ «ОТП Банк» (МФО 300528), АТ «Укрексімбанк» (МФО 322313), ГРУ ПАТ КБ «ПриватБанк» (МФО 354347) не підтверджено перерахування коштів на користь ТОВ «Волнес».

Оглядом відомостей, що містяться у АС ДФС України ЄРПН підтверджено факт реєстрації податкових накладних про реалізацію ТОВ «Волнес» сольвенту кам`яновугільного на загальну суму 604 645,81 грн., у тому числі 100 774,30 грн. ПДВ.

Подальшим вивченням в АС ДФС України ЄРПН ланцюгу постачання, підтверджено факт придбання ТОВ «Волнес» товару аналогічного асортименту у ТОВ «Крокус С».

Допитаний під час досудового слідства як свідок керівник ТОВ «Крокус С» ОСОБА_11 , підвередив факт реалізації його товариством на користь ТОВ «Волнес» сольвенту кам`яновугільного.

Окрім того, 20.02.2019 ОСОБА_11 до протоколу допиту надав копії документів, які підтверджують відповідне постачання товару.

Також, в ході проведення досудового розслідування від ГУ ДФС у Житомирській області та ГУ ДФС у м. Києві отримано листи, яким повідомлено, що будь-яких податкових перевірок про порушення податкового законодавства по ТОВ «Ротерман», ТОВ «Метагор трейд» та ТОВ «Волнес» не проводилось, у зв`язку з відсутністю інформації про порушення податкового законодавства.

Враховуючи вищевикладене, проведеними слідчими діями (допитами свідків, тимчасовими доступами до речей і документів, розкриттям банківських таємниць, тощо) не встановлено як «фіктивність» ТОВ «Ротерман», ТОВ «Метагор трейд» та ТОВ «Волнес» так і саму безтоварність з поставки ТМЦ останніми в адресу ТОВ «Селена».

На даний час, з метою повного, всебічного та об`єктивного дослідження всіх обставин кримінального провадження виникла необхідність в призначені та проведенні у кримінальному провадженні №0000040, внесеному до Єдиного реєстру досудових розслідувань 26.07.2018, судово-економічної експертизи, з метою підтвердження чи спростування порушень викладених в акті документальної позапланової перевірки ТОВ «Селена» від 23.05.2018 №213/23-00-14-0205/31537129, проведеної працівниками ГУ ДФС у Черкаській області з урахуванням зібраних в рамках кримінального провадження матеріалів.

Вказаний висновок експерта має важливе значення у кримінальному провадженні, так як за допомогою нього можливо підтвердити чи спростувати суму ухилення від сплати до державного бюджету податку на додану вартість в сумі 2 417 021 грн. ТОВ «Селена», тому виникла необхідність у зверненні до суду з відповідним клопотанням.
В судове засідання прокурор не з`явився, до суду скерував заяву про розгляд клопотання у його відсутність, клопотання підтримує в повному обсязі.

Відповідно до ч.3 ст. 244 КПК України, неприбуття в судове засідання особи, яка подала клопотання не перешкоджає розгляду клопотання.

Слідчий суддя, дослідивши матеріали клопотання, приходить до наступного.

Відповідно до ч.1 ст. 242 КПК України експертиза проводиться експертною установою, експертом або експертами, за дорученням слідчого судді чи суду, наданим за клопотанням сторони кримінального провадження або, якщо для з`ясування обставин, що мають значення для справи, необхідні спеціальні знання. Не допускається проведення експертизи для з`ясування питань права.
Нормами статті 243 КПК передбачено, що експерт залучається за наявності підстав для проведення експертизи за дорученням слідчого судді чи суду, наданим за клопотанням сторони кримінального провадження.
Згідно ч.1, 6 ст. 244 КПК України у разі якщо для з`ясування обставин, що мають значення для кримінального провадження, необхідні спеціальні знання, сторони кримінального провадження мають право звернутися з клопотанням про проведення експертизи до слідчого судді.
Слідчий суддя задовольняє клопотання, якщо особа, яка звернулася з відповідним клопотанням, доведе, що для вирішення питань, що мають істотне значення для кримінального провадження, необхідне залучення експерта. Слідчий суддя самостійно визначає експерта, якого необхідно залучити, або експертну установу, якій необхідно доручити проведення експертизи.
До ухвали слідчого судді про доручення проведення експертизи включаються запитання, поставлені експертові особою, яка звернулася з відповідним клопотанням.
Приймаючи до уваги вищевикладене, враховуючи те, що для з`ясування обставин, що мають значення для кримінального провадження, необхідні спеціальні знання, вважаю за необхідне клопотання прокурора про призначення судової експертизи задовольнити.

Проведення вказаної експертизи доручити експертам Черкаського відділення КНДІСЕ України.

Керуючись ст. ст. 242,243, 244, 369-372, 376 КПК України, слідчий суддя

У Х В А Л И В:
Клопотання прокурора відділу нагляду за додержанням законів органами фіскальної служби управління прокуратури області Черкаської області радника юстиції ОСОБА_3 про призначення судово-економічної експертизи - задовольнити.
Призначити в рамках кримінального провадження № 0000040 від 26.07.2018, за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України судову економічну експертизу на вирішення якої поставити наступні питання:

- чи документально та нормативно підтверджуються порушення викладені в акті документальної позапланової перевірки ТОВ «Селена» від 23.05.2018 №213/23-00-14-0205/31537129 проведеної працівниками ГУ ДФС у Черкаській області щодо повноти та своєчасності сплати податку на додану вартість ТОВ «Селена» () при формуванні у січні 218 року податкового кредиту з податку на додану вартість за рахунок придбання ТМЦ у «Ротерман» (), ТОВ «Метагор трейд» (), ТОВ «Волнес» ()?

- в якому розмірі не донараховано та не сплачено до державного бюджету податку на додану вартість службовими особами ТОВ «Селена» (), у разі порушення ними податкового законодавства під час здійсненні операцій та формування податкового кредиту з податку на додану вартість внаслідок взаємовідносин із «Ротерман» (), ТОВ «Метагор трейд» (), ТОВ «Волнес» () в січні 2018 року?

- Порушення яких норм діючого законодавства призвело до не сплати та не донарахування до державного бюджету податку на додану вартість службовими особами ТОВ «Селена»?

Проведення експертизи доручити експертам Черкаського відділення КНДІСЕ, попередивши експертів про кримінальну відповідальність за ст.ст. 384, 385 КК України.

В розпорядження експертів надати копію даної ухвали.

В усіх випадках надходження клопотань з Черкаського відділення КНДІСЕ доручаю прокурору ОСОБА_3 виконувати клопотання експерта в частині надання додаткових матеріалів.

Доручити прокурору відділу нагляду за додержанням законів органами фіскальної служби управління прокуратури області Черкаської області раднику юстиції ОСОБА_3 або за його дорученням іншому уповноваженому працівнику поліції надати в експертну установу рішення суду про призначення експертизи та отримати її висновок (у відповідності до ч. 9 ст.244 КПК України висновок експерта, залученого слідчим суддею, надається особі за клопотанням якої він був залучений).

Ухвала оскарженню не підлягає.

Слідчий суддя ОСОБА_1