Справа № 712/9882/18
Провадження № 1-кс/712/4645/18
У Х В А Л А

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

щодо тимчасового доступу до речей та документів

21 серпня 2018 року м. Черкаси
Слідчий суддя Соснівського районного суду м. Черкаси ОСОБА_1 , за участю секретаря ОСОБА_2 , розглянувши клопотання прокурора відділу нагляду за додержанням законів органами фіскальної служби управління прокуратури Черкаської області ОСОБА_3 , про здійснення тимчасового доступу до речей і документів у кримінальному провадженні № 0000025 від 26 квітня 2018 року за ч. 3 ст. 212 КК України,-
в с т а н о в и в:

21 серпня 2018 року прокурор відділу нагляду за додержанням законів органами фіскальної служби управління прокуратури Черкаської області ОСОБА_3 звернувся до суду з указаним клопотанням, просить надати тимчасовий доступ з можливістю вилучення оригіналів первинних бухгалтерських та податкових документів ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) по проведених в грудні 2016 року та травні-липні 2017 року фінансово-господарських операцій з ПП « ОСОБА_4 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_2 ), а саме: договорів з додатками, специфікацій, податкових накладних, видаткових накладних, рахунків-фактур, платіжних доручень та інших документів, які відображають придбання та подальший продаж продукції товарів; листів, доручень, актів взаємозвірки, реєстрів виданих та отриманих податкових накладних, товарно-транспортних накладних, сертифікатів якості (відповідності) на придбані ТМЦ журнал-ордеру по рахунку №361 (Розрахунки з вітчизняними покупцями), журналу-ордеру по рахунку №281 (Товари на складі), карток складського обліку, документів за результатами проведення інвентаризацій, копій сторінок журналів видачі довіреностей та інших бухгалтерських документів, які перебувають у володінні у службових осіб ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ).

Клопотання обгрунтовано тим, що слідчим управлінням фінансових розслідувань ГУ ДФС у Черкаській області проводиться досудове розслідування у кримінальному провадженні №0000025, внесеному до Єдиного реєстру досудових розслідувань 26 квітня 2018 року, за фактом умисного ухилення від сплати податків до державного бюджету службовими особами ПП « ОСОБА_4 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_2 ), за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 3 ст. 212 КК України.

В ході розслідування кримінального провадження встановлено, що службові особи ПП « ОСОБА_4 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_2 ), відповідно до акту перевірки від 05.02.2018 за №54-00-14-02/36300037 та аналітичної довідки від 12.04.2018 за №5/23-00-16-004/36300037, в період грудня 2016 року та травня-липня 2017 року незаконно завищили податковий кредит з податку на додану вартість за рахунок проведених безтоварних фінансово-господарських операцій з ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_3 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_4 ) та ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_5 ), в результаті чого ухилились від сплати до державного бюджету податку на додану вартість в сумі 4 023 710 грн., що є в особливо великих розмірах.

В зв`язку з викладеним, в діях службових ПП « ОСОБА_4 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_2 ) вбачаються ознаки кримінального правопорушення, передбаченого ч. 3 ст. 212 КК України, кваліфікованого як умисне ухилення від сплати податків, що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, вчинене службовою особою підприємства, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів в особливо великих розмірах.

Також, в ході досудового розслідування встановлено, що під час проведення працівниками ІНФОРМАЦІЯ_5 позапланової документальної виїзної перевірки ПП « ОСОБА_4 », службовими особами даного підприємства було повідомлено, що документи по проведених фінансово-господарських операціях в період грудня 2016 року, травня-липня 2017 року з ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_3 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_4 ) та ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_5 ) були втрачені та на даний час не відновленні.

Крім того, в ході досудового розслідування встановлено, що ПП « ОСОБА_4 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_2 ) в 4-му кварталі 2017 року змінило назву на ПП « ОСОБА_5 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_2 ), а також змінились засновники і службові особи даного підприємства, про що державним реєстратором зроблено відповідний запис.

Таким чином, на думку органів досудового розслідування, є підстави вважати, що службові особи ПП « ОСОБА_4 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_2 ), які в період 2016-2017 рр. були відповідальні за ведення бухгалтерського та податкового обліків, такими діями намагаються приховати вищевказане правопорушення шляхом перереєстрації підприємства на інших осіб та начебто передачу первинних бухгалтерських документів останнім.

На теперішній час встановити місцезнаходження фінансово господарської документації ПП « ОСОБА_4 » по взаємовідносинам з ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_3 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_4 ) та ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_5 ) не представляється за можливе.

В подальшому, в ході проведення досудового розслідування встановлено, що основним покупцем продукції, яку ПП « ОСОБА_4 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_2 ) начебто придбавало в ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_3 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_4 ) та ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_5 ), було ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ).

Фінансово-господарські документи ПП « ОСОБА_4 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_2 ),щодо реалізації товарно-матеріальних цінностей на адресу ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) у кримінальному провадженні мають доказове значення, так як за допомогою них можливо перевірити та відслідкувати дату та обсяги проведених операцій, найменування товару (послуг), встановити осіб, які склали вказані документи.

Окрім того, необхідність вилучення оригіналів вказаних документів зумовлена потребами забезпечення під час подальшого досудового розслідування можливості призначення та проведення судово-почеркознавчих та судово-технічних експертиз щодо виконання (невиконання) підписів на них від імені відповідних уповноважених осіб суб`єкта господарювання, способу виконання відтисків печатки, послідовності та способів нанесення інших зображень, з яких складаються відповідні документи.

Потреба в отримані оригіналів вказаних документів зумовлена вимогами Інструкції про призначення та проведення судових експертиз та експертних досліджень, затвердженої наказом Міністерства юстиції України від 08.10.1998 № 53/5, якою передбачено їх надання експерту для проведення відповідного дослідження у ході проведення експертизи.

Також вказані документи у ході подальшого розслідування забезпечать можливість призначення судово-економічної експертизи, проведення якої, відповідно до вимог п. 6 ч. 2 ст. 242 КПК України, є обов`язковим з метою визначення розміру матеріальних збитків, завданих кримінальним правопорушенням.

Отже, вказані документи мають важливе значення для встановлення обставин у кримінальному провадженні та встановленні обставин ухилення від сплати податків.

У судове засідання прокурор не з`явився, надав заяву про розгляд клопотання без його участі. Заявлені вимоги підтримав в повному обсязі.
Представники ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » в судове засідання не викликались відповідно до ч. 2 ст. 163 КПК України.
Згідно із ч. 1 ст. 159 КПК України тимчасовий доступ до речей і документів полягає у наданні стороні кримінального провадження особою, у володінні якої знаходяться такі речі і документи, можливості ознайомитися з ними, зробити їх копії та вилучити їх (здійснити їх виїмку). Тимчасовий доступ до електронних інформаційних систем або їх частин, мобільних терміналів систем зв`язку здійснюється шляхом зняття копії інформації, що міститься в таких електронних інформаційних системах або їх частинах, мобільних терміналах систем зв`язку, без їх вилучення.
Відповідно до ч. 2 ст. 159 КПК України тимчасовий доступ до речей і документів здійснюється на підставі ухвали слідчого судді, суду.

Відповідно до п.4 та п. 8 ч.І ст.162 КПК України, до охоронюваної законом таємниці, яка міститься в документах, належить: конфіденційна інформація, в тому числі така, що містить комерційну таємницю; персональні дані особи, що знаходяться у її особистому володінні або в базі персональних даних, яка знаходиться у володільця персональних даних.
Із доданих до клопотання прокурора матеріалів випливає, що відповідно до Акта державної фіксальної служби України ГУ ДФС у Черкаській області «Про результати документальної позапланової виїзної перевірки ПП « ОСОБА_4 » від 05.02.2018 року № 23-00-14-02/36300037 встановлені порушення ПП « ОСОБА_4 » щодо податкових зобов`язань в значних розмірах.
26 квітня 2018 року за даним фактом відкрито кримінальне провадження № 0000025 за ч.3 ст.212 КК України ухилення від сплати податків, зборів в особливо великих розмірах.
Із наданих слідчому судді декларацій з податку на додану вартість ПП « ОСОБА_4 » за 2017 рік та розшифровки податкових зобовязант та податкового кредиту в розрізі контрагентів вбачається, що у цього підприємства були взаємовідносини із ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ); обсяг постання (без ПДВ) за 5 місяць 2017 року становить 9 552 169,84 грн.
З огляду на викладене, слідчий суддя приходить до висновку про те, що оригінали первинних фінансово-господарських та бухгалтерських документів укладених між ПП « ОСОБА_4 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_2 ) та ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ), а саме: договори з додатками, специфікації, податкові накладні, видаткові накладні, рахунки-фактури, платіжні доручення та інших документів, які відображають придбання та подальший продаж продукції товарів; листи, доручення, акти взаємозвірки, реєстри виданих та отриманих податкових накладних, товарно-транспортні накладні, сертифікати якості (відповідності) на придбані ТМЦ журнал-ордеру по рахунку №361 (Розрахунки з вітчизняними покупцями), журнал-ордеру по рахунку №281 (Товари на складі), картки складського обліку, документи за результатами проведення інвентаризацій, копії сторінок журналів видачі довіреностей та інших бухгалтерських документів та всіх інших документів, що підтверджують взаємовідносини ПП « ОСОБА_4 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_2 ) та ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ), які перебувають у володінні у службових осіб ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) мають важливе значення для встановлення обставин у вищевказаному даному кримінальному провадженні, а тому клопотання прокурора підлягає задоволенню.

Враховуючи викладене, керуючись ст. ст. 159-165, 309, 369-372 та 395 КПК України, -

у х в а л и в:

Клопотання прокурора відділу нагляду за додержанням законів органами фіскальної служби управління прокуратури Черкаської області ОСОБА_3 , про здійснення тимчасового доступу до речей і документів у кримінальному провадженні № 0000025 від 26 квітня 2018 року за ч. 3 ст. 212 КК України - задовольнити.

Надати тимчасовий доступ до оригіналів первинних бухгалтерських та податкових документів ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) по проведених в грудні 2016 року та травні-липні 2017 року фінансово-господарських операцій з ПП « ОСОБА_4 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_2 ), а саме: договорів з додатками, специфікацій, податкових накладних, видаткових накладних, рахунків-фактур, платіжних доручень та інших документів, які відображають придбання та подальший продаж продукції товарів; листів, доручень, актів взаємозвірки, реєстрів виданих та отриманих податкових накладних, товарно-транспортних накладних, сертифікатів якості (відповідності) на придбані товарно-матеріальні цінності, журнал-ордеру по рахунку №361 (Розрахунки з вітчизняними покупцями), журналу-ордеру по рахунку №281 (Товари на складі), карток складського обліку, документів за результатами проведення інвентаризацій, копій сторінок журналів видачі довіреностей та інших бухгалтерських документів, які перебувають у володінні у службових осіб ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ).

Тимчасовий доступ надати у формі вилучення оригіналів вказаних документів та залишення на підприємстві відповідних копій.

Виконання ухвали покласти на прокурора відділу нагляду за додержанням законів органами фіскальної служби управління прокуратури області Черкаської області юрист 2-го класу ОСОБА_3 та/або старшого слідчого з ОВС СУ ФР ГУ ДФС у Черкаській області майора податкової міліції ОСОБА_6 та/або старшого оперуповноваженого з ОВС ОУ ГУ ДФС у Черкаській області ОСОБА_7 .

У разі невиконання ухвали про тимчасовий доступ до документів, слідчим суддею може бути постановлено ухвалу про дозвіл на проведення обшуку згідно з положеннями КПК України з метою відшукання та вилучення зазначених речей і документів.

Строк дії ухвали до 20 вересня 2018 року включно.

Ухвала оскарженню не підлягає і заперечення проти неї можуть бути подані під час підготовчого провадження в суді.

Слідчий суддя: ОСОБА_1