У Х В А Л А
21.12.2017 Справа №607/16549/17

Провадження 1-кс/607/9692/2017

Слідчий суддя Тернопільського міськрайонного суду Тернопільської області ОСОБА_1 , при секретарі судового засідання ОСОБА_2 , розглянувши у відкритому судовому засіданні в залі суду в місті Тернополі клопотання старшого слідчого з ОВС 1-го відділу РКП слідчого управління фінансових розслідувань ГУ ДФС у Тернопільській області ОСОБА_3 за погодженням із прокурором відділу прокуратури Тернопільської області ОСОБА_4 про призначення позапланової документальної перевірки з питань дотримання ТОВ «Кременецьке молоко» (код ЄРДПОУ 30917423, Тернопільська область, Кременецький район, с. Білокриниця, вул. Молодіжна, 29) податкового та іншого законодавства України за період з 01.01.2016 року по 12.12.2017 року, -

За участі: старшого слідчого з ОВС 1-го відділу РКП слідчого управління фінансових розслідувань ГУ ДФС у Тернопільській області ОСОБА_3 ; представника ТОВ «Кременецьке молоко» ОСОБА_5 , захисника ОСОБА_6

В С Т А Н О В И В :
Старший слідчий з ОВС 1-го відділу РКП слідчого управління фінансових розслідувань ГУ ДФС у Тернопільській області ОСОБА_3 за погодженням із прокурором відділу прокуратури Тернопільської області ОСОБА_4 звернувся із клопотанням до слідчого судді Тернопільського міськрайонного суду Тернопільскої області про призначення позапланової документальної перевірки з питань дотримання ТОВ «Кременецьке молоко» (код ЄРДПОУ 30917423, Тернопільська область, Кременецький район, с. Білокриниця, вул. Молодіжна, 29) податкового та іншого законодавства України за період з 01.01.2016 року по 12.12.2017 року. Проведення перевірки доручити працівникам Львівського управління офісу великих платників податків ДФС України.

Старший слідчий з ОВС 1-го відділу РКП слідчого управління фінансових розслідувань ГУ ДФС у Тернопільській області ОСОБА_3 в судовому засіданні клопотання підтримав з підстав викладених в ньому. Зазначає те, що метою всебічного, повного та неупередженого розслідування кримінального провадження, враховуючи, що відповідно до ч.2 ст. 9 КПК України, слідчий зобов`язаний всебічно, повно і неупереджено дослідити обставини кримінального провадження, виявити як ті обставини, що викривають, так і ті, що виправдовують підозрюваного; відповідно до ст.25 КПК України, слідчий зобов`язаний в межах своєї компетенції вжити всіх передбачених законом заходів для встановлення події кримінального правопорушення та особи, яка його вчинила; а також те, що відповідно до ч.4 ст.38 КПК України, орган досудового розслідування зобов`язаний застосовувати всі передбачені законом заходи для забезпечення ефективності досудового розслідування виникла необхідність встановити розмір збитків, завданих ТОВ «Кременецьке молоко» внаслідок несплати відповідних податкових платежів, шляхом призначення позапланової документальної перевірки товариства. Відповідно до ч.2 ст.242 КПК України, слідчий або прокурор зобов`язаний звернутися до експерта для проведення експертизи щодо визначення розміру матеріальних збитків, шкоди немайнового характеру, шкоди довкіллю, заподіяної кримінальним правопорушенням. Разом з тим, наказом Міністерства юстиції України №53/5 від 08.01.1998 (в редакції №1950/5 від 26.1.2012) «Про затвердження Інструкції про призначення та проведення судових експертиз та експертних досліджень», зазначено, що проведення ревізійних дій (визначення експертами-економістами будь-яких економічних показників без попереднього проведення документальних перевірок фінансово-господарської діяльності суб`єктом контролю) не належить до завдань економічної експертизи. В даному випадку, у кримінальному провадженні для дотримання вищевказаної норми КПК та призначення відповідної експертизи необхідно отримати результати документальної перевірки суб`єкта господарювання, проведення якої можливе лише у випадку наявності рішення суду. Отже, враховуючи наведене, з метою забезпечення всебічного, повного та неупередженого дослідження обставини кримінального провадження, встановлення завданих збитків та їх розміру, необхідно провести позапланову документальну перевірку ТОВ «Кременецьке молоко» () за період 2016-2017 років, яку можливо призначити тільки при наявності відповідного рішення суду. Беручи до уваги вищевикладене та те, що проведення позапланової документальної перевірки ТОВ «Кременецьке молоко» () має суттєве значення для встановлення обставин, що підлягають доказуванню у кримінальному провадженні, а також те, що довести вищевказані обставини, іншим способом не представляється можливим, враховуючи, що без встановлення суми завданих кримінальним правопорушенням збитків неможливе ефективного проведення досудового розслідування та прийняття законного рішення у вказаному кримінальному провадженні, керуючись пп.78.1.11 п.78.1 ст. 78 Податкового кодексу України, ч.3 ст. 7 ЗУ «Про тимчасові особливості здійснення заходів державного нагляду (контролю) у сфері господарської діяльності №1728-VIII від 03.11.2016, ст.ст. 1, 9, 25, 38, 40, 91-93 КПК України, просить клопотання задоволити.

Представник ТОВ «Кременецьке молоко» ОСОБА_5 в судовому засіданні не заперечила щодо призначення перевірки, водночас просить слідчого суддю прийняти законне рішення.

Захисник ОСОБА_6 в судовому засіданні повідомив про те, що зв`язаний думкою свого довірителя та щодо задоволення клопотання покладається на думку суду.

Слідчий суддя заслухавши доводи слідчого та інших учасників судового розгляду, ознайомившись із клопотанням, та доданими до нього матеріалами, приходить до наступного висновку.

Як зазначено у клопотанні слідчого, слідчим управлінням фінансових розслідувань ГУ ДФС у Тернопільській області проводиться досудове розслідування у кримінальному провадженні №0000022 від 23.03.2017 за фактом умисного ухилення від сплати податків в особливо великих розмірах службовими особами ТОВ «Кременецьке молоко» () за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч.3 ст.212 КК України, зареєстрованого на підставі повідомлення про вчинення кримінального правопорушення, що надійшло від оперативного управління ГУ ФДС у Тернопільській області супровідним листом №185/19-00-21-05 від 23.03.2017.

Матеріалами досудового розслідування встановлено, що службові особи вказаного товариства, з метою мінімізації податкового навантаження та ухилення від сплати податків, відображають в обліку та звітності проведення безтоварних фінансово-господарських операцій по реалізації молочної продукції власного виробництва ризиковим суб`єктам господарської діяльності, а саме ПП «Строй Пак» (), ТОВ «Пейсмен» (), ТОВ «Спецторг» (), ТОВ «ТК «Гранд Маркет» (), ТОВ «Авангард Групп» (), ТОВ «Цукмолтрейд» (), ТОВ «Дельтатранс» ().

22-23.11.2017 в ході обшуку офісних, виробничих, складських та інших приміщеннях ТОВ «Кременецьке молоко» за адресою: Тернопільська обл., Кременецький р-н, с. Білокриниця, вул. Молодіжна, 29, виявлено та вилучено документи бухгалтерського та податкового обліків, а також інші первинні та зведені фінансово-господарські документи ТОВ «Кременецьке молоко» за період 2014-2017 років, які, на даний час, зберігаються в слідчому управлінні фінансових розслідувань ГУ ДФС у Тернопільській області.

Згідно до ч. 1 ст. 1 КПК України порядок кримінального провадження на території України визначається лише кримінальним процесуальним законодавством України.

Відповідно до п. 10 ч. 1 ст. 3 КПК України кримінальне провадження - досудове розслідування і судове провадження, процесуальні дії у зв`язку із вчиненням діяння, передбаченого Законом України про кримінальну відповідальність.

Відповідно до п.18) ч.1 ст. 3 КПК України слідчий суддя - суддя суду першої інстанції, до повноважень якого належить здійснення у порядку, передбаченому цим Кодексом, судового контролю за дотриманням прав, свобод та інтересів осіб у кримінальному провадженні.

Відповідно до ч. 2 ст. 93 КПК України сторона обвинувачення здійснює збирання доказів шляхом проведення слідчих (розшукових) дій та негласних слідчих (розшукових) дій, витребування та отримання від органів державної влади, органів місцевого самоврядування, підприємств, установ та організацій, службових та фізичних осіб речей, документів, відомостей, висновків експертів, висновків ревізій та актів перевірок, проведення інших процесуальних дій, передбачених КПК України.

Відповідно до п. 5 ч. 2 ст. 40 КПК України слідчий уповноважений: звертатися за погодженням із прокурором до слідчого судді з клопотаннями про застосування заходів забезпечення кримінального провадження, проведення слідчих (розшукових) дій та негласних слідчих (розшукових) дій.

Відповідно до ч. 1 ст. 131 КПК України, заходи забезпечення кримінального провадження застосовуються з метою досягнення дієвості цього провадження.

Відповідно до ч. 2 ст. 131 КПК України, заходами забезпечення кримінального провадження є: 1) виклик слідчим, прокурором, судовий виклик і привід; 2) накладення грошового стягнення; 3) тимчасове обмеження у користуванні спеціальним правом; 4) відсторонення від посади; 5) тимчасовий доступ до речей і документів; 6) тимчасове вилучення майна; 7) арешт майна; 8) затримання особи; 9) запобіжні заходи.

Крім того, призначення документальної позапланової перевірки не є ні слідчою (розшуковою) дією, ні негласною слідчою (розшуковою) дією, ні заходом забезпечення кримінального провадження, з клопотаннями про проведення яких вправі звертатись слідчий за погодженням з прокурором до слідчого судді.

Положення КПК України не відносять до компетенції слідчого судді вирішення питання щодо призначення документальної позапланової перевірки, а ст. 132 КПК України не передбачає такого заходу кримінального провадження, не регламентує порядок розгляду таких клопотань, обсяг доказування при розгляді такого клопотання, критерії, за якими слідчий суддя повинен визначати достатність підстав для призначення документальної позапланової перевірки

Слідчий звертаючись до слідчого судді з клопотанням про надання дозволу на проведення перевірки, належним чином не обґрунтував необхідність призначення документальної позапланової перевірки саме на підставі ухвали слідчого судді та не зазначив правові норми, які відносять до компетенції слідчого судді вирішення зазначеного питання, у зв`язку з чим клопотання до задоволення не підлягає.

Керуючись ст.ст. 1, 3, 93, 131, 132, 309, 369-372 КПК України, слідчий суддя,

постановив:
У задоволенні клопотання старшого слідчого з ОВС 1-го відділу РКП слідчого управління фінансових розслідувань ГУ ДФС у Тернопільській області ОСОБА_3 за погодженням із прокурором відділу прокуратури Тернопільської області ОСОБА_4 про призначення позапланової документальної перевірки з питань дотримання ТОВ «Кременецьке молоко» (код ЄРДПОУ 30917423, Тернопільська область, Кременецький район, с. Білокриниця, вул. Молодіжна, 29) податкового та іншого законодавства України за період з 01.01.2016 року по 12.12.2017 року, - відмовити.

Ухвала оскарженню не підлягає.

Повний текст ухвали буде оголошено о 09 год. 30 хв. 26 грудня 2017 року в приміщенні Тернопільського міськрайонного суду Тернопільської області.

Слідчий суддя Тернопільського міськрайонного суду Тернопільської області ОСОБА_1