У Х В А Л А
І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И
04.09.2017 Справа №607/9090/17

Тернопільський міськрайонний суд в складі головуючого судді ОСОБА_1 , з участю секретаря судового засідання ОСОБА_2 , прокурора ОСОБА_3 , підозрюваного ОСОБА_4 у м.Тернополі в залі суду у відкритому судовому засіданні під час підготовчого судового засідання, розглянувши клопотання прокурора відділу нагляду за додержанням законів органами фіскальної служби управління нагляду у кримінальному провадженні прокуратури Тернопільської області ОСОБА_5 від 20 липня 2017 року стосовно ОСОБА_4 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , уродженця с.Башківці Шумського району Тернопільської області, українця, громадянина України, зареєстрованого та проживаючого в АДРЕСА_1 , про звільнення від кримінальної відповідальності за ч.2 ст.212 КК України, на підставі ч.4 ст.212 КК України,-

встановив:
До суду поступило клопотання прокурора відділу нагляду за додержанням законів органами фіскальної служби управління нагляду у кримінальному провадженні прокуратури Тернопільської області ОСОБА_5 від 20 липня 2017 року про звільнення від кримінальної відповідальності ОСОБА_4 за ч.2 ст.212 КК України, на підставі ч.4 ст.212 КК України.

У клопотанні вказано, що ОСОБА_4 , будучи засновником та перебуваючи на посаді директора приватного малого підприємства «Горностай» (, м. Тернопіль, вул. Гайова, 32/А, далі - ПМП «Горностай»), що перебуває на обліку в Тернопільській ОДПІ Головного управління ДФС у Тернопільській області (призначений на посаду директора рішенням засновника про призначення на посаду від 25.05.2004 та працює по даний час), виконуючи організаційно-розпорядчі та адміністративно-господарські функції, будучи службовою особою, яка відповідно до ст.67 Конституції України зобов`язана сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених Законом, та, відповідно до ст.49 Господарського кодексу України від 16.01.2003 N 436-ІУ (із змінами та доповненнями), зобов`язана не порушувати права та законні інтереси громадян, інших суб`єктів господарювання, установ, організацій, права місцевого самоврядування і держави, відповідно до ст. 16 Податкового кодексу України зобов`язана вести в установленому порядку облік доходів і витрат, складати звітність, що стосується обчислення і сплати платників та зборів, подавати до контролюючих органів у порядку, встановленому податковим та митним законодавством, декларації, звітність та інші документи, пов`язані з обчисленням і сплатою податків та зборів, сплачувати податки та збори в строки та у розміри, встановлених законами, забезпечувати збереження документів, пов`язаних з виконанням податкового обов`язку, протягом установлених строків, яка, згідно п.3 ст.8 Закону України "Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні" №996 від 16.07.1999 (далі Закон №996), є відповідальним за організацію бухгалтерського обліку та забезпечення фіксування фактів здійснення всіх господарських операцій у первинних документах, збереження оброблених документів, регістрів і звітності протягом встановленого терміну, на яку, згідно п.6 ст.8, п.8 ст.9 Закону №996, покладено обов`язок створити необхідні умови для правильного ведення бухгалтерського обліку, забезпечити неухильне виконання всіма підрозділами, службами та працівниками, причетними до бухгалтерського обліку, правомірних вимог бухгалтера щодо дотримання порядку оформлення та подання до обліку первинних документів; а також покладено відповідальність за несвоєчасне складання первинних документів і регістрів бухгалтерського обліку, недостовірність відображених у них даних, посягаючи на встановлений законодавством порядок оподаткування, що забезпечує за рахунок поступлення податків, зборів (інших обов`язкових платежів) формування дохідної частини державного бюджету, маючи умисел на ухилення від сплати податків, усвідомлюючи протиправність своїх злочинних дій, передбачаючи настання наслідків у вигляді ненадходження до бюджету держави податкових платежів і бажаючи їх настання, умисно ухилився від сплати податків у значних розмірах за попередньою змовою групою осіб при наступних обставинах.
ОСОБА_4 в січні 2016 року (більш точну дату, час та місце слідством не встановлено), будучи засновником та директором ПМП «Горностай», керуючи діяльністю підприємства, маючи на меті особисте збагачення шляхом вчинення корисливого злочину, вирішив ухилитися від сплати податків до Державного бюджету України. Для реалізації своїх злочинних намірів ОСОБА_4 залучив свою дружину ОСОБА_6 , яка перебувала на посаді головного бухгалтера даного підприємства, вступивши з нею в злочинну змову на вчинення ухилення від сплати податків, та спільно з нею розробив злочинний план, який передбачав наступне:
-придбання шкір кроля від населення без належного документального оформлення та оформлення недостовірних первинних бухгалтерських документів про нібито постачання таких товарно-матеріальних цінностей фізичними особами - підприємцями, пов`язаними сімейними зв`язками, по завищених цінах;
-перерахування ПМП «Горностай» грошових коштів на розрахункові рахунки вказаних фізичних осіб - підприємців з метою створення видимості оплати за начебто поставленні ними товарно-матеріальні цінності з подальшим неофіційним оберненням вказаних коштів на свою користь;
-відображення вказаних операцій в бухгалтерському та податковому обліку ПМП «Горностай» на підставі недостовірних бухгалтерських документів та заниження об`єкту оподаткування з податку на прибуток підприємства в податковій декларації;
-подача вказаної декларації до податкового органу з метою декларування занижених податкових зобов`язань з податку на прибуток;
-не перерахування до Державного бюджету України занижених сум податку на прибуток.
Реалізовуючи свій злочинний план, направлений на умисне ухилення від сплати податку на прибуток за попередньою змовою групою осіб, директор ПМП «Горностай» ОСОБА_4 спільно з головним бухгалтером ОСОБА_6 в період з січня по грудень 2016 року оформили від фізичних осіб - підприємців ОСОБА_7 (РНОКПП НОМЕР_1 ), ОСОБА_8 (РНОКПП НОМЕР_2 ), ОСОБА_9 (РНОКПП НОМЕР_3 ), ОСОБА_10 (РНОКПП НОМЕР_4 ), які фактично були їх найманими працівниками і не були обізнані із злочинними намірами ОСОБА_4 та ОСОБА_6 , недостовірні документи про нібито реалізацію на ПМП «Горностай» товарно-матеріальних цінностей (кролешкірок) для незаконного відображення таких недостовірних документів в бухгалтерському обліку та податковій звітності підприємства, зокрема:
від ФОП ОСОБА_7 - 4 накладні від 05.09.16, 28.09.16, 07.12.16 на загальну суму 668 963 грн.;
від ФОП ОСОБА_8 - 2 накладні від 01.06.16 на загальну суму 1 384 933, 5 грн.;
від ФОП ОСОБА_9 - 5 накладних від 05.09.16, 16.09.16, 07.10.16, 08.12.16 на загальну суму 789 977, 85 грн.;
від ФОП ОСОБА_10 - 3 накладні від 29.04.16, 09.12.16 на загальну суму 600 280, 25 грн.
Продовжуючи свої злочинні діяння, з метою створення видимості реальності вказаних операцій, директор ПМП «Горностай» ОСОБА_4 спільно з ОСОБА_6 по місцю знаходження ПМП «Горностай» (м.Тернопіль, вул. Гайова, 32А) протягом січня - грудня 2016 року за допомогою системи «клієнт-банк» перерахували кошти з банківських рахунків ПМП «Горностай» (№ НОМЕР_5 , відкритого у Філії АТ «Укрексімбанк» у м.Тернополі (МФО 338879, м.Тернопіль), № НОМЕР_6 , відкритого у ПАТ «Креді Агріколь Банк» (МФО 300614, м. Київ), № НОМЕР_7 , відкритого у ПАТ Акціонерний банк «Південний» (МФО 328209, м. Одеса), в загальній сумі 5 062 800,00 грн. на банківські рахунки вищевказаних фізичних осіб - підприємців, зокрема:
-на рахунок ФОП ОСОБА_7 в загальній сумі 1 243 600,00 грн.;
-на рахунок ФОП ОСОБА_8 в загальній сумі 1 379 500,00 грн.;
-на рахунок ФОП ОСОБА_9 в загальній сумі 1 338 200,00 грн.;
-на рахунок ФОП ОСОБА_10 в загальній сумі 1 101 500,00 грн.
В подальшому протягом січня-грудня 2016 року дані кошти зняті готівкою та повернуті ОСОБА_4 .
Крім цього, головний бухгалтер ПМП «Горностай» ОСОБА_6 , згідно попередньої злочинної змови з директором ОСОБА_4 , оформлені від вказаних фізичних осіб - підприємців первинні документи про нібито придбання шкір відобразила в бухгалтерському та податковому обліках даного підприємства у складі витрат.
Продовжуючи свої злочинні дії головний бухгалтер ПМП «Горностай» ОСОБА_6 , згідно попередньої злочинної змови з директором ОСОБА_4 , маючи можливість та будучи зобов`язаною здійснювати нарахування та сплату податків у відповідності до вимог чинного законодавства, знаючи про недостовірність оформлених документів щодо нібито придбання товарно-матеріальних цінностей у фізичних осіб - підприємців ОСОБА_7 , ОСОБА_8 , ОСОБА_9 , ОСОБА_10 , за період діяльності підприємства з січня по грудень 2016 року, по місцю знаходження ПМП «Горностай» (м.Тернопіль, вул. Гайова, 32А) склала податкову декларацію з податку на прибуток ПМП «Горностай» за 2016 рік, та 17.02.2017 спільно з директором ПМП «Горностай» ОСОБА_4 підписали її із застосуванням електронного підпису та подали в електронному вигляді до Тернопільської ОДПІ Головного управління ДФС у Тернопільській області (м.Тернопіль, вул.Білецька,1а, зареєстрована за вхідним номером ), в якій всупереч вимогам п.44.1 ст.44, пп.134.1.1 п.134.1 ст.134 Податкового кодексу України №2755-УІ від 02.12.2010 (із наступними змінами та доповненнями), врахувавши недостовірні документи з вказаними підприємцями, занизили об`єкт оподаткування з податку на прибуток на суму 4057 480 грн. та відповідно занизили нарахування та сплату податку на прибуток ПМП «Горностай» за 2016 рік в сумі 910 346 грн., який підлягав сплаті до Державного бюджету України до 11.03.2017. Внаслідок вищевказаних злочинних дій директор ПМП «Горностай» ОСОБА_4 діючи за попередньою змовою спільно з головним бухгалтером підприємства ОСОБА_6 шляхом заниження об`єкту оподаткування за період діяльності підприємства з січня по грудень 2016 року ухилився від сплати податку на прибуток підприємства в сумі 910 346 грн., що є значним розміром (складає 1321,25 неоподаткованих мінімумів доходів громадян).
З клопотання вбачається, що ОСОБА_4 звернувся в прокуратуру Тернопільської області 19.07.2017 року із заявою про звільнення його від кримінальної відповідальності за вчинення кримінального правопорушення, передбаченого ч.2 ст.212 КК України у зв`язку з тим, що він повністю сплатив податки, збори (обов`язкові платежі), а також відшкодував шкоду, завдану державі їх несвоєчасною сплатою (фінансові санкції, пеня).

В суді ОСОБА_4 підтримав клопотання прокурора про звільнення його від кримінальної відповідальності, в порядку ч.4 ст.212 КК України. Він пояснив, що не заперечує проти звільнення його від кримінальної відповідальності та закриття кримінального провадження з цієї підстави.

Відповідно до ч.4 ст.212 КК України особа, яка вчинила діяння, передбачені частинами першою, другою або діяння, передбачені частиною третьою (якщо вони призвели до фактичного ненадходження до бюджетів чи державних цільових фондів коштів в особливо великих розмірах) цієї статті, звільняється від кримінальної відповідальності, якщо вона до притягнення до кримінальної відповідальності сплатила податки, збори (обов`язкові платежі), а також відшкодувала шкоду, завдану державі їх несвоєчасною сплатою (фінансові санкції, пеня).

В судовому засіданні прокурор підтримав клопотання і просив звільненити ОСОБА_4 від кримінальної відповідальності за вчинення кримінального правопорушення передбаченого ч.2 ст.212 КК України, у зв`язку з тим, що він повністю сплатив податки, збори (обов`язкові платежі), а також відшкодував шкоду, завдану державі їх несвоєчасною сплатою (фінансові санкції, пеня).

За наведених обставин ОСОБА_4 необхідно звільнити від кримінальної відповідальності ч.2 ст.212 КК України, на підставі ч.4 ст.212 КК України, кримінальне провадження стосовно нього закрити.

Керуючись ст.12, ч.4 ст.212 КК України, 284-288, 314, 392, 393, 395 КПК України, суд,-

постановив:
Звільнити ОСОБА_4 від кримінальної відповідальності за ч.2 ст.212 КК України, на підставі ч.4 ст.212 КК України, кримінальне провадження №607/9090/17 стосовно нього закрити.

На ухвалу може бути подана апеляція до апеляційного суду Тернопільської області через Тернопільський міськрайонний суд протягом семи днів з дня її оголошення.

Головуючий суддяОСОБА_1