УХВАЛА
ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

19 липня 2017 року слідчий суддя Шевченківського районного суду м. Києва ОСОБА_1 , при секретарі ОСОБА_2 , розглянувши у відкритому судовому засіданні у залі суду в м. Києві клопотання прокурора відділу процесуального керівництва досудовим розслідуванням і підтримання державного обвинувачення управління нагляду за додержанням законів органами Державної фіскальної служби України Генеральної прокуратури України ОСОБА_3 , внесене по кримінальному провадженню за №0000009 від 30.01.2017, за ознаками складу кримінального правопорушення, передбаченого ч.2 ст. 205 КК України, про проведення позапланової документальної перевірки ТОВ "ДЕЛТАНА" () з питань дотримання вимог податкового та іншого законодавства України,

В С Т А Н О В И В :
Прокурор відділу процесуального керівництва досудовим розслідуванням і підтримання державного обвинувачення управління нагляду за додержанням законів органами Державної фіскальної служби України Генеральної прокуратури України ОСОБА_3 , по кримінальному провадженню за №0000009 від 30.01.2017, за ознаками складу кримінального правопорушення, передбаченого ч.2 ст. 205 КК України, звернувся до суду з клопотанням про проведення позапланової документальної перевірки ТОВ "ДЕЛТАНА" () з питань дотримання вимог податкового та іншого законодавства України.

Клопотання обґрунтовується тим, що в червні 2015 року зареєстровано ТОВ «ІНДІГО ФІНАНС» () з метою прикриття незаконної діяльності з безпідставного формування податкового кредиту з ПДВ іншими суб`єктами господарювання. В подальшому, безпідставно сформовано податкового кредиту з ПДВ по взаємовідносинам з ТОВ «ІНДІГО ФІНАНС» на суму 1 768 804 грн., чим завдано матеріальну шкоду державі на вказану суму, що становить великий розмір.
Згідно АІС «Податковий блок» засновник, директор та головний бухгалтер на момент здійснення фінансово-господарської діяльності ТОВ «ІНДІГО ФІНАНС» - ОСОБА_4 .
Допитана ОСОБА_4 пояснила, що вона зареєструвала ТОВ «ІНДІГО ФІНАНС» підприємство за грошову винагороду без наміру здійснення фінансово-господарської діяльності. Основні види діяльності, фактична та юридична адреси, а також службові особи підприємств-контрагентів їй не відомі, вона не здійснювала ніяких фінансово-господарських операцій, не надавала звітності до контролюючих органів та не підписувала жодних документів фінансово-господарської діяльності ТОВ «ІНДІГО ФІНАНС».
У подальшому було надано доручення оперативному підрозділу щодо встановлення осіб причетних до реєстрації ТОВ «Індіго Фінанс» та встановлення інших підприємств з ознаками фіктивності до реєстрації яких причетні дані особи. Згідно листа п`ятого відділу МОУ ОВПП ДФС, в ході виконання доручення у кримінальному провадженні, встановлена низка підприємств з ознаками фіктивності, зареєстрованих особами причетними до реєстрації ТОВ «ІНДІГО ФІНАНС» (), а саме: ТОВ "ГРІНВОЛ ГРУП" (), ТОВ "ТК КОМІВОЯЖЕР" (), ТОВ "ВОРКХОРС" (), ТОВ "АБСОЛЮТ СМК" (), ТОВ "БОРИСФЕН-ГРУП-ЛТД" (), ТОВ "ПРОМОУШН ТРЕЙД" (), ТОВ "ПЕТРА ТРАНС ГРУП" (), ТОВ «ТВІНКАМ ТК» ().
На підставі доручення слідчого оперативним підрозділом проведено ряд слідчо-оперативних заходів.
Тобто, перераховані суб`єкти господарювання зареєстровані на «підставних» осіб і використовуються з метою прикриття незаконної діяльності, а саме відображення операцій зі «схемного» формування податкового кредиту, у той час коли фактично товарно-матеріальні цінності купуються за готівку на території України, що дозволяє уникати сплати передбачених законодавством податків і зборів.
Проведеним аналізом фінансово-господарської діяльності зазначених підприємств, згідно АІС «Податковий блок» та ЄРПН,було встановлено, що всі вищезазначені підприємства нібито здійснювали поставки ТМЦ (плівка РЕТ, клей, фарба та інше) в адресу ТОВ "ДЕЛТАНА" (), службові особи якого у період 2015-2016 років сформували податковий кредит з ПДВ при даних фінансово-господарських операціях на загальну суму 3 942 930 грн.
Платник податків ТОВ "ДЕЛТАНА" () перебуває на податковому обліку в Харківському управлінні Офісу великих платників податків Державної фіскальної служби (код 2809), що розташоване за адресою: м. Харків,вул. Благовіщенська, 30.
Отже, під час досудового розслідування достовірно встановлено, що службовими особам ТОВ "ДЕЛТАНА" () здійснили вищезазначені дії в порушення вимог діючого податкового законодавства, з метою незаконного формування податкового кредиту з ПДВ для мінімізації сплати податків до державного бюджету.
У судовому засіданні прокурор клопотання підтримав та просив задовольнити.

Вивчивши клопотання та додані до нього матеріали, заслухавши пояснення прокурора, який підтримав клопотання, слідчий суддя прийшов до висновку, що клопотання прокурора на даний час підлягає задоволенню виходячи з наступного.

З 01.01.2015 набрав чинності Закон України від 28 грудня 2014 року N 71-VIII "Про внесення змін до Податкового кодексу України та деяких законодавчих актів України щодо податкової реформи" (далі - Закон N 71).
Пунктом 3 Прикінцевих положень Закону N 71 встановлено, що у 2015 та 2016 роках перевірки підприємств, установ та організацій, фізичних осіб - підприємців з обсягом доходу до 20 мільйонів гривень за попередній календарний рік контролюючими органами здійснюються виключно з дозволу Кабінету Міністрів України, за заявкою суб`єкта господарювання щодо його перевірки, згідно з рішенням суду або вимогами Кримінального процесуального кодексу України.

За ч.2 ст.93 КПК України сторона обвинувачення здійснює збирання доказів шляхом проведення слідчих (розшукових) дій та негласних слідчих (розшукових) дій, витребування та отримання від органів державної влади, органів місцевого самоврядування, підприємств, установ та організацій, службових та фізичних осіб речей, документів, відомостей, висновків експертів, висновків ревізій та актів перевірок, проведення інших процесуальних дій, передбачених цим Кодексом.
Згідно з п.5 та п.9 ч.1 ст.40 КПК України слідчий, серед іншого, уповноважений: звертатися за погодженням із прокурором до слідчого судді з клопотаннями про застосування заходів забезпечення кримінального провадження, проведення слідчих (розшукових) дій та негласних слідчих (розшукових) дій; - здійснювати інші повноваження, передбачені цим Кодексом.
Виходячи з положень п.5, п.9 ч.1 ст.40, ч.2 ст.93КПК України слідчий за погодженням з прокурором наділений правом під час здійснення досудового розслідування кримінального провадження проводити слідчі дії, в тому числі отримувати від органів державної влади висновки ревізій та акти перевірок.
Обставини, за наявності яких призначається документальна позапланова виїзна перевірка, визначені у ст.78 Податкового кодексу України (далі ПК України).
Так, п.11.1.78 ст.78 ПК України визначено, що документальна позапланова перевірка здійснюється за наявності отриманого рішення суду (слідчого судді) про призначення перевірки.
Обмеження у підставах проведення перевірок платників податків, визначені цим Кодексом, не поширюються на перевірки, що проводяться на звернення такого платника податків, або перевірки, що проводяться у межах кримінального провадження (п.78.2 ст.78 ПК України). Контролюючим органам забороняється проводити документальні позапланові перевірки, які передбачені підпунктами 78.1.1, 78.1.4, 78.1.8, 78.1.11 пункту 78.1 статті 78 цього Кодексу, у разі, якщо питання, що є предметом такої перевірки, були охоплені під час попередніх перевірок платника податків.
Поряд з цим за п. 78.6. ст.78ПК України строки проведення документальної позапланової перевірки встановлені статтею 82 цього Кодексу.
Так, згідно з п.82.2 ст.82 ПК України тривалість перевірок, визначених у статті 78 цього Кодексу, не повинна перевищувати 15 робочих днів для великих платників податків, щодо суб`єктів малого підприємництва - 5 робочих днів, для фізичних осіб - підприємців, які не мають найманих працівників, за наявності умов, визначених в абзацах третьому - восьмому цього пункту, - 3 робочі дні, інших платників податків - 10 робочих днів. Продовження строків проведення перевірок, визначених у статті 78 цього Кодексу, можливе за рішенням керівника контролюючого органу не більш як на 10 робочих днів для великих платників податків, щодо суб`єктів малого підприємництва - не більш як на 2 робочих дні, інших платників податків - не більш як на 5 робочих днів.
З долучених до клопотання прокурора документів не вбачається підстав обмеження у проведенні позапланової перевірки, оскільки жодних даних про проведення попередньої перевірки з питань, про які вказано слідчим, у клопотанні не зазначено і з документів, долучених до клопотання не вбачається.

Враховуючи наявні матеріали клопотання слідчий суддя приходить до висновку про можливість призначення на даний час позапланової перевірки терміном 10 робочих днів, а проведення перевірки доручити співробітникам Харківського управління Офісу великих платників податків Державної фіскальної служби.
Враховуючи викладене та керуючись ст.ст. 40, 93, 110, 309, 372, 532 КПК України, ст.78, 82, 86 Податкового Кодексу України, слідчий суддя
У Х В А Л И В :
Клопотання прокурора відділу процесуального керівництва досудовим розслідуванням і підтримання державного обвинувачення управління нагляду за додержанням законів органами Державної фіскальної служби України Генеральної прокуратури України ОСОБА_3 , внесене по кримінальному провадженню за №0000009 від 30.01.2017, за ознаками складу кримінального правопорушення, передбаченого ч.2 ст. 205 КК України, про проведення позапланової документальної перевірки ТОВ "ДЕЛТАНА" () з питань дотримання вимог податкового та іншого законодавства України, задовольнити.

Надати дозвіл співробітникам Харківського управління Офісу великих платників податків Державної фіскальної служби в рамках кримінального провадження №0000009 від 30.01.2017, за ознаками складу кримінального правопорушення, передбаченого ч.2 ст. 205 КК України на проведення позапланової документальної перевірки з питань своєчасності, достовірності, повноти нарахування та сплати усіх передбачених Податковим кодексом України податків і зборів, а також дотримання валютного та іншого законодавства службовими особами ТОВ "ДЕЛТАНА" (), що перебувають на податковому обліку в Харківському управлінні Офісу великих платників податків Державної фіскальної служби (код 2809), що розташоване за адресою: м. Харків,вул. Благовіщенська, 30 за звітний період з 01.01.2015 по 31.12.2016 з приводу взаємовідносин фінансово-господарського характеру із платниками податків ТОВ "ГРІНВОЛ ГРУП" (), ТОВ "ТК КОМІВОЯЖЕР" (), ТОВ "ВОРКХОРС" (), ТОВ "АБСОЛЮТ СМК" (), ТОВ "БОРИСФЕН-ГРУП-ЛТД" (), ТОВ "ПРОМОУШН ТРЕЙД" (), ТОВ "ПЕТРА ТРАНС ГРУП" (), ТОВ «ТВІНКАМ ТК» ().
Проведення позапланової перевірки доручити співробітникам Харківського управління Офісу великих платників податків Державної фіскальної служби.
Тривалість проведення вказаної позапланової документальної перевірки за даною ухвалою не повинна перевищувати строку, визначеного п. 82.2 ст. 82 Податкового кодексу України.
Ухвала оскарженню не підлягає.

Ухвала набирає законної сили з моменту їх оголошення.

Слідчий суддя: ОСОБА_1