Категорія:ч.2 ст.28, ч.2 ст.205, ч.3 ст.28, ч.1 ст.366, ч.3 ст.28, ч.5 ст.27, ч.ч. 1, 2 ст.212, ч.5 ст.191, ч.3 ст.209 КК України Доповідач: ОСОБА_2
АПЕЛЯЦІЙНИЙ СУД ВОЛИНСЬКОЇ ОБЛАСТІ
У Х В А Л А
І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И
22 лютого 2017 року місто Луцьк
Апеляційний суд Волинської області в складі:

головуючого-судді ОСОБА_2 ,

суддів ОСОБА_3 , ОСОБА_4 ,

з участю секретаря ОСОБА_5 ,

прокурора ОСОБА_6 ,

захисників ОСОБА_7 , ОСОБА_8 , ОСОБА_9 , ОСОБА_10 ,

виправданих ОСОБА_11 , ОСОБА_12 , ОСОБА_13 , ОСОБА_14 ,

розглянувши у відкритому судовому засіданні у приміщенні суду матеріали кримінального провадження за апеляційною скаргою прокурора у кримінальному провадженні ОСОБА_6 на вирок Ковельського міськрайонного суду Волинської області від 15 червня 2016 року щодо -

ОСОБА_11 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , громадянки України, уродженка м.Камінь-Каширський, проживає в АДРЕСА_1 , неодружена, має на утриманні малолітню дочку 2003 року народження, освіта вища-економічна, працює приватним підприємцем, несудима, яка
визнана невинуватою у пред`явленому їй обвинуваченні у вчиненні кримінальних правопорушень (злочинів), передбачених ч.2 ст.28, ч.2 ст.205, ч.3 ст.28 ч.1 ст.366, ч.3 ст.28, ч.5 ст.27, ч.ч. 1, 2 ст.212, ч.5 ст.191, ч.3 ст.209 КК України, та виправдана за відсутністю в її діях складу вказаних злочинів, кримінальне провадження щодо неї закрито.
ОСОБА_12 , ІНФОРМАЦІЯ_2 , громадянка України, уродженка с.Хворостів Любомльського району, зареєстрована і проживає в АДРЕСА_2 , неодружена, освіта середня-спеціальна, працює кухарем їдальні ЗОШ-4 м.Луцьк, несудима, яка
визнана невинуватою у пред`явленому їй обвинуваченні у вчиненні кримінальних правопорушень (злочинів), передбачених ч.2 ст.28, ч.1 ст.366, ч.3 ст.28, ч.5 ст.27, ч.ч. 1, 2 ст.212, ч.5 ст.191, ч.3 ст.209 КК України, та виправдана за відсутністю в її діях складу вказаних злочинів, кримінальне провадження щодо неї закрито.
ОСОБА_13 , ІНФОРМАЦІЯ_3 , громадянин України, уродженець м.Любомль, зареєстрований і проживаює в АДРЕСА_3 , одружений, має на утриманні малолітнього сина 2002 року народження, освіта вища-економічна, працює приватним підприємцем, несудимий, який
визнаний невинуватим у пред`явленому йому обвинуваченні у вчиненні кримінальних правопорушень (злочинів), передбачених ч.2 ст.205, ч.3 ст.28, ч.1 ст.366, ч.5 ст.191, ч.3 ст.209 КК України, та виправданий за відсутністю в його діях складу вказаних злочинів, кримінальне провадження щодо нього закрито.
ОСОБА_14 , ІНФОРМАЦІЯ_2 , громадянин України, уродженець м.Жовті Води Дніпропетровської області, проживаює в АДРЕСА_4 , неодружений, освіта середня, працюює приватним підприємцем, несудимий, який
визнаний невинуватим у пред`явленому йому обвинуваченні у вчиненні кримінальних правопорушень (злочинів), передбачених ч.5 ст.191, ч.1 ст.366 КК України, та виправданий за відсутністю в його діях складу вказаних злочинів, кримінальне провадження щодо нього закрито.
Відмовлено повністю у позові прокуратури Волинської області в інтересах держави в особі управління Державного агентства рибного господарства України, про стягнення з обвинувачених ОСОБА_14 , ОСОБА_13 , ОСОБА_12 , ОСОБА_11 збитків у сумі 420000 гривень.
Вироком вирішено питання про судові вирати, речові докази, арешт майна та заборону розпоряджатися майном.

В С Т А Н О В И В
Органами досудового розслідування обвинувачується ОСОБА_11 в тому, що маючи необхідні теоретичні знання та практичні навики в сфері підприємницької діяльності суб`єктів господарювання та їх оподаткування, у неї виник злочинний корисливий намір використати утворене нею ФГ «Господарочка», а також створити інші юридичні особи з метою надання службовим особам реально діючих суб`єктів господарювання за незаконну грошову винагороду, послуг щодо документального забезпечення вчинюваних безтоварних господарських операцій, оприбуткування товарів, робіт та послуг невідомого походження (їх легалізації), завищення валових витрат цих суб`єктів, протиправного формування податкового кредиту, ухилення від сплати податків, протиправної конвертації безготівкових грошових коштів у готівку, з можливістю заволодіння чужим майном, шляхом підроблення та використання завідомо підроблених офіційних документів про ніби то поставку товарів, виконання робіт та надання послуг, а також з метою прикриття такої незаконної діяльності.
Для досягнення очікуваного результату від свого злочинного умислу, ОСОБА_11 вирішила вступити у злочинну змову з особою, відносно якої матеріали кримінального провадження виділено в окреме провадження, з яким перебувала у дружніх стосунках, на підставі чого запропонувала йому прийняти участь у спільній, тривалій протиправній діяльності щодо вчинення зазначених злочинів в сфері господарської та службової діяльності.
Отримавши згоду особи, відносно якої матеріали кримінального провадження виділено в окреме провадження, на реалізацію вказаного злочинного умислу, діючи спільно з ним, 22 листопада 2007 року, ОСОБА_11 , переслідуючи корисливу зацікавленість у вигляді одержання кримінальних прибутків на постійній основі, усвідомлюючи суспільно небезпечний характер своїх протиправних корисливих дій, передбачаючи їх наслідки у вигляді завдання шкоди охоронюваним законом інтересам держави внаслідок несплати визначених податків та інших платежів, і свідомо бажаючи їх настання, посягаючи на встановлений законодавством України порядок здійснення підприємницької діяльності юридичними особами, а саме в порушення: вимог ст.ст. 3, 42, 43 Господарського кодексу України, ст. 3 Закону України «Про оподаткування прибутку підприємств», п.п.7.7.1 п.7.7 ст.7 Закону України «Про податок на додану вартість», вони склали та підписали протокол №1 зборів загальних зборів учасників від 22.11.2007 про утворення товариства з обмеженою відповідальністю (в подальшому - ТОВ) «Медео-Захід», виступивши його засновниками, достовірно знаючи про те, що воно не займатиметься підприємницькою діяльністю, а утворюється з виключною метою подальшого надання, завдяки статусу зовні реально діючої юридичної особи, вищезазначених незаконних послуг. Директором ТОВ «Медео-Захід» було обрано ОСОБА_11 .
Вони ж, підписали Статут згідно п.1.1 якого Товариство створене ніби то з метою задоволення потреб підприємств, установ, організацій та населення у товарах і послугах з високими споживчими якостями та технічним рівнем, отримання законного прибутку. Після цього, статут товариства і протокол зборів його засновників, були подані державному реєстратору виконавчого комітету Луцької міської ради. 28 листопада 2007 року ТОВ «Медео-Захід» зареєстроване за №0004057, , юридична адреса: м. Луцьк, пр.Волі, 27 кім. 338. Згідно реєстраційних документів, основним видом його економічної діяльності обрано оптову торгівлю деревиною. 29 листопада 2007 року товариство за №7846 взято на податковий облік Луцькою ОДПІ. В цей же день дозвільною системою управління громадської безпеки УМВС в області на ім`я ОСОБА_11 видано дозвіл № НОМЕР_1 для виготовлення круглої печатки підприємства.
05 грудня 2007 року нею відкрито поточний банківський рахунок ТОВ «Медео-Захід» № НОМЕР_2 у ВАТ ВТБ Банк, МФО 303473, а також як особою, яка має право на здійснення банківських операцій, виконано зразки свого підпису та відбитка виготовленої печатки підприємства у відповідній картці. 11 грудня 2007 року на ім`я ОСОБА_11 видано свідоцтво про реєстрацію товариства платником податку на додану вартість № НОМЕР_3 , індивідуальний податковий номер - НОМЕР_4 . 06 лютого 2008 року ОСОБА_11 відкрито поточний банківський рахунок ТОВ «Медео-Захід» № НОМЕР_5 у Відділенні в м.Луцьку філії ЗАТ «ПУМБ» в м.Львові (адреса: м.Луцьк, пр. Волі, 41), а також як особою, яка має право на здійснення банківських операцій, виконано зразки свого підпису та відбитка виготовленої печатки підприємства у відповідній картці.
01 жовтня 2008 року особою, відносно якої матеріали кримінального провадження виділено в окреме провадження, відкрито розрахунковий банківський рахунок ТОВ «Медео-Захід» № НОМЕР_6 у відділенні № НОМЕР_7 Волинського управління ЗРД АКІБ «УкрСиббанк» (адреса: м.Луцьк, пр. Волі,19), а також як особою, яка має право на здійснення банківських операцій, виконано зразки свого підпису та відбитка виготовленої печатки підприємства у відповідній картці. 01 серпня 2011 року особою, відносно якої матеріали кримінального провадження виділено в окреме провадження, відкрито поточний банківський рахунок ТОВ «Медео-Захід» № НОМЕР_8 у Відділенні № НОМЕР_9 філії АБ «Південний» в м.Львові (адреса: м.Луцьк, вул. Рівненська, 1А), а також як особою, яка має право на здійснення банківських операцій, виконано зразки свого підпису та відбитка виготовленої печатки підприємства у відповідній картці.
У такий спосіб, ОСОБА_11 та особа, відносно якої матеріали кримінального провадження виділено в окреме провадження, діючи за попередньою змовою групою осіб, здійснивши створення суб`єкта підприємницької діяльності (юридичної особи), забезпечили надання цьому фіктивному підприємству зовнішніх ознак законності, та отримали необхідні для реалізації свого задуму засоби: установчі та реєстраційні документи, печатку, обслуговувані банками рахунки.
В подальшому, ОСОБА_11 , враховуючи можливе викриття її у протиправній діяльності, з метою убезпечення себе від притягнення до відповідальності через відсутність юридичного зв`язку з фіктивним підприємством, 12.05.2008р. подала заяву, зареєстровану у нотаріальному реєстрі за № 2627, про свій вихід зі складу учасників (засновників) ТОВ «Медео-Захід». У зв`язку з чим були внесені відповідні зміни у Статут і реєстраційні документи підприємства, згідно з якими його єдиним засновником, а також директором стала особа, відносно якої матеріали кримінального провадження виділено в окреме провадження.
У відповідності до Акту Луцької ОДПІ № 1651/225/35594018 від 29.03.2013 «Про результати позапланової невиїзної перевірки Товариства з обмеженою відповідальністю «Медео-Захід» (код за ) з питань дотримання вимог податкового, валютного та іншого законодавства за період з 01.01.2011 року по 30.06.2012 року та інших питань зазначених в постанові» встановлено порушення вимог ст.1, п.2 ст.3, ст.9 Закону України від 16.07.1999р. № 996-Х1V «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» (зі змінами та доповненнями); п.2.16 «Положення про документальне забезпечення записів у бухгалтерському обліку», затвердженого наказом Мінфіну України №88, ст. 3, п.3 ст. 5, п.1 ст.7, ст. 17, ст. 42, ст. 179, ч. 1 та ч. 2 ст. 193 Господарського Кодексу України від 16.01.2003 року № 436-IV; підтверджено відсутність факту здійснення господарських операцій ТОВ «Медео-Захід», які спрямовані на реальне настання правових наслідків, що обумовлені ними. Даною перевіркою встановлено відсутність придбання та реалізації товарів (робіт, послуг), виявлено укладення угод, які не мають господарської мети та не спрямовані на реальне настання господарських наслідків, а також встановлено відсутність необхідних умов для результатів відповідної господарської, економічної діяльності: технічного персоналу, основних фондів, виробничих активів і транспортних засобів. Таким чином діяльність ТОВ «Медео-Захід» спрямована на проведення транзитних операцій, з метою отримання (надання) податкової вигоди третім особам (безпідставне формування податкового кредиту та витрат). При цьому, в порушення п. 185.1 ст 185, п. 198.2, п 198.3, п.198.6 ст. 198, ст. 201 Податкового кодексу України від 02.12.10 №2755-VI ТОВ «Медео-Захід» завищено податковий кредит на загальну суму 19030872 грн., що у тисячу і більше разів перевищує неоподатковуваний мінімум доходів громадян, та становить велику шкоду державі.
Тобто, такими діями, на переконання обвинувачення, ОСОБА_11 вчинила кримінальне правопорушення, передбачене ч.2 ст.28 ч.2 ст.205 КК України (фіктивне підприємництво).
Досудовим розслідуванням обвинувачується, що на початку 2009 року, в м.Луцьку, ОСОБА_13 , маючи необхідні теоретичні знання та практичні навики в сфері підприємницької діяльності суб`єктів господарювання та їх оподаткування, діючи умисно, переслідуючи особисту корисливу зацікавленість у вигляді одержання незаконних прибутків на постійній основі, усвідомлюючи суспільно небезпечний характер своїх протиправних корисливих дій, передбачаючи їх наслідки у вигляді завдання шкоди охоронюваним законом інтересам держави внаслідок несплати визначених податків та інших платежів, і свідомо бажаючи їх настання, посягаючи на встановлений законодавством України порядок здійснення підприємницької діяльності, вирішив створити юридичну особу, не для здійснення реальної господарської діяльності, а з метою прикриття подальшої незаконної діяльності.
Такою метою було обрано надання службовим особам реально діючих суб`єктів господарювання за незаконну грошову винагороду, послуг щодо документального забезпечення вчинюваних безтоварних господарських операцій, оприбуткування товарів, робіт та послуг невідомого походження (їх легалізації), завищення валових витрат цих суб`єктів, протиправного формування податкового кредиту, ухилення від сплати податків, протиправної конвертації безготівкових грошових коштів у готівку, з можливістю заволодіння чужим майном, шляхом підроблення та використання завідомо підроблених офіційних документів про ніби то поставку товарів, виконання робіт та надання послуг, а також з метою прикриття такої незаконної діяльності. Для реалізації свого злочинного задуму, посягаючи на встановлений законодавством України порядок здійснення підприємницької діяльності юридичними особами, а саме в порушення: вимог ст.ст. 3, 42, 43 Господарського кодексу України, ст. 3 Закону України «Про оподаткування прибутку підприємств», п.п.7.7.1 п.7.7 ст. 7 Закону України «Про податок на додану вартість», вінсклав та підписав протокол зборів засновників №1 від 01 лютого 2009 року про утворення приватного підприємства (в подальшому - ПП) «Техсандартпроект» та своє призначення його директором, достовірно знаючи про те, що воно не займатиметься підприємницькою діяльністю, а утворюється лише з метою надання незаконних послуг реально діючим суб`єктам господарювання щодо документального збільшення їх валових витрат та незаконного формування податкового кредиту, протиправної конвертації безготівкових грошових коштів у готівку, а також прикриття вказаної незаконної діяльності.
Він же, підписав Статут згідно п.1.1 якого підприємство створене ніби то з метою задоволення потреб підприємств, установ, організацій та населення у товарах і послугах з високими споживчими якостями та технічним рівнем, отримання законного прибутку. Після цього, статут товариства і протокол зборів його засновників, були подані державному реєстратору виконавчого комітету Луцької міської ради для проведення державної реєстрації.
09 лютого 2009 року ПП «Техсандартпроект» зареєстроване за №0004899, , юридична адреса: м.Луцьк, вул.Новочерчицька 29 кв.5. Згідно реєстраційних документів, основним видом його економічної діяльності обрано консультування з питань комерційної діяльності та управління. 10 лютого 2009 року підприємство за №16895 взято на податковий облік Луцькою ОДПІ. В цей же день, дозвільною системою управління громадської безпеки УМВС в області на ім`я ОСОБА_13 видано дозвіл №002595 для виготовлення круглої печатки. 18 червня 2009 року ПП «Техсандартпроект» видано свідоцтво про реєстрацію платником податку на додану вартість № НОМЕР_10 , індивідуальний податковий номер - НОМЕР_11 . 09 липня 2009 року ОСОБА_13 відкрито поточний банківський рахунок підприємства № НОМЕР_12 у відділенні у філії ПАТ «Кредитпромбанк» в м. Луцьку, МФО 303741, а також як особою, яка має право на здійснення банківських операцій, виконано зразки свого підпису та відбитка виготовленої печатки у відповідній картці.
Відповідно до Акту Луцької ОДПІ № 2243/22.4/36347845 від 18.04.2013 «Про результати позапланової невиїзної перевірки ПП «Техстандартпроект» з питань дотримання вимог податкового, валютного та іншого законодавства, за період з 01.01.2011 по 30.06.2012 та інших питань зазначених у постанові» виявлені порушення вимог чинного законодавства України та підтверджено відсутність факту здійснення ПП «Техсандартпроект» господарських операцій, які спрямовані на реальне настання правових наслідків, що обумовлені ними, внаслідок чого завищено податковий кредит на загальну суму 2 072 125 грн., що у тисячу і більше разів перевищує неоподатковуваний мінімум доходів громадян та чим заподіяно велику матеріальну шкоду державі.
Тобто, на думку обвинувачення, ОСОБА_13 здійснив створення суб`єкта підприємницької діяльності (юридичної особи) з метою прикриття незаконної діяльності, фіктивне підприємництво (ч. 2 ст. 205 КК України).
Органами досудового розслідування обвинувачується ОСОБА_11 , в тому, що на початку 2010 року вирішила створити злочинну групу, до складу якої, крім особи, відносно якої матеріали кримінального провадження виділено в окреме провадження, також залучили ОСОБА_12 та ОСОБА_13 , з котрими вони перебували у дружніх стосунках. При цьому, зважаючи на те, що останній являвся засновником і директором аналогічно самостійно створеного ним фіктивного ПП «Техстандартпроект», в сукупності з об`єднанням спільних протиправних зусиль учасників цієї групи та зацікавленістю суб`єктів «клієнтів», мало сприяти значним кримінальним прибуткам та унеможливленню викриття правоохоронними органами їх протиправної діяльності. Отримавши на початку 2010 року, в м.Луцьку добровільну свідому згоду особи, відносно якої матеріали кримінального провадження виділено в окреме провадження, ОСОБА_12 та ОСОБА_13 на здійснення спільної, тривалої протиправної діяльності в сфері господарської та службової діяльності, ОСОБА_11 взяла на себе роль організатора та керівника створеної нею для вчинення кримінальних правопорушень злочинної групи.
Безпосередньо ОСОБА_11 , повідомивши усіх вищевказаних осіб про план злочинної діяльності, переконала їх у тому, що дана діяльність не може бути виявленою та викритою правоохоронними органами, оскільки встановити підроблення первинних та бухгалтерських документів неможливо, бо операції з товарно-матеріальними цінностями, факти надання послуг та виконання робіт, для облікування (оприбуткування) яких і виготовляються такі документи, в переважній більшості, дійсно були у суб`єктів господарювання «клієнтів», однак придбані чи отримані від інших постачальників, за значно меншу вказаної у підроблених документах ціну, а замовники цих документів повідомляти про їх підроблення не будуть, бо в такому випадку їм самим необхідно буде відповідати за фальсифікацію бухгалтерського обліку, податкової звітності, ухилення від сплати податків та заволодіння чужим майном.
Для забезпечення стійкості, стабільності та згуртованості даної групи, вона деталізувала розроблений нею спільно з особою, відносно якої матеріали кримінального провадження виділено в окреме провадження, план з розподілом ролей та функцій, направлений на досягнення єдиного злочинного задуму, визначила найбільш оптимальні способи його реалізації та правила поведінки, спрямовані на беззаперечне виконання її наказів і створення тісних стосунків, які базувались на спільному бажанні кожного з них вчиняти злочини з метою отримання стабільних кримінальних прибутків для задоволення власних потреб у грошах.
В подальшому, вона здійснювала детальне планування вчинення конкретних злочинів, керувала діями їх виконавців, приймала в них безпосередню участь, розподіляла грошову винагороду від одержаних злочинних прибутків та розробляла заходи направлені на ухилення від кримінальної відповідальності за скоєне, тобто на засадах стійкості, зорганізованості, планування та дотримання внутрішньої дисципліни утворила стійку організовану групу, керувала нею, забезпечувала взаємозв`язок між діями усіх її учасників, фінансування та прикриття злочинної діяльності.
Згідно розробленого єдиного злочинного плану ОСОБА_11 , особа, відносно якої матеріали кримінального провадження виділено в окреме провадження, ОСОБА_13 та ОСОБА_12 домовились використовувати утворені трьома першими фіктивні підприємства ТОВ «Медео-Захід» та ПП «Техстандартпроект», а за необхідності також належні ОСОБА_11 інші суб`єкти - ТОВ «Голден Файер» та ФГ «Господарочка», які мали статус юридичної особи та необхідні реквізити, як інструменти виготовлення підроблених первинних документів про нібито поставку в адресу «замовників» (підприємств-контрагентів) товарно-матеріальних цінностей, виконання робіт і надання послуг з метою їх подальшого відображення останніми в своєму бухгалтерському обліку та податковій звітності, тобто для документального прикриття фактично вчинюваних безтоварних господарських операцій, що в кінцевому результаті повинно було дозволити їм незаконно оприбутковувати товари, роботи та послуги невідомого походження, або прикривати відсутність таких, завищувати власні валові витрати, безпідставно формувати податковий кредит, зменшуючи свої податкові зобов`язання, або ухилятись від сплати податків, протиправно переводити (конвертувати) в ході вказаних операцій безготівкові грошові кошти у готівку для заволодіння ними, а також з метою прикриття вказаної незаконної діяльності.
В обов`язки ОСОБА_11 , особи, відносно якої матеріали кримінального провадження виділено в окреме провадження, та ОСОБА_13 , у відповідності до розробленого та відомого кожному з них єдиного злочинного плану, входило використання наявних та здобуття нових зв`язків серед реально діючих приватних підприємців і службових осіб юридичних осіб, для підшукання серед них потенційних «клієнтів», котрі потребували вищеописаних незаконних послуг.
При цьому, вони уточнювали асортимент товарів, робіт та послуг, на які необхідно було виготовити фіктивні документи, їх вартість, порядок проведення взаєморозрахунків, банківські реквізити замовників та обумовлювали оплату за надання їм такого виду незаконних послуг в розмірі від 8% до 12%, в залежності від виду (послуги чи товари) та загальної суми здійсненої безтоварної операції, що було взаємовигідним, зважаючи на значно нижчий розмір, ніж ставка податків, передбачених чинним законодавством.
Отримувану від замовників інформацію ОСОБА_11 , особа, відносно якої матеріали кримінального провадження виділено в окреме провадження, та ОСОБА_13 передавали для ОСОБА_12 . Остання, за вказівками особи, відносно якої матеріали кримінального провадження виділено в окреме провадження, та ОСОБА_15 , в залежності від наданих ними та ОСОБА_13 відомостей, використовуючи наявні стандарти бухгалтерського обліку, податкової, фінансової та статистичної звітності, виконувала функції бухгалтера, в тому числі вона, з дотриманням встановлених чинними на момент злочинів нормативними актами форм і реквізитів, перебуваючи в офісному приміщенні, розміщеному за адресою: м.Луцьк, вул. 8 Березня, 1/4, з використанням комп`ютерної техніки, виготовляла від імені ТОВ «Медео-Захід», ТОВ «Голден Файер», ФГ «Господарочка», ПП «Техстандартпроект» підроблені договори, рахунки, видаткові та податкові накладні, акти виконаних робіт та інші необхідні документи, шляхом внесення до їх змісту завідомо неправдивої інформації про господарські стосунки, які в дійсності не існували.
Після цього, ОСОБА_11 , особа, відносно якої матеріали кримінального провадження виділено в окреме провадження, та ОСОБА_13 , від імені створених ними фіктивних підприємств, у яких вони формально виконували функції директорів, тобто діючи як службові особи, своїми підписами та відтисками печаток завіряли виготовлені завідомо підроблені офіційні документи, з метою використання їх замовниками в бухгалтерському обліку та податковій звітності для прикриття безтоварних господарських операцій, протиправного зменшення податкових зобов`язань, ухилення від сплати податків, конвертації та привласнення грошових коштів.
Маскуючи здійснювані безтоварні операції та для досягнення кінцевої мети, замовники-«клієнти» здійснювали перерахування для ТОВ «Медео-Захід», ПП «Техстандартпроект», ТОВ «Голден Файер», ФГ «Господарочка» на банківські рахунки грошових коштів, як нібито за фактично поставлені товари, надані послуги чи виконані роботи, згідно вищевказаних підроблених документів, по реально відсутнім цивільно-правовим зобов`язанням.
В подальшому, ОСОБА_12 , використовуючи наданий їй особою, відносно якої матеріали кримінального провадження виділено в окреме провадження, доступ до програмно-технологічного телекомунікаційного комплексу «Банк-Клієнт», яким здійснювалось обслуговування банківськими установами відкритих для ТОВ «Медео-Захід» розрахункових рахунків, під контролем і за вказівками особи, відносно якої матеріали кримінального провадження виділено в окреме провадження, та ОСОБА_11 отримувала виписки по цих рахунках, проводила дистанційне формування і відправлення електронних платіжних документів, котрими здійснювалось перерахування скерованих від «клієнтів» грошових коштів, або надавала інформацію про їх зарахування на ці рахунки ОСОБА_13 та особі, матеріали відносно якого виділені в окреме провадження, для безпосереднього зняття ними готівки.
По вказівці останнього ОСОБА_12 виписувала грошові чеки із зазначенням підстав: «Видача на закупівлю товарів», «Закупка товару», що не відповідало дійсності. Виготовлені чеки особа, відносно якої матеріали кримінального провадження виділено в окреме провадження, завіряв своїм підписом і відтиском печатки, як директор ТОВ «Медео-Захід» та отримував в банках зазначені в них суми готівкою, які повертались замовникам незаконної конвертації, крім обумовленої винагороди в розмірі від 8% до 12%, за надані послуги, що розподілялася між членами злочинного угрупування та привласнювалася ними.
Здобуті внаслідок вчинення вказаних злочинів - фіктивного підприємництва та службового підроблення офіційних документів грошові кошти, шляхом здійснення з ними фінансових операцій, які полягали у зарахуванні по безтоварним операціям на банківський рахунок, перерахунку по рахунках контрольованих юридичних осіб з подальшим конвертуванням у готівку, з прихованням та маскуванням у такий спосіб незаконного походження цих коштів, володіння ними, прав на них, джерела їх походження, місцезнаходження, переміщення, а так само набуття, володіння та їх використання, передачі замовникам конвертації, за виключенням власних кримінальних прибутків в розмірі 8-12% від загальної суми, у такий спосіб легалізовувались (відмивались).
Таким чином, на думку обвинувачення, на початку 2010 року ОСОБА_11 , особа, відносно якої матеріали кримінального провадження виділено в окреме провадження, ОСОБА_12 та ОСОБА_13 , будучи об`єднаними єдиним планом з розподілом функцій учасників групи, зорганізувалися у стійке об`єднання для вчинення злочинів у сфері господарської та службової діяльності, спрямованих на реалізацію цього плану, відомого всім її учасникам, та досягнення кінцевої мети.
Зокрема, членами вказаної організованої групи вчинені наступні злочини.
1. В період січня-грудня 2010 року, в м. Луцьку, ОСОБА_11 , здійснюючи керівництво та забезпечення злочинної діяльності створеної нею організованої групи в складі особи, відносно якої матеріали кримінального провадження виділено в окреме провадження, та ОСОБА_12 , використовуючи для прикриття незаконної діяльності фіктивне ТОВ «Медео-Захід», шляхом службового підроблення офіційних документів, сприяли ухиленню від сплати податків службовій особі приватного підприємства «Дисконт Плюс».
Так, ОСОБА_16 (якого ухвалою Луцького міськрайонного суду від 17.06.2013 визнано винним у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч.1 ст.212 КК України), будучи службовою особою директором та головним бухгалтером ПП «Дисконт Плюс», здійснюючи господарську діяльність вказаного товариства, переслідуючи мету ухилитись від сплати податків, що підлягали перерахуванню цим товариством до державного бюджету, обрав для цього спосіб незаконного завищення валових витрат та безпідставного формування податкового кредиту з податку на додану вартість, шляхом створення документальної видимості понесених товариством витрат, внаслідок проведення безтоварних господарських операцій.
З метою реалізації даного наміру, ОСОБА_16 замовив у ОСОБА_11 виготовлення за грошову винагороду підроблених офіційних документів, підтверджуючих нібито постачання ТОВ «Медео-Захід» для ПП «Дисконт-плюс» товарно-матеріальних цінностей - будівельних матеріалів, для подальшого їх використання в бухгалтерському обліку та податковій звітності, що в кінцевому результаті повинно було дозволити йому незаконно документально завищити свої валові витрати, безпідставно сформувати податковий кредит, конвертувати одержані в ході вказаних безтоварних операцій безготівкові грошові кошти у готівку, ухилившись у такий спосіб від сплати податків.
В ході досягнення злочинної домовленості, ОСОБА_11 , виконуючи роль організатора та керівника організованої злочинної групи, в усному порядку, уточнила асортимент товарів, на які необхідно було виготовити такі фіктивні документи, їх вартість, порядок проведення взаєморозрахунків, банківські реквізити та обумовила оплату за надані послуги в розмірі приблизно 10% від загальної суми грошових коштів, що будуть перераховані, та передала отриману інформацію особі, матеріали відносно якого виділені в окреме провадження, і ОСОБА_12 , для підготовки необхідних фіктивних документів.
Остання, будучи об`єднаною єдиним планом, згідно своєї ролі учасника злочинної групи, перебуваючи в офісному приміщенні, розміщеному за адресою: м.Луцьк, вул. 8 Березня, 1/4, за допомогою комп`ютерної техніки виготовила завідомо неправдиві документи про фінансово-господарські операції, які не мали місця в дійсності, про придбання ПП «Дисконт Плюс» товарно-матеріальних цінностей (будівельних матеріалів) у ТОВ «Медео-Захід», а саме податкові накладні: № 050106 від 05.01.2010 на суму 35 721,60 грн., в т.ч. ПДВ - 5 953,60 грн.; № 290101 від 29.01.2010 на суму 84 220,12 грн., в т.ч. ПДВ - 14036,69грн.; № 310107 від 01.01.2010 на суму 57 542,28 грн., в т.ч. ПДВ - 9 590,38грн.; № 260203 від 26.02.2010 на суму 4 131,43 грн., в т.ч. ПДВ - 688,57 грн.; № 280210 від 28.02.2010 на суму 2 098,21 грн., в т.ч. ПДВ - 349,70 грн.; № 100310 від 10.03.2010 на суму 2 822,00 грн., в т.ч. ПДВ - 470,33 грн.; № 290410 від 29.04.2010 на суму 36 094,00 грн., в т.ч. ПДВ - 6 015,67грн.;
№ 030510 від 03.05.2010 на суму 127 326,40 грн., в т.ч. ПДВ - 21221,07грн.; № 300610 від 30.06.2010 на суму 12 150,00 грн., в т.ч. ПДВ - 2 025,00 грн.; № 090710 від 09.07.2010 на суму 12 000,00 грн., в т.ч. ПДВ - 2 000,00 грн.; № 120710 від 12.07.2010 на суму 20 770,00 грн., в т.ч. ПДВ - 3 461,67 грн.; № 150710 від 15.07.2010 на суму 4 760,00 грн., в т.ч. ПДВ - 793,33 грн.; № 200710 від 20.07.2010 на суму 1 865,00 грн., в т.ч. ПДВ - 310,83 грн.; № 220710 від 22.07.2010 на суму 1 883,00 грн., в т.ч. ПДВ - 313,83 грн.; № 280710 від 28.07.2010 на суму 72 035,00 грн., в т.ч. ПДВ - 12005,83грн.;
№ 290710 від 29.07.2010 на суму 3 350,00 грн., в т.ч. ПДВ - 558,33 грн.; № 020810 від 02.08.2010 на суму 38 040,00 грн., в т.ч. ПДВ - 6 340,00 грн.; № 030810 від 03.08.2010 на суму 38 040,00 грн., в т.ч. ПДВ - 6 340,00 грн.; № 130810 від 13.08.2010 на суму 297,00 грн., в т.ч. ПДВ - 49,50 грн.; № 160810 від 16.08.2010 на суму 16 870,00 грн., в т.ч. ПДВ - 2 811,67 грн.; № 300810 від 30.08.2010 на суму 702 945,00 грн., в т.ч. ПДВ - 117157,50грн.; № 030910 від 03.09.2010 на суму 14 030,00 грн., в т.ч. ПДВ - 2 338,33 грн.; № 090910 від 09.09.2010 на суму 26 178,00 грн., в т.ч. ПДВ - 4 363,00 грн.; № 100910 від 10.09.2010 на суму 3 506,00 грн., в т.ч. ПДВ - 584,33 грн.; № 130910 від 13.09.2010 на суму 20 942,00 грн., в т.ч. ПДВ - 3 490,33 грн.; № 140910 від 14.09.2010 на суму 109 950,00 грн., в т.ч. ПДВ - 18325,00грн.; № 150910 від 15.09.2010 на суму 400,00 грн., в т.ч. ПДВ - 66,67 грн.; № 160910 від 16.09.2010 на суму 80 825,00 грн., в т.ч. ПДВ - 13470,83грн.; № 170910 від 17.09.2010 на суму 1 380,00 грн., в т.ч. ПДВ - 230,00 грн.; № 300910 від 30.09.2010 на суму 37 000,00 грн., в т.ч. ПДВ - 6 166,67 грн.; № 121010 від 12.10.2010 на суму 4 930,00 грн., в т.ч. ПДВ - 821,67 грн.; № 141010 від 14.10.2010 на суму 10 000,00 грн., в т.ч. ПДВ - 1 666,67 грн.; № 131010 від 13.10.2010 на суму 5 000,00 грн., в т.ч. ПДВ - 833,33 грн.; № 211010 від 21.10.2010 на суму 251 579,00 грн., в т.ч. ПДВ - 4192,83грн.; № 221010 від 22.10.2010 на суму 91 423,91 грн., в т.ч. ПДВ - 15237,32грн.; № 281010 від 28.10.2010 на суму 445,00 грн., в т.ч. ПДВ - 74,17 грн.; № 291010 від 29.10.2010 на суму 57 896,00 грн., в т.ч. ПДВ - 9 649,33 грн.; № 021110 від 02.11.2010 на суму 8 762,00 грн., в т.ч. ПДВ - 1 460,33 грн.; № 031110 від 03.11.2010 на суму 64 925,00 грн., в т.ч. ПДВ - 10820,83грн.; № 051110 від 05.11.2010 на суму 60 000,00 грн., в т.ч. ПДВ - 10000,00грн.; № 081110 від 08.11.2010 на суму 1 725,60 грн., в т.ч. ПДВ - 287,60 грн.; № 101110 від 10.11.2010 на суму 30 000,00 грн., в т.ч. ПДВ - 5 000,00 грн.; № 151110 від 15.11.2010 на суму 4 000,00 грн., в т.ч. ПДВ - 666,67 грн.; № 181110 від 18.11.2010 на суму 8 865,00 грн., в т.ч. ПДВ - 1 477,50 грн.; № 011210 від 01.12.2010 на суму 13 567,00 грн., в т.ч. ПДВ - 2 261,17 грн.; № 021210 від 02.12.2010 на суму 55 405,00 грн., в т.ч. ПДВ - 9 234,17 грн.; № 101210 від 10.12.2010 на суму 3 833,02 грн., в т.ч. ПДВ - 638,84 грн.; № 101210 від 10.12.2010 на суму 2 937,98 грн., в т.ч. ПДВ - 489,66 грн.; № 151210 від 15.12.2010 на суму 1 089,00 грн., в т.ч. ПДВ - 181,50 грн., а всього документів, про придбання підприємством «Дисконт Плюс» у ТОВ «Медео-Захід» будівельних матеріалів на загальну суму 2245556 гривень, в тому числі податок на додану вартість 374259 гривень.
Вказані вище завідомо неправдиві документи, особа, відносно якої матеріали кримінального провадження виділено в окреме провадження, будучи об`єднаним єдиним злочинним умислом з ОСОБА_11 та ОСОБА_12 , на виконання своєї ролі учасника організованої групи, завірив власним підписом, як директор ТОВ «Медео-Захід», та відтиском печатки цього товариства, передавши їх ОСОБА_11 .
При цьому, на підставі вказаних фіктивних документів, з метою маскування безтоварних операцій та для надання вигляду здійснення легальної діяльності, ПП «Дисконт Плюс» здійснено перерахування як ніби то за поставлені товари грошових коштів для ТОВ «Медео-Захід», а саме: платіжним дорученням №16 від 06.01.2010 року в сумі 46170,00 грн.;
платіжним дорученням №17 від 11.01.2010 року в сумі 53192,00 грн.; платіжним дорученням №20 від 14.01.2010 року в сумі 2577,00 грн.; платіжним дорученням №72 від 17.02.2010 року в сумі 1363,00 грн.; платіжним дорученням №84 від 22.02.2010 року в сумі 731,64 грн.; платіжним дорученням №87 від 23.02.2010 року в сумі 4135,00 грн.; платіжним дорученням №102 від 10.03.2010 року в сумі 2678,00 грн.; платіжним дорученням №113 від 15.03.2010 року в сумі 144,00 грн.; платіжним дорученням №171 від 23.04.2010 року в сумі 27005,00 грн.; платіжним дорученням №178 від 26.04.2010 року в сумі 3100,00 грн.; платіжним дорученням №180 від 26.04.2010 року в сумі 5549,00 грн.; платіжним дорученням №194 від 30.04.2010 року в сумі 440,00 грн.; платіжним дорученням №202 від 05.05.2010 року в сумі 6000,00 грн.; платіжним дорученням №207 від 05.05.2010 року в сумі 4000,00 грн.; платіжним дорученням №213 від 06.05.2010 року в сумі 1324,40 грн.; платіжним дорученням №214 від 06.05.2010 року в сумі 2,00 грн.; платіжним дорученням №246 від 31.05.2010 року в сумі 116000,00 грн.; платіжним дорученням №281 від 17.06.2010 року в сумі 12150,00 грн.; платіжним дорученням №305 від 09.07.2010 року в сумі 12000,00 грн.; платіжним дорученням №309 від 12.07.2010 року в сумі 20770,00 грн.; платіжним дорученням №311 від 15.07.2010 року в сумі 2555,00 грн.; платіжним дорученням №312 від 15.07.2010 року в сумі 2205,00 грн.; платіжним дорученням №325 від 20.07.2010 року в сумі 1865,00 грн.; платіжним дорученням №340 від 22.07.2010 року в сумі 1883,00 грн.; платіжним дорученням №349 від 28.07.2010 року в сумі 59690,00 грн.; платіжним дорученням №352 від 28.07.2010 року в сумі 12345,00 грн.; платіжним дорученням №364 від 29.07.2010 року в сумі 3350,00 грн.; платіжним дорученням №374 від 02.08.2010 року в сумі 6340,00 грн.; платіжним дорученням №384 від 03.08.2010 року в сумі 47121,00 грн.; платіжним дорученням № 405 від 13.08.2010 року в сумі 297,00 грн.; платіжним дорученням № 412 від 16.08.2010 року в сумі 16870,00 грн.; платіжним дорученням № 453 від 30.08.2010 року в сумі 20945,00 грн.; платіжним дорученням № 456 від 30.08.2010 року в сумі 615000,00 грн.; платіжним дорученням № 457 від 30.08.2010 року в сумі 67000,00 грн.; платіжним дорученням № 254 від 02.09.2010 року в сумі 600000,00 грн.; платіжним дорученням № 477 від 03.09.2010 року в сумі 14030,00 грн.; платіжним дорученням № 517 від 10.09.2010 року в сумі 3506,00 грн.; платіжним дорученням № 525 від 14.09.2010 року в сумі 109950,00 грн.; платіжним дорученням № 530 від 15.09.2010 року в сумі 400,00 грн.; платіжним дорученням № 531 від 16.09.2010 року в сумі 80000,00 грн.; платіжним дорученням № 533 від 16.09.2010 року в сумі 825,00 грн.; платіжним дорученням № 536 від 17.09.2010 року в сумі 1380,00 грн.; платіжним дорученням № 568 від 30.09.2010 року в сумі 37000,00 грн.; платіжним дорученням № 584 від 12.10.2010 року в сумі 930,00 грн.; платіжним дорученням № 586 від 12.10.2010 року в сумі 4000,00 грн.; платіжним дорученням № 602 від 14.10.2010 року в сумі 4000,00 грн.; платіжним дорученням № 623 від 21.10.2010 року в сумі 200000,00 грн.; платіжним дорученням № 633 від 22.10.2010 року в сумі 86124,00 грн.; платіжним дорученням № 641 від 22.10.2010 року в сумі 1500,00 грн.; платіжним дорученням № 643 від 22.10.2010 року в сумі 3799,00 грн.; платіжним дорученням № 654 від 28.10.2010 року в сумі 445,00 грн.; платіжним дорученням № 656 від 29.10.2010 року в сумі 36843,00 грн.; платіжним дорученням № 661 від 29.10.2010 року в сумі 24053,00 грн.; платіжним дорученням № 674 від 11.05.2010 року в сумі 60000,00 грн.; платіжним дорученням № 682 від 10.11.2010 року в сумі 30000,00 грн.; платіжним дорученням № 687 від 15.11.2010 року в сумі 4000,00 грн.; платіжним дорученням № 689 від 18.11.2010 року в сумі 8765,00 грн.; платіжним дорученням № 690 від 18.11.2010 року в сумі 100,00 грн.; платіжним дорученням № 715 від 01.12.2010 року в сумі 7567,00 грн.; платіжним дорученням № 720 від 01.12.2010 року в сумі 6000,00 грн.; платіжним дорученням № 724 від 02.12.2010 року в сумі 405,00 грн.; платіжним дорученням № 733 від 09.12.2010 року в сумі 15000,00 грн.; платіжним дорученням № 735 від 09.12.2010 року в сумі 40000,00 грн.; платіжним дорученням № 736 від 10.12.2010 року в сумі 6000,00 грн.; платіжним дорученням № 737 від 10.12.2010 року в сумі 771,00 грн.; платіжним дорученням № 741 від 15.12.2010 року в сумі 1089,00 грн.; платіжним дорученням №43 від 07.02.2011 року в сумі 30000,00 грн.; а всього переховано грошей в загальній сумі 2 595 279,04 гривень.
Достовірно знаючи, що ПП «Дисконт Плюс» фактично не отримувало від ТОВ «Медео-Захід» ніяких товарів, усвідомлюючи, що вищевказані документи, отримані від ОСОБА_11 , містять неправдиві відомості про господарські операції, яких в дійсності не було, ОСОБА_16 умисно, з метою ухилення від сплати податків до бюджету, в період з січня по грудень 2010 року здійснив проведення вказаних документів по бухгалтерському та податковому обліку ПП «Дисконт Плюс».
При складанні податкової звітності, зокрема декларацій з податку на додану вартість за січень, лютий, березень, квітень, травень, червень, липень, серпень, вересень, жовтень, листопад, грудень 2010 року, та уточнюючих розрахунків до них, включив операції з придбання у ТОВ «Медео-Захід» товарів на суму 2 245 556 гривень, а також включив до «Розшифровки податкових зобов`язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» (Додаток №5 до податкової декларації з ПДВ) суми податку на додану вартість, сформованого на підставі податкових накладних ТОВ «Медео-Захід» на загальну суму 374 259 гривень. При складанні податкових декларацій з податку на прибуток за І квартал 2010 року, півріччя 2010 року, 9 місяців 2010 року та річну за 2010 рік, ОСОБА_17 включив операції про понесені витрати, пов`язані із придбанням у ТОВ «Медео-Захід» товарів на суму 1871296 гривень.
Отже, в результаті таких дій ОСОБА_16 , що полягали у проведення завідомо неправдивих документів про нібито придбання у ТОВ «Медео-Захід» будівельних матеріалів на суму 2245556 гривень (в т.ч. ПДВ 374259 гривень), приватним підприємством «Дисконт Плюс» в період з січня по грудень 2010 року, без здійснення операцій з придбання товарів від ТОВ «Медео-Захід», без отримання від вказаного товариства цих товарів, що не були придбані для їх подальшого використання в оподатковуваних операціях у межах господарської діяльності ПП «Дисконт Плюс», безпідставно завищено валові витрати та податковий кредит, внаслідок чого підприємством було не нараховано та не сплачено до бюджету податок на прибуток в сумі 467 823 гривень, в т.ч. за І квартал 2010 на 38 861 грн., за ІІ квартал 2010 на 36 577 грн., за ІІІ квартал 2010 251 472 грн., за ІV квартал 2010 на 140 913 грн., а також податок на додану вартість в сумі 374 259 гривень, в т.ч. за січень 2010 на 29581 грн., лютий 2010 на 1 038 грн., березень 2010 на 470 грн., квітень 2010 на 6016 грн., травень 2010 на 21221 грн., червень 2010 на 2025 грн., липень 2010 на 19444 грн., серпень 2010 на 132699 грн., вересень 2010 на 49035 грн., жовтень 2010 на 70212 грн., листопад 2010 на 29713 грн., грудень 2010 на 12805 грн., а всього податків на загальну суму 842 082 гривень.
Таким чином, в результаті вчиненого організованою групою в складі ОСОБА_11 , особи, відносно якої матеріали кримінального провадження виділено в окреме провадження, та ОСОБА_12 складання та видачі від імені ТОВ «Медео-Захід» вищезазначених завідомо неправдивих офіційних документів, ОСОБА_16 , будучи службовою особою платника податку ПП «Дисконт Плюс», умисно ухилився від сплати до бюджету за період з січня по грудень 2010 року податку на прибуток підприємства та податку на додану вартість в загальній сумі 842 082 гривень, яка більше, ніж в одну тисячу разів перевищує встановлений законодавством неоподатковуваний мінімум доходів громадян, що становить значний розмір.
2. Продовжуючи свою протиправну діяльність ОСОБА_11 в період серпня-грудня 2010 року, в м. Луцьку, здійснюючи керівництво та забезпечення злочинної діяльності створеної нею організованої групи в складі особи, відносно якої матеріали кримінального провадження виділено в окреме провадження, та ОСОБА_12 , використовуючи для прикриття незаконної діяльності фіктивне ТОВ «Медео-Захід», шляхом службового підроблення офіційних документів, повторно сприяли ухиленню від сплати податків службовій особі ТОВ «Атланта-Сервіс».
Так, ОСОБА_18 (якого ухвалою Луцького міськрайонного суду від 16.05.2013 визнано винним у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч.1 ст.212 КК України), будучи службовою особою директором товариства з обмеженою відповідальністю «Атланта-Сервіс», переслідуючи мету ухилитися від сплати податків, що підлягали перерахуванню до бюджету очолюваним ним ТОВ «Атланта-Сервіс», обрав для цього спосіб незаконного завищення валових витрат та податкового кредиту з податку на додану вартість (далі ПДВ), шляхом створення документальної видимості понесених товариством витрат, внаслідок проведення безтоварних господарських операцій, яких в дійсності не відбувалось.
З метою реалізації даного наміру, ОСОБА_18 замовив у ОСОБА_11 , виготовлення за грошову винагороду підроблених офіційних документів, підтверджуючих нібито постачання ТОВ «Медео-Захід» для ТОВ «Атланта-Сервіс» товарно-матеріальних цінностей, для подальшого їх використання в бухгалтерському обліку та податковій звітності, що в кінцевому результаті повинно було дозволити йому незаконно документально завищити свої валові витрати, безпідставно сформувати податковий кредит, конвертувати одержані в ході вказаних безтоварних операцій безготівкові грошові кошти у готівку, ухилившись у такий спосіб від сплати податків.
В ході досягнення злочинної домовленості, ОСОБА_11 , виконуючи роль організатора та керівника організованої злочинної групи, в усному порядку уточнила асортимент товарів, на які необхідно було виготовити такі фіктивні документи, їх вартість, порядок проведення взаєморозрахунків, банківські реквізити та обумовила оплату за надані послуги в розмірі приблизно 10% від загальної суми грошових коштів, що будуть перераховані, та передала отриману інформацію особі, справа відносно якого виділена в окреме провадження, і ОСОБА_12 , для підготовки необхідних фіктивних документів. Остання, будучи об`єднаною єдиним планом, згідно своєї ролі учасника злочинної групи, перебуваючи в офісному приміщенні, розміщеному за адресою: м.Луцьк, вул. 8 Березня, 1/4, за допомогою комп`ютерної техніки виготовила завідомо неправдиві документи про фінансово-господарські операції, які не мали місця в дійсності, про купівлю товариством «Атланта-Сервіс» у ТОВ «Медео-Захід» товарів: комплектів елементів для підвісних стель, стояків вітражів, бетонних блоків, рам, щебеню, цегли і т.д., а саме: договір поставки від 05.10.2010; видаткові накладні №11101 від 01.11.2010 на суму 373259,05 грн., в тому числі ПДВ в сумі 62209,84 грн., №71203 від 07.12.2010 на суму 124292,71 грн., в тому числі ПДВ в сумі 20715,45 грн., №71204 від 07.12.2010 на суму 211415,69 грн., в тому числі ПДВ в сумі 35235,95 грн.
Вказані вище завідомо неправдиві документи, особа, відносно якої матеріали кримінального провадження виділено в окреме провадження, будучи об`єднаним єдиним злочинним умислом з ОСОБА_11 та ОСОБА_12 , на виконання своєї ролі учасника організованої групи, завірив власним підписом як директор ТОВ «Медео-Захід», та відтиском печатки цього товариства, передавши їх ОСОБА_11 для подальшого використання ОСОБА_18 .
Згідно цих видаткових накладних, ТОВ «Атланта-Сервіс» в особі ОСОБА_18 , документально отримало у ТОВ «Медео-Захід» товари по договору поставки від 05.10.2010, які в дійсності не поставлялись, внаслідок чого по податковому обліку ТОВ «Атланта-Сервіс» ОСОБА_18 було відображено неправдиві дані про проведені товариством господарські операції та понесені в результаті цього витрати і сплачені суми ПДВ, які можуть бути віднесені до складу податкового кредиту з ПДВ.
На підставі вищевказаних недостовірних офіційних документів, з метою маскування безтоварних операцій та для надання вигляду здійснення легальної діяльності, ТОВ «Атланта-Сервіс» здійснено перерахування грошових коштів для ТОВ «Медео-Захід», а саме: платіжним дорученням №212 від 17.01.2011 року в сумі 135000,00 грн; платіжним дорученням №213 від 17.01.2011 року в сумі 145000,00 грн; платіжним дорученням №218 від 25.01.2011 року в сумі 145000,00 грн; платіжним дорученням №38 від 28.01.2011 року в сумі 35000,00 грн.; платіжним дорученням №68 від 02.02.2011 року в сумі 7750,00 грн.; платіжним дорученням №495 від 21.02.2011 року в сумі 300000,00 грн.; платіжним дорученням №497 від 25.02.2011 року в сумі 300000,00 грн.; платіжним дорученням №498 від 04.03.2011 року в сумі 300000,00 грн.; платіжним дорученням №511 від 10.05.2011 року в сумі 100000,00 грн.; платіжним дорученням №515 від 19.05.2011 року в сумі 100000,00 грн.; платіжним дорученням №527 від 30.06.2011 року в сумі 100000,00 грн.; платіжним дорученням №711 від 16.09.2011 року в сумі 49940,00 грн.; платіжним дорученням №543 від 20.09.2011 року в сумі 90000,00 грн.; платіжним дорученням №753 від 05.10.2011 року в сумі 22727,00 грн.; платіжним дорученням №290 від 07.10.2011 року в сумі 50505,00 грн.; платіжним дорученням №771 від 12.10.2011 року в сумі 25253,00 грн; платіжним дорученням №777 від 13.10.2011 року в сумі 24242,00 грн; платіжним дорученням №795 від 21.10.2011 року в сумі 28000,00 грн; платіжним дорученням №82 від 15.12.2011 року в сумі 250000,00 грн; а всього перераховано грошових коштів на загальну суму 1958417 грн.
При цьому, незаконно віднесені до складу валових витрат в деклараціях з податку на прибуток підприємства за 2010 рік, а також до складу податкового кредиту з податку на додану вартість ТОВ «Атланта-Сервіс» у податкових деклараціях з ПДВ товариства за серпень 2010 року, жовтень 2010 року, листопад 2010 року, грудень 2010 року, які були подані до Луцької ОДПІ, в результаті чого були занижені суми податку на прибуток та податку на додану вартість, які підлягали сплаті до бюджету цим товариством.
В результаті такого відображення в обліку ТОВ «Атланта-Сервіс» безтоварних операцій з ТОВ «Медео-Захід» щодо отримання товарів (робіт/послуг), ОСОБА_18 було занижено податок на прибуток підприємства в 2010 році на суму 196065 грн., а також занижено податок на додану вартість: за серпень 2010 року 15000 грн., за жовтень 2010 року 89000 грн., за листопад 2010 року 50000 грн., за грудень 2010 року 562103 грн., внаслідок чого згідно акту №1221/22.6/31654883 від 21.02.2013 про результати позапланової виїзної перевірки ТОВ «Атланта-Сервіс» з питань здійснення фінансово-господарських операцій з ТОВ «Медео-Захід» за період з 01.01.2010 по 31.12.2011, товариством «Атланта-Сервіс» не було сплачено до державного бюджету 716103 грн. податку на додану вартість, та 196065 грн. податку на прибуток підприємства.
В результаті вчиненого організованою групою в складі ОСОБА_11 , особи, відносно якої матеріали кримінального провадження виділено в окреме провадження, та ОСОБА_12 складання та видачі від імені ТОВ «Медео-Захід» вищезазначених завідомо неправдивих офіційних документів, ОСОБА_18 , будучи службовою особою платника податку директором ТОВ «Атланта-Сервіс», умисно ухилився від сплати до бюджету за період з 01.08.2010 по 31.12.2010 податку на прибуток підприємства та податку на додану вартість в загальній сумі 912 168 гривень, яка більше, ніж в одну тисячу разів перевищує встановлений законодавством неоподатковуваний мінімум доходів громадян, що становить значний розмір.
Тим самим, на думку обвинувачення, ОСОБА_11 , ОСОБА_12 та особа, матеріали відносно якої виділені в окреме провадження, сприяли в ухиленні від сплати податків у значних розмірах, тобто вчинили кримінальне правопорушення, передбачене ч.3 ст.28 ч.5 ст.27 ч.1 ст.212 КК України, а також, службове підроблення за ч.3 ст.28 ч.1 ст.366 КК України.
3. Продовжуючи свою протиправну діяльність, ОСОБА_11 в період травня-грудня 2010 року, в м. Луцьку, здійснюючи керівництво та забезпечення злочинної діяльності створеної нею організованої групи в складі особи, відносно якої матеріали кримінального провадження виділено в окреме провадження, та ОСОБА_12 , використовуючи для прикриття незаконної діяльності створене фіктивне ТОВ «Медео-Захід», шляхом службового підроблення офіційних документів, повторно сприяла ухиленню від сплати податків службовій особі ВАТ «Луцьк Фудз».
Так, ОСОБА_19 (який згідно із постановою Луцького міськрайонного суду від 15.08.2013 визнаний винним у вчиненні кримінальних правопорушень, передбачених ч.2 ст.212, ч.1 ст.366 КК України), будучи головою правління ВАТ «Луцьк Фудз», здійснюючи господарську діяльність вказаного товариства, переслідуючи мету ухилитись від сплати податків, що підлягали перерахуванню цим товариством до державного бюджету, обрав для цього спосіб незаконного завищення валових витрат та безпідставного формування податкового кредиту з податку на додану вартість, шляхом створення документальної видимості понесених товариством витрат, внаслідок проведення безтоварних господарських операцій.
З метою реалізації даного наміру, ОСОБА_19 замовив у ОСОБА_11 виготовлення за грошову винагороду підроблених офіційних документів, підтверджуючих нібито постачання ТОВ «Медео-Захід» для ВАТ «Луцьк Фудз» товарно-матеріальних цінностей, для подальшого їх використання в бухгалтерському обліку та податковій звітності, що в кінцевому результаті повинно було дозволити йому незаконно документально завищити свої валові витрати, безпідставно сформувати податковий кредит, конвертувати одержані в ході вказаних безтоварних операцій безготівкові грошові кошти у готівку, ухилившись у такий спосіб від сплати податків.
В ході досягнення злочинної домовленості, ОСОБА_11 , виконуючи роль організатора та керівника організованої злочинної групи, в усному порядку, уточнила асортимент товарів, на які необхідно було виготовити такі фіктивні документи, їх вартість, порядок проведення взаєморозрахунків, банківські реквізити та обумовила оплату за надані послуги в розмірі приблизно 10% від загальної суми грошових коштів, що будуть перераховані, та передала отриману інформацію особі, матеріали відносно якого виділені в окреме провадження, і ОСОБА_12 , для підготовки необхідних фіктивних документів. Остання, будучи об`єднаною єдиним планом, згідно своєї ролі учасника злочинної групи, перебуваючи в офісному приміщенні, розміщеному за адресою: м.Луцьк, вул. 8 Березня, 1/4, за допомогою комп`ютерної техніки виготовила завідомо неправдиві документи про фінансово-господарські операції, які не мали місця в дійсності, про придбання товариством «Луцьк Фудз» сільськогосподарських товарів та томатної пасти у ТОВ «Медео-Захід», а саме: договір купівлі-продажу №17/05/10/1 від 17.05.2010, згідно якого ТОВ «Медео-Захід» в період з 01.06.2010 по 29.12.2010 нібито реалізовувало товариству «Луцьк Фудз» сільськогосподарську продукцію та томатну пасту; видаткові та податкові накладні:
№173 від 01.06.2010, №191 від 01.06.2010 на суму 239870,00 грн., в т.ч. ПДВ 39978,33 грн.; №174 від 04.06.2010, №192 від 04.06.2010 на суму 181234,01 грн., в т.ч. ПДВ 30205,67 грн.; №175 від 07.06.2010, №193 від 07.06.2010 на суму 298700,00 грн., в т.ч. ПДВ 49783,33 грн.; №177 від 15.06.2010, №194 від 15.06.2010 на суму 300000,00 грн., в т.ч. ПДВ 50000,00 грн.; №178 від 18.06.2010, №195 від 18.06.2010 на суму 280016,00 грн., в т.ч. ПДВ 46669,33 грн.; №179 від 21.06.2010, №196 від 21.06.2010 на суму 290975,00 грн., в т.ч. ПДВ 48495,83 грн.; №180 від 23.06.2010, №197 від 23.06.2010 на суму 288540,00 грн., в т.ч. ПДВ 48090,00 грн.; №181 від 24.06.2010, №198 від 24.06.2010 на суму 284900,00 грн., в т.ч. ПДВ 47483,33 грн.; №182 від 25.06.2010, №199 від 25.06.2010 на суму 281600,00 грн., в т.ч. ПДВ 46933,33 грн.; №183 від 29.06.2010, №200 від 29.06.2010 на суму 137804,00 грн., в т.ч. ПДВ 22967,33 грн.; №184 від 30.06.2010, №201 від 30.06.2010 на суму 120000,00 грн., в т.ч. ПДВ 20000,33 грн.; №20701 від 02.07.2010, №20701 від 02.07.2010 на суму 283250,00 грн., в т.ч. ПДВ 47208,33 грн.; №50702 від 05.07.2010, №50702 від 05.07.2010 на суму 292600,00 грн., в т.ч. ПДВ 48766,67 грн.; №80700 від 02.07.2010, №80700 від 08.07.2010 на суму 276040,00 грн., в т.ч. ПДВ 46006,67 грн.; №130702 від 13.07.2010, №130702 від 13.07.2010 на суму 300000,00 грн., в т.ч. ПДВ 50000,0 грн.; №190703 від 19.07.2010, №190703 від 19.07.2010 на суму 299200,00 грн., в т.ч. ПДВ 49866,67 грн.; №210704 від 21.07.2010, №210704 від 21.07.2010 на суму 203585,00 грн., в т.ч. ПДВ 33930,83 грн.; №260702 від 26.07.2010, №260702 від 26.07.2010 на суму 145332,00 грн., в т.ч. ПДВ 24222,00 грн.; №120801 від 12.08.2010, №120801 від 12.08.2010 на суму 275200,00 грн., в т.ч. ПДВ 45866,67 грн.; №270802 від 19.08.2010, №190810 від 19.08.2010 на суму 257000,00 грн., в т.ч. ПДВ 42833,33 грн.; №270803 від 27.08.2010, №270803 від 27.08.2010 на суму 187700,00 грн., в т.ч. ПДВ 31283,33 грн.; №20905 від 02.09.2010, №20905 від 02.09.2010 на суму 288000,00 грн., в т.ч. ПДВ 48000,00 грн.; №60903 від 06.09.2010, №60903 від 06.09.2010 на суму 300000,00 грн., в т.ч. ПДВ 50000,00 грн.; №80905 від 08.09.2010, №80905 від 08.09.2010 на суму 270000,00 грн., в т.ч. ПДВ 45000,00 грн.;
№100906 від 10.09.2010, №100906 від 10.09.2010 на суму 294000,00 грн., в т.ч. ПДВ 49000,00 грн.; №140904 від 14.09.2010, №140904 від 14.09.2010 на суму 216000,00 грн., в т.ч. ПДВ 36000,00 грн.; №160906 від 16.09.2010, №160906 від 16.09.2010 на суму 294000,00 грн., в т.ч. ПДВ 49000,00 грн.; №230904 від 23.09.2010, №230904 від 23.09.2010 на суму 252000,00 грн., в т.ч. ПДВ 42000,00 грн.; №280902 від 28.09.2010, №280902 від 28.09.2010 на суму 300000,00 грн., в т.ч. ПДВ 50000,00 грн.; №290904 від 29.09.2010, №290904 від 29.09.2010 на суму 210000,00 грн., в т.ч. ПДВ 35000,00 грн.; №300906 від 30.09.2010, №300906 від 30.09.2010 на суму 276000,00 грн., в т.ч. ПДВ 46000,00 грн.; №81203 від 08.12.2010, №81203 від 08.12.2010 на суму 235545,00 грн., в т.ч. ПДВ 39257,50 грн.; №161203 від 16.12.2010, №161204 від 16.12.2010 на суму 241290,00 грн., в т.ч. ПДВ 40215,00 грн.; №221204 від 22.12.2010, №221204 від 22.12.2010 на суму 252780,00 грн., в т.ч. ПДВ 42130,50 грн.; №291201 від 29.12.2010, №291201 від 29.12.2010 на суму 230386,00 грн., в т.ч. ПДВ 38397,67 грн., а всього документів, про ніби то придбання товариством «Луцьк Фудз» у ТОВ «Медео-Захід» сільськогосподарських товарів та томатної пасти на загальну суму 8 883 547,08 гривень, в тому числі, ПДВ 1 480 591 гривень.
Крім цього, з метою створення видимості постачання нібито придбаних товариством «Луцьк Фудз» товарів, ОСОБА_12 , згідно своєї ролі учасника злочинної групи, виготовила завідомо неправдиві для ОСОБА_19 документи, а саме товарно-транспортні накладні від: 18.03.10 р., 25.03.10 р., 31.03.10 р., 01.06.10 р., 04.06.10 р., 07.06.10 р., 15.06.10 р., 18.06.10 р., 21.06.10 р., 23.06.10 р., 24.06.10 р., 25.06.10 р., 29.06.10 р., 30.06.10 р., 02.07.10 р., 05.07.10 р., 08.07.10 р., 13.07.10р., 19.07.10р., 21.07.10р., 26.07.10р., 02.09.10 р.,06.09.10 р., 08.09.10 р., 10.09.10 р., 14.09.10 р., 16.09.10р., 23.09.10 р., 28.09.10 р., 29.09.10 р., 30.09.10 р., 08.12.10р., 16.12.10р., 22.12.10р., 29.12.10р., про перевезення сільськогосподарських товарів та томатної пасти від ТОВ «Медео-Захід» в адресу ВАТ «Луцьк Фудз» вантажним автомобілем MAN-L2000 (д.р.н. НОМЕР_13 ) з причепом MOVANA (д.р.н. НОМЕР_14 ).
Вказані вище завідомо неправдиві документи, особа, відносно якої матеріали кримінального провадження виділено в окреме провадження, будучи об`єднаним єдиним злочинним умислом з ОСОБА_11 та ОСОБА_12 , на виконання своєї ролі учасника організованої групи, завірив власним підписом, як директор ТОВ «Медео-Захід», та відтиском печатки цього товариства, передавши їх ОСОБА_11 .
При цьому, на підставі зазначених фіктивних документів, з метою маскування безтоварних операцій та для надання вигляду здійснення легальної діяльності, ВАТ «Луцьк Фудз» здійснено перерахування як ніби то за поставлені товари грошових коштів для ТОВ «Медео-Захід», а саме:
платіжним дорученням №2551 від 16.07.2010 року в сумі 50000,00 грн.; платіжним дорученням №2607 від 21.07.2010 року в сумі 120000,00 грн.; платіжним дорученням №2631 від 23.07.2010 року в сумі 50000,00 грн.; платіжним дорученням №2775 від 30.07.2010 року в сумі 48700,15 грн.; платіжним дорученням №2936 від 11.08.2010 року в сумі 115000,00 грн.; платіжним дорученням № 3123 від 19.08.2010 року в сумі 99000,00 грн.; платіжним дорученням № 3269 від 01.09.2010 року в сумі 15000,00 грн.; платіжним дорученням № 3350 від 02.09.2010 року в сумі 40000,00 грн.; платіжним дорученням №3368 від 07.09.2010 року в сумі 160000,00 грн.; платіжним дорученням №3473 від 10.09.2010 року в сумі 250000,00 грн.; платіжним дорученням № 3481 від 14.09.2010 року в сумі 50000,00 грн.; платіжним дорученням №3569 від 17.09.2010 року в сумі 250000,00 грн.; платіжним дорученням № 3582 від 22.09.2010 року в сумі 39600,00 грн.; платіжним дорученням №3681 від 28.09.2010 року в сумі 250000,00 грн.; платіжним дорученням №3859 від 07.10.2010 року в сумі 250000,00 грн.; платіжним дорученням №4003 від 18.10.2010 року в сумі 50000,00 грн.; платіжним дорученням №4011 від 20.10.2010 року в сумі 100000,00 грн.; платіжним дорученням №4210 від 29.10.2010 року в сумі 150000,00 грн.; платіжним дорученням № 4211 від 29.10.2010 року в сумі 70000,00 грн.; платіжним дорученням № 4327 від 10.11.2010 року в сумі 150000,00 грн.; платіжним дорученням №230 від 25.01.2011 року в сумі 53760,06 грн.; платіжним дорученням №1449 від 22.04.2011 року в сумі 51660,00 грн.; платіжним дорученням №4349 від 18.10.2011 року в сумі 256250,00 грн.; платіжним дорученням №4473 від 25.10.2011 року в сумі 184500,00 грн.; платіжним дорученням №4569 від 02.11.2011 року в сумі 276680,00 грн.; платіжним дорученням №4772 від 15.11.2011 року в сумі 205000,00 грн.; платіжним дорученням №4790 від 17.11.2011 року в сумі 102500,00 грн.; платіжним дорученням №5033 від 29.11.2011 в сумі 12 813,00 грн.; платіжним дорученням №5035 від 29.11.2011 в сумі 174 250,00 грн.; платіжним дорученням №5155 від 07.12.2011 в сумі 205 000,00 грн.; а всього перераховано грошових коштів на загальну суму 3 829 713,21 грн.
Після цього, ОСОБА_19 , з метою реалізації своїх злочинних намірів щодо ухилення від сплати податків, для створення документальної видимості здійснення господарських операцій з ТОВ «Медео-Захід», використав отримані від ОСОБА_11 завідомо неправдиві документи, для проведення по бухгалтерському та податковому обліку ВАТ «Луцьк Фудз».
Працівниками бухгалтерії ВАТ «Луцьк Фудз», яким не було відомо про неправдивість отриманих документів, при складанні податкової звітності, а саме декларацій з податку на додану вартість за червень, липень, серпень, вересень, грудень 2010 року, включено операції з постачання ТОВ «Медео-Захід» товарів на суму 8 883 547,08 грн. гривень, а також включено до «Розшифровки податкових зобов`язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» (Додаток №5 до податкової декларації з ПДВ) суми податку на додану вартість, сформованого на підставі податкових накладних ТОВ «Медео-Захід» (індивідуальний податковий номер 87) на загальну суму 1 480 591,00 гривень. При складанні податкових декларацій з податку на прибуток за 3 квартали, півріччя та річну 2010 року, включено операції про понесені витрати, пов`язані із придбанням у ТОВ «Медео-Захід» товарів на суму 8 883 547,08 гривень, що вплинуло на заниження податку на прибуток, який підлягав до сплати у вказаний період на суму 181 222 грн. 76 коп.
В подальшому, складені за таких обставин податкові декларації ВАТ «Луцьк Фудз» з податку на додану вартість за червень, липень, серпень, вересень 2010 року, а також декларації з податку на прибуток за 3 квартали, півріччя 2010 року підписані від імені голови правління ОСОБА_19 та головного бухгалтера товариства ОСОБА_20 , якій не було відомо про проведення в обліку ВАТ «Луцьк Фудз» неправдивих документів про операції, які в дійсності не відбулися, а тому містили неправдиві відомості подані до Луцької ОДПІ. Податкові декларації ВАТ «Луцьк Фудз» з податку на додану вартість за грудень 2010 року та з податку на прибуток за 2010 рік, підписані від імені нового голови правління товариства ОСОБА_21 та головного бухгалтера ОСОБА_22 , яким також не було відомо про проведення в обліку ВАТ «Луцьк Фудз» неправдивих документів про операції, які в дійсності не відбулися, а тому містили неправдиві відомості подані до Луцької ОДПІ.
В результаті вчиненого організованою групою в складі ОСОБА_11 , особи, відносно якої матеріали кримінального провадження виділено в окреме провадження, та ОСОБА_12 пособництва голові правління ВАТ «Луцьк Фудз» ОСОБА_19 , що виразилось у підробленні першими та використанні останнім від імені фіктивного ТОВ «Медео-Захід» вищезазначених завідомо неправдивих офіційних документів, в період з червня по грудень 2010 року, ВАТ «Луцьк Фудз» було не нараховано та не сплачено до бюджету податок на прибуток товариства в сумі 181 222 грн. 76 коп. та податок на додану вартість товариства в сумі 1 480 591 гривень, а всього податків на загальну суму 1 161 813 грн. 76 коп., що більше, ніж в три тисячі разів перевищує установлений законодавством неоподатковуваний мінімум доходів громадян та становить великий розмір.
Обвинувачення стверджує, що ОСОБА_11 , ОСОБА_12 та особа, матеріали відносно якої виділені в окреме провадження, сприяли в ухилені від сплати податків у великих розмірах, тобто вчинили кримінальне правопорушення, передбачене ч.3 ст.28 ч.5 ст.27 ч.2 ст.212 КК України, а також, службове підроблення за ч.3 ст.28 ч.1 ст.366 КК України.
4. ОСОБА_11 , в період листопада-грудня 2010 року, в м. Луцьку, здійснюючи керівництво та забезпечення злочинної діяльності створеної нею організованої групи в складі особи, відносно якої матеріали кримінального провадження виділено в окреме провадження, ОСОБА_12 , та ОСОБА_13 , використовуючи для прикриття незаконної діяльності ТОВ «Медео-Захід», ПП «Техстандартпроект» та ТОВ «Голден Файер» вступила у попередню злочинну змову з головою правління генеральним директором ВАТ «Волиньрибгосп» ОСОБА_14 , та шляхом службового підроблення офіційних документів, вчинили привласнення та розтрату чужого майна - бюджетних коштів в особливо великих розмірах.
Так, ОСОБА_14 , будучи головою правління генеральним директором ВАТ «Волиньрибгосп», протягом 2010 року здійснюючи господарську діяльність вказаного товариства, організував та забезпечив подання в Міністерство АПК України (Держкомрибгосп) пакету документів щодо необхідності отримання з державного бюджету України коштів по програмі «Селекція в рибному господарстві» на загальну суму 450 000 грн.
На її виконання, Міністерством АПК України, у відповідності до кошторису та плану спеціального фонду державного бюджету на 2010 рік, затверджених 27.10.2010 головою Деркомрибгоспу України, для ВАТ «Волиньрибгосп» було виділено кошти в сумі 420 000 грн.
Згідно із затвердженим головою правління генеральним директором ВАТ «Волиньрибгосп» ОСОБА_14 плану використання бюджетних коштів, вказані кошти заплановано використати для оплати придбання цим товариством товарів та послуг.
Однак, отримавши можливість їх використання, у ОСОБА_14 виник злочинний умисел та мета привласнення виділених бюджетних коштів.
З метою реалізації свого умислу, ОСОБА_14 зловживаючи своїм службовим становищем, для прикриття вчинюваного злочину вирішив створити документальну видимість понесених товариством витрат, завуалювавши проведення безтоварних господарських операцій.
Для втілення такого злочинного наміру ОСОБА_14 вступив у попередню змову з ОСОБА_11 , замовивши у неї виготовлення за грошову винагороду підроблених офіційних документів, підтверджуючих нібито постачання для ВАТ «Волиньрибгосп» товарно-матеріальних цінностей, для подальшого їх використання в бухгалтерському обліку та податковій звітності для прикриття вчинюваного злочину, що в кінцевому результаті повинно було дозволити йому привласнити бюджетні грошові кошти.
В ході досягнення злочинної домовленості, ОСОБА_11 , виконуючи роль організатора та керівника організованої злочинної групи, в усному порядку уточнила асортимент товарів, на які необхідно було виготовити такі фіктивні документи, їх вартість, порядок проведення взаєморозрахунків, банківські реквізити, та передала отриману інформацію ОСОБА_13 , особі, матеріали відносно якого виділені в окреме провадження, і ОСОБА_12 , для підготовки необхідних фіктивних документів.
Будучи об`єднаними єдиним планом, згідно своїх ролей учасників злочинної групи, ОСОБА_13 , перебуваючи в офісному приміщенні за адресою: м.Луцьк, вул. І.Франка, 44, а ОСОБА_12 за адресою: м.Луцьк, вул. 8 Березня, 1/4, за допомогою комп`ютерної техніки виготовили завідомо неправдиві документи про фінансово-господарські операції, які не мали місця в дійсності, про нібито придбання товариством «Волиньрибгосп» товарів у ТОВ «Медео-Захід», ТОВ «Голден Файер», ПП «Техстандартпроект» та фізичної особи підприємця ОСОБА_23 , а саме: договору №3/11/10 від 22.11.2010 про поставку ТОВ «Медео-Захід» комбікорму для риб, на загальну суму 71 079 грн.; договору №3/12/10 від 01.12.2010 про поставку ТОВ «Медео-Захід» комбікорму для риб, на загальну суму 28 800 грн.; договору №30/11/10 від 30.11.2010 про поставку ТОВ «Голден Файер» вапна негашеного на загальну суму 21 300грн.; договору №30/11/10 від 30.11.2010 про поставку ТОВ «Голден Файер» зерна фуражного на загальну суму 99 441 грн.; договору №2311/2010-1 від 23.11.2010 про поставку ПП «Техстандартпроект» органічних добрив на загальну суму 99 480 грн.; договору купівлі №6/10 від 06.12.2010 про поставку приватним підприємцем ОСОБА_23 мінеральних добрив, на загальну суму 99900грн.; видаткову накладну №ДС-0000021 від 06.12.2010 про ніби то поставку приватним підприємцем ОСОБА_23 мінеральних добрив, на загальну суму 99 900грн.; видаткову накладну №РН-0011304 від 01.12.2010 про ніби то поставку ТОВ «Медео-Захід» комбікорму для риб, на загальну суму 28 800 грн.; видаткову накладну №РН-0000063 від 02.12.2010 про ніби то поставку ТОВ «Голден Файер» вапна негашеного на загальну суму 21 300грн.; видаткову накладну №РН-0221100 від 22.11.2010 про ніби то поставку ТОВ «Медео-Захід» комбікорму для риб, на загальну суму 71 079 грн.; видаткову накладну №Т-231101 23.11.2010 про поставку ПП «Техстандартпроект» органічних добрив (гній перегній) на загальну суму 99480грн.; видаткову накладну №РН-000062 23.11.2010 про поставку ТОВ «Голден Файер» зерна фуражного на загальну суму 99 441 грн.
Вказані вище завідомо неправдиві документи, особа, відносно якої матеріали кримінального провадження виділено в окреме провадження, ОСОБА_11 та ОСОБА_13 , будучи об`єднаними єдиним злочинним умислом з ОСОБА_12 , на виконання своїх функцій учасників організованої групи, завірили відтисками печаток та власними підписами, як директора ТОВ «Медео-Захід», ТОВ «Голден Файер», ПП «Техстандартпроект» відповідно, та забезпечили їх підписання від імені фізичної особи підприємця ОСОБА_23 , передавши ОСОБА_11 .
Після цього, ОСОБА_14 , з метою реалізації свого злочинного умислу щодо привласнення бюджетних коштів та створення документальної видимості здійснення господарських операцій, достовірно знаючи про завідомо неправдиві відомості, що містились у вищевказаних офіційних документах, вчинив свій власний підпис та відтиск печатки, як керівник ВАТ «Волиньрибгосп», чим підтвердив ніби то отримання зазначених товарно-матеріальних цінностей, які в дійсності не поставлялись.
На підставі цих фіктивних документів, ОСОБА_14 , шляхом зловживання наданими йому за посадою службовими повноваженнями, дав усну вказівку працівникам бухгалтерії ВАТ «Волиньрибгосп», яким не було відомо про неправдивість отриманих документів та його злочинні наміри, скласти платіжні доручення №№ 1, 2, 3 від 24.11.2010 року, та №№ 4, 5, 6 від 06.12.2010 року, про перерахунок коштів, виділених з держбюджету за вказаною програмою, для ТОВ «Медео-Захід», ТОВ «Голден Файер», ПП «Техстандартпроект» та ФОП ОСОБА_23 .
Достовірно знаючи про те, що вказані платіжні документи містять завідомо неправдиві відомості, та виготовлені з виключною метою вчинення злочину, ОСОБА_14 завірив їх своїм підписом і відтиском печатки ВАТ «Волиньрибгосп», та надав ці фіктивні документи до Управління Державного казначейства у Луцькому районі ГУДКУ у Волинській області.
На підставі вище зазначених платіжних доручень грошові кошти, виділені Міністерством АПК України з державного бюджету України на виконання програми «Селекція в рибному господарстві» в загальній сумі 420 000 грн. були перераховані УДК у Луцькому районі як ніби то за вже фактично проведені господарські операції, які в дійсності не відбувались, а саме: для «Медео-Захід» - за поставку комбікормів на суму 99 879 грн., ПП «Техстандартпроект» - за поставку органічних добрив на суму 99 480 грн., ТОВ «Голден Файер» - за поставку пшениці та вапна на суму 99 441 грн. та 21300 грн., відповідно, ФОП ОСОБА_23 за поставку мінеральних добрив на суму 99 900 грн.
В подальшому, ОСОБА_11 та ОСОБА_13 , з метою привласнення державних коштів, забезпечили їх перерахування з рахунків ТОВ «Голден Файер», ФОП ОСОБА_23 , та ПП «Техстандартпроект» на рахунок ТОВ «Медео-Захід» № НОМЕР_5 в Луцькому відділенні філії «ПУМБ» в м.Львові.
Рух вказаних коштів контролювали особисто ОСОБА_11 та особа, відносно якої матеріали кримінального провадження виділено в окреме провадження.
Для конвертування їх в готівку, ОСОБА_12 , по вказівці останнього, виписала грошові чеки ЛЖ4919491 від 25.11.2010 на суму 400 000 грн., ЛЖ4919494 від 29.11.2010 на суму 480 000 грн., ЛЖ4919497 від 07.12.2010 на суму 79 000 грн., ЛЖ4919498 від 08.12.2010 на суму 90 000 грн., ЛЖ4919499 від 09.12.2010 на суму 331 000 грн., до змісту яких внесла завідомо неправдиву інформацію про підстави для зняття зазначених коштів, як нібито «Видача на закупівлю товарів», а насправді на підставі вигаданих цивільно-правових зобов`язань, які реально не існували.
Після цього особа, відносно якої матеріали кримінального провадження виділено в окреме провадження, являючись службовою особою, завірив ці платіжні засоби своїм підписом і відтиском круглої печатки, як директор ТОВ «Медео-Захід» та зняв зазначені суми готівкою з рахунку № НОМЕР_5 в Луцькому відділенні філії ПАТ «ПУМБ» у м. Львові (за адресою: м.Луцьк, пр. Волі, 41), яку передавав ОСОБА_11 .
Для прикриття вчиненого злочину, ОСОБА_14 використав отримані від ОСОБА_11 завідомо неправдиві документи, для проведення по бухгалтерському та податковому обліку ВАТ «Волиньрибгосп».
В результаті вчинених головою правління генеральним директором ВАТ «Волиньрибгосп» ОСОБА_14 та організованою групою в складі ОСОБА_11 , ОСОБА_13 , особи, відносно якої матеріали кримінального провадження виділено в окреме провадження, та ОСОБА_12 складання, видачі та використання від імені ТОВ «Медео-Захід», ТОВ «Голден Файер», ПП «Техстандартпроект» та ФОП ОСОБА_23 вищезазначених завідомо неправдивих офіційних документів, в період листопада-грудня 2010 року, привласнено державні грошові кошти в загальній сумі 420 000 грн., що в шістсот і більше разів перевищує установлений законодавством неоподатковуваний мінімум доходів громадян, та становить особливо великий розмір.
Тому сторона обвинувачення звинувачує ОСОБА_11 , ОСОБА_12 , ОСОБА_13 у привласненні чужого майна, яке перебувало в їх віданні, в особливо великих розмірах, організованою групою, та у службовому підробленні за ч. 5 ст. 191 та ч. 3 ст. 28 ч. 1 ст. 366 КК України, а ОСОБА_14 - у розтраті чужого майна, шляхом зловживання службовою особою своїм службовим становищем, вчиненими за попередньою змовою групою осіб, в особливо великих розмірах, тобто у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч. 5 ст. 191 КК України, а також, у вчиненні службового підроблення, тобто у кримінальному правопорушенні, передбаченому ч. 1 ст. 366 КК України.
Органами досудового слідства ОСОБА_11 , обвинувачується в тому, що в період з 05 січня 2010 року до 09 лютого 2011 року, в м. Луцьку, здійснюючи керівництво та забезпечення злочинної діяльності створеної нею організованої групи в складі особи, відносно якої матеріали кримінального провадження виділено в окреме провадження, та ОСОБА_12 , з метою маскування проведених безтоварних операцій в результаті фіктивного підприємництва, для створення вигляду здійснення реальної підприємницької діяльності, вчинила фінансові операції та інші дії з незаконно одержаними на підставі фіктивних офіційних документів від ПП «Дисконт Плюс» грошовими коштами в загальній сумі 2 595 279,04 грн., перерахованими для ТОВ «Медео-Захід» на банківський рахунок № НОМЕР_5 в Філії ПАТ «ПУМБ» в м. Львові, а також № НОМЕР_6 у відділенні №497 Волинського управління ЗРД АКІБ «УкрСиббанк», та частковим переміщенням на рахунки ТОВ «Голден Файер» № НОМЕР_15 в Луцькому відділенні філії ПАТ «ПУМБ» у м. Львові та № НОМЕР_16 у Відділенні № 3 філії АБ «Південний» в м.Львові, з наданням їм легального вигляду, як нібито за поставлені товари, які фактично не поставлялись, у зв`язку чим вказані кошти мали незаконне походження. Так, ПП «Дисконт Плюс», на підставі вказаних вище фіктивних документів, з метою маскування безтоварних операцій та для надання вигляду здійснення легальної діяльності, здійснено перерахування як ніби то за поставлені товари грошових коштів для ТОВ «Медео-Захід», а саме платіжними дорученнями та всього переховано грошових коштів у загальній сумі 2 595 279,04 гривень. З використанням грошових чеків було переведено в готівку отримані від ПП «Дисконт Плюс» грошові кошти в загальній сумі 2 595 279,04 гривень, здобуті внаслідок здійснення фіктивного підприємництва ТОВ «Медео-Захід» та видачі завідомо неправдивих офіційних документів, як нібито від реалізації товарно-матеріальних цінностей, що не відповідає дійсності, оскільки ці операції були безтоварними.
Продовжуючи свої протиправні дії, ОСОБА_11 в період з 16 липня 2010 року до 07 грудня 2011 року, в м. Луцьку, здійснюючи керівництво та забезпечення злочинної діяльності створеної нею організованої групи в складі особи, відносно якої матеріали кримінального провадження виділено в окреме провадження, та ОСОБА_12 , з метою маскування проведених безтоварних операцій в результаті фіктивного підприємництва, для створення вигляду здійснення реальної підприємницької діяльності, вчинила фінансові операції та інші дії з незаконно одержаними грошовими коштами від ВАТ «Луцьк Фудз» в загальній сумі 3 829 713,21 грн., перерахованими на підставі фіктивних офіційних документів для ТОВ «Медео-Захід» на банківські рахунки № НОМЕР_5 у Відділенні в м.Луцьку філії ЗАТ «ПУМБ» в м.Львові та № НОМЕР_8 у Відділенні № 3 філії АБ «Південний» в м.Львові, а також для ТОВ «Голден Файер» по рахунках № НОМЕР_15 в Луцькому відділенні філії ПАТ «ПУМБ» у м. Львові та № НОМЕР_16 у Відділенні № 3 філії АБ «Південний» в м.Львові, з наданням їм легального вигляду, як нібито за поставлені товари, які фактично не поставлялись, у зв`язку з чим вказані кошти мали незаконне походження.
Так, на підставі завідомо недостовірних офіційних документів, з метою маскування безтоварних операцій та для надання вигляду здійснення легальної діяльності, ВАТ «Луцьк Фудз» здійснено перерахування грошових коштів для ТОВ «Медео-Захід», вищевказаними платіжними дорученнями. Всього, з використанням грошових чеків ТОВ «Медео-Захід» та ТОВ «Голден Файер» було переведено в готівку 3 829 713,21 грн., одержаних від ВАТ «Луцьк Фудз» внаслідок здійснення фіктивного підприємництва та видачі завідомо неправдивих документів, як нібито від реалізації товарно-матеріальних цінностей, що не відповідало дійсності, оскільки ці операції були безтоварними.
ОСОБА_11 в період з 16 вересня до 15 грудня 2011 року, в м. Луцьку, здійснюючи керівництво та забезпечення злочинної діяльності створеної нею організованої групи в складі особи, відносно якої матеріали кримінального провадження виділено в окреме провадження, та ОСОБА_12 , з метою маскування проведених безтоварних операцій в результаті фіктивного підприємництва, для створення вигляду здійснення реальної підприємницької діяльності, вчинила фінансові операції та інші дії з незаконно одержаними на підставі фіктивних офіційних документів від ТОВ «Атланта-Сервіс» грошовими коштами в загальній сумі 1 958 417 грн., перерахованими на банківські рахунки ТзОВ «Медео-Захід» № НОМЕР_5 в Філії ПАТ «ПУМБ» в м.Львові та № НОМЕР_8 в філії АБ «Південний» у м. Львові, а також ТОВ «Голден Файер» № НОМЕР_15 в Луцькому відділенні філії ПАТ «ПУМБ» у м. Львові та №8301 у Відділенні № 3 філії АБ «Південний» в м.Львові, з наданням їм легального вигляду, як нібито за поставлені товари, які фактично не поставлялись, у зв`язку чим вказані кошти мали незаконне походження.
Так, на підставі недостовірних офіційних документів, з метою маскування безтоварних операцій та для надання вигляду здійснення легальної діяльності, ТОВ «Атланта-Сервіс» здійснено перерахування грошових коштів для ТОВ «Медео-Захід» платіжними дорученнями. Всього, з використанням грошових чеків ТОВ «Медео-Захід» та ТОВ «Голден Файер» було переведено в готівку отримані від ТОВ «Атланта-Сервіс» грошові кошти в загальній сумі 1 958 417 грн., здобуті внаслідок здійснення фіктивного підприємництва та видачі завідомо неправдивих документів, як нібито від реалізації товарно-матеріальних цінностей, що не відповідає дійсності, оскільки ці операції були безтоварними.
Продовжуючи свою протиправну діяльність, ОСОБА_11 , в період листопада-грудня 2010 року, в м. Луцьку, здійснюючи керівництво та забезпечення злочинної діяльності створеної нею організованої групи в складі особи, відносно якої матеріали кримінального провадження виділено в окреме провадження, ОСОБА_12 , та ОСОБА_13 , використовуючи для прикриття незаконної діяльності ТОВ «Медео-Захід», ТОВ «Голден Файер» та ПП «Техстандартпроект», вступила в попередню злочинну змову з головою правління - генеральним директором ВАТ «Волиньрибгосп» ОСОБА_14 , та шляхом службового підроблення офіційних документів, привласнивши чуже майно - бюджетні кошти в особливо великих розмірах, вчинила легалізацію (відмивання) доходів, одержаних внаслідок вчинення вказаного суспільно небезпечного протиправного діяння, що передувало легалізації.
Таким чином, ОСОБА_11 , особа, відносно якої матеріали кримінального провадження виділено в окреме провадження, ОСОБА_12 та ОСОБА_13 , діючи в складі організованої групи, всупереч ст. 4 Закону України «Про запобігання та протидію легалізації (відмиванню) доходів, одержаних злочинним шляхом, або фінансуванню тероризму», якою передбачено, що до легалізації (відмивання) доходів, одержаних злочинним шляхом, належать будь-які дії, пов`язані з коштами (власністю), одержаними (здобутими) внаслідок вчинення злочину, спрямовані на приховування джерел походження зазначених коштів (власності), шляхом здійснення фінансових операцій, які полягали у проведенні по банківських рахунках ТОВ «Медео-Захід», ТОВ «Голден Файер», ПП «Техстандартпроект» та ФОП ОСОБА_23 фінансових операцій з грошовими коштами, незаконно одержаними внаслідок фіктивного підприємництва, службового підроблення офіційних документів, а також їх привласнення готівкою, приховання та маскування незаконного походження таких коштів, володіння ними, прав на них, джерела їх походження, місцезнаходження, переміщення, набуття, володіння та їх використання в загальній сумі 420 000 грн., повторно вчинили легалізацію (відмивання) доходів, одержаними злочинним шляхом, тим самим скоїли кримінальне правопорушення, передбачене ч. 3 ст. 209 КК України.
У поданій апеляційній скарзі прокурор, вважає вирок суду незаконним у зв`язку неповнотою судового розгляду, з невідповідністю висновків суду, викладених в судовому рішенні, фактичним обставинам кримінального провадження, істотним порушенням вимог кримінального процесуального закону. Посилається на те, що судом не надано правову оцінку всім доказам в сукупності, вирок суду не мотивований, а докази обвинувачення належним чином не перевірені та відхилені без належного спростування, окрім того судом безпідставно відмовлено стороні обвинувачення в задоволенні ряду клопотань. Вважає, що органами досудового слідства здобуто достатньо доказів, які вказують на наявність в діях обвинувачених інкримінованих ним складів злочинів, за які тим було повідомлено про підозру. Зазначає, що суд безпідставно взяв до уваги лише показання обвинувачених, а показанням свідків та документам не було надано відповідної правової оцінки. Звертає увагу на те, що звукозапис судового засідання здійснений з порушеннями відповідної інструкції. Просить вирок суду першої інстанції скасувати та призначити новий розгляд в суді першої інстанції.

В запереченні на апеляційну скаргу виправдана ОСОБА_11 вважає вирок суду першої інстанції законним та обґрунтованим, а тому просить апеляційну скаргу залишити без задоволення.
Заслухавши доповідача який виклав суть вироку суду першої інстанції та доводи апеляційної скарги, міркування прокурора, який підтримав апеляційну скаргу з викладених у ній підстав, захисників та виправданих, які, кожен зокрема, заперечили скаргу та просили вирок суду першої інстанції залишити без змін, перевіривши матеріали кримінального провадження, суд приходить до наступного висновку.

Перш за все, статтею 415 КПК України визначені підстави для призначення нового розгляду в суді першої інстанції : порушення, передбачені пунктами 2, 3, 4, 5, 6, 7 частини другої статті 412 цього Кодексу; в ухваленні судового рішення брав участь суддя, якому було заявлено відвід на підставі обставин, які очевидно викликали сумнів у неупередженості судді, і заяву про його відвід визнано судом апеляційної інстанції обґрунтованою; судове рішення ухвалено чи підписано не тим складом суду, який здійснював судовий розгляд.

Частиною другою статті 412 КПК України передбачено, що судове рішення у будь-якому разі підлягає скасуванню, якщо: 2) судове рішення ухвалено незаконним складом суду; 3) судове провадження здійснено за відсутності обвинуваченого, крім випадків, передбачених частиною третьою статті 323 чи статтею 381 цього Кодексу, або прокурора, крім випадків, коли його участь не є обов`язковою; 4) судове провадження здійснено за відсутності захисника, якщо його участь є обов`язковою; 5) судове провадження здійснено за відсутності потерпілого, належним чином не повідомленого про дату, час і місце судового засідання; 6) порушено правила підсудності; 7) у матеріалах провадження відсутній журнал судового засідання або технічний носій інформації, на якому зафіксовано судове провадження в суді першої інстанції.

В матеріалах кримінального провадження присутній технічний носій інформації, на якому зафіксовано судове провадження в суді першої інстанції, що не оспорюється в апеляційній скарзі.

Більше того, на показання свідків ОСОБА_24 , ОСОБА_25 та ОСОБА_26 (реєстратора та ревізорів), про низьку якість запису пояснень яких стверджується, посилається в апеляційній скарзі сам прокурор.

На думку колегії суддів, якщо технічний носій містить усю важливу інформацію, пов`язану із судовим розглядом, однак не містить певного фрагменту, який значною мірою не впливає на з`ясування істотних для судового розгляду обставин, це не є підставою для скасування судового рішення.

Більше того, Верховний Суд України у своєму правовому висновку, викладеному в постанові № 5-1кс(15)16 від 24 листопада 2016 року констатував, що при вирішенні питання про те, чи було порушення повноти фіксування судового засідання за допомогою звукозаписувального технічного засобу істотним і таким, що може потягнути за собою наслідки, визначені пунктом 7 частини другої статті 412 Кримінального процесуального кодексу України, необхідно зважати на обсяг інформації, відсутньої на технічному носії, та значимість тих процесуальних дій, які проводились у судовому засіданні і мали стати «інформативною основою» ухваленого судового рішення, але інформація про них виявилась відсутньою на технічному носії.

Норму права, яка зосереджена в частині п`ятій статті 27, частині четвертій статті 107 і пункті 7 частини другої статті 412 Кримінального процесуального кодексу України, необхідно розуміти з урахуванням положень частини шостої статті 107 цього Кодексу так, що незастосування технічних засобів фіксування кримінального провадження у випадках, якщо воно є обов`язковим, але при цьому, якщо сторони не заперечують проти визнання такої дії та результатів її здійснення чинними, не є істотним порушенням вимог кримінального процесуального закону.

Таким чином, враховуючи, що в апеляції прокурора констатується лише про низьку якість фонограми показань свідків, на які апелянт сам посилається в самій ж апеляційній скарзі, поряд із відсутністю заперечень у сторін, зокрема і з приводу факту реєстрації підприємства та проведення камеральних перевірок ТОВ «Медео Захід», колегія суддів не вважає таке порушення істотним, і таким що є підставою, в розумінні ст.412 ч.2 п.7 КПК України, для скасування вироку і призначення нового розгляду в суді першої інстанції.

Не вбачає колегія судів істотних, тобто таких порушень вимог кримінального процесуального закону, які перешкодили чи могли перешкодити суду ухвалити законне та обґрунтоване рішення, виходячи з наступного.

Так, в суді апеляційної інстанції прокурор ствердив, що питання про розтаємнення та приєднання до матеріалів кримінального провадження рішень слідчих суддів апеляційного суду про надання дозволу на зняття інформації з мобільних терміналів, які належать ОСОБА_11 , ОСОБА_12 та ОСОБА_13 стороною обвинувачення не ставилось і не могло ставитись, оскільки оперативно-розшукова справа знищена, що унеможливлює вирішення такого роду питання.

За таких обставин, суд першої інстанції був позбавлений можливості перевірити такі докази як аудіозаписи та стенограми розмов ОСОБА_11 , ОСОБА_12 та ОСОБА_13 , на предмет їх допустимості, а тому вірно відмовив в задоволенні клопотання сторони обвинувачення про призначення судової фоноскопічної експертизи.

Апеляційна інстанція погоджується з висновками суду першої інстанції про те, рішення суду про звільнення від кримінальної відповідальності з нереабілітуючих підстав ОСОБА_19 (директор ВАТ «Луцьк-Фукдз», звільнений від кримінальної відповідальності внаслідок акту амністії), ОСОБА_18 (директор ТОВ «Атланта Сервіс», звільнений від кримінальної відповідальності з зв`язку із закінченням строків давності) та ОСОБА_16 (директор ПП «Дисконт Плюс», звільнений від кримінальної відповідальності у зв`язку із закінченням строків давності), не мають преюдиційної сили в даному кримінальному провадженні. Більше того, згідно постанови Луцького міськрайонного суду ОСОБА_19 взагалі заперечував свою винуватість, підтверджував дійсність господарських операції з ТОВ «Медео Захід».

Правильним також є висновок суду першої інстанції і про те, що рішення судів адміністративної юрисдикції, якими, як підтверджувались, так і спростовувались результати податкових перевірок, не мають преюдиційного значення, є сумнівними щодо доведеності винуватості, тому в силу ст.62 Конституції України повинні тлумачитись на користь особи.

Стороною обвинувачення навіть не ініціювався допит ОСОБА_19 , ОСОБА_18 , ОСОБА_16 , що підтвердив в суді апеляційної інстанції прокурор, тому твердження апеляції про необхідність у тимчасовому доступі до матеріалів кримінальних проваджень, необхідності за результатами отриманих первинних документів призначення і проведення почеркознавчої, економічної експертиз є безпідставними та суперечать вимогам ст. 2 КПК України щодо забезпечення швидкого, повного та неупередженого розслідування та необхідності застосування до кожного учасника кримінального провадження належної правової процедури.

Голослівними є доводи апеляційної скарги з приводу висновку про невинуватість особи, матеріали відносно якої виділені в окреме провадження, оскільки рішення про виправдування такої особи за ч.2 ст. 28, ч.2 ст. 205 КК України резолютивна частина вироку не містить.

Суд апеляційної інстанції не вправі дати іншу оцінку доказам, аніж та, яка дана судом першої інстанції, якщо такі докази безпосередньо не досліджувались в суді апеляційної інстанції. Така правова позиція висловлена Верховним судом України в постанові від 21 січня 2016 року у справі за заявою захисника ОСОБА_27 про перегляд ухвали Вищого спеціалізованого суду України з розгляду цивільних і кримінальних справ від 20 травня 2015 року.

З огляду на відсутність клопотань сторін про дослідження доказів, суд апеляційної інстанції не вправі дати іншу оцінку доказам, зокрема показанням свідків, висновкам податкових перевірок та іншим, які безпосередньо не досліджував в апеляційній інстанції.

В силу ч.1 ст. 404 КПК України суд апеляційної інстанції переглядає судові рішення першої інстанції в межах апеляційної скарги, тому з урахуванням прохання апелянта про призначення нового розгляду в суді першої інстанції, апеляційний суд не вбачає підстав для задоволення апеляції прокурора.

Приймаючи рішення про залишення без задоволення апеляційної скарги прокурора про скасування виправдувального вироку та призначення нового розгляду в суді першої інстанції, апеляційний суд також враховує, що в силу ст.415 ч. 2 КПК України, призначаючи новий розгляд у суді першої інстанції, суд апеляційної інстанції не має права вирішувати наперед питання про доведеність чи недоведеність обвинувачення, достовірність або недостовірність доказів, переваги одних доказів над іншими, застосування судом першої інстанції того чи іншого закону України про кримінальну відповідальність та покарання. Разом з тим, у відповідності до ст. 416 КПК України після скасування судом апеляційної інстанції вироку при новому розгляді в суді першої інстанції допускається застосування закону про більш тяжке кримінальне правопорушення та посилення покарання тільки за умови, якщо вирок було скасовано за апеляційною скаргою прокурора або потерпілого чи його представника у зв`язку з необхідністю застосування закону про більш тяжке кримінальне правопорушення або посилення покарання, тобто погіршення становище обвинуваченого.

На підставі наведеного і керуючись ст.ст. 404, 407 КПК України, апеляційний суд Волинської області,

У Х В А Л И В
Апеляційну скаргу прокурора у кримінальному провадженні ОСОБА_6 залишити без задоволення, а вирок Ковельського міськрайонного суду Волинської області від 15 червня 2016 року щодо ОСОБА_11 , ОСОБА_12 , ОСОБА_13 та ОСОБА_14 без змін.

Ухвала набирає законної сили з моменту її проголошення.

Касаційна скарга на ухвалу може бути подана безпосередньо до Вищого спеціалізованого суду України з розгляду цивільних і кримінальних справ протягом трьох місяців з дня її проголошення.

Головуючий

Судді