№1кс/554/5470/2015
У Х В А Л А
І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И
12.07.2016 м. Полтава

Слідчий суддя Октябрського районного суду м. Полтави ОСОБА_1

за участю секретаря ОСОБА_2 ,

слідчого ОСОБА_3 ,

розглянувши клопотання заступника начальника першого відділу РКП СУ ФР ГУ ДФС у Полтавській області майора податкової міліції ОСОБА_3 , в рамках кримінального провадження №0000028 від 18.09.2015 з правовою кваліфікацією за ч. 3 ст. 212 КК України про призначення позапланової невиїзної документальної перевірки, -

в с т а н о в и л а:
11.07.2016 до суду надійшло зазначене клопотання, яке погоджено з начальником відділу прокуратури Полтавської області радником юстиції ОСОБА_4 .

Ініціатор клопотання просить слідчого суддю призначити позапланову невиїзну документальну перевірку ФОП ОСОБА_5 (код НОМЕР_1 ) з метою встановлення розміру збитків, завданих державі незаконними діями службових осіб вказаного підприємства.

Суд, дослідивши матеріали справи, приходить до наступного висновку:

на даний час слідчим управлінням фінансових розслідувань Головного управління ДФС у Полтавській області проводиться досудове розслідування по кримінальному провадженню, яке внесено до ЄРДР 18.09.2015 за №0000028 за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 3 ст. 212 КК України. Матеріалами кримінального провадження встановлено, що службові особи ТОВ «ТК «Лінк Телеком» (), ТОВ «Будівельна компанія «ІНТЕРКОННЕКТ» (), ТОВ «ТК «Лінк» (), ТОВ «ТК «Лінк» (), ФОП ОСОБА_5 (код НОМЕР_1 ) в період часу з 01.01.2013 по 31.12.2015 при здійсненні фінансово-господарської діяльності з надання послуг населенню по підключенню та наданню доступу до мережі «Інтернет», приховуючи реальні об`єми виручки від впровадженої діяльності, занизили об`єкт оподаткування, внаслідок чого ухилилися від сплати податку на додану вартість на загальну суму 4 750 тис.грн., що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів у особливо великих розмірах. Таким чином, службові особи ТОВ «ТК «Лінк Телеком», ТОВ «Будівельна компанія «ІНТЕРКОННЕКТ», ТОВ «ТК «Лінк» (), ТОВ «ТК «Лінк» (), ФОП ОСОБА_5 (код НОМЕР_1 ) вчинили кримінальне правопорушення, передбачене ч.3 ст. 212 КК України.

ТОВ «ТК «Лінк Телеком» здійснює діяльність, пов`язану з наданням послуг «Інтернет провайдера» фізичним та юридичним особам. Фактично ж, наданням послуг «Інтернет провайдера» займається група підприємств та фізичних осіб підприємців (група компаній «Лінк), серед яких значаться наступні: ТОВ «ТК «Лінк Телеком» (), ТОВ «Будівельна компанія «ІНТЕРКОННЕКТ» (), ТОВ «ТК «Лінк» (), ТОВ «ТК «Лінк» (), ФОП ОСОБА_5 (код НОМЕР_1 ).

Протягом 2014-2015 років за послуги «Інтернет-провайдера», які надає група компаній «Лінк», в місяць отримувалась виручка від фізичних осіб в обсягах від 850 тис. грн. до 1 000 тис. грн. При цьому, в документах податкової звітності ТОВ «ТК «Лінк Телеком» та ТОВ «ТК «Лінк» (надають послуги доступу до мережі «Інтернет») відображений сукупний валовий дохід обох підприємств протягом 2014-2015 років в обсягах від 200 тис. грн. до 250 тис. грн. в місяць.

Колишній працівник ТОВ «ТК «Лінк Телеком» ОСОБА_6 , будучи допитаним в якості свідка, підтвердив вказану інформацію про суми отриманих прибутків групою компаній «Лінк» та повідомив, що оплату за послуги з підключення та надання доступу до мережі «Інтернет» приймають менеджери групи компаній «Лінк» готівкою за адресою: АДРЕСА_1 . При цьому, товарний чек не видається, а лише на вимогу особи видається чек від ФОП ОСОБА_5 . Після оплати менеджери роблять запис у відомості про те, коли, хто та скільки вніс грошей, і платник ставить свій підпис. Також, оплата послуг з надання доступу до мережі «Інтернет» здійснювалась та здійснюється фізичними особами (населенням м. Кременчука) шляхом купівлі карток поповнення рахунку «Інтернету «Лінк». В місті Кременчуці розміщено більше 60 (шістдесяти) «торгових точок», в яких здійснюється реалізація карток поповнення рахунку «Інтернету «Лінк» за готівкові кошти. ОСОБА_6 також повідомив, що вся інформація з приводу кількості абонентів, сум оплати наданих послуг зберігається на серверах, які встановлено за адресами: АДРЕСА_2 , та АДРЕСА_3 .

Колишній працівник ТОВ «ТК «Лінк Телеком» ОСОБА_7 повідомив, що працював на посаді техніка системного адміністрування, заробітну плату отримував готівкою в розмірі від 2000 до 2500 тис. грн., хоча в бухгалтерських документах відображалась сума мінімальної на той час зарплати (близько 1080 грн.). ОСОБА_7 також вказав на наявність серверу з біллінговою системою, в якій відображена інформація про кількість користувачів Інтернету, кількість внесених коштів користувачами за оплату послуг, кількість транзакцій по оплаті послуг та ін. Оплата послуг користувачами відбувалась двома способами: шляхом купівлі карток поповнення рахунку «Інтернету Лінк» або готівкою менеджерам на офісі підприємства за адресою: м. Кременчук, вул. Жовтнева, 1.

Надана свідками ОСОБА_6 та ОСОБА_7 інформація підтверджується матеріалами проведених негласних слідчих (розшукових) дій.

16.12.2015 працівниками СУ ФР ГУ ДФС у Полтавській області спільно з працівниками СУ ФР Кременчуцької ОДПІ на підставі ухвал Октябрського районного суду м. Полтави було проведено обшуки адрес та автомобілів осіб, які причетні до вчинення вказаного кримінального правопорушення. За результатами проведених обшуків було виявлено та вилучено первинну бухгалтерську документацію, грошові кошти, комп`ютерну техніку.

Так, зокрема, в ході проведення обшуків було вилучено сервер s/n НОМЕР_2 та сервер Supermicro s/n НОМЕР_3 .

В подальшому проведено огляди вилучених серверів.

В результаті огляду серверу s/n C813M0A21L00142 встановлено, що на даному носії інформації установлено біллінгову систему «ISP «Link» Billing Sustem». Дана система має наступні розділи: «Клиенты», «Оплаты», «Снятие денег», «Отчёты», «Система», «Мониторинг», «Поиск», «Другое», «Профиль». В ході огляду розділу «Отчёты», підрозділу «Оплаты», підменю «Месяц» встановлено, що в даному розділі міститься статистика поповнень особових рахунків абонентами послуг «Інтернету Лінк», а саме: інформація помісячно про кількість активних абонентів (графа «Пользователи»), кількість транзакцій поповнень особових рахунків (графа «Количество»), загальна сума надходжень коштів за поповнення особових рахунків (графа «Сумма»). Встановлено, що в кожному місяці в період 2014-2015 років від фізичних осіб користувачів послуг « ОСОБА_8 » надходили грошові кошти в якості оплати послуг в середньому в сумі 900 тис. грн.

В результаті огляду серверу Supermicro s/n S51200011K50944 встановлено, що на даному носії інформації зберігаються образи віртуальних машин, які використовувались для роботи у віддаленому режимі менеджерами групи компаній «Лінк» та головним бухгалтером. На віртуальних машинах зберігаються електронні листи менеджерів, в яких вони надають щоденний звіт про фактичну кількість отриманої готівки від фізичних осіб користувачів послуг «Інтернету Лінк».

11.04.2016 по даному кримінальному провадженню з метою підтвердження проведеного огляду вказаних вище серверів слідчим призначено комп`ютерно-технічну експертизу, проведення якої доручено спеціалістам ТОВ «Обліксофт» (м. Полтава).

Згідно висновків експертного дослідження, проведеного спеціалістами ТОВ «Обліксофт», встановлено, що за допомогою програмного забезпечення білінгової системи «ABillS (AsmodeuS Billing System)», встановленої на сервері s/n C813M0A21L00142, можливо реалізувати функції провайдера телекомунікацій, тобто функції з надання доступу до мережі Інтернет для фізичних осіб, в білінговій системі «ABillS (AsmodeuS Billing System)», яка встановлена на сервері s/n C813M0A21L00142, міститься інформація про кількість користувачів (клієнтів), кількість та розмір оплат за користування послугою, загальну суму надходження коштів за поповнення рахунків користувачів, інформація про зняття коштів з рахунків користувачів, інформація про звіти, інформація про кожного користувача та ін. На сервері Supermicro s/n S51200011K50944 міститься бухгалтерська та податкова звітність ТОВ «ТК «Лінк Телеком», ТОВ «Будівельна компанія «ІНТЕРКОННЕКТ», ТОВ «ТК «Лінк».

В ході досудового розслідування проведено та проводиться на даний час допит фізичних осіб користувачів послуг «Інтернету «Лінк». Фізичні особи користувачі послуг повідомляють про обставини користування послугами та про здійснення оплати готівковими коштами в офісі групи компаній «Лінк» за адресою: м. Кременчук, вул. Жовтнева, 1, або шляхом купівлі карток поповнення рахунку «Інтернету Лінк».

Також, допитано в якості свідків продавців магазинів «Кристал Плюс», «Аксон», «Янтарь», «Мобіопт», «Малятко» в м. Кременчуці. В своїх допитах вказані особи поясняють, що дійсно здійснювали реалізацію карток поповнення рахунку «Інтернету Лінк» за винагороду в 3-5% від номінальної вартості карток, підтверджуючих документів населенню не надавали, картки замовляли переважно по номеру тел. НОМЕР_4 (номер телефону офісу «Лінк»), картки приносили переважно дві особи: чоловік та жінка, супровідних документів до карток не надавали.

Одночасно з цим встановлено, що службові особи ТОВ «ТК «Лінк Телеком», ТОВ «БК «ІНТЕРКОННЕКТ», ТОВ «ТК «Лінк» (), ТОВ «ТК «Лінк» (), ФОП ОСОБА_5 не припинили здійснення протиправної діяльності, а продовжують надавати фізичним особам послуги по наданню доступу до мережі Інтернет, не відображаючи дані операції в бухгалтерському та податковому обліках вказаних вище СГД.

Вищевказане підтверджується протоколами допитів фізичних осіб користувачів послуг «Інтернету «Лінк», які вказують, що продовжують користуватись послугами по наданню доступу до мережі Інтернет, при цьому оплату здійснюють готівковими коштами в офісі ТОВ «ТК «Лінк», протоколами допитів приватних підприємців власників різноманітних торгових об`єктів, які вказують, що продовжують здійснювати реалізацію карток поповнення рахунку «Інтернету Лінк» за готівкові кошти населенню.

Відповідно до п.п. 78.1.11 п.78.1 ст. 78 Податкового кодексу України № 2755-VI від 02.12.2010р. (із змінами і доповненнями), документальна позапланова перевірка здійснюється на підставі рішення суду (слідчого судді) про призначення перевірки.

Згідно із п.2 ч.1 Постанови Кабінету Міністрів України «Про питання запровадження обмеження на проведення перевірок державними інспекціями та іншими контролюючими органами» №408 від 13.08.2014р., надання дозволу на проведення перевірок підприємств, установ, організацій, фізичних осіб підприємців не потребується у разі, коли такі перевірки проводяться за рішенням суду, на вимогу службових осіб у випадках, передбачених Кримінальним процесуальним кодексом України.

Разом із тим, на даний час, із КПК України виключено п.6 ч.2 ст.36 та п.4 ч.2 ст.40, якими прокурору та слідчому надавались повноваження призначати ревізії та перевірки у порядку, визначеному законом, що обумовлює необхідність звернення до слідчого судді із даним клопотанням.

Відповідно до ч.2 ст.93 КПК України сторона обвинувачення здійснює збирання доказів, серед іншого, шляхом отримання від органів державної влади актів перевірок.

Згідно ч.2 ст.84 КПК України одним із процесуальних джерел доказів є документи, до яких п.4 ч.2 ст.99 КПК України віднесено і акти перевірок.

Таким чином для з`ясування обставин, які підлягають доказуванню у кримінальному провадженні, зокрема встановлення розміру збитків, завданих державі незаконними діями ФОП ОСОБА_5 (код НОМЕР_1 ), відповідно до ч.1, ч.3 ст.91, виникла необхідність проведення позапланової невиїзної документальної перевірки ФОП ОСОБА_5 (код НОМЕР_1 ).

На підставі викладеного, приходжу до висновку, що подане слідчим клопотання є обґрунтованим та підлягає до задоволення.

Керуючись ст.ст. 9, 40, 93, 110 КПК України,-

у х в а л и л а:
клопотання заступника начальника першого відділу РКП СУ ФР ГУ ДФС у Полтавській області майора податкової міліції ОСОБА_3 , в рамках кримінального провадження №0000028 від 18.09.2015 з правовою кваліфікацією ч. 3 ст. 212 КК України про призначення позапланової невиїзної документальної перевірки ФОП ОСОБА_5 (код НОМЕР_1 ) задовольнити.

Призначити позапланову невиїзну документальну перевірку ФОП ОСОБА_5 (код НОМЕР_1 ) з питань дотримання вимог податкового, валютного та іншого законодавства за період з 01.01.2013 по 31.12.2015.

Проведення перевірки доручити співробітникам ГУ ДФС у Полтавській області у строки встановлені Податковим кодексом України.

Строк дії ухвали становить один місяць з дня її постановлення.

Ухвала оскарженню не підлягає.

Слідчий суддя ОСОБА_1