11.04.2016 Справа №607/1989/16-к
Слідчий суддя Тернопільського міськрайонного суду Тернопільської області ОСОБА_1 , при секретарі судового засідання ОСОБА_2 , за участю старшого слідчого з ОВС ВКР СУ ФР ГУ ДФС у Тернопільській області ОСОБА_3 , розглянувши у судовому засіданні в залі суду в місті Тернополі клопотання старшого слідчого з ОВС ВКР СУ ФР ГУ ДФС у Тернопільській області ОСОБА_3 за погодженням начальника відділу нагляду за додержанням законів органами СБУ, Державної прикордонної та фіскальної служб управління нагляду у кримінальному провадженні прокуратури Тернопільської області ОСОБА_4 , про тимчасовий доступ до речей та документів,-
У своєму клопотанні старший слідчий з ОВС ВКР СУ ФР ГУ ДФС у Тернопільській області ОСОБА_3 просить розглядати його без участі представника ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 ». На підставі ч. 2 ст. 163 КПК України, слідчий суддя вважає за можливе розглядати клопотання без виклику представника ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 », оскільки існує реальна загроза зміни або знищення вказаних у клопотанні документів.
В судовому засіданні старший слідчий клопотання підтримала та просить його задовольнити, надати дозвіл на тимчасовий доступ до оригіналів документів бухгалтерського та податкового обліку ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ),які знаходяться у володінні ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » за адресою АДРЕСА_1 за період з 2014-2015рр, з можливістю їх вилучення.
Заслухавши доводи старшого слідчого вивчивши клопотання та додані до нього матеріали, слідчий суддя приходить до наступного висновку.
Як зазначено у клопотанні, службовими особами ДП « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_2 ) протягом червня 2015 року під видом компоненту палива моторного альтернативного реалізовано спирт етиловий з концентрацією понад 98,1 % в кількості 106366 л через ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_3 , АДРЕСА_2 ) на ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_4 ). Внаслідок чого в порушення вимог п.п. 215.3.1 ст.215 Податкового кодексу України, шляхом не відображення в податковій звітності реалізації вище зазначеного спирту (з концентрацією понад 98,1%) занижено податкове зобов`язання з акцизного податку на загальну суму 7 359 456,09 млн. грн.
Вказані порушення податкового законодавства ДП « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_2 ) відображені в довідці №360/08-019 від 14.08.2015р. «Про проведення перевірки роботи податкового поста на ДП « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_5 ) за період господарської діяльності з 01.06.2015р. по 10.08.2015р.» складеного працівниками ІНФОРМАЦІЯ_5 .
Крім того, згідно листа відділу ВБ при ІНФОРМАЦІЯ_5 №113/7/99-99-21-22-018 від 17.02.2016 року «Про результати аналізу фінансово-економічної діяльності ДП « ІНФОРМАЦІЯ_2 » встановлено, що ДП « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_2 ) не працювало протягом 2014 року та січня - квітня 2015 року в зв`язку з здійсненням підготовчого процесу для запуску виробництва біоетанолу та компоненту моторного палива.
В ході аналізу руху коштів ДП « ІНФОРМАЦІЯ_2 » встановлено, що основним постачальником сировини (зерна) для спиртового заводу в 2015 році було ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » (код за ЄДРПОУ НОМЕР_3 ) яке здійснювало придбання зерна як у підприємств НВО « ІНФОРМАЦІЯ_6 » ( код за ЄДРПОУ НОМЕР_6 ) та ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_7 » ( код за ЄДРПОУ НОМЕР_7 ).
В 2015 році були чинними норми пункту 197.21 статті 197 Податкового кодексу в редакції: «Звільняються від оподаткування операції з постачання на митній території України та вивезення в митному режимі експорту зернових культур товарних позицій 1001 - 1008 згідно з УКТ ЗЕД та технічних культур товарних позицій 1205 і 1206 згідно з УКТ ЗЕД, крім постачання та вивезення в митному режимі експорту таких зернових та технічних культур сільськогосподарськими підприємствами - виробниками та підприємствами, які безпосередньо придбали такі зернові та технічні культури у сільськогосподарських підприємств - виробників, а також крім постачання таких зернових та технічних культур Аграрним фондом у разі їх придбання з податком на додану вартість.
Крім того, товарні позиції кукурудзи та пшениці відносяться до діапазону товарних позицій 1001-1008 згідно з УКТ ЗЕД. Таким чином, враховуючи діючі норми Податкового кодексу в 2015 році, операції з продажу кукурудзи та пшениці ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » в 2015 року звільнялися від оподаткування. Проте, ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » оподатковувало операції з продажу зерна кукурудзи та пшениці на ДП « ІНФОРМАЦІЯ_2 », тобто виписувало податкові накладні з ПДВ, на підставі яких завод формував незаконний податковий кредит.
Відповідно на весь обсяг поставок в 2015 році сировини (пшениці, кукурудзи) на суму 26 417,3 тис. грн. від ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » до ДП « ІНФОРМАЦІЯ_2 », посадовими особами спиртового заводу незаконно сформовано податковий кредит в сумі 4402,88 тис. грн.
Крім того, в частині виписаних податкових накладних на реалізацію зерна кукурудзи та пшениці для ДП « ІНФОРМАЦІЯ_2 » ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » добавлялось уточнення «подрібнена». Потужностей для подрібнення такої кількості зерна ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » не придбавало, послуг по подрібненню також не отримувало (згідно інформаційних баз даних ДФС). До іншої частини податкових накладних, в яких зазначена номенклатура «зерно кукурудзи», «зерно пшениці» здійснено коригування номенклатури з уточненням: «подріблене».
В ході досудового розслідування встановлено, що ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » надавало в оренду для ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » обладнання для подрібнення зернових культур (дробарок) в період 2015 року, яке в свою чергу передає вказане обладнання для ДП « ІНФОРМАЦІЯ_2 » на підставі укладених угод.
З метою швидкого, повного та неупередженого досудового розслідування та проведення інших слідчих дій, старший слідчий клопоче про надання дозволу на тимчасовий доступ до оригіналів документів бухгалтерського та податкового обліку ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ),які знаходяться у володінні ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » за адресою АДРЕСА_1 за період з 2014-2015рр, з можливістю їх вилучення.
Відповідно до ч. 1 ст. 132 КПК України, заходи забезпечення кримінального провадження застосовуються з метою досягнення дієвості цього провадження.
Відповідно до п.п. 1, 2 ч.5, ч. 6 ст. 163 КПК України, слідчий суддя, суд постановляє ухвалу про надання тимчасового доступу до речей і документів, якщо сторона кримінального провадження у своєму клопотанні доведе наявність достатніх підстав вважати, що ці речі або документи: перебувають або можуть перебувати у володінні відповідної фізичної або юридичної особи; самі по собі або в сукупності з іншими речами і документами кримінального провадження, у зв`язку з яким подається клопотання мають суттєве значення для встановлення важливих обставин у кримінальному провадженні. Слідчий суддя, суд постановляє ухвалу про надання тимчасового доступу до речей і документів, які містять охоронювану законом таємницю, якщо сторона кримінального провадження, крім обставин, передбачених частиною п`ятою цієї статті, доведе можливість використання як доказів відомостей, що містяться в цих речах і документах, та неможливість іншими способами довести обставини, які передбачається довести за допомогою цих речей і документів.
Згідно ч. 7 ст. 163 КПК України, слідчий суддя, суд в ухвалі про надання тимчасового доступу до речей і документів може дати розпорядження про надання можливості вилучення речей і документів, якщо сторона кримінального провадження доведе наявність достатніх підстав вважати, що без такого вилучення існує реальна загроза зміни або знищення речей чи документів, або таке вилучення необхідне для досягнення мети отримання доступу до речей і документів.
Беручи до уваги вищевикладене та враховуючи те, що оригінали документів бухгалтерського та податкового обліку ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ),які знаходяться у володінні ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » за адресою АДРЕСА_1 за період з 2014-2015рр, мають суттєве значення для встановлення важливих обставин у кримінальному провадженні, а також приймаючи до уваги неможливість отримати відомості в інший спосіб слідчий суддя вважає, що клопотання підлягає до задоволення.
На підставі викладеного, керуючись ст. ст. 159, 160, 163, 164, 309 КПК України, слідчий суддя,-
Клопотання старшого слідчого з ОВС ВКР СУ ФР ГУ ДФС у Тернопільській області ОСОБА_3 за погодженням начальника відділу нагляду за додержанням законів органами СБУ, Державної прикордонної та фіскальної служб управління нагляду у кримінальному провадженні прокуратури Тернопільської області ОСОБА_4 , про тимчасовий доступ до речей та документів, які містять охоронювану законом таємницю - задовольнити.
Надати дозвіл старшому слідчому з ОВС слідчого управління фінансових розслідувань Головного управління ДФС у Тернопільській області ОСОБА_3 заступнику начальника ВПНОПТ ОУ ГУ ДФС у Тернопільській області ОСОБА_5 , старшому оперуповноваженому з ОВС ВПНОПТ ОУ ГУ ДФС у Тернопільській області ОСОБА_6 , старшому оперуповноваженому з ОВС ВПНОПТ ОУ ГУ ДФС у Тернопільській області ОСОБА_7 , старшому оперуповноваженому ВПНОПТ ОУ ГУ ДФС у Тернопільській області ОСОБА_8 , старшому оперуповноваженому ВПНОПТ ОУ ГУ ДФС у Тернопільській області ОСОБА_9 на тимчасовий доступ до оригіналів документів бухгалтерського та податкового обліку ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ),які знаходяться у володінні ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » за адресою АДРЕСА_1 за період з 2014-2015рр, а саме:
- документів бухгалтерського та податкового обліку ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) в тому числі договорів та додатків до них, рахунків, прихідних (розхідних) накладних, податкових накладних, реєстрів податкових накладних, актів прийому-передачі товарів (робіт, послуг), платіжних доручень, виписок банку, довіреностей на отримання товарів, квитанцій до прибуткових касових ордерів, оборотно-сальдових відомостей, які свідчать про придбання, взяття в оренду чи суборенду обладнання для подрібнення зернових культур ( дробарок) протягом 2014-2015 років;
- документів бухгалтерського та податкового обліку ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) в тому числі договорів та додатків до них, рахунків, прихідних (розхідних) накладних, податкових накладних, реєстрів податкових накладних, актів прийому-передачі товарів (робіт, послуг), платіжних доручень, виписок банку, довіреностей на отримання товарів, квитанцій до прибуткових касових ордерів, оборотно-сальдових відомостей інші, які свідчать про продаж, надання оренду, суборенду обладнання для подрібнення зернових культур (дробарок), в тому числі документів, які свідчать про проведені господарські операції з ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » (код за ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) протягом 2014-2015 років, з можливістю їх вилучення.
Строк дії ухвали встановити протягом місяця з дня її постановлення.
У разі невиконання ухвали про тимчасовий доступ до речей і документів слідчий суддя, суд за клопотанням сторони кримінального провадження, якій надано право на доступ до речей і документів на підставі ухвали, має право постановити ухвалу про дозвіл на проведення обшуку згідно з положенням Кримінального процесуального кодексу України з метою відшукання та вилучення вказаних речей та документів.
Ухвала оскарженню не підлягає.
Слідчий суддя Тернопільського
міськрайонного суду ОСОБА_1