Справа № 401/436/12
09.02.2012 года Амур-Нижнеднепровский районный суд города Днепропетровска в составе:
председательствующего судьи Лысенко В.А.
при секретаре Капацын Ю.В.
с участием прокурора Чернобривец Ю.Н.,
рассмотрев в предварительном судебном заседании в зале суда в городе Днепропетровске уголовное дело по обвинению
ІНФОРМАЦІЯ_1, уроженца ІНФОРМАЦІЯ_2, украинца, гражданина Украины, ІНФОРМАЦІЯ_3, женатого, имеющего на иждивении несовершеннолетнюю дочь ОСОБА_2, ІНФОРМАЦІЯ_4, работающего частным предпринимателем, проживающего по адресу: ІНФОРМАЦІЯ_5/52, ранее не судимого,
в совершении преступления, предусмотренного ч. 2 ст. 367 УК Украины,
Согласно материалов уголовного дела ОСОБА_1 предъявлено обвинение в том, что он, являясь согласно приказа № 1К от 07.11.2005, финансовым директором общества с ограниченной ответственностью «Сансет Плюс» (далее по тексту ООО «Сансет Плюс»), зарегистрированного 21.02.2002 исполнительным комитетом Амур-Нижнеднепровского районного в городе Днепропетровске совета по адресу: город Днепропетровск, ул. Лесопильная 3, в силу возложенных на него организационно-распорядительных и административно-хозяйственных обязанностей, предусмотренных должностной инструкцией финансового директора ООО «Сансет Плюс», совершил служебную халатность, повлекшую тяжкие последствия для охраняемых законом интересов государства при следующих обстоятельствах.
В соответствии с должностной инструкцией финансового директора ООО «Сансет Плюс», утвержденной решением директора от 07.11.2005, к компетенции ОСОБА_1, как финансового директора предприятия, относится:
- организация управленческого учета результатов финансово-хозяйственной деятельности предприятия, а также финансовых, расчетных и кредитных операций и контроль экономного использования материальных, трудовых и финансовых ресурсов, сохранность собственности предприятия;
- формирование в соответствии с законодательством о бухгалтерском учете учетной политики;
- обеспечение рациональной организации внутреннего учета и отчетности на предприятии и в его подразделениях;
- формирование и своевременная подача начальству полной и достоверной информации о деятельности предприятия;
- проведение экономического анализа хозяйственной деятельности предприятия на основании данных управленческого учета и отчетности;
- принятие мер по предупреждению недостач, незаконного использования финансов, товароматериальных ценностей, нарушений финансового и хозяйственного законодательства;
- совершение взаимоотношений с банками по вопросам размещения свободных финансовых ресурсов предприятия;
- обеспечение контроля за: законностью, своевременностью и правильностью оформления документов; составлением экономически обоснованных отчетных калькуляций себестоимости продукции, работ (услуг); правильным начислением и перерасчетам по платежам в государственный бюджет, взносам на государственное социальное страхование, переводом средств на финансирование капитальных вкладов, погашением в установленные сроки задолженности по кредитам;
- обеспечение сохранности бухгалтерской документации, а также оформление и сдачу их в соответствующем порядке в архив и т.д.
Таким образом, ОСОБА_1, как финансовый директор ООО «Сансет Плюс»в силу возложенных на него вышеуказанных распорядительных и административно-хозяйственных функций и обязанностей, является должностным лицом указанного субъекта хозяйственной деятельности, ответственным за организацию бухгалтерского учета на предприятии; за фиксирование всех хозяйственных операций в первичных документах, сохранение обработанных документов и лицом, обязанным создать необходимые условия для правильного ведения бухгалтерской отчетности.
Согласно заключения эксперта № 59/09-2011 установлено следующее: в соответствии с Законом Украины «О налоге на добавленную стоимость»:
- п.п. 7.4.1. Налоговый кредит отчетного периода состоит из сумм налогов, начисленных (оплаченных) плательщиком налога по ставке, установленной пунктом 6.1 статьи 6 и статьей 81 данного Закона, в течение такого отчетного периода в связи с: приобретением или изготовлением товаров (в том числе при их импорте) и услуг с целью их последующего использования в облагаемых налогом операциях в пределах хозяйственной деятельности плательщика налога; приобретением (строительством, сооружением) основных фондов (основных средств, в том числе других необратимых материальных активов и незавершенных капитальных инвестиций, в необратимые капитальные активы), в том числе при их импорте, с целью последующего использования в производстве и/или поставке товаров (услуг) для облагаемых налогом операций в пределах хозяйственной деятельности плательщика налога.
- п.п. 7.4.5. Не подлежат включению в состав налогового кредита суммы оплаченного (начисленного) налога в связи с приобретением товаров (услуг), не подтвержденные налоговыми накладными или таможенными декларациями (другими подобными документами согласно подпункту 7.2.6 этого пункта). В случае, когда на момент проверки плательщика налога органом государственной налоговой службы суммы налога, предварительно включенные в состав налогового кредита, остаются не подтвержденными отмеченными этим подпунктом документами, плательщик налога несет ответственность в виде финансовых санкций, установленных законодательством, начисленных на сумму налогового кредита, не подтвержденную отмеченными этим подпунктом документами.
- п. 7.5. Датой возникновения права плательщика налога на налоговый кредит считается: п.п. 7.5.1. дата осуществления первого из событий: или дата списания средств из банковского счета плательщика налога в оплату товаров (работ, услуг), дата выписки соответствующего счета (товарного чека) - в случае расчетов с использованием кредитных дебетовых карточек или коммерческих чеков; или дата получения налоговой накладной, которая удостоверяет факт приобретения плательщиком налога товаров (работ, услуг).
С учетом постановления Днепропетровского окружного административного суда по делу № 2-а-9739/09/0470 от 13.11.2009 года не подтверждается проведение финансово хозяйственных операций между ООО «Сансет плюс»и ГШ «Эдельвейс-2004».
По результатами судебно-экономической экспертизы установлено, что ООО «Сансет плюс»не осуществляло коррекции налогового кредита по операциям с ЧП «Эдельвейс-2004»после вступления в законную силу постановления Днепропетровского окружного административного суда по делу № 2-а-9739/09/0470 от 13.11.2009 года.
Налоговый кредит ООО «Сансет плюс»за декабрь 2009 года подлежит уменьшению на сумму НДС по операциям с ЧП «Эдельвейс-2004», отображенных в налоговой отчетности за 2005-2006 годы.
В соответствии с копиями налоговых накладных, имеющихся в материалах дела, ООО «Сансет плюс», был сформирован налоговый кредит по операциям с ЧП «Эдельвейс-2004»в сумме 154353,59 грн.
В соответствии с п.п. 7.8.1 п. 7.8 в. 7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость», - налоговым периодом является один календарный месяц.
В соответствии с п.п. 4.1.4. п. 4.1. в. 4 Закона Украины «О порядке погашения обязательств налогоплательщиков перед бюджетами и государственными целевыми фондами», - налоговые декларации подаются за базовый налоговый (отчетный) период, который равняется:
а) календарному месяцу (в том числе при уплате месячных авансовых взносов), - в течение 20 календарных дней, следующих за последним календарным днем отчетного (налогового) месяца.
б) календарному кварталу или календарному полугодию (в том числе при уплате квартальных или полугодовых авансовых взносов), - в течение 40 календарных дней, следующих за последним календарным днем отчетного (налогового) квартала (полугодие).
В соответствии с п.п. 5.3.1. п. 5.3. в. 5 Закона Украины «О порядке погашения обязательств налогоплательщиков перед бюджетами и государственными целевыми фондами», - налогоплательщик обязан самостоятельно оплатить сумму налогового обязательства, отмеченную в поданной им налоговой декларации, в течение десяти календарных дней, следующих за последним днем соответствующего предельного срока, предусмотренного подпунктом 4.1.4 пункта 4.1 статьи 4 данного Закона для представления налоговой декларации.
Таким образом, сумма налога на добавленную стоимость доначисленная ООО «Сансет плюс» в сумме 154354 грн. за декабрь 2009 года подлежит уплате в течение 30-тидневного срока по окончании отмеченного налогового периода, то есть, до 30.01.2010 года.
Таким образом ОСОБА_1, являясь финансовым директором ООО «Сансет Плюс», в период времени с декабря 2009 года по 28.02.2011, не выполняя должным образом свои должностные обязанности, путём небрежного отношения к ним, не осуществил коррекции налогового кредита по операциям с ЧП «Эдельвейс-2004»после вступления в законную силу постановления Днепропетровского окружного административного суда по делу № 2-а-9739/09/0470 от 13.11.2009 года, в результате чего установлено занижение ООО «Сансет Плюс»обязательств по налогу на добавленную стоимость за октябрь 2005 г. - февраль 2006 года в сумме 154354 грн.
Действия обвиняемого ОСОБА_1 квалифицированы по ч. 2 ст. 367 УК Украины, как выразившиеся в служебной халатности, то есть недобросовестном выполнении должностным лицом своих должностных обязанностей, путём небрежного отношения к ним, что повлекло тяжкие последствия для охраняемых законом интересов государства.
В предварительном судебном заседании обвиняемый ОСОБА_1 заявил ходатайство о применении к нему требований п. «в»ст. 1 Закона Украины «Об амнистии в 2011 году»от 08.07.2011 и прекращении уголовного дела, поскольку у него на иждивении находится несовершеннолетняя дочь ОСОБА_2, ІНФОРМАЦІЯ_4
Выслушав заключение прокурора, который не возражал против удовлетворения заявленного ходатайства, изучив материалы уголовного дела, считаю, что ходатайство обвиняемого ОСОБА_1 подлежит удовлетворению, исходя из следующего.
Согласно ч. 1 ст. 44 УК Украины (в редакции 2001 года) лицо, которое совершило преступление, освобождается от уголовной ответственности в случаях, предусмотренных этим Кодексом, а также на основании закона Украины об амнистии или акта помилования.
В соответствии с ч. 2 ст. 86 УК Украины (в редакции 2001 года) законом об амнистии лица, которые совершили преступление, могут быть полностью либо частично освобождены от уголовной ответственности.
Статьёй 6 Закона Украины «Об амнистии в 2011 году»от 08.07.2011 предусмотрено освобождение от уголовной ответственности в порядке и на условиях, предусмотренных этим Законом, лиц, которые подпадают под действие статьи 1 этого Закона, уголовные дела в отношении которых находятся в производстве органов дознания, досудебного следствия или не рассмотрены судами, а также рассмотрены судами, но приговоры не вступили в законную силу, о преступлениях, совершённых до вступления в силу этим Законом.
В соответствии со ст. 12 Закона Украины «Об амнистии в 2011 году»от 08.07.2011 его действие распространяется на лиц, которые совершили преступления до вступления им в силу включительно.
С 01.01.2012 вступил в силу Закон Украины «О внесении изменений в Закон «О применении амнистии в Украине» и в иные законодательные акты Украины»от 02.06.2011 № 3465-VI, в соответствии с которым амнистией признаётся полное или частичное освобождение от отбытия наказания определённой категории лиц, признанных виновными в совершении преступления, или уголовные дела в отношении которых рассмотрены судами, однако приговоры в отношении этих лиц не вступили в законную силу.
Несмотря на это, Закон Украины «О применении амнистии в Украине»(в редакции Закона от 02.06.2011) не содержит оговорок об утрате силы Законом Украины «Об амнистии в 2011 году»с 01.01.2012, а также Закон Украины «Об амнистии в 2011 году»от 08.07.2011 не содержит оговорок о его неприменении в связи с новой редакцией Закона Украины «О применении амнистии в Украине».
Таким образом, учитывая положения ч. 1 ст. 58 Конституции и ст. 5 УК Украины об обратной силе закона об уголовной ответственности во времени, в данном случае должны быть применены положения Закона Украины «Об амнистии в 2011 году»от 08.07.2011, который регулирует не только освобождение от назначенного судом наказания, но и освобождение от уголовной ответственности за деяния, которые были совершены лицами до вступления в силу этим Законом включительно. Соответственно на основании п. «а»ч. 2 ст. 8 этого Закона вопрос об освобождении лица от уголовной ответственности может быть разрешён по заявлению самого лица.
Так, обвиняемому ОСОБА_1 предъявлено обвинение в совершении преступления по неосторожности, которое не является особо тяжким согласно ст. 12 УК Украины, преступление совершено до вступления в силу Закона Украины «Об амнистии в 2011 году»от 08.07.2011, т.е. до 28.07.2011, на момент вступления в силу указанного Закона Украины «Об амнистии в 2011 году»ОСОБА_1 имел на иждивении несовершеннолетнюю дочь ОСОБА_2, ІНФОРМАЦІЯ_4, в отношении которой он не лишён родительских прав.
В связи с изложенным считаю, что ОСОБА_1 подлежит освобождению от уголовной ответственности на основании п. «в»ст. 1 Закона Украины «Об амнистии в 2011 году»от 08.07.2011, а уголовное дело в отношении него подлежит прекращению.
На основании ч. 1 ст. 58 Конституции Украины, ст. 5 УК Украины, руководствуясь ст.ст. 237, 240, 244 УПК Украины, ст.ст. 6, 8, 12 Закона Украины «Об амнистии в 2011 году»от 08.07.2011,
ОСОБА_1 освободить от уголовной ответственности на основании п. «в»ст. 1 Закона Украины «Об амнистии в 2011 году»от 08.07.2011, а уголовное дело по его обвинению в совершении преступления, предусмотренного ч. 2 ст. 367 УК Украины, - производством прекратить.
Меру пресечения ОСОБА_1 подписку о невыезде отменить.
На постановление может быть принесена апелляция в течение 7 дней с момента его провозглашения в судебную палату по уголовным делам апелляционного суда Днепропетровской области через Амур-Нижнеднепровский районный суд города Днепропетровска.
Судья: В.А. Лысенко