Справа №522/2004/16-к
ІМЕНЕМ УКРАЇНИ
03 березня 2016 року м. Одеса
Слідчий суддя Приморського райсуду м. Одеси ОСОБА_1 , за участі слідчого
Підставою внесення відомостей до Єдиного реєстру досудових розслідувань послужили матеріали ОУ ДПІ у Приморському районі м. Одеси ГУ ДФС в Одеській області, а також висновок експертного дослідження від 13.05.2015 № 94/15.
З матеріалів кримінального провадження вбачається, що з метою приховання реальних прибутків від роздрібної торгівлі та діяльності спеціалізованих магазинів « ІНФОРМАЦІЯ_3 » та ін., ОСОБА_4 здійснено реєстрацію значної кількості підконтрольних фізичних осіб підприємців, які знаходяться на спрощеній системі оподаткування (платники єдиного податку 2 групи). При цьому, бухгалтерський облік та звітність по господарській діяльності ведеться та подається працівниками бухгалтерії ОСОБА_4 , а фізичні особи зареєстровані фізичними особами - підприємцями фактично є найманими працівниками та не мають ніякого відношення до здійснення організаційно - розпорядчих функцій по фінансово-господарській діяльності, фактично є адміністраторами та менеджерами з продажу в даних магазинах. Однією з таких осіб являється ОСОБА_5 (РНОКПП НОМЕР_2 ), яка зареєстрована як фізична особа підприємець 09.04.2008 ІНФОРМАЦІЯ_6 за № НОМЕР_3 , перебуває на податковому обліку в ІНФОРМАЦІЯ_7 з 09.04.2008 за №882.
Так, діяльність ФОП в мережі даних магазинів чітко контролюється довіреними особами ОСОБА_4 , які здійснюють контроль за максимальним обсягом доходу перебування на другій групі єдиного податку. В разі перевищення меж такого обсягу, подальші господарські операції документально оформлюються за реквізитами іншої підконтрольної ФОП з дозволеним обсягом доходу, при цьому господарську діяльність ФОП, яка досягла граничного ліміту перебування на спрощеній системі 2 групи, призупиняють шляхом переведення останньої на загальну систему оподаткування.
Неоподаткований дохід від діяльності даних магазинів вивозиться з магазинів готівкою або знімається з карткових рахунків підконтрольних фізичних осіб підприємців грошовими коштами, які в подальшому перебувають в обороті тіньового сектору економіки.
Дані обставини підтверджуються показаннями свідків, документами податкової звітності СПД ФОП ОСОБА_4 та підконтрольних йому СПД ФОП, легалізованими матеріалами проведених негласних слідчих (розшукових) дій, а також іншими доказами здобутими в ході досудового розслідування.
Статтею 293 Податкового кодексу України від 02.12.2010 року №2755-VI із змінами та доповненнями (далі ПК України) передбачено, що ставки єдиного податку для платників першої - другої груп встановлюються у відсотках (фіксовані ставки) до розміру мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня податкового (звітного) року (далі у цій главі - мінімальна заробітна плата), та третьої групи - у відсотках до доходу (відсоткові ставки).
Ставка єдиного податку для платників другої групи встановлена у межах до 20 відсотків розміру мінімальної заробітної плати з розрахунку на календарний місяць.
Згідно п. 293.8 ст. 293 ПК України платники єдиного податку другої групи, які перевищили у податковому (звітному) періоді обсяг доходу 1000000 гривень, в наступному податковому (звітному) кварталі за заявою переходять на застосування ставки єдиного податку, визначеної для платників єдиного податку третьої групи, або відмовляються від застосування спрощеної системи оподаткування.
Такі платники до суми перевищення зобов`язані застосувати ставку єдиного податку у розмірі 15 відсотків.
Крім того, відповідно до ст. ст. 185, 188, 193 ПК України, у зв`язку з перевищенням протягом календарного року встановленого обсягу доходу (1 000 000,00 грн.) СПД ФОП ОСОБА_4 мав перейти на сплату інших податків і зборів, зареєструватись в якості платника податку на додану вартість та сплатити ПДВ від суми отриманого доходу.
Завдана державі шкода, внаслідок ухилення від сплати податків СПД ФОП ОСОБА_4 , встановлена висновком експертного дослідження від 13.05.2015 № 94/15, згідно якого суми заниження податків, які підлягають сплаті СПД ФОП ОСОБА_4 до бюджету за період 2013 -2014 роки складають 4 595 707, 20 грн., у тому числі: єдиний податок у розмірі 15% в сумі 1 969 588,80 грн., податок на додану вартість у сумі 2 626 118,40 грн.
В ході розслідування встановлено, що ФОП ОСОБА_5 (РНОКПП НОМЕР_2 ) відкрито рахунок № НОМЕР_4 (українська гривня) в ПАТ « ІНФОРМАЦІЯ_8 » (МФО НОМЕР_5 , АДРЕСА_1 ).
З метою встановлення обставин вчинення злочину, повноти проведених розрахунків, встановлення погодинного перерахунку коштів, виникла необхідність в тимчасовому доступі до документів, які становлять банківську таємницю, клієнта банку ПАТ « ІНФОРМАЦІЯ_8 » (МФО НОМЕР_5 ).
Отримання копій вказаних документів дасть можливість у подальшому встановити рух грошових коштів по банківських рахунках, наявність чи відсутність зняття готівки через касу банку (банкоматів), провести позапланову документальну перевірку, встановити ким використовувались дані рахунки. Крім того, на вказаних документах могли зберегтися зафіксовані за допомогою письмових знаків та зображень сліди, які можуть бути використані як доказ факту чи обставин вчинення кримінального правопорушення, а тому, вони можуть мати значення речових доказів у кримінальному провадженні.
Копії первинних бухгалтерських документів, які фіксують факти перерахування коштів або зняття готівки з банківських рахунків, відкриття або закриття рахунків, укладення договору на розрахунково-касове обслуговування клієнта, підпису платіжних доручень на перерахування грошових коштів по зазначених рахунках, підпису довіреностей на отримання готівкових коштів по рахунках, необхідні для використання при проведенні експертиз, слідчих (розшукових) дій, негласних слідчих (розшукових) дій, мають значення документів та можуть бути використані як докази у даному кримінальному провадженні.
Іншим способом, ніж отримати копії документів банківської справи в ПАТ « ІНФОРМАЦІЯ_8 » (МФО НОМЕР_5 ) неможливо встановити та дослідити факти, обставини переведення та зняття грошових коштів ФОП ОСОБА_5 (РНОКПП НОМЕР_2 ), а також встановлення кола осіб, відповідальних за проведення операцій даного типу, які передбачається довести за допомогою таких документів.
Дані документи перебувають у володінні та зберігаються лише в банківській установі ПАТ « ІНФОРМАЦІЯ_8 » (МФО НОМЕР_5 ), де відкрито та обслуговується рахунок клієнта, та містяться відомості, що мають значення для встановлення обставин у кримінальному провадженню та являються джерелом доказів.
Враховуючи викладене, з огляду на наявність достатніх підстав вважати, що існує реальна загроза зміни або знищення такої інформації, слідчий просить розгляд даного клопотання проводити без виклику особи, у володінні якої знаходиться інформація.
Згідно ст. 163 КПК України, слідчий суддя постановляє ухвалу про надання тимчасового доступу до речей і документів, якщо сторона кримінального провадження у своєму клопотанні доведе наявність достатніх підстав вважати, що ці речі, або документи:
1)перебувають, або можуть перебувати у володінні відповідної фізичної або юридичної особи;
2)самі по собі, або в сукупності з іншими речами і документами кримінального провадження, у зв`язку з яким подається клопотання, мають суттєве значення для встановлення важливих обставин у кримінальному провадженні;
3)не становлять собою або не включають речей і документів, які містять охоронювану законом таємницю.
Згідно ст. 160 КПК України, в клопотанні про тимчасовий доступ до речей і документів, крім іншого, зазначаються, речі і документи, тимчасовий доступ до яких планується отримати, значення речей і документів для встановлення обставин у кримінальному провадженні, можливість використання як доказів відомостей, що містяться в речах і документах, та неможливість іншими способами довести обставини, які передбачається довести за допомогою цих речей і документів.
В своєму клопотанні, слідчий обґрунтовує наявність підстав, що в матеріалах кримінального провадження вбачається наявність достатніх підстав вважати, що документи ФОП ОСОБА_5 , які становлять банківську таємницю, мають значення для встановлення обставин у кримінальному провадженні, а відомості які містяться в них можуть бути використані як докази, та неможливо іншим способом довести обставини, які передбачається довести за допомогою цих документів, так як зазначені документи перебувають у ПАТ « ІНФОРМАЦІЯ_8 » (МФО НОМЕР_5 ).
Крім того, суд вважає за доцільним розглядати клопотання без представників ПАТ « ІНФОРМАЦІЯ_8 » (МФО НОМЕР_5 ), оскільки існує загроза знищення, зміни такої інформації, що не суперечить ч. 2 ст. 163 КПК України, або чинному законодавству.
На підставі викладеного, керуючись ст..ст.40,131,132,159-160 КПК України, -
Клопотання ст. слідчого четвертого відділу кримінальних розслідувань слідчого управління фінансових розслідувань Головного управління ДФС в Одеській області ОСОБА_2 задовольнити.
Надати заступнику начальника четвертого відділу кримінальних розслідувань слідчого управління фінансових розслідувань Головного управління ДФС в Одеській області старшому лейтенанту податкової міліції ОСОБА_6 , старшому слідчому четвертого відділу кримінальних розслідувань слідчого управління фінансових розслідувань Головного управління ДФС в Одеській області ОСОБА_2 та за дорученням старшому оперуповноваженому ОУ ДПІ у Приморському районі капітану податкової міліції ОСОБА_7 або за постановою про проведення процесуальних дій на іншій території іншим особам, тимчасовий доступ до речей і документів, які містять охоронювану законом таємницю та розпорядження про отримання копій в ПАТ « ІНФОРМАЦІЯ_8 » (МФО НОМЕР_5 , АДРЕСА_1 ), а саме:
- відомостей про рух грошових коштів фізичної особи підприємця ОСОБА_5 (РНОКПП НОМЕР_2 ), відображених на паперовому та електронному носіях, з розшифровкою контрагентів (назва, код ЄДРПОУ), призначенням платежу, датою платежу, часом проведення платежу, номером платіжного документа, сумою платежу, а також з вказівкою вхідного і вихідного залишків коштів на рахунку на початок і кінець кожного дня, референс кожного платіжного документа (номер або інші символи, які використовуються для ідентифікації трансакції) по рахунку № НОМЕР_4 (українська гривня), який відкритий в ПАТ « ІНФОРМАЦІЯ_8 » (МФО НОМЕР_5 ) та належить клієнту фізичній особі підприємцю ОСОБА_5 (РНОКПП НОМЕР_2 ) в період з 23.12.2013 по 20.03.2014;
- обліково - реєстраційної справи фізичної особи підприємця ОСОБА_5 (РНОКПП НОМЕР_2 ) (анкети, свідоцтва про державну реєстрацію (перереєстрацію) СПД ФОП, паспорта, довіреності на ім`я особи, яка має право відкриття та розпорядження рахунками, здійснення інших дій та інші);
- платіжних доручень на перерахування коштів (включаючи електронні платіжні доручення на паперових носіях), які надавалися фізичній особі підприємцю ОСОБА_5 (РНОКПП НОМЕР_2 ) при розпорядженні рахунком;
- банківських виписок про видачу готівки та чеків по рахунку № НОМЕР_4 (українська гривня) за весь період діяльності;
- банківські картки зі зразками підписів та відбитками печаток фізичної особи підприємця ОСОБА_5 (РНОКПП НОМЕР_2 );
- документація, яка свідчить про отримання від працівників банку електронної картки зі зразком підпису фізичної особи підприємця ОСОБА_5 (РНОКПП НОМЕР_2 );
- листи, заяви та інші документи надані для відкриття (закриття) рахунків фізичної особи підприємця ОСОБА_5 (РНОКПП НОМЕР_2 ), договору на розрахунково-касове обслуговування клієнта, із додатками;
- договорів на встановлення системи «Банк-Клієнт», актів виконаних робіт, а також технічної документації щодо проведення працівниками банку інсталяції на комп`ютер фізичної особи підприємця ОСОБА_5 (РНОКПП НОМЕР_2 ) вказаної системи, документів з даними про місце проведення вказаної інсталяції та документів, які підтверджують факт видачі та отримання ключів доступу до системи «Банк-Клієнт»;
- протоколів системи «Банк-Клієнт» в яких міститься дата та час з`єднання (включаючи години, хвилини та секунди з`єднання), електронне ім`я користувача, назва операції та ІР адреса клієнта за весь період діяльності;
- відомості щодо реєстрації клієнта фізичної особи підприємця ОСОБА_5 (РНОКПП НОМЕР_2 ) на сервері банку та на сервері багато канального телефонного вузла ISP (Internet Service Provider) із зазначенням телефонних номерів та повних реквізитів Інтернет-провайдера;
- заявки, заяви та інші документи на купівлю та конвертацію валюти (включаючи заявки, зроблені за допомогою системи «Банк-Клієнт») за весь період діяльності;
- угоди, договори, контракти та інші документи, пов`язані з проведенням банківських операцій фізичної особи підприємця ОСОБА_5 (РНОКПП НОМЕР_2 );
- копії записів із книги видачі перепусток, де зазначена інформація про відвідування банку фізичною особою підприємцем ОСОБА_5 (РНОКПП НОМЕР_2 ), а також фото та відеозаписи отримання або зняття готівки;
- грошові чеки, заявки на отримання готівки, заявки на отримання чекових книжок, та інших документів, що підтверджують зняття грошових коштів з рахунку № НОМЕР_4 (українська гривня) за весь період діяльності;
- документи кредитної та депозитної справи фізичної особи підприємця ОСОБА_5 (РНОКПП НОМЕР_2 ) (договори з додатками, додаткові угоди, заяви і доручення, анкети, договори застави та інші документи, підтверджуючі стан проведення розрахунків за цими угодами);
- відомості про отримання платіжних карток, додаткових платіжних карток (картковий рахунок) до банківського рахунку (заява, договір, доручення, довіреність, ідентифікаційні дані платіжної картки).
- місце розташування терміналів за допомогою яких здійснювалося поповнення рахунку № НОМЕР_4 (українська гривня) та зняття з нього грошових коштів за допомогою платіжної картки (картковий рахунок) за весь період діяльності, а також матеріалів фото та відео зйомки із банкоматів, де знімались кошти із рахунку № НОМЕР_4 (українська гривня) за допомогою таких карток (із зазначенням адреси).
Встановити строк дії ухвали 1(один) місяць.
Ухвала оскарженню не підлягає.

Слідчий суддя ОСОБА_1
03.03.2016