Дата документу Справа № 320/1443/16-к
АПЕЛЯЦІЙНИЙ СУД ЗАПОРІЗЬКОЇ ОБЛАСТІ
Єдиний унікальний № 320/1443/16-к Головуючий в 1 інстанції
№ провадження 11-сс/778195/16 ОСОБА_1
Категорія ст. 173 Доповідач в 2 інстанції
КПК України ОСОБА_2
УХВАЛА
ІМЕНЕМ УКРАЇНИ
30 березня 2016 року колегія суддів судової палати з розгляду кримінальних справ Апеляційного суду Запорізької області в складі:

головуючого ОСОБА_2 ,

суддів: ОСОБА_3 , ОСОБА_4 ,

при секретарі ОСОБА_5 ,

за участю прокурора ОСОБА_6 ,

захисника адвоката ОСОБА_7 ,

розглянула у відкритому судовому засіданні в м. Запоріжжі апеляційну скаргу ОСОБА_8 на ухвалу слідчого судді Мелітопольського міськрайонного суду Запорізької області від 11 березня 2016 року, якою задоволено клопотання ст. слідчого СУ ФР Мелітопольської ОДПІ ГУ ДФС у Запорізькій області ОСОБА_9 в кримінальному провадженні № 0000060 від 03.09.2014 року про арешт майна підозрюваного ОСОБА_8 , та накладено арешт на будинок АДРЕСА_1 ; 1/3 частки квартири АДРЕСА_2 ; нежитлове приміщення загальною площею 185,6 кв.м., буд. АДРЕСА_3 .

В апеляційній скарзі підозрюваний ОСОБА_8 просить ухвалу слідчого судді скасувати та постановити нову ухвалу, якою відмовити в задоволенні клопотання слідчого про арешт майна. В обґрунтування своїх вимог зазначає, що слідчим суддею фактично залишено по-за увагою обов`язок щодо врахування наявності обґрунтованої підозри у вчиненні особою злочину у випадку накладання арешту на майно з метою забезпечення цивільного позову, оскільки, на момент постановлення ухвали сплив строк давності, передбачений п. 1 ч. 1 ст. 49 КК України. Крім того, вказує, що слідчий та прокурор не визначилися з розміром можливої шкоди, оскільки підприємством самостійно здійснено погашення суми податкового боргу в розмірі 815 981,03 гривень. Вважає, що слідчим суддею не враховано те, що заявлені до нього позовні вимоги стосуються стягнення суми податку на додану вартість, тобто мають не цивільно-правові відносини, а відносини між платником податку і податковим органом, що регулюються Податковим кодексом України, п. 58.4 ст. 58 якого передбачено, що у разі винесення обвинувального вироку або закриття кримінального провадження, предметом якого є податки, збори, відповідний контролюючий орган зобов`язаний визначити податкові зобов`язання платника податків за податками та зборами, несплата податкових зобов`язань за якими встановлена судовим рішенням, та прийняти податкове повідомлення-рішення про нарахування платнику таких податкових зобов`язань і застосування стосовно нього штрафних (фінансових) санкцій у розмірах, визначених Податковим кодексом.

Як встановлено ухвалою слідчого судді, 10 березня 2016 року до Мелітопольського міськрайонного суду Запорізької області надійшло клопотання старшого слідчого СУ ФР Мелітопольської ОДШ ГУ ДФС у Запорізькій області капітана податкової міліції ОСОБА_9 , погоджене з прокурором Мелітопольської місцевої прокуратури молодшим радником юстиції ОСОБА_10 , в кримінальному провадженні № 0000060 від 03.09.2014 року про арешт майна підозрюваного ОСОБА_8 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , а саме: на будинок АДРЕСА_1 ; 1/3 частки квартири АДРЕСА_2 ; нежитлового приміщення загальною площею 185,6 кв.м., буд. АДРЕСА_3 .

Клопотання обґрунтовано тим, що ОСОБА_8 , на підставі наказу від 18.06.2001 року № 1 про призначення на посаду, будучи генеральним директором ТОВ «Таврійська ливарна компанія Татко», виконуючи організаційно-розпорядчі та адміністративно-господарські функції, тобто будучи службовою особою підприємства, відповідальною за правильність нарахування та сплату податків до бюджетів, умисно ухилився від сплати ПДВ в значних розмірах за наступних обставин.

Так, ТОВ «Таврійська ливарна компанія Талко» зареєстровано як суб`єкт підприємницької діяльності 22.06.2001 року в Приазовській районній адміністрації Запорізької області, свідоцтво про державну реєстрацію від 22.06.2001 року № Ю0010106.

Юридична адреса ТОВ «Таврійська ливарна компанія «Талко» - Запорізька область, Приазовський район, смт. Нововасилівка, вул. Леніна, буд. 184, фактичне місцезнаходження офісного приміщення: Запорізька область, м. Мелітополь, вул. Каховське шосе буд. 4.

Код суб`єкта господарювання за

Взято на податковий облік в органах державної податкової служби 09.07.2001 року за № 653, перебуває на обліку в Приазовському відділенні Приморської ОДШ ГУ ДФС у Запорізькій області.

11.07.2001 року ТОВ «Таврійська ливарна компанія Талко» зареєстровано в якості платника податку на додану вартість Приазовського відділення Приморської ОДШ ГУ ДФС у Запорізької області під № 11300228, індивідуальний податковий номер 61.

Згідно зі ст. ст. 1, 16, 46, 47 Податкового Кодексу України від 02.12.2010 року за № 2755-VI (із змінами та доповненнями), на генерального директора ТОВ «Таврійська ливарна компанія Талко» ОСОБА_8 , покладено обов`язок з повного та своєчасного нарахування та сплати податків, зборів та інших обов`язкових платежів до бюджетів.

Згідно реєстраційних документів за період з січня 2011 року по лютий 2013 року основним видом діяльності ТОВ «Таврійська ливарна компанія Талко» було лиття легких кольорових металів.

Досудовим слідством встановлено, що в період часу січень 2011 року - лютий 2013 року, при здійсненні фінансово - господарської діяльності генеральний директор ТОВ «Таврійська ливарна компанія Талко» () ОСОБА_8 , від невстановлених слідством осіб, у невстановлених слідством місцях, отримував первині бухгалтерські та податкові документи, а саме: договори, податкові накладні, акти виконаних робіт, рахунки, які нібито свідчать про реалізацію сплавів алюмінію та інших ТМЦ від ТОВ «Ітера Сервіс» та ПП «Алкіона» на адресу ТОВ «Таврійська ливарна компанія Талко», які в подальшому ОСОБА_8 відносив до складу податкового кредиту з ПДВ.

У ході досудового слідства було встановлено, що ТОВ «Ітера Сервіс» та ПП «Алкіона» не знаходяться за юридичними адресами, у них відсутні власні та орендовані засоби виробництва, наймані працівники, виробничі та складські приміщення, особи які призначені на посади керівників не мають відношення до підприємницької діяльності, вказаних СГД.

Всі операції ТОВ «Ітера Сервіс» та ПП «Алкіона» на користь ТОВ «Таврійська ливарна компанія Талко» з реалізації сплавів алюмінію та інших товарів (робіт, послуг) мали не реальний характер, фактично не здійснювались і оформлювались лише на папері. Вказані підприємства акумулювали на собі зобов`язання зі сплати податків, які ніколи не будуть сплачені до бюджету, при цьому ТОВ «Таврійська ливарна компанія Талко» є вигодонабувачем.

Тобто, діяльність генерального директора ТОВ «Таврійська ливарна компанія Талко» ОСОБА_8 була спрямована на здійснення операцій, пов`язаних з отриманням податкової вигоди, з метою мінімізації і ухилення від сплати податків, шляхом псевдопридбання товарів (робіт, послуг), а отже завідомо суперечить інтересам держави і суспільства. Перерахування ТОВ «Таврійська ливарна компанія Талко» безготівкових коштів на користь ТОВ «Ітера Сервіс» та ПП «Алкіона» можна охарактеризувати, як переведення грошових коштів до тіньового сектора економіки, з метою заниження об`єкту оподаткування, несплати податків, в зв`язку з чим дії генерального директора ТОВ «Таврійська ливарна компанія Талко» ОСОБА_8 , призвели до втрати доходної частини Державного бюджету України.

Генеральний директор ТОВ «Таврійська ливарна компанія Талко» ОСОБА_8 , в період січень 2011 року - лютий 2013 року знаходячись за юридичною адресою - Запорізька область, Приазовський район, смт. Нововасилівка, вул. Леніна, буд. 184 та фактичною адресою: Запорізька область, м. Мелітополь, вул. Каховське шосе буд. 4, усвідомлюючи, що у звітних періодах січень 2011 року - лютий 2013 року включно, за наслідками фінансово-господарської діяльності у ТОВ «Таврійська ливарна компанія Талко» виникають податкові зобов`язання з ПДВ, діючи умисно, з метою ухилення від сплати ПДВ до бюджету, при складанні податкових декларацій з ПДВ й визначенні податкового кредиту, в порушення вимог пп. 7.2.1 п.7.2, пп. 7.4.1, пп. 7.4.5 п.7.4, пп. 7.2.6 п.7.2 ст.7 Закону України «Про податок на додану вартість» № 168/97-ВР від 03.04.1997 (із змінами і доповненнями), п.п. 198.2, 198.3, 198.6 ст.198 Податкового кодексу України №2755-VI від 02.12.2010 (із змінами і доповненнями), безпідставно завищив податковий кредит з ПДВ в сумі 1 435 648,63 грн. в результаті проведення безтоварних операцій з придбання сплавів алюмінію та інших товарів (робіт, послуг) від ТОВ «Ітера Сервіс» та ПП «Алкіона», що призвело до заниження ПДВ в період січень 2011 року - лютий 2013 року включно на загальну суму 1 435 648,63 грн. в тому числі: за березень 2011 року на суму 66 699,50 грн.; травень 2011 року на суму 181 184,65 грн.; червень 2011 року на суму 116 900,99 грн.; липень 2011 року на суму 200 345,56 грн.; серпень 2011 року на суму 54 536,90 грн.; січень 2013 року на суму 215 171,12 грн.; лютий 2013 року на суму 12 297,00 грн.;

За результатами виїзної позапланової документальної перевірки ТОВ «Таврійська ливарна компанія Талко», з питань правильності визначення, повноти нарахування та своєчасності сплати ПДВ по взаємовідносинам з ПП «Алкіона» за період січень-лютий 2013 року та ТОВ «Спецторг-Інвест» за період березень 2014 року, працівниками Приморської ОДІ 11 складено акт № 234/08-17-15/31433316 від 31.07.2014. Згідно висновків акту перевірки було встановлено заниження ПДВ на загальну суму 950 148 грн., у т.ч. по операціям з ПП «Алкіона» за період січень-лютий 2013 року у сумі 815 981 грн. За результатами акту перевірки від 31.07.2014 №234/08-17-15/31433316, винесено податкове повідомлення -рішення № від 22.08.2014 по ПДВ на суму 950 148 грн.

Згідно постанови Запорізького окружного адміністративного суду від 21.04.2015 року, залишеної без змін ухвалою Дніпропетровського апеляційного суду від 26.08.2015 року, визнано правомірним та законним висновки зроблені в акті перевірки № 234/08-17-15/31433316 від 31.07.2014 року, та обґрунтованість прийнятого податкового повідомлення рішення № від 22.08.2014 року по ПДВ на суму 950 148 грн. Судом також зроблено висновок, що первинні документи оформлені контрагентами ТОВ «Таврійська ливарна компанія Талко» не мають юридичної сили та доказовості, оскільки складені з метою надання вигоди а не фіксування фактично здійснених господарських операцій.

Згідно висновку експерта від 23.02.2016 року № 104/02-16, ТОВ «Таврійська ливарна компанія Талко» задекларовано податковий кредит з ПДВ у Декларації з податку на додану вартість з ТОВ «Ітера Сервіс`у період з березня по серпень 2011 року на загальну суму 619 667,60 грн., з ПП «Алкіона» у січні-лютому 2013 року на загальну суму 815 981,03 грн..

Таким чином, внаслідок протиправних дій генерального директора ТОВ «Таврійська ливарна компанія Талко» ОСОБА_8 , до бюджету не надійшли грошові кошти на загальну суму 1 435 648,63 грн., що більш ніж в 1 000 разів перевищує встановлений законодавством неоподаткований мінімум доходів громадян, та є значним розміром.

Прокурором Мелітопольської місцевої прокуратури Запорізької області з метою відшкодування завданих державі збитків у наслідок протиправних дій генерального директора ТОВ «Таврійська ливарна компанія Талко» ОСОБА_8 по кримінальному провадженню №0000060 від 03.09.2015р. заявлено позовну заяву у порядку ч. 3 ст. 128 КПК України до ОСОБА_8 на суму 1 435 648,63 грн.

З метою забезпечення цивільного позову слідчим подано клопотання про арешт майна.

Розглядаючи клопотання про арешт на майна слідчий суддя дійшов до висновку про достатність доказів для висновку про наявність обґрунтованої підозри про вчинення ОСОБА_8 кримінальних правопорушень, передбачених ч. 1 ст. 212, ч. 1 ст. 366 КК України, а також наявні правові підстави, передбачені ст. 170 КПК України, для арешту майна.

Заслухавши доповідача по справі, доводи захисника і прокурора про необхідність закриття апеляційного провадження у зв`язку з направленням обвинувального акту відносно ОСОБА_8 до суду, колегія суддів приходить до висновку про закриття апеляційного провадження, виходячи з наступного.

Пунктом 18 ч. 1 ст. 3 КПК України визначено, що до повноважень слідчого судді належить здійснення у порядку, передбаченому цим Кодексом, судового контролю за дотриманням прав, свободі і інтересів осіб у кримінальному провадженні. Слідчий суддя учасник досудового провадження, який здійснює у встановленому законом порядку судовий контроль за дотриманням прав свобод та законних інтересів суб`єктів провадження органами досудового розслідування і прокурором при застосуванні ними заходів забезпечення кримінального провадження.

Згідно ст. 309 КПК України ухвали слідчого судді можуть бути оскаржені в апеляційному порядку лише під час досудового розслідування

Аналізуючи положення КПК України, колегія суддів доходить до висновку, що слідчий суддя здійснює забезпечення законності на стадії досудового провадження.

Виходячи зі змісту ст. 283 КПК України досудове розслідування закінчується, зокрема, направленням прокурором до суду обвинувального акту.

Під час перегляду ухвали слідчого судді встановлено, що досудове розслідування у кримінальному провадженні закінчено і на цей момент кримінальне провадження щодо ОСОБА_8 знаходиться на розгляді суду першої інстанції.

Оскільки, обвинувальний акт у кримінальному провадженні відносно ОСОБА_8 , затверджений прокурором Мелітопольської місцевої прокуратури ОСОБА_10 18 березня 2016 року, та направлений до суду першої інстанції, з урахуванням загальних засад кримінального провадження, положень ч. 6 ст. 9, ст.ст. 309, 283 КПК України апеляційний суд закриває судове провадження з перегляду судового рішення слідчого судді, як такого, що не підлягає оскарженню в апеляційному порядку.

На підставі викладеного та керуючись ст.ст. 376, 7, 9, 309, 376, 392, 404, 405, КПК України, колегія суддів

У Х В А Л И Л А:
Закрити апеляційне провадження за скаргою підозрюваного ОСОБА_8 з перегляду ухвали слідчого судді Мелітопольського міськрайонного суду Запорізької області від 11 березня 2016 року, якою задоволено клопотання ст. слідчого СУ ФР Мелітопольської ОДПІ ГУ ДФС у Запорізькій області ОСОБА_9 в кримінальному провадженні № 0000060 від 03.09.2014 року про арешт майна підозрюваного ОСОБА_8 .

Ухвала оскарженню в касаційному порядку не підлягає, набирає законної сили з моменту її проголошення.

Судді: 1 2 3