Дело № 4-167/08/08
Киевский районный суд г. Харькове в составе:
председательствующего
- судьи Муратовой С.А.
при секретарях - Носач А.Ю., Плохая В.Е., Гресс Ю.К.,
с участием прокуроров - Максимовича О.О., Басова С.В., Калашник В.В.,
Песковой Ю.В., Денисюк И.П.,
Чуба И.Н., Омельченко И.И.
следователя, вынесшего обжалуемые
постановления, в производстве
находится уголовное дело - ОСОБА_3
адвоката, подавшего жалобу - ОСОБА_1,
лица, в интересах которого
подана жалоба - ОСОБА_2,
рассмотрев в открытом судебном заседании в зале суда в
г. Харькове жалобу адвоката ОСОБА_1 в интересах ОСОБА_2 на постановления о возбуждении уголовных дел, вынесенных по
уголовному делу № 21070140:
старшим следователем прокуратуры Киевского района г.
Харькова от 18 сентября 2007 года № 21070103 - по факту уклонения от уплаты
налогов в особо крупных размерах должностными лицами ООО «Харьков-Форвард» по
признакам состава преступления, предусмотренного ч. 3 ст. 212 УК Украины;
следователем прокуратуры Киевского района г. Харькова от
18 сентября 2007 года № 21070140 - о выделении из уголовного дела № 21070103
материалов в отношении должностных лиц
ООО «Харьков-Форвард» по признакам состава преступления, предусмотренного ч. 3
заместителем начальника СО НМ ГНА в Харьковской области
от 26 октября 2007 года № 21070140 Д-1 - по ст. 212 ч. 3 УК Украины по факту
умышленного уклонения от уплаты налогов в бюджет при осуществлении
финансово-хозяйственной деятельности ООО «Харьков-Форвард» за период августа
2006 года, в отношении директора предприятия ОСОБА_2;
старшим следователем по особо важным делам СО НМ ГНА в
Харьковской области половником налоговой милиции ОСОБА_3 от 23 января 2008 года
№ 21070140 Д-2 - в отношении директора ООО «Авалон-2007» ОСОБА_2 по факту умышленного
уклонения от уплаты налогов - налога на прибыль за период с 27.12.2006 по июль
2007, которое повлекло за собой фактическое непоступление в бюджет средств в
особо крупных размерах, по признакам преступления, предусмотренного ч. 3 ст.
старшим следователем по особо важным делам СО НМ ГНА в
Харьковской области половником налоговой милиции ОСОБА_3 от 23 января 2008 года
№ 21070140 Д-3 - в отношении директора ООО «Авалон-2007» ОСОБА_2 по факту
умышленного уклонения от уплаты налогов - налога на добавочную стоимость за
период с 27.12.2006 по июль 2007, которое повлекло за собой фактическое
непоступление в бюджет средств в особо крупных размерах, по признакам
преступления, предусмотренного ч. 3 ст. 212 УК Украины;
Адвокат ОСОБА_1 обратился в суд с жалобой в интересах ОСОБА_2, которую
в ходе рассмотрения дела дополнил (л.д. 31-33), и просит отменить указанные
выше постановления о возбуждении
уголовных дел, вынесенных по уголовному делу № 21070140 соответственно старшим
следователем прокуратуры Киевского района г. Харькова от 18.09.2007 № 21070103
- по факту уклонения от уплаты налогов в особо крупных размерах должностными
лицами ООО «Харьков-Форвард» по признакам состава преступления,
предусмотренного ч. 3 ст. 212 УК Украины; следователем прокуратуры Киевского
района г. Харькова от 18.09.2007 № 21070140 - о выделении из уголовного дела №
21070103 материалов в отношении
должностных лиц ООО «Харьков-Форвард» по признакам состава преступления,
предусмотренного ч. 3 ст. 212 УК Украины; заместителем начальника СО НМ ГНА в
Харьковской области от 26.10.2007 № 21070140
- по факту умышленного уклонения от уплаты налогов в бюджет при
осуществлении финансово-хозяйственной деятельности ООО «Харьков-Форвард» за
период августа 2006 года, в отношении директора предприятия ОСОБА_2; старшим следователем по особо важным делам СО
НМ ГНА в Харьковской области половником налоговой милиции ОСОБА_3 половником
налоговой милиции ОСОБА_3 от 23.01.2008 № 21070140 - в отношении директора ООО
«Авалон-2007» ОСОБА_2 по факту умышленного уклонения от уплаты налогов - налога
на прибыль за период с 27.12.2006 по июль 2007, которое повлекло за собой
фактическое непоступление в бюджет средств в особо крупных размерах, по
признакам преступления, предусмотренного ч. 3 ст. 212 УК Украины; старшим
следователем по особо важным делам СО НМ ГНА в Харьковской области половником
налоговой милиции ОСОБА_3 половником налоговой милиции ОСОБА_3 от 23.01.2008 №
21070140 - в отношении директора ООО «Авалон-2007» ОСОБА_2 по факту умышленного
уклонения от уплаты налогов - налога на добавочную стоимость за период с
27.12.2006 по июль 2007, которое повлекло за собой фактическое непоступление в
бюджет средств в особо крупных размерах, по признакам преступления,
предусмотренного ч. 3 ст. 212 УК Украины; и отказать в возбуждении указанных
уголовных дел. При этом адвокат указывает, что сведения, на которые ссылается
орган досудебного следствия в обжалуемых в настоящее время постановлениях,
являются предположительными и не могут быть достаточными для возбуждения уголовных дел.
В судебном
заседании адвокат ОСОБА_1 поддержал жалобу и дополнение к ней, пояснил, что в
действиях ОСОБА_2 полностью отсутствовал умысел на уклонение от уплаты сумм
указанных налогов, а также сам факт такого уклонения, что у органа, вынесшего
обжалуемые постановления, отсутствовали поводы и основания для возбуждения
В судебном заседании ОСОБА_2, в интересах которого подана жалоба,
пояснил о том, что постановления о возбуждении уголовных дел затрагивают его
интересы как директора ООО «Харьков-Форвард» и директора ООО
«Авалон-2007», поддержал все доводы
жалобы, просил ее удовлетворить.
Прокурор ОСОБА_4 представляющий
прокуратуру Киевского района г. Харькова,
в судебном заседании просил отказать в удовлетворении жалобы, указывая,
что обжалуемые постановления по уголовному делу № 21070140 старшего следователя
прокуратуры Киевского района г. Харькова от 18.09.2007 № 21070103 - по факту
уклонения от уплаты налогов в особо крупных размерах должностными лицами ООО
«Харьков-Форвард» по признакам состава преступления, предусмотренного ч. 3 ст.
212 УК Украины; следователя прокуратуры Киевского района г. Харькова от
18.09.2007 № 21070140 - о выделении из уголовного дела № 21070103 материалов в
отношении должностных лиц ООО «Харьков-Форвард» по признакам состава
преступления, предусмотренного ч. 3 ст. 212 УК Украины, вынесены с соблюдением требований ст. ст. 94,
97, 98 УПК Украины, при наличии достаточных поводов и оснований, а именно, в
соответствии с п.5 ч. 1 ст. 94 УПК
Украины - непосредственным обнаружением органа дознания, следствия, прокурором
признаков состава преступления, а так же при наличии достаточных данных,
которые указывают на совершение должностными лицами уклонения от уплаты
Прокурор Чуб И.Н., представляющий
прокуратуру Харьковской области, в судебном заседании просил отказать в
удовлетворении жалобы, указывая, что обжалуемые постановления о возбуждении
уголовных дел по уголовному делу № 21070140 старшего следователя прокуратуры
Киевского района г. Харькова от 18.09.2007
№ 21070103, следователя прокуратуры Киевского района г. Харькова от
18.09.2007 № 21070140, заместителя начальника СО НМ ГНА в Харьковской области
от 26.10.2007 № 21070140, старшего следователя по особо важным делам СО НМ ГНА
в Харьковской области от 23.01.2008 № 21070140, по признакам преступления,
предусмотренного ч. 3 ст. 212 УК Украины, вынесены с соблюдением требований ст.
ст. 94, 97, 98 УПК Украины, при наличии достаточных поводов и оснований, а
именно, в соответствии с п.5 ч. 1 ст. 94
УПК Украины. Прокурор указал, что проверка указанных предприятий - ООО
«Харьков-Форвард» и ООО «Авалон-2007» проведена уполномоченным органом - ГНИ
Московского района г. Харькова, в соответствии с действующим законодательством,
по выявленным нарушениям финансово-хозяйственной деятельности предприятия
органом налоговой инспекции составлены два акта соответственно от 24.07.2007 и
В судебном заседании ОСОБА_3 - на момент вынесения
обжалуемых постановлений старший следователь по особо важным делам СО НМ ГНА в
Харьковской области, вынесшая два из обжалуемых постановлений, а именно, от
23.01.2008, предоставив пояснения в
письменном виде (л.д. 72-74), пояснила о том, что в ее производстве находилось
данное уголовное дело, 23.01.2008 нею
было возбуждено два уголовных дела № 210170140 Д-2, № 21070140 Д-3, в отношении
директора ООО «Авалон-2007» ОСОБА_2 по факту умышленного уклонения от уплаты
налогов - налога на прибыль за период с 27.12.2006 по июль 2007, которое
повлекло за собой фактическое непоступление в бюджет средств в особо крупных
размерах, по признакам преступления, предусмотренного ч. 3 ст. 212 УК
Украины; и в отношении директора ООО
«Авалон-2007» ОСОБА_2 по факту умышленного уклонения от уплаты налогов - налога
на добавочную стоимость за период с 27.12.2006 по июль 2007, которое повлекло
за собой фактическое непоступление в бюджет средств в особо крупных размерах,
по признакам преступления, предусмотренного ч. 3 ст. 212 УК Украины. В связи с
тем, что в совершении преступлений, предусмотренных ч. 2 ст. 212 УК Украины,
принимало участие одно и тоже лицо - ОСОБА_2, уголовные дела № 21070140, №
21070140 Д-1, № 21070140 Д-2, № 21070140 Д-3 29.01.2008 были объединены в одно
производство под единым номером - 21070140.
Поводом и основанием к возбуждению уголовных дел от 23.01.2008 стал акт
№ 102/23/34757246 от 16.01.2008, который поступил из ГНИ Московского района г.
Харькова в отношении ОСОБА_2, который, работая директором ООО «Авалон-2007» в
период с 27.12.2006 по июль 2007, при осуществлении финансово-хозяйственной деятельности
предприятия, путем уменьшения объектов налогообложения, умышленно уклонился от
уплаты в бюджет налога на прибыль на общую сумму 71539461 гр. и налога на
добавочную стоимость на общую сумму 58353850 гр. Поводом к возбуждению
уголовных дел явились материалы уголовного № 21070140. Пояснила, что в суд нею
12.06.2008 предоставлены все материалы, послужившие поводами и основаниями к
вынесению обжалуемых постановлений.
Выслушав мнение лиц, явившихся в судебное заседание,
исследовав представленные материалы, послужившие поводами и основаниями для
возбуждения уголовных дел, объединенных в одно производство (в Киевский
районный суд г. Харькова было представлено уголовное дело № 21070140 в 2-х
томах, в последующем в суд были
предоставлены материалы, послужившие основанием для возбуждения уголовного дела
№ 21070140, № 21070140 Д-1, № 21070140 Д-2, № 21070140 Д-3, в 4-х томах), суд
приходит к выводу о том, что жалоба подлежит удовлетворению, по следующим
При рассмотрении данной жалобы, представленных органом
досудебного следствия материалов, суд, избегая оценки доказательств, не
разрешая вопросы, которые разрешаются судом при рассмотрении уголовного дела по
существу, изучил лишь вопросы, связанные с наличием поводов и оснований для
вынесения обжалуемых постановлений о возбуждении уголовного дела, с законностью
источников получения данных, которые были основанием для вынесения обжалуемых
В соответствии со ст. 98 УПК Украины, при наличии
поводов и оснований, указанных в ст. 94 УПК Украины, прокурор, следователь,
орган дознания обязаны вынести постановление о возбуждении уголовного дела,
указав поводы и основания для возбуждения уголовного дела, статью уголовного
закона, по признакам которой возбуждается уголовное дело, а также дальнейшее ее
Статья 94 УПК Украины указывает перечень оснований для
возбуждения уголовного дела, а также четко указывает, что возбуждение
уголовного дела возможно лишь в случае, когда есть достаточные данные, которые
указывают на наличие признаков преступления, поводов и оснований для
возбуждения уголовного дела.
Как усматривается из материалов, предоставленных в суд,
послуживших основанием для возбуждения уголовного дела, постановлением старшего
следователя прокуратуры Киевского района г. Харькова Маслова Д.Б. от 18.09.2007
года возбуждено уголовное дело, которое объединено с уголовным делом №
21070103, по факту уклонения от уплаты налогов в особо крупных размерах должностными
лицами ООО «Харьков-Форвард» по признакам состава преступления,
предусмотренного ч. 3 ст. 212 УК Украины (т. 1 л.д. 1). Согласно текста данного
постановления, следователь, рассмотрев
материалы уголовного дела № 21070103, установил, что прокуратурой Киевского
района г. Харькова расследуется уголовное дело № 21070103, возбужденное по
факту фиктивной предпринимательской деятельности и должностного подлога,
совершенного должностными лицами ООО «Конкорд-2007», по признакам состава
преступлений, предусмотренных ст. 205 ч.1, 366 ч.1 УК Украины. В ходе
проведения досудебного следствия в ГНИ Московского района г. Харькова были
изъяты материалы проверки ООО «Харьков-Форвард» № 2202/23/33898875 от
27.04.2007 по вопросам соблюдения требований налогового, валютного и другого
законодательства, согласно которого были установлены взаимоотношения ООО
«Харьков-Форвард» с ООО «Кайтем-2» и ООО «Сакис-Ком», зарегистрированный в ГНИ
Бабушкинского района г. Днепропетровска.
Данные предприятия были зарегистрированы на ОСОБА_5 и ОСОБА_6., которые не
имеют отношения к регистрации и ведению финансово-хозяйственной деятельности
вышеуказанных предприятий. Так же в акте проверки указано, что первичные
документы, выписанные от имени ОСОБА_5 и ОСОБА_6, не приняты в налоговый кредит
и в валовые затраты, в результате чего был занижен налог на прибыль на сумму
950 тыс. гр. Учитывая вышеизложенное, орган, вынесший обжалуемое постановление,
приходит к выводу о том, что в действиях должностных лиц ООО «Харьков-Форвард»
усматриваются признаки состава преступлений, предусмотренных ч. 3 ст. 212 УК
Далее, постановлением следователя прокуратуры Киевского
района г. Харькова ОСОБА_7 от 18.09.2007 о выделении уголовного дела,
возбуждении уголовного дела, принято
процессуальное решение выделить из уголовного дела № 21070103 материалы в
отношении должностных лиц ООО «Харьков-Форвард» по признакам состава
преступления, предусмотренного ч. 3 ст. 212 УК Украины (т.1 л.д. 2-3). При этом
следователь в мотивировочной части постановления полностью повторяет содержание
изложенного выше постановления от 18.09.2007, добавляя, что выделение из
уголовного дела № 21070103 материалов в отношении должностных лиц ООО
«Харьков-Форвард» не может отрицательно сказаться на всесторонности, полноте и
объективности исследования и разрешения дела. При этом в резолютивной части
постановления перечислены материалы, которые подлежат выделению, с указанием о
присвоении выделенному уголовному делу № 21070140, которое в последующем
направлено по подследственности в СО НМ ГНА в Харьковской области, о чем также
пояснял представитель прокуратуры Киевского района г. Харькова в судебном
заседании, предоставив сопроводительные письма
от 25.10.2007 № 21070103, от 26.10.2007 № 04/5-31-07, а также письмо
прокурора Киевского района г. Харькова (л.д. судебного 71, 76, 77).
Постановлением заместителя начальника СО НМ ГНА в
Харьковской области, майора налоговой милиции Данилюк А.В. от 26.10.2007
возбуждено и принято к своему производству уголовное дело по ч. 3 ст. 212 УК
Украины факту умышленного уклонения от уплаты налогов в бюджет при
осуществлении финансово-хозяйственной деятельности ООО «Харьков-Форвард» за
период августа 2006 года, в отношении директора предприятия ОСОБА_2 (т.2 л.д.
1). Согласно текста указанного постановления, следователь, рассмотрев материалы
уголовного дела № 21070140, установил, что ОСОБА_2, являясь директором
предприятия ООО «Харьков-Форвард», код № 33898875, при осуществлении
финансово-хозяйственной деятельности предприятия в период августа 2006 года,
путем занижения объектов налогообложения, умышленно уклонился от уплаты в
бюджет по налогу на добавленную стоимость на общую сумму 1333350гр., чем
государству был причинен ущерб в особо крупных размерах.
По мнению суда, в указанных выше постановлениях не отображены
и не описаны те достаточные данные, которые указывают на наличие признаков
преступления, предусмотренного ч. 3 ст.
212 УК Украины, материалы проверки таких достаточных данных также не содержат,
потому суд считает преждевременными выводы органа досудебного следствия, о
наличии в действиях должностных лиц ООО «Харьков-Форвард», а в последующем -
ОСОБА_2, признаков указанного состава преступления.
Из смысла ст. 97 УПК Украины следует, что информация о
совершении преступления подлежит проверке прокурором, следователем, и органом
Непосредственное выявление органом дознания,
следователем, прокурором или судом признаков преступления предусмотрено в
качестве повода для возбуждения уголовного дела в ст. 94 ч. 1 п. 5 УПК Украины.
Однако, ни одно из пяти обжалуемых постановлений не содержит в себе указание на конкретные
поводы и основания для возбуждения уголовного дела, исчерпывающий перечень
которых предусмотрен в п.п. 1-5 ч. 1 ст.
Из представленных суду материалов усматривается, что
поводом для вынесения двух постановлений о возбуждении уголовного дела от
18.09.2007 и постановления о возбуждении уголовного дела и принятии его к
своему производству от 26.10.2007 послужили документы, полученные в ходе
проведения досудебного следствия по уголовному делу № 21070103, а именно: 1)
акт № 2202/23/33898875 от 27.04.2007 ГНИ в Московском районе г. Харькова о результатах выездной плановой проверки ООО
«Харьков-Форвард» по вопросам соблюдения налогового, валютного и другого
законодательства за период с 15.12.2005 по 31.12.2006, согласно выводов
которого установлено нарушение: п.
4.1.1, п. 4.1. ст. 4, п. 5.1 ст. 5 Закона Украины от 22.05.1997 № 283/97 ВР «О
налогообложении прибыли предприятий», что повлекло необоснованное занижение
указание на 950тыс. гр., о которых идет речь в постановлении от 18.09.2007, в
выводах проверки не содержится;, п.4.1 ст. 4, п.п. 7.2.1, п.п. 7.2.3 п.п.
7.2.4, п.п. 7.2.6, п. 7.2 ст. 7, п.п. т7.3.1 п.7.3 ст. 7, п.п. 7.4.1 п.7.4 ст.
7, п.п. 7.5.1 п.7.5 ст. 7 Закона Украины от 03.04.1997 № 168/97 -ВР «О налоге
на добавленную стоимость», в результате чего ООО «Харьков-Форвард» в 2006 году
занижено налога на добавленную стоимость, в том числе за август 2006 года в
сумме 1333350гр. (т.1 л.д. 14-74, т.2 л.д. 11-71); 2) протокол осмотра места
происшествия от 27.07.2007 - квартиры, расположенной по адресу:АДРЕСА_1, в
которой проживали ОСОБА_2, ОСОБА_8, в ходе осмотра которой выявлены и изъяты
первичные документы бухгалтерского учета ООО «Харьков-Форвард» и ООО
«Авалон-2007» (т.1. л.д. 4-8), 3) документы ОО «Харьков-Форвард», изъятые в ходе выемки 15.08.2007 в ГНИ
Московского района г. Харькова (т.1 л.д. 75-322).
27.06.2008 ООО «Харьков-Форвард» подано в
Харьковский окружной административный суд исковое заявление к ГНИ в Московском районе г. Харькова об
02.07.2007р. Харьковским окружным административным судом
было вынесено определение об открытии производства по делу № 2а-852/07 по
ООО «Харьков-Форвард» к Гни в Московском районе г. Харькова (л.д. судебного 50).
Согласно письма председателя Харьковского окружного
административного суда от 11.02.2008, в производстве суда находятся иски,
указанные в письме, где истцами выступают как ГНИ, прокурор, так и ООО
«Харьков-Форвард», (л.д. 51). Данных об их рассмотрении по существу суду не
В соответствии с п.5.2.6 ст. 5 Закона Украины «О порядке
погашения обязательств налогоплательщиков перед бюджетами и государственными
целевыми фондами», если плательщик
налогов обжалует решение налогового органа в суд, обвинение лица в уклонении от
уплаты налогов не может основываться на таком решении контролирующего органа до
окончательного решения дела судом, за исключением случаев, когда такое
обвинение не только базируется на
решении контролирующего органа, но и доказано совокупностью доказательств в
соответствии с требованиями уголовно-процессуального законодательства.
Согласно преамбуле Закона Украины «О порядке погашения
обязательств плательщиками налогов перед бюджетами и государственными целевыми
фондами» от 21.12.2000г № 2181-III,
указанный Закон является специальным
законом по вопросам налогообложения, который устанавливает порядок погашения
обязательств юридических или физический лиц перед бюджетами и государственными
целевыми фондами по налогам и сборам (обязательным платежам), включая
начисления и уплату пени и штрафных санкций, которые применяются к
налогоплательщикам контролирующими органами, в том числе за нарушение в сфере
внешнеэкономической деятельности, и определяет процедуру обжалования действий
Изучив указанные материалы, суд приходит к выводу об
отсутствии у лица, вынесшего обжалуемые постановления, достаточных данных,
необходимых для возбуждения уголовного дела, считает преждевременными выводы о
наличии признаков состава преступления, предусмотренного ч. 3 ст. 212 УК
Украины, содержащиеся в двух постановлениях от 18.09.2007 и 26.10.2007г., а
поэтому отменяет их, и, в соответствии с требованиями п. 2 ч. 15 ст. 236-8 КПК
Украины, отказывает в возбуждении уголовного дела по данным фактам по признакам
преступления, предусмотренного ч. 2 ст. 212
Более того, по мнению суда, при вынесении двух
постановлений от 18.09.2007 г. органом, принявшим процессуальное решение о
возбуждении уголовного дела по факту
уклонения от уплаты налогов в особо крупных размерах должностными лицами ООО
«Харьков-Форвард» по признакам состава преступления, предусмотренного ч. 3
ст. 212 УК Украины, были нарушены положения ч. 2 ст. 98 УПК Украины, согласно
которой, если на момент возбуждении уголовного дела установлено лицо,
совершившее преступление, уголовное дело должно быть возбуждено в отношении
Материалы, послужившие поводом и основанием для
вынесения обжалуемых постановлений от 18.09.2007, достоверно указывают, что на
момент внесения данных постановлений было достоверно известно о том, что
директором ООО «Форвард-Харьков» является ОСОБА_2 О такой осведомленности
достоверно указывает непосредственно Акт № 2202/23/33898875 от 27.04.2007 ГНИ в
Московском районе г. Харькова о результатах
выездной плановой проверки ООО «Харьков-Форвард» по вопросам соблюдения
налогового, валютного и другого законодательства за период с 15.12.2005
по 31.12.2006, где учредителем и директором ООО «Харьков-Форвард» и ООО
«Авалон-2007» указан ОСОБА_2 (т.1 л.д. 16). Однако, возбуждая уголовное дело по
факту преступления, орган, вынесший обжалуемые постановления от 18.09.2007, тем
самым грубо нарушает конституционные права ОСОБА_2, лишает его возможности
пользоваться услугами адвоката, отказаться давать показания и нести уголовную
ответственность за неправдивые показания.
Далее, постановлением старшего следователя по особо
важным делам СО НМ ГНА в Харьковской области половником налоговой милиции
ОСОБА_3 от 23.01.2008 года возбуждено и принято к своему производству уголовное дело № 21070140 Д-2 в отношении
директора ООО «Авалон-2007» ОСОБА_2 по факту умышленного уклонения от уплаты
налогов - налога на прибыль за период с 27.12.2006 по июль 2007, которое
повлекло за собой фактическое непоступление в бюджет средств в особо крупных
размерах, по признакам преступления, предусмотренного ч. 3 ст. 212 УК Украины
(т.3 л.д. 1). Согласно тексту постановления, следователь, рассмотрев материалы
уголовного дела № 21070140, установил, что в период с 27.12.2006 по июль 2007
г. директор ООО «Авалон-2007» ОСОБА_2, осуществляя финансово-хозяйственную
деятельность предприятия, путем занижения объектов налогообложения, умышленно
уклонился от уплаты в бюджет налога на прибыль на общую сумму 71539461гр., чем
причинил государству ущерб в особо крупных размерах.
Постановлением старшего следователя по особо важным
делам СО НМ ГНА в Харьковской области половником налоговой милиции ОСОБА_3 от
23.01.2008 № возбуждено и принято к своему производству уголовное дело №
21070140 Д-3 в отношении директора ООО «Авалон-2007» ОСОБА_2 по факту
умышленного уклонения от уплаты налогов - налога на добавочную стоимость за
период с 27.12.2006 по июль 2007, которое повлекло за собой фактическое
непоступление в бюджет средств в особо крупных размерах, по признакам
преступления, предусмотренного ч. 3 ст. 212 УК Украины (т.4 л.д. 1). Согласно
тексту постановления, следователь, рассмотрев материалы уголовного дела №
21070140, установил, что в период с 27.12.2006 по июль 2007 г. директор ООО
«Авалон-2007» ОСОБА_2, осуществляя финансово-хозяйственную деятельность
предприятия, путем занижения объектов налогообложения, умышленно уклонился от
уплаты в бюджет налога на добавочную стоимость на общую сумму 58353850гр., чем
причинил государству ущерб в особо крупных размерах.
По мнению суда, в постановлении не отображены и не
описаны те достаточные данные, которые указывают на наличие признаков
преступления, предусмотренного ч. 2 ст.
212 УК Украины, материалы проверки таких достаточных данных также не содержат,
потому суд считает преждевременным вывод органа досудебного следствия, к
которому приходит следователь в последних абзацах мотивировочной части
постановлений, о наличии в действиях ОСОБА_2 признаков преступления.
Из представленных суду материалов усматривается, что
поводом для возбуждения уголовных дел 23.01.2008 послужили: 1) протокол осмотра
места происшествия от 27.07.2007 - квартиры, расположенной по адресу:АДРЕСА_1,
в которой проживали ОСОБА_2, ОСОБА_8, в ходе осмотра которой выявлены и изъяты
первичные документы бухгалтерского учета ООО «Харьков-Форвард» и ООО
«Авалон-2007» (т.3. л.д. 2-6); 2) акт № 102/23/34757246 от 16.01.2008 ГНИ в
Московском районе г. Харькова о результатах
невыездной документальной проверки ООО «Авалон-2007» по вопросам соблюдения
налогового, валютного и другого законодательства за период с 29.12.2006
по 31.10.2007, согласно выводов которого установлено нарушение: ст. 3, п. 4.1
ст. 4, п.п. 5.3.9 п.5.3 ст. 5, п.п. 11.3.1, п.11.3 ст. 11 Закона Украины от 22.05.1997 № 283/97 ВР «О
налогообложении прибыли предприятий», в результате чего занижено налог на
прибыль на общую сумму 71539461гр.; нарушение
ст. 3, п.п. 7.3.1 п.7.3, п.п. 7.4.1 п.7.4, п.п. 7.4.5 п.7.4 ст. 7 Закона
Украины от 03.04.1997 № 168/97-ВР «О налоге на добавленную стоимость», в
результате чего сумма налоговых обязательств с НДС занижена всего на сумму
58353850гр. (т.3 л.д. 8-61, т. 4 л.д. 8-64); 3) протоколы допросов ОСОБА_2,
свидетелей (т. 3 л.д. 58353850гр.,
Исходя из требований действующего законодательства,
чтобы ссылаться на причинение государству ущерба путем уклонения от уплаты
налогов как на установленный факт, необходимо его доказывание соответствующими
актами проверок, решениями-уведомлениями, с соблюдением установленного
законодательством порядка их обжалования, и последующим подтверждением
соответствующими исследованиями, выполненными экспертными учреждениями, чего в
данном случае соблюдено не было. При этом какие-либо экспертные исследования,
либо решения хозяйственного суда, которыми было бы установлено и признано
недействительность, или незаконность (либо фиктивность) заключенных договоров между
ООО «Харьков-Форвард», ООО «Авалон-2007» и другими участниками хозяйственных
(либо иных) отношений, о которых указывается в предоставленных в суд
материалах, отсутствуют. Обжалуемые постановления таки сведений в себе не
содержат, не указано, какие действия ОСОБА_2 привели к непоступлению в бюджет
средств в особо крупных размерах.
В соответствии с разъяснениями, содержащимися в п. 3
Постановления Пленума Верховного Суда Украины № 15 от 08.10.2004 «О некоторых
вопросах применения законодательства об ответственности за уклонение от уплаты
налогов, сборов, иных обязательных платежей, которые входят в систему
налогообложения, введенные в установленном законом порядке и зачисляются в
бюджеты или государственные целевые фонды, наступает в случае, когда эти деяния
совершены умышленно.
В связи с этим суд должен установить, что лицо имело
умысел не уплачивать подлежащие к оплате налоги, сборы, иные обязательные
платежи, в полном объеме или определенную часть.
Указание следователей во всех пяти обжалуемых постановлениях
о прямом умысле должностных лиц, а в последующем ОСОБА_2 на неуплату
соответственно налога на прибыль, налога на добавочную стоимость противоречит материалам, предоставленным в
суд, в том числе актам проверок указанных предприятий соответствующей ГНИ,
которые сами по себе не могут быть теми достаточными данными, необходимыми для
принятия процессуального решения о возбуждении уголовного дела.
Показания ОСОБА_2, имеющиеся в протоколе его допроса в
качестве подозреваемого от 27.10.2008, согласно которых он, как директор ООО
«Форвард-Харьков», никакой финансово-хозяйственной деятельности не вел, а
только подписывал документы предприятия, а также стал по просьбе директором ООО
«Авалон-2007» (т. 3 л.д. 168-172), от
которых в судебном заседании при рассмотрении жалобы ОСОБА_2 отказался, суд
рассматривает как гарантированное ему право на защиту, исходя также из
основополагающего принципа презумпции невиновности, поэтому также считает
недостаточными данными для принятия следователем процессуальных решений о
возбуждении уголовных дел от 23.01.2008.
Исходя из вышеизложенного, обжалуемые постановления, по
мнению суда, вынесены органом досудебного следствия преждевременно, без наличия
достаточных данных, необходимым для принятия процессуального решения о возбуждении
уголовного дела, поэтому суд удовлетворяет жалобу, отменяет также два
обжалуемых постановления от 23.01.2008, и, в соответствии с требованиями п. 2
ч. 15 ст. 236-8 КПК Украины, отказывает в возбуждении уголовного дела по данным
фактам по признакам преступления, предусмотренного ч. 3 ст. 212 УК Украины.
Руководствуясь ст. 55 Конституции Украины, ст. ст. 94,
97, 98, 236-7, 236-8 УПК Украины, суд, -
Жалобу адвоката ОСОБА_1 в интересах ОСОБА_2 на постановления о возбуждении уголовных дел, вынесенных по
уголовному делу № 21070140 - удовлетворить.
Постановления о возбуждении уголовных дел, вынесенные
старшим следователем прокуратуры
Киевского района г. Харькова от 18 сентября 2007 года № 21070103 - по факту
уклонения от уплаты налогов в особо крупных размерах должностными лицами ООО
«Харьков-Форвард» по признакам состава преступления, предусмотренного ч. 3 ст.
следователем прокуратуры Киевского района г. Харькова от
18 сентября 2007 года № 21070140 - о выделении из уголовного дела № 21070103
материалов в отношении должностных лиц ООО «Харьков-Форвард», возбуждении
уголовного дела по признакам состава
преступления, предусмотренного ч. 3 ст. 212 УК Украины;
заместителем начальника СО НМ ГНА в Харьковской области
от 26 октября 2007 года № 21070140 Д-1 - по ст. 212 ч. 3 УК Украины по факту
умышленного уклонения от уплаты налогов в бюджет при осуществлении
финансово-хозяйственной деятельности ООО «Харьков-Форвард» за период августа
2006 года, в отношении директора предприятия ОСОБА_2;
старшим следователем по особо важным делам СО НМ ГНА в
Харьковской области половником налоговой милиции ОСОБА_3 от 23 января 2008 года
№ 21070140 Д-2 - в отношении директора ООО «Авалон-2007» ОСОБА_2 по факту
умышленного уклонения от уплаты налогов - налога на прибыль за период с
27.12.2006 по июль 2007, которое повлекло за собой фактическое непоступление в
бюджет средств в особо крупных размерах, по признакам преступления,
предусмотренного ч. 3 ст. 212 УК Украины;
старшим следователем по особо важным делам СО НМ ГНА в
Харьковской области половником налоговой милиции ОСОБА_3 от 23 января 2008 года
№ 21070140 Д-3 - в отношении директора ООО «Авалон-2007» ОСОБА_2 по факту
умышленного уклонения от уплаты налогов - налога на добавочную стоимость за
период с 27.12.2006 по июль 2007, которое повлекло за собой фактическое
непоступление в бюджет средств в особо крупных размерах, по признакам
преступления, предусмотренного ч. 3 ст. 212 УК Украины - отменить.
В возбуждении уголовных дел по указанным фактам
умышленного уклонения от уплаты налогов за указанные периоды должностными
лицами ООО «Харьков-Форвард», директором ООО «Харьков-Форвард» ОСОБА_2,
директором ООО «Авалон-2007» ОСОБА_2 - отказать.
На постановление может быть подана апелляция в
апелляционный суд Харьковской области в течение семи суток со дня его
вынесения. Подача апелляции не приостанавливает исполнение постановления.
Постановление изготовлено в совещательной комнате,
является оригиналом.
Судья