Справа № 428/5940/15-к
Провадження № 11-сс/782/115/2015
УХВАЛА
ІМЕНЕМ УКРАЇНИ
17 липня 2015 року колегія суддів судової палати з розгляду кримінальних справ апеляційного суду Луганської області у складі:
головуючого ОСОБА_1

суддів ОСОБА_2 , ОСОБА_3

при секретарі ОСОБА_4

за участю прокурора ОСОБА_5

представника ПП

"Дінреммонтаж Сервіс" ОСОБА_6

та за участю заступника начальника СВ ФР ДПІ у м. Сєвєродонецьку Луганської області ОСОБА_7 ,

розглянувши у відкритому судовому засіданні у м. Сєвєродонецьку Луганської області апеляційну скаргу приватного підприємства "Дінреммонтаж Сервіс" ( м. Сєвєродонецьк Луганської області) у особі директора ОСОБА_8 , подану на ухвалу слідчого судді Сєвєродонецького міського суду Луганської області від 03 липня 2015 року, якою задоволено клопотання заступника начальника СВФР ДПІ у м. Сєвєродонецьку ГУ Міндоходів у Луганській області ОСОБА_9 про тимчасовий доступ до речей та документів підприємства,

встановила:
Слідчим відділом фінансових розслідувань ДПІ у м. Сєвєродонецьку ГУ Міндоходів у Луганській області здійснюється досудове розслідування по кримінальному провадженню, що зареєстроване у ЄРДР за № 0000004 за ознаками складу злочину, передбаченому ч.1 ст. 212 КК України, яке полягає у тому, що службові особи ПП "Дінреммонтаж Сервіс", у період з 01.02.2014 по 31.01.2015 року за рахунок нібито виконання субпідрядних робіт від ТОВ "Промхімія" сформували незаконний схемний податковий кредит на суму понад 556 000 грн та безпідставно занизили податок на прибуток підприємства у розмірі 425 500 грн. Загальна сума ухилення від сплати податку склала 981 584,11 грн.

Заступник начальника СВФР ДПІ у м. Сєвєродонецьку ГУ Міндоходів у Луганській області ОСОБА_7 звернувся до слідчого судді із клопотанням про надання дозволу на тимчасовий доступ до оригіналів документів та інших носіїв інформації ( у наведеному переліку), що знаходяться у ПП "Діпреммонтаж сервіс", які складалися за результатами фінансово-господарських операцій цього підприємства із ТОВ "Промхімія" та ВАТ "Невинномиський АЗОТ" (РФ), є необхідними для встановлення обставин, що мають значення для кримінального провадження .

Ухвалою слідчого судді від 03.07.2015 року клопотання було задоволено, а ПП "Дінреммонтаж Сервіс" зобов`язаний надати доступ переліченим в ухвалі посадовим особам правоохоронних органів надати тимчасовий доступ до оригіналів документів та носіїв інформації у наведеному переліку.

У поданій апеляційній скарзі директор ПП "Дінреммонтаж Сервіс" ОСОБА_8 просить поновити йому строк на апеляційне оскарження ухвали слідчого судді на підставі того, що текст ухвали він отримав 09 липня 2015 року на вулиці, поблизу розташування будівлі СВ ФР ДПІ у м. Сєвєродонецьку, від працівників податкової міліції і він не зміг її оскаржити у встановлені строки, оскільки не був присутнім у судовому засіданні.

Крім того, у апеляційній скарзі ставиться питання про скасування ухвали слідчого судді як незаконної та необґрунтованої.

Зокрема, зазначається про відсутність належної мотивації висновків суду про необхідність надання дозволу про тимчасовий доступ до документів ПП "Дінреммонтаж Сервіс", існування неможливості іншими засобами довести обставини, які передбачається довести, посилань на обставини якого саме злочину необхідно встановити слідчому та який є взаємозв`язок між вилученими документами та самим фактом здійснення господарських операцій на території іншої держави.

Наголошується, що органи податкової служби, користуючись правами, наданими пп. 20.1.2, 4, 6 п. 20.1 ст. 20 Податкового кодексу України, можуть вільно отримувати належним чином засвідчені копії потрібних їм документів, угод, інформації про обчислення та сплаті податків, зборів, платежів, обсяг та обіг коштів; проводити зустрічні перевірки діяльності як ПП "Дінреммонтаж Сервіс", так і їх контрагентів, але таким правом не скористались, звернувшись до слідчого судді з клопотанням вилучити документи і, як наслідок, дестабілізувати роботу підприємства, оскільки вилучення системних блоків комп`ютерів, їх складових, електронних документів позбавляє можливості ПП "Дінреммонтж Сервіс" здійснювати господарську діяльність.

Колегія суддів , заслухавши суддю-доповідача, представника ПП "Дінреммонтаж Сервіс" ОСОБА_6 , який підтримав апеляційну скаргу у повному обсязі та просив скасувати ухвалу слідчого судді, думку прокурора, який заперечував проти задоволення апеляційних вимог, перевіривши у межах апеляційних вимог матеріали кримінального провадження, знаходить, що апеляційна скарга директора ПП "Дінреммонтаж Сервіс" ОСОБА_8 не підлягає задоволенню за таких підстав.

Відповідно до приписів ч.1 ст. 159 КПК України тимчасовий доступ до речей та документів полягає у наданні стороні кримінального провадження особою, у володінні якої знаходяться такі речі і документи, можливості ознайомитися з ними, зробити їх копії та вилучити їх (здійснити їх виїмку).

Відповідно до ч.5 ст. 163 КПК України, слідчий суддя постановляє ухвалу про надання тимчасового доступу до речей і документів, якщо сторона кримінального провадження у своєму клопотанні доведе наявність достатніх підстав вважати, що ці речі і документи:

1)перебувають або можуть перебувати у володінні відповідної фізичної або юридичної особи;

2)самі по собі або у сукупності з іншими речами і документами кримінального провадження, у зв`язку з яким подається клопотання, мають суттєве значення для встановлення важливих обставин у кримінальному провадженні;

3)не становлять собою або не включають речей і документів, які містять охоронювану законом таємницю.

Як вбачається з матеріалів провадження, у провадженні СВ ФР ДПІ у м. Сєвєродонецьку ГУ Міндоходів у Луганській області здійснюється досудове розслідування по кримінальному провадженню, що зареєстроване у ЄРДР за № 0000004 за ознаками складу злочину, передбаченому ч.1 ст. 212 КК України, яке полягає у тому, що службові особи ПП "Дінреммонтаж Сервіс", у період з 01.02.2014 по 31.01.2015 року за рахунок нібито виконання субпідрядних робіт від ТОВ "Промхімія" сформували незаконний схемний податковий кредит на суму понад 556 000 грн та безпідставно занизили податок на прибуток підприємства у розмірі 425 500 грн. Загальна сума ухилення від сплати податку склала 981 584,11 грн.

Із рапорту оперуповноваженого відділу ОВЕЗ ОУ ДПІ у м. Сєвєродонецьку вбачається, що службові особи ПП "Дінреммонтаж Сервіс" формували податковий кредит від ТОВ "Промхімія" за рахунок нібито виконання останнім субпідрядних робіт по капітальному ремонту компресорної установки виробництва водню, ремонт повітряної і компресорної установки)на території ВАТ "Невинномиський АЗОТ" (РФ).

За результатами перевірки підприємства ТОВ "Промхімія" органами, що здійснюють контроль за додержанням податкового законодавства, встановлено ознаки відсутності факту реального здійснення даним підприємством реальної господарської діяльності: відсутність на підприємстві трудових ресурсів, воно не знаходиться за адресою своєї реєстрації і не має можливості підтвердити законність формування податкового кредиту, про що свідчить акт щодо неможливості звірки.

Відповідно до даних ВРЕВ УДАЇ ТОВ "Промхімія" не має основних фондів ( складських приміщень, транспорту), необхідних для здійснення господарської діяльності.

Під час здійснення господарських операцій та фінансово-господарських взаємовідносин між ПП "Дінреммонтаж Сервіс" та ТОВ "Промхімія" повинні бути складені первинні документи у відповідності до вимог чинного законодавства та із дотриманням публічного порядку, встановленого Законом України "Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні", та знаходитись у володінні цієї юридичної особи як сторони господарських угод та відносин.

Слідчий суддя обґрунтовано визначив існування вищенаведених обставин та необхідність, у зв`язку з цим, надання тимчасового доступу до оригіналів документів та інших носіїв інформації, з можливістю їх вилучення у наведеному переліку, оскільки вони мають визначальне і суттєве значення для встановлення важливих обставин у кримінальному провадженні.

Колегія суддів погоджується з висновками слідчого судді у тому, що не є можливим іншими способами довести обставини, які передбачається довести за допомогою документів, які знаходяться у розпорядженні "Дінреммонтаж сервіс", оскільки, як вже зазначалось, ТОВ "Промхімія" не має ознак підприємства з реальною господарською діяльністю, не має основних фондів та не дає можливості надати дані про законність формування податкового кредиту та провести зустрічну звірку.

Крім того, як вбачається із акту № 16/12-14-22-05 від 08.07.2015 року, дослідженого у судовому засіданні апеляційного суду, ПП "Дінреммонтажсервіс" відмовило у доступі на територію підприємства для проведення призначеної постановою заступника начальника СВ ФР ДПІ ОСОБА_7 від 06.07.2015 року позапланової виїзної перевірки інспекторами-ревізорами ДПІ у м. Сєвєродонецьку фінансово-господарських взаємовідносин мід ПП "Дінреммонтажсервіс" та ТОВ Промхімія".

Колегією суддів також не встановлено об`єктивних підтверджень того, що надання тимчасового доступу та вилучення документів та інших носіїв інформації, які стосуються фінансово-господарських операцій між ПП "Дінреммонтажсервіс" та ТОВ "Промхімія", може унеможливити та зупинити взагалі роботу ПП "Дінреммонтаж", оскільки діючим процесуальним законодавством, зокрема, ч.4 ст. 165 КПК України, передбачений обов`язок особи, яка пред`являє ухвалу про тимчасовий доступ до речей та документів, залишати з використанням копіювальної техніки, електронних засобів володільця всі копії вилучених документів.

На підставі викладеного, керуючись ст.159-161,405,407,422 КПК України, колегія суддів

ухвалила:
Апеляційну скаргу директора ПП "Дінреммонтаж Сервіс" ОСОБА_8 залишити без задоволення, а ухвалу слідчого судді Сєвєродонецького міського суду Луганської області від 03 липня 2015 року про надання дозволу на тимчасовий доступ до речей та документів ПП "Дінреммонтаж Сервіс" - без змін.

Головуючий

Судді