дело № 1-99/11
производство №
14.03.2011 г. г. Днепродзержинск
Заводской районный суд г. Днепродзержинска в составе:
Председательствующего, судьи Савранского Т.А.,
при секретаре Луценко Л.А.,
с участием прокурора Федорова А.Н.,
рассмотрев в открытом судебном заседании уголовное дело по обвинению:
ОСОБА_2, ІНФОРМАЦІЯ_1, уроженка ІНФОРМАЦІЯ_2 Днепропетров¬ской области, русская, гражданка Украины, с выс¬шим образованием, замужем, имеющая на иждивении малолетнего сына ОСОБА_3 ІНФОРМАЦІЯ_3, главный государственный налоговый ревизор-инспектор отде¬ла администрирования налогов с физических лиц ГНИ г. Днепродзержинска, место жительства: АДРЕСА_1, ранее не судима, -
по ч.1 ст. 362 УК Украины, -
Органами досудебного следствия ОСОБА_2 обвиняется в том, что она, являясь главным государственным налоговым ревизором-инспектором от¬дела администрирования налогов с физических лиц ГНИ г. Днепродзержинска, действуя умышленно и повторно, на своем рабочем месте по состоянию на 30.07.2008 года, 30.09.2008 года, 30.10.2008 года, 01.12.2008 года, 30.12.2008 года совершила несанкционированное изме¬нение информации, которая обрабатывается в автоматизированной системе налоговых органов «TAX» и к которой она имела право доступа.
Так, сотрудник ГНИ г. Днепродзержинска ОСОБА_2, работая на долж¬ности главного государственного налогового ревизора-инспектора отдела администрирования налогов с физических лиц, имея право доступа к автоматизированной информационной системе («TAX») - «учет налогов и платежей» несанкционированно изменила информацию, обрабаты¬вающуюся в автоматизированной системе «TAX» налоговых органов, при следующих обстоя¬тельствах.
Согласно приказа по ГНИ г. Днепродзержинска, № 637 от 07.11.2007 г. Горбань И.В. на¬значена на должность главного государственного налогового ревизора-инспектора отдела ад¬министрирования налогов с физических лиц.
После назначения на указанную должность первым заместителем начальника ГНИ г. Днепродзержинска была утверждена должностная инструкция главного государственного на¬логового ревизора-инспектора отдела администрирования налогов с физических лиц ОСОБА_2 от 07.11.2007 г., согласно которой в должностные обязанности ОСОБА_2 входило, в том числе:
- обеспечение правильного и своевременного начисления налога с доходов физических лиц, единого и фиксированного с физических лиц, налога на промысел;
- обеспечение поступления налога с доходов физических лиц, единого и фиксированного с физических лиц, налога на промысел;
- предоставление ответов на обращение плательщиков налогов;
- осуществление анализа неплательщиков налогов, результатов их финансово-хозяйственной деятельности и причин не перечисления ими налогов, анализ налоговой отчет¬ности и налоговой информации относительно налогов с физических лиц после принятия такой отчетности и сверка данных;
- накопление сведений о доходах физических лиц и проведение перерасчетов на основа¬нии деклараций о доходах;
- принятие мер к плательщикам, которые не подали налоговую отчетность;
- уведомление плательщиков налогов о задолженности по налогам и предоставлением до¬полнительных налоговых документов;
- проведение подготовительных мер относительно снятия с учета плательщиков налогов -физических лиц;
- осуществление выдачи и учета свидетельств об уплате единого налога, выдачи справок о трудовых отношениях наемного лица с плательщиком единого налога, регистрации книг учета доходов и расходов;
- осуществление мер в отношении предупреждения повышения налогового долга по нало¬гу с доходов физических лиц, единого налога с физических лиц, контроль за погашением нало¬гового долга;
- размещение налоговых документов в личных делах физических лиц, вручение платель¬щикам налогов - физическим лицам платежных уведомлений об уплате налогов;
- подготовка налоговых уведомлений-решений о применении штрафных санкций за не¬своевременную оплату плательщиками согласованной суммы налогового обязательства на протяжении граничных сроков, составление протоколов, подготовка проектов о применении административных штрафов и осуществление контроля за их поступлением в бюджет;
- не допущение действий, которые могут повредить интересам государства, налоговой службы или негативно повлиять на репутацию государственного служащего.
Учет и контроль поступления налогов от частных предпринимателей осуществляла со¬гласно распределению обязанностей за инспекторами отдела, которые были определены на оперативном совещании указанного отдела, а именно за каждым инспектором был закреплен участок (по первой букве фамилии ЧП).
За главным государственным налоговым ревизором-инспектором отдела администрирова¬ния налогов с физических лиц ГНИ г. Днепродзержинска ОСОБА_2, был закреплен участок ведения личных дел частных предпринимателей по первой букве фамилии, а именно: (Л, Т, Ку).
Для осуществления своих функциональных обязанностей, согласно служебной записке начальника управления налогообложения физических лиц ГНИ г. Днепродзержинска от 09.10.2007 г. Горбань И.В., изначально занимающей с 08.10.2007 г. должность старшего государственного налогового ревизора-инспектора отдела администрирования налогов с физиче¬ских лиц, был предоставлен доступ к информационным ресурсам налоговых органов, в том числе к информации, обрабатываемой и сохраняющейся в автоматизированной информацион¬ной системе «Учет налогов и платежей» («TAX»), а также за ней была закреплена персональная электронно-вычислительная машина (ПЭВМ). При этом ОСОБА_2 как пользователь была ознакомлена под роспись с руководящими документами по правилам работы на служебной ПЭВМ, защите информации в ГНА области и ответственности за нанесения ущерба государст¬ву и другим лицам.
Одновременно при получении доступа к вышеуказанной автоматизированной системе ОСОБА_2 был предоставлен персональный логин «ИНГО» и первоначальный пароль «j7273z», который в соответствии с Инструкцией о порядке генерации, хранения, использова¬ния и изменения паролей пользователей и администраторов ГНА в Днепропетровской области, утвержденной приказом ГНА области № 349 от 16.11.2006 г., был ею изменен на индивиду¬альный (конфиденциальный) пароль. Также ей в АИС «TAX» был присвоен идентификатор пользователя «368».
Тем самым ОСОБА_2 под учетным именем (логином) «ИНГО» и известным только ей конфиденциальным паролем получила доступ к информации, обрабатываемой и сохраняющей¬ся в общей компьютерной сети ГНИ г. Днепродзержинска, в том числе в АИС «TAX».
Автоматизированная информационная система «учет налогов и платежей» («TAX»), к ко¬торой главный государственный ревизор-инспектор отдела администрирования налогов с физи¬ческих лиц ГНИ г. Днепродзержинска ОСОБА_2 имела право доступа в связи с исполнени¬ем своих служебных обязанностей, представляла из себя установленный на сервере ГНИ в г. Днепродзержинске программный комплекс для систематизации и учета платежей и налогов, к которому подключены персональные компьютеры сотрудников названной инспекции, осущест¬вляющих ввод-вывод (корректировку) информации в отношении деятельности поднадзорных ГНИ г. Днепродзержинска субъектов предпринимательской деятельности.
В период 2007-2008 годов в Государственной налоговой инспекции (ГНИ) г. Днепродзер¬жинска Днепропетровской области были взяты на учет субъекты предпринимательской дея¬тельности - физические лица, которые в соответствии с Указом Президента Украины № 727/98 от 03.07.1998 г. «Об упрощенной системе налогообложения, учете и отчетности субъектов ма¬лого предпринимательства» перешли на уплату единого налога, а именно: ЧП ОСОБА_4 (код НОМЕР_1), ЧП ОСОБА_5 (код НОМЕР_2), ЧП ОСОБА_6 (код НОМЕР_3), ЧП ОСОБА_7 (код НОМЕР_4).
В июле 2008 года, более точное время в ходе досудебного следствия установить не пред¬ставилось возможным, у главного государственного ревизора-инспектора отдела администри¬рования налогов с физических лиц ГНИ г. Днепродзержинска ОСОБА_2, действовавшей из личных корыстных побуждений, с целью улучшения показателей своей служебной деятельно¬сти - статистических данных о поступлении платежей субъектов предпринимательской дея¬тельности, возник умысел на несанкционированное изменение информации, обрабатывающейся и сохраняющейся в автоматизированной системе АИС «TAX» налоговых органов, к которой она имела право доступа в связи с исполнением служебных обязанностей, путем уменьшения начислений налогов (платежей) и их недоимки в личных счетах частных предпринимателей.
Реализуя свой преступный умысел, 30.07.2008 г. (точное время следствием не установле¬но) ОСОБА_2, находясь на своем рабочем месте, в служебном помещении (смежные кабине¬ты № 106 и №107) отдела администрирования налогов с физических лиц ГНИ г. Днепродзержинска, расположенного по адресу: Днепропетровская область, г. Днепродзер¬жинск, ул. Медицинская, 9, с помощью закрепленного за ней персонального компьютера, путем ввода персонального (конфиденциального) пароля и логина «ИНГО» осуществила подключе¬ние (авторизацию) к автоматизированной информационной системе «Учет налогов и платежей» («TAX») и вошла через меню «Упрощенная система налогообложения (Единый налог)» в под¬меню «Регистрация заявлений и свидетельств единого налога», в котором имеется режим «До¬начисление», позволяющий вводить данные по доначислениям налога (как в сторону увеличе¬ния, то есть с плюсом, так и в сторону уменьшения, то есть с минусом) в личных счетах част¬ных предпринимателей. Затем в указанной автоматизированной системе путем набора идентификационного кода (№ НОМЕР_3) плательщика единого налога она вошла в личный счет ча¬стного предпринимателя ОСОБА_6, после чего несанкционированно изменила информацию в отношении налоговой задолженности названного частного предпринимателя, уменьшив на¬числения и уменьшив недоимку на сумму 595,10 грн.
В тот же день, в неустановленное следствием время, ОСОБА_2 аналогичным спосо¬бом в АИС «TAX» путем набора идентификационного кода (№ НОМЕР_4) плательщика еди¬ного налога вошла в личный счет частного предпринимателя ОСОБА_8, получила доступ к информации о начислении и погашении единого налога, после чего несанкционированно изменила информацию в отношении налоговой задолженности названного частного предпринимателя, уменьшив начисления и уменьшив недоимку на сумму 1005 грн.
Наряду с вышеуказанными фактами преступной деятельности, 30.12.2008 г., в неустанов¬ленное следствием время, ОСОБА_2, действуя из личных побуждений, умышленно, аналогичным способом по месту своей работы подключилась к АИС «TAX», путем ввода в ней идентификационного кода (№ НОМЕР_3) плательщика единого налога вошла в личный счет частного предпринимателя ОСОБА_6, после чего несанкционированно изме¬нила информацию в отношении налоговой задолженности названного частного предпринима¬теля, уменьшив начисления и уменьшив недоимку на сумму 1200 грн.
После этого ОСОБА_2, в тот же день, в неустановленное следствием время, тем же способом в АИС «TAX» путем набора идентификационного кода (№ НОМЕР_2) плательщика единого налога вошла в личный счет частного предпринимателя ОСОБА_5, после чего несанкционированно изменила информацию в отношении налоговой задолженности названного частного предпринимателя, уменьшив начисления и уменьшив недоимку на сумму 370 грн.
Согласно заключению судебной компьютерной технико-криминалистической экспертизы от 19.06.2009 года установлено, что компьютерная система АИС «TAX» налоговых органов представляет собой систему, построенную по структуре «клиент - сервер» с использованием сетевого протокола IPX. Пользователи данной компьютерной системы работают с клиентской частью указанной системы и не имеют непосредственного доступа к серверу, на котором хра¬нятся файлы баз данных АИС «TAX». В АИС «TAX» налоговых органов обрабатывается и хра¬нится информация относительно учета налогов и платежей, администрирования физических лиц, частных предпринимателей, в том числе работающих по упрощенной системе налогооб¬ложения, учета и отчетности субъектов малой предпринимательской деятельности «единый на¬лог». Подключение к АИС «TAX» возможно только при помощи введения личного логина и пароля сотрудника ГНИ, через компьютер, подключенный к данной автоматизированной ин¬формационной системе налоговых органов. Учетное имя и первичный пароль выдается каж¬дому сотруднику ГНИ, который выполняет свои функциональные обязанности и имеет право доступа к АИС «TAX». Информация, исследованная в ходе экспертизы свидетельствует о том, что операции по уменьшению начислений и уменьшению недоимки в личных счетах частных предпринимателей: ОСОБА_4 (идентификационный код НОМЕР_1) - 30.09.2008 г. и 30.12.2008 года; ОСОБА_5 (идентификационный код НОМЕР_2) - 30.12.2008 г.; ОСОБА_6 (идентификационный код НОМЕР_3) - 30.07.2008 г., 30.09.2008 г., 30.10.2008 г., 01.12.2008 г., 30.12.2008 г.; ОСОБА_7 (идентификационный код НОМЕР_4) -30.07.2008 г., 30.09.2008 г., 30.10.2008 г.,01.12.2008 г., были совершены под пользовательской учетной записью «ИНГО» под соответствующим ему идентификатором «368». Данные опера¬ции отражены под индексом «17G».
Таким образом, главный государственный налоговый ревизор-инспектор отдела админи¬стрирования налогов с физических лиц ГНИ г. Днепродзержинска ОСОБА_2, имея право доступа к информации, обрабатывающейся и сохраняющейся в автоматизированной информа¬ционной системе налоговых органов «TAX», действуя умышленно, в период с июля по декабрь 2008 года, находясь по месту работы в указанной налоговой инспекции, по адресу: Днепропетровская область, г. Днепродзержинск, ул. Медицинская, 9, совершила в названной автоматизированной системе несанкционированное изменение информации в отношении уменьшения начислений и соответственно недоимки в личных счетах частных предпринимате¬лей - плательщиков единого налога ОСОБА_4, ОСОБА_5, ОСОБА_6 и ОСОБА_9
В последующем в период с 20.01.2009 года по 05.12.2009 года все совершенные ОСОБА_2 несанкционированные изменения информации, которая обрабатывается в автоматизиро¬ванной информационной системе налоговых органов «TAX» и к которой она имела право дос¬тупа, в отношении уменьшения начислений и уменьшения недоимки в личных счетах вышепе¬речисленных частных предпринимателей - плательщиков единого налога были восстановлены, согласно протоколу совещания с сотрудниками отдела администрирования налогов с физиче¬ских лиц ГНИ г. Днепродзержинска от 26.12.2008 года, и тем самым ущерб никому причинен не был.
В процессе судебного следствия, после допроса свидетелей по делу, принимая во внимание, что умысел ОСОБА_2 был направлен на уменьшение общей задолженности по личным счетам предпринимателей, находившихся в ее ведении, а повторность отсутствует при совершении двух или более тождественных деяний, объединенных единым преступным умыслом, обвинение подсудимой изменено прокурором с ч.3 на ч.1 ст. 362 УК Украины.
Суд, рассмотрев материалы дела, установил следующее.
В соответствии со ст. 12 УК Украины, преступление в котором обвиняется ОСОБА_2 отнесено к небольшой тяжести. Статьей 49 УК Украины предусмотрено, что лицо освобождается от уголовной ответственности, если со дня совершения им преступления и до дня вступления приговора в законную силу истекло два года при совершении преступления небольшой тяжести, за которое предусмотрено наказание мене строгое, чем ограничение свободы.
Согласно диспозиции ч.1 ст. 362 УК Украины, наказание за совершение данного преступления предусмотрено в виде штрафа либо исправительных работ.
В соответствии с предъявленным ОСОБА_2 обвинением, преступление совершено последней в период с 30.07.2008 года по 30.12.2008 года, то есть по состоянию на март 2011 года со дня окончания совершения деяния истекло более 2-х лет.
Согласно ст. 11-1 УПК Украины, суд в судебном заседании, при наличии оснований предусмотренных ст. 49 УК Украины, прекращает уголовное дело в связи с окончанием сроков давности в случаях, когда дело поступило в суд с обвинительным заключением.
ОСОБА_2 свою вину в совершении преступления при вышеуказанных обстоятельствах не признала, против прекращения уголовного дела по истечению сроков давности не возражала. Иные участники судебного заседания, каждый в отдельности, не возражали против прекращения уголовного дела в связи с окончанием сроков давности.
На основании изложенного, руководствуясь ст. ст.12, 49 УК Украины, ст. 11-1, 248, 273 УПК Украины, суд
Меру пресечения в отношении ОСОБА_2 подписку о невыезде, отменить.
Постановление суда может быть обжаловано участниками процесса в Апелляционный суд Днепропетровской области в течении 7-ми суток со дня его вынесения.
Постановление суда может быть обжаловано участниками процесса в Апелляционный суд Днепропетровской области в течении 7-ми суток со дня его вынесения. Меру пресечения в отношении ОСОБА_2 подписку о невыезде, отменить.
Судья Савранский Т.А.