Справа № 405/4254/15-к
УХВАЛА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

19.06.2015 року Слідчий суддя Ленінського районного суду м. Кіровограда ОСОБА_1 , з участю слідчого ОСОБА_2 , розглянувши клопотання старшого слідчого з ОВС СУ ФР ГУ ДФС у Кіровоградській області ОСОБА_2 у кримінальному провадженні, внесеному до Єдиного реєстру досудових розслідувань за № 0000024 від 17.03.2015 року, за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 3 ст. 212 КК України, про надання тимчасового доступу до речей і документів, які перебувають у володінні ПАТ « ІНФОРМАЦІЯ_1 »,-

ВСТАНОВИВ:

Старший слідчий з ОВС ФР ГУ ДФС в Кіровоградській області за погодженням із прокурором у кримінальному провадженні, внесеному до Єдиного реєстру досудових розслідувань № 0000024 від 17.03.2015 року, звернувся до суду з клопотанням про тимчасовий доступ до речей і документів, що перебувають у володінні ПАТ « ІНФОРМАЦІЯ_1 », розташованому за адресою: АДРЕСА_1 , а саме:

1) електронних документів перетворених електронними засобами у візуальну форму скопійовані на магнітний носій та роздруковані на паперовому носії про рух коштів з по-секундною реєстрацією із зазначенням часу проведення платежів (дат, годин, хвилин, секунд), призначення платежу, розшифровкою кореспондентів (назва, код ЄДРПОУ, номер рахунку, назва банку, МФО банку), розшифровкою кредитових та дебетових оборотів, з вхідним та вихідним залишком за кожен операційний день, загальним обсягом кредитових та дебетових оборотів по рахунку ТОВ „ ІНФОРМАЦІЯ_2 № НОМЕР_1 за період з 11.09.2013 по 10.06 .2015, (включно).

Також заявлено клопотання про вилучення вказаних документів для досягнення мети отримання доступу до речей і документів.

На обґрунтування клопотання зазначено, що слідчим управлінням фінансових розслідувань ГУ ДФС у Кіровоградській області здійснюється досудове розслідування по кримінальному провадженню, внесеному до Єдиного реєстру досудових розслідувань за №0000024 від 17.03.2015, за ознаками злочину, передбаченого ч. 3 ст. 212 КК України.

В ході проведення досудового розслідування встановлено, що службові особи ПрАТ „ ІНФОРМАЦІЯ_3 (код ЄДРПОУ НОМЕР_2 , АДРЕСА_2 ) шляхом відображення в бухгалтерському обліку та у податковій звітності нікчемних фінансово-господарських операцій з придбання насіння соняшника та олії соняшникової нерафінованої у ТОВ „ ІНФОРМАЦІЯ_2 (код ЄДРПОУ НОМЕР_3 ) за серпень та вересень 2014 року умисно ухилились від сплати податку на додану вартість в сумі 13 653 086 грн., що призвело до фактичного ненадходження в бюджет держави грошових коштів у особливо великих розмірах.

Вище зазначене підтверджується матеріалами акту проведеної спеціалістами Кіровоградської ОДПІ ГУ ДФС у Кіровоградській області перевірки №24/11-23-22-04/31146251 від 11.02.2014 „Про результати документальної позапланової невиїзної перевірки ПрАТ „ ІНФОРМАЦІЯ_3 (код ЄДРПОУ НОМЕР_2 ) з питань правильності нарахування податкових зобов`язань та податкового кредиту з податку на додану вартість, доходів та витрат, що враховуються при визначенні об`єкта оподаткування податком на прибуток підприємства по взаємовідносинах з ТОВ „ ІНФОРМАЦІЯ_2 (код НОМЕР_3 ) за період з 01.09.2014 по 31.10.2014 року.

Вказане кримінальне правопорушення кваліфіковане за ч.3 ст.212 КК України.

ТОВ „ ІНФОРМАЦІЯ_2 (код ЄДРПОУ НОМЕР_3 ) зареєстроване за адресою АДРЕСА_3 . Взято на податковий облік в органах державної податкової служби 31.07.2013 №49, станом на теперішній час перебуває на обліку в ІНФОРМАЦІЯ_4 .

Під час проведення документальної перевірки, в ході доперевірочного аналізу встановлено, що згідно автоматизованої інформаційної системи «Податковий блок», підсистеми «Перегляд результатів співставлення» по податковому кредиту ПрАТ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » (код за ЄДРПОУ НОМЕР_2 ) по взаємовідносинах з ТОВ „ ІНФОРМАЦІЯ_2 (код за ЄДРПОУ НОМЕР_3 )рахуються розбіжності за вересень 2014 року на суму ПДВ 8053531 грн. та за жовтень 2014 на суму ПДВ 5599555. Зазначена розбіжність виникла внаслідок того, що декларація з ПДВ за вересень 2014 року, подана ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 до ІНФОРМАЦІЯ_5 , не визнана як податкова звітність, а податкова декларація з податку на додану вартість за жовтень 2014 року ТОВ „ ІНФОРМАЦІЯ_2 згідно бази даних ІС «Податковий блок» взагалі не подана.

Відповідно до умов наданих ПрАТ „ ІНФОРМАЦІЯ_3 (Покупець) на перевірку договорів поставки по взаємовідносинах з ТОВ „ ІНФОРМАЦІЯ_2 (Постачальник) передбачено, що Постачальник зобов`язується поставити та передати у власність Покупця, а Покупець зобов`язується прийняти та оплатити насіння соняшнику урожаю 2014 року та олії соняшникової нерафінованої. Насіння соняшнику поставляється на умовах DАP згідно правил «Інкотермс-2010» (склад Покупця) за адресою АДРЕСА_4 та АДРЕСА_5 . Олія соняшникова нерафінована поставляється на умовах на умовах DDP згідно правил «Інкотермс-2010» (склад Покупця) за адресою АДРЕСА_2 .

Розрахунки проведені в безготівковій формі, шляхом перерахування коштів на рахунок ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код НОМЕР_3 ).

ПрАТ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » є виробником готової продукції, всі отримані товари від контрагента ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код НОМЕР_3 ) використовуються для власного виробництва. ПрАТ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » є кінцевим споживачем.

Для підтвердження взаємовідносин ПрАТ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » надано до перевірки товарно-транспортні накладні, що стосуються взаємовідносин проведених між ПрАТ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » та ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » за жовтень-вересень 2014 року.

ДПІ у Заводському районі м. Миколаєва ГУ Міндоходів у Миколаївській області складено податкову інформацію №4826/7/14-04-22-02-12 від 08.12.2014 «Щодо неможливості проведення зустрічної звірки по ТОВ „ ІНФОРМАЦІЯ_2 (код за ЄДРПОУ НОМЕР_3 ) за період з 01.09.2014 по 08.12.2014 року», так як ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » має стан «9» податковим органом направлено держєреєстратору повідомлення про відсутність за місцем знаходження.

Станом на поточну дату стан платника змінено за ознакою «7» - до ЄДР внесено запис про відсутність підтвердження відомостей.

02.03.2015 свідоцтво платника ПДВ ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » за рішенням ДПІ у Заводському р-ні м.Миколаєва анульовано.

Податкові накладні, виписані ТОВ „ ІНФОРМАЦІЯ_2 на адресу ПрАТ « ІНФОРМАЦІЯ_3 », всупереч вимогам абз. 11 підрозділу 2 розділу ХХ Податкового Кодексу України від 02 грудня 2010 року №2755-VІ, із змінами та доповненнями, ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 не зареєстровані в податковому органі у Єдиному реєстрі податкових накладних, тому неможливо встановити номенклатуру товарів в накладних.

Таким чином, діяльність ТОВ „ ІНФОРМАЦІЯ_2 була спрямована на здійснення операцій, пов`язаних з отриманням податкової вигоди контрагентів-постачальників, фактично не виконуючи своїх податкових зобов`язань та порушуючи приписи господарського і цивільного законодавства в зв`язку з тим, що за результатами перевірки ТОВ „ ІНФОРМАЦІЯ_2 документально не підтверджено проведені господарські операції з платниками податків за 2013р.

Також, звіркою ТОВ „ ІНФОРМАЦІЯ_2 не підтверджено реальність проведених господарських операцій за вересень-жовтень 2014 року з платниками податків з урахуванням їх виду, обсягу, якості та розрахунку.

Враховуючи вищенаведене - усі операції купівлі-продажу між ПрАТ « ІНФОРМАЦІЯ_6 » та ТОВ „ ІНФОРМАЦІЯ_2 не спричиняють реального настання правових наслідків, а отже - мають ознаки нікчемності.

Доказами ознак фіктивності ТОВ „ ІНФОРМАЦІЯ_2 є:

- відсутність відомостей про здійснення підприємством реальної діяльності як господарюючого суб`єкта;

- неможливість визначити фізичне місцезнаходження співробітників підприємства та характеру діяльності підприємства;

- відсутність за місцем реєстрації службових осіб та підприємства;

- очевидна невідповідність оборотів по рахунках підприємства, мізерних при цьому сум сплати податкових платежів;

- поєднання в одній особі функцій засновника, керівника і головного бухгалтера підприємства;

- через банківські рахунки здійснюється процес переведення безготівкових коштів в готівку (конвертація);

- відсутність у власності та оренді виробничих площ, складських приміщень, транспортних засобів та техніки.

Під час дослідження схем ухилення від оподаткування важливим є проведення перевірок господарської діяльності підприємств-транзитерів (підприємств „податкових ям) ТОВ „ ІНФОРМАЦІЯ_2 , з метою формування доказової бази та встановлення платника податків - вигодонабувача, в даному випадку ПрАТ « ІНФОРМАЦІЯ_3 », яке намагається отримати вигоду виключно чи переважно за рахунок бюджету.

Вищевикладене свідчить про документальне оформлення операцій при їх фактичному не виконанні: у платника ТОВ „ ІНФОРМАЦІЯ_2 відсутні працівники, технічний персонал, основні засоби, виробничі активи, складські приміщення, транспортні засоби, тобто адміністративно-господарські можливості, що об`єктивно необхідні для виконання взятих на себе господарських зобов`язань.

У зв`язку з відсутністю бухгалтерських та податкових документів: договорів, податкових на видаткових накладних, актів виконаних робіт, товарно-транспортних накладних, банківських виписок та будь-яких інших документів, що засвідчують здійснення господарських операцій підприємства неможливо дослідити питання фактичних взаємовідносини ТОВ „ ІНФОРМАЦІЯ_2 по ланцюгу проходження товарів, з контрагентами-постачальниками за вересень, жовтень 2014 року, які поставлені в подальшому на ПрАТ « ІНФОРМАЦІЯ_3 ».

Згідно з п.198.6 ст.198 Податкового Кодексу України від 02.12.2010 року №2755-VІ (із змінами та доповненнями): «не відносяться до складу податкового кредиту суми податку сплаченого (нарахованого) податку у зв`язку з придбанням товарів (послуг), не підтверджені податковими накладними чи митними деклараціями (іншими подібними документами згідно з підпунктом 201.11 статті 201 цього Кодексу).

Враховуючи викладене ПрАТ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » на порушення п.198.1, п.198.6 ст.198 Податкового Кодексу України від 02.12.2010 року №2755-VІ завищено податковий кредит проведених взаємовідносин з ТОВ „ ІНФОРМАЦІЯ_2 на загальну суму ПДВ 13653086 грн, в тому числі: за вересень 2014року на суму 8 040 292 грн., в частині та за жовтень 2014 року на суму 5 612 794 грн.

В ходів досудового розслідування здійснено виїзд та проведено огляд з фото фіксацією знаходження ТОВ „ ІНФОРМАЦІЯ_2 за юридичною адресою: АДРЕСА_6 . Проведеним оглядом встановлено що підприємство ТОВ „ ІНФОРМАЦІЯ_2 та його посадові особи за юридичною адресою не знаходиться.

Таким чином, не можливо підтвердити факт реального здійснення господарських операцій ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 з контрагентами-постачальниками та контрагентами-покупцями за вересень, жовтень 2014 року, в зв`язку з чим виникла необхідність у дослідженні грошових потоків та встановленні повного переліку постачальників з даних руху коштів по рахунках ТОВ „ ІНФОРМАЦІЯ_2 , що можливо виконати при тимчасовому доступі до речей і документів, так як іншим чином отримати такі дані неможливо.

Для здійснення своєї господарської діяльності ТОВ „ ІНФОРМАЦІЯ_2 (код ЄДРПОУ НОМЕР_3 ) використовувало поточний розрахунковий рахунок, відкритий в банку ПАТ « ІНФОРМАЦІЯ_1 », розташованому за адресою: АДРЕСА_1 , а саме: №1 від 11.09.2013.

З посиланням на викладені обставини слідчим у клопотанні обґрунтовується необхідність тимчасового доступу до вказаних вище документів.

При розгляді клопотання слідчий підтримав його повністю.

Представник ПАТ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » до суду не з`явився, повідомлявся про час та місце розгляду клопотання, про причини неприбуття не сповістив, що відповідно до ч.6 ст. 163 КПК України не є перешкодою для розгляду клопотання.

Заслухавши слідчого та вивчивши надані стороною кримінального провадження матеріали вважаю необхідним клопотання про тимчасовий доступ до речей і документів задовольнити.

Відповідно до статті 159 КПК України тимчасовий доступ до речей і документів полягає у наданні стороні кримінального провадження особою, у володінні якої знаходяться такі речі і документи, можливості ознайомитися з ними, зробити їх копії та, у разі прийняття відповідного рішення слідчим суддею, судом, вилучити їх (здійснити їх виїмку). Тимчасовий доступ до речей і документів здійснюється на підставі ухвали слідчого судді, суду.

Ч. 5 ст. 163 КПК України визначено, що слідчий суддя постановляє ухвалу про надання тимчасового доступу до речей і документів, якщо сторона кримінального провадження у своєму клопотанні доведе наявність достатніх підстав вважати, що ці речі і документи

1) перебувають або можуть перебувати у володінні відповідної фізичної або юридичної особи;

2) самі по собі або в сукупності з іншими речами і документами кримінального провадження, у зв`язку з яким подається клопотання, мають суттєве значення для встановлення важливих обставин у кримінальному провадженні;

3) не становлять собою або не включають речей і документів, які містять охоронювану законом таємницю.

Згідно ч. 6 ст. 163 КПК України слідчий суддя постановляє ухвалу про надання тимчасового доступу до речей і документів, які містять охоронювану законом таємницю, якщо сторона кримінального провадження, крім обставин, передбачених ч. 5 цієї статті, доведе можливість використання як доказів відомостей, що містяться в цих речах і документах, та неможливість іншими способами довести обставини, які передбачається довести за допомогою цих речей і документів.

Надані до суду матеріали свідчать, що зазначені в клопотанні слідчого документи дійсно перебувають у володінні ПАТ « ІНФОРМАЦІЯ_1 », мають суттєве значення для встановлення важливих обставин у кримінальному провадженні, відомості, які в них містяться, можливо використати як докази, а обставини, які передбачається довести за їх допомогою, неможливо довести іншими способами.

За таких обставин відзначається наявність передбачених законом підстав для постановлення ухвали про надання тимчасового доступу до вказаних документів з можливістю їх вилучення.

З урахуванням викладеного і керуючись ст.ст. 159-166 КПК України, -

П О С Т А Н О В И В :

Клопотання старшого слідчого з ОВС СУ ФР ГУ ДФС у Кіровоградській області ОСОБА_2 у кримінальному провадженні, внесеному до Єдиного реєстру досудових розслідувань за № 0000024 від 17.03.2015 року, за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 3 ст. 212 КК України, про надання тимчасового доступу до речей і документів, які перебувають у володінні ПАТ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » - задовольнити.

Надати старшому слідчому з ОВС СУ ФР ГУ ДФС у Кіровоградській області ОСОБА_2 тимчасовий доступ до речей і документів, що перебувають у володінні ПАТ « ІНФОРМАЦІЯ_1 », розташованому за адресою: АДРЕСА_1 , і містять інформацію про рух коштів з по-секундною реєстрацією із зазначенням часу проведення платежів (дат, годин, хвилин, секунд), призначення платежу, розшифровкою кореспондентів (назва, код ЄДРПОУ, номер рахунку, назва банку, МФО банку), розшифровкою кредитових та дебетових оборотів, з вхідним та вихідним залишком за кожен операційний день, загальним обсягом кредитових та дебетових оборотів по рахунку ТОВ „ ІНФОРМАЦІЯ_2 № НОМЕР_1 за період з 11.09.2013 р. по 10.06 .2015 р.

Надати старшому слідчому з ОВС СУ ФР ГУ ДФС у Кіровоградській області ОСОБА_2 можливість вилучити вказані вище речі і документи.

Строк дії ухвали визначити до 18.07.2015 р.

Роз`яснити, що у разі невиконання ухвали про тимчасовий доступ до речей і документів слідчий суддя за клопотанням сторони кримінального провадження, якій надано право на доступ до речей і документів на підставі ухвали, має право постановити ухвалу про дозвіл на проведення обшуку згідно з положеннями КПК України з метою відшукання та вилучення зазначених речей і документів.

Ухвала не оскаржується.

Суддя Ленінського
районного суду
м. Кіровограда ОСОБА_1