Справа № 405/7946/25
провадження № 1-кс/405/3246/25
УХВАЛА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

26.12.2025 м. Кропивницький

слідчий суддя Подільського районного суду міста Кропивницького ОСОБА_1 за участю секретаря судового засідання ОСОБА_2 , прокурора ОСОБА_3 , підозрюваного ОСОБА_4 , захисника -адвоката ОСОБА_5 , розглянувши у відкритому судовому засіданні в залі суду у м. Кропивницькому клопотання старшого слідчого ОВС ВР ОТЗ СУ ГУНП в Кіровоградській області ОСОБА_6 про встановленння строку ознайомлення з матеріалами досудового розслідування у кримінальному провадженні № 0000784 від 12.12.2025 року, за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 2 ст. 212 КК України

ВСТАНОВИВ:

старший слідчий в особливо важливих справах відділу розслідування особливо тяжких злочинів СУ ГУНП в Кіровоградській області ОСОБА_6 за погодженням з прокурором у кримінальному провадженні відділу Кіровоградської обласної прокуратури ОСОБА_3 , звернувся до слідчого судді з клопотанням про встановлення строку для ознайомлення з матеріалами досудового розслідування № 0000784 підозрюваному ОСОБА_4 та його захиснику ОСОБА_5 .

У судовому засіданні прокурор підтримав клопотання, разом з тим заявив уточнення, клопотання просив задовольнити посилаючись на обставини викладені у клопотанні.

Підозрюваний та захисник заперечували щодо задоволення клопотання про встановлення строку для ознайомлення у встановлений слідчим та прокурором строк.

Дослідивши матеріали клопотання та надавши оцінку доказам, які містяться в матеріалах клопотання, заслухавши доводи прокурора, захисника та підозрюваного, слідчий суддя дійшов наступних висновків.

Слідчий суддя встановив, що у провадженні слідчого управління ГУНП в Кіровоградській області перебувають матеріали досудового розслідування внесені до Єдиного реєстру досудових розслідувань за № 0000784 від 12.12.2025, за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 2 ст. 212 КК України, відповідно до якого ТОВ «ГРАДОЛІЯ ФУДС» () зареєстроване відділом державної реєстрації юридичних осіб та фізичних осіб-підприємців Кіровоградської міської ради 01.11.2016 року, номер запису про включення відомостей про юридичну особу до ЄДР №0010931, код та назва організаційно-правової форми 240 ТОВАРИСТВО З ОБМЕЖЕНОЮ ВІДПОВІДАЛЬНІСТЮ, за адресою: Кіровоградська область, м. Кропивницький, смт. Нове, вул. Мурманська, 37-Г.

На податковий облік ТОВ «ГРАДОЛІЯ ФУДС» взято в контролюючому органі Кропивницька ДПІ Головного Управління ДПС у Кіровоградській області.

Підприємство є платником податку на додану вартість (діюче свідоцтво від 01.01.2017 року № 200304830), податку на прибуток підприємства, на доходи фізичних осіб, військового збору, єдиного соціального внеску на загальних підставах.

ТОВАРИСТВО З ОБМЕЖЕНОЮ ВІДПОВІДАЛЬНІСТЮ «ГРАДОЛІЯ ФУДС» є юридичною особою, має Статут, свою печатку, поточні банківські рахунки відкриті для ведення фінансово-господарської діяльності в АТ «ТАСКОМБАНК», АТ «ПУМБ», АТ «РАЙФФАЙЗЕН БАНК», ПуАТ «КБ «АКОРДБАНК», АТ «КРЕДИТВЕСТ БАНК», АТ «СЕНС БАНК», АТ «ПУМБ», АТ «ДЕРЖАВНИЙ ОЩАДНИЙ БАНК УКРАЇНИ», АТ «Укрексімбанк».

Основним видом діяльності ТОВ «ГРАДОЛІЯ ФУДС» є оптова торгівля зерном, необробленим тютюном, насінням і кормами для тварин. Виробництво олії та тваринних жирів.

Згідно з наказом № 5-к від 28.02.2019 ОСОБА_4 призначений на посаду директора ТОВ «ГРАДОЛІЯ ФУДС», в обов`язки якого, згідно статуту підприємства, входить: здійснювати керівництво поточною діяльністю Товариства; без довіреності діяти від імені Товариства; представляти Інтереси Товариства перед усіма державними, громадськими та іншими організаціями, установами, підприємствами як на території України так і за її межами; приймати та звільняти працівників; призначати та звільняти з посади керівників структурних підрозділів; видавати накази, інструкції та розпорядження, обов`язкові до виконання усіма працівниками Товариства; укладати угоди, договори, контракти та вчинювати інші юридичні дії від імені Товариства урахуванням обмежень передбачених даним Статутом; видавати довіреності в межах наявних повноважень; прийняття рішення щодо відкриття поточних рахунків Товариства; вирішувати інші питання в межах прав, що надані йому Зборами Учасників, з дотриманням вимог статуту, контракту та чинного законодавства тощо.

Таким чином, ОСОБА_4 , перебуваючи на посаді директора ТОВ «ГРАДОЛІЯ ФУДС», у зв`язку із виконанням ним організаційно-розпорядчих та адміністративно-господарських функцій на займаній посаді, є службовою особою товариства (відповідно до ст. 18 КК України), на яку відповідно до чинного законодавства України покладено відповідальність за організацію та здійснення контролю за правильністю обчислення та своєчасністю сплати податків, зборів інших обов`язкових платежів до бюджету та ведення господарської діяльності від імені товариства, зокрема:

- ст. 67 Конституції України - обов`язок сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом;

- п. 6 ст. 8 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» (із змінами та доповненнями) - обов`язок по створенню необхідних умов для правильного ведення бухгалтерського обліку, забезпечення неухильного виконання всіма підрозділами, службами та працівниками, причетними до бухгалтерського обліку, правомірних вимог бухгалтера щодо дотримання порядку оформлення та подання до обліку первинних документів;

- п. 16.1.4 ст.16 Податкового кодексу України - обов`язок сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених цим кодексом;

- п. 110.1 ст. 110 Податкового кодексу України - несе відповідальність у разі вчинення порушень, визначених законами з питань оподаткування та іншим законодавством, однак діючи в порушення вищезазначених норм, діючи умисно, протиправно здійснив умисне ухилення від сплати податків у великих розмірах, за наступних обставин.

Відповідно до п. 48.5.1 ст. 48 Податкового кодексу України (далі ПКУ) податкова декларація повинна бути підписана керівником платника податків або уповноваженою особою, а також особою, яка відповідає за ведення бухгалтерського обліку та подання податкової декларації до контролюючого органу. У разі ведення бухгалтерського обліку та подання податкової декларації безпосередньо керівником платника податку така податкова декларація підписується таким керівником.

Відповідно до п. 137.4 ст. 137 ПКУ, податковими (звітними) періодами для податку на прибуток підприємств, крім випадків, передбачених пунктом 137.5 цієї статті, є календарні: квартал, півріччя, три квартали, рік. При цьому податкова декларація розраховується наростаючим підсумком.

Згідно п. 134.1 ст. 134 ПКУ, об`єктом оподаткування податком на прибуток є прибуток із джерелом походження з України та за її межами, який визначається шляхом коригування (збільшення або зменшення) фінансового результату до оподаткування (прибутку або збитку), визначеного у фінансовій звітності підприємства відповідно до національних положень (стандартів) бухгалтерського обліку або міжнародних стандартів фінансової звітності, на різниці, які визначені відповідними положеннями цього Кодексу.

Директор ТОВ «ГРАДОЛІЯ ФУДС» ОСОБА_4 , будучи службовою особою підприємства, згідно укладеного з Кропивницькою ДПІ ГУ ДФС у Кіровоградській області договору про визнання електронних документів, а саме: податкової звітності, реєстрів отриманих та виданих податкових накладних з ПДВ та інших звітних податкових документів, поданих платником податків в електронному вигляді із застосуванням електронного цифрового підпису до податкового органу засобами телекомунікаційного зв`язку або електронних носіях, як оригіналу, діючи умисно, протиправно, з метою ухилення від сплати податків, подав до Кропивницької ДПІ ГУ ДПС в Кіровоградській області податкову звітність з податку на прибуток підприємства в електронному вигляді, а саме: 30.05.2024 (вх. № ) подав уточнюючу податкову декларацію з податку на прибуток підприємства за 2023 рік з додатками та 06.06.2024 (вх. № ) подав уточнюючу податкову декларацію з податку на прибуток підприємства за перший квартал 2024 року з додатками, які підписав власним електронним цифровим підписом та до яких за попередньою змовою з ОСОБА_7 , та ОСОБА_8 , ОСОБА_4 умисно вніс недостовірні відомості щодо об`єкту оподаткування, вказавши в деклараціях з податку на прибуток підприємства та додатків до них, відомості щодо проведення безтоварних господарських операцій без реального придбання товарів від постачальників ТОВ «ЦЕНТР ІНВЕСТ АГРО» (), ТОВ «СПОН ДЕО» (), ТОВ «ШАБ НАМ» (), ТОВ «ФІОНІТ Е» ().

Також, досудовим розслідування встановлено, що ОСОБА_4 , розуміючи свій правовий статус та повноваження, як директора ТОВ «ГРАДОЛІЯ ФУДС» (), маючи на меті умисел, спрямований на ухилення від сплати податків, що входять в систему оподаткування, не пізніше 01.12.2023, точної дати слідством не встановлено, вирішив вступив у злочинну змову з мешканцями міста Кропивницький, Кіровоградської області, а саме: ОСОБА_7 , ІНФОРМАЦІЯ_1 та ОСОБА_8 , 22.12.1988

Продовжуючи свій єдиний злочинний умисел з метою реалізації злочинного плану, ОСОБА_7 , ОСОБА_8 , у період з 01.12.2023 по 30.06.2024 у місті Кропивницький, Кіровоградської області та селищі Нове, міста Кропивницький, діючи умисно, за попередньою змовою із ОСОБА_4 , як директором ТОВ «ГРАДОЛІЯ ФУДС» (), а також за попередньою змовою із групою службових осіб інших суб`єктів господарської діяльності, надавали ОСОБА_4 та службовим особам інших суб`єктів господарської діяльності засоби, а також створювали умови для умисного протиправного ухилення від оподаткування, зокрема, податку на прибуток, що полягало у наданні засобів та знарядь службовим особам суб`єктів господарської діяльності у вигляді складання, видачі завідомо неправдивих офіційних документів, внесенні до офіційних документів завідомо неправдивих відомостей

ОСОБА_7 , ОСОБА_8 , з метою створення хибного уявлення про реальну господарську діяльність, первинних документів, таких як товарно-транспортні накладні та видаткові накладні, виготовлених від імені підприємств ТОВ «ЦЕНТР ІНВЕСТ АГРО» (код 45321817); ТОВ «СПОН ДЕО» (код 45308288); ТОВ «ШАБ НАМ» (код 45406570), ТОВ «ФІОНІТ Е» (код 44998001), ТОВ «ОЛМО-ТРЕЙД» (код 45164693), ТОВ «ДАКІЯ АГРО 2022» (код 44707579), ТОВ «РЕЯ КРОП» (код 44616581) та ТОВ «РІЕЛТІ ТРЕЙД» (код 41747865), що послугували підставами для імітації реальної господарської діяльності. Також ОСОБА_7 , ОСОБА_8 , заволодівши при невстановлених досудовим слідством обставинах печатками, реєстраційними документами, електронними ключами та доступом до розрахункових рахунків ТОВ «ЦЕНТР ІНВЕСТ АГРО» (код 45321817); ТОВ «СПОН ДЕО» (код 45308288); ТОВ «ШАБ НАМ» (код 45406570), ТОВ «ФІОНІТ Е» (код 44998001), з метою надання реалістичності укладеним та проведеним з ТОВ «ГРАДОЛІЯ ФУДС» правочинам, проводили фінансово-господарську діяльність ТОВ «ЦЕНТР ІНВЕСТ АГРО» (код 45321817); ТОВ «СПОН ДЕО» (код 45308288); ТОВ «ШАБ НАМ» (код 45406570), ТОВ «ФІОНІТ Е» (код 44998001) без відома та згоди засновників та призначених у законному порядку керівників ТОВ «ЦЕНТР ІНВЕСТ АГРО» () директор ОСОБА_9 , ТОВ «СПОН ДЕО» (), директор ОСОБА_10 , ТОВ «ШАБ НАМ» (), директор ОСОБА_10 ТОВ «ФІОНІТ Е» () директор ОСОБА_11 , зокрема, з метою надання видимості законності походження насіння соняшника, поставленого ТОВ «ГРАДОЛІЯ ФУДС», в дійсності придбаного у сільгоспвиробників регіону без будь-якого документального оформлення цих операцій, не маючи наміру постачати насіння соняшника за нібито укладеними між ТОВ «ГРАДОЛІЯ ФУДС» та ТОВ «ЦЕНТР ІНВЕСТ АГРО» (код 45321817); ТОВ «СПОН ДЕО» (код 45308288); ТОВ «ШАБ НАМ» (код 45406570), ТОВ «ФІОНІТ Е» (код 44998001) договорами, а надавали послуги по введенню у легальний господарській обіг насіння соняшника шляхом оформлення завідомо неправдивих договорів та додатків до них, а також первинних бухгалтерських документів, а саме: товарно-транспортних накладних, видаткових накладних, рахунків та надавали послуги по переведенню перерахованих безготівкових грошових коштів з розрахункових рахунків ТОВ «ГРАДОЛІЯ ФУДС» на розрахункові рахунки ТОВ «ЦЕНТР ІНВЕСТ АГРО» (код 45321817); ТОВ «СПОН ДЕО» (код 45308288); ТОВ «ШАБ НАМ» (код 45406570), ТОВ «ФІОНІТ Е» (код 44998001), які в подальшому ОСОБА_7 , ОСОБА_8 переводились в готівку та за вирахуванням відсотків за надані послуги передавались службовим особам підприємств реального сектору економіки.

Згідно висновку аналітичного дослідження № 63/11-28-08- 07/40927511 від 31.10.2024 «Про результати дослідження фінансово-господарської діяльності ТОВ «ГРАДОЛІЯ ФУДС» ()», в період з 01.12.2023 по 30.06.2024 року в порушення п.44.1 ст.44, п.п. 134.1.1 п. 134.1, ст. 134 Податкового кодексу України від 02.12.2010 № 2755-VІ (зі змінами та доповненнями), Положення (стандарту) бухгалтерського обліку 15 «Дохід», затвердженого наказом Мінфіну від 29 листопада 1999 року №290, внаслідок недекларування показників інших доходів в сумі безоплатно отриманих товарів за 2023 рік та 1 квартал 2024 року, платником ТОВ «ГРАДОЛІЯ ФУДС» занижено рядок 01 Податкових декларацій з податку на прибуток підприємств у загальному розмірі 56 710 344 грн., в тому числі за 2023 рік у сумі 8 998 659 грн.; за 1 півріччя 2024 року у сумі 47 711 685 грн., що призвело до заниження податку на прибуток, що підлягає сплаті до державного бюджету у загальній сумі

10 207 861 грн., в тому числі за 2023 рік в сумі 1 619 758 грн., за 1 квартал 2024 року в сумі 8 588 103 грн., шляхом проведення безтоварних господарських операцій без реального проведення робіт та послуг від постачальників

ТОВ «ЦЕНТР ІНВЕСТ АГРО» (), ТОВ «СПОН ДЕО» (), ТОВ «ШАБ НАМ» (),

ТОВ «ФІОНІТ Е» ().

Ухилення від сплати податку на прибуток підприємства директором ОСОБА_4 здійснено за наступною схемою:

Так, 19.12.2023 з метою ухилення від сплати податку на прибуток підприємства ОСОБА_4 в особі директора ТОВ «ГРАДОЛІЯ ФУДС», діючи за попередньою змовою з ОСОБА_7 , ОСОБА_8 , уклав із ТОВ «ФІОНІТ Е» в особі директора ОСОБА_11 , від імені якого без його згоди та відома діяли ОСОБА_7 , ОСОБА_8 , договір поставки

№ ГФ105, відповідно до якого постачальник зобов`язується передати у власність покупця насіння соняшнику. Постачальник передає товар українського походження врожаю 2023 року, а покупець приймає та зобов`язується оплатити в порядку, визначеному цим договором, на умовах DAP («поставка в пункт»): Кіровоградська область, смт Нове, вул. Мурманська, 37-Г, ТОВ «ОЕЗ ГРАДОЛІЯ» (надалі «пункт призначення») згідно «Інкотермс» в редакції 2010 р. за винятком застережень, передбачених цим договором. Код товару згідно УКТЗЕД 120600.

Загальна кількість товару, що підлягає поставці покупцеві, складає 250 тонн+/- за вибором покупця. Сторони домовились, що ціна однієї тони товару з показниками якості, передбаченими умовами договору, не включає в себе ПДВ 14%, та складає 11 700 грн.

Поставка товару здійснюється партіями автомобільним транспортом в строк з 19.12.2023 по 27.12.2023 (включно).

Оплата товару, що поставляється за даним договором, проводиться в національній валюті України шляхом перерахування грошових коштів на поточний рахунок Постачальника по ціні, визначеній умовами договору, у такому порядку:

80% вартості товару (партії товару) протягом 5-ти банківських днів з дати останньої з подій зазначених нижче:

- поставки товару;

- визначення якості і кількості товару;

- передачі покупцю документів, передбачених умовами договору;

- пред`явлення рахунку-фактури

20% вартості товару (партії товару) протягом 5-ти банківських днів після надання всіх документів, передбачених умовами договору та виконанням всіх умов, передбачених цим договором.

Даний договір набирає чинності з моменту підписання його сторонами і діє до 30.06.2024 р., але в будь-якому випадку до повного виконання сторонами своїх зобов`язань за цим договором.

Згідно додаткової угоди від 29.12.2023 року №ГФ105/3 сторони дійшли згоди, що поставка товару здійснюється партіями автомобільним транспортом в строк з 19 грудня 2023 по 31 грудня 2023 (включно).

Проведеним аналізом первинних документів встановлено, що протягом грудня 2023 року ТОВ «ФІОНІТ Е» відображно реалізацію на ТОВ «ГРАДОЛІЯ ФУДС» насіння соняшникового у загальній кількості 774,06 т. на загальну суму 8 998 659,12 грн. (без ПДВ).

ТОВ «ФІОНІТ Е» () зареєстроване Департаментом надання адміністративних послуг Кропивницької міської ради від 31.05.2023, номер державної реєстрації № 000000850, місце обліку - 1123 - Кропивницька ДПІ ГУ ДПС у Кіровоградській області.

Податкова адреса: Кіровоградська область, м. Кропивницький, Подільський район вул. Соборна, буд. 7, кв. (офіс) 315В.

Основний вид діяльності_46.69- Оптова торгiвля iншими машинами й устаткуванням.

Керівник, засновник, кінцевий бенефіціарний власник - ОСОБА_11 (РНОКПП НОМЕР_1 ), який є також керівником та засновником ТОВ «ТЕРБІО ТЕК» ().

ТОВ «ФІОНІТ Е» платником податку на додану вартість не реєструвалось.

Інформація про об`єкти оподаткування платника податків відсутня.

Відповідно до інформації з Державного реєстру речових прав на нерухоме майно та Реєстру прав власності на нерухоме майно, Державного реєстру Іпотек, Єдиного реєстру заборон відчуження об`єктів нерухомого майна, по

ТОВ «ФІОНІТ Е» відсутня інформація щодо наявності у підприємства нерухомого майна.

Згідно Фінансової звітності малого підприємства за 2023 рік (від 05.03.2024 року №8243) у ТОВ «ФІОНІТ Е» відсутні основні засоби, середня кількість працівників 0 осіб.

Станом на 31.12.2023 року по Балансу відображено показники:

- по рядку 1165 «Грошові кошти та їх еквіваленти» в сумі 1784,8 тис.грн.;

- по рядку 1420 «Нерозподілений прибуток (непокритий збиток)» в сумі 22,8 тис.грн.;

- по рядку 1425 «Неоплачений капітал» в сумі (-) 50 тис.грн.

- по рядку 1615 «Поточна кредиторська заборгованість за товари, роботи, послуги в сумі 1757 грн.

Проте, платником не подано до контролюючого органу податкову декларацію з податку на прибуток та, відповідно, не задекларовано відповідні показники.

Крім того, будь-яка інша звітність платником до контролюючого органу не подана.

Згідно супровідного гарантійного листа до договору поставки № ГФ105 від 19.12.2023 року, ТОВ «ФІОНІТ Е» гарантує та підтверджує, що насіння соняшнику (українського походження врожаю 2023 року), що поставлено по договору поставки № ГФ105 від 19.12.2023 року, придбано у ТОВ «РЕЯ КРОП» () згідно договору від 01.12.2023 №14 у загальній кількості 774,06 т. (видаткові накладні виписані у період з 19.12.2023 по 30.12.2023 № 12-21), що відповідає партіям та загальній кількості товару відображеного як реалізованого на ТОВ «ГРАДОЛІЯ ФУДС».

Слід зазначити, що видаткові накладні, виписані ТОВ «ФІОНІТ Е» на ТОВ «ГРАДОЛІЯ ФУДС» відповідають видатковим накладним виписаним ТОВ «РЕЯ КРОП» на ТОВ «ФІОНІТ Е» по датах та кількості відвантаженої продукції.

ТОВ «РЕЯ КРОП» () зареєстроване Департаментом надання адміністративних послуг Кропивницької міської ради від 25.11.2021, номер державної реєстрації № 000000394, місце обліку - 1123 - Кропивницька ДПІ ГУ ДПС у Кіровоградській області.

Податкова адреса: Кіровоградська область, м. Кропивницький, Подільський район, вул. Чикаленка Євгена, буд. 1-А, кв.604.

Основний вид діяльності_46.38 - Оптова торгiвля iншими продуктами харчування, у тому числі рибою, ракоподібними i молюсками.

Керівник, засновник, кінцевий бенефіціарний власник ОСОБА_12 (РНОКПП НОМЕР_2 ), яка є також керівником та засновником ТОВ «ФЕБА КРОП» () та ТОВ «ГЕРА КРОП» ().

ТОВ «РЕЯ КРОП» платником податку на додану вартість не реєструвалось.

Інформація про об`єкти оподаткування платника податків відсутня.

Відповідно до інформації з Державного реєстру речових прав на нерухоме майно та Реєстру прав власності на нерухоме майно, Державного реєстру Іпотек, Єдиного реєстру заборон відчуження об`єктів нерухомого майна, по ТОВ «РЕЯ КРОП» відсутня інформація щодо наявності у підприємства нерухомого майна.

Фінансова звітність малого підприємства до контролюючого органу не подавалась.

Крім того, ТОВ «РЕЯ КРОП» не подавало до контролюючого органу будь-яку іншу звітність.

Відсутня інформація щодо наявності у підприємства трудових ресурсів.

Зазначене свідчить, що фактично ТОВ «РЕЯ КРОП» не здійснювало фінансово-господарську діяльність, у зв`язку з відсутністю поданої податкової звітності та, відповідно, задекларованих показників результатів такої діяльності, а також за відсутності необхідних умов для здійснення господарської діяльності (основні засоби, трудові ресурси, земельні ділянки).

Таким чином, за результатами проведеного аналізу встановлено наявність ознак проведення безтоварних господарських операцій між підприємствами, які відповідно до наявних документів, визначені як продавці (виробники) сільськогосподарських товарів ТОВ «ФІОНІТ Е» та ТОВ «РЕЯ КРОП», оскільки зазначені операції в дійсності відбуватись не могли, відсутні факти (джерела) законного введення в обіг та/або реальних задекларованих показників реалізації таких товарів, відсутні власні або орендовані основні засоби, земельні ділянки, трудові ресурси, що свідчить про неможливість виконання взятих на себе зобов`язань з реалізації ідентифікованих товарів. Рух активу між вищезазначеними контрагентами-продавцями та в подальшому до ТОВ «ГРАДОЛІЯ ФУДС» в дійсності не відбувся, у зв`язку з чим оформлені первинні документи по вказаних операціях не опосередковувалися реальним рухом активів.

Наведені обставини вказують на внесення службовими особами вищезазначених підприємств недостовірних відомостей до офіційних документів наданих для підтвердження походження насіння соняшникового відображеного як придбаного ТОВ «ФІОНІТ Е» у ТОВ «РЕЯ КРОП» та в подальшому відображеного як реалізованого на ТОВ «ГРАДОЛІЯ ФУДС», що свідчить про відсутність реального здійснення таких операцій.

Фінансові операції з перерахування грошових коштів між ТОВ «ГРАДОЛІЯ ФУДС» та ТОВ «ФІОНІТ Е» у загальному розмірі 888 659,12 грн. не мали на меті реального здійснення господарських операцій, а були спрямовані на маскування та приховування походження таких грошових коштів, зміни правового статусу коштів або іншого майна шляхом внесення недостовірних відомостей до офіційних документів, що засвідчують факти здійснення фінансово-господарської діяльності.

Також, 05.01.2024 з метою ухилення від сплати податку на прибуток підприємства ОСОБА_4 в особі директора ТОВ «ГРАДОЛІЯ ФУДС», діючи за попередньою змовою з ОСОБА_7 , ОСОБА_8 , уклав із ТОВ «СПОН ДЕО», () в особі директора ОСОБА_10 , від імені якого без його згоди та відома діяли ОСОБА_7 , ОСОБА_8 , договір поставки № ГФ111, відповідно до якого, постачальник зобов`язується передати у власність покупця насіння соняшнику. Постачальник передає товар українського походження врожаю 2023 року, а покупець приймає та зобов`язується оплатити в порядку, визначеному цим договором, на умовах DAP («поставка в пункт»): Кіровоградська область, смт Нове, вул. Мурманська, 37-Г, ТОВ «ОЕЗ ГРАДОЛІЯ» (надалі «пункт призначення») згідно «Інкотермс» в редакції 2010 р. за винятком застережень, передбачених цим договором. Код товару згідно УКТЗЕД 120600.

Загальна кількість товару, що підлягає поставці покупцеві, складає 70 тонн+/- за вибором покупця. Сторони домовились, що ціна однієї тони товару з показниками якості, передбаченими умовами договору, не включає в себе ПДВ 14%, та складає 12 000 грн.

Поставка товару здійснюється партіями автомобільним транспортом в строк з 05.01.2024 по 08.01.2024 (включно).

Оплата товару, що поставляється за даним договором, проводиться в національній валюті України шляхом перерахування грошових коштів на поточний рахунок Постачальника по ціні, визначеній умовами договору, у такому порядку:

80% вартості товару (партії товару) протягом 5-ти банківських днів з дати останньої з подій зазначених нижче:

- поставки товару;

- визначення якості і кількості товару;

- передачі покупцю документів, передбачених умовами договору;

- пред`явлення рахунку-фактури

20% вартості товару (партії товару) протягом 5-ти банківських днів після надання всіх документів, передбачених умовами договору та виконанням всіх умов, передбачених цим договором.

Даний договір набирає чинності з моменту підписання його сторонами і діє до 30.06.2024 р., але в будь-якому випадку до повного виконання сторонами своїх зобов`язань за цим договором.

Крім того, 11.01.2024 з метою ухилення від сплати податку на прибуток підприємства ОСОБА_4 в особі директора ТОВ «ГРАДОЛІЯ ФУДС», діючи за попередньою змовою з ОСОБА_7 , ОСОБА_8 , уклав із ТОВ «СПОН ДЕО», () в особі директора ОСОБА_10 , від імені якого без його згоди та відома діяли ОСОБА_7 , ОСОБА_8 , договір поставки № ГФ116, згідно з яким постачальник зобов`язується передати у власність покупця насіння соняшнику. Постачальник передає товар українського походження врожаю 2023 року, а покупець приймає та зобов`язується оплатити в порядку, визначеному цим договором, на умовах DAP («поставка в пункт»): Кіровоградська область, смт Нове, вул. Мурманська, 37-Г, ТОВ «ОЕЗ ГРАДОЛІЯ» (надалі «пункт призначення») згідно «Інкотермс» в редакції 2010 р. за винятком застережень, передбачених цим договором. Код товару згідно УКТЗЕД 120600.

Загальна кількість товару, що підлягає поставці покупцеві, складає 250 тонн+/- за вибором покупця. Сторони домовились, що ціна однієї тонни товару з показниками якості, передбаченими умовами договору, не включає в себе ПДВ 14%, та складає 12 300 грн.

Поставка товару здійснюється партіями автомобільним транспортом в строк з 11.01.2024 по 19.01.2024 (включно).

Оплата товару, що поставляється за даним договором, проводиться в національній валюті України шляхом перерахування грошових коштів на поточний рахунок Постачальника по ціні, визначеній умовами договору, у такому порядку:

80% вартості товару (партії товару) протягом 5-ти банківських днів з дати останньої з подій зазначених нижче:

- поставки товару;

- визначення якості і кількості товару;

- передачі покупцю документів, передбачених умовами договору;

- пред`явлення рахунку-фактури.

20% вартості товару (партії товару) протягом 5-ти банківських днів після надання всіх документів, передбачених умовами договору та виконанням всіх умов, передбачених цим договором.

Даний договір набирає чинності з моменту підписання його сторонами і діє до 30.06.2024 р., але в будь-якому випадку до повного виконання сторонами своїх зобов`язань за цим договором.

Згідно додаткової угоди від 19.01.2024 року №ГФ116/1 сторони дійшли згоди, що поставка товару здійснюється партіями автомобільним транспортом в строк з 11 січня 2024 по 21 січня 2024 (включно).

Також, 17.01.2024 з метою ухилення від сплати податку на прибуток підприємства ОСОБА_4 в особі директора ТОВ «ГРАДОЛІЯ ФУДС», діючи за попередньою змовою з ОСОБА_7 , ОСОБА_8 , уклав із ТОВ «СПОН ДЕО», () в особі директора ОСОБА_10 , від імені якого без його згоди та відома діяли ОСОБА_7 , ОСОБА_8 , уклав договір поставки № ГФ124, відповідно до якого постачальник зобов`язується передати у власність покупця насіння соняшнику. Постачальник передає товар українського походження врожаю 2023 року, а покупець приймає та зобов`язується оплатити в порядку, визначеному цим договором, на умовах DAP («поставка в пункт»): Кіровоградська область, смт Нове, вул. Мурманська, 37-Г, ТОВ «ОЕЗ ГРАДОЛІЯ» (надалі «пункт призначення») згідно «Інкотермс» в редакції 2010 р. за винятком застережень, передбачених цим договором. Код товару згідно УКТЗЕД 120600.

Загальна кількість товару, що підлягає поставці покупцеві, складає 200 тонн+/- за вибором покупця. Сторони домовились, що ціна однієї тонни товару з показниками якості, передбаченими умовами договору, не включає в себе ПДВ 14%, та складає 12 700 грн.

Поставка товару здійснюється партіями автомобільним транспортом в строк з 17.01.2024 по 30.01.2024 (включно).

Оплата товару, що поставляється за даним договором, проводиться в національній валюті України шляхом перерахування грошових коштів на поточний рахунок Постачальника по ціні, визначеній умовами договору, у такому порядку:

80% вартості товару (партії товару) протягом 5-ти банківських днів з дати останньої з подій зазначених нижче:

- поставки товару;

- визначення якості і кількості товару;

- передачі покупцю документів, передбачених умовами договору;

- пред`явлення рахунку-фактури.

20% вартості товару (партії товару) протягом 5-ти банківських днів після надання всіх документів, передбачених умовами договору та виконанням всіх умов, передбачених цим договором.

Даний договір набирає чинності з моменту підписання його сторонами і діє до 30.06.2024 р., але в будь-якому випадку до повного виконання сторонами своїх зобов`язань за цим договором.

Крім того, 26.01.2024 з метою ухилення від сплати податку на прибуток підприємства ОСОБА_4 в особі директора ТОВ «ГРАДОЛІЯ ФУДС», діючи за попередньою змовою з ОСОБА_7 , ОСОБА_8 , уклав із ТОВ «СПОН ДЕО», () в особі директора ОСОБА_10 , від імені якого без його згоди та відома діяли ОСОБА_7 , ОСОБА_8 , договір поставки № ГФ165, згідно з яким постачальник зобов`язується передати у власність покупця насіння соняшнику. Постачальник передає товар українського походження врожаю 2023 року, а покупець приймає та зобов`язується оплатити в порядку, визначеному цим договором, на умовах DAP («поставка в пункт»): Кіровоградська область, смт Нове, вул. Мурманська, 37-Г, ТОВ «ОЕЗ ГРАДОЛІЯ» (надалі «пункт призначення») згідно «Інкотермс» в редакції 2010 р. за винятком застережень, передбачених цим договором. Код товару згідно УКТЗЕД 120600.

Загальна кількість товару, що підлягає поставці покупцеві, складає 220 тонн+/- за вибором покупця. Сторони домовились, що ціна однієї тони товару з показниками якості, передбаченими умовами договору, не включає в себе ПДВ 14%, та складає 12 500 грн.

Поставка товару здійснюється партіями автомобільним транспортом в строк з 26.01.2024 по 31.01.2024 (включно).

Оплата товару, що поставляється за даним договором, проводиться в національній валюті України шляхом перерахування грошових коштів на поточний рахунок Постачальника по ціні, визначеній умовами договору, у такому порядку:

80% вартості товару (партії товару) протягом 5-ти банківських днів з дати останньої з подій зазначених нижче:

- поставки товару;

- визначення якості і кількості товару;

- передачі покупцю документів, передбачених умовами договору;

- пред`явлення рахунку-фактури.

20% вартості товару (партії товару) протягом 5-ти банківських днів після надання всіх документів, передбачених умовами договору та виконанням всіх умов, передбачених цим договором.

Даний договір набирає чинності з моменту підписання його сторонами і діє до 30.06.2024 р., але в будь-якому випадку до повного виконання сторонами своїх зобов`язань за цим договором.

Також, 26.01.2024 з метою ухилення від сплати податку на прибуток підприємства ОСОБА_4 в особі директора ТОВ «ГРАДОЛІЯ ФУДС», діючи за попередньою змовою з ОСОБА_7 , ОСОБА_8 , уклав із ТОВ «СПОН ДЕО», () в особі директора ОСОБА_10 , від імені якого без його згоди та відома діяли ОСОБА_7 , ОСОБА_8 , уклав договір поставки № ГФ 166, відповідно до якого постачальник зобов`язується передати у власність покупця насіння соняшнику. Постачальник передає товар українського походження врожаю 2023 року, а покупець приймає та зобов`язується оплатити в порядку, визначеному цим договором, на умовах DAP («поставка в пункт»): Кіровоградська область, смт Нове, вул. Мурманська, 37-Г, ТОВ «ОЕЗ ГРАДОЛІЯ» (надалі «пункт призначення») згідно «Інкотермс» в редакції 2010 р. за винятком застережень, передбачених цим договором. Код товару згідно УКТЗЕД 120600.

Загальна кількість товару, що підлягає поставці покупцеві, складає 85 тонн+/- за вибором покупця. Сторони домовились, що ціна однієї тонни товару з показниками якості, передбаченими умовами договору, не включає в себе ПДВ 14%, та складає 12 200 грн.

Поставка товару здійснюється партіями автомобільним транспортом в строк з 26.01.2024 по 31.01.2024 (включно).

Оплата товару, що поставляється за даним договором, проводиться в національній валюті України шляхом перерахування грошових коштів на поточний рахунок Постачальника по ціні, визначеній умовами договору, у такому порядку:

80% вартості товару (партії товару) протягом 5-ти банківських днів з дати останньої з подій зазначених нижче:

- поставки товару;

- визначення якості і кількості товару;

- передачі покупцю документів, передбачених умовами договору;

- пред`явлення рахунку-фактури.

20% вартості товару (партії товару) протягом 5-ти банківських днів після надання всіх документів, передбачених умовами договору та виконанням всіх умов, передбачених цим договором.

Даний договір набирає чинності з моменту підписання його сторонами і діє до 30.06.2024 р., але в будь-якому випадку до повного виконання сторонами своїх зобов`язань за цим договором.

Проведеним аналізом первинних документів встановлено, що протягом січня 2024 року ТОВ «СПОН ДЕО» відображено реалізацію на ТОВ «ГРАДОЛІЯ ФУДС» насіння соняшникового у загальній кількості 1456 т. на загальну суму 17 964 101,2 грн. (без ПДВ).

ТОВ «СПОН ДЕО» () зареєстроване Департаментом надання адміністративних послуг Кропивницької міської ради від 04.01.2024, номер державної реєстрації № 000001040, місце обліку - 1123 - Кропивницька ДПІ ГУ ДПС у Кіровоградській області.

Податкова адреса: Кіровоградська область, м. Кропивницький, Подільський район, Бульвар Студентський, буд. 6-/3 Б, кв. (офіс) 23.

Основний вид діяльності_46.90 - Неспецiалiзована оптова торгiвля.

Керівник, засновник, кінцевий бенефіціарний власник - ОСОБА_10 (РНОКПП НОМЕР_3 ), який є також керівником та засновником ТОВ «ВОМ БАТ» (), ТОВ «ШАБ НАМ» ().

ТОВ «СПОН ДЕО» платником податку на додану вартість не реєструвалось.

Інформація про об`єкти оподаткування платника податків відсутня.

Відповідно до інформації з Державного реєстру речових прав на нерухоме майно та Реєстру прав власності на нерухоме майно, Державного реєстру Іпотек, Єдиного реєстру заборон відчуження об`єктів нерухомого майна, по ТОВ «СПОН ДЕО» відсутня інформація щодо наявності у підприємства нерухомого майна.

Фінансова звітність малого підприємства до контролюючого органу не подавалась.

Крім того, ТОВ «СПОН ДЕО» не подавало до контролюючого органу будь-яку іншу звітність.

Відсутня інформація щодо наявності у підприємства трудових ресурсів.

Згідно супровідних гарантійних листів:

- до договору поставки № ГФ111 від 05.01.2024 року, ТОВ «СПОН ДЕО» гарантує та підтверджує, що насіння соняшнику (українського походження врожаю 2023 року), що поставлено по договору поставки № ГФ111 від 05.01.2024 року, придбано у ТОВ «ДАКІЯ АГРО 2022» () згідно договору від 04.01.2024 №5 у загальній кількості 68,74 т. (видаткові накладні виписані у період з 06.01.2024 по 07.01.2024 № 1-2), що відповідає партіям та загальній кількості товару відображеного як реалізованого на ТОВ «ГРАДОЛІЯ ФУДС»;

- до договору поставки № ГФ116 від 11.01.2024 року, ТОВ «СПОН ДЕО» гарантує та підтверджує, що насіння соняшнику (українського походження врожаю 2023 року), що поставлено по договору поставки № ГФ116 від 11.01.2024 року, придбано у ТОВ «ДАКІЯ АГРО 2022» () згідно договору від 04.01.2024 №5 у загальній кількості 242,84 т. (видаткові накладні виписані у період з 11.01.2024 по 21.01.2024 № 3-6,9), що відповідає партіям та загальній кількості товару відображеного як реалізованого на ТОВ «ГРАДОЛІЯ ФУДС»;

- до договору поставки № ГФ124 від 17.01.2024 року, ТОВ «СПОН ДЕО» гарантує та підтверджує, що насіння соняшнику (українського походження врожаю 2023 року), що поставлено по договору поставки № ГФ124 від 17.01.2024 року, придбано у ТОВ «ДАКІЯ АГРО 2022» () згідно договору від 04.01.2024 №5 у загальній кількості 833 т. (видаткові накладні виписані у період з 20.01.2024 по 30.01.2024 № 7-8, 10-16,18), що відповідає партіям та загальній кількості товару відображеного як реалізованого на ТОВ «ГРАДОЛІЯ ФУДС»;

- до договору поставки № ГФ165 від 26.01.2024 року, ТОВ «СПОН ДЕО» гарантує та підтверджує, що насіння соняшнику (українського походження врожаю 2023 року), що поставлено по договору поставки № ГФ165 від 26.01.2024 року, придбано у ТОВ «ДАКІЯ АГРО 2022» () згідно договору від 04.01.2024 №5 у загальній кількості 227,06 т. (видаткові накладні виписані у період з 30.01.2024 по 31.01.2024 № 18,20), що відповідає партіям та загальній кількості товару відображеного як реалізованого на ТОВ «ГРАДОЛІЯ ФУДС»;

- до договору поставки № ГФ166 від 26.01.2024 року, ТОВ «СПОН ДЕО» гарантує та підтверджує, що насіння соняшнику (українського походження врожаю 2023 року), що поставлено по договору поставки № ГФ166 від 26.01.2024 року, придбано у ТОВ «ДАКІЯ АГРО 2022» () згідно договору від 04.01.2024 №5 у загальній кількості 84,36 т. (видаткові накладні виписані у період з 30.01.2024 по 31.01.2024 № 19,21), що відповідає партіям та загальній кількості товару відображеного як реалізованого на ТОВ «ГРАДОЛІЯ ФУДС».

ТОВ «ДАКІЯ АГРО 2022» () зареєстроване Департаментом надання адміністративних послуг Кропивницької міської ради від 13.10.2022, номер державної реєстрації № 000000669, місце обліку - 1123 Кропивницька ДПІ ГУ ДПС у Кіровоградській області.

Податкова адреса: Кіровоградська область, м. Кропивницький, Фортечний район вул. Ельворті, буд. 7, кв. (офіс) 403.

Основний вид діяльності_46.21 - Оптова торгiвля зерном, необробленим тютюном, насiнням i кормами для тварин.

Керівник, засновник, кінцевий бенефіціарний власник - ОСОБА_13 (РНОКПП НОМЕР_4 ), який є також керівником та засновником ТОВ «ГІБЕРНІЯ АГРО» (), ТОВ «АПГ ГОРДІАН» (), ТОВ «АПГ КАРАКАЛ ЦЕНТР» ().

ТОВ «ДАКІЯ АГРО 2022» платником податку на додану вартість не реєструвалось.

Інформація про об`єкти оподаткування платника податків відсутня.

Відповідно до інформації з Державного реєстру речових прав на нерухоме майно та Реєстру прав власності на нерухоме майно, Державного реєстру Іпотек, Єдиного реєстру заборон відчуження об`єктів нерухомого майна, по ТОВ «ДАКІЯ АГРО 2022» відсутня інформація щодо наявності у підприємства нерухомого майна.

Фінансова звітність малого підприємства до контролюючого органу не подавалась.

Крім того, ТОВ «ДАКІЯ АГРО 2022» не подавало до контролюючого органу будь-яку іншу звітність.

Відсутня інформація щодо наявності у підприємства трудових ресурсів.

Зазначене свідчить, що фактично ТОВ «ДАКІЯ АГРО 2022» не здійснювало фінансово-господарську діяльність, у зв`язку з відсутністю поданої податкової звітності та, відповідно, задекларованих показників результатів такої діяльності, а також за відсутності необхідних умов для здійснення господарської діяльності (основні засоби, трудові ресурси, земельні ділянки).

Досудовим розслідуванням встановлено наявність ознак проведення безтоварних господарських операцій між підприємствами, які відповідно до наявних документів, визначені як продавці (виробники) сільськогосподарських товарів ТОВ «СПОН ДЕО» та ТОВ «ДАКІЯ АГРО 2022», оскільки зазначені операції в дійсності відбуватись не могли, відсутні факти (джерела) законного введення в обіг та/або реальних задекларованих показників реалізації таких товарів, відсутні власні або орендовані основні засоби, земельні ділянки, трудові ресурси, що свідчить про неможливість виконання взятих на себе зобов`язань з реалізації ідентифікованих товарів. Рух активу між вищезазначеними контрагентами-продавцями та в подальшому до ТОВ «ГРАДОЛІЯ ФУДС» в дійсності не відбувся, у зв`язку з чим оформлені первинні документи по вказаних операціях не опосередковувалися реальним рухом активів.

Враховуючи вищевикладене, наведені обставини вказують на внесення службовими особами вищезазначених підприємств недостовірних відомостей до офіційних документів наданих для підтвердження походження насіння соняшникового відображеного як придбаного ТОВ «СПОН ДЕО» у ТОВ «ДАКІЯ АГРО 2022» та в подальшому відображеного як реалізованого на ТОВ «ГРАДОЛІЯ ФУДС», що свідчить про відсутність реального здійснення таких операцій.

Фінансові операції з перерахування грошових ТОВ «ГРАДОЛІЯ ФУДС» на ТОВ «СПОН ДЕО» у загальному розмірі 17 964 101,2 грн. не мали на меті реального здійснення господарських операцій, а були спрямовані на маскування та приховування походження таких грошових коштів, зміни правового статусу коштів або іншого майна шляхом внесення недостовірних відомостей до офіційних документів, що засвідчують факти здійснення фінансово-господарської діяльності.

Крім того, 25.01.2024 з метою ухилення від сплати податку на прибуток підприємства ОСОБА_4 в особі директора ТОВ «ГРАДОЛІЯ ФУДС», діючи за попередньою змовою з ОСОБА_7 , ОСОБА_8 , уклав із ТОВ «ШАБ НАМ» () в особі директора ОСОБА_10 , від імені якого без його згоди та відома діяли ОСОБА_7 , ОСОБА_8 , договор поставки № ГФ155, відповідно до якого постачальник зобов`язується передати у власність покупця насіння соняшнику. Постачальник передає товар українського походження врожаю 2023 року, а покупець приймає та зобов`язується оплатити в порядку, визначеному цим договором, на умовах DAP («поставка в пункт»): Кіровоградська область, смт Нове, вул. Мурманська, 37-Г, ТОВ «ОЕЗ ГРАДОЛІЯ» (надалі «пункт призначення») згідно «Інкотермс» в редакції 2010 р. за винятком застережень, передбачених цим договором. Код товару згідно УКТЗЕД 120600.

Загальна кількість товару, що підлягає поставці покупцеві, складає 250 тонн+/- 5% за вибором покупця. Сторони домовились, що ціна однієї тонни товару з показниками якості, передбаченими умовами договору, не включає в себе ПДВ 14%, та складає 12 500 грн.

Поставка товару здійснюється партіями автомобільним транспортом в строк з 25.01.2024 по 10.02.2024 (включно).

Оплата товару, що поставляється за даним договором, проводиться в національній валюті України шляхом перерахування грошових коштів на поточний рахунок Постачальника по ціні, визначеній умовами договору, у такому порядку:

80% вартості товару (партії товару) протягом 5-ти банківських днів з дати останньої з подій зазначених нижче:

- поставки товару;

- визначення якості і кількості товару;

- передачі покупцю документів, передбачених умовами договору;

- пред`явлення рахунку-фактури.

20% вартості товару (партії товару) протягом 5-ти банківських днів після надання всіх документів, передбачених умовами договору та виконанням всіх умов, передбачених цим договором.

Даний договір набирає чинності з моменту підписання його сторонами і діє до 30.06.2024 р., але в будь-якому випадку до повного виконання сторонами своїх зобов`язань за цим договором.

Згідно додаткової угоди від 31.01.2024 року №ГФ155/1 сторони дійшли згоди, що загальна кількість товару, що підлягає поставці покупцеві, складає 30 тонн +/-5% за вибором покупця».

Також, 26.01.2024 з метою ухилення від сплати податку на прибуток підприємства ОСОБА_4 в особі директора ТОВ «ГРАДОЛІЯ ФУДС», діючи за попередньою змовою з ОСОБА_7 , ОСОБА_8 , уклав із ТОВ «ШАБ НАМ» () в особі директора ОСОБА_10 , від імені якого без його згоди та відома діяли ОСОБА_7 , ОСОБА_8 , договір поставки № ГФ160, відповідно до якого постачальник зобов`язується передати у власність покупця насіння соняшнику. Постачальник передає товар українського походження врожаю 2023 року, а покупець приймає та зобов`язується оплатити в порядку, визначеному цим договором, на умовах DAP («поставка в пункт»): Кіровоградська область, смт Нове, вул. Мурманська, 37-Г, ТОВ «ОЕЗ ГРАДОЛІЯ» (надалі «пункт призначення») згідно «Інкотермс» в редакції 2010 р. за винятком застережень, передбачених цим договором. Код товару згідно УКТЗЕД 120600.

Загальна кількість товару, що підлягає поставці покупцеві, складає 200 тонн +/-5% за вибором покупця. Сторони домовились, що ціна однієї тонни товару з показниками якості, передбаченими умовами договору, не включає в себе ПДВ 14%, та складає 12 300 грн.

Поставка товару здійснюється партіями автомобільним транспортом в строк з 26.01.2024 по 10.02.2024 (включно).

Оплата товару, що поставляється за даним договором, проводиться в національній валюті України шляхом перерахування грошових коштів на поточний рахунок Постачальника по ціні, визначеній умовами договору, у такому порядку:

80% вартості товару (партії товару) протягом 5-ти банківських днів з дати останньої з подій зазначених нижче:

- поставки товару;

- визначення якості і кількості товару;

- передачі покупцю документів, передбачених умовами договору;

- пред`явлення рахунку-фактури.

20% вартості товару (партії товару) протягом 5-ти банківських днів після надання всіх документів, передбачених умовами договору та виконанням всіх умов, передбачених цим договором.

Даний договір набирає чинності з моменту підписання його сторонами і діє до 30.06.2024 р., але в будь-якому випадку до повного виконання сторонами своїх зобов`язань за цим договором.

Крім того, 29.01.2024 з метою ухилення від сплати податку на прибуток підприємства ОСОБА_4 в особі директора ТОВ «ГРАДОЛІЯ ФУДС», діючи за попередньою змовою з ОСОБА_7 , ОСОБА_8 , уклав із ТОВ «ШАБ НАМ» () в особі директора ОСОБА_10 , від імені якого без його згоди та відома діяли ОСОБА_7 , ОСОБА_8 , договір поставки № ГФ162, згідно з яким постачальник зобов`язується передати у власність покупця насіння соняшнику. Постачальник передає товар українського походження врожаю 2023 року, а покупець приймає та зобов`язується оплатити в порядку, визначеному цим договором, на умовах DAP («поставка в пункт»): Кіровоградська область, смт Нове, вул. Мурманська, 37-Г, ТОВ «ОЕЗ ГРАДОЛІЯ» (надалі «пункт призначення») згідно «Інкотермс» в редакції 2010 р. за винятком застережень, передбачених цим договором. Код товару згідно УКТЗЕД 120600.

Загальна кількість товару, що підлягає поставці покупцеві, складає 200 тонн +/- 5% за вибором покупця. Сторони домовились, що ціна однієї тонни товару з показниками якості, передбаченими умовами договору, не включає в себе ПДВ 14%, та складає 12 200 грн.

Поставка товару здійснюється партіями автомобільним транспортом в строк з 29.01.2024 по 12.02.2024 (включно).

Оплата товару, що поставляється за даним договором, проводиться в національній валюті України шляхом перерахування грошових коштів на поточний рахунок Постачальника по ціні, визначеній умовами договору, у такому порядку:

80% вартості товару (партії товару) протягом 5-ти банківських днів з дати останньої з подій зазначених нижче:

- поставки товару;

- визначення якості і кількості товару;

- передачі покупцю документів, передбачених умовами договору;

- пред`явлення рахунку-фактури.

20% вартості товару (партії товару) протягом 5-ти банківських днів після надання всіх документів, передбачених умовами договору та виконанням всіх умов, передбачених цим договором.

Даний договір набирає чинності з моменту підписання його сторонами і діє до 30.06.2024 р., але в будь-якому випадку до повного виконання сторонами своїх зобов`язань за цим договором.

Згідно додаткової угоди від 29.01.2024 року №ГФ162/1 сторони дійшли згоди, що загальна кількість товару, що підлягає поставці покупцеві, складає 300 тонн +/-5% за вибором покупця».

Відповідно до додаткової угоди від 30.01.2024 року №ГФ162/2 сторони дійшли згоди, що загальна кількість товару, що підлягає поставці покупцеві, складає 500 тонн +/-5% за вибором покупця».

Згідно додаткової угоди від 31.01.2024 року №ГФ162/3 сторони дійшли згоди, що загальна кількість товару, що підлягає поставці покупцеві, складає 700 тонн +/-5% за вибором покупця».

Також, 02.02.2024 з метою ухилення від сплати податку на прибуток підприємства ОСОБА_4 в особі директора ТОВ «ГРАДОЛІЯ ФУДС», діючи за попередньою змовою з ОСОБА_7 , ОСОБА_8 , уклав із ТОВ «ШАБ НАМ» () в особі директора ОСОБА_10 , без згоди та відома якого, від його імені якого діяли ОСОБА_7 , ОСОБА_8 , договір поставки № ГФ184, відповідно до якого постачальник зобов`язується передати у власність покупця насіння соняшнику. Постачальник передає товар українського походження врожаю 2023 року, а покупець приймає та зобов`язується оплатити в порядку, визначеному цим договором, на умовах DAP («поставка в пункт»): Кіровоградська область, смт Нове, вул. Мурманська, 37-Г, ТОВ «ОЕЗ ГРАДОЛІЯ» (надалі «пункт призначення») згідно «Інкотермс» в редакції 2010 р. за винятком застережень, передбачених цим договором. Код товару згідно УКТЗЕД 120600.

Загальна кількість товару, що підлягає поставці покупцеві, складає 1300 тонн+/-5% за вибором покупця. Сторони домовились, що ціна однієї тонни товару з показниками якості, передбаченими умовами договору, не включає в себе ПДВ 14%, та складає 11900 грн.

Поставка товару здійснюється партіями автомобільним транспортом в строк з 02.02.2024 по 29.02.2024 (включно).

Оплата товару, що поставляється за даним договором, проводиться в національній валюті України шляхом перерахування грошових коштів на поточний рахунок Постачальника по ціні, визначеній умовами договору, у такому порядку:

80% вартості товару (партії товару) протягом 5-ти банківських днів з дати останньої з подій зазначених нижче:

- поставки товару;

- визначення якості і кількості товару;

- передачі покупцю документів, передбачених умовами договору;

- пред`явлення рахунку-фактури.

20% вартості товару (партії товару) протягом 5-ти банківських днів після надання всіх документів, передбачених умовами договору та виконанням всіх умов, передбачених цим договором.

Даний договір набирає чинності з моменту підписання його сторонами і діє до 30.06.2024 р., але в будь-якому випадку до повного виконання сторонами своїх зобов`язань за цим договором.

Згідно додаткової угоди від 29.02.2024 року №ГФ184/1 сторони дійшли згоди, що загальна кількість товару, що підлягає поставці покупцеві, складає 750 тонн +/-5% за вибором покупця».

Проведеним аналізом первинних документів встановлено, що протягом січня-лютого 2024 року ТОВ «ШАБ НАМ» відображно реалізацію на ТОВ «ГРАДОЛІЯ ФУДС» насіння соняшникового у загальній кількості 1690,64 т. на загальну суму 20 053 501,83 грн. (без ПДВ).

ТОВ «ШАБ НАМ» () зареєстроване Департаментом надання адміністративних послуг Кропивницької міської ради від 03.01.2024, номер державної реєстрації № 000001038, місце обліку - 1123 - Кропивницька ДПІ ГУ ДПС у Кіровоградської області.

Основний вид діяльності_46.90 - Неспеціалізована оптова торгівля.

Керівник, засновник, кінцевий бенефіціарний власник - ОСОБА_10 (РНОКПП НОМЕР_3 ), який є також керівником та засновником ТОВ «ВОМ БАТ» (), ТОВ «СПОН ДЕО» ().

ТОВ «ШАБ НАМ» платником податку на додану вартість не реєструвалось.

Інформація про об`єкти оподаткування платника податків відсутня.

Відповідно до інформації з Державного реєстру речових прав на нерухоме майно та Реєстру прав власності на нерухоме майно, Державного реєстру Іпотек, Єдиного реєстру заборон відчуження об`єктів нерухомого майна, по ТОВ «ШАБ НАМ» відсутня інформація щодо наявності у підприємства нерухомого майна.

Фінансова звітність малого підприємства до контролюючого органу не подавалась.

Крім того, ТОВ «ШАБ НАМ» не подавало до контролюючого органу будь-яку іншу звітність.

Відсутня інформація щодо наявності у підприємства трудових ресурсів.

Згідно супровідних гарантійних листів:

- до договору поставки № ГФ155 від 25.01.2024 року, ТОВ «ШАБ НАМ» гарантує та підтверджує, що насіння соняшнику (українського походження врожаю 2023 року), що поставлено по договору поставки № ГФ155 від 25.01.2024 року, придбано у ТОВ «РІЕЛТІ ТРЕЙД» () згідно договору від 28.01.2024 №7 у загальній кількості 29,86 т. (видаткова накладна від 29.01.2024 №1), що відповідає партії та кількості товару відображеного як реалізованого на ТОВ «ГРАДОЛІЯ ФУДС»;

- до договору поставки № ГФ160 від 26.01.2024 року, ТОВ «ШАБ НАМ» гарантує та підтверджує, що насіння соняшнику (українського походження врожаю 2023 року), що поставлено по договору поставки № ГФ160 від 26.01.2024 року, придбано у ТОВ «РІЕЛТІ ТРЕЙД» () згідно договору від 28.01.2024 №7 у загальній кількості 207,92 т. (видаткові накладні виписані у період з 31.01.2024 по 07.02.2024 № 2-3, 17-19), що відповідає партіям та загальній кількості товару відображеного як реалізованого на ТОВ «ГРАДОЛІЯ ФУДС»;

- до договору поставки № ГФ162 від 29.01.2024 року, ТОВ «ШАБ НАМ» гарантує та підтверджує, що насіння соняшнику (українського походження врожаю 2023 року), що поставлено по договору поставки № ГФ162 від 29.01.2024 року, придбано у ТОВ «РІЕЛТІ ТРЕЙД» () згідно договору від 28.01.2024 №7 у загальній кількості 707,08 т. (видаткові накладні виписані у період з 31.01.2024 по 06.02.2024 № 4-9), що відповідає партіям та загальній кількості товару відображеного як реалізованого на ТОВ «ГРАДОЛІЯ ФУДС»;

- до договору поставки № ГФ184 від 02.02.2024 року, ТОВ «ШАБ НАМ» гарантує та підтверджує, що насіння соняшнику (українського походження врожаю 2023 року), що поставлено по договору поставки № ГФ184 від 02.02.2024 року, придбано у ТОВ «РІЕЛТІ ТРЕЙД» () згідно договору від 28.01.2024 №7 у загальній кількості 745,78 т. (видаткові накладні виписані у період з 07.02.2024 по 29.02.2024 № 10-16, 20-23), що відповідає партіям та загальній кількості товару відображеного як реалізованого на ТОВ «ГРАДОЛІЯ ФУДС».

ТОВ «РІЕЛТІ ТРЕЙД» () зареєстроване Миколаївською міською радою від 20.11.2017, номер державної реєстрації № 0036690, місце обліку - 1123 - Кропивницька ДПІ ГУ ДПС у Кіровоградській області з 01.01.2022 року, попереднє місце обліку - 1403-ГУ ДПС у Миколаївській області, ДПІ у м. Миколаєві (Центральний район)

Податкова адреса: Кіровоградська область, м. Кропивницький, Подільський район, Бульвар Студентський, буд. 6/3Б, кв.23.

Основний вид діяльності_01.11 - Вирощування зернових культур (крiм рису), бобових культур i насiння олiйних культур.

Керівник, засновник, кінцевий бенефіціарний власник - ОСОБА_14 , який є також керівником та засновником ТОВ «ЕВІСГРАНДТРЕЙД» (), ТОВ «АСТОР РІН» (), ТОВ «ВАЛАНС-ОЙЛ» (), ТОВ «ВЕСТА ОЙЛ 2020» ().

ТОВ «РІЕЛТІ ТРЕЙД» платником податку на додану вартість не реєструвалось.

Інформація про об`єкти оподаткування платника податків відсутня.

Відповідно до інформації з Державного реєстру речових прав на нерухоме майно та Реєстру прав власності на нерухоме майно, Державного реєстру Іпотек, Єдиного реєстру заборон відчуження об`єктів нерухомого майна, по ТОВ «РІЕЛТІ ТРЕЙД» відсутня інформація щодо наявності у підприємства нерухомого майна.

Згідно Фінансової звітності малого підприємства за 2023 рік (від 05.03.2024 року №8238) у ТОВ «РІЕЛТІ ТРЕЙД» відсутні основні засоби, середня кількість працівників 0 осіб.

Станом на 31.12.2023 року по Балансу відображено показники:

- по рядку 1165 «Грошові кошти та їх еквіваленти» в сумі 101,3 тис.грн.;

- по рядку 1420 «Нерозподілений прибуток (непокритий збиток)» в сумі 12,3 тис.грн.;

- по рядку 1425 «Неоплачений капітал» в сумі (-) 5 тис.грн.

- по рядку 1615 «Поточна кредиторська заборгованість за товари, роботи, послуги в сумі 86,3 грн.

Згідно видаткових накладних, наданих до супровідних гарантійних листів, ТОВ «РІЕЛТІ ТРЕЙД» () відображено реалізацію насіння соняшникового на ТОВ «ШАБ НАМ» у загальній кількості 1690,64 т. на загальну суму 19 887 114,6 грн. Зважаючи на те, що реалізована с/г продукція має бути врожаю 2023 року, відображені показники згідно звіту про фінансові результати не відповідають вартості с/г продукції, відображеної як на ТОВ «ШАБ НАМ» та в подальшому на ТОВ «ГРАДОЛІЯ ФУДС».

Крім того, платником не подано до контролюючого органу податкову декларацію з податку на прибуток та, відповідно, не задекларовано відповідні показники.

Враховуючи викладене, а також відсутність необхідних умов для здійснення господарської діяльності (основні засоби, трудові ресурси, земельні ділянки), відсутні задекларовані показники фінансово-господарської діяльності, зазначене свідчить, що фактично ТОВ «РІЕЛТІ ТРЕЙД» не здійснювало фінансово-господарську діяльність, в тому числі щодо реалізації насіння соняшникового.

Проведеним досудовим розслідуванням встановлено наявність ознак проведення безтоварних господарських операцій між підприємствами, які відповідно до наявних документів, визначені як продавці (виробники) сільськогосподарських товарів - ТОВ «ШАБ НАМ» та ТОВ «РІЕЛТІ ТРЕЙД», оскільки зазначені операції в дійсності відбуватись не могли, відсутні факти (джерела) законного введення в обіг та/або реальних задекларованих показників реалізації таких товарів, відсутні власні або орендовані основні засоби, земельні ділянки, трудові ресурси, що свідчить про неможливість виконання взятих на себе зобов`язань з реалізації ідентифікованих товарів. Рух активу між вищезазначеними контрагентами-продавцями та в подальшому до ТОВ «ГРАДОЛІЯ ФУДС» в дійсності не відбувся, у зв`язку з чим оформлені первинні документи по вказаних операціях не опосередковувалися реальним рухом активів.

Враховуючи вищевикладене, наведені обставини можуть вказувати на внесення службовими особами недостовірних відомостей до офіційних документів наданих для підтвердження походження насіння соняшникового відображеного як придбаного ТОВ «ШАБ НАМ» у ТОВ «РІЕЛТІ ТРЕЙД» та в подальшому відображеного як реалізованого на ТОВ «ГРАДОЛІЯ ФУДС», що свідчить про відсутність реального здійснення таких операцій.

Фінансові операції з перерахування грошових ТОВ «ГРАДОЛІЯ ФУДС» на ТОВ «ШАБ НАМ» у загальному розмірі 20 053 501,83 грн. не мали на меті реального здійснення господарських операцій, а були спрямовані на маскування та приховування походження таких грошових коштів, зміни правового статусу коштів або іншого майна шляхом внесення недостовірних відомостей до офіційних документів, що засвідчують факти здійснення фінансово-господарської діяльності.

Крім того, 29.02.2024 з метою ухилення від сплати податку на прибуток підприємства ОСОБА_4 в особі директора ТОВ «ГРАДОЛІЯ ФУДС», діючи за попередньою змовою з ОСОБА_7 , ОСОБА_8 , уклав із ТОВ «ЦЕНТР ІНВЕСТ АГРО» () в особі директора ОСОБА_9 , від імені якого без його згоди та відома діяли ОСОБА_7 , ОСОБА_8 , договір поставки № ГФ211, згідно якого постачальник зобов`язується передати у власність покупця насіння соняшнику. Постачальник передає товар українського походження врожаю 2023 року, а покупець приймає та зобов`язується оплатити в порядку, визначеному цим договором, на умовах DAP («поставка в пункт»): Кіровоградська область, смт Нове, вул. Мурманська, 37-Г, ТОВ «ОЕЗ ГРАДОЛІЯ» (надалі «пункт призначення») згідно «Інкотермс» в редакції 2010 р. за винятком застережень, передбачених цим договором. Код товару згідно УКТЗЕД 120600.

Загальна кількість товару, що підлягає поставці покупцеві, складає 300 тонн+/- за вибором покупця. Сторони домовились, що ціна однієї тонни товару з показниками якості, передбаченими умовами договору, не включає в себе ПДВ 14%, та складає 11 900 грн.

Поставка товару здійснюється партіями автомобільним транспортом в строк з 29.02.2024 по 11.03.2024 (включно).

Оплата товару, що поставляється за даним договором, проводиться в національній валюті України шляхом перерахування грошових коштів на поточний рахунок Постачальника по ціні, визначеній умовами договору, у такому порядку:

80% вартості товару (партії товару) протягом 5-ти банківських днів з дати останньої з подій зазначених нижче:

- поставки товару;

- визначення якості і кількості товару;

- передачі покупцю документів, передбачених умовами договору;

- пред`явлення рахунку-фактури.

20% вартості товару (партії товару) протягом 5-ти банківських днів після надання всіх документів, передбачених умовами договору та виконанням всіх умов, передбачених цим договором.

Даний договір набирає чинності з моменту підписання його сторонами і діє до 30.06.2024 р., але в будь-якому випадку до повного виконання сторонами своїх зобов`язань за цим договором.

Згідно додаткової угоди від 06.03.2024 року № ГФ211/1 сторони дійшли згоди, що загальна кількість товару, що підлягає поставці покупцеві, складає 550 тонн +/-5% за вибором покупця».

Крім того 01.03.2024 з метою ухилення від сплати податку на прибуток підприємства ОСОБА_4 в особі директора ТОВ «ГРАДОЛІЯ ФУДС», діючи за попередньою змовою з ОСОБА_7 , ОСОБА_8 , уклав із ТОВ «ЦЕНТР ІНВЕСТ АГРО» () в особі директора ОСОБА_9 , від імені якого без його згоди та відома діяли ОСОБА_7 , ОСОБА_8 , договір поставки № ГФ214, згідно якого, постачальник зобов`язується передати у власність покупця насіння соняшнику. Постачальник передає товар українського походження врожаю 2023 року, а покупець приймає та зобов`язується оплатити в порядку, визначеному цим договором, на умовах DAP («поставка в пункт»): Кіровоградська область, смт Нове, вул. Мурманська, 37-Г, ТОВ «ОЕЗ ГРАДОЛІЯ» (надалі «пункт призначення») згідно «Інкотермс» в редакції 2010 р. за винятком застережень, передбачених цим договором. Код товару згідно УКТЗЕД 120600.

Загальна кількість товару, що підлягає поставці покупцеві, складає 150 тонн+/- за вибором покупця. Сторони домовились, що ціна однієї тонни товару з показниками якості, передбаченими умовами договору, не включає в себе ПДВ 14%, та складає 12 100 грн.

Поставка товару здійснюється партіями автомобільним транспортом в строк з 01.03.2024 по 11.03.2024 (включно).

Оплата товару, що поставляється за даним договором, проводиться в національній валюті України шляхом перерахування грошових коштів на поточний рахунок Постачальника по ціні, визначеній умовами договору, у такому порядку:

80% вартості товару (партії товару) протягом 5-ти банківських днів з дати останньої з подій зазначених нижче:

- поставки товару;

- визначення якості і кількості товару;

- передачі покупцю документів, передбачених умовами договору;

- пред`явлення рахунку-фактури.

20% вартості товару (партії товару) протягом 5-ти банківських днів після надання всіх документів, передбачених умовами договору та виконанням всіх умов, передбачених цим договором.

Даний договір набирає чинності з моменту підписання його сторонами і діє до 30.06.2024 р., але в будь-якому випадку до повного виконання сторонами своїх зобов`язань за цим договором.

Згідно додаткової угоди від 07.03.2024 року №ГФ214/1 сторони дійшли згоди, що загальна кількість товару, що підлягає поставці покупцеві, складає 240 тонн +/-5% за вибором покупця».

Проведеним аналізом первинних документів встановлено, що протягом лютого-березня 2024 року ТОВ «ЦЕНТР ІНВЕСТ» відображено реалізацію на ТОВ «ГРАДОЛІЯ ФУДС» насіння соняшникового у загальній кількості 789,32 т. на загальну суму 9 694 081,7 грн. (без ПДВ).

ТОВ «ЦЕНТР ІНВЕСТ АГРО» () зареєстроване Департаментом надання адміністративних послуг Кропивницької міської ради від 08.02.2024, номер державної реєстрації № 000001072, місце обліку - 1123 - Кропивницька ДПІ Головного Управління ДПС у Кіровоградській області.

Податкова адреса: Кіровоградська область, м. Кропивницький, Подільський район, вул. Гоголя, буд. 155.

Основний вид діяльності_46.90 - Неспецiалiзована оптова торгiвля.

Керівник, засновник, кінцевий бенефіціарний власник ОСОБА_9 , який є також керівником та засновником ТОВ «ЦЕНТР ІНВЕСТ» (), ТОВ «КРОП ТЕХНОЛОДЖІ» (), ТОВ «ЦЕНТРІНВЕСТ ХОЛД» ().

ТОВ «ЦЕНТР ІНВЕСТ АГРО» платником податку на додану вартість не реєструвалось.

Інформація про об`єкти оподаткування платника податків відсутня.

Відповідно до інформації з Державного реєстру речових прав на нерухоме майно та Реєстру прав власності на нерухоме майно, Державного реєстру Іпотек, Єдиного реєстру заборон відчуження об`єктів нерухомого майна, по ТОВ «ЦЕНТР ІНВЕСТ АГРО» відсутня інформація щодо наявності у підприємства нерухомого майна.

Фінансова звітність малого підприємства до контролюючого органу не подавалась.

Крім того, ТОВ «ЦЕНТР ІНВЕСТ АГРО» не подавало до контролюючого органу будь-яку іншу звітність.

Відсутня інформація щодо наявності у підприємства трудових ресурсів.

Згідно супровідних гарантійних листів:

- до договору поставки № ГФ211 від 29.02.2024 року, ТОВ «ЦЕНТР ІНВЕСТ АГРО» гарантує та підтверджує, що насіння соняшнику (українського походження врожаю 2023 року), що поставлено по договору поставки № ГФ211 від 29.02.2024 року, придбано у ТОВ «ОЛМО-ТРЕЙД» () згідно договору від 29.02.2024 №3 у загальній кількості 552,5 т. (видаткові накладні виписані у період з 29.02.2024 по 06.03.2024 № 48-53), що відповідає партіям та загальній кількості товару відображеного як реалізованого на ТОВ «ГРАДОЛІЯ ФУДС»;

- до договору поставки № ГФ214 від 01.03.2024 року, ТОВ «ЦЕНТР ІНВЕСТ АГРО» гарантує та підтверджує, що насіння соняшнику (українського походження врожаю 2023 року), що поставлено по договору поставки № ГФ105 від 19.12.2023 року, придбано у ТОВ «ОЛМО-ТРЕЙД» () згідно договору від 29.02.2024 №3 у загальній кількості 236,82 т. (видаткові накладні виписані у період з 06.03.2024 по 08.03.2024 № 54-56), що відповідає партіям та загальній кількості товару відображеного як реалізованого на ТОВ «ГРАДОЛІЯ ФУДС».

ТОВ «ОЛМО-ТРЕЙД» () зареєстроване Департаментом надання адміністративних послуг Кропивницької міської ради від 05.02.2024, номер державної реєстрації № 000001063, місце обліку - 1123 Кропивницька ДПІ ГУ ДПС у Кіровоградській області.

Податкова адреса: Кіровоградська область, м. Кропивницький, Подільський район вул. Чорновола В`ячеслава, буд. 1-А.

Основний вид діяльності_46.90 - Неспецiалiзована оптова торгiвля.

Керівник, засновник, кінцевий бенефіціарний власник - ОСОБА_15 , який є також керівником та засновником ТОВ «НІСТРО-ТЕХНО» () та ТОВ «КАМПАРІ ТК» ().

Інформація про відкриті банківські рахунки відсутні.

ТОВ «ОЛМО-ТРЕЙД» платником податку на додану вартість не реєструвалось.

Інформація про об`єкти оподаткування платника податків відсутня.

Фінансова звітність малого підприємства до контролюючого органу не подавалась.

Крім того, ТОВ «ОЛМО-ТРЕЙД» не подавало до контролюючого органу будь-яку іншу звітність.

Відсутня інформація щодо наявності у підприємства трудових ресурсів.

Зазначене свідчить, що фактично у ТОВ «ОЛМО-ТРЕЙД» відсутня матеріально-технічна база для здійснення фінансово-господарської діяльності, у зв`язку з відсутністю основних засобів, трудових ресурсів, земельних ділянок, відкритих банківських рахунків для здійснення операцій з купівлі-продажу сільськогосподарських товарів.

Таким чином, досудовим розслідуванням встановлено проведення безтоварних господарських операцій між підприємствами, які відповідно до наявних документів, визначені як продавці (виробники) сільськогосподарських товарів ТОВ «ЦЕНТР ІНВЕСТ АГРО» та ТОВ «ОЛМО-ТРЕЙД», оскільки зазначені операції в дійсності відбуватись не могли, відсутні факти (джерела) законного введення в обіг та/або реальних задекларованих показників реалізації таких товарів, відсутні власні або орендовані основні засоби, земельні ділянки, трудові ресурси, що свідчить про неможливість виконання взятих на себе зобов`язань з реалізації ідентифікованих товарів. Рух активу між вищезазначеними контрагентами-продавцями та в подальшому до ТОВ «ГРАДОЛІЯ ФУДС» в дійсності не відбувся, у зв`язку з чим оформлені первинні документи по вказаних операціях не опосередковувалися реальним рухом активів.

Враховуючи вищевикладене, службовими особами вищезазначених суб`єктів господарювання здійснювалось внесення недостовірних відомостей до офіційних документів, наданих для підтвердження походження насіння соняшникового, відображеного як придбаного ТОВ «ЦЕНТР ІНВЕСТ АГРО» у ТОВ «ОЛМО-ТРЕЙД» та в подальшому відображеного як реалізованого на ТОВ «ГРАДОЛІЯ ФУДС», що свідчить про відсутність реального здійснення таких операцій.

Водночас, під час проведення досудового розслідування не встановлено джерела законного (легального) введення в обіг та/або реального задекларованого виробництва реалізованого товару (насіння соняшникового), що, в свою чергу, вказує про набуття останнього платником податків у власність, як безоплатно отриманого товару без наявності будь-яких первинних документів, які опосередковують таке отримання.

Таким чином, внаслідок умисних дій директора ТОВ «ГРАДОЛІЯ ФУДС» ОСОБА_4 , в порушення вимог п. 44.1 ст. 44, п.п. 134.1.1 п. 134.1, ст. 134, п. 137.4. ст. 137 Податкового кодексу України від 02.12.2010 № 2755-VІ (зі змінами та доповненнями), Положення (стандарту) бухгалтерського обліку 15 «Дохід», затвердженого наказом Мінфіну від 29 листопада 1999 року №290, внаслідок недекларування показників інших доходів в сумі безоплатно отриманих товарів за 2023 рік та 1 квартал 2024 року, платником занижено рядок 01 Податкових декларацій з податку на прибуток підприємств у загальному розмірі 56 710 344 грн., в тому числі за 2023 рік у сумі 8 998 659 грн.; за 1 квартал та 1 півріччя 2024 року у сумі 47 711 685 грн., що призвело до заниження податку на прибуток, що підлягає сплаті до державного бюджету у загальній сумі 10 207 861 грн., в тому числі за 2023 рік в сумі 1 619 758 грн., за 1 квартал 2024 року в сумі 8 588 103 грн.

Умисні, протиправні дії директора ТОВ «ГРАДОЛІЯ ФУДС» ОСОБА_4 за період з 01.12.2023 по 30.06.2024 призвели до заниження податку на прибуток підприємства, що підлягає сплаті до державного бюджету у загальній сумі 10 207 861 грн., в тому числі за 2023 рік в сумі 1 619 758 грн., за 1 квартал 2024 року в сумі 8 588 103 грн.

Отже, ОСОБА_4 , 31.12.1960, підозрюється в умисному ухиленні від сплати податків, що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, вчиненому службовою особою підприємства, яка зобов`язана їх сплачувати, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів у великих розмірах, вчиненому за попередньою змовою групою осіб, тобто у вчинені кримінального правопорушення, передбаченого ч. 2 ст. 212 КК України.

Таким чином, слідчий суддя встановив, що у вчиненні вказаного кримінального правопорушення обґрунтовано підозрюється: ОСОБА_4 , ІНФОРМАЦІЯ_2 , уродженець міста Кіровоград, українець, громадянин України, який документований паспортом громадянина України НОМЕР_5 , дата видачі: 26.04.1996, орган видачі: Кіровоградський РВ УМВС України в Кіровоградській області, дійсний до: необмежений, який має повну вищу освіту, який обіймає посаду директора ТОВ «ГРАДОЛІЯ ФУДС» (), зареєстрований та фактично проживаючий за адресою: АДРЕСА_1 , раніше не судимий, який депутатом не являється.

16.12.2025 відповідно до ст. 290 КПК України відкрито матеріали кримінального провадженням сторонам для ознайомлення, зібрані та оформлені у тридцяти трьох томах.

З моменту відкриття матеріалів досудового розслідування, а саме з 16.12.2025, підозрюваний ОСОБА_4 та його захисник ОСОБА_5 не з`являються, причини неявки не повідомляють.

Таким чином, слідчий суддя встановив факти зволікання сторони захисту, а саме підозрюваного ОСОБА_4 та його захисника ОСОБА_5 при ознайомленні з матеріалами кримінального провадження № 0000784 від 12.12.2025, за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 2 ст. 212 КК України, до яких з 17.12.2025 їм надано доступ.

З матеріалів доданих до клопотання вбачається, що стороною обвинувачення вжито достатніх та вичерпних заходів щодо надання можливості підозрюваному та захиснику ознайомитися із матеріалами кримінального провадження, однак станом на день розгляду клопотання про встановлення строку ознайомлення з матеріалами досудового розслідування у кримінальному проваджені №0000784 від 12.12.2025 підозрюваний та захисник не ознайомилася з матеріалами досудового розслідування.

Водночас, захисник та підозрюваний не надали належних доказів, які б свідчили про поважність неявки до слідчого з метою ознайомлення із матеріалами досудового розслідування у вказаному кримінальному проваджені.

Таким чином, встановлені у судовому засіданні факти свідчать про умисне ухилення від ознайомлення з матеріалами досудового розслідування.

Відповідно до ч. 5 ст. 9 КПК України, кримінальне процесуальне законодавство України застосовується з урахуванням практики Європейського суду з прав людини.

Згідно з підпунктом „b пункту 3 статті 6 Конвенції про захист прав людини та основоположних свобод, кожен обвинувачений у вчиненні кримінального правопорушення має право мати час і можливості для підготовки свого захисту.

Так, Європейський суд неодноразово зазначав, що право на захист не є абсолютним, а за змістом статті 6 Конвенції прийнятними є лише вкрай необхідні заходи, які обмежують право на захист (рішення від 23 квітня 1997 року у справі „Ван Мехелен та інші проти Нідерландів, від 25 вересня 2008 року у справі „Полуфакін і Чернишов проти Росії).

Як зауважив Європейський суд, підпункт „b пункту 3 статті 6 Конвенції гарантує обвинуваченому, мати час і можливості, необхідні для підготовки свого захисту, а це означає, що така підготовка охоплює все, що є „необхідним для підготовки розгляду справи судом. Крім того, можливості, доступні кожному, хто обвинувачується у вчиненні кримінального правопорушення, мають включати ознайомлення - для цілей підготовки свого захисту - з результатами розслідувань, які проводилися протягом усього провадження у справі. Однак питання адекватності часу і можливостей, наданих обвинуваченому, слід вирішувати в контексті обставин кожної конкретної справи (рішення від 21 жовтня 2010 року у справі „Корнєв і Карпенко проти України).

Слідчим суддею враховується, що матеріали кримінального провадження №0000784 оформлені в 33-х томах.

Відповідно до ч. 1 ст. 28 КПК України, під час кримінального провадження кожна процесуальна дія або процесуальне рішення повинні бути виконані або прийняті в розумні строки.

Згідно ч. 10 ст. 290 КПК України у разі зволікання при ознайомленні з матеріалами, до яких надано доступ, слідчий суддя за клопотанням сторони кримінального провадження з урахуванням обсягу, складності матеріалів та умов доступу до них зобовязаний встановити строк для ознайомлення з матеріалами, після спливу якого сторона кримінального провадження або потерпілий, представник юридичної особи, щодо якої здійснюється провадження, вважаються такими, що реалізували своє право на доступ до матеріалів.

Слідчий суддя вважає, що стороною обвинувачення було надано розумний строк, який давав змогу підозрюваному та захиснику скористатись своїм правом на ознайомлення з матеріалами кримінального провадження, тому встановлення обмежень в ознайомленні з матеріалами кримінального провадження є виправданим.

З урахуванням вищевказаних обставин, слідчий суддя вважає, що клопотання слідчого є обґрунтованим та підлягає частковому задоволенню.

Керуючись ст.ст. 9, 28, 290, 309, 372 КПК України, -

ПОСТАНОВИВ:

клопотання слідчого задовольнити частково.

Встановити підозрюваному ОСОБА_4 та захиснику адвокату ОСОБА_5 - строк для ознайомлення з матеріалами досудового розслідування по кримінальному провадженню № 0000784 від 12.12.2025 року, за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 2 ст. 212 КК України, з 26.12.2025 року по 30.12.2025 року включно.

Після спливу встановленого строку підозрюваний ОСОБА_4 та захисник адвокат ОСОБА_5 , а також інші захисники підозрюваного ОСОБА_4 вважаються такими, що реалізували своє право на доступ до матеріалів досудового розслідування.

Ухвала оскарженню не підлягає.

Слідчий суддя ОСОБА_16