Провадження № 1-кп/161/1154/25
У Х В А Л А

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

м. Луцьк 29 липня 2025 року

Луцький міськрайонний суд Волинської області в складі:

головуючого судді ОСОБА_1 ,

з участю секретаря

судового засідання ОСОБА_2 ,

розглянувши у підготовчому судовому засіданні в залі суду клопотання прокурора відділу нагляду за додержанням законів органами Бюро економічної безпеки України Волинської обласної прокуратури ОСОБА_3 у кримінальному провадженні, що внесене до Єдиного реєстру досудових розслідувань за №0000024 про звільнення від кримінальної відповідальності на підставі ч.4 ст.212 КК України ОСОБА_4 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , який народився у м.Батайськ СРСР, зареєстрований та проживає в АДРЕСА_1 , громадянин України, освіта вища, одружений, має на утриманні 3 неповнолітніх дітей, фізична особа - підприємець, несудимий,

підозрюваного у вчиненні злочину, передбаченого ч.1 ст.212 КК України,

за участю сторін кримінального провадження:

прокурора ОСОБА_3 ,

захисника ОСОБА_5 ,

підозрюваного ОСОБА_4 ,

В С Т А Н О В И В

До Луцького міськрайонного суду Волинської області надійшло клопотання прокурора відділу нагляду за додержанням законів органами Бюро економічної безпеки України Волинської обласної прокуратури ОСОБА_3 про звільнення від кримінальної відповідальності на підставі ч.4 ст.212 КК України у кримінальному провадженні за підозрою ОСОБА_4 у вчиненні злочину, передбаченого ч.1 ст.212 КК України, що внесене до Єдиного реєстру досудових розслідувань за №0000024.

У клопотанні прокурор просить суд звільнити підозрюваного ОСОБА_4 від кримінальної відповідальності, передбаченої ч.1 ст.212 КК України, на підставі ст.4 ст.212 КК України у зв`язку з тим, що ОСОБА_4 до притягнення його до кримінальної відповідальності в повному обсязі сплатив податки, збори (обов`язкові платежі) в розмірі 4693543,38 грн., відшкодував шкоду, завдану державі їх несвоєчасною сплатою.

ОСОБА_4 підозрюється в умисному ухиленні від сплати податків та зборів, що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, вчиненому особою, яка зобов`язана їх сплачувати, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів у значних розмірах, тобто у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч.1 ст.212 КК України.

Згідно ст.67 Конституції України на громадян покладено обов`язок сплачувати податки і збори в порядку і розмірах встановлених законом. Також, усі громадяни щорічно повинні подавати до податкових інспекцій декларації про свій майновий стан та доходи за минулий рік.

Відповідно до п.1.1. ст.1 Податкового кодексу України (далі - ПК України), визначає вичерпний перелік податків та зборів, що справляються в Україні.

Пунктом 49.18 ПК України визначено, що податкові декларації, крім випадків, передбачених цим Кодексом, подаються за базовий звітний (податковий) період, що дорівнює: п.п. 49.18.4 календарному року для платників податку на доходи фізичних осіб - до 1 травня року, що настає за звітним, крім випадків, передбачених розділом IV цього Кодексу.

Відповідно до п.п. 162.1.1 п.162.1 ст.162 ПК України, платниками податку є: фізична особа - резидент, яка отримує доходи як з джерела їх походження в Україні, так і іноземні доходи.

Пунктом 163.1 ст.163 ПК України визначено, що об`єктом оподаткування резидента є: загальний місячний (річний) оподатковуваний дохід; доходи з джерела їх походження в Україні, які остаточно оподатковуються під час їх нарахування (виплати, надання); іноземні доходи - доходи (прибуток), отримані з джерел за межами України.

Пунктом 164.1 ст.164 ПК України визначено, що базою оподаткування є загальний оподатковуваний дохід, з урахуванням особливостей, визначених цим розділом. Загальний оподатковуваний дохід - будь-який дохід, який підлягає оподаткуванню, нарахований (виплачений, наданий) на користь платника податку протягом звітного податкового періоду.

Згідно з положеннями п.172.1, п.172.2, п.172.4, 172.5 ст.172 ПК України визначено порядок оподаткування операцій з продажу (обміну) об`єктів нерухомого майна.

Пунктом 179.1 ПК України визначено, що платник податку зобов`язаний подавати річну декларацію про майновий стан і доходи (податкову декларацію) відповідно до цього Кодексу, та відповідно до пункту 179.7 ПК України, фізична особа зобов`язана самостійно до 1 серпня року, що настає за звітним, сплатити суму податкового зобов`язання, зазначену в поданій нею податковій декларації.

Крім цього, п.16-1 підрозділу 10 розділу ХХ Перехідних положень ПК України, «Тимчасово, до набрання чинності рішенням Верховної Ради України про завершення реформи Збройних Сил України, встановлюється військовий збір. П. 1.2. Об`єктом оподаткування збором є доходи, визначені статтею 163 цього Кодексу. П. 1.3. Ставка збору становить 1,5 відсотка від об`єкта оподаткування, визначеного підпунктом 1.2 цього пункту.»

Досудовим розслідуванням встановлено, що громадянин ОСОБА_4 в період з 2019 по 2020 роки організував схему з ухилення від сплати податків, зборів (обов`язкових платежів) під час здійснення будівництва багатоквартирних будинків за адресами АДРЕСА_2 та подальшої реалізації фізичним особам, шляхом не декларування отриманого доходу, що призвело до ухилення від сплати податку на доходи фізичних осіб та військового збору.

Так, громадянин ОСОБА_4 , відповідно до витягу з Реєстру будівельної діяльності Єдиної державної електронної системи у сфері будівництва виступав замовником будівництва житлових будинків за адресами АДРЕСА_2 .

В період 2019 року громадянин ОСОБА_4 залучав громадян до спільної участі у будівництві житлових будинків за даними адресами шляхом укладення відповідних договорів про діяльність зі спільної участі у будівництві житлового будинку. Фактично від вказаної діяльності громадянин ОСОБА_4 отримав дохід у розмірі 11 372 046,84 грн. Однак, ОСОБА_4 , діючи умисно, усвідомлюючи протиправний характер своїх дій, в порушення ст.67 Конституції України, п.1.1. ст.1, п.п.49.18.4, п.49.18, ст.49, п.п.162.1.1 п.162.1 ст.162, п.163.1 ст.163, п.164.1 ст.164, п.172.1, п.172.2, п.172.4, 172.5 ст.172, п.179.1, п.179.7, ст.179 ПК України, не забезпечив подання річної декларації про майновий стан і доходи (податкову декларацію) за 2019 рік до контролюючого органу. У подальшому в строк до 1 серпня 2020 року, що є останнім днем граничного строку сплати податкового зобов`язання, не перерахував до бюджету суму податкового зобов`язання, яка підлягала сплаті, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету податку на доходи фізичних осіб на суму 2 046 968,43 грн. Крім того в порушення п. 16-1 підрозділу 10 розділу ХХ Перехідних положень ПК України громадянин ОСОБА_4 ухилився від сплати військового збору за 2019 рік на загальну суму 170580,71 грн.

Продовжуючи свої дії, охопленні єдиним злочинним умислом на ухилення від сплати податків громадянин ОСОБА_4 в період 2020 року залучав громадян до спільної участі у будівництві житлових будинків за адресами: АДРЕСА_2 , шляхом укладення відповідних договорів про діяльність зі спільної участі у будівництві житлового будинку. Фактично від вказаної діяльності громадянин ОСОБА_4 отримав дохід у розмірі 12 697 406,34 грн. Однак, ОСОБА_4 , діючи умисно, усвідомлюючи протиправний характер своїх дій, в порушення ст. 67 Конституції України, п.1.1. ст.1, п.п.49.18.4, п.49.18, ст.49, п.п.162.1.1 п.162.1 ст.162, п.163.1 ст.163, п.164.1 ст.164, п.172.1, п.172.2, п.172.4, 172.5 ст.172, п.179.1, п.179.7, ст.179 ПК України, не забезпечив подання річної декларації про майновий стан і доходи (податкову декларацію) за 2020 рік до контролюючого органу. У подальшому в строк до 1 серпня 2021 року, що є останнім днем граничного строку сплати податкового зобов`язання, не перерахував до бюджету суму податкового зобов`язання, яка підлягала сплаті, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету податку на доходи фізичних осіб на суму 2285533,14 грн. Крім того в порушення п.16-1 підрозділу 10 розділу ХХ Перехідних положень ПК України громадянин ОСОБА_4 ухилився від сплати військового збору за 2020 рік на загальну суму 190461,10 грн.

Отже, громадянин ОСОБА_4 , реалізуючи свої злочинні наміри, охопленні єдиним злочинним умислом на ухилення від сплати податків у значних розмірах, не забезпечив подання річних декларації про майновий стан і доходи (податкову декларацію) за 2019 та 2020 роки до контролюючого органу та в подальшому не перерахував до бюджету суму податкового зобов`язання, яка підлягала сплаті, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету податків та зборів на загальну суму 4693543,38 грн., (в тому числі податок на доходи фізичних осіб за звітні періоди 2019 та 2020 роки на суму 4332501 грн. та військового збору на загальну суму 361041 грн.), що згідно з приміткою до ст.212 КК України є значним розміром, оскільки в три тисячі і більше разів перевищують установлений законодавством неоподатковуваний мінімум доходів громадян.

Підозрюваний ОСОБА_4 погодився на звільнення від кримінальної відповідальності за ч.1 ст.212 КК України, на підставі ч.4 ст.212 КК України, про що прокурору подана відповідна письмова згода.

Заслухавши думку прокурора та учасників кримінального провадження, які клопотання підтримали та просили задовольнити, суд прийшов до наступного висновку.

Згідно п.1 ч.2 ст.284 КПК України кримінальне провадження закривається судом у зв`язку із звільненням особи від кримінальної відповідальності.

Статтею 285 ч.1 КПК України передбачено, що особа звільняється від кримінальної відповідальності у випадках, передбачених законом України про кримінальну відповідальність.

Частиною 4 статті 212 КК України визначено, що особа, яка вчинила діяння, передбачені частиною першою, другою, або діяння, передбачені частиною третьою (якщо вони призвели до фактичного ненадходження до бюджетів чи державних цільових фондів коштів в особливо великих розмірах) цієї статті, звільняється від кримінальної відповідальності, якщо до притягнення її до кримінальної відповідальності сплачено податки, збори (обов`язкові платежі), а також відшкодовано шкоду, завдану державі їх несвоєчасною сплатою (фінансові санкції, пеня).

Судом встановлено, що 27 червня 2025 року ОСОБА_4 повідомлено про підозру у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч.1 ст.212 КК України.

Відповідно до квитанції №251903871 від 26.06.2025 на суму 4332501,57 грн., квитанції №251904605 від 26.06.2025 на суму 361041,80 грн. перераховано вказані суми податків та зборів до бюджету, а також відшкодовано шкоду, завдану державі їх несвоєчасною сплатою, що підтверджено квитанцією №251905053 від 26.06.2025 на суму 680,00 грн.

26.06.2025, тобто до повідомлення про підозру, ОСОБА_4 в повному обсязі сплатив податки, збори (обов`язкові платежі) та відшкодував шкоду, завдану державі їх несвоєчасною сплатою.

Окрім цього, згідно листа ГУ ДПС у Волинській області від 01.07.2025 у ОСОБА_4 відсутня заборгованість зі сплати податків, зборів та платежів, в тому числі по штрафних санкціях та пені.

Разом з тим, судом встановлено, що підозрюваний правильно розуміє і не оспорює формулювання оголошеної підозри та правову кваліфікацію дій за ч.1 ст.212 КК України, відсутні будь-які сумніви у добровільності та істинності такої позиції, а відтак діяння, яке поставлено у провину, мало місце, отримало правильну кримінально-правову оцінку. Підозрюваний цілком розуміє свої права, визначені ч.3 ст.285 КПК України, підставу звільнення від кримінальної відповідальності за ч.4 ст.212 КК України, а також наслідки закриття кримінального провадження з цієї підстави.

Таким чином, визначені кримінальним законом (ч.4 ст.212 КК України) умови виконано та їх правдивість ні в кого зі сторін провадження не викликає сумнівів.

Враховуючи наведене, зважаючи на наявність правових підстав для закриття кримінального провадження, суд прийшов до висновку, що клопотання прокурора необхідно задовольнити.

Керуючись п.1 ч.2 ст.284, ст.314, 285-286, 288, 372, 376 КПК України, суд,

П О С Т А Н О В И В

Клопотання прокурора задовольнити.

ОСОБА_4 звільнити від кримінальної відповідальності, передбаченої ч.1 ст.212 КК України, на підставі ч.4 ст.212 КК України.

Кримінальне провадження №0000024 від 27.06.2025, щодо ОСОБА_4 , який підозрюється у вчиненні злочину, передбаченого ч.1 ст.212 КК України, закрити на підставі п.1 ч.2 ст.284 КПК України, у зв`язку зі звільненням особи від кримінальної відповідальності.

Копію ухвали вручити учасникам судового провадження.

На ухвалу може бути подана апеляційна скарга до Волинського апеляційного суду протягом 7 (семи) днів з дня її оголошення через Луцький міськрайонний суд Волинської області.

Ухвала набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги, якщо таку скаргу не було подано. У разі подання апеляційної скарги ухвала, якщо її не скасовано, набирає законної сили після ухвалення рішення судом апеляційної інстанції.

Головуючий