Справа №127/3592/25
Провадження № 1-кп/127/122/25
УХВАЛА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

22 квітня 2025 року місто Вінниця

Вінницький міський суд Вінницької області у складі:

головуючого судді: ОСОБА_1 ,

за участю секретаря судового засідання: ОСОБА_2 ,

розглянувши у підготовчому судовому засіданні клопотання прокурора про звільнення ОСОБА_3 від кримінальної відповідальності, на підставі ч. 4 ст. 212 КК України у кримінальному провадженні відомості про яке внесені до Єдиного реєстру досудових розслідувань за № 0000012 від 07.08.2024 стосовно ОСОБА_3 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , уродженця м. Вінниці, зареєстрованого та проживаючого за адресою: АДРЕСА_1 , українця, громадянина України, раніше не судимого, у вчиненні злочину, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України,

за участю учасників судового провадження:

прокурора: ОСОБА_4 ,

особи відносно якої розглядається клопотання: ОСОБА_3 ,

ВСТАНОВИВ:

До Вінницького міського суду Вінницької області надійшло клопотання прокурора про звільнення ОСОБА_3 від кримінальної відповідальності, на підставі ч. 4 ст. 212 КК України у кримінальному провадженні відносно ОСОБА_3 у вчиненні злочину, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України.

З клопотання вбачається, що відомості про державну реєстрацію фізичної особи - підприємця ОСОБА_3 внесені Виконавчим комітетом Вінницької міської ради до Єдиного державного реєстру юридичних осіб, фізичних осіб - підприємців та громадських формувань 29.01.2018, номер запису про реєстрацію 0060344, код основного виду економічної діяльності 46.37 клас професійного ризику виробництва 23.

Взято на облік в контролюючому органі 29.01.2018 за № 95, перебуває на обліку в Головному Управлінні ДПС у Вінницькій області.

Так, ОСОБА_3 як фізична особа-підприємець протягом 2020-2023 років здійснював діяльність, пов`язану з оптовою торгівлею кавою, чаєм, какао та прянощами (виготовлені, мелені, сушені прянощі, овочеві суміші, приправи, тощо).

Відповідно до ст. 67 Конституції України кожен зобов`язаний сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом.

Статтею 68 Конституції України передбачено, що кожен зобов`язаний неухильно додержуватися Конституції України та законів України, не посягати на права і свободи, честь і гідність інших людей.

Статтею 49 ГК України встановлено, що підприємці зобов`язані не завдавати шкоди довкіллю, не порушувати права та законні інтереси громадян і їх об`єднань, інших суб`єктів господарювання, установ, організацій, права місцевого самоврядування і держави. За завдані шкоду і збитки підприємець несе майнову та іншу встановлену законом відповідальність.

Відповідно до ст. 16 Податкового кодексу України платник податків зобов`язаний:

?вести в установленому порядку облік доходів і витрат, складати звітність, що стосується обчислення і сплати податків та зборів;

?подавати до контролюючих органів у порядку, встановленому податковим та митним законодавством, декларації, звітність та інші документи, пов?язані з обчисленням і сплатою податків та зборів;

?сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених цим Кодексом та законами з питань митної справи.

Пунктом 44.1. ст. 44 Податкового кодексу України регламентовано, що для цілей оподаткування платники податків зобов?язані вести облік доходів, витрат та інших показників, пов?язаних з визначенням об?єктів оподаткування та/або податкових зобов`язань, на підставі первинних документів, регістрів бухгалтерського обліку, фінансової звітності, інших документів, пов?язаних з обчисленням і сплатою податків і зборів, ведення яких передбачено законодавством. Платникам податків забороняється формування показників податкової звітності, митних декларацій на підставі даних, не підтверджених документами, що визначені абзацом першим цього пункту.

Відповідно до ст. ст. 8 та 9 Закону України «Про бухгалтерський облік та

фінансову звітність в Україні» підприємець (керівник підприємства):

?несе відповідальність за організацію бухгалтерського обліку на підприємстві;

?забезпечує фіксування фактів здійснення всіх господарських операцій у первинних документах, збереження оброблених документів, регістрів і звітності протягом встановленого терміну, але не менше трьох років;

?створює необхідні умови для правильного ведення бухгалтерського обліку, забезпечити неухильне виконання всіма підрозділами, службами та працівниками, причетними до бухгалтерського обліку, правомірних вимог бухгалтера щодо дотримання порядку оформлення та подання до обліку первинних документів;

?організує контроль за відображенням на рахунках бухгалтерського обліку всіх господарських операцій;

?несе відповідальність за несвоєчасне складання первинних документів і регістрів бухгалтерського обліку та недостовірність відображених у них даних.

Таким чином, ОСОБА_3 , як особа, яка займається підприємницькою діяльністю без створення юридичної особи, відповідав за додержання зазначених вимог законодавства та на нього покладено відповідальність за правильне ведення бухгалтерської і податкової звітності, повне відображення в обліках за звітний період доходів і витрат, своєчасне нарахування і сплата у повному обсязі податків та обов`язкових зборів до державного бюджету України.

У зв`язку із покладеними на нього вказаними нормативними актами службовими обов`язками та повноваженнями ОСОБА_3 , як особа, яка займається підприємницькою діяльністю без створення юридичної особи, виконував адміністративно-господарські обов?язки, володіючи правом підпису договірних, первинних, фінансових документів, документів податкового обліку та звітності, здійснював контроль за фінансово-господарськими операціями.

Крім того, ОСОБА_3 як особа, яка займається підприємницькою діяльність без створення юридичної особи, наділений правом визначати основні напрямки його діяльності, здійснювати керівництво поточною діяльністю, контролювати фінансово-господарську діяльність, відкривати рахунки у банках, укладати угоди та інші юридичні акти, затверджувати документи поточної діяльності, звітні документи із несенням відповідальності за достовірність зазначених в них даних тощо.

Таким чином, ОСОБА_3 , діючи в порушення вищезазначених нормативних актів, являючись фізичною особою - підприємцем, відповідальним за ведення обліку та звітності підприємства, умисно ухилився від сплати податків за період з січня 2020 року по березень 2023 року на суму 3 499 477 грн.

Зокрема, ОСОБА_3 в порушення п. 177.2, п. 177.4 ст. 177 Податкового кодексу України, завищено витрати на 19 085 511,31 грн., в тому числі за 2020 рік в сумі 1 85 2012,11 грн. та за 2021 рік в сумі 17 233 499,20 грн., які документально не підтверджені та які безпосередньо не пов?язані з отриманням доходів.

Вищевказане завищення витрат ОСОБА_3 призвело до заниження

доходи фізичних осіб, що підлягає сплаті до бюджету в сумі 3 189 004,22 грн., в тому числі за 2020 рік в сумі 33 362,18 грн. та за 2021 рік в сумі 3 155 642,04 грн., що становить 2812 неоподатковуваних мінімумів доходів громадян.

Зазначені дії ОСОБА_3 в порушення п.п. 1.2, 1.3 п. 161 підрозділу 10 розділу ХХ Податкового кодексу України водночас призвели заниження суму військового збору на загальну сумі 265 750,35 грн., в тому числі за 2020 рік в сумі 2 780,18 грн. та за 2021 рік в сумі 262 970,17 грн., що становить 234 неоподатковуваних мінімумів доходів громадян.

Поряд із цим, ОСОБА_3 як фізичною особою - підприємцем, у зв?язку із включенням до податкового кредиту суми податку на додану вартість згідно податкових накладних, які не підтверджені зареєстрованими в Єдиному реєстрі податкових накладних, в порушення п. 198.6. ст. 198 п. 201.10, ст. 201 Податкового Кодексу України, завищено суму податкового кредиту на 44 723 грн., в точу числі за квітень 2020 року в сумі 3 783 грн. та за березень 2023 року в сумі 40 940 грн., що становить 33 неоподатковуваних мінімумів доходів громадян.

Отже, ОСОБА_3 будучи фізичною особою - підприємцем, діючи умисно та з корисливих мотивів, спрямованих на ухилення від сплати податків у значних розмірах, в порушення вимог вищенаведених нормативних актів, в період з січня 2020 року по березень 2023 року не сплатив податків, зборів та обов?язкових платежів на суму 3 499 477 грн., що становить 3079 неоподатковуваних мінімумів доходів громадян та призвело до фактичного ненадходження до держаного бюджету України коштів у значних розмірах.

Вказані дії ОСОБА_3 органами досудового розслідування кваліфіковані за ч. 1 ст. 212 КК України, умисне ухилення від сплати податків, що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, вчинене службовою особою, що займається підприємницькою діяльністю без створення юридичної особи, що призвело до фактичного ненадходження до бюджетів коштів у значних розмірах.

Разом з тим, ОСОБА_3 до притягнення його до кримінальної відповідальності, тобто до 29.01.2025 (день повідомлення про підозру за ч. 1 ст. 212 КК України), добровільно сплатив податок на додану вартість, податок на доходи фізичних осіб та військовий збір в розмірі 3 499 477 грн., про що прокурором було надано відповідні платіжні документи.

Водночас, ОСОБА_3 29.01.2025 надав прокурору письмову згоду на звільнення його від кримінальної відповідальності за ч. 1 ст. 212 КК України, на підставі ч. 4 ст. 212 КК України.

У ході підготовчого судового засідання прокурор ОСОБА_4 підтримав подане клопотання про звільнення ОСОБА_3 від кримінальної відповідальності, передбаченої ч. 1 ст. 212 КК України, на підставі ч. 4 ст. 212 КК України, оскільки останній до повідомлення йому про підозру добровільно відшкодував завдану шкоду та надав письмову згоду на звільнення його від кримінальної відповідальності із вказаної підстави.

ОСОБА_3 підтримав клопотання, просив суд звільнити його від кримінальної відповідальності на підставі ч. 4 ст. 212 КК України, зазначив, що розуміє підставу звільнення від кримінальної відповідальності та просив суд закрити кримінальне провадження відносно нього. Крім того ОСОБА_3 зазначив, що повністю визнає своє вину у вчиненні злочину, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України, щиро кається у вчиненому та добровільно відшкодував завдані збитки.

Суд вислухавши думки учасників судового провадження, дослідивши матеріали клопотання із додатками, приходить до наступного висновку.

Згідно ст. 44 КК України особа, яка вчинила кримінальне правопорушення, звільняється від кримінальної відповідальності у випадках, передбачених цим Кодексом.

Звільнення від кримінальної відповідальності у випадках, передбачених цим Кодексом, здійснюється виключно судом. Порядок звільнення від кримінальної відповідальності встановлюється законом.

Положення ст. 285 КПК України встановлюють, що особа звільняється від кримінальної відповідальності у випадках, передбачених законом України про кримінальну відповідальність.

Особі, яка підозрюється, обвинувачується у вчиненні кримінального правопорушення та щодо якої передбачена можливість звільнення від кримінальної відповідальності у разі здійснення передбачених законом України про кримінальну відповідальність дій, роз`яснюється право на таке звільнення.

Підозрюваному, обвинуваченому, який може бути звільнений від кримінальної відповідальності, повинно бути роз`яснено суть підозри чи обвинувачення, підставу звільнення від кримінальної відповідальності і право заперечувати проти закриття кримінального провадження з цієї підстави. У разі якщо підозрюваний чи обвинувачений, щодо якого передбачене звільнення від кримінальної відповідальності, заперечує проти цього, досудове розслідування та судове провадження проводяться в повному обсязі в загальному порядку.

Згідно ч. 1, ч. 2 ст. 286 КПК України звільнення від кримінальної відповідальності за вчинення кримінального правопорушення здійснюється судом.

Встановивши на стадії досудового розслідування підстави для звільнення від кримінальної відповідальності та отримавши згоду підозрюваного на таке звільнення, прокурор складає клопотання про звільнення від кримінальної відповідальності та без проведення досудового розслідування у повному обсязі надсилає його до суду.

Норми ч. 4 ст. 212 КК України передбачають, що особа, яка вчинила діяння, передбачені частинами першою, другою цієї статті, або діяння, передбачені частиною третьою (якщо вони призвели до фактичного ненадходження до бюджетів чи державних цільових фондів коштів в особливо великих розмірах) цієї статті, звільняється від кримінальної відповідальності, якщо до притягнення її до кримінальної відповідальності сплачено податки, збори (обов`язкові платежі), а також відшкодовано шкоду, завдану державі їх несвоєчасною сплатою (фінансові санкції, пеня).

Як вбачається з матеріалів кримінального провадження ОСОБА_3 підозрюється у вчиненні злочину, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України.

29.01.2025 органом досудового розслідування було повідомлено ОСОБА_3 про підозру у вчиненні злочину, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України.

Однак, ОСОБА_3 до повідомлення про підозру добровільно сплатив податки, збори, а також відшкодував шкоду, завдану державі їх несвоєчасною платою, що підтверджується платіжною інструкцією № 117 від 13.01.2025 на суму 1 350 000 грн.; платіжною інструкцією № 118 від 14.01.2025 на суму 240 004, 22 грн.; платіжною інструкцією № 119 від 15.01.2025 на суму 315 000 грн.; платіжною інструкцією № 122 від 20.01.2025 на суму 199 000 грн.; платіжною інструкцією № 123 від 20.01.2025 на суму 44 723 грн.; платіжною інструкцією № 127 від 28.01.2025 на суму 265 750,35 грн.; платіжною інструкцією № 129 від 28.01.2025 на суму 1 020 грн.; платіжною інструкцією № 130 від 28.01.2025 на суму 1 020 грн.; платіжною інструкцією № 2043 від 14.01.2025 на суму 485 000 грн.; платіжною інструкцією № 2047 від 15.01.2025 на суму 60 000 грн.; платіжною інструкцією № 2048 від 20.01.2025 на суму 540 000 грн.

Отже, ОСОБА_3 до притягнення до кримінальної відповідальності, тобто до 29.01.2025, коли йому було повідомлено про підозру за ч. 1 ст. 212 КК України, сплатив усі податки, збори (обов`язкові платежі), а також відшкодував шкоду, завдану державі їх несвоєчасною платою, що є підставою звільнення його від кримінальної відповідальності, на підставі ч. 4 ст. 212 КК України.

Відповідно до ч. 3 ст. 288 КПК України суд своєю ухвалою закриває кримінальне провадження та звільняє підозрюваного, обвинуваченого від кримінальної відповідальності у випадку встановлення підстав, передбачених законом України про кримінальну відповідальність.

Водночас ч. 2 ч. 3 ст. 314 КПК України передбачено, що у підготовчому судовому засіданні суд має право закрити провадження за наявності підстав, передбачених ч. 2 ст. 284 КПК України, зокрема у разі звільнення особи від кримінальної відповідальності.

Враховуючи викладене, та те, що ОСОБА_3 до притягнення його до кримінальної відповідальності, добровільно відшкодував державі усі завдані збитки, вину у вчиненому злочині визнав та щиро покаявся, надав добровільну згоду на звільнення його від кримінальної відповідальності, на підставі ч. 4 ст. 212 КК України, суд дійшов висновку, що клопотання прокурора підлягає задоволенню, а ОСОБА_3 звільненню від кримінальної відповідальності, передбаченої ч. 1 ст. 212 КК України, на підставі ч. 4 ст. 212 КК України, а кримінальне провадження закриттю.

На підставі викладеного, керуючись ст. ст. 284, 285, 286, 288, 370, 372 КПК України, ст. 212 КК України, суд

ПОСТАНОВИВ:

Клопотання прокурора ОСОБА_4 про звільнення ОСОБА_3 від кримінальної відповідальності за ч. 1 ст. 212 КК України, на підставі ч. 4 ст. 212 КК України задовольнити.

ОСОБА_3 звільнити від кримінальної відповідальності за ч. 1 ст. 212 КК України, на підставі ч. 4 ст. 212 КК України.

Кримінальне провадження відомості про яке внесені до Єдиного реєстру досудових розслідувань за № 0000012 від 07.08.2024 стосовно ОСОБА_3 у вчиненні злочину, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України закрити.

Ухвала може бути оскаржена до Вінницького апеляційного суду протягом 7 днів з дня її проголошення.

Ухвала набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги, встановленого п. 2 ч. 2 ст. 395 КПК України, якщо апеляційну скаргу не було подано.

У разі подання апеляційної скарги ухвала, якщо її не скасовано, набирає законної сили після ухвалення рішення судом апеляційної інстанції.

Учасники судового провадження мають право отримати в суді копію ухвали суду.

Учаснику судового провадження, який не був присутній у судовому засіданні копію ухвали суду надіслати поштою не пізніше наступного дня після її оголошення.

Суддя: