УХВАЛА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

13.06.2025 м. Київ

Слідчий суддя Солом`янського районного суду м. Києва ОСОБА_1 , при секретарі судового засідання ОСОБА_2 , розглянувши у відкритому судовому засіданні клопотання старшого детектива Територіального управління БЕБ у Київській області ОСОБА_3 , погоджене прокурором відділу Київської обласної прокуратури ОСОБА_4 про тимчасовий доступ до речей і документів, у кримінальному проваджені №0000295 від 23.08.2024, за ознаками вчинення кримінального правопорушення, передбаченого ч. 2 ст. 15 ч. 5 ст. 191 КК України,

В С Т А Н О В И В:

Вказане клопотання про тимчасовий доступ до речей і документів, у кримінальному проваджені №0000295 від 23.08.2024, за ознаками вчинення кримінального правопорушення, передбаченого ч. 2 ст. 15 ч. 5 ст. 191 КК України надійшло безпосередньо до слідчого судді Солом`янського районного суду м. Києва.

Клопотання мотивовано наступним.

Підрозділом детективів Територіального управління БЕБ у Київській області здійснюється досудове розслідування у кримінальному проваджені №0000295 від 23.08.2024, за ознаками вчинення кримінального правопорушення, передбаченого ч. 2 ст. 15 ч. 5 ст. 191 КК України.

В ході досудового розслідування встановлено, що з ІНФОРМАЦІЯ_1 надійшов акт про результати документальної позапланової виїзної перевірки ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код НОМЕР_1 ), відповідно до висновків якого перевіркою дотримання податкового законодавства при декларуванні вказаним товариством за липень 2023 року у податковій декларації з податку на додану вартість встановлено порушення п. 44.1. ст. 44, п.198.1 п. 198.2 п. 198.3 п. 198.6 ст.198, п.200.4 п. 200.7 п. 200.8 п. 200.9 п. 200.14 ст. 200 Податкового кодексу України, чим завищено суму бюджетного відшкодування за липень 2023 року у розмірі 19 109 032 грн.

Так, відповідно до акту документальної позапланової документальної позапланової виїзної перевірки щодо дотримання податкового законодавства при декларуванні від`ємного значення з податку на додану вартість, у тому числі заявленого до відшкодування з бюджету №21204/10-36-07-05/45073702 від 09.10.2023, перевіркою дотримання податкового законодавства при декларуванні ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » за липень 2023 року у податковій декларації з податку на додану вартість встановлено порушення п. 44.1 ст. 44, п. 198.1 п. 198.2 п. 198.3 п. 198.6 ст. 198, п. 200.4 п. 200.7 п. 200.8 п. 200.9 п. 200.14 ст. 200 Податкового кодексу України, в зв`язку з чим завищено суму бюджетного відшкодування на рахунок платника у банку по декларації за липень 2023 року у розмірі 19109032,00 грн.; п. 44.1 ст. 44, п. 198.1 п. 198.2 п. 198.3 п. 198.6 ст. 198, п. 200.4 п. 200.7 п. 200.8 п. 200.9 п. 200.14 ст. 200 Податкового кодексу України, в зв`язку з чим завищено суму від`ємного значення у розмірі 188,00 грн.

Вказаним актом встановлено, що 24.05.2023 між ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » (податковий номер НОМЕР_2 ) (постачальник) та ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » «покупець» укладено договір №24/05/23/1 про наступне: постачальник зобов`язується поставити і передати у власність покупцю товар, а покупець прийняти та оплатити його.

Транспортування товару відбувалося автомобільним перевізником ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » (ЄДРПОУ НОМЕР_3 ) на замовлення та від вантажовідправника ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » вантажоодержувачу ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 ».

В свою чергу, у ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » (ЄДРПОУ НОМЕР_3 ) відсутня необхідна кількість персоналу, належна кількість транспортних засобів необхідних для здійснення перевезень, придбання супутніх послуг необхідних для здійснення фінансово-господарських взаємовідносин.

Крім того, ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » надавало послуги з перевезення протягом червня 2023 року 26 платникам, податкові накладні виписані 30.06.2023 та зареєстровані 07.07.2023 року.

Вказаним актом також встановлено, що на підставі договору безпроцентної поворотної фінансової допомоги №0103 від 01.03.2023 ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_5 » (податковий номер НОМЕР_4 ) (позикодавець) та ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (позичальник) уклали договір про наступне: позикодавець передає у власність позичальнику грошові кошти у розмірі, встановленому договором, а позичальник зобов`язується повернути їх позикодавцю. Сума позики за договором становить 30000000,00 грн. без ПДВ.

Згідно додаткової угоди від 01.05.2023 до договору безпроцентної поворотної фінансової допомоги №0103 від 01.03.2023 сторони дійшли згоди, що сума позики становить 50000000 грн.

Згідно додаткової угоди від 01.06.2023 до договору безпроцентної поворотної фінансової допомоги №0103 від 01.03.2023 сторони дійшли згоди, що сума позики становить 90000000 грн.

На підставі договору безпроцентної поворотної фінансової допомоги №0304 від 03.04.2023 ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_6 » (податковий номер НОМЕР_5 ) (позикодавець) та ТзОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (позичальник) уклали договір про наступне: позикодавець передає у власність позичальнику грошові кошти у розмірі, встановленому договором, а позичальник зобов`язується повернути їх позикодавцю. Сума позики за договором становить 20000000,00 грн. без ПДВ.

На підставі договору безпроцентної поворотної фінансової допомоги №0304/2 від 03.04.2023 ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_7 » (податковий номер НОМЕР_6 ) (позикодавець) та ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (позичальник) уклали договір про наступне: позикодавець передає у власність позичальнику грошові кошти у розмірі, встановленому договором, а позичальник зобов`язується повернути їх позикодавцю. Сума позики за договором становить 20000000,00 грн. без ПДВ.

Згідно додаткової угоди від 01.06.2023 до договору безпроцентної поворотної фінансової допомоги №0304/2 від 03.04.2023 сторони дійшли згоди, що сума позики становить 95000000 грн.

На підставі договору безпроцентної поворотної фінансової допомоги №А23 від 03.07.2023 ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_8 » (податковий номер НОМЕР_7 ) (позикодавець) та ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (позичальник) уклали договір про наступне: позикодавець передає у власність позичальнику грошові кошти у розмірі, встановленому договором, а позичальник зобов`язується повернути їх позикодавцю. Сума позики за договором становить 2000000,00 грн. без ПДВ.

На підставі договору безпроцентної поворотної фінансової допомоги №АМ23 від 03.07.2023 ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_9 » (податковий номер НОМЕР_8 ) (позикодавець) та ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (позичальник) уклали договір про наступне: позикодавець передає у власність позичальнику грошові кошти у розмірі, встановленому договором, а позичальник зобов`язується повернути їх позикодавцю. Сума позики за договором становить 5000000,00 грн. без ПДВ.

На підставі договору безпроцентної поворотної фінансової допомоги №П23 від 03.07.2023 ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_10 » (податковий номер НОМЕР_9 ) (позикодавець) та ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (позичальник) уклали договір про наступне: позикодавець передає у власність позичальнику грошові кошти у розмірі, встановленому договором, а позичальник зобов`язується повернути їх позикодавцю. Сума позики за договором становить 10000000,00 грн. без ПДВ.

На підставі договору безпроцентної поворотної фінансової допомоги №М23 від 03.07.2023 ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_11 » (податковий номер НОМЕР_10 ) (позикодавець) та ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (позичальник) уклали договір про наступне: позикодавець передає у власність позичальнику грошові кошти у розмірі, встановленому договором, а позичальник зобов`язується повернути їх позикодавцю. Сума позики за договором становить 1000000,00 грн. без ПДВ.

Дослідженням показників фінансової звітності та статутних фондів позикодавців, неможливо підтвердити надання фінансової допомоги ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 », у зв`язку з відсутністю достатнього статутного фонду та обігових коштів.

Таким чином, ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 », створюючи видимість реальності здійснення оподатковуваних операцій, діяв умисно, оскільки удавано, цілеспрямовано створив умови, які не можуть мати іншої мети, крім як невиконання або неналежне виконання вимог, установлених Податковим кодексом України, зокрема в частині реального придбання одягу в асортименті, одягу вживаного, ручних інструментів, ковдр постільних, взуття в асортименті, побутової техніки та іншого подібного товару без подальшої реалізації, без зберігання на орендованих складах (відсутність посадових осіб, відсутність даних, що свідчать про знаходження даного платника та ведення його діяльності, відсутності вивіски із зазначенням назви платника, працівників та будь-яких дій, що свідчать про здійснення діяльності), реального транспортування товару (не можливістю перевізником здійснити перевезення власними силами), правомірності та можливості походження коштів, не можливістю проведення інвентаризації у присутності осіб, що здійснюють перевірку та іншого. Оформивши документально господарські операції, які не існували, та у подальшому відобразивши їх у податковій звітності, платник податків свідомо прагнув зменшити базу оподаткування та, як наслідок, не сплатив кошти до бюджету та заявив до бюджетного відшкодування суми ПДВ.

Визначальною ознакою господарської операції є те, що вона повинна спричиняти реальні зміни майнового стану платника податків, а тому для підтвердження даних податкового обліку мажуть братися до уваги лише ті первинні документи, які складені в разі фактичного здійснення господарської операції.

Таким чином, господарські операції для визначення податкового кредиту мають бути фактично здійсненими та підтвердженими належним чином оформленими первинними бухгалтерськими документами, які відображають реальність таких операцій та спричиняти реальні зміни майнового стану платника податків.

Враховуючі викладені обставини, органу досудового розслідування для повного, всебічного та об`єктивного дослідження всіх обставин, які підлягають доказуванню у кримінальному провадженні, необхідна інформація щодо відкриття і користування банківськими рахунками НОМЕР_11 , НОМЕР_12 , НОМЕР_13 , НОМЕР_14 , які належить ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 )за період з 01.01.2023 по 31.05.2025, та яка знаходиться у володінні АТ « ІНФОРМАЦІЯ_12 » (ЄДРПОУ НОМЕР_15 , МФО НОМЕР_16 , адреса: АДРЕСА_1 ).

Інформація, яка міститься у вказаних документах може бути використана для підтвердження чи спростування факту скоєння вказаного кримінального правопорушення, а також для встановлення осіб, причетних до його скоєння, з огляду на що детектив звернувся з даним клопотанням до слідчого судді.

Детектив в судове засідання не з`явився, однак через канцелярію суду подав заяву про розгляд клопотання за його відсутності. Клопотання підтримує в повному обсязі та просить його задовольнити.

Слідчий суддя на підставі ч. 2 ст. 163 КПК України проводить розгляд клопотання без виклику представників особи, у володінні якої знаходяться речі та документи, за наведених детективом у клопотанні підстав.

Згідно ч. 4 ст. 107 КПК України фіксування судового засідання за допомогою технічних засобів кримінального провадження, не здійснювалось, у зв`язку з неприбуттям у судове засідання осіб, які беруть участь у судовому провадженні.

Слідчий суддя, перевіривши клопотання на дотримання вимог Кримінального процесуального кодексу України, приходить до наступного.

Порядок кримінального провадження на території України визначається лише кримінальним процесуальним законодавством України, яке складається з відповідних положень Конституції України, міжнародних договорів, згода на обов`язковість яких надана Верховною Радою України, цього Кодексу та інших законів України (ст. 1 КПК України).

Зокрема, питання застосування заходів забезпечення кримінального провадження, до яких відносяться і тимчасовий доступ до речей і документів, регламентовані Главою 10 - заходи забезпечення кримінального провадження і підстави їх застосування та Главою 15 - тимчасовий доступ до речей і документів Кримінального процесуального кодексу України.

А саме, у випадку необхідності отримання тимчасового доступу до речей і документів, сторона кримінального провадження має право, згідно положень ст. 160 КПК України, звернутись до слідчого судді з клопотанням про тимчасовий доступ до речей і документів.

Відповідно до ст.62 Закону України «Про банки та банківську діяльність» - інформація, щодо юридичних осіб, яка містить банківську таємницю, розкривається банками з письмового дозволу власника такої інформації або за рішенням суду.

Згідно п.5 ст.162 Кримінального процесуального кодексу України до охоронюваної законом таємниці, яка міститься в речах та документах належать відомості, які можуть становити банківську таємницю.

При цьому, слідчий суддя постановляє ухвалу про надання доступу до речей і документів з розпорядженням про можливості їх вилучення за умови, що сторона кримінального провадження доведе наявність достатніх підстав вважати, що вони мають суттєве значення для встановлення важливих обставин, та можливість використання як доказів відомостей, що містяться в цих речах і документах, а без вилучення існує реальна загроза зміни або знищення речей чи документів, або таке вилучення необхідне для досягнення мети отримання доступу до речей і документів (ч. 5 та ч. 7 ст. 163 КПК України).

Слідчим суддею встановлено, що підрозділом детективів Територіального управління БЕБ у Київській області здійснюється досудове розслідування у кримінальному проваджені №0000295 від 23.08.2024, за ознаками вчинення кримінального правопорушення, передбаченого ч. 2 ст. 15 ч. 5 ст. 191 КК України.

Слідчим суддею досліджено та проаналізовано долучені до клопотання матеріали в їх копіях в своїй сукупності та взаємозв`язку: витяг з ЄРДР а.с. 11, рапорт а.с. 12-13, копія акту документальної позапланової виїзної перевірки щодо дотримання податкового законодавства при декларуванні від`ємного значення з податку на додану вартість, у тому числі заявленого до відшкодування з бюджету а.с. 20-91, витяг а.с. 92-102.

При цьому, аналізуючи додані до клопотання вказані вище документи, слідчий суддя дійшов висновку, що детективом доведено, що існує обґрунтована підозра щодо вчинення кримінального правопорушення такого ступеню тяжкості, що може бути підставою для застосування заходів забезпечення кримінального провадження, а також те, що потреби досудового розслідування виправдовують такий ступінь втручання у права і свободи особи, про який ідеться в клопотанні.

Зокрема, внаслідок надання стороні обвинувачення тимчасового доступу до речей та документів, які перебувають у володінні АТ « ІНФОРМАЦІЯ_13 », (ЄДРПОУ: НОМЕР_15 МФО: НОМЕР_16 , за адресою: АДРЕСА_2 ), може бути виконане завдання, для виконання якого орган досудового розслідування звернувся до слідчого судді із вказаним клопотанням, а саме: встановлено обставини вчинення кримінального правопорушення, ці відомості самі по собі можуть мати доказове значення у кримінальному провадженні.

Таким чином, в судовому засіданні слідчим суддею встановлено, що згідно ч. 2 ст. 132 КПК України, клопотання про застосування заходів забезпечення кримінального провадження на підставі ухвали слідчого судді подано до місцевого суду, в межах територіальної юрисдикції якого знаходиться орган досудового розслідування та за своєю суттю в цілому відповідає вимогам ч. 6 ст. 132, ст. 160 КПК України, обставин, регламентованих п. п. 1-3 ч. 3 ст. 132, ст.ст. 161, 163 КПК України, не встановлено.

Порушень вимог Глави 10 КПК України - заходи забезпечення кримінального провадження і підстави їх застосування, та Глави 15 КПК України - тимчасовий доступ до речей і документів, у судовому засіданні, слідчим суддею не виявлено.

За таких обставин, слідчий суддя дослідивши клопотання, долучені до нього документи, за своїм внутрішнім переконанням, яке ґрунтується на всебічному, повному й неупередженому дослідженні всіх обставин, керуючись законом, оцінюючи сукупність наданих доказів точки зору достатності та взаємозв`язку вважає, що долучені до клопотання докази свідчать про те, що детективом, у відповідності до вимог ч. 5 ст. 132 КПК України, надано ґрунтовні докази, які дають змогу прийти до висновку про неможливість іншим способом, на даному етапі, забезпечити повноту, всебічність та неупередженість розслідування вищезазначеного кримінального правопорушення, отримати відомості, що є необхідними для з`ясування всіх важливих обставин у їх сукупності, кореспондуються з вимогами ст. 132 КПК України, а тому клопотання підлягає задоволенню з урахуванням підстав зазначених вище.

З цих підстав слідчий суддя, керуючись ст.ст. 1-29, 131-132, 159-166, 369-372, 376 КПК України,

П О С Т А Н О В И В:

Клопотання старшого детектива Територіального управління БЕБ у Київській області ОСОБА_3 , погоджене прокурором відділу Київської обласної прокуратури ОСОБА_4 про тимчасовий доступ до речей і документів, у кримінальному проваджені №0000295 від 23.08.2024, за ознаками вчинення кримінального правопорушення, передбаченого ч. 2 ст. 15 ч. 5 ст. 191 КК України - задовольнити.

Надати тимчасовий доступ старшому детективу Територіального управління БЕБ у Київській області ОСОБА_3 до речей та оригіналів документів (інформації) в тому числі в електронному вигляді, з можливістю їх огляду та вилучення в копіях, які знаходяться у володінні АТ « ІНФОРМАЦІЯ_12 » (ЄДРПОУ НОМЕР_15 , МФО НОМЕР_16 , адреса: АДРЕСА_1 ), а саме: інформації щодо відкриття і користування банківськими рахунками ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 )за період з 01.01.2023 по 31.12.2023, зокрема:

-юридичних справ про відкриття та використання рахунків, відкритих зазначеною особою у вказаній банківській установі;

-відомостей та копій документів щодо осіб, які мали (мають) право доступу та розпорядження рахунками (коштами на рахунках), право підпису банківських документів від імені клієнта;

-карток із зразками підписів та відбитків печаток для відкриття рахунків в банківських установах, наказів (протоколів зборів учасників), установчих та інших документів, які містяться в справах з юридичного оформлення відкриття та використання рахунків;

-договорів щодо надання послуг системи віддаленого доступу типу «Інтернет - клієнт - банк» із зазначенням місця встановлення, заявки на надання зазначеної послуги та документів щодо встановлення (перевірки) зазначеної послуги;

-комп`ютерної роздруківки руху коштів (банківських виписок) з повною похвилинною розшифровкою платежів (із зазначенням призначення платежу, повних даних платника та отримувача із зазначенням коду ЄДРПОУ, номеру рахунку та МФО банківської установи, конкретного часу та дати платежу, номеру платіжного документу) по указаним рахунках;

-заявок на видачу готівки, чеків про зняття готівки та інших наявних документів щодо оготівкування коштів;

-інформації про транзакції з використанням електронного ключа із зазначенням руху коштів, часу з`єднання клієнта з банком, номеру телефону з якого з`єднувались службові особи в паперовому та електронному вигляді;

-валютних контрактів (угод, договорів), які укладав та оплачував Клієнт з банківських рахунків, з усіма додатковими угодами, додатками та доповненнями до них, за умови наявності таких фактів;

-валютних платіжних доручень про оплати по валютних контрактах (угодах, договорах) Клієнта, за умови наявності таких фактів;

-документів, що підтверджують надходження на адресу Клієнта валютних коштів від нерезидентів шляхом S.W.I.F.T.-платежів (так званих S.W.I.F.T.-овок), за умови наявності таких фактів;

-довіреностей представникам сторін на підписання валютних контрактів (угод, договорів) , за умови наявності таких фактів.

Строк дії ухвали становить два місяці з дня її постановлення.

Особа, яка зазначена в ухвалі слідчого судді, суду про тимчасовий доступ до речей і документів як володілець речей або документів, зобов`язана надати тимчасовий доступ до зазначених в ухвалі речей і документів особі, зазначеній у відповідній ухвалі слідчого судді. Зазначена в ухвалі слідчого судді, суду особа зобов`язана пред`явити особі, яка зазначена в ухвалі як володілець речей і документів, оригінал ухвали про тимчасовий доступ до речей і документів та вручити її копію. Особа, яка пред`являє ухвалу про тимчасовий доступ до речей і оригіналів або копій документів, зобов`язана залишити володільцю речей і оригіналів або копій документів опис речей і оригіналів або копій документів, які були вилучені на виконання ухвали слідчого судді. На вимогу володільця особою, яка пред`являє ухвалу про тимчасовий доступ до речей і документів, має бути залишено копію вилучених оригіналів документів. Копії документів, які вилучаються або оригінали яких вилучаються, виготовляються з використанням копіювальної техніки, електронних засобів володільця (за його згодою) або копіювальної техніки, електронних засобів особи, яка пред`являє ухвалу про тимчасовий доступ до речей і документів.

У разі невиконання ухвали про тимчасовий доступ до речей і документів слідчий суддя за клопотанням сторони кримінального провадження, якій надано право на доступ до речей і документів на підставі ухвали, має право постановити ухвалу про дозвіл на проведення обшуку згідно з положеннями КПК України з метою відшукання та вилучення зазначених речей і документів.

Ухвала оскарженню не підлягає, заперечення проти неї можуть бути подані під час підготовчого провадження в суді, та є обов`язковою до виконання на всій території України.

Слідчий суддя ОСОБА_1