справа № 208/7428/24
№ провадження 1-кп/208/478/24
УХВАЛА

Іменем України

07 жовтня 2024 р. м. Кам`янське

Заводський районний суд м. Дніпродзержинська Дніпропетровської області у складі: головуючого, судді ОСОБА_1 , при секретарі ОСОБА_2 ,

за участю прокурора в режимі відеоконференції ОСОБА_3 ,

підозрюваного ОСОБА_4 , захисника ОСОБА_5 ,

в підготовчому судовому засіданні розглянувши матеріали кримінального провадження № 0000036 відносно:

ОСОБА_6 , ІНФОРМАЦІЯ_1 ,

за підозрою у скоєнні кримінального правопорушення передбаченого ч.2 ст. 212 КК України, розглянувши клопотання прокурора про закриття кримінального провадження, -

ВСТАНОВИВ:

Відповідно до клопотання яке розглядається судом, ОСОБА_4 у період з липня 2020 року по жовтень 2020 року, будучи службовою особою - директором та головним бухгалтером ТОВ «Будівельна компанія «Білдінг Буд», юридична адреса: Дніпропетровська область, м. Кам?янське, вул. Республіканська, 41, шляхом невідображення у бухгалтерському обліку та податковій звітності підприємства операцій з постачання послуг з будівництва на замовлення Департаменту житлово-комунального господарства та будівництва Кам?янської міської ради на загальну суму 32 997 795,55 грн., ухилився від сплати податку на додану вартість на суму 5 745 861,72 грн. при наступних обставинах.

Так, згідно рішення учасника № 10/12-19 від 10.12.2019 року, Лісовець призначений директором та головним бухгалтером ТОВ «Будівельна компанія «Білдінг Буд», яке знаходиться на обліку платників податків з 05.02.2019 року у Головному управлінні ДПС у Дніпропетровській області, та є зареєстрованим платником єдиного податку група 3, зі ставкою 5%

В період з 01.10.2020 - 31.10.2020 року, на Лісовця положеннями Законів України та Статуту ТОВ «Будівельна компанія «Білдінг Буд», серед іншого, покладено повноваження щодо керівництва підприємством, організації бухгалтерського обліку, сплати податків.

Лісовець являючись службовою особою ТОВ «Будівельна компанія «Білдінг Буд», у 2020 році уклав з Департаментом житлово-комунального господарства та будівництва Кам?янської міської ради договори щодо надання послуг з будівництва, постачання товарів, а саме: №458-20 від 03.04.2020, № 904-20 від 20.07.2020, 966-20 від 17.08.2020.

У період з липня 2020 року по жовтень 2020 року на виконання умов договорів № 458-20 від 03.04.2020, N?904-20 від 20.07.2020, 966-20 від 17.08.2020 Департамент житлово-комунального господарства та будівництва Кам?янської міської ради перерахував грошові кошти за надані послуги та поставлені товари на банківський рахунок ТОВ «Будівельна компанія «Білдінг Буд» НОМЕР_1 відкритий в АТ КБ «Приват Банк»

Зокрема, згідно платіжних документів за даними Державної казначейської служби України та АРМ «Є-казна» за вказаний період ТОВ «Будівельна компанія «Білдінг Буд» отримало від Департаменту житлово-комунального господарства та будівництва Кам?янської міської ради (не е 03.012030, 15304-20 від 20 703 10г о 58-20 сумі 32 997 795,55 грн.

Статтею 16 Податкового кодексу України на платників податків покладено обов?язки щодо ведення та подачі до контролюючих органів податкової звітності, сплати встановлених податків та зборів в строки та у розмірах, встановлених цим Кодексом та іншими нормативно-правовими актами тощо.

Вимогами п. 57.1. ст. 57 Податкового кодексу України передбачено, що платник податків зобов?язаний самостійно сплатити суму податкового зобов?язання, зазначену у поданій ним податковій декларації, протягом 10 календарних днів, що настають за останнім днем відповідного граничного строку, передбаченого цим Кодексом для подання податкової декларації, крім випадків, встановлених цим Кодексом.

Пунктом 187.1. статті 187 Податкового кодексу України визначено, що датою виникнення податкових зобов?язань з постачання товарів/послуг вважається дата, яка припадає на податковий період, протягом якого відбувається будь-яка з подій, що сталася раніше:

а) дата зарахування коштів від покупця/замовника на банківський рахунок платника податку як оплата товарів/послуг, що підлягають постачанню, а в разі постачання товарів/послуг за готівку - дата оприбуткування коштів у касі платника податку, а в разі відсутності такої - дата інкасації готівки у банківській установі, що обслуговує платника податку;

б) дата відвантаження товарів, а в разі експорту товарів - дата оформлення митної декларації, що засвідчує факт перетинання митного кордону України, оформлена відповідно до вимог митного законодавства, а для послуг - дата оформлення документа, що засвідчує факт постачання послуг платником податку. Для документів, складених в електронній формі, датою оформлення документа, що засвідчує факт постачання послуг платником податку, вважається дата, зазначена у самому документі як дата його складення відповідно до Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні», незалежно від дати накладення електронного підпису.

Згідно з п. 200.1. ст. 200, п. 201.1., 201.7. ст. 201, п. 203.1., п. 203.2. ст. 203 Податкового кодексу України суми податку, що підлягають сплаті (перерахуванню) до Державного бюджету України або бюджетному відшкодуванню, визначається як різниця між сумою податкового зобов?язання звітного (податкового) періоду та сумою податкового кредиту такого звітного (податкового) періоду.

На дату виникнення податкових зобов`язань платник податку зобов?язаний скласти податкову накладну в електронній формі з дотриманням умови щодо реєстрації у порядку, визначеному законодавством, електронного підпису уповноваженої платником особи та зареєструвати її в Єдиному реєстрі податкових накладних у встановлений цим Кодексом термін.

Податкова декларація з податку на додану вартість подається за базовий звітний (податковий) період, що дорівнює календарному місяцю, протягом 20 (податкового) місяця. календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного податкового місяця.

Сума податкового зобов?язання, зазначена платником податку в поданій ним податковій декларації, підлягає сплаті протягом 10 календарних днів, що настають за останнім днем відповідного граничного строку, передбаченого пунктом 203.1 цієї статті для подання податкової декларації.

Податкова накладна складається на кожне повне або часткове постачання товарів/послуг, а також на суму коштів, що надійшли на поточний рахунок як попередня оплата (аванс).

Згідно п. 180.1.2. Податкового кодексу України для цілей оподаткування платником податку на додану вартість є: будь-яка особа, яка зареєстрована або підлягає реєстрації як платник податку.

Відповідно до п. 183.1. Податкового кодексу України будь-яка особа, яка підлягає обов?язковій реєстрації як платник податку, подає до контролюючого органу за своїм місцезнаходженням (місцем проживання) реєстраційну заяву.

Незважаючи на зазначені вимоги податкового законодавства, які в силу займаної посади достеменно відомі Лісовцю, останній отримані грошові кошти за надані послуги та поставлені за період з липня 2020 року по жовтень 2020 року, більш точного часу під час досудового розслідування не встановлено, товари в загальній сумі 32 997 795,55 грн. в тому числі з нарахуванням ДВ, не задекларував.

Водночас, маючи умисел на ухилення від сплати податку на додану вартість Лісовець, володіючи достатніми знаннями в галузі бухгалтерського обліку та податкової звітності, будучи обізнаним про способи ухилення від сплати податків, достовірно знаючи про обов?язок скласти податкові накладні в електронній формі на суму коштів, що надійшли на поточний рахунок ТОВ «Будівельна компанія «Білдінг Буд», з дотриманням умови щодо реєстрації у порядку, визначеному законодавством, електронного підпису уповноваженої платником особи та зареєструвати їх в Єдиному реєстрі податкових накладних у встановлений термін, та про те, що внаслідок реєстрації накладних та подальшого декларування у підприємства виникне обов?язок у сплаті відповідних сум ПДВ, в порушення вимог ст. 16, п. 57.1. ст. 57, п. 180.1.2. ст. 180, п. 187.1. ст. 187, п. 201.1., 201.7. ст. 201, п. 203.1., 203.2. ст. 203 Податкового кодексу України, в період з липня 2020 року по жовтень 2020 року, перебуваючи на робочому місці за адресою: АДРЕСА_1 , не зареєстрував в ЄРПН та, відповідно, не задекларував отримані на поточний рахунок ТОВ «Будівельна компанія «Білдінг Буд» кошти за надані послуги та поставлені товари в сумі 32 997 795,55 грн., в т.ч. ПДВ - 5 745 861,72 грн., зокрема:

- за договором від 03.04.2020 року № 458-20, в період 2407.2020 - 20.10.2020 року по 8 розрахунковим документам на загальну суму 10 591 121,10 грн.;

- за договором від 20.07.2020 № 904-20, в період 30.07.2020 02.10.2020 року по 8 розрахунковим документам на загальну суму 10 577 359,10 грн.;

- за договором від 17.08.2020 № 966-20, за період 21.08.2020 24.09.2020 року по 5 розрахунковим документам на загальну суму 13 306 690,11 грн.

Як наслідок, Лісовець будучи директором та головним бухгалтером ТОВ «Будівельна компанія «Білдінг Буд», тобто службовою особою підприємства, діючи з корисливих мотивів, у період з липня 2020 року по жовтень 2020 року, достовірно знаючи, що підприємство в зазначеному податковому періоді отримало від комунальної установи - Департаменту житлово-комунального господарства та будівництва Кам?янської міської ради, що не є платником податку на додану вартість, грошові кошти за поставлену продукцію в сумі 32 997 795,55 грн., перебуваючи на робочому місці за адресою: АДРЕСА_1 , не відобразив операції за надані послуги та поставлені товари в податковій звітності на суму 32 997 795,55 грн., тим самим умисно ухилився від сплати податку на додану вартість в сумі 5 745 861,72 грн., яка у 5 467 разів перевищує неоподатковуваний мінімум доходів громадян (у 2020 році становив 1051 грн.), що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів у великих розмірах.

26.07.2024 року Лісовцю повідомлено про підозру у скоєнні кримінального правопорушення, передбаченого ч. 2 ст. 212 КК України, тобто в умисному ухиленні від сплати податків, що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, вчиненому службовою особою підприємства, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів у великих розмірах.

До суду надійшло клопотання прокурора про закриття кримінального провадження відповідно до ч.4 ст. 212 КК України.

В судовому засіданні прокурор підтримав клопотання про звільнення від кримінальної відповідальності, у зв`язку із повною сплатою податків та заподіяної шкоди.

Лісовець та його захисник, кожен окремо, підтримали клопотання та просили його задовольнити.

Суд, розглянувши клопотання, розглянувши матеріали справи, вислухав учасників судового засідання, встановив наступне.

Частиною 2 ст. 284 КПК України передбачено, що кримінальне провадження закривається судом у зв`язку зі звільненням особи від кримінальної відповідальності.

Згідно з ч. 1 ст. 285 КПК України, особа звільняється від кримінальної відповідальності у випадках, передбачених законом України про кримінальну відповідальність.

У відповідності до ч. 4 ст. 212 КК України, особа, яка вчинила діяння, передбачені ч. ч. 1 та 2 цієї статті, звільняється від кримінальної відповідальності, якщо до притягнення її до кримінальної відповідальності сплачено податки, збори (обов`язкові платежі), а також відшкодовано шкоду, завдану державі їх несвоєчасною сплатою (фінансові санкції, пеня)

Органом досудового розслідування дії Лісовця кваліфіковано за ч. 2 ст. 212 КК України, як умисне ухилення від сплати податків, що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, вчинене службовою особою підприємства, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів у великих розмірах.

До пред`явлення підозри ОСОБА_7 за ст. 212 ч.2 КК України 26.07.2024 року, платіжними документами від 10.05.2024 року, до державного бюджет повністю сплачені визначені вище податки, відшкодовано шкоду завдану державі їх несвоєчасною сплатою. Лісовець щиро розкаюється у вчиненому, надав згоду на звільнення від кримінальної відповідальності.

За зазначених обставин Лісовець підлягає звільненню від кримінальної відповідальності, передбаченої ч. 2 ст. 212 КК України на підставі ч. 4 ст. 212 КК України, а кримінальне провадження № 0000036 відомості про яке 26.07.2024 року внесено до ЄРДР відносно нього підлягає закриттю на підставі п. 1 ч. 2 ст. 284 КПК України.

Речові докази, процесуальні витрати, в кримінальному провадженні відсутні.

На підставі викладеного, керуючись ч. 4 ст. 212 КК України, ст. ст. 284-288, 314, 369-372, 395 КПК України, суд, -

УХВАЛИВ:

Клопотання прокурора - задовольнити.

ОСОБА_6 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , на підставі ч. 4 ст. 212 КК України, звільнити від кримінальної відповідальності за вчинення кримінального правопорушення, передбаченого ч. 2 ст. 212 КК України, у зв`язку із тим, що він до повідомлення про підозру у вчиненні цього злочину повністю сплатив податки та відшкодував шкоду, завдану державі їх несвоєчасною сплатою.

Кримінальне провадження № 0000036 відомості про яке 26.07.2024 року внесено до ЄРДР, за підозрою ОСОБА_4 у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч. 2 ст. 212 КК України - закрити.

Ухвала суду може бути оскаржена до Дніпровського апеляційного суду, через Заводський районний суду м. Дніпродзержинська, протягом 7 днів з дня її оголошення.

Суддя ОСОБА_1