УХВАЛА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

18 липня 2024 року слідчий суддя Шевченківського районного суду м. Києва ОСОБА_1 , за участю секретаря ОСОБА_2 , розглянувши у відкритому судовому засіданні клопотання детектива другого відділу детективів Головного підрозділу детективів Бюро економічної безпеки України ОСОБА_3 про тимчасовий доступ до речей і документів,

В С Т А Н О В И В:

Детектив другого відділу детективів Головного підрозділу детективів Бюро економічної безпеки України ОСОБА_3 за погодженням із прокурором начальником відділу процесуального керівництва досудовим розслідуванням та підтримання публічного обвинувачення у кримінальних провадженнях про кримінальні правопорушення вчинені у складі організованої групи чи злочинної організації управління нагляду за додержанням законів органами Бюро економічної безпеки України Офісу Генерального прокурора ОСОБА_4 звернувся до слідчого судді з клопотанням про тимчасовий доступ до речей і документів.

Обґрунтовуючи клопотання, зазначив, що головним підрозділом детективів Бюро економічної безпеки України, здійснюється досудове розслідування у кримінальному провадженні, внесеному до Єдиного реєстру досудових розслідувань, № 0000018 від 22.02.2023 за ознаками кримінальних правопорушень, передбачених ч. 2 ст. 205-1, ч. 3 ст. 212 КК України.

Нагляд за додержанням законів під час проведення досудового розслідування у формі процесуального керівництва забезпечується Офісом Генерального прокурора.

В ході досудового розслідування допитий в якості свідка ОСОБА_5 , який являється засновником ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » надав покази, що він зареєстрував вказане підприємство за грошову винагороду та жодного відношення до фінансово-господарської діяльності вказаного підприємства не має.

26.02.2024 в ході огляду банківського рахунку № НОМЕР_1 , що належить що належить ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (ЄДРОПУ НОМЕР_2 ) та який відкритий в АБ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » встановлено перерахування коштів на банківські рахунки ФОП ОСОБА_6 (РНОКПП НОМЕР_3 ) № НОМЕР_4 відкритий в АТ « ІНФОРМАЦІЯ_3 », № НОМЕР_5 відкритий в АТ « ІНФОРМАЦІЯ_4 », № НОМЕР_6 відкритий в АТ « ІНФОРМАЦІЯ_5 », № НОМЕР_7 відкритий в АТ « ІНФОРМАЦІЯ_6 » з призначенням «Оплата за тютюнові вироби згідно договору №170/21 від 01.04. 2021р. ПДВ 20%» на загальну суму 42 313 967,18 грн.

При здійснені аналізу інформації, що міститься в Інформаційно-телекомунікаційній системі «Податковий блок», Єдиному вікні подання електронної звітності (Єдиному реєстрі податкових накладних, Системі електронного адміністрування ПДВ), Єдиній автоматизованій інформаційній системі Держмитслужби, Автоматизованій системі митного оформлення «Інспектор» Єдиної автоматизованої інформаційної системи ІНФОРМАЦІЯ_7 щодо здійснення фінансово-господарської діяльності ФОП ОСОБА_6 (РНОКПП НОМЕР_3 ) за період з 01.01.2021 по 31.01.2024, встановлено наступне.

ФОП ОСОБА_6 (РНОКПП НОМЕР_3 ) має ліцензію, а саме:

- на оптову торгівлю тютюновими виробами, реєстраційний номер НОМЕР_8 строк дії з 04.11.2021 по 04.11.2026;

- на роздрібну торгівлю тютюновими виробами, реєстраційний номер НОМЕР_9 строк дії з 24.12.2023 по 24.12.2024.

В ході аналізу встановлено, що ФОП ОСОБА_6 (РНОКПП НОМЕР_3 ) здійснює оптову та роздрібну торгівлю тютюновими виробами на підставі відповідних ліцензій.

За результатом огляду рахунку № НОМЕР_1 , що належить що належить ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (ЄДРОПУ НОМЕР_2 ), також встановлено факти перерахування коштів на банківські рахунки ФОП ОСОБА_6 (РНОКПП НОМЕР_3 ) № НОМЕР_4 відкритий в АТ « ІНФОРМАЦІЯ_3 », № НОМЕР_5 відкритий в АТ « ІНФОРМАЦІЯ_4 », № НОМЕР_6 відкритий в АТ « ІНФОРМАЦІЯ_5 », № НОМЕР_7 відкритий в АТ « ІНФОРМАЦІЯ_6 » з призначенням «Оплата за тютюнові вироби згідно договору №170/21 від 01.04. 2021р. ПДВ 20%» на загальну суму 42 313 967,18 грн.

Відповідно до п. 44.1 ст. 44 Податкового кодексу для цілей оподаткування платники податків зобов`язані вести облік доходів, витрат та інших показників, пов`язаних з визначенням об`єктів оподаткування та/або податкових зобов`язань, на підставі первинних документів, регістрів бухгалтерського обліку, фінансової звітності, інших документів, пов`язаних з обчисленням і сплатою податків і зборів, ведення яких передбачено законодавством. Платникам податків забороняється формування показників податкової звітності, митних декларацій 30 на підставі даних, не підтверджених документами, що визначені абзацом першим цього пункту.

Відповідно до статті 1 Закону №996 господарська операція - дія або подія, яка викликає зміни в структурі активів та зобов`язань, власному капіталі підприємства.

Водночас статтею 1 Закону № 996 визначено, що первинний документ - це документ, який містить відомості про господарську операцію та підтверджує її здійснення.

З наведеного законодавчого припису випливає, що первинні документи, які підтверджують дані податкового обліку платника податків, повинні бути достовірними, тобто відображати дійсний зміст господарських операцій, які впливають на визначення об`єкту оподаткування.

Пунктом 185.1. ст 185 Податкового кодексу визначено, що об`єктом оподаткування є операції платників податку з: а) постачання товарів, місце постачання яких розташоване на митній території України, відповідно до статті 186 цього Кодексу, у тому числі операції з безоплатної передачі та з передачі права власності на об`єкти застави позичальнику (кредитору), на товари, що передаються на умовах товарного кредиту, а також з передачі об`єкта фінансового лізингу у володіння та користування лізингоодержувачу/орендарю; б) постачання послуг, місце постачання яких розташоване на митній території України, відповідно до статті 186 цього Кодексу; в) ввезення товарів на митну територію України; г) вивезення товарів за межі митної території України; е) постачання послуг з міжнародних перевезень пасажирів і багажу та вантажів залізничним, автомобільним, морським і річковим та авіаційним транспортом.

З метою оподаткування цим податком до операцій з ввезення товарів на митну територію України та вивезення товарів за межі митної території України прирівнюється поміщення товарів у будь-який митний режим, визначений Митним кодексом України.

Відповідно до п.187.1 ст. 187 Податкового кодексу датою виникнення податкових зобов`язань з постачання товарів/послуг вважається дата, яка припадає на податковий період, протягом якого відбувається будь-яка з подій, що сталася раніше:

а) дата зарахування коштів від покупця/замовника на банківський рахунок платника податку як оплата товарів/послуг, що підлягають постачанню, а в разі постачання товарів/послуг за готівку - дата оприбуткування коштів у касі платника податку, а в разі відсутності такої - дата інкасації готівки у банківській установі, що обслуговує платника податку;

б) дата відвантаження товарів, а в разі експорту товарів - дата оформлення митної декларації, що засвідчує факт перетинання митного кордону України, оформлена відповідно до вимог митного законодавства, а для послуг - дата оформлення документа, що засвідчує факт постачання послуг платником податку. Для документів, складених в електронній формі, датою оформлення документа, що засвідчує факт постачання послуг платником податку, вважається дата, зазначена у самому документі як дата його складення відповідно до Закону України "Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні", незалежно від дати накладення електронного підпису.

Отже, відповідно до приписів Податкового кодексу дата отримання коштів на банківський рахунок як оплата товарів/послуг, що підлягають постачанню є датою виникнення податкових зобов`язань.

Згідно з приписами п. 201.1. ст. 201 Податкового кодексу на дату виникнення податкових зобов`язань платник податку зобов`язаний скласти податкову накладну в електронній формі з дотриманням умови щодо реєстрації у порядку, визначеному законодавством, кваліфікованого електронного підпису уповноваженої платником особи та зареєструвати її в Єдиному реєстрі податкових накладних у встановлений цим Кодексом термін.

При здійсненні операцій з постачання товарів/послуг платник податку - продавець товарів/послуг зобов`язаний в установлені терміни скласти податкову накладну, зареєструвати її в Єдиному реєстрі податкових накладних та надати покупцю за його вимогою. Податкова накладна, складена та зареєстрована в Єдиному реєстрі податкових накладних платником податку, який здійснює операції з постачання товарів/послуг, є для покупця таких товарів/послуг підставою для нарахування сум податку, що відносяться до податкового кредиту.

Реєстрація податкових накладних та/або розрахунків коригування до податкових накладних у Єдиному реєстрі податкових накладних повинна здійснюватися з урахуванням граничних строків: для податкових накладних / розрахунків коригування до податкових накладних, складених з 1 по 15 календарний день (включно) календарного місяця, - до останнього дня (включно) календарного місяця, в якому вони складені; для податкових накладних / розрахунків коригування до податкових накладних, складених з 16 по останній календарний день (включно) календарного місяця, - до 15 календарного дня (включно) календарного місяця, наступного за місяцем, в якому вони складені; для зведених податкових накладних та/або розрахунків коригування до таких зведених податкових накладних, складених за операціями, визначеними пунктом 198.5 статті 198 та пунктом 199.1 статті 199 цього Кодексу, - протягом 20 календарних днів, що настають за останнім календарним днем місяця, в якому вони складені; для розрахунків коригування, складених постачальником товарів/послуг до податкової накладної, що складена на отримувача - платника податку, в яких передбачається зменшення суми компенсації вартості товарів/послуг їх постачальнику, - протягом 15 календарних днів з дня отримання такого розрахунку коригування до податкової накладної отримувачем (покупцем).

У разі порушення таких строків застосовуються штрафні санкції згідно з цим Кодексом, що передбачено п. 201.10. ст. 201 Податкового кодексу. Податковим кодексом встановлено порядок визначення суми податку, що підлягає сплаті (перерахуванню) до Державного бюджету України або відшкодуванню з Державного бюджету України (бюджетному відшкодуванню), та строки проведення розрахунків, зокрема:

- п. 200.1. ст. 200 визначено, що сума податку, що підлягає сплаті (перерахуванню) до Державного бюджету України або бюджетному відшкодуванню, визначається як різниця між сумою податкового зобов`язання звітного (податкового) періоду та сумою податкового кредиту такого звітного (податкового) періоду;

- п. 200.4. ст. 200 визначено, що при від`ємному значенні суми, розрахованої згідно з пунктом 200.1 цієї статті, така сума: а) враховується у зменшення суми податкового боргу з податку, що виник за попередні звітні (податкові) періоди (у тому числі розстроченого або відстроченого відповідно до цього Кодексу) в частині, що не перевищує суму, обчислену відповідно до пункту 200-1.3 статті 200-1 цього Кодексу на момент отримання контролюючим органом податкової декларації, а в разі відсутності податкового боргу - б) або підлягає бюджетному відшкодуванню за заявою платника у сумі податку, фактично сплаченій отримувачем товарів/послуг у попередніх та звітному податкових періодах постачальникам таких товарів/послуг або до Державного бюджету України, в частині, що не перевищує суму, обчислену відповідно до пункту 200-1.3 статті 200-1 цього Кодексу на момент отримання контролюючим органом податкової декларації, на поточний рахунок платника податку та/або у рахунок сплати грошових зобов`язань або погашення податкового боргу такого платника податку з інших платежів, що сплачуються до державного бюджету; в) та/або зараховується до складу податкового кредиту наступного звітного (податкового) періоду.

- п. 200.10. ст. 200 визначено, що Щодо зупинення дії пункту 200.10 статті 200 див. підпункт 69.11 пункту 69 підрозділу 10 розділу ХХ У строк, передбачений абзацом першим пункту 76.3 статті 76 цього Кодексу, контролюючий орган проводить камеральну перевірку даних податкової декларації або уточнюючих розрахунків (в разі їх подання).

В ході проведення аналітичного дослідження здійснених фінансово- господарських операцій ФОП ОСОБА_6 (РНОКПП НОМЕР_3 ) за період діяльності з 01.01.2021 року по 31.01.2024 року встановлено: реалізація товарів, придбаних на митній території України за безготівкові кошти, отримані на банківський рахунок без відображення в податковій звітності та ймовірне здійснення операцій з реалізації товарно- матеріальних цінностей (тютюнових виробів на внутрішньому ринку України) за готівкові кошти, без відображення даних операцій з реалізації в ЄРПН, податковій та фінансовій звітності за досліджуваний період, чим порушено: п. 44.1 ст. 44, ст. 185, ст. 187, п. 201.10 ст. 201, п. 200.1, п. 200.4, п. 200.7, п. 200.8 ст. 200 Податкового кодексу, п. 1 ст. 9 Закону України від 16.07.99 № 996-ХІV «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні», в результаті чого ймовірно:

- занижена сума податку на додану вартість, що підлягає сплаті до Державного бюджету на 7 052 327 грн.,

п. 177.1, п. 177.2 ст. 177, п. 161 підрозділу 10 розділу ХХ Перехідні положення ПКУ, ОСОБА_6 (РНОКПП НОМЕР_3 ) вірогідно занижені доходи, відображені в рядку 1 (стовпець 4) «Сума одержаного доходу (грн, коп.) від провадження господарської діяльності» розділу І «Доходи від провадження господарської діяльності» в поданих до податкових органів розрахунках податкових зобов`язань з податку на доходи фізичних осіб та військового збору з доходів, отриманих самозайнятою особою (Додаток Ф2 до податкової декларації про майновий стан і доходи), що призвело до заниження загальної суми доходів, які включаються до загального річного оподатковуваного доходу в рядку 10 Податкової декларації про майновий стан і доходи (без урахування витрат) за 2021 рік у сумі 35 261 640 грн, що ймовірно призвело до заниження податку на доходи, розрахункова сума заниженого податку на доходи за 2021 у сумі 6 347 095 грн та ймовірне заниження військового збору за 2021 рік у сумі 528 924 грн.

За результатом аналізу інформації розміщеної на офіційному сайті ІНФОРМАЦІЯ_8 встановлено, що у 2024 році до плану графік перевірок фізичних осіб включено ФОП ОСОБА_6 (РНОКПП НОМЕР_3 ), перевірка розпочата в травні місяці 2024 року.

Крім того, 19.06.2024 Головним підрозділом детективів БЕБ на адресу ІНФОРМАЦІЯ_9 скеровано лист «Про направлення матеріалів для використання при проведенні перевірки ФОП ОСОБА_6 (РНОКПП НОМЕР_3 )», яким надано необхідні документи в підтвердження фактів ухилення від сплати податків останньому.

В подальшому, 26.06.2024 на адресу ІНФОРМАЦІЯ_9 скеровано лист про надання копії документів за результатом контрольно-перевірочних заходів, однак на момент подачі клопотання відповідь на вказаний запит на адресу органу досудового розслідування так і не надійшла.

З метою встановлення фактичних обставин проведених фінансово-господарських взаємовідносин ФОП ОСОБА_6 (РНОКПП НОМЕР_3 ) за період діяльності з 01.01.2021 року по 31.01.2024 року з ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (ЄДРОПУ НОМЕР_2 ) необхідно провести тимчасовий доступ до документів складених ІНФОРМАЦІЯ_9 за результатом перевірки вказаного суб`єкта господарської діяльності.

Детектив у судове засідання не з`явився, до суду подано заяву про розгляд справи без його участі та просить клопотання задовольнити.

Слідчий суддя на підставі ч. 2 ст. 163 КПК України розглянув клопотання про тимчасовий доступ без виклику представників особи у володінні якої перебувають речі та документи.

Вивчивши клопотання та додані до нього документи, слідчий суддя дійшов наступного висновку.

Судом встановлено, що головним підрозділом детективів ІНФОРМАЦІЯ_10 , здійснюється досудове розслідування у кримінальному провадженні, внесеному до Єдиного реєстру досудових розслідувань, № 0000018 від 22.02.2023 за ознаками кримінальних правопорушень, передбачених ч. 2 ст. 205-1, ч. 3 ст. 212 КК України.

Відповідно до ч. 1 ст. 159 КПК України тимчасовий доступ до речей і документів полягає у наданні стороні кримінального провадження особою, у володінні якої знаходяться такі речі і документи, можливості ознайомитися з ними, зробити їх копії та вилучити їх (здійснити їх виїмку).

Відповідно до ч. 1 ст. 160 КПК України сторони кримінального провадження мають право звернутися до слідчого судді під час досудового розслідування чи суду під час судового провадження із клопотанням про тимчасовий доступ до речей і документів, за винятком зазначених у статті 161 цього Кодексу. Слідчий має право звернутися із зазначеним клопотанням за погодженням з прокурором.

Відповідно до п. 4 ч. 1 ст. 162 Кримінального процесуального кодексу України до охоронюваної законом таємниці, яка міститься в речах та документах належать відомості, які можуть становити конфіденційну інформацію, в тому числі таку, що містить комерційну таємницю.

Згідно з ч. 5 ст. 163 КПК України слідчий суддя, суд постановляє ухвалу про надання тимчасового доступу до речей і документів, якщо сторона кримінального провадження у своєму клопотанні доведе наявність достатніх підстав вважати, що ці речі або документи: 1) перебувають або можуть перебувати у володінні відповідної фізичної або юридичної особи; 2) самі по собі або в сукупності з іншими речами і документами кримінального провадження, у зв`язку з яким подається клопотання, мають суттєве значення для встановлення важливих обставин у кримінальному провадженні; 3) не становлять собою або не включають речей і документів, які містять охоронювану законом таємницю.

Відповідно до абз. 1 ч. 6 ст. 163 КПК України слідчий суддя, суд постановляє ухвалу про надання тимчасового доступу до речей і документів, які містять охоронювану законом таємницю, якщо сторона кримінального провадження, крім обставин, передбачених частиною п`ятою цієї статті, доведе можливість використання як доказів відомостей, що містяться в цих речах і документах, та неможливість іншими способами довести обставини, які передбачається довести за допомогою цих речей і документів.

Враховуючи те, що інформація, яка перебуває у володінні ІНФОРМАЦІЯ_9 може мати суттєве значення для встановлення важливих обставин у кримінальному провадженні, детективом у клопотанні доведено можливість використання як доказу інформації, яка знаходиться у ІНФОРМАЦІЯ_9 та іншим способом довести обставини, які передбачається довести за допомогою даної інформації неможливо, слідчий суддя дійшов висновку, що клопотання є обґрунтованим та підлягає задоволенню.

Щодо надання дозволу на вилучення оригіналів запитуваних документів з метою проведення експертиз, то слідчий суддя зазначає наступне.

Відповідно до ч. 7 ст. 163 КПК України, слідчий суддя, суд в ухвалі про надання тимчасового доступу до речей і документів може дати розпорядження про надання можливості вилучення речей і документів, якщо сторона кримінального провадження доведе наявність достатніх підстав вважати, що без такого вилучення існує реальна загроза зміни або знищення речей чи документів, або таке вилучення необхідне для досягнення мети отримання доступу до речей і документів.

Отже, для одержання дозволу на вилучення оригіналів запитуваних документів, матеріали клопотання повинні містити постанову експерта про призначення експертизи у кримінальному провадженні.

Разом з тим, детективом не надано постанови про призначення експертизи у кримінальному провадженні, щоб обумовлювало доцільність вилучення оригіналів документів.

Отже, в частині вилучення документів, доступ до яких просить надати детектив, клопотання задоволенню не підлягає.

Керуючись ст.ст. 159-166 КПК України, -

П О С Т А Н О В И В :

Клопотання детектива другого відділу детективів Головного підрозділу детективів Бюро економічної безпеки України ОСОБА_3 про тимчасовий доступ до речей і документів - задовольнити частково.

Надати слідчим групи слідчих у кримінальному провадженні №0000018 - детективам Бюро економічної безпеки України ОСОБА_3 , ОСОБА_7 , ОСОБА_8 , ОСОБА_9 , ОСОБА_10 , ОСОБА_11 , ОСОБА_12 , ОСОБА_13 , ОСОБА_14 , ОСОБА_15 тимчасовий доступ до речей і документів з можливістю вилучення належним чином засвідчених копій документів, що перебувають у володінні ІНФОРМАЦІЯ_9 (ЄДРПОУ НОМЕР_10 ), що розташовується за адресою: АДРЕСА_1 щодо проведення документальних перевірок діяльності ФОП ОСОБА_6 (РНОКПП НОМЕР_3 ) за період з 01.01.2021 року по 12.07.2024 а саме: завірені копії актів перевірок та додатків до них, податкових повідомлень-рішень винесених на підставі вказаних актів, листи та інформацію щодо оскарження платником податків контрольно-ревізійних дій, документи складені в ході здійснення контрольно-ревізійних дій.

В іншій частині поданого клопотання - відмовити.

Строк дії ухвали становить один місяць з дня її постановлення.

У разі невиконання ухвали про тимчасовий доступ до речей і документів слідчий суддя, суд за клопотанням сторони кримінального провадження, якій надано право на доступ до речей і документів на підставі ухвали, має право постановити ухвалу про дозвіл на проведення обшуку згідно з положеннями цього Кодексу з метою відшукання та вилучення зазначених речей і документів.

Ухвала оскарженню не підлягає. Заперечення проти неї можуть бути подані під час підготовчого провадження у суді.

Ухвала виготовлена у двох примірниках, один з яких знаходиться в матеріалах справи.

Cлідчий суддя

Шевченківського районного суду м. Києва ОСОБА_16