У Х В А Л А

06.03.2024 Білоцерківський міськрайонний суд Київської області у складі:

головуючого судді ОСОБА_1 ,

при секретарі ОСОБА_2 ,

за участю прокурора ОСОБА_3 ,

підозрюваного - ОСОБА_4 ,

захисника підозрюваного - ОСОБА_5 ,

розглянувши в приміщенні Білоцерківського міськрайонного суду Київської області у відкритому підготовчому судовому засіданні клопотання прокурора відділу нагляду за додержанням законів органами фіскальної служби Київської обласної прокуратури ОСОБА_3 про звільнення від кримінальної відповідальності у зв`язку з сплатою податкових зобов`язань підозрюваного: ОСОБА_4 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , уродженець міста Орджонікідзе, Дніпропетровської області, громадянин України, зареєстрований за адресою: АДРЕСА_1 , проживає за адресою: АДРЕСА_2 ,

по матеріалам кримінального провадження № 0000009 від 15.08.2023 у вчиненні кримінального правопорушення передбаченого ч.3 ст. 212 КК України, -

У С Т А Н О В И В :

Відповідно до клопотання ОСОБА_4 підозрюється в тому, що він будучи директором суб`єкта підприємницької діяльності Товариство з обмеженою відповідальністю (далі ТОВ) «Бегленд» (), уповноважений на виконання організаційно-розпорядчих та адміністративно-господарських функцій з організації керівництва та ведення фінансово-господарської діяльності підприємства, вчинив інкриміноване йому кримінальне правопорушення за наступних обставин. Так, ТОВ «Бегленд» 08.04.2016 зареєстровано рішенням Білоцерківською районною державною адміністрацією за № 0007898 за юридичною адресою: Київська область, м. Біла Церква, вул. Сквирське шосе, буд. 226, кв. (офіс) 32. У Головне управління ДПС у Київській області 08.04.2016 взято на податковий облік за № 30. Основним видом діяльності за кодом КВЕД є 22.22 «Виробництво тари з пластмас». Наказом ТОВ «Бегленд» № 6 від 03.01.2020 ОСОБА_4 призначено на посаду директора, на якій останній перебуває по теперішній час.Завдання, посадові обов`язки, права, відповідальність ОСОБА_4 визначено розділами 2-4 посадової інструкції директора від 03.01.2020.Відповідно до розділу 2 вказаної посадової інструкції, директор забезпечує виконання фінансових зобов`язань перед державним бюджетом, забезпечує додержання законності.Згідно розділу 4 цієї ж інструкції ОСОБА_4 несе відповідальність за правопорушення, скоєні в процесі своєї діяльності, в межах встановлених чинним адміністративним, кримінальним та цивільним законодавством. Таким чином, з 01.01.2021 по 31.05.2023 ОСОБА_4 виконував на ТОВ «Бегленд» організаційно-розпорядчі та адміністративно-господарські обов`язки, тобто являвся посадовою особою зазначеного підприємства і ніс відповідальність за дотримання вимог наступних нормативних актів, зміст яких йому був достовірно відомий. Зокрема, згідно ст. 67 Конституції України кожен зобов`язаний сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом. Відповідно до ст. 68 Конституції України кожен зобов`язаний неухильно додержуватися Конституції України та законів України, не посягати на права і свободи, честь і гідність інших людей. Статтею 16 Податкового Кодексу України передбачено обов`язок вести в установленому порядку облік доходів і витрат, складати звітність, що стосується обчислення і сплати податків та зборів; сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених цим Кодексом та законами з питань митної справи; повідомляти контролюючі органи про зміну місцезнаходження юридичної особи та зміну місця проживання фізичної особи підприємця. У відповідності до ст. 8 п. 3 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» на ОСОБА_4 покладено відповідальність за організацію та ведення бухгалтерського обліку, нарахування та сплата податків. Відповідно до ст. 8 п. 6 зазначеного Закону ОСОБА_4 був зобов`язаний створити необхідні умови для правильного ведення бухгалтерського обліку, забезпечити неухильне виконання всіма підрозділами, службами та працівниками, причетними до бухгалтерського обліку, правомірних вимог бухгалтера щодо дотримання порядку оформлення та подання до обліку первинних документів. Згідно ст. 9 цього ж Закону підставою для бухгалтерського обліку господарських операцій є первинні документи, які повинні бути складені під час здійснення господарської операції, а якщо це не можливо безпосередньо після її закінчення, а також повинні мати обов`язкові реквізити: посаду особи, відповідальної за здійснення господарської операції і правильність її оформлення, особистий підпис або інші дані, що дають змогу ідентифікувати особу, яка брала участь у здійсненні господарської операції. Таким чином, на ОСОБА_4 у відповідності до зазначених вимог законодавства покладена відповідальність за правильне ведення бухгалтерської і податкової звітності ТОВ «Бегленд», повне відображення в обліках за звітний період доходів і витрат підприємства, своєчасне нарахування і сплата у повному обсязі податків та обов`язкових зборів до державного бюджету України. Так, у період з 01.01.2021, перебуваючи в офісному приміщенні за адресою: АДРЕСА_3 , ОСОБА_4 , формуючи податкову звітність ТОВ «Бегленд» та діючи з корисливих спонукань, користуючись наданими йому повноваженнями щодо нарахування та сплати податків, з метою ухилення від сплати податку на прибуток та податку на додану вартість, використав отримані від невстановлених слідством осіб первинні бухгалтерські документи по фінансово-господарським взаємовідносинам з ТОВ «Спільне ірано-українське підприємство «Бегленд» () (далі ТОВ СП «Бегленд»). Директором та головним бухгалтером ТОВ СП «Бегленд» 11.10.2021, в якості підставної особи, призначено ОСОБА_6 , ІНФОРМАЦІЯ_2 , уродженця м. Донецьк. Згідно бази даних перетину державного кордону України встановлено, що ОСОБА_6 , 15.10.2021 перетнув державний кордон України через КПВВ «Каланчак» у напрямку тимчасово окупованої території АР Крим, на територію України не повертався.У свою чергу, діючи протиправно, переслідуючи корисливі мотиви, невстановлені слідством особи, від імені ОСОБА_6 протягом 2021-2023 рр., здійснювали подання податкової звітності ТОВ СП «Бегленд» та підписували офіційні документи.Відповідно до інформації наявної в ІКС «Податковий блок» та Єдиного реєстру податкових накладних, у період відсутності ОСОБА_6 на підконтрольній території України, ТОВ СП «Бегленд» на адресу ТОВ «Бегленд» у період часу з грудня 2021 року по жовтень 2022 року виписувались та реєструвались податкові накладні з номенклатурою мішок п/п (код УКТЗЕД 0) на загальну суму 29 575 838,70 грн. У період з 01.01.2021 по 31.05.2023, посадові особи ТОВ «Бегленд» внесли недостовірні відомості до первинних документів, регістрів бухгалтерського обліку та податкової звітності стосовно придбання/надходження мішків п/п від ТОВ СП «Бегленд», реальне постачання яких у ході дослідження не підтверджено, чим порушено вимоги п. 134.1.1 ст. 134, п. 191.1, п. 198.2, п. 198.3 ст. 198, п. 201.1, п. 201.7 ст. 201 Податкового Кодексу України від 02.12.2010 № 2755-VI (зі змінами та доповненнями), Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 16 «Витрати», затвердженого наказом Міністерства фінансів України 31.12.1999 № 318, що призвело до нанесення збитків державі у вигляді не сплати до бюджету у період з 01.01.2021 по 31.05.2023 податків у сумі 9 365 682,45 грн., в тому числі у розрізі податків: податку на додану вартість на загальну суму 4 929 306,45 грн., в тому числі по періодах: грудень 2021 року - 358 800,00 грн., березень 2022 року - 1 373 211,00 грн., квітень 2022 року - 145 789,00 грн., травень 2022 року - 1 544 000,00 грн., червень 2022 року - 510 000,00 грн., липень 2022 року - 996 000,00 грн., листопад 2022 року - 1506,45 грн.; податку на прибуток на загальну суму 4 436 376,00 грн., в тому числі по періодах: 2021 рік - 322 920,00 грн., 2022 рік - 4 113 456,00 грн. Однак ОСОБА_4 , усвідомлюючи, що операції між ТОВ «Бегленд» та ТОВ СП «Бегленд» не мають мети отримання доходу, як кваліфікуючої ознаки господарської діяльності, діючи умисно, з корисливих мотивів, з метою заниження податкових зобов`язань, що підлягають сплаті до бюджету, безпідставно відніс суми податку на додану вартість по таким операціям, у розмірі 4 929 306,45 гривень до складу сум податкового кредиту з податку на додану вартість ТОВ «Бегленд». Разом з цим ОСОБА_4 продовжуючи реалізацію власного злочинного умислу, направленого на ухилення від сплати податків в особливо великих розмірах, усвідомлюючи протиправність своїх дій відносно фінансово-господарських операцій між ТОВ «Бегленд» та ТОВ СП «Бегленд», перебуваючи в офісному приміщені ТОВ «Бегленд» склав та передав до відділу бухгалтерії підприємства відомості, які включені в податкову звітність підприємства, завищивши при цьому суми витрат підприємства у розмірі 4 436 376,00 гривень та суми податкового кредиту з податку на додану вартість у розмірі 4 929 306,45 гривень. Надалі, отримавши надані ОСОБА_4 первинні документи, співробітники бухгалтерії підприємства, не усвідомлюючи що зазначені документи по взаємовідносинам ТОВ СП «Бегелнд» носять безпідставний характер, відобразили їх у податковій звітності ТОВ «Бегленд», а саме в деклараціях з податку на додану вартість, в тому числі за грудень 2021 року та березень листопад 2022 року, а також податковій декларації з податку на прибуток за 2021-2022 роки ТОВ «Бегелнд» з усіма відповідними додатками. У подальшому, зазначена податкова звітність за допомогою засобів електронного зв`язку подавалась до Головного управління ДПС у Київській області за адресою: м. Київ. вул. Святослава Хороброго, буд. 5-А. Таким чином, ОСОБА_4 , будучи директором ТОВ «Бегленд», у період 2021-2022 років, шляхом заниження об`єкту оподаткування, діючи в порушення вимоги п. 134.1.1 ст. 134, п. 191.1, п. 198.2, п. 198.3 ст. 198, п. 201.1, п. 201.7 ст. 201 Податкового кодексу України, п. 6 Положення (стандарту) бухгалтерського обліку 16 «Витрати», затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 31.12.1999 № 318, ч. 1 ст. 9 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні», занизив податок на прибуток в сумі 4 436 376,00 гривень та податок на додану вартість у сумі 4 929 306,45 гривень, тим самим, усвідомлюючи наслідки своїх дій, умисно, з корисливих мотивів, ухилився від сплати податків, зборів (обов`язкових платежів), що входять в систему оподаткування всього на загальну суму 9 365 682,45 гривень.В результаті таких протиправних дій ОСОБА_4 до Державного бюджету України не надійшло податків на загальну суму 9 365 682,45 гривень, (податку на прибуток підприємства в сумі 4 436 376,00 гривень та податку на додану вартість у сумі 4 929 306,45 гривень), що є особливо великим розміром, оскільки вони в сім тисяч і більше разів перевищують установлений законодавством неоподатковуваний мінімум доходів громадян.

За вчинення вищевказаних дій органом досудового розслідування ОСОБА_4 повідомлено про підозру в умисному ухиленні від сплати податків, що входить в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, вчиненими службовою особою підприємства, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів в особливо великих розмірах, тобто у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч.3 ст. 212 КК України.

До суду надійшло клопотання прокурора Київської обласної прокуратури ОСОБА_3 про звільнення ОСОБА_4 від кримінальної відповідальності у зв`язку тим, що ОСОБА_7 до притягнення до кримінальної відповідальності сплатив податкове зобов`язання. Прокурор своє клопотання підтримав з вище викдладениї обставин в повному обсязі.

Підозрюваний ОСОБА_7 та його захисник адвокат ОСОБА_5 проти задоволення даного клопотання категорично заперечували.

Згідно з п.1 ч.2.ст.284 КПК України кримінальне провадження закривається судом у зв`язку зі звільненням особи від кримінальної відповідальності.

Відповідно до ст. 286 КПК України, встановивши на стадії досудового розслідування підстави для звільнення від кримінальної відповідальності та отримавши згоду підозрюваного на таке звільнення, прокурор складає клопотання про звільнення від кримінальної відповідальності та без проведення досудового розслідування у повному обсязі надсилає його до суду.

На підставі ч. 3 ст. 212 КК України, особа, яка вчинила діяння, звільняється від кримінальної відповідальності, якщо вона до притягнення до кримінальної відповідальності сплатила податки, а також відшкодувала шкоду, завдану державі їх несвоєчасною сплатою.

Як вбачається з клопотання у ході досудового розслідування у даному кримінальному провадженні, матеріальні збитки встановлені органами досудового розслідування у розмірі 9 365 682,45 грн., що підтверджується висновком експерта за результатами проведення судово-економічної експертизи № 1198, 1215/23-23 від 17.10.2023. ОСОБА_7 до бюджету сплачено податок на додану вартість та податок на прибуток підприємства в сумі 9 365 682,45 грн.

Проте, враховуючи ОСОБА_7 та його захисника ОСОБА_5 , які проти даного клопотання категорично заперечували, суд вважає, що кримінальне провадження № 0000009 від 15.08.2023, не підлягає закриттю.

Керуючись вимогами ч.3 ст.212 КК України, ст.ст. 286, 288, 314 КПК України, суд, -

П О С Т А Н О В И В :

В задоволенні клопотання прокурора відділу нагляду за додержанням законів органами фіскальної служби Київської обласної прокуратури ОСОБА_3 про звільнення від кримінальної відповідальності підозрюваного ОСОБА_4 по матеріалам кримінального провадження № 0000009 від 15.08.2023 у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч. 3 ст. 212 КК України про звільнення від кримінальної відповідальності у зв`язку з сплатою податкових зобов`язань - відмовити.

Ухвала може бути оскаржена до Київського апеляційного суду через Білоцерківський міськрайонний суд протягом семи днів з дня її проголошення.

СуддяОСОБА_1