Провадження № 1-кс/686/306/24
УХВАЛА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

05 січня 2024 року м.Хмельницький

Слідчий суддя Хмельницького міськрайонного суду Хмельницької області ОСОБА_1 , з участю секретаря судового засідання ОСОБА_2 , розглянувши у відкритому судовому засіданні в залі суду клопотання старшого слідчого в ОВС ВРОТЗ СУ ГУНП в Хмельницькій області ОСОБА_3 про тимчасовий доступ до документів, у кримінальному провадженні №0000040,

встановив:

Старший слідчий в ОВС ВРОТЗ СУ ГУНП в Хмельницькій області ОСОБА_3 звернувся до слідчого судді з клопотанням, погодженим з прокурором відділу Хмельницької обласної прокуратури ОСОБА_4 , про тимчасовий доступ до документів, які перебувають у володінні ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 , АДРЕСА_1 ).

В обґрунтування клопотання слідчим зазначено, що «досудовим розслідування встановлено, що службові особи ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (ПН НОМЕР_1 ), упродовж 2019-2021 років, шляхом відображення у бухгалтерському та податковому обліках підприємства безтоварних фінансово-господарських операції з ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (ПН НОМЕР_2 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » (ПН НОМЕР_3 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » (ПН НОМЕР_4 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_5 » (ПН НОМЕР_5 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_6 » (ПН НОМЕР_6 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_7 » (ПН НОМЕР_7 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_8 » (ПН НОМЕР_8 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_9 » (ПН НОМЕР_9 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_10 » (ПН НОМЕР_10 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_11 » (ПН НОМЕР_11 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_12 » ( НОМЕР_12 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_13 » (ПН НОМЕР_13 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_14 » (ПН НОМЕР_14 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_15 » (ПН НОМЕР_15 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_16 » (ПН НОМЕР_16 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_17 » (ПН НОМЕР_17 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_18 » (ПН НОМЕР_18 ), умисно ухилились від сплати 4312008 грн. податку на додану вартість та 3218995 грн. податку на прибуток підприємств, всього 7531003 грн., що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів у великих розмірах.

ІНФОРМАЦІЯ_19 було проведено планову виїзну документальну перевірку ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) з питань дотримання вимог податкового, валютного та іншого законодавства за період часу з 01.04.2019 по 31.03.2021. В ході проведення планової виїзної документальної перевірки ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ), було встановлено порушення: 1. вимог п.44.1, 44.2 ст.44 пп.134.1.1 п.134.1 ст.134 Податкового кодексу України, п.2.1, п.2.2 Положення про документальне забезпечення записів у бухгалтерському обліку, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 24.05.1994 р. №88 і зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 05.06.1995 р. за №168/704, п.5 Положення про (стандарту) бухгалтерського обліку 11 «Зобов`язання», затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 31.01.2000 р. №20 і зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 11.02.2000 р. за №85/4306, п.5 Положення про (стандарту) бухгалтерського обліку 15 «Дохід», затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 29.11.1999 р. №290 і зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 14.12.1999 р. за №860/4153, та п.п.134.1.1 пункту 134.1 статі 134 Кодексу, статті 9 Закону України №996XIV, п. П(С)БО 16 «Витрати», в результаті чого занижено значення податку на прибуток в сумі 3934807 грн.; 2. вимог п.44.1 ст. 44, п.198.1, 198.3 ст.198 Податкового кодексу України, в результаті чого занижено значення податку на додану вартість в сумі 4372008 грн.

18.08.2023 призначено судову економічну експертизу, з метою підтвердження або спростування висновків, зазначених в акті державної податкової служби. Від експерта надійшло клопотання щодо надання додаткових документів, які необхідні для проведення експертизи, а саме: первинні документи, що підтверджують дані бухгалтерського та податкового обліку ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » за період з 01.04.2019 року по 31.03.2021 року, отримані від постачальників ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_20 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_5 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_6 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_7 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_8 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_9 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_10 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_21 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_22 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_13 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_14 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_17 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_23 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_15 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_24 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_25 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_26 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_16 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_27 » щодо придбання реалізації матеріалів, виконання будівельно-монтажних робіт, журнали-ордери, облікові регістри за рахунками бухгалтерського обліку, головні книги за 2019 рік, за 2020 рік, за 2021 рік, оборотно-сальдові відомості та журнали ордерів по рахунках №20 «Запаси», №28 «Товари», №301 «Каса», №311 «Поточні рахунки в національній валюті», №313 «Інші рахунки в банку в національній валюті», №361 «Розрахунки з вітчизняними покупцями», №702 «Дохід від реалізації товарів», №631 «Розрахунки з вітчизняними постачальниками», №641 «Розрахунки за податками», №643 «Податкові зобов?язання», №79 «Фінансові результати», №902 «Собівартість реалізованих товарів», №92 «Адміністративні витрати», виписки банку, накладні, акти прийому-передачі наданих послуг, товарно-транспортні накладні, акти списання ТМЦ, єдиний реєстр податкових накладних, податкові накладні, розрахунки коригувань до податкових накладних за період 2019-2021 роки.

Також встановлено, що між ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) та ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_28 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_3 ) укладено договір виконання робіт №06/06 від 06 червня 2019 та договір виконання робіт №18/06 від 18 червня 2019 р., між ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) та ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » укладено договір субпідряду №12-04 від 12 квітня 2019, між ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) та ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_4 ) укладено договір виконання робіт № 02/09 від 02 вересня 2019 р., договір виконання робіт №02/08-19 від 02 вересня 2019 р., договір виконання робіт №08/07 від 08 липня 2019 р. та договір виконання робіт № 15/07 від 15 липня 2019 р. Предметом вищевказаних договорів є роботи по об`єкту: «Будівництво ТЕС для спалювання біопалива електричною потужністю 6 мВт в існуючій будівлі ІНФОРМАЦІЯ_29 », місце виконання яких не встановлено, безпосередній виконавець невідомий. Таким чином, виникла необхідність у отриманні інформації, що необхідна для проведення повного та об`єктивного розслідування, а саме: інформації про те, яка установа/підприємство/організація є замовником робіт по об`єкту: «Будівництво ТЕС для спалювання біопалива електричною потужністю 6 мВт в існуючій будівлі ІНФОРМАЦІЯ_29 » (надати копію договору про виконання робіт), інформації про те, яка установа/підприємство/організація фінансувала роботи по об`єкту: «Будівництво ТЕС для спалювання біопалива електричною потужністю 6 мВт в існуючій будівлі ІНФОРМАЦІЯ_29 », перелік осіб, які виконували роботи по об`єкту: «Будівництво ТЕС для спалювання біопалива електричною потужністю 6 мВт в існуючій будівлі ІНФОРМАЦІЯ_29 ».

Враховуючи, що у матеріалах кримінального провадження вбачається наявність достатніх підстав вважати, що наявний факт ухилення від сплати податку на додану вартість та податку на прибуток підприємств, виникла необхідність в отриманні тимчасового доступу до вищевказаних документів, які мають суттєве значення для встановлення обставин, що підлягають доказуванню, з метою досягнення повноти, всебічності та неупередженості розслідування по даному кримінальному провадженні, необхідно отримати тимчасовий доступ до вищевказаних документів, які перебувають у володінні ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (ЄДРПОУ НОМЕР_1 , юридична адреса: АДРЕСА_1 ).

Слідчий у клопотанні просить надати дозвіл на тимчасовий доступ до вказаних документів, які мають суттєве значення для встановлення обставин у вказаному кримінальному провадженні і можуть бути використані як докази.»

Слідчий в судове засідання не з`явився, однак, клопотав про розгляд справи у його відсутність з підтриманням викладених у клопотанні вимог.

Вивчивши надані матеріали, слідчий суддя дійшов до наступних висновків.

За змістом ст.131 КПК України заходи забезпечення кримінального провадження, різновидом яких є тимчасовий доступ до речей і документів, застосовуються з метою досягнення дієвості цього провадження.

Так, відповідно ст.159 КПК України тимчасовий доступ до речей і документів полягає у наданні стороні кримінального провадження особою, у володінні якої знаходяться такі речі і документи, можливості ознайомитися з ними, зробити їх копії та вилучити їх (здійснити їх виїмку). Тимчасовий доступ до речей і документів здійснюється на підставі ухвали слідчого судді, суду.

Відповідно до ч. 5 ст. 163 КПК України слідчий суддя, суд постановляє ухвалу про надання тимчасового доступу до речей і документів, якщо сторона кримінального провадження у своєму клопотанні доведе наявність достатніх підстав вважати, що ці речі або документи: перебувають або можуть перебувати у володінні відповідної фізичної або юридичної особи; самі по собі або в сукупності з іншими речами і документами кримінального провадження, у зв`язку з яким подається клопотання, мають суттєве значення для встановлення важливих обставин у кримінальному провадженні; не становлять собою або не включають речей і документів, які містять охоронювану законом таємницю.

Оцінивши обґрунтованість наведених слідчим доводів, слідчий суддя дійшов висновку, що під час розгляду клопотання доведено наявність достатніх підстав вважати, що документи, про тимчасовий доступ до яких клопоче слідчий, знаходяться у володінні ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 », такі документи самі по собі так і в сукупності з іншими речами і документами кримінального провадження, мають суттєве значення для встановлення важливих обставин у кримінальному провадженні. Також слідчим доведено, що ці документи можливо використати як доказ та те, що без їх отримання не виявляється можливим іншими способами довести обставини, які передбачається довести в ході досудового розслідування кримінального провадження, існує загроза знищення вказаних документів, тому слідчий суддя розглядає клопотання слідчого без виклику представників осіб, у володінні яких знаходяться документи.

Відтак, з урахуванням доведених слідчим обставин, а саме: підстав для застосування такого заходу забезпечення кримінального провадження як тимчасовий доступ до речей і документів, визначених у ст.160, 163 КПК України; що потреби досудового розслідування виправдовують такий ступінь втручання у права та свободи; іншими способами встановити та довести обставини, які передбачається з`ясувати за допомогою цих документів, неможливо; за допомогою саме такого виду заходу забезпечення кримінального провадження, як тимчасовий доступ, може бути виконане завдання слідчого щодо забезпечення швидкого, повного та неупередженого розслідування, слідчий суддя вважає, що клопотання слідчого є підставним, обґрунтованим і підлягає задоволенню.

Водночас, слідчий суддя вважає за необхідне надати дозвіл на тимчасовий доступ до документів тим слідчим, про яких зазначено у поданому клопотанні та які є повноважним на здійснення досудового слідства у даному кримінальному провадженні (згідно з витягом з ЄРДР у кримінальному провадженні № 0000040 від 03.01.2024 р.).

Керуючись ст.ст.131, 132, 159, 163, 164, 166 КПК України, слідчий суддя

постановив:

Клопотання слідчого задовольнити.

Надати дозвіл слідчим СУ ГУНП в Хмельницькій області ОСОБА_3 , ОСОБА_5 , ОСОБА_6 , ОСОБА_7 , ОСОБА_8 , ОСОБА_9 , ОСОБА_10 , ОСОБА_11 , ОСОБА_12 , ОСОБА_13 , ОСОБА_14 на тимчасовий доступ до документів, з можливістю вилучення їх належним чином завірених копій у ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 , АДРЕСА_1 ), а саме до: первинних документів, що підтверджують дані бухгалтерського та податкового обліку ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » за період з 01.04.2019 року по 31.03.2021 року, отриманих від постачальників ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_5 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_6 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_7 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_8 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_9 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_10 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_11 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_22 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_13 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_14 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_17 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_18 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_15 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_24 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_30 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_31 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_16 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_27 » щодо придбання реалізації матеріалів, виконання будівельно-монтажних робіт; журналів-ордерів, облікових регістрів за рахунками бухгалтерського обліку; головних книг за 2019, 2020 та 2021 роки; оборотно-сальдових відомостей та журналів ордерів по рахунках №20 «Запаси», №28 «Товари», №301 «Каса», №311 «Поточні рахунки в національній валюті», №313 «Інші рахунки в банку в національній валюті», №361 «Розрахунки з вітчизняними покупцями», №702 «Дохід від реалізації товарів», №631 «Розрахунки з вітчизняними постачальниками», №641 «Розрахунки за податками», №643 «Податкові зобов?язання», №79 «Фінансові результати», №902 «Собівартість реалізованих товарів», №92 «Адміністративні витрати»; виписок банку, накладних, актів прийому-передачі наданих послуг, товарно-транспортних накладних, актів списання ТМЦ; єдиного реєстру податкових накладних, податкових накладних, розрахунків коригувань до податкових накладних за період 2019-2021 р.р.; документів, які містять інформацію про: те, яка установа/підприємство/організація є замовником робіт по об`єкту: «Будівництво ТЕС для спалювання біопалива електричною потужністю 6 мВт в існуючій будівлі ІНФОРМАЦІЯ_29 » (із наданням копії договору про виконання робіт); те, яка установа/підприємство/організація фінансувала роботи по об`єкту: «Будівництво ТЕС для спалювання біопалива електричною потужністю 6 мВт в існуючій будівлі ІНФОРМАЦІЯ_29 »; перелік осіб, які виконували роботи по об`єкту: «Будівництво ТЕС для спалювання біопалива електричною потужністю 6 мВт в існуючій будівлі ІНФОРМАЦІЯ_29 »; адреси розташування об`єкта «Будівництво ТЕС для спалювання біопалива електричною потужністю 6 мВт в існуючій будівлі ІНФОРМАЦІЯ_29 ».

Уповноваженим особам ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 , АДРЕСА_1 ) забезпечити тимчасовий доступ до вказаних документів та надати можливість вилучити їх належним чином завірені копії.

Ухвала діє до 04 березня 2024 року.

Відповідно до ст.166 КПК України, у разі невиконання ухвали про тимчасовий доступ до речей і документів слідчий суддя, суд за клопотанням сторони кримінального провадження, якій надано право на доступ до речей і документів на підставі ухвали, має право постановити ухвалу про дозвіл на проведення обшуку, згідно з положеннями цього Кодексу, з метою відшукання та вилучення зазначених речей і документів.

Ухвала оскарженню не підлягає.

Слідчий суддя