1Справа № 335/281/24 1-кс/335/169/2024
УХВАЛА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

12 січня 2024 року м. Запоріжжя

Слідчий суддя Орджонікідзевського районного суду м. Запоріжжя ОСОБА_1 , за участю секретаря судового засідання ОСОБА_2 , розглянувши у судовому засіданні у залі суду у м. Запоріжжя клопотання старшого слідчого СУ ГУНП в Запорізькій області майора поліції ОСОБА_3 про тимчасовий доступ до речей і документів, -

ВСТАНОВИВ:

З наданих слідчому судді матеріалів вбачається, що СУ ГУНП в Запорізькій області здійснюється досудове розслідування у кримінальному провадженні, внесеному до Єдиного реєстру досудових розслідувань за № 0000484 від 04.10.2023 за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 366 КК України, за фактом внесення службовими особами ІНФОРМАЦІЯ_1 до офіційних документів завідомо неправдивих відомостей.

Підставою для реєстрації кримінального провадження слугували матеріали заяви представника власника наступних товариств: ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 »,ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_5 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_6 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_7 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_8 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_9 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_10 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_11 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_12 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_13 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_14 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_15 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_16 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_17 » - адвоката ОСОБА_4 .

Згідно із вказаною заявою зазначено про численні факти внесення завідомо недостовірних даних до рішень, складених органами податкової служби, зокрема ІНФОРМАЦІЯ_1 , про відповідність платника податку на додану вартість критеріям ризиковості: №17852 від 07.08.2023 року щодо ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 », №17850 від 07.08.2023 року щодо ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 »,№ 20607 від 12.09.2023 року щодо ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 », №20608 від 12.09.2023 року щодо ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_5 », №20609 від 12.09.2023 року щодо ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_6 », №21570 від 26.09.2023 року щодо ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_7 », №21572 від 26.09.2023 року щодо ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_8 », №21569 від 26.09.2023 року щодо ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_9 », №21568 від 26.09.2023 року щодо ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_10 », №21567 від 26.09.2023 року щодо ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_11 », №21566 від 26.09.2023 року щодо ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_12 », №21565 від 26.09.2023 року щодо ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_13 », №21564 від 26.09.2023 року щодо ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_14 », №21562 від 26.09.2023 року щодо ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_15 », №18780 від 26.09.2023 року щодо ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_16 », №21571 від 26.09.2023 року щодо ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_17 ».

Відповідно до заяви вказані підприємства є експортерами агропродукції, зокрема пшениці. Підставами для прийняття вказаних рішень є податкова інформація, в якій зазначено про відсутність ресурсів для здійснення діяльності щодо купівлі-продажу агропродукції, а саме: відсутність власних складських приміщень, власного автотранспорту, недостатня на думку податкового органу кількість працівників для здійснення експортних операцій.

Натомість заявник стверджує про те, що вказані підприємства фактично здійснюють посередницьку діяльність, для здійснення якої немає необхідності у власних складських приміщеннях, власного автотранспорту, працевлаштуванні великої кількості працівників. Вказані підприємства за необхідності зберігання агропродукції тимчасово орендують складські приміщення, за необхідності вантажно/розвантажувальних робіт винаймають транспортні засоби,для виконання посередницьких робіт (послуг) вказані підприємства залучають працівників інших підприємств.

В ході досудового розслідування досліджені рішення ІНФОРМАЦІЯ_1 про відповідність платника податку на додану вартість ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » № 10740 від 17.05.2023 року, №17852 від 07.08.2023 року та матеріали, на підставі яких органом державної податкової служби приймались вказані рішення.

Так, в рішенні ГУ ДПС у Запорізькій області № 10740 від 17.05.2023 року зазначено про ризиковість операцій ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » по взаємовідносинам з ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_18 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_19 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_20 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_14 ».

Щодо вказаного рішення № 10740 від 17.05.2023 року ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » складено повідомлення від 10.07.2023 року про подання інформації та копій документів щодо невідповідності платника податку критеріям ризиковості, до якого додано пояснення та документи щодо взаємовідносин ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » з ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_18 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_19 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_20 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_14 ».

За розглядом вказаних матеріалів повідомлення від 10.07.2023 року, ГУ ДПС у Запорізькій області складено лист №5605/08-01-04-03-15 від 07.08.2023 року, в якому зазначено про те, що «не вбачається ризиковості відносин» ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » з ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_18 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_19 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_20 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_14 ».

При цьому з невідомих причин та підстав ІНФОРМАЦІЯ_1 у вказаному листі №5605/08-01-04-03-15 від 07.08.2023 року зазначено про аналіз фінансово-господарських взаємовідносин ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » з двома іншими підприємствами, про які не зазначено в попередньому вищезазначеному рішенні № 10740 від 17.05.2023 року: ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_21 » та ПрАТ « ІНФОРМАЦІЯ_22 ». Вказані підприємства органами державної податкової служби не віднесені до «ризикових», тому у ІНФОРМАЦІЯ_1 були відсутні підстави для прийняття рішення про відповідність критеріям ризиковості щодо ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » по п.13 Наказу ДПСУ №17 від 11.01.2023: «придбання товарів (послуг) у платника податків, щодо якого прийняте рішення про відповідність критеріям ризиковості».

Натомість ГУ ДПС у Запорізькій області у рішенні №17852 від 07.08.2023 року зазначило інший критерій «ризиковості», передбачений п.3 Наказу ДПСУ №17 від 11.01.2023 «відсутність необхідних умов, матеріальних ресурсів для здійснення діяльності для виробництва товарів, виконання робіт або надання послуг в обсягах, відображених у податкових накладних, відсутнє придбання послуг зберігання та транспортування», нібито на підставі відсутності фінансово-господарських взаємовідносин ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » по взаємовідносинам з ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_21 » та ПрАТ « ІНФОРМАЦІЯ_22 », які можуть підтвердити придбання послуг зберігання та транспортування, та навіть не вважало за потрібне здійснити запит на підставі п.п.73.3 Податкового кодексу України про наявність таких документів у зазначених платників податків.

Аналогічні підстави прийняття ІНФОРМАЦІЯ_1 рішень про відповідність платника податку на додану вартість критеріям ризиковості: щодо ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 ».

Так, в рішенні ІНФОРМАЦІЯ_1 № 10503 від 15.05.2023 року зазначено про ризиковість операцій ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » по взаємовідносинам з ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_23 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_24 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_19 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_20 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_25 ».

Щодо вказаного рішення № 10503 від 15.05.2023 року ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » складено повідомлення від 10.07.2023 року про подання інформації та копій документів щодо невідповідності платника податку критеріям ризиковості, до якого додано пояснення та документи щодо взаємовідносин ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » з ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_23 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_24 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_19 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_20 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_25 ».

За розглядом вказаних матеріалів повідомлення від 10.07.2023 року, ГУ ДПС у Запорізькій області складено лист №5606/08-01-04-03-15 від 07.08.2023 року, в якому зазначено про те, що «не вбачається ризиковості відносин» ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » з ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_23 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_24 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_19 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_20 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_25 ».

При цьому з невідомих причин та підстав ІНФОРМАЦІЯ_1 у вказаному листі №5606/08-01-04-03-15 від 07.08.2023 року зазначено про аналіз фінансово-господарських взаємовідносин ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » з двома іншими підприємствами, про які не зазначено в попередньому вищезазначеному рішенні № 10503 від 15.05.2023 року: ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_21 » та ПрАТ « ІНФОРМАЦІЯ_22 ». Вказані підприємства органами державної податкової служби не віднесені до «ризикових», тому у ІНФОРМАЦІЯ_1 були відсутні підстави для прийняття рішення про відповідність критеріям ризиковості щодо ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » по п.13 Наказу ДПСУ №17 від 11.01.2023: «придбання товарів (послуг) у платника податків, щодо якого прийняте рішення про відповідність критеріям ризиковості».

Натомість ІНФОРМАЦІЯ_1 у рішенні №17850 від 07.08.2023 року зазначило інший критерій «ризиковості», передбачений п.3 Наказу ДПСУ №17 від 11.01.2023 «відсутність необхідних умов, матеріальних ресурсів для здійснення діяльності для виробництва товарів, виконання робіт або надання послуг в обсягах, відображених у податкових накладних, відсутнє придбання послуг зберігання та транспортування», нібито на підставі відсутності фінансово-господарських взаємовідносин ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » по взаємовідносинам з ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_21 » та ПрАТ « ІНФОРМАЦІЯ_22 », які можуть підтвердити придбання послуг зберігання та транспортування, та навіть не вважало за потрібне здійснити запит на підставі п.п.73.3 Податкового кодексу України про наявність таких документів у зазначених платників податків.

Таким чином до листів ІНФОРМАЦІЯ_1 №5605/08-01-04-03-15 від 07.08.2023 року та №5606/08-01-04-03-15 від 07.08.2023 року внесено завідомо неправдиві відомості про нібито ненадання фінансово-господарських документів щодо взаємовідносин ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 », « ІНФОРМАЦІЯ_3 » з контрагентами постачальниками послуг ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_21 » та ПрАТ « ІНФОРМАЦІЯ_22 », а саме: актів виконаних робіт, згідно яких було придбано послуги, вказані в податкових накладних, виписки банку або інші документи, які підтверджують факт оплати послуг, регістри бухгалтерського обліку по рахункам 63,68, інші документи, які не ввійшли до переліку, але пов`язані зі здійсненням даних фінансово-господарських операцій (складські документи (інвентаризаційні описи).

На підставі вказаної завідомо недостовірної інформації у вказаних листах зазначена причина, відповідно довідника кодів податкової інформації, яка є підставою для прийняття рішення про відповідність платника податку критеріям ризиковості платника податку, передбаченим п.3 Наказу ДПСУ №17 від 11.01.2023: «відсутність необхідних умов та/або обсягів матеріальних ресурсів для виробництва товарів, виконання робіт або надання послуг в обсягах, відображених у податковій накладній/розрахунку коригування (відсутні відомості про об`єкти оподаткування, відсутнє придбання послуг оренди об`єктів оподаткування, послуг транспортування…), відповідно до поданої до контролюючих органів звітності».

Вказані листи ІНФОРМАЦІЯ_1 №5605/08-01-04-03-15 від 07.08.2023 року та №5606/08-01-04-03-15 від 07.08.2023 року містять підпис від імені начальника управління оподаткування юридичних осіб ІНФОРМАЦІЯ_1 ОСОБА_5 .

З метою встановлення всіх обставин, які мають значення для проведення досудового розслідування, проведення судової почеркознавчої експертизи, ідентифікації особи, яка виконала підпис в листах ІНФОРМАЦІЯ_1 №5605/08-01-04-03-15 від 07.08.2023 року та №5606/08-01-04-03-15 від 07.08.2023 року від імені начальника управління оподаткування юридичних осіб ІНФОРМАЦІЯ_1 ОСОБА_5 , у слідства виникла необхідність в отриманні тимчасового доступу до оригіналів листів ІНФОРМАЦІЯ_1 №5605/08-01-04-03-15 від 07.08.2023 року та №5606/08-01-04-03-15 від 07.08.2023 року, а також не менш 15 оригіналів документів, які містять зразки підпису начальника управління оподаткування юридичних осіб ІНФОРМАЦІЯ_1 ОСОБА_5 , з можливістю їх вилучення, які перебувають у володінні ІНФОРМАЦІЯ_1 (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ), юридична адреса: АДРЕСА_1 , у зв`язку з чим слідчий звернувся до суду з даним клопотанням.

Слідчий підтримав подане клопотання, надавши відповідну заяву.

Зазначене клопотання розглядається слідчим суддею без виклику особи, у володінні якої знаходяться документи, про які йдеться у клопотанні, відповідно до ч. 2 ст. 163 КПК України.

Відповідно до ч. 4 ст. 107 КПК України, розгляд клопотання проведено без фіксації судового процесу.

Перевіривши наданні матеріали клопотання та дослідивши докази по даних матеріалах, слідчий суддя приходить до наступних висновків.

Відповідно до ст. 131 КПК України заходи забезпечення кримінального провадження застосовуються з метою досягнення дієвості цього провадження.

При цьому, ч. 3 та ч. 5 ст. 132 КПК України передбачено, що під час розгляду питання про застосування заходів забезпечення кримінального провадження, сторони кримінального провадження повинні подати суду докази обставин, на які вони посилаються.

З урахуванням викладеного, виходячи з потреб та мети досудового розслідування, слідчий суддя приходить до висновку, що органом досудового розслідування, відповідно до ч. 2 ст. 160 КПК України, доведено, зокрема, значення вказаних у клопотанні речей і документів для встановлення обставин у кримінальному провадженні; можливість їх використання як доказів, а також неможливість іншими способами довести обставини, які передбачається довести за їх допомогою.

На переконання слідчого судді, відповідно до п. 2 ч. 5 ст. 163 КПК України, органом досудового розслідування надано достатньо доказів для висновку, що зазначені у клопотанні документи самі по собі або в сукупності з іншими речами і документами кримінального провадження, у зв`язку з яким подається клопотання, мають суттєве значення для встановлення важливих обставин у кримінальному провадженні та слідчий суддя вважає за необхідне клопотання про тимчасовий доступ до речей і документів задовольнити, надати дозвіл на тимчасовий доступ до зазначених у клопотанні документів.

Беручи до уваги, що клопотання про вилучення речей і документів обґрунтовано необхідністю досягнення мети отримання доступу до речей і документів, проведення судових експертиз, слідчий суддя, відповідно до ч. 7 ст. 163 КПК України, вважає за необхідне надати дозвіл на тимчасовий доступ до зазначених у клопотанні документів з можливістю їх вилучення.

Керуючись ст. 131, 132, 159-163, 369, 372 КПК України, слідчий суддя

УХВАЛИВ:

Клопотання слідчого про тимчасовий доступ до речей і документів задовольнити.

Надати слідчим слідчої групи у кримінальному провадженні заступнику начальника відділу розслідування злочинів у сфері господарської діяльності та службової діяльності СУ ГУНП в Запорізькій області майору поліції ОСОБА_3 , тимчасово виконуючому обов`язки старшого слідчого відділу розслідування злочинів у сфері господарської діяльності та службової діяльності СУ ГУНП в Запорізькій області полковнику поліції ОСОБА_6 дозвіл на тимчасовий доступ до оригіналів листів ІНФОРМАЦІЯ_1 №5605/08-01-04-03-15 від 07.08.2023 року та №5606/08-01-04-03-15 від 07.08.2023 року, а також не менш 15 оригіналів документів, які містять зразки підпису начальника управління оподаткування юридичних осіб ІНФОРМАЦІЯ_1 ОСОБА_5 , з можливістю їх вилучення, які перебувають у володінні ІНФОРМАЦІЯ_1 (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ), юридична адреса: АДРЕСА_1 .

Встановити строк дії даної ухвали до 12.02.2024 року включно.

Відповідно до ч. 1 ст. 166 КПК України, у разі невиконання ухвали про тимчасовий доступ до речей і документів слідчий суддя, суд за клопотанням сторони кримінального провадження, якій надано право на доступ до речей і документів на підставі ухвали, має право постановити ухвалу про дозвіл на проведення обшуку згідно з положеннями цього Кодексу з метою відшукання та вилучення зазначених речей і документів.

У випадку вилучення речей і документів, за відсутністю яких юридична особа позбавляється можливості здійснювати свою діяльність ухвала може бути оскаржена до Запорізького апеляційного суду протягом п`яти днів з дня її оголошення.

Слідчий суддя: ОСОБА_1