УХВАЛА
ІМЕНЕМ УКРАЇНИ
18 листопада 2022 року Шевченківський районний суд м. Києва у складі:

слідчого судді: ОСОБА_1

при секретарі: ОСОБА_2 ,

розглянувши у відкритому судовому засіданні клопотання старшого детектива другого відділу детективів Підрозділу детективів із захисту фінансів у бюджетній сфері та міжнародної технічної допомоги Головного підрозділу детективів Бюро економічної безпеки України ОСОБА_3 , внесеного по кримінальному провадженню за № 0000072 від 12.10.2022, за ознаками кримінальних правопорушень, передбачених ч. 1 ст. 212 КК України, про тимчасовий доступ до речей і документів, -

В С Т А Н О В И В:
Старший детектив другого відділу детективів Підрозділу детективів із захисту фінансів у бюджетній сфері та міжнародної технічної допомоги Головного підрозділу детективів Бюро економічної безпеки України ОСОБА_3 звернувся до Шевченківського районного суду м. Києва з клопотанням, погодженим з прокурором Офісу Генерального прокурора ОСОБА_4 , внесеному до Єдиного реєстру досудових розслідувань за № 0000072 від 12.10.2022, за ознаками кримінальних правопорушень, передбачених ч. 1 ст. 212 КК України, про тимчасовий доступ до речей і документів.

Клопотання мотивовано тим, що головним підрозділом детективів Бюро економічної безпеки України за процесуального керівництва Офісу Генерального прокурора здійснюється досудове розслідування у кримінальному провадженні № 0000072 від 12.10.2022, за ознаками кримінальних правопорушень, передбачених ч. 1 ст. 212 КК України.

У ході досудового розслідування встановлено, що за результатами проведеної ГУ ДПС в Одеській області документальної планової виїзної перевірки Фізичної-особи підприємця ОСОБА_5 (реєстраційний номер облікової картки платника податків НОМЕР_1 ) за період з 01.01.2016 року по 31.12.2018 року, встановлені порушення податкового законодавства на загальну суму 4097096,96 грн про що складено акт від 04.12.2019 року № 491/15-32-33-05/.

Відповідно до акту встановлено, що ТОВ " ІНФОРМАЦІЯ_1 », код за ЄДРПОУ НОМЕР_2 , мало господарські відносини з 01.08.2016 року і протягом 2017-2018 років було основним і єдиним постачальником реалізованої продукції , що регулюється наступним договором:

Договір від 01.08.2016р. №16/8-02 , згідно умов якого ФОП ОСОБА_5 - (Замовник), а ТОВ " ІНФОРМАЦІЯ_1 " (код за ЄДРПОУ НОМЕР_2 ) -(Постачальник). Постачальник зобов`язується поставити та передати у власність «Замовника» замовлений товар. «Замовник» зобов`язується прийняти цей товар та оплатити його на умовах, визначених цим Договором.

Строки та умови поставки товару здійснюється автотранспортом Замовника та за його рахунок на умовах Франко-перевізник митний термінал (право власності на товар переходить від Постачальника до Замовника на борту авто вантажівки на вказаному місті після митної очистки товару. При цьому, товаро-транспортні накладні на перевезення товару після переходу права власності від Постачальника виписує Замовник, який також є товаропровідником. Дія договору до 31.12.2022 року, а з фінансових взаємовідносин до повного їх виконання кожною із сторін.

ФОП ОСОБА_5 не надала до перевірки буді-які договора (трудові, ЦПХ) використання праці найманих працівників. Також згідно виписок банку і складу витрат, згідно книги обліку доходів і витрат, ФОП ОСОБА_5 не оплачувала послуги транспортування, вантажно-розвантажувальних робіт. До перевірки не надано товаро-транспортні накладні, які б свідчили про рух ТМЦ. Для зберігання ІНФОРМАЦІЯ_2 протягом 2016-2017 років ФОП ОСОБА_5 не надала будь-які право установчі документи на орендовані та/або власні складські приміщення, які використовувались у здійсненні підприємницької діяльності.

Згідно виписок банку ФОП ОСОБА_5 оплачено товарі ТОВ " ІНФОРМАЦІЯ_1 » за період 2016-2018роки , у загальній сумі оплачуваного товару на загальну суму 10671585,98грн. в т.ч. ПДВ 1778597,66грн., включено до складу валових витрат , витрати на придбання ТМЦ у ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » у сумі 10586298,21 грн. в т.ч. ПДВ 1764383,03 грн.

За даними бухгалтерського обліку за рахунком 631 кредиторська заборгованість ТОВ " ІНФОРМАЦІЯ_3 " станом на 31.12.2018 року складає 19145,26грн.

ГУ ДПС в Одеської області у відповідності до пункту 74 статті 74 Податкового кодексу України від 02.12.2010 року №2755-УІ зі змінами та доповненнями зібрано податкову інформацію щодо діяльністю вищезазначеного контрагента (постачальника), а саме:

ТОВ " ІНФОРМАЦІЯ_3 " знаходиться на обліку у ІНФОРМАЦІЯ_4 ( ІНФОРМАЦІЯ_5 упр-ня), основний вид діяльності 45.31 Оптова торгiвля деталями та приладдям для автотранспортних засобiв.

Керівником і засновником ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » є ОСОБА_6 , тобто довірена особа ОСОБА_5 (Довіреність від 04.11.2019року), який надав документи для проведення перевірки ФОП ОСОБА_5 .

Згідно податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податку, і сум утриманого з них податку (форма 1-ДФ) ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » протягом 2016-2018 років мало 4-5 найманих працівників (менеджери).

Враховуючи те, що ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » не є виробником продукції реалізованої в адресу ФОП ОСОБА_5 , проведено аналіз даних інтегрованої автоматизованої інформаційної системи ДПС «Податковий блок», підсистеми «Архів електронної звітності» та даних податного до податкового органу додатку №5 «Розшифровки податкових зобов`язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» за відповідні періоди, за результатами якого встановлено: ФОП ОСОБА_5 придбаває підшипники у періоді з 01.08.2016 року у ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 », який в свою чергу не є виробником і придбаває підшипники у ТОВ " ІНФОРМАЦІЯ_6 » (код НОМЕР_3 », який також не є виробником реалізованого товару і придбаває його у ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_7 » (код НОМЕР_4 ) у ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_7 » не встановлена реєстрація податкових накладних із номенклатурою реалізованою в адресу вище вказаних контрагентів.

Підприємство формувало податковий кредит за рахунок придбання наступних товарів: хомут пластиковий, блок, клема, індикатор, контактор, автоматичний перемикач.

Аналізуючи постачальників реалізованого товару протягом 2017 року встановлено наступне:

ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » протягом 2017-2018 років є основним і єдиним постачальником реалізованого товару ФОП ОСОБА_5

ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 », не є виробником реалізованого товару, підшипники придбано у наступних контрагентів:

- ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_8 » (код НОМЕР_5 ), не встановлена реєстрація податкових накладних із номенклатурою реалізованою в адресу ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 ». Підприємство формувало податковий кредит за рахунок придбання наступних товарів(послуг): оренда у 2017 році і за рахунок придбання електротоварів у 2018 році: провід, лампи, акамулятори, короба, клемна колода, контактор, перемикач та ін...

- ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_9 » (код НОМЕР_6 ), не встановлена реєстрація податкових накладних із номенклатурою реалізованою в адресу ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 ». Підприємство формувало податковий кредит за рахунок придбання наступних товарів(послуг): оренда.

- ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_10 » (код НОМЕР_7 ), не встановлена реєстрація податкових накладних із номенклатурою реалізованою в адресу ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 ». Підприємство формувало податковий кредит за рахунок придбання наступних товарів(послуг): оренда, сумки, туфлі, трикотаж, пледи та інші господарські товари.

- ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_11 » (код НОМЕР_8 ), не встановлена реєстрація податкових накладних із номенклатурою реалізованою в адресу ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 ». Підприємство формувало податковий кредит у 2017 році за рахунок придбання наступних товарів(послуг): сумки, рюкзаки, кросівки, черевики та інші господарські товари. У 2018 році за рахунок придбання сонячної батереї, оренди складських приміщень.

- ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_12 » (код НОМЕР_9 ), не встановлена реєстрація податкових накладних із номенклатурою реалізованою в адресу ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 ». Підприємство формувало податковий кредит у 2018 році за рахунок придбання наступних товарів(послуг): оренда складських приміщень.

- ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_13 » (код НОМЕР_10 ), не встановлена реєстрація податкових накладних із номенклатурою реалізованою в адресу ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 ». Підприємство формувало податковий кредит у 2018 році за рахунок придбання наступних товарів(послуг): оренда складських приміщень.

- ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_14 » (код НОМЕР_11 ), реалізує підшипники ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 », які в свою чергу ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » реалізує ФОП ОСОБА_5 , а ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_14 » придбаває їх також у ФОП ОСОБА_5 , тобто ланцюг; ФОП Самсонова постачник ІНФОРМАЦІЯ_14 » - ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » -ФОП ОСОБА_5 ;

- ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_15 » (код НОМЕР_12 ), подібний ланцюг: ФОП Самсонова постачник ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_15 » - ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » -ФОП ОСОБА_5 ;

Аналізом зазначених господарських операцій встановлені ознаки ризикового ведення господарської діяльності, спрямованої на штучне формування податкових витрат і податкового кредиту шляхом викривлення показників податкової звітності та їх маніпулюванням при складанні декларації з ПДВ і декларації про майновий стан (додаток Ф-2 , додатку № 5 до декларації з ПДВ).

ФОП ОСОБА_7 , рнокпп НОМЕР_13 . Платник податків ІНФОРМАЦІЯ_16 (318). Перебував на загальній системі оподаткування, є платником ПДВ . Основний вид діяльності 45.31 Оптова торгiвля деталями та приладдям для автотранспортних засобiв.

Відносини з 01.01.2016 року і до 01.03.2016року , регулюється наступним договором: Договір від 04.01.2016р. №Б-16/3 ФОП ОСОБА_5 (Покупець), а ФОП Блоха (рнокпп НОМЕР_13 ) (Постачальник) зобов`язується поставити та передати у власність «Покупця» товар. «Покупець» зобов`язується прийняти цей товар та оплатити його на умовах, визначених цим Договором. Найменування товару: підшипники. Сума Договору 600 000грн.

Строки та умови поставки:товару у договорі не зазначено.

Згідно виписок банку, оплачено придбаний товар на загальну суму 41009,65грн. в т.ч. ПДВ6834,94грн. Відомості щодо поставки товару відсутні.

Перевіркою визначення оподатковуваного доходу встановлено заниження оподатковуваного доходу за 2016-2018 роки на 10302102,68грн., в т.ч. за 2016 рік на 2404148,93грн., за 2017 рік на 3426609,37грн., за 2018 рік на 4471344,38грн.

В порушення п.177.4 ст.177, п.167.1 ст.167 Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 року № 2755-VІ із змінами та доповненнями, донараховано податок з доходів фізичних осіб за період перевірки у загальній сумі 1836249,69грн., в т.ч. за 2016 рік у сумі 425892,46грн., за 2017 рік у сумі 611290,19грн., за 2018 рік у сумі 799067,04грн.

Крім того в порушення п. 198.1, п. 198.3 ст.198 Податкового кодексу України від 02.12.2010 року №2755-VІ, із змінами та доповненнями, ФОП ОСОБА_5 завищено значення податкового кредиту на загальну суму 10103313 грн. , суму ПДВ на 2020663грн.

Також п.177.4 ст.177, п.167.1 ст.167 Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 року № 2755-VІ із змінами та доповненнями, донараховано податок з доходів фізичних осіб за період перевірки у загальній сумі 1836249,69грн., в т.ч. за 2016 рік у сумі 425892,46грн., за 2017 рік у сумі 611290,19грн., за 2018 рік у сумі 799067,04грн. ;

Крім того п.п. 1.2, п.п. 1.3, п.п.1.4 п. 16-1 підрозділом 10 розділу ХХ Перехідних положень Кодексу , в результаті чого донараховано військовий збір у сумі 153020,80грн., в т.ч. за 2016 рік у сумі 35491,03грн., за 2017 рік у сумі 50940,85грн., за 2018 рік у сумі 66588,92грн.

Відповідно до п. 198.1, п. 198.3 ст.198 Податкового кодексу України від 02.12.2010 року №2755-VІ, із змінами та доповненнями, перевіркою встановлено заниження зобов`язання по ПДВ на загальну суму ПДВ 2021263грн.в т.ч. за січень 16 року 10786грн., за лютий 2016 -33567грн., за березень 2016року 35872грн., за квітень 2016року 33988грн. , за травень 2016 року -33837грн., за червень 2016 року 51368грн., за липень 2016року 58698грн., за серпень 2016року -52284грн., за вересень 2016року 54727грн., жовтень 2016року 33148грн., за листопад 2016 року -51036грн., за грудень 2016року 29134грн. , за січень 2017року-36050грн., за лютий 2016 року 42096грн., за березень 2017 року 75089грн., за квітень 2017 року 38326грн., за травень 2017 року -45894грн., за червень 2017 року 53573грн., за липень 2017 року 75512грн., за серпень 2017року 46624грн., за вересень 2017 року -45603грн., за жовтень 2017року 65339грн., за листопад 2017 року -66751грн., за грудень 2017 року 73652грн., за січень 2018року -63449грн., за лютий 2018 року- 94494грн., за березень 2018року 100560грн., за квітень 2018року 75909грн., за травень 2018року 61792грн., за червень 2018року 72677грн., за липень 2018 року 91680грн., за серпень 2018 року -71388грн., за вересень 2018року 62133грн., за жовтень 2018 року- 51711грн., за листопад 2018 року -87368грн., за грудень 2018 року -45148грн.

З метою всебічного, повного і неупередженого дослідження обставин вчиненого кримінального правопорушення та встановлення причетних до вчинення кримінального правопорушення осіб, детектив просить надати тимчасовий доступ до речей і документів, з можливістю вилучити копії документів (здійснити їх виїмку), що знаходяться у володінні ІНФОРМАЦІЯ_17 (код ЄДРПОУ НОМЕР_14 ), юридична адреса: АДРЕСА_1 , щодо діяльності Фізичної-особи підприємця ОСОБА_5 (реєстраційний номер облікової картки платника податків НОМЕР_1 ).

Старший детектив другого відділу детективів Підрозділу детективів із захисту фінансів у бюджетній сфері та міжнародної технічної допомоги ІНФОРМАЦІЯ_18 Положенцев ОСОБА_8 в судове засідання не з`явився, подав заяву про розгляд клопотання за його відсутності, подане клопотання підтримав в повному обсязі з підстав, зазначених у клопотанні та просив його задовольнити.

Представники осіб, у володінні яких знаходяться документи, до яких детектив просить надати тимчасовий доступ, в судове засідання не з`явилися, про розгляд клопотання повідомлялися належним чином.

Разом з тим, згідно положень ч. 4 ст. 163 КПК України, неприбуття за судовим викликом особи, у володінні якої знаходяться речі і документи, без поважних причин або неповідомлення нею про причини неприбуття не є перешкодою для розгляду клопотання.

Вивчивши клопотання та додані до нього копії матеріалів кримінального провадження № 0000072, слідчий суддя прийшов до висновку, що воно підлягає задоволенню з наступних підстав.

Відповідно до ч. 1 ст. 132 КПК України, заходи забезпечення кримінального провадження застосовуються на підставі ухвали слідчого судді або суду, за винятком випадків, передбачених цим Кодексом. Частиною 4 цієї ж статті передбачено, що для оцінки потреб досудового розслідування слідчий суддя або суд зобов`язаний врахувати можливість без застосованого заходу забезпечення кримінального провадження отримати речі і документи, які можуть бути використані під час судового розгляду для встановлення обставин у кримінальному провадженні.

Згідно вимог ч. 1 ст. 159 КПК України, тимчасовий доступ до речей і документів полягає у наданні стороні кримінального провадження особою, у володінні якої знаходяться такі речі і документи, можливості ознайомитися з ними, зробити їх копії та, у разі прийняття відповідного рішення слідчим суддею, судом, вилучити їх (здійснити їх виїмку).

Відповідно до положень ч. 5 ст. 163 КПК України, слідчий суддя, суд постановляє ухвалу про надання тимчасового доступу до речей і документів, якщо сторона кримінального провадження у своєму клопотанні доведе наявність достатніх підстав вважати, що ці речі або документи: перебувають або можуть перебувати у володінні відповідної фізичної або юридичної особи; самі по собі або в сукупності з іншими речами і документами кримінального провадження, у зв`язку з яким подається клопотання, мають суттєве значення для встановлення важливих обставин у кримінальному провадженні; не становлять собою або не включають речей і документів, які містять охоронювану законом таємницю.

У відповідності з вимогами ч. 6 ст. 163 КПК України, слідчий суддя, суд постановляє ухвалу про надання тимчасового доступу до речей і документів, які містять охоронювану законом таємницю, якщо сторона кримінального провадження, крім обставин, передбачених частиною п`ятою цієї статті, доведе можливість використання як доказів відомостей, що містяться в цих речах і документах, та неможливість іншими способами довести обставини, які передбачається довести за допомогою цих речей і документів.

Так, подане до суду клопотання слідчого відповідає вимогам, регламентованим ч. 2 ст. 160 КПК України.

При цьому, враховуючи зміст клопотання та додані до нього матеріали, слідчий суддя вважає, що стороною кримінального провадження доведено наявність достатніх підстав вважати, що документи, до яких детектив просить надати тимчасовий доступ, які перебувають у володінні ІНФОРМАЦІЯ_4 (код ЄДРПОУ НОМЕР_14 ), юридична адреса: АДРЕСА_1 , самі по собі, а також в сукупності з іншими речами і документами кримінального провадження, у зв`язку з яким подається клопотання, мають суттєве значення для встановлення важливих обставин у кримінальному провадженні.

На підставі викладеного, керуючись ст.ст. 22, 91-93, 159-164, 309 КПК України, слідчий суддя, -

У Х В А Л И В :
Клопотання старшого детектива другого відділу детективів Підрозділу детективів із захисту фінансів у бюджетній сфері та міжнародної технічної допомоги Головного підрозділу детективів Бюро економічної безпеки України ОСОБА_3 , внесеного по кримінальному провадженню за № 0000072 від 12.10.2022, за ознаками кримінальних правопорушень, передбачених ч. 1 ст. 212 КК України, про тимчасовий доступ до речей і документів задовольнити.

Зобов`язати посадових осіб ІНФОРМАЦІЯ_19 (код ЄДРПОУ НОМЕР_14 ), яка знаходиться за адресою: АДРЕСА_1 , надати слідчим у кримінальному провадженні детективам (старшим детективам) Бюро економічної безпеки України ОСОБА_9 , ОСОБА_10 , ОСОБА_11 , ОСОБА_12 , ОСОБА_13 , ОСОБА_14 , ОСОБА_15 , ОСОБА_16 , ОСОБА_17 , ОСОБА_18 , ОСОБА_19 , ОСОБА_20 , ОСОБА_3 , ОСОБА_21 , ОСОБА_22 та ОСОБА_23 , дозвіл на тимчасовий доступ до документів, з можливістю вилучити копії документів (здійснити їх виїмку), що знаходяться у володінні ІНФОРМАЦІЯ_19 (код ЄДРПОУ НОМЕР_14 ), юридична адреса: АДРЕСА_1 , а саме:

- завірену відповідним чином копію акту від 04.12.2019 року № 491/15-32-33-05/ про результати документальної планової виїзної перевірки дотримання вимог податкового, валютного та іншого законодавства суб`єкта підприємницької діяльності фізичної особи ОСОБА_5 , реєстраційний номер облікової картки НОМЕР_1 щодо своєчасності, достовірності, повноти нарахування та сплати податків і зборів за період з 01.01.2016 року по 31.12.2018 рік, дотримання законодавства щодо укладення трудового договору, оформлення трудових відносин з працівниками, правильності нарахування, обчислення та сплати єдиного внеску на загальнообов`язкове державне соціальне страхування, виконання вимог валютного та іншого законодавства за період з 01.01.2016 року по 31.12.2018 рік з усіма додатками, в тому числі (аналітичні довідки, зустрічні звірки, позапланові, камеральні перевірки) на паперових та електронних носіях, наказів на призначення перевірок (з зазначенням стану оскарження податкових рішень-повідомлень, в разі наявності останніх);

- копії прийнятих податкових повідомлень-рішень за результатами документальної планової виїзної перевірки дотримання вимог податкового, валютного та іншого законодавства суб`єкта підприємницької діяльності фізичної особи ОСОБА_5 , реєстраційний номер облікової картки НОМЕР_1 (акт від 04.12.2019 року № 491/15-32-33-05/ НОМЕР_1 ), із інформацією щодо стану їх виконання;

- реєстраційної картки з відображенням архівних даних (з відомостями стосовно засновників, директорів, бухгалтерів та адрес їх реєстрації, відомостей про відкритті рахунки у банківських установах (банк в якому відкритий рахунок, номер рахунка, код ЄРДПОУ, МФО банка та інше) та іншої інформації);

- інформації стосовно усіх працевлаштованих осіб (із зазначенням ПІБ, посади, контактних даних, місця реєстрації та проживання, дати працевлаштування та інше);

- інформації щодо засновників, директорів, бухгалтерів, а саме: чи зазначені останні ще як засновники, директори, бухгалтери в інших юридичних особах з наданням по встановленим підприємствам реєстраційних даних (дата реєстрації, адреса СГД, анкетні данні та паспортні данні, адреси реєстрації інших директорів та засновників, інформації щодо відкритих та закритих банківських рахунків);

- відомостей, з яких електронних скриньок та ІР-адрес здійснюється подача податкової звітності та реєстрація податкових накладних в Єдиному реєстрі податкових накладних, а також інформації щодо інших підприємств, які теж відправляли податкову звітність та реєстрували податкові накладні в Єдиному реєстрі податкових накладних з встановлених електронних скриньок та ІР-адрес у зазначений період;

- відомостей щодо виданих та отриманих податкових накладних (дата ПН, №ПН, ЄДРПОУ постачальника, ЄДРПОУ покупця, опис товару, код УКТЗЕД, кількість товару, вартість за одиницю товару, вартість без ПДВ, сума ПДВ) на електронних носіях;

- звітів про суми нарахованої заробітної плати застрахованих осіб та суми нарахованого єдиного внеску на загальнообов`язкове державне соціальне страхування;

- повідомлення про об`єкти оподаткування або об`єкти, пов`язані з оподаткуванням або через які проводиться діяльність;

- податкових декларацій з ПДВ та Додатків № 5 до декларацій з ПДВ, декларацій з податку на прибуток, податкових декларацій з плати за землю, рентної плати, податкових розрахунків сум доходу;

- відомостей щодо осіб, які отримували дохід із зазначенням П.І.П., ідентифікаційного номеру, адреси реєстрації, а також інші джерела їх доходів, якщо такі мають місце, із відображенням кодів ДПІ та наявні відомості щодо відкритих/закритих розрахункових рахунків, з зазначенням коду МФО банківської установи;

- відомостей щодо підстав одержання бюджетного відшкодування ПДВ, у тому числі за наслідками зовнішньоекономічної діяльності;

- копій актів перевірок з додатками, в тому числі (аналітичні довідки, зустрічні звірки, позапланові, камеральні перевірки) на паперових та електронних носіях, наказів на призначення перевірок (з зазначенням стану оскарження податкових рішень-повідомлень, в разі наявності останніх).

Строк дії ухвали не може перевищувати двох місяців з дня її постановлення.
Роз`яснити особам, у володінні яких знаходяться речі та документи, що у відповідності до вимог ч. 1 ст. 166 КПК України, у разі невиконання ухвали про тимчасовий доступ до речей і документів слідчий суддя, суд за клопотанням сторони кримінального провадження, якій надано право на доступ до речей і документів на підставі ухвали, має право постановити ухвалу про дозвіл на проведення обшуку згідно з положеннями цього Кодексу з метою відшукання та вилучення зазначених речей і документів.
При виконанні даної ухвали заявник, в порядку ч. 2 та ч. 3 ст. 165 КПК України, зобов`язаний пред`явити особам, у володінні яких знаходяться речі і документи, її оригінал та вручити копію, та залишити опис документів, які були вилучені, а особи, у володінні яких знаходяться речі та документи, в порядку ч. 4 ст. 165 КПК України, мають право вимагати залишення їм копій вилучених документів.
Ухвала оскарженню не підлягає, між тим, відповідно до ст. 309 КПК України, може бути оскаржена в разі надання дозволу на тимчасовий доступ до речей і документів, яким дозволено вилучення речей і документів, які посвідчують користування правом на здійснення підприємницької діяльності, або інших, за відсутністю яких фізична особа підприємець чи юридична особа позбавляються можливості здійснювати свою діяльність.

Слідчий суддя