печерський районний суд міста києва
У Х В А Л А
Іменем України

23 травня 2022 року Печерський районний суд м. Києва у складі:

головуючої судді ОСОБА_1

за участю секретаря ОСОБА_2

прокурора ОСОБА_3

підозрюваного ОСОБА_4

розглянувши у відкритому підготовчому судовому засіданні в залі суду м. Києві клопотанням прокурора Печерської окружної прокуратури м. Києва ОСОБА_3 у кримінальному провадженні № 0000344, внесеному до Єдиного реєстру досудових розслідувань 24.06.2021, про звільнення ОСОБА_4 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , громадянина України, зареєстрованого та фактично проживаючого за адресою: АДРЕСА_1 , від кримінальної відповідальності, передбаченої ч. 1 ст. 212 КК України, на підставі ч. 4 ст. 212 КК України, -

В С Т А Н О В И В :

ОСОБА_4 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , підозрюється в умисному ухиленні від сплати податків службовою особою підприємства, що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів в значних розмірах, тобто у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України.

Так, згідно повідомлення про підозру, ОСОБА_4 , виконуючи обов`язки директора ТОВ "Візіо 21" (код 32211310), у відповідності до наказу про виконання обов`язків директора від 01.01.2016 № 01/16 маючи організаційно-розпорядчі та адміністративно - господарські обов`язки, тобто фактично являючись службовою особою суб`єкта підприємницької діяльності, особисто ніс юридичну відповідальність за організацію правильності обчислення податків, зборів (обов`язкових платежів), достовірність відображення показників фінансово-господарської діяльності ТОВ "Візіо 21" (код 32211310) в податковій звітності та забезпечення їх своєчасної сплати до бюджету, умисно ухилився від сплати податків в значних розмірах за наступних обставин.

Виконуючий обов`язки директора ТОВ "Візіо 21" ОСОБА_4 усвідомлював, що згідно своїх службових обов`язків зобов`язаний забезпечити належний контроль за фінансово-господарською діяльністю підприємства, вірним фіксуванням фактів здійснення всіх господарських операцій у первинних документах, правильним веденням бухгалтерського і податкового обліків, складанням та подачею достовірної податкової звітності підприємства, а також повноту та своєчасність нарахування і сплати встановлених законом податків та інших обов`язкових платежів до бюджетів і державних цільових фондів, що передбачено нормами законодавчих актів України, які регулюють порядок здійснення фінансово-господарської діяльності суб`єктами підприємництва, а саме:

- ст. 67 Конституції України - обов`язок сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом;

- п.п.16.1.2, п.п.16.1.3, п.п.16.1.4 п.16.1 ст.16 Податкового кодексу України, якими встановлено, що платник податків зобов`язаний: вести в установленому порядку облік доходів і витрат, складати звітність, що стосується обчислення і сплати податків та зборів; подавати до контролюючих органів у порядку, встановленому податковим та митним законодавством, декларації, звітність та інші документи, пов`язані з обчисленням і сплатою податків та зборів; сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених цим Кодексом та законами з питань митної справи;

- п. 3 ст. 8 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» за №996-XIV від 16.07.1999 із змінами і доповненнями, яким встановлено, що відповідальність за організацію бухгалтерського обліку та забезпечення фіксування фактів здійснення всіх господарських операцій у первинних документах, збереження оброблених документів, регістрів і звітності протягом встановленого терміну, але не менше трьох років, несе власник (власники) або уповноважений орган (посадова особа), який здійснює керівництво підприємством відповідно до законодавства та установчих документів;

- п. 6 ст. 8 цього ж Закону, яким визначено, що керівник підприємства зобов`язаний створити необхідні умови для правильного ведення бухгалтерського обліку, забезпечити неухильне виконання всіма підрозділами, службами та працівниками, причетними до бухгалтерського обліку, правомірних вимог бухгалтера щодо дотримання порядку оформлення та подання до обліку первинних документів;

- п. 8 ст. 8 цього ж Закону, яким передбачено, що відповідальність за несвоєчасне складання первинних документів і регістрів бухгалтерського обліку та недостовірність відображених у них даних несуть особи, які склали та підписали ці документи.

Однак, ОСОБА_4 , ігноруючи вказані законодавчі акти України, які діяли на момент скоєння правопорушення, використовуючи покладені на нього обов`язки службової особи ТОВ "Візіо 21" (код 32211310), упродовж 2018-2020 років вчинив умисне ухилення від сплати податків, що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів в значних розмірах.

Так, ОСОБА_4 як виконуючий обов`язки директора ТОВ "Візіо 21" в період 2018-2020 років при проведенні фінансово-господарських взаємовідносин з підприємством з ознаками "ризиковості" ТОВ «ПОЗИТИВ-В» (), умисно ухилився від сплати податків, що входять в систему оподаткування, введеному в установленому законом порядку в великих розмірах на загальну суму 3 381 900 грн.

Здійснюючи фінансово-господарську діяльність, ОСОБА_4 , являючись виконуючим обов`язків директора ТОВ "Візіо 21", в період з 01 січня 2018 року по 31 грудня 2020 року, знаходячись в офісному приміщенні за адресою: м. Київ, бульв. Лесі Українки, 26, шляхом складання, формування, підписання та подачі податкової звітності, а також складання документів бухгалтерського обліку, з метою ухилення від сплати податків шляхом безпідставного завищення податкового кредиту з податку на додану вартість, створив видимість проведення фінансово-господарських операцій, за результатами яких штучно сформував податковий кредит, використовуючи реквізити підприємства з ознаками «ризиковості», в т.ч. ТОВ «ПОЗИТИВ-В» ().

Так, за результатами фінансово-господарської діяльності за вищевказаний період часу виконуючий обов`язків директора ТОВ "Візіо 21" ОСОБА_4 , з метою ухилення від сплати податків, достовірно знаючи про те, що незаконно завищив податковий кредит з податку на додану вартість ТОВ "Візіо 21", використовуючи реквізити суб`єкта підприємницької діяльності з ознаками «ризиковості» ТОВ «ПОЗИТИВ-В» (), в порушення п. 134.1.1 пункту 134.1 статті 134, п. 198.1, п. 198.2, п. 198.3 ст. 198, п. 200.1, п. 200.2, 200.4 ст. 200 Податкового кодексу України від 02.12.2010 N 2755-VI від 02.12.2010 N 2755-VI ухилився від сплати податків, що входять в систему оподаткування на загальну суму 3 381 900 грн., що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів в значних розмірах.

В результаті вищезазначених протиправних дій, направлених на умисне ухилення від сплати податків, виконуючий обов`язків директора ТОВ "Візіо 21" ОСОБА_4 в період з 01 січня 2018 року по 31 грудня 2020 року не сплатив до державного бюджету України податків, що входять в систему оподаткування, на загальну суму 3 381 900 грн. грн., що призвело до фактичного ненадходження до державного бюджету коштів в значних розмірах.

Прокурор ОСОБА_3 01.07.2021 звернувся до суду із клопотанням про звільнення ОСОБА_4 від кримінальної відповідальності за ч. 1 ст. 212 КК України на підставі ч. 4 ст. 212 КК України, у зв`язку з відшкодуванням завданих державі збитків.

Прокурор в підготовчому судовому засіданні підтримав клопотання у повному обсязі, просив звільнити ОСОБА_4 від кримінальної відповідальності за ч. 1 ст. 212 КК України, на підставі ч. 4 ст. 212 КК України (у зв`язку із відшкодуванням завданих державі збитків).

ОСОБА_4 в підготовчому судовому засіданні повністю погодився з клопотанням прокурора, надав свою згоду на звільнення його від кримінальної відповідальності на підставі ч.4 ст. 212 КК України та підтвердив суду, що він не оспорює фактичні обставини вчинення кримінального правопорушення, в якому підозрюється, правильно розуміє значення своїх дій, кваліфікацію діяння, підставу звільнення від кримінальної відповідальності, і просив звільнити його від кримінальної відповідальності з названих підстав.

Суд, заслухавши думку учасників підготовчого судового засідання, вивчивши клопотання та додані до нього матеріали, надходить до наступних висновків.

Дане кримінальне провадження підсудне Печерському районному суду м. Києва відповідно до ст.ст. 32, 33 КПК України.

ОСОБА_4 обґрунтовано підозрюється у кримінальному правопорушенні, передбаченому ч. 1 ст. 212 КК України, а саме в умисному ухиленні від сплати податків службовою особою підприємства, що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів в значних розмірах

Як вбачається з матеріалів справи, в ході досудового розслідування та до повідомлення ОСОБА_4 про підозру ТОВ «Візіо 21», уповноваженою особою якого є ОСОБА_4 , погасило не сплачену суму податку до державного бюджету, згідно висновку спеціаліста №23/06-А від 23.06.2021 в сумі 3 381 900 грн., що підтверджується платіжними дорученнями № 3 від 25.02.2019, №9 від 29.03.2019, №10 від 29.03.2019, №28 від 24.04.2019, №38 від 30.05.2019, № 39 від 30.05.2019, №44 від 25.06.2019, №59 від 25.07.2019, №60 від 29.08.2019, №214 від 21.09.2020, №216 від 23.09.2020, №244 від 21.10.2020

Отже, сума податкового зобов`язання у розмірі 3 381 900 грн., підтверджена висновком спеціаліста №23/06-А від 23.06.2021, погашена (сплачена) в повному обсязі.

Відповідно до ч. 4 ст. 212 КК України, особа, яка вчинила діяння, передбачені частинами першою, другою, або діяння, передбачені частиною третьою (якщо вони призвели до фактичного ненадходження до бюджетів чи державних цільових фондів коштів в особливо великих розмірах) цієї статті, звільняється від кримінальної відповідальності, якщо вона до притягнення до кримінальної відповідальності сплатила податки, збори (обов`язкові платежі), а також відшкодувала шкоду, завдану державі їх несвоєчасною сплатою (фінансові санкції, пеня).

Відповідно до вимог п. 1 ч. 2 ст. 284 КПК України кримінальне провадження закривається судом у зв`язку зі звільненням особи від кримінальної відповідальності.

Частиною 3 статті 288 КПК України визначено, що суд своєю ухвалою закриває кримінальне провадження та звільняє підозрюваного, обвинуваченого від кримінальної відповідальності у випадку встановлення підстав, передбачених законом України про кримінальну відповідальність.

Враховуючи, що сума податкової заборгованості у розмірі 3 381 900 грн., підтверджена висновком судово-економічної експертизи №23/06-А від 23.06.2021, та ухилення від сплати якої інкримінується ОСОБА_4 згідно повідомлення про підозру, до моменту притягнення ОСОБА_4 до кримінальної відповідальності за ч. 1 ст. 212 КК України була повністю погашена, тож вчинене останнім діяння втратило суспільну небезпечність, суд приходить до висновку про наявність правових підстав для звільнення ОСОБА_4 від кримінальної відповідальності на підставі ч. 4 ст. 212 КК України.

Цивільний позов не заявлений, процесуальні витрати, речові докази в провадженні відсутні.

На підставі викладеного, керуючись ст.ст. 284, 288, 314, 369, 371 КПК України,

У Х В А Л И В :

ОСОБА_4 звільнити від кримінальної відповідальності, передбаченої ч. 1 ст. 212 КК України, на підставі ч. 4 ст. 212 КК України, у зв`язку зі сплатою податків та відшкодуванням шкоди, завданої несвоєчасною сплатою податків.

Кримінальне провадження № 0000344 за підозрою ОСОБА_4 у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України закрити.

На ухвалу може бути подана апеляція до Київського апеляційного суду протягом 7 днів з дня її оголошення, через Печерський районний суд м. Києва.

Суддя ОСОБА_1