печерський районний суд міста києва
Справа № 757/3742/22-к
У Х В А Л А
ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

25 січня 2022 року слідчий суддя Печерського районного суду м. Києва ОСОБА_1 , при секретарі ОСОБА_2 , за участю слідчого ОСОБА_3 , розглянувши у відкритому судовому засіданні в залі суду в м. Києві клопотання старшого слідчого в особливо важливих справах першого відділу Управління з досудового розслідування кримінальних правопорушень, вчинених працівниками правоохоронних органів та суддями, Головного слідчого управління Державного бюро розслідувань майор Державного бюро розслідувань ОСОБА_3 про продовження строку досудового розслідування № 0000261,

ВСТАНОВИВ:

Старший слідчий в особливо важливих справах першого відділу Управління з досудового розслідування кримінальних правопорушень, вчинених працівниками правоохоронних органів та суддями, Головного слідчого управління Державного бюро розслідувань майор Державного бюро розслідувань ОСОБА_3 звернувся до суду із клопотанням в якому просить продовжити строк досудового розслідування у кримінальному провадженні №0000261 від 01.02.2021 за ознаками вчинення кримінального правопорушення, передбаченого ч. 2 ст. 367 КК України, на шість місяців, тобто до 01.08.2022.

Означене клопотання обґрунтовано наступним.

Управлінням з досудового розслідування кримінальних правопорушень, вчинених працівниками правоохоронних органів та суддями, Головного слідчого управління Державного бюро розслідувань здійснюється досудове розслідування у кримінальному провадженні за № 0000261 від 01.02.2021 за ознаками вчинення кримінального правопорушення, передбаченого ч. 2 ст. 367 КК України.

У клопотанні вказано, що службові особи Закарпатської митниці ДФС вчинили службову недбалість, тобто не виконали або неналежно виконали свої службові обов`язки через несумлінне ставлення до них, та допустили розмитнення імпортованих на територію України ТОВ «Теміртранс-Захід» нафтопродуктів «легкий дистилят» та «середній дистилят» під виглядом нафтопродукту «газовий конденсат природного походження», що спричинило тяжкі наслідки у вигляді несплати ТОВ «Теміртранс-Захід» близько 41 млн. грн. податків.

Так, протягом 2017 2018 років ТОВ «Теміртранс-Захід» імпортувало на територію України 4 млн. 118 тис. літрів нафтопродуктів «легкий дистилят» (345 тис. літрів) та «середній дистилят» (3 млн. 893 тис. літрів) загальною вартістю 2 млн. 112 тис. доларів США.

Статтею 212 Податкового кодексу України передбачено, що особа суб`єкт господарювання, яка ввозить підакцизні товари (продукцію) на митну територію України, є платником акцизного податку.

Відповідно до статті 215 Податкового кодексу України до підакцизних товарів належить, зокрема, пальне: легкі та середні дистиляти, ставка акцизного податку за легкий дистилят визначена в розмірі 213,5 Євро за 1 000 літрів (код УКТЗЕД 2710 12 90 00), за середній дистилят в розмірі 183 Євро за 1 000 літрів (код УКТЗЕД 2710 19 29 00).

Датою виникнення податкових зобов`язань у разі ввезення підакцизних товарів (продукції) на митну територію України, згідно з вимогами ст. 216 Податкового кодексу України, є дата подання контролюючому органу митної декларації для митного оформлення або дата нарахування такого податкового зобов`язання контролюючим органом у визначених законодавством випадках.

Пунктом 190.1 Податкового кодексу України визначено, що базою оподаткування для товарів, що ввозяться на митну територію України, є договірна (контрактна) вартість, але не нижче митної вартості цих товарів, визначеної відповідно до розділу ІІІ Митного кодексу України, з урахуванням мита та акцизного податку, що підлягають сплаті і включаються до ціни товарів.

Однак, директор ТОВ «Теміртранс-Захід» ОСОБА_4 з метою ухилення акцизного податку та ПДВ надав ТОВ «Брок-Тім», яке на підставі укладеного договору виступало як декларант вантажу, імпортованого ТОВ «Теміртранс-Захід», документи, зокрема: експертні висновки ДП «НДІННП «Масма» з визначення коду УКТЗЕД, контракти, відповідно до змісту яких вантаж, що надійшов на адресу товариства, придбаний в Угорщині та ввезений зі Словацької Республіки, є газовим конденсатом природного походження (код УКТЗЕД ), та який відповідно до вимог Податкового кодексу України не є підакцизним товаром.

Згідно з ст. 69 Митного кодексу України «Класифікація товарів», для митних цілей є обов`язковими рішення щодо класифікації товарів саме митних органів, а висновки інших органів, установ та організацій щодо визначення кодів товарів згідно з УКТ ЗЕД при митному оформленні мають інформаційний або довідковий характер.

У період часу з 14.12.2017 по 19.06.2019 декларант ТОВ «Брок-Тім», діючи в інтересах ТОВ «Теміртранс-Захід», на підставі вищевказаних документів склало та надало до митного посту «Мукачево» 63 вантажно-митні декларації, в яких задекларувало для митного оформлення отримані ТОВ «Теміртранс-Захід» нафтопродукти як газовий конденсат природного походження, код УКТЗЕД , який відповідно до вимог Податкового кодексу України не є підакцизним товаром, у загальній кількості 4 млн. 118 тис. літрів, вартістю 2 млн. 112 тис. доларів США, а також надала документи, отримані від ОСОБА_4 .

Питання контролю правильності класифікації імпортованих товарів регулюються Порядком роботи відділу митних платежів, підрозділу митного оформлення митного органу та митного поста при вирішення питань класифікації товарів, що переміщуються через митний кордон України, затвердженим наказом Міністерства фінансів України від 30.05.2012 № 650.

Відповідно до п. 14 розділу ІІІ вказаного Порядку, рішення про визначення коду товару приймається посадовими особами ВПМ або уповноваженими особами ПМО чи митного поста на підставі встановлених характеристик товару, які є визначальними для класифікації товару, згідно з основними правилами інтерпретації УКТЗЕД.

Саме з метою встановлення характеристик товару після отримання вказаних вище 63 вантажно-митних декларації і доданих до них документів щодо розмитнення вказаних нафтопродуктів, заявлених як газовий конденсат природного походження, працівниками митного посту «Мукачево» відібрано зразки з кожної партії товару для їх дослідження та підтвердження заявленого коду УКТЗЕД .

Зразки направлені на дослідження до Департаменту податкових та митних експертиз ДФС України.

За результатами дослідження Департаментом податкових та митних експертиз ДФС України складено відповідні 63 висновки із зазначенням фізико-хімічних властивостей товару.

Зазначені у цих висновках фізико-хімічні властивості товару вказують на те, що досліджувані рідини за виявленим показником «фракційний склад» відповідають терміну: у 57 висновках «середні дистиляти» згідно пункту (с) додаткових приміток пояснень до групи 27 УКТЗЕД (код УКТЗЕД 2710 19 29 00) та у 6 висновках «легкі дистиляти» згідно примітки 4 до товарних підпозицій пояснень до групи 27 УКТЗЕД (код УКТЗЕД 2710 12 90 00).

Висновки направлені Департаментом податкових та митних експертиз ДФС до Закарпатської митниці ДФС.

Однак, службові особи Закарпатської митниці ДФС, отримавши згадані вище 63 висновки Департаменту податкових та митних експертиз ДФС, неналежно виконуючи свої службові обов`язки через несумлінне ставлення до них, не підтвердили коди УКТЗЕД, що відповідають легким (2710 12 90 00) та середнім (2710 19 29 00) дистилятам, а підтвердили правомірність визначення у 63 вантажно-митних деклараціях коду УКТЗЕД , який відповідає газовому конденсату природному, і таким чином допустили розмитнення імпортованих на територію України ТОВ «Теміртранс-Захід» нафтопродуктів «легкий дистилят» та «середній дистилят» під виглядом нафтопродукту «газовий конденсат», без сплати акцизного податку.

Відповідно до висновку експертів КНДІСЕ за результатами проведення у кримінальному провадженні № 0002382 комплексної експертизи нафтопродуктів і пально-мастильних матеріалів та економічної експертизи від 18.12.2019 № 24103/19-34/24104/19-72/25484-25546/19-34/25547-25609/19-72:

- згідно наданих на дослідження 63 висновків Департаменту податкових та митних експертиз ДФС досліджувані рідини за виявленим показником «фракційний склад» відповідають терміну: 57 «середні дистиляти» згідно пункту (с) додаткових приміток пояснень до групи 27 УКТЗЕД та 6 «легкі дистиляти» згідно примітки 4 до товарних підпозицій пояснень до групи 27 УКТЗЕД.

- розрахунок акцизного податку ТОВ «Теміртранс-Захід» в сумі 20 млн. 798 тис. 316 грн., наведений у листі Енергетичної митниці ДФС від 17.01.2019 № 186/9/28-70-19-4, підтверджується в розмірі 25 млн. 98 тис. 570 грн.

- розрахунок податку на додану вартість ТОВ «Теміртранс-Захід» в сумі 10 млн. 744 тис. 193 грн., наведений у листі Енергетичної митниці ДФС від 17.01.2019 № 186/9/28-70-19-4, підтверджується в розмірі 16 млн. 634 тис. 24 грн.

Таким чином, службові ж особи Закарпатської митниці ДФС, отримавши вантажно-митні декларації і додані до них документи щодо розмитнення вказаних нафтопродуктів, неналежно виконуючи свої службові обов`язки через несумлінне ставлення до них, підтвердили правомірність визначення у них коду УКТЗЕД , який відповідає газовому конденсату природного походження, що призвело до несплати ТОВ «Теміртранс-Захід» податків на загальну суму 41 млн. 732 тис. 594 грн., чим спричинили тяжкі наслідки державним інтересам.

Під час вказаного кримінального провадження здійснено огляд великого об`єму томів кримінального провадження № 0002382 від 27.09.2018 за підозрою директора ТОВ «Теміртранс-Захід» ОСОБА_4 за ч. 3 ст. 212 КК України та за фактом вчинення кримінального правопорушення, передбаченого ч. 2 ст. 364 КК України, досудове розслідування у якому здійснюється Головним слідчим управлінням Національної поліції України. У ході огляду відповідності до п. 1 ч. 2 ст. 105 КПК України, зроблено копії 2199 окремих документів з матеріалів вказаного кримінального провадження.

Також, здійснено порівняльний аналіз характеристик газового конденсату, легкого та середнього дистиляту, які зазначені у додаткових поясненнях до товарних категорій УКТЗЕД, з характеристиками імпортованих ТОВ «Теміртранс-Захід» нафтопродуктів, які зазначені у: висновках експертиз нафтопродуктів та пально-мастильних матеріалів КНДІСЕ від 07.06.2019 № 15581/19-34/16698-16711/19-34, від 09.07.2019 № 19095/19096/19-34, від 08.01.2020 № 28985/19-34/304/20-34, від 13.01.2020 № 28986/19-34/511-520/20-34, від 20.08.2019 № 6495/19-34/6496/19-53; висновках управління експертиз та досліджень хімічної та промислової продукції Департаменту податкових та митних експертиз ДФС про дослідження проб товарів ТОВ «Теміртранс-Захід»; протоколах випробувань акредитованого випробувального центру та листах ДП «НДІННП «МАСМА»; протоколах випробувань призначених митницею та проведених ПП «ЗАХІД-ІНОС» та ТОВ «Глобус-Петролеум» досліджень проб товару.

Крім того, виконано інші слідчі, процесуальні дії направлені на встановлення істини у кримінальному провадженні.

На теперішній час для повідомлення особам про підозру у вчиненні кримінального правопорушення необхідно:

- за дозволом слідчого судді провести обшук у приміщенні Закарпатської митниці Державної митної служби (яка є правонаступником Закарпатської митниці Державної фіскальної служби) з метою виявлення та вилучення оригіналів ВМД та доданих до них документів, поданих ТОВ «Брок-Тім» для розмитнення нафтопродуктів в інтересах ТОВ «Теміртранс-Захід», які вказані у додатку № 1 до висновку проведеної по кримінальному провадженню № 0002382 комплексної експертизи нафтопродуктів і пально-мастильних матеріалів та економічної експертизи, з відмітками митниці про розмитнення нафтопродуктів (відмітками митного забезпечення) та відомостями про працівників митниці, які здійснили їх розмитнення, їх посадові інструкції, положення про структурні підрозділи, особові справи;

- опрацювати відомості Автоматизованої системи аналізу та управління ризиками (АСАУР), функціональними елементами якої є електронні профілі ризику. Застосування її модуля по митних деклараціях дозволить перевірити здійснення посадовими особами Закарпатської митниці автоматизованого аналізу і оцінки ризиків при проведенні митного контролю та оформлення вищевказаних вантажів;

- допитати службових осіб Закарпатської митниці щодо митного оформлення вантажу ТОВ «Теміртранс-Захід» й підстав визначення у його коду УКТЗЕД , який відповідає газовому конденсату природного походження, що призвело до несплати ТОВ «Теміртранс-Захід» податків на загальну суму 41 млн. 732 тис. 594 грн., чим спричинили тяжкі наслідки державним інтересам;

- встановити коло осіб, які причетні до вказаних фактів, яким повідомити про підозру і у найкоротший час вжити заходів до обрання запобіжного заходу, арешту майна та закінчення досудового розслідування.

Проведення зазначених слідчих (розшукових) та інших процесуальних дій у межах строків досудового розслідування було неможливим у зв`язку з великим обсягом матеріалів кримінального провадження, які підлягали аналізу та відпрацювання.

Наведені слідчі дії мають суттєве значення для встановлення істини у справі, притягнення до відповідальності винних осіб. Отримання результатів їх проведення є необхідним для всебічного, повного та об`єктивного розслідування у кримінальному провадженні, прийняття у ньому законного та обґрунтованого.

Строк досудового розслідування у кримінальному провадженні № 0000261 від 01.02.2021 за ознаками вчинення кримінального правопорушення, передбаченого ч. 2 ст. 367 КК України (нетяжкий злочин) закінчується 01.02.2022.

Враховуючи, що дванадцятимісячний строк досудового розслідування у вказаному кримінальному провадженні закінчується 01.02.2022, а повідомити особам про підозру у вчиненні кримінального правопорушення або закрити кримінальне провадження, неможливо, оскільки у кримінальному провадженні необхідно провести слідчі (розшукові) та процесуальні дії з метою забезпечення швидкого, повного та неупередженого розслідування і судового розгляду з тим, щоб кожний, хто вчинив кримінальне правопорушення, був притягнутий до відповідальності в міру своєї вини, жоден невинуватий не був обвинувачений або засуджений, жодна особа не була піддана необґрунтованому процесуальному примусу і щоб до кожного учасника кримінального провадження була застосована належна правова процедура.

Вказані слідчі дії можливо буде провести виключно у разі продовження строку досудового розслідування до шести місяців, тобто до 01.08.2022, що є достатнім строком для забезпечення потреб досудового розслідування.

У судовому засіданні слідчий ОСОБА_3 клопотання підтримав, просить задовольнити.

Слідчий суддя, вислухавши пояснення слідчого та вивчивши матеріали провадження приходить до наступних висновків.

Відповідно до ч. 1 ст. 294 КПК України, якщо досудове розслідування злочину або кримінального проступку до моменту повідомлення особі про підозру неможливо закінчити у строк, зазначений в абзаці другому частини першої статті 219 цього Кодексу, вказаний строк може бути неодноразово продовжений слідчим суддею за клопотанням прокурора або слідчого, погодженого з прокурором, на строк, встановлений пунктами 1-3 частини другої статті 219 цього Кодексу.

Як визначено положеннями ч. 1 ст. 219 КПК України строк досудового розслідування обчислюється з моменту внесення відомостей про кримінальне правопорушення до Єдиного реєстру досудових розслідувань до дня звернення до суду з обвинувальним актом, клопотанням про застосування примусових заходів медичного або виховного характеру, клопотанням про звільнення особи від кримінальної відповідальності або до дня ухвалення рішення про закриття кримінального провадження. Строк досудового розслідування з моменту внесення відомостей про кримінальне правопорушення до Єдиного реєстру досудових розслідувань до дня повідомлення особі про підозру становить: шість місяців - у кримінальному провадженні щодо кримінального проступку; дванадцять місяців - у кримінальному провадженні щодо злочину невеликої або середньої тяжкості; вісімнадцять місяців - у кримінальному провадженні щодо тяжкого або особливо тяжкого злочину.

Відповідно до п. 3 ч. 2 ст. 219 КПК України, строк досудового розслідування може бути продовжений у порядку, передбаченому параграфом 4 глави 24 вказаного Кодексу. При цьому загальний строк досудового розслідування не може перевищувати дванадцяти місяців із дня повідомлення особі про підозру у вчиненні тяжкого або особливо тяжкого злочину.

З урахуванням доводів викладених у клопотанні та враховуючи те що у кримінальному провадженні необхідно вчинити ряд слідчих дій, слідчий суддя приходить до переконання про обґрунтованими підставами для продовження строку досудового розслідування у кримінальному провадженні №0000261 від 01.02.2021 за ознаками вчинення кримінального правопорушення, передбаченого ч. 2 ст. 367 КК України, на шість місяців, тобто до 01.08.2022.

Керуючись ст.ст. 219, 294, 295-1 КПК України, слідчий суддя -

ПОСТАНОВИВ :

Клопотання старшого слідчого в особливо важливих справах першого відділу Управління з досудового розслідування кримінальних правопорушень, вчинених працівниками правоохоронних органів та суддями, Головного слідчого управління Державного бюро розслідувань майор Державного бюро розслідувань ОСОБА_3 про продовження строку досудового розслідування № 0000261 задовольнити.

Продовжити строк досудового розслідування у кримінальному провадженні № 0000261 від 01.02.2021 за ознаками вчинення кримінального правопорушення, передбаченого ч. 2 ст. 367 КК України, на шість місяців, тобто до 01.08.2022.

Ухвала слідчого судді оскарженню не підлягає.

Слідчий суддя ОСОБА_1