Провадження №760/3980/21
Справа №1-кс/760/1387/21
УХВАЛА
ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

18 лютого 2021 року слідчий суддя Солом`янського районного суд м. Києва ОСОБА_1 , при секретарі ОСОБА_2 , розглянувши у відкритому судовому засіданні клопотання слідчої з ОВС відділу розслідування кримінальних проваджень СУ ГУ ДФС у Київській області ОСОБА_3 , погоджене прокурором відділу нагляду за додержанням законів органів фіскальної служби Київської обласної прокуратури ОСОБА_4 про тимчасовий доступ до речей і документів в рамках досудового розслідування внесеного до Єдиного реєстру досудових розслідувань за №0000089 від 03.08.2020 за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 2 ст. 212 КК України,-
ВСТАНОВИВ:

слідча за погодженням із прокурором звернувся до слідчого судді із клопотанням про надання дозволу на тимчасовий доступ до документів, які містять банківську таємницю, з можливістю вилучення їх копій стосовно банківських рахунків: № НОМЕР_1 , № НОМЕР_2 , № НОМЕР_3 , № НОМЕР_4 , № НОМЕР_5 , № НОМЕР_6 , № НОМЕР_7 , № НОМЕР_8 , які належать ОСОБА_5 (РНОКПП НОМЕР_9 ), що знаходяться у банківській установі АТ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » ( НОМЕР_10 ), за адресою: АДРЕСА_1 ., а саме:

банківську виписку (роздруківку руху коштів) по вищевказаним рахунках, які належать ОСОБА_5 (РНОКПП НОМЕР_9 ) у період з 01.01.2015 по 31.12.2019, в друкованому та електронному вигляді у форматі .txt, .doc, .doxc з повною розшифровкою контрагентів, їх реквізитів (назва кореспондента, код ЄДРПОУ, номер особового рахунку; дата та час здійснення операції; призначення операції, код банку, у якому відкрито рахунок; код валюти; суму вхідного залишку за рахунком; код банку-кореспондента; номер рахунку кореспондента; номер документа; суму операції (відповідно за дебетом або кредитом); суму оборотів за дебетом та кредитом рахунку; суму вихідного залишку та інше);
копії заяв, чеків на отримання готівки по вищевказаним рахункам ОСОБА_5 (РНОКПП НОМЕР_9 ) за період з 01.01.2015 по 31.12.2019;
копії документів на підставі яких ОСОБА_5 (РНОКПП НОМЕР_9 ) чи його уповноваженою особою було відкрито рахунки в АТ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (заяви про відкриття та закриття рахунків, копії паспорту, іден. коду службових осіб, доручення, анкети клієнта, інші документи);
інформацію щодо ІР-адрес, з яких здійснювалось з`єднання системи «клієнт-банк» та відправлялися платіжні доручення по вказаним вище рахункам за період з 01.01.2015 по 31.12.2019 із датами та часом з`єднання, ІР-адресами та інше.

Також, слідча просила проводити розгляд клопотання без виклику особи, у володінні якої знаходяться документи, оскільки наявні достатні підстави вважати, що існує реальна загроза зміни або знищення документів. Від слідчої до суду надійшла заява про розгляд клопотання без їх участі, клопотання підтримує в повному обсязі та просить його задовольнити.

Суд визнав за можливе провести розгляд даного клопотання без виклику особи, у володінні якої знаходяться документи, оскільки слідчим було доведено наявність достатніх підстав вважати, що існує реальна загроза зміни або знищення речей чи документів.
Згідно ст.107 КПК України фіксування за допомогою технічних засобів не здійснювалось.
Перевіривши надані матеріали клопотання, дослідивши докази по даних матеріалах, слідчий суддя приходить до наступного висновку.
Відповідно до ч.1 ст.131 КПК України, заходи забезпечення кримінального провадження застосовуються з метою досягнення дієвості цього провадження.
Пунктом 5 частини 2 ст.131 КПК України передбачені такі види заходів забезпечення кримінального провадження, як тимчасовий доступ до речей і документів.
У відповідності до ч.1 ст.159 КПК України тимчасовий доступ до речей і документів полягає у наданні стороні кримінального провадження особою, у володінні якої знаходяться такі речі і документи, можливості ознайомитися з ними, зробити їх копії та вилучити їх (здійснити їх виїмку).
Тимчасовий доступ до електронних інформаційних систем або їх частин, мобільних терміналів систем зв`язку здійснюється шляхом зняття копії інформації, що міститься в таких електронних інформаційних системах або їх частинах, мобільних терміналах систем зв`язку, без їх вилучення.
Згідно ч.2 ст.159 КПК України, тимчасовий доступ до речей і документів здійснюється на підставі ухвали слідчого судді, суду.
З матеріалів клопотання вбачається, що слідчим відділом розслідувань кримінальних проваджень СУ ГУ ДФС у Київській області здійснюється досудове розслідування у кримінальному провадженні №0000089 від 03.08.2020 за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 2 ст. 212 КК України.
Обґрунтовуючи своє клопотання, слідча зазначила, що громадянин ОСОБА_5 (РНОКПП НОМЕР_9 ) перебуваючи на території Київської області, в період 2015-2019 років, в порушення вимог положень Податкового кодексу України, здійснював систематичний продаж нерухомого майна, у тому числі власного, з метою одержання прибутку без відповідної державної реєстрації в якості суб`єкта підприємницької діяльності, внаслідок чого умисно ухилився від сплати податків, у великих розмірах, а саме: податку на доходи фізичних осіб на суму 5 468 101,8 грн. та військового збору на суму 234 763,65 грн., всього ухилився від сплати податків на загальну суму 5 702 865,45 грн.

Крім того, слідча вказує, що вказані обставини підтверджуються висновком аналітичного дослідження №24/10-36-16-01-12/ від 21.07.2020 складеного ІНФОРМАЦІЯ_2 .
Окрім того, слідча повідомила, що в ході досудового розслідування кримінального провадження, а також згідно інформаційної довідки з державного реєстру речових прав на нерухоме майно встановлено, що в період з 2013-року по червень 2020 року ОСОБА_6 реалізовано близько 119 об`єктів нерухомості, переважна більшість яких розташована в ЖК « ІНФОРМАЦІЯ_3 » в АДРЕСА_2 . Також близько 20 об`єктів нерухомості по АДРЕСА_3 .

Також слідча вказує, що згідно аналітичного дослідження встановлено, що відповідно до бази даних АІС «Податковий блок» податкові декларації про майновий стан та доходи за період з 2015-2018 року гр. ОСОБА_5 (РНОКПП НОМЕР_9 ) не подані, дохід отриманий від підприємницької діяльності не задекларований. За 2019 рік громадянином ОСОБА_5 (РНОКПП НОМЕР_9 ) подано податкову декларацію про майновий стан і доходи згідно якої загальна сума доходів складає, які включаються до загально річного оподаткованого доходу склала 30 331 900,00 грн. та сплачено ПДФО у сумі 1 016 595 грн.

Таким чином, слідча вказує, що комплексний аналіз вищевказаних норм дає підстави зробити висновок, що систематична реалізація об`єктів нерухомості є господарською діяльністю, яка здійснюється за КВЕД 68.10 «Купівля та продаж власного нерухомого майна», а дохід від неї повинен оподатковуватися за ставками, визначеними в п. 167.1 ст. 167 ПКУ.

Аналогічна позиція викладена у постанові Верховного суду від 13.03.2018 (справа № 826/13138/15).

Зазначала, що комплекс послідовних цілеспрямованих дій, метою яких є будівництво та подальший продаж низки однотипних об`єктів нерухомості з метою отримання прибутку, є свідченням того, що відповідна діяльність для цілей оподаткування має кваліфікуватися як підприємницька, а відтак вказані операції підлягають оподаткуванню за нормами ст. 177 ПКУ.

Серед іншого, слідча вказує, що відповідно до норм законодавства, платник податків фізична особа ОСОБА_5 (РНОКПП НОМЕР_9 ), протягом періоду 2015-2019 років шляхом систематичного продажу нерухомого майна сплачував податок з доходів фізичних осіб за ставкою 5%, замість 18%, чим порушив п. 177.11 ст. 177 Податкового кодексу України. Умисні дії вищевказаної фізичної особи направлені на мінімізацію сплати податку з доходу фізичної особи, що призвели до фактичного ненадходження до Державного бюджету України коштів у великих розмірах, саме 5 468 101,8 грн.

Крім того, відповідно до Податкового кодексу України, саме п.16 розділу ХХ Перехідних положень Податкового кодексу України занижено військовий збір від здійснення підприємницької діяльності , що підлягає сплаті до бюджету в сумі 234 763,65 грн.

Також слідча повідомила, що з метою приховування об`єкту оподаткування ОСОБА_5 використовуює суб`єкт господарської діяльності, а саме: ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » (код НОМЕР_11 ), АДРЕСА_4 ), директором якого є ОСОБА_7 , а засновником - ОСОБА_5 (РНОКПП НОМЕР_9 ).

Разом з цим, слідча зазначала, що направлено запит в порядку ст. 36, 93 КПК України, ст.62 ЗУ «Про банки і банківську діяльність» на адресу АТ КБ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (МФО НОМЕР_10 ) з метою отримання копій виписки по рахункам ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » (код НОМЕР_11 ).

В подальшому, слідча вказує, що 08.02.2021 отримано відповідь до якої долучено виписку по рахунках ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » (код НОМЕР_11 ), які містяться а АТ « ІНФОРМАЦІЯ_1 », та встановлено, що останній здійснював перерахунок грошових коштів за виконані роботи на адресу ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » з наступних рахунків № НОМЕР_1 , № НОМЕР_2 , № НОМЕР_3 , № НОМЕР_4 , № НОМЕР_5 , № НОМЕР_6 , № НОМЕР_7 , № НОМЕР_8 .

Слідча стверджувала, що під час досудового розслідування виникла необхідність у тимчасовому доступі до копій речей та документів, які містять банківську таємницю, які знаходяться на електронних (магнітних) носіях, по банківських рахунках № НОМЕР_1 , № НОМЕР_2 , № НОМЕР_3 , № НОМЕР_4 , № НОМЕР_5 , № НОМЕР_6 , № НОМЕР_7 , № НОМЕР_8 , які належать ОСОБА_5 (РНОКПП НОМЕР_9 ).

Наголошувала, що відомості, що містяться в копіях документів які знаходяться на електронних (магнітних) носіях, та які відображують надходження та списання грошових коштів за період з 01.01.2015 по 31.12.2019 по банківським рахункам, які належать ОСОБА_5 (РНОКПП НОМЕР_9 ) використовуватимуться як докази у кримінальному провадженні за №0000089 від 03.08.2020 та свідчать про фактичне перерахування коштів по рахунках, осіб, які здійснювали перерахунок, про зняття грошових коштів.

Враховуючи те, що в матеріалах кримінального провадження вбачається наявність достатніх підстав вважати, що вказані речі і документи мають суттєве значення для встановлення важливих обставин у досудовому розслідуванні, слідчий просив надати тимчасовий доступ до речей і документів, які перебувають у володінні банківської установи АТ « ІНФОРМАЦІЯ_1 ».

Відповідно до ч.5 ст.163 КПК України, слідчий суддя постановляє ухвалу про надання тимчасового доступу до речей і документів, якщо сторона кримінального провадження у своєму клопотанні доведе наявність достатніх підстав вважати, що ці речі або документи: 1) перебувають або можуть перебувати у володінні відповідної фізичної або юридичної особи; 2) самі по собі або в сукупності з іншими речами і документами кримінального провадження, у зв`язку з яким подається клопотання, мають суттєве значення для встановлення важливих обставин у кримінальному провадженні; 3) не становлять собою або не включають речей і документів, які містять охоронювану законом таємницю.
Відповідно до ч.6 ст.163 КПК України слідчий суддя, суд постановляє ухвалу про надання тимчасового доступу до речей і документів, які містять охоронювану законом таємницю, якщо сторона кримінального провадження, крім обставин, передбачених частиною п`ятою цієї статті, доведе можливість використання як доказів відомостей, що містяться в цих речах і документах, та неможливість іншими способами довести обставини, які передбачається довести за допомогою цих речей і документів.
Відповідно до п.5 ч.1 ст.162 КПК України до охоронюваної законом таємниці, яка міститься в речах і документах, відносяться відомості, які становлять банківську таємницю.
Згідно ст. 60 Закону України «Про банки і банківську діяльність» банківською таємницею є інформація щодо діяльності та фінансового стану клієнта, яка стала відомою банку у процесі обслуговування клієнта та взаємовідносин з ним чи третім особам при наданні послуг банку. Зокрема, банківською таємницею є відомості про банківські рахунки клієнтів, операції, які були проведені на користь чи за дорученням клієнта, здійснені ним угоди.
Відповідно до статті 62 Закону України «Про банки та банківську діяльність» інформація щодо юридичних і фізичних осіб, яка містить банківську таємницю, розкривається банками з письмового дозволу власника такої інформації або за рішенням суду.
Згідно ч. 7 ст. 163 КПК України, слідчий суддя, суд в ухвалі про надання тимчасового доступу до речей і документів може дати розпорядження про надання можливості вилучення речей і документів, якщо сторона кримінального провадження доведе наявність достатніх підстав вважати, що без такого вилучення існує реальна загроза зміни або знищення речей чи документів, або таке вилучення необхідне для досягнення мети отримання доступу до речей і документів.
Перевіривши надані матеріали клопотання, дослідивши докази по даних матеріалах, слідчий суддя приходить до висновку про необхідність задоволення клопотання про тимчасовий доступ до речей і документів, оскільки вбачається наявність достатніх підстав вважати, що вказана інформація, має суттєве значення для встановлення обставин, що підлягають доказуванню у кримінальному провадженні. Крім того, слідчим було доведено можливість використання як доказів відомостей, що містяться в цих документах, та неможливість іншими способами довести обставини, які передбачається довести за допомогою цих документів.
Керуючись ст.ст. 27, 131, 132, 159-164, 166, 309, 369-372 КПК України, слідчий суддя,-

УХВАЛИВ:
клопотання задовольнити.
Надати слідчим СУ ГУ ДФС у Київській області: ОСОБА_3 , ОСОБА_8 , ОСОБА_9 , ОСОБА_10 , ОСОБА_11 , ОСОБА_12 , ОСОБА_13 , ОСОБА_14 , ОСОБА_15 , та іншим слідчим слідчої групи, тимчасовий доступ до документів, які містять банківську таємницю, з можливістю вилучення їх копій стосовно банківських рахунків: № НОМЕР_1 , № НОМЕР_2 , № НОМЕР_3 , № НОМЕР_4 , № НОМЕР_5 , № НОМЕР_6 , № НОМЕР_7 , № НОМЕР_8 , які належать ОСОБА_5 (РНОКПП НОМЕР_9 ), що знаходяться у банківській установі АТ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » ( НОМЕР_10 ), за адресою: АДРЕСА_1 ., а саме:

банківську виписку (роздруківку руху коштів) по вищевказаним рахунках, які належать ОСОБА_5 (РНОКПП НОМЕР_9 ) у період з 01.01.2015 по 31.12.2019, в друкованому та електронному вигляді у форматі .txt, .doc, .doxc з повною розшифровкою контрагентів, їх реквізитів (назва кореспондента, код ЄДРПОУ, номер особового рахунку; дата та час здійснення операції; призначення операції, код банку, у якому відкрито рахунок; код валюти; суму вхідного залишку за рахунком; код банку-кореспондента; номер рахунку кореспондента; номер документа; суму операції (відповідно за дебетом або кредитом); суму оборотів за дебетом та кредитом рахунку; суму вихідного залишку та інше);
копії заяв, чеків на отримання готівки по вищевказаним рахункам ОСОБА_5 (РНОКПП НОМЕР_9 ) за період з 01.01.2015 по 31.12.2019;
копії документів на підставі яких ОСОБА_5 (РНОКПП НОМЕР_9 ) чи його уповноваженою особою було відкрито рахунки в АТ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (заяви про відкриття та закриття рахунків, копії паспорту, іден. коду службових осіб, доручення, анкети клієнта, інші документи);
інформацію щодо ІР-адрес, з яких здійснювалось з`єднання системи «клієнт-банк» та відправлялися платіжні доручення по вказаним вище рахункам за період з 01.01.2015 по 31.12.2019 із датами та часом з`єднання, ІР-адресами.

Строк дії ухвали один місяць з дня її постановлення.
У разі невиконання ухвали про тимчасовий доступ до речей і документів слідчий суддя, суд за клопотанням сторони кримінального провадження, якій надано право на доступ до речей і документів на підставі ухвали, має право постановити ухвалу про дозвіл на проведення обшуку згідно з положеннями цього Кодексу з метою відшукання та вилучення зазначених речей і документів.
Ухвала оскарженню не підлягає.

Слідчий суддя ОСОБА_1