УХВАЛА
ІМЕНЕМ УКРАЇНИ
14.12.2020 Справа №607/5798/18

Тернопільський міськрайонний суд Тернопільської області в складі:

головуючого судді ОСОБА_1

при секретарі с/з ОСОБА_2

розглянувши у відкритому судовому засіданні у залі суду кримінальне провадження №0000003 про обвинувачення

ОСОБА_3 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , уродженця та жителя АДРЕСА_1 , громадянина України, із вищою освітою, одруженого, на утриманні 1 неповнолітня дитина, працюючого директором ТзОВ «Агромаш-Сервіс», раніше не судимого,

- у вчиненні кримінальних правопорушень, передбачених ч.1 ст.212 КК України (в редакції від 25 грудня 2014 року) та ч.1 ст.388 КК України,

за участю: прокурора ОСОБА_4 , захисника ОСОБА_5 , обвинуваченого ОСОБА_3

ВСТАНОВИВ:

Так, ОСОБА_3 обвинувачується у тому, що будучи засновником та перебуваючи на посаді директора ТзОВ «Агромаш-Сервіс», виконуючи організаційно-розпорядчі та адміністративно-господарські функції, будучи службовою особою, яка зобов`язана сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених Законом, вести в установленому порядку облік доходів і витрат, складати звітність, що стосується обчислення і сплати платників та зборів, подавати до контролюючих органів у порядку, встановленому податковим та митним законодавством, декларації, звітність та інші документи, пов`язані з обчисленням і сплатою податків та зборів, сплачувати податки та збори в строки та у розміри, встановлених законами, забезпечувати збереження документів, пов`язаних з виконанням податкового обов`язку, протягом установлених строків, яка є відповідальною за організацію бухгалтерського обліку та забезпечення фіксування фактів здійснення всіх господарських операцій у первинних документах, збереження оброблених документів, регістрів і звітності протягом встановленого терміну, на яку покладено обов`язок створити необхідні умови для правильного ведення бухгалтерського обліку, забезпечити неухильне виконання всіма підрозділами, службами та працівниками, причетними до бухгалтерського обліку, правомірних вимог бухгалтера щодо дотримання порядку оформлення та подання до обліку первинних документів; а також покладено відповідальність за несвоєчасне складання первинних документів і регістрів бухгалтерського обліку, недостовірність відображених у них даних, посягаючи на встановлений законодавством порядок оподаткування, що забезпечує за рахунок поступлення податків, зборів (інших обов`язкових платежів) формування дохідної частини державного бюджету, маючи умисел на ухилення від сплати податків, усвідомлюючи протиправність своїх злочинних дій, передбачаючи настання наслідків у вигляді ненадходження до бюджету держави податкових платежів і бажаючи їх настання, умисно ухилився від сплати податків узначних розмірах, що мало місце за наступних обставин.

Так, обвинувачений ОСОБА_3 у вересні 2015 року, являючись засновником та директором ТзОВ «Агромаш-Сервіс», керуючи діяльністю підприємства, маючи на меті особисте збагачення шляхом вчинення корисливого злочину, вирішив ухилитися від сплати податків до Державного бюджету України, для реалізації чого розробив злочинний план, який передбачав умисну несплату податку на додану вартість шляхом приховування джерел сплати податкових зобов`язань із вказаного податку та витрачення коштів на інші потреби підприємства та відповідно заниження належного до сплати податку на додану вартість.

Зокрема, директор ТзОВ «Агромаш-Сервіс» обвинувачений ОСОБА_3 по місцю знаходження даного товариства, що в АДРЕСА_2 організував складання податкових декларацій з податку на додану вартість за період діяльності з 01.08.2015 року по 31.12.2016 року, підписав їх із застосуванням електронного підпису та подав в електронному вигляді до Тернопільської ОДПІ ГУ ДФС у Тернопільській області, в яких визначено належні до сплати податкові зобов`язання з ПДВ підприємства, які обвинувачений ОСОБА_3 мав намір у встановлений законом строк не сплачувати, а саме:

-21.09.2015 року за серпень 2015 року, згідно якої нараховано до сплати 252 160 грн.;

-21.06.2016 року за травень 2016 року 161 745 грн.;

-20.10.2016 року за вересень 2016 року 106 619 грн.;

-21.11.2016 року за жовтень 2016 року 7 077 грн.;

-20.12.2016 року за листопад 2016 року 25 147 грн.;

-20.01.2017 року за грудень 2016 року 118 528 грн.;

-20.02.2017 року за січень 2017 року 153 654 грн.;

-20.03.2017 року за лютий 2017 року 120 803 грн.;

-20.04.2017 року за березень 2017 року 86 690 грн.;

-22.05.2017 року за квітень 2017 року 6 грн.;

-20.06.2017 року за травень 2017 року 2 159 грн.;

-20.07.2017 року за червень 2017 року 2 343 грн.;

-20.10.2017 року за вересень 2017 року 20 776 грн.;

-20.11.2017 року за жовтень 2017 року 106 168 грн.

Реалізовуючи свій злочинний намір, спрямований на умисне ухилення від сплати податку на додану вартість, директор ТОВ «Агромаш-Сервіс» обвинувачений ОСОБА_3 , маючи можливість сплачувати нараховані податкові зобов`язання з ПДВ та усвідомлюючи обов`язковість їх сплати, незаконно, умисно не перерахував до Державного бюджету України належний до сплати ПДВ, а саме, за:

-серпень 2015 року в сумі 232 152, 63 грн., який підлягав сплаті до 01.10.2015 року;

-травень 2016 року в сумі 161 736, 4 грн. до 01.07.2016 року;

-вересень 2016 року в сумі 88 619 грн. до 31.10.2016 року;

-жовтень 2016 року в сумі 7 077 грн. до 30.11.2016 року;

-листопад 2016 року в сумі 25 147 грн. до 31.12.2016 року;

-грудень 2016 року в сумі 118 528 грн. до 30.01.2017 року;

-січень 2017 року в сумі 153 654 грн. до 02.03.2017 року;

-лютий 2017 року в сумі 120 803 грн. до 30.03.2017 року;

-березень 2017 року в сумі 86 690 грн. до 30.04.2017 року;

-квітень 2017 року в сумі 6 грн. до 30.05.2017 року;

-травень 2017 року в сумі 2 159 грн. до 30.06.2017 року;

-червень 2017 року в сумі 2 343 грн. до 30.07.2017 року;

-вересень 2017 року в сумі 20 776 грн. до 30.10.2017 року;

-жовтень 2017 року в сумі 106 168 грн. до 30.11.2017 року.

При цьому, директор ТОВ «Агромаш-Сервіс» обвинувачений ОСОБА_3 , будучи розпорядником коштів даного підприємства, протягом періоду часу, а саме з 01.01.2016 року по 31.12.2017 року використав з банківських рахунків товариства на його загальновиробничі та господарські потреби 39 663 325, 31 грн.

Таким чином, за період діяльності підприємства з серпня 2015 року по грудень 2017 року директор ТОВ «Агромаш-Сервіс» - обвинувачений ОСОБА_3 , маючи можливість сплачувати ПДВ у встановлені законом терміни та усвідомлюючи обов`язок його сплати, незаконно шляхом заниження належних до сплати сум податків умисно ухилився від сплати ПДВ на загальну суму 1 125 859, 03 грн. (1555, 24 неоподаткованих мінімумів доходів громадян), що призвело до фактичного ненадходження до Державного бюджету України коштів у значних розмірах.

Крім цього, ОСОБА_3 обвинувачується у тому, що, будучи засновником та перебуваючи на посаді директора ТОВ «Агромаш-Сервіс», виконуючи організаційно-розпорядчі та адміністративно-господарські функції, будучи службовою особою, яка зобов`язана не порушувати права та законні інтереси громадян, інших суб`єктів господарювання, установ, організацій, права місцевого самоврядування і держави, вести в установленому порядку облік доходів і витрат, складати звітність, що стосується обчислення і сплати платників та зборів, подавати до контролюючих органів у порядку, встановленому податковим та митним законодавством, декларації, звітність та інші документи, пов`язані з обчисленням і сплатою податків та зборів, сплачувати податки та збори в строки та у розміри, встановлених законами, забезпечувати збереження документів, пов`язаних з виконанням податкового обов`язку, протягом установлених строків, не відчужувати майно, на яке поширюється правоподаткової застави, до прийняття відповідного рішення контролюючим органом, чи за згодою контролюючого органу, посягаючи на встановлений законодавством порядок забезпечення сплати податкових зобов`язань, в тому числі, шляхом застосування податкової застави, маючи умисел на відчуження майна, що перебуває податковій заставі, усвідомлюючи протиправність своїх злочинних дій, вчинив його відчуження, що мало місце при наступних обставинах.

Так, обвинувачений ОСОБА_3 , будучи засновником та перебуваючи на посаді директора ТОВ «Агромаш-Сервіс», виконуючи адміністративно-господарські та організаційно-розпорядчі функції, внаслідок несплати податкових зобов`язань за період 2015-2016 років допустив узгоджений податковий борг, який станом на 04.12.2016 року становив 193 050, 41 грн.

На підставі рішення ГУ ДФС у Тернопільській області №603/10/19-00-17-04/2336 від 06 березня 2017 року головним державним ревізором-інспектором відділу стягнення та роботи з безхазяйним майном ГУ ДФС у Тернопільській області ОСОБА_6 проведено опис майна в податкову заставу платника податків ТОВ «Агромаш-Сервіс», за актом якого від 07 березня 2017 року описано цукор-пісок фасований у 582 мішки, по 50 кг кожен, загальною вагою 29 100 кг, вартістю 305 550 грн. Вказаний акт підписаний, у тому числі, головним бухгалтером товариства ОСОБА_7 , а його примірник було надано директору обвинуваченому ОСОБА_3 .

Крім цього, в зв`язку із збільшенням податкового боргу підприємства, відповідно до акту опису майна №857/10/19-00-17-14/2890 від 20 березня 2017, податковим керуючим ОСОБА_6 було додатково описано майно ТОВ «Агромаш-Сервіс», а саме: нітроамофоска 16:16:16, фасований у 240 мішків, по 50 кг кожен, загальною вагою 12 000 кг, вартістю 127 800 грн., та азотофосфат марки NP33-3, фасований у 494 мішки, по 50 кг кожен, загальною вагою 24 700 кг, вартістю 190 190 грн. Вказаний акт підписаний, у тому числі, директором товариства обвинуваченим ОСОБА_3 , якому залишено копію даного документу.

Також, згідно акту опису майна №1652/10/19-00-17-14/4353 від 13 квітня 2017 року податковим керуючим ОСОБА_6 описано майно ТОВ «Агромаш-Сервіс», а саме: цукор- пісок фасований у 193 мішки, по 50 кг кожен, загальною вагою 9 650 кг, вартістю 120 625 грн. Вказаний акт підписаний, у тому числі, директором товариства обвинуваченим ОСОБА_3 , якому, залишено копію даного документу.

Всього за період з 07 березня по 13 квітня 2017 року в податкову заставу описано майна платника податків ТОВ «Агромаш-Сервіс» на загальну суму 744 165 грн.

В жовтні 2017 року директор ТОВ «Агромаш- Сервіс» - обвинувачений ОСОБА_3 , будучи попередженим та обізнаним про недопустимість передачі, відчуження майна, описаного в податкову заставу, незаконно відчужив шляхом передачі вищевказане описане майно невстановленій особі для реалізації, не погодивши вказані дії з контролюючим органом і не забезпечивши погашення податкового боргу, що було виявлено 07 грудня 2017 року податковим керуючим ОСОБА_6 під час перевірки стану збереження майна платника податків ТОВ «Агромаш-Сервіс», яке перебуває у податковій заставі, за результатами якої складено акт №27 про фактичну відсутність описаного у податкову заставу майна.

Таким чином, ОСОБА_3 обвинувачувався у вчиненні кримінальних правопорушень, передбачених ч.1 ст.212 КК України (в редакції від 25 грудня 2014 року) умисне ухилення від сплати податків, що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, вчиненому службовою особою підприємства, незалежно від форм власності, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів у значних розмірах, а також за ч.1 ст.388 КК України, тобто, відчуження заставленого майна, яке описано, здійснене особою, якій це майно ввірено.

Сторона захисту звернулась до суду із клопотанням про звільнення ОСОБА_3 від кримінальної відповідальності за ч.1 ст.388 КК України у зв`язку із закінченням строків давності притягнення до кримінальної відповідальності та закриття кримінального провадження, а також про закриття кримінального провадження на підставі п.4 ч.1 ст.284 КПК України в частині обвинувачення ОСОБА_3 за ч.1 ст.212 КК України (в редакції від 25 грудня 2014 року) у зв`язку із набранням чинності законом, яким скасована кримінальна відповідальність за діяння, вчинене особою.

Суд, заслухавши клопотання сторони захисту, думку прокурора, який не заперечив у задоволенні даного клопотання, вважає, що ОСОБА_3 слід звільнити від кримінальної відповідальності за вчинення ним кримінального правопорушення, передбаченого ч.1 ст.388 КК України у зв`язку із закінченням строків давності та закрити кримінальне провадження, а також про необхідність закриття кримінального провадження на підставі п.4 ч.1 ст.284 КПК України в частині обвинувачення ОСОБА_3 за ч.1 ст.212 КК України (в редакції від 25 грудня 2014 року) у зв`язку із набранням чинності законом, яким скасована кримінальна відповідальність за діяння, вчинене особою, виходячи з наступних підстав.

Як слідує з п.1 ч.2 ст.284 КПК України кримінальне провадження закривається судом у зв`язку зі звільненням особи від кримінальної відповідальності.

Крім цього, згідно п.4 ч.1 ст.284 КПК України кримінальне провадження закривається в разі, якщо набрав чинності закон, яким скасована кримінальна відповідальність за діяння, вчинене особою.

Так, відповідно до ч.4 ст.286 КПК України якщо під час здійснення судового провадження щодо провадження, яке надійшло до суду з обвинувальним актом, сторона кримінального провадження звернеться до суду з клопотанням про звільнення від кримінальної відповідальності обвинуваченого, суд має невідкладно розглянути таке клопотання.

За ч.3 ст.288 КПК України суд своєю ухвалою закриває кримінальне провадження та звільняє підозрюваного, обвинуваченого від кримінальної відповідальності у випадку встановлення підстав, передбачених законом України про кримінальну відповідальність.

У відповідності до п.1 ч.1 ст.49 КК України особа звільняється від кримінальної відповідальності, якщо з дня вчинення нею кримінального правопорушення і до дня набрання вироком законної сили минули такі строки, зокрема, три роки - у разі вчинення кримінального проступку, за який передбачено покарання у виді обмеження волі, чи у разі вчинення нетяжкого злочину, за який передбачено покарання у виді позбавлення волі на строк не більше двох років.

Встановлено, що ОСОБА_3 обвинувачується у вчиненні кримінального проступку, найтяжчим покарання санкції якого передбачено обмеження волі, з часу скоєння якого минуло більше ніж 3 роки, протягом яких строк давності не зупинявся та не переривався.

Крім цього, згідно Закону України «Про внесення змін до Кримінального кодексу України та Кримінального процесуального кодексу України щодо зменшення тиску на бізнес» від 18 вересня 2019 року, який набрав чинності 25 вересня 2019 року, внесено зміни до примітки ст.212 КК України.

Таким чином, у примітці до ст.212 КК України під значним розміром коштів слід розуміти суми податків, зборів і інших обов`язкових платежів, які в три тисячі і більше разів перевищують установлений законодавством неоподатковуваний мінімум доходів громадян.

Згідно ч.1 ст.5 КК України закон про кримінальну відповідальність, що скасовує кримінальну протиправність діяння, пом`якшує кримінальну відповідальність або іншим чином поліпшує становище особи, має зворотну дію у часі, тобто поширюється на осіб, які вчинили відповідні діяння до набрання таким законом чинності, у тому числі на осіб, які відбувають покарання або відбули покарання, але мають судимість.

Так, ОСОБА_3 обвинувачувався у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч.1 ст.212 КК України (в редакції від 25 грудня 2014 року) за обставин незаконного шляхом заниження належних до сплати сум податків ухилення від сплати ПДВ на загальну суму 1 125 859, 03 грн. (1555, 24 неоподаткованих мінімумів доходів громадян), що призвело до фактичного ненадходження до Державного бюджету України коштів у значних розмірах.

Оскільки, на даний час значним, відповідно до примітки до ст.212 КК України, є розмір коштів суми податків, зборів і інших обов`язкових платежів, який в три тисячі і більше разів перевищує установлений законодавством неоподатковуваний мінімум доходів громадян, то діяння, у вчиненні якого обвинувачується ОСОБА_3 за ч.1 ст.212 КК України (в редакції від 25 грудня 2014 року) перестало бути кримінально караним.

На підставі наведеного, керуючись ст.ст. 12, 44, 49 КК України, п.4 ч.1 ст.284, ст.285, ч.1 ст.286, ст.288, ч.2 ст.376, п.3 ч.1 ст.392, п.2 ч.2 ст.395 КПК України, суд, -

ПОСТАНОВИВ:

Кримінальне провадження №0000003, внесене до ЄРДР від 28 лютого 2018 року в частині обвинувачення ОСОБА_3 у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч.1 ст.212 КК України (в редакції від 25 грудня 2014 року) закрити на підставі п.4 ч.1 ст.284 КПК України у зв`язку із набранням чинності законом, яким скасована кримінальна відповідальність за вчинене ним діяння.

Звільнити ОСОБА_3 від кримінальної відповідальності за вчинення ним кримінального правопорушення, передбаченого ч.1 ст.388 КК України, а кримінальне провадження, внесене 28 лютого 2018 року до ЄРДР за №0000003 у цій частині закрити у зв`язку із закінченням строків давності.

Апеляційна скарга на ухвалу суду може бути подана до Тернопільського апеляційного суду через Тернопільський міськрайонний суд протягом семи діб з дня її оголошення.

Головуючий суддяОСОБА_1