Справа № 308/8607/20
У Х В А Л А
І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

03 лютого 2021 року м. Ужгород

Слідчий суддя Ужгородського міськрайонного суду Закарпатської області ОСОБА_1 , за участю секретаря судових засідань ОСОБА_2 , розглянувши у відкритому судовому засіданні у залі суду в м. Ужгороді, клопотання старшого слідчого з особливо важливих справ слідчого управління ГУ ДФС у Закарпатській області капітана податкової міліції ОСОБА_3 , погоджене прокурором відділу Закарпатської обласної прокуратури ОСОБА_4 , у кримінальному провадженні відомості про яке внесені до Єдиного реєстру досудових розслідувань за №0000354 від 24.07.2020 року, за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України, про тимчасовий доступ до документів, що перебувають у володінні ІНФОРМАЦІЯ_1 ( АДРЕСА_1 ), -

В С Т А Н О В И В :

Із клопотання старшого слідчого з особливо важливих справ слідчого управління ГУ ДФС у Закарпатській області капітан податкової міліції ОСОБА_3 вбачається, що службові особи ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код ЄДРПОУ: НОМЕР_1 ) ухилилися від сплати податків у значних розмірах шляхом здійснення в період 2018-2019 років безтоварних фінансово-господарських операцій з документального оформлення придбання кольорових та чорних металів від юридичних осіб та фізичних осіб-підприємців, що дало їм змогу безпідставно завищити витрати даного товариства, що в свою чергу призвело до несплати податку на прибуток підприємства в сумі понад 3,2 млн.грн.

Крім того вказує, що ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » для здійснення свого основного виду діяльності виготовлення та подальшої реалізації складових частин вимірювальних приладів витрат газу, частин до турбокомпресора, виробів литих з чорних металів (кулі чавунні та ін.) - необхідна сировина відходи та брухт чорних і кольорових металів, які підприємство фактично закупляло на «чорному» ринку.

З метою легалізації походження такої сировини та відповідно включення її до складу витратної частини, службовими особами ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » зареєстровано ряд фізичних осіб-підприємців (ІІ та ІІІ групи), від яких здійснювалося документальне оформлення придбання відходів та брухту чорних і кольорових металів (код УКТЗЕД ), а саме: ОСОБА_5 (РНОКПП: НОМЕР_2 ), ОСОБА_6 (РНОКПП: НОМЕР_3 ), ОСОБА_7 (РНОКПП: НОМЕР_4 ), ОСОБА_8 (РНОКПП: НОМЕР_5 ), ОСОБА_9 (РНОКПП: НОМЕР_6 ), ОСОБА_10 (РНОКПП: НОМЕР_7 ), ОСОБА_11 (РНОКПП: НОМЕР_8 ), ОСОБА_12 (РНОКПП: НОМЕР_9 ), ОСОБА_13 (РНОКПП: НОМЕР_10 ), ОСОБА_14 (РНОКПП: НОМЕР_11 ), ОСОБА_15 (РНОКПП: НОМЕР_12 ), ОСОБА_16 (РНОКПП: НОМЕР_13 ), ОСОБА_17 (РНОКПП НОМЕР_14 ), ОСОБА_18 (РНОКПП: НОМЕР_15 ), ОСОБА_19 (РНОКПП: НОМЕР_16 ).

Загальний обсяг виплачених коштів ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » в адресу вищеперерахованих ФОП в період з 06.02.2018 року по 31.12.2019 року за начебто придбані брухт чорного та кольорового металів склав 31 342 294,63 грн.

Окрім фізичних осіб-підприємців, ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » показує придбання металобрухту також від ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_17 ) на суму 10 195 252,15 грн. та від ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » (код ЄДРПОУ: НОМЕР_18 ) на суму 19 202 568,2 грн.

Таким чином, проведення службовими особами ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » документального оформлення придбання ТМЦ (відходів та брухту чорних і кольорових металів) від фізичних осіб підприємців спрощеної системи оподаткування, що дало змогу, в період з 06.02.2018 року по 31.12.2019 року, безпідставно сформувати витрати підприємства.

Проведеним аналізом попередньої діяльності вищевказаних ФОП встановлено, що останні не здійснювали активної підприємницької діяльності до початку взаємовідносин з ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 », а отримували незначні доходи із різних установ та організацій в основному, як наймані працівники за трудовими договорами.

Слідчий у клопотанні зазначає, що дослідивши спосіб життя, побуту вищевказаних фізичних осіб-підприємців встановлено, відсутність необхідних умов для досягнення результатів відповідних обсягів у даному виді підприємницької діяльності в силу відсутності управлінського або технічного персоналу, оборотних коштів, виробничих активів, складських приміщень, транспортних засобів при зазначених обсягах реалізації товарів (робіт, послуг), що свідчить про нереальність наданих послуг по збиранню, сортуванню та відвантаженню металобрухту в адресу ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 ».

Крім цього, в ході аналізу та відпрацювання діяльності одного з вищевказаних фізичних осіб-підприємців, а саме: ФОП ОСОБА_5 (р.н.о.к.п.п. НОМЕР_2 ) встановлено, що вказаний громадянин зареєстрований як СГД 19.09.2018р., вид діяльності оптова торгівля відходами та брухтом.

Згідно відомостей БД ДРФО ДФС України про доходи встановлено, що ОСОБА_5 нараховано та отримано дохід тільки від ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » у загальній сумі 4 542 665,4 грн. (за 4кв.2018р. 2 300 000 грн., за 1кв.2019р. 2 155 000 грн., за 2 кв.2019р. 87 665,4 грн.).

Поряд з цим, встановлено, що за 2018 рік ФОП ОСОБА_5 в поданій податковій декларації декларує отриманий дохід в сумі 1 450 000 грн., за 2019р. звітність не подано.

Крім цього, з Вироку Хустського районного суду Закарпатської області від 09.04.2019р. (справа №309/213/19, провадження №1-кп/309/273/19) встановлено, що ОСОБА_5 визнано винуватим за пред`явленим обвинуваченням у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч.3 ст.185 КК України та призначено йому покарання у виді 3 років позбавлення волі. Строк відбування засудженому ОСОБА_5 за цим вироком рахується з моменту його затримання з 15 грудня 2018 року, зарахувавши йому у строк відбування покарання час перебування під вартою з вказаної дати.

На підставі ухвали слідчого судді Ужгородського міськрайонного суду Закарпатської області проведено тимчасовий доступ до речей і документів і вилучено у володільця АТ « ІНФОРМАЦІЯ_5 » (МФО НОМЕР_19 ) належним чином завірені копії документів, що стосувалися відкриття/закриття вищевказаних рахунків, копії грошових чеків, згідно яких встановлено, що виплата грошових коштів здійснювалась ОСОБА_5 .

Також, листом ІНФОРМАЦІЯ_1 №14748/10/07-16-12-02-10 від 29.10.2020 року надано копії заяв про застосування спрощеної системи оподаткування та про відмову від спрощеної системи оподаткування, податкової звітності, звіту про суми нарахованого доходу застрахованих осіб та суми нарахованого єдиного внеску за 2018 рік, поданих ФОП ОСОБА_5 (р.н.о.к.п.п. НОМЕР_2 ) до ІНФОРМАЦІЯ_6 .

Допитаний як свідок ФОП ОСОБА_5 показав, що у період 2018-2019 років він працював на металобазі у м. Тячів Закарпатської області на посаді сторожа та вантажника. Також свідок показав, що у вересні 2018 року його роботодавець ОСОБА_20 запропонував йому зареєструватися як приватний підприємець (вид діяльності та система оподаткування свідку були не відомі). Свідок показав, що ніколи не складав, не підписував та не подавав податкову звітність за вказаний період. За вказану «послугу» ОСОБА_20 платив ОСОБА_5 щомісячно грошові кошти в сумі 500 (п`ятсот) гривень. Встановлено, що за 10 місяців перебування громадянина ОСОБА_5 у ІТТ №5 Тячівського ВП ГУ НП України в Закарпатській області, громадянин ОСОБА_20 перерахував громадянину ОСОБА_5 на телефонну картку грошові кошти в сумі 5000 (п`ять тисяч) гривень.

Згідно показів ОСОБА_5 встановлено, що йому не відомі ані ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 », ані його службові особи. Також встановлено, що ОСОБА_5 ніколи ТМЦ не поставляв в адресу вказаного СГД.

Документи, до яких планується отримати тимчасовий доступ це оригінали заяв про застосування спрощеної системи оподаткування та про відмову від спрощеної системи оподаткування, податкової звітності, звіту про суми нарахованого доходу застрахованих осіб та суми нарахованого єдиного внеску за 2018 рік, поданих ФОП ОСОБА_5 (р.н.о.к.п.п. НОМЕР_2 ) до ІНФОРМАЦІЯ_6 , та які перебувають у володінні ІНФОРМАЦІЯ_1 ( АДРЕСА_1 ).

Слідчий зазначає, що підставою вважати, що оригінал и вищевказаних документів ФОП ОСОБА_5 (р.н.о.к.п.п. НОМЕР_2 ) перебувають у володінні ІНФОРМАЦІЯ_1 є лист №14748/10/07-16-12-02-10 від 29.10.2020 року.

Враховуючи вищенаведене, з метою встановлення всіх обставин вчинення кримінального правопорушення, проведення судово-почеркознавчої експертизи, та враховуючи те, що у інший спосіб отримати оригінали вказаних документів не представляється можливим, слідчий у клопотанні просить надати дозвіл старшому слідчому з особливо важливих справ СУФР ДФС у Закарпатській області капітану податкової міліції ОСОБА_3 на проведення тимчасового доступу до оригіналів документів, поданих ФОП ОСОБА_5 (р.н.о.к.п.п. НОМЕР_2 ) до ІНФОРМАЦІЯ_6 , а саме: оригінали заяв про застосування спрощеної системи оподаткування та про відмову від спрощеної системи оподаткування, податкової звітності, звіту про суми нарахованого доходу застрахованих осіб та суми нарахованого єдиного внеску за 2018 рік, з можливістю їх вилучення, що перебувають у володінні ІНФОРМАЦІЯ_1 ( АДРЕСА_1 ).

В судове засіданні слідчий ОСОБА_21 не з`явилася, однак, подала заяву про розгляд клопотання без її участі, просить задовольнити в повному обсязі.

Представник ІНФОРМАЦІЯ_1 , у володінні якого перебувають документи, в судове засідання не з`явився, хоча про час та місце розгляду клопотання був повідомлений своєчасно і належним чином, що підтверджується також повідомленням слідчого ОСОБА_3 від 03.02.2021 року. Про причини неявки суд не повідомляв.

Відповідно до вимог ч.4 ст.163 КПК України неприбуття за судовим викликом особи, у володінні якої знаходяться речі і документи, без поважних причин або неповідомлення нею про причини неприбуття не є перешкодою для розгляду клопотання.

Зважаючи на неявку в судове засідання осіб, які беруть участь у розгляді клопотання, фіксування за допомогою технічних засобів, відповідно до ч.4 ст.107 КПК України, не здійснювалося.

Дослідивши внесене слідчим клопотання та долучені до нього матеріали, слідчий суддя приходить до наступного висновку.

Як встановлено з клопотання та доданих до нього матеріалів, слідчим управлінням фінансових розслідувань ГУ ДФС у Закарпатській області здійснюється досудове розслідування у кримінальному провадженні за №0000354 від 24 липня 2020 року, за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч.1 ст. 212 КК України, в рамках якого досліджуються обставини події, зокрема ухилення службовими особами ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » від сплати податків у значних розмірах, шляхом здійснення в період з 2018-2019 р. безтоварних фінансово-господарських операцій з документального оформлення придбання брухту кольорових металів від юридичних осіб та фізичних осіб-підприємців, що дало їм змогу безпідставно завищити витрати даного товариства, яке в свою чергу призвело до несплати податку на прибуток підприємства в сумі понад 3,2 млн. нрн.

Відповідно до положень ст.159 КПК України тимчасовий доступ до речей і документів полягає у наданні стороні кримінального провадження особою, у володінні якої знаходяться такі речі і документи, можливості ознайомитися з ними, зробити їх копії та вилучити їх (здійснити їх виїмку). Тимчасовий доступ до речей і документів здійснюється на підставі ухвали слідчого судді, суду.

Згідно ч. 5 ст. 163 КПК України слідчий суддя, суд постановляє ухвалу про надання тимчасового доступу до речей і документів, якщо сторона кримінального провадження у своєму клопотанні доведе наявність достатніх підстав вважати, що ці речі або документи: 1) перебувають або можуть перебувати у володінні відповідної фізичної або юридичної особи; 2) самі по собі або в сукупності з іншими речами і документами кримінального провадження, у зв`язку з яким подається клопотання, мають суттєве значення для встановлення важливих обставин у кримінальному провадженні; 3) не становлять собою або не включають речей і документів, які містять охоронювану законом таємницю.

За правилами ст.132 КПК України застосування заходу забезпечення кримінального провадження у вигляді тимчасового доступу до документів, не допускається, якщо сторона кримінального провадження не доведе, що потреби судового розгляду виправдовують такий ступінь втручання у права і свободи, про який ідеться в клопотанні. Для оцінки потреб досудового розслідування слідчий суддя зобов`язаний врахувати можливість без застосованого заходу забезпечення кримінального провадження отримати речі і документи, які можуть бути використані під час судового розгляду для встановлення обставин у кримінальному провадженні.

Під час розгляду питання про застосування заходів забезпечення кримінального провадження сторони кримінального провадження повинні подати слідчому судді або суду докази обставин, на які вони посилаються.

Так, з матеріалів справи вбачається, що інформація, тимчасовий доступ до якої просить отримати слідчий, перебуває у володінні ІНФОРМАЦІЯ_1 за адресою: АДРЕСА_1 .

Потреба у тимчасовому доступі до оригіналів вказаних документів обумовлена тим, що такі мають значення для встановлення осіб, які здійснювали відкриття та закриття вищевказаних банківських рахунків, осіб, які вносили та/або знімали готівкові кошти з/на вищевказаних банківських рахунків, а також необхідні для призначення судово-почеркознавчої експертизи.

При розгляді клопотання слідчий суддя враховує, що вказані відомості і їх отримання можливе лише на підставі ухвали слідчого судді та те, що у матеріалах кримінального провадження такі відомості та документи відсутні.

Згідно ч. 7 ст. 163 КПК України, слідчий суддя, суд в ухвалі про надання тимчасового доступу до речей і документів може дати розпорядження про надання можливості вилучення речей і документів, якщо сторона кримінального провадження доведе наявність достатніх підстав вважати, що без такого вилучення існує реальна загроза зміни або знищення речей чи документів, або таке вилучення необхідне для досягнення мети отримання доступу до речей і документів.

Слідчий у клопотанні вказує, що оригінали вказаних документів мають важливе значення для встановлення об`єктних обставин у даному кримінальному провадженні та необхідні для проведення судово-почеркознавчої експертизи.

Слідчим суддею встановлено, що 21.01.2021 року старшим слідчим з ОВС СУ ГУ ДФС у Закарпатській області ОСОБА_3 винесено постанову про призначення судово-почеркознавчої експертизи, на вирішення якої поставлено питання щодо дійсності підпису ОСОБА_5 на заяві про застосування спрощеної системи оподаткування та про відмову від спрощеної системи оподаткування , податковій звітності , звіті про суми нарахованого доходу застрахованих осіб та суми нарахованого єдиного внеску за 2018рік .

Таким чином, приймаючи до уваги те, що зазначені у клопотанні слідчого документи мають важливе значення для встановлення об`єктивних обставин у даному кримінальному провадженні, та неможливістю іншими способами довести обставини, які передбачається довести за допомогою зазначених у клопотанні речей і документів, слідчий суддя приходить до висновку, що клопотання є обґрунтованим та підлягає задоволенню, а старшому слідчому з ОВС СУ ГУ ДФС у Закарпатській області ОСОБА_3 , слід надати дозвіл на тимчасовий доступ до визначених документів з можливістю вилучення їх оригіналів, які знаходяться у володінні ІНФОРМАЦІЯ_1 за адресою: АДРЕСА_1 .

Дослідивши в сукупності надані суду матеріали кримінального провадження та беручи до уваги те, що слідчим доведено про неможливість іншими способами довести обставини, які передбачається довести за допомогою даної слідчої дії, а також те, що вказані слідчим у клопотанні документи, мають суттєве значення для встановлення важливих обставин у кримінальному провадженні, а тому, приходжу до висновку, що клопотання підлягає до задоволення.

Керуючись ст.ст. 40, 131, 132, 159-164, 309 КПК України, слідчий суддя, -

П О С Т А Н О В И В :
Клопотання задовольнити.

Надати старшому слідчому з особливо важливих справ слідчого управління ГУ ДФС у Закарпатській області капітану податкової міліції ОСОБА_3 дозвіл на проведення тимчасового доступу до оригіналів документів, поданих ФОП ОСОБА_5 (р.н.о.к.п.п. НОМЕР_2 ) до ІНФОРМАЦІЯ_6 , а саме: оригіналів заяв про застосування спрощеної системи оподаткування та про відмову від спрощеної системи оподаткування, податкової звітності, звіту про суми нарахованого доходу застрахованих осіб та суми нарахованого єдиного внеску за 2018 рік, з можливістю їх вилучення, що перебувають у володінні ІНФОРМАЦІЯ_1 ( АДРЕСА_1 ).

Ухвала оскарженню не підлягає.

Строк дії ухвали не може перевищувати двох місяців з дня її постановлення.

Повний текст ухвали складено та проголошено 08.02.2021 року о 16 год. 45 хв..

Слідчий суддя Ужгородського
міськрайонного суду ОСОБА_1