УХВАЛА

Справа № 569/14125/20

1-кс/569/5561/21

10 серпня 2021 року Рівненський міський суду Рівненської області
у складі:
слідчого судді - ОСОБА_1 ,
секретаря судового засідання ОСОБА_2 ,
розглянув у відкритому судовому засіданні в м. Рівне клопотання старшого слідчого з ОВС контрольно-методичного відділу слідчого управління Головного управління ДФС у Рівненській області капітана податкової міліції ОСОБА_3 про продовження строків досудового розслідування, -
ВСТАНОВИВ:
Старший слідчий з ОВС контрольно-методичного відділу слідчого управління Головного управління ДФС у Рівненській області капітан податкової міліції ОСОБА_3 за погодженням із прокурором відділу нагляду за додержанням законів органами фіскальної служби Рівненської обласної прокуратури ОСОБА_4 звернувся до суду з клопотанням, у якому просить продовжити строк досудового розслідування у кримінальному провадженні, внесеному до Єдиного реєстру досудових розслідувань №0000036 від 11.08.2020, до вісімнадцяти місяців.
В обґрунтування клопотанні вказує, що слідчим управлінням фінансових розслідувань ГУ ДФС у Рівненській області здійснюється досудове розслідування у кримінальному провадженні за №0000036 від 11.08.2020 за фактом умисного ухилення від сплати податків службовими особами ЖКП «Перспективне» () за ознаками складу злочину, передбаченого ч.2 ст.212 КК України.
З матеріалів клопотання вбачається, що відповідно до ст. 75, 78, 82 глави 8 розділу II Податкового кодексу України від 02.12.2010 року № 2755-УІ, зі змінами та доповненнями, на підставі наказів Головного управління ДФС у Рівненській області від 06.11.2018 р. № 2732, від 14.11.2018 р. № 2811 проведена позапланова виїзна документальна перевірка ЖКП «Перспективне», , з питань дотримання вимог податкового, валютного та іншого законодавства за період з 01.01.2015 р. до 06.11.2018 р., відповідно до затвердженого плану (переліку питань) документальної перевірки.
Перевірку проведено з відома голови комісії з припинення ЖКП «Перспективне» - ОСОБА_5 , в присутності члена комісії з припинення ЖКП «Перспективне» - ОСОБА_6 ..
У період, за який проводилась перевірка, відповідальним за фінансово-господарську діяльність суб`єкта господарювання були: начальник ЖКП «Перспектине» - ОСОБА_7 (РНОКПП - НОМЕР_1 ) за період з 01.10.2014 згідно з розпорядження Рівненського міського голови №208-ОС від 01.10.2014 по 28.09.2015 р.р. (розпорядження №200-ОС від 28.09.2015); начальник ЖКП «Перспективне» ОСОБА_8 (РНОКПП НОМЕР_2 ) за період з 03.12.2015 за контрактом (розпорядження №242-ОС) від 02.12.2015 р.) по 02.12.2016 р. (звільнений згідно наказу №292-ОС від 02.12.2016 р.); начальник ЖКП «Перспективне» ОСОБА_9 (РНОКПП НОМЕР_3 ) за період з 02.12.2016 (розпорядження №322-ОС від 02.12.2016 р.) по 14.06.2018 р.; головний бухгалтер ЖКП «Перспектине» ОСОБА_10 (РНОКПП НОМЕР_4 ) звільнена згідно наказу №19 від 25.03.2015 р.; головний бухгалтер ЖКП «Перспективне» - ОСОБА_11 (РНОКПП НОМЕР_5 ) за період з березня 2015 року, звільнена згідно наказу №66 від 29.06.2018 року.
За результатами проведеної позапланової документальної перевірки працівниками ГУ ДФС у Рівненській області виявлено порушення (акт від 22.11.2018 року №2558/17-00-14-03/31479193), у зв`язку з чим було винесені податкові повідомлення-рішення № від 23.12.2018 р.; № від 13.12.2018 р.; № від 10.12.2018 р., а саме, встановлено порушення: п.44.1, п.44.2, п.44.6 ст.44 розділу І, пп.134.1.1 п.134.1., ст.134 розділу ІІІ Податкового кодексу України від 02.12.2010р. № 2755-УІ (зі змінами та доповненнями) чим занижено податок на прибуток за 2015 рік на суму 913480 грн., за 2016 рік в сумі 991965грн., за 2017 рік в сумі 1013898 грн., всього в сумі 2 919 343 грн.; пп.198.5.г) п.198.5 ст. 198 Податкового кодексу України від 02.12.2010 р. №2755-У1 зі змінами і доповненнями, в результаті чого занижено податок на додану вартість на суму 2563363 грн., пп,14.1.180, пп.14.1.156, пп.14.1.175 п.14.1 ст.14, п.31.1 ст.31, п.54.2 ст.54, абз.2 п.57,1 ст.57, п.168.1 ст.168, п. 171.1 ст.І71 та пп. "а" п. 176.2 ст.176 Податкового Кодексу по результатам чого збільшено суму грошового зобов`язання з податку на доходи фізичних осіб у сумі 1 533 541,32 грн.
Разом з тим, з акта позапланової документальної перевірки ЖКП «Перспективне» встановлено, що в ході перевірки, яка проводилась з 07.11.2018 до 13.11.2018 рік, порушення - виявлені у зв`язку з не наданням всіх необхідних документів, які підлягали перевірці та, відповідно до яких, визначався повний облік доходів і витрат, отриманих у ході господарської діяльності підприємства. У зв`язку з ненаданням службовими особами ЖКП «Перспективне» документів, працівниками ГУ ДФС у Рівненській області неодноразово в адресу останнього направлялись запити б/з від 07.11.2018, від 12.11.2018, від 15.11.2018 року про надання первинних фінансово-господарських документів, відповідно до яких вносились дані до бухгалтерського та податкового обліку.
Вказані документи службовими особами ЖКП «Перспективне» для перевірки не надано, у зв`язку з чим складено акти відмови від надання документів: від 08.11.2018 року Ns 382 /1/17-00-14- 03/31479193; від 12.11.2018 року №383/17-00-14-03/31479193, від 15.11.2018 року №387/17-00-14- 03/31479193.
Крім того, з матеріалів перевірки ЖКП «Перспективне», що проводилась працівниками ГУ ДФС у Рівненській області, встановлено, що з висновком проведеної перевірки та винесеними по її результатам податковими повідомленнями-рішеннями голова ліквідаційної комісії з припинення ЖКП «Перспективне» ОСОБА_5 не згідний, у зв`язку з чим надавались заперечення до акту, у якому вказувалось, що працівниками ГУ ДФС у Рівненській області фізично не можливо було здійснити перевірку охоплюваного періоду за 7 робочих днів, тому ними було вказано, про не надання документів, натомість документи в наявності є та можуть бути наданими. По результатам розгляду заперечення було прийнято рішення у відповідності до п.п. 78.1.5 п. 78.1. ст.. 78 Податкового кодексу про призначення документальної позапланової перевірки, з питань що стали предметом заперечення.
Однак до повторної призначеної позапланової документальної перевірки, з питань, що стали предметом заперечення, голови комісії з припинення ЖКП «Перспективне» ОСОБА_5 до перевірки працівників ГУ ДФС у Рівненській області не допущено, натомість до Рівненського окружного адміністративного суду подано адміністративний позов про визнання податкових повідомлень-рішень протиправними та скасувати акт перевірки від 22.11.2018 року №2558/17-00-14-03/31479193, рішенням Рівненського окружного адміністративного суду від 18.09.2019 року у позовних вимогах ЖКП «Перспективне» відмовлено.
Проведеними допитами службових осіб ЖКП «Перспективне», а саме директора (у період з 02.12.2016 до 14.06.2018 років) ОСОБА_9 та головного бухгалтера ОСОБА_11 встановлено, що бухгалтерський облік документів вівся, з результатами проведеної позапланової документальної перевірки не згідні, так як заборгованості по сплаті податку на додану вартість та податку на прибуток не мали, первинні бухгалтерські документи, що підтверджують правильність нарахування та сплату таких податків, є в наявності у ЖКП «Перспективне».
Відповідно до ст. 159-164 КПК України на підставі ухвали Рівненського міського суду проведено тимчасовий доступ до оригіналів документів ЖКП «Перспективне», у результаті якого вилучено оригінали фінансово-господарської діяльності підприємства за період 2015-2018 років.
Відповідно до ст.219 КПК України, строк досудового розслідування вказаного злочину закінчується 11.08.2021.
З урахуванням значної кількості слідчих дій, які необхідно завершити, на даний час неможливо закінчити досудове розслідування злочину у кримінальному провадженні №0000036 від 11.08.2020 в межах строків, визначених п.2 абз.2 ч.1 ст.219 КПК України, оскільки на даний час не проаналізовано банківський рух коштів ЖКП «Перспективне» з контрагентами.
У кримінальному провадженні повідомлення про підозру у вчинені кримінального правопорушення будь-кому з осіб не оголошено.
Для завершення досудового розслідування у кримінальному провадженні необхідно провести наступні слідчі (розшукові) та процесуальні дії: проаналізувати банківський рух коштів ЖКП «Перспективне», за результатами проведення судово-економічної експертизи вирішити питання достатності доказів для закінчення кримінального провадження.
Для проведення вказаних слідчих дій, необхідно отримати докази, які можуть бути використані під час судового розгляду, зокрема, отримати матеріали документальної перевірки, експертиз, допитів, інших слідчих та процесуальних дій.
Враховуючи, що ці дії не могли бути здійснені та завершені раніше з об`єктивних причин, через неявку свідків на допити, а також для завершення процесуальних дій, найкоротшим строком, достатнім для потреб досудового розслідування у даному кримінальному провадженні є строк вісімнадцять місяців з моменту внесення відомостей про кримінальне правопорушення до Єдиного реєстру досудових розслідувань.
У зв`язку вищевикладеним, необхідно продовжити строк досудового розслідування кримінального правопорушення у кримінальному провадженні №0000036 від 11.08.2020 до вісімнадцяти місяців.
Слідчий у судовому засіданні клопотання підтримав та просив задоволити.
Дослідивши матеріали клопотання, слідчий суддя прийшов до висновку про часткове задоволення клопотання.
Судом встановлено, що слідчим управлінням фінансових розслідувань ГУ ДФС у Рівненській області здійснюється досудове розслідування у кримінальному провадженні за №0000036 від 11.08.2020 за фактом умисного ухилення від сплати податків службовими особами ЖКП «Перспективне» () за ознаками складу злочину, передбаченого ч.2 ст.212 КК України.
Відповідно до ст.219 КПК України, строк досудового розслідування вказаного злочину закінчується 11.08.2021.
Відповідно до п.1 ч.1 ст.219 КПК України, строк досудового розслідування з моменту внесення відомостей про кримінальне правопорушення до Єдиного реєстру досудових розслідувань до дня повідомлення особі про підозру становить: дванадцять місяців - у кримінальному провадженні щодо нетяжкого злочину.
Згідно ч. 1 ст. 294 КПК України якщо досудове розслідування злочину або кримінального проступку до моменту повідомлення особі про підозру неможливо закінчити у строк, зазначений в абзаці другому частини першої статті 219 цього Кодексу, вказаний строк може бути неодноразово продовжений слідчим суддею за клопотанням прокурора або слідчого, погодженого з прокурором, на строк, встановлений пунктами 1-3 частини другої статті 219 цього Кодексу.
Відповідно до ч.2 ст.219 КПК України строк досудового розслідування може бути продовжений у порядку, передбаченому параграфом 4 глави 24 цього Кодексу. При цьому загальний строк досудового розслідування не може перевищувати: 1) двох місяців із дня повідомлення особі про підозру у вчиненні кримінального проступку; 2) шести місяців із дня повідомлення особі про підозру у вчиненні злочину невеликої або середньої тяжкості; 3) дванадцяти місяців із дня повідомлення особі про підозру у вчиненні тяжкого або особливо тяжкого злочину.
Кримінальне правопорушення, передбачене ч.2 ст.212 КК України, відноситься до нетяжкого злочину.
В межах кримінального провадження №0000036 від 11.08.2020 за фактом умисного ухилення від сплати податків службовими особами ЖКП «Перспективне» () за ознаками складу злочину, передбаченого ч.2 ст.212 КК України, жодній особі не повідомлено про підозру.
Частиною 1 ст.295-1 КПК України визначений порядок продовження строку досудового розслідування слідчим суддею, зокрема, у випадках, передбачених статтею 294 цього Кодексу, продовження строку досудового розслідування здійснюється на підставі ухвали слідчого судді, постановленої за відповідним клопотанням прокурора або слідчого.
Враховуючи, що слідчим доведено необхідність продовження строку досудового розслідування, визначеного в клопотанні, достатнього для потреб досудового розслідування, слідчий суддя прийшов до висновку про необхідність продовження строку досудового розслідування до 11 лютого 2022 року.
Керуючись ст. ст. 219, 294, 295-1 КПК України, слідчий суддя, -
ПОСТАНОВИВ:
Клопотання старшого слідчого з ОВС контрольно-методичного відділу слідчого управління Головного управління ДФС у Рівненській області капітана податкової міліції ОСОБА_3 про продовження строків досудового розслідування задовольнити.
Продовжити строк досудового розслідування у кримінальному провадженні, внесеному до Єдиного реєстру досудових розслідувань за №0000036 від 11.08.2020 за ознаками складу злочину, передбаченого ч.2 ст.212 КК України, до вісімнадцяти місяців, тобто до 11 лютого 2022 року.

Ухвала оскарженню не підлягає.

Слідчий суддя