Виноградівський районний суд Закарпатської області
_____________________________________________________________________
Справа № 299/2259/20
У Х В А Л А
03.08.2020 року м.Виноградів

Виноградівський районний суд Закарпатської області

в особі головуючого - судді ОСОБА_1 ,

секретар судового засідання ОСОБА_2 ,

за участю прокурора ОСОБА_3 ,

підозрюваної ОСОБА_4 ,

захисника ОСОБА_5 ,

розглянувши у відкритому підготовчому судовому засіданні в залі судового засідання клопотання старшого прокурора групи прокурорів у кримінальному провадженні № 0000259 - начальника відділу нагляду за додержанням законів органами фіскальної служби управління нагляду у кримінальному провадженні прокуратури Закарпатської області ОСОБА_3 про звільнення від кримінальної відповідальності

ОСОБА_4 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , уродженки та мешканки АДРЕСА_1 , громадянки України, раніше не судимої,

підозрюваної у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого частиною другою статті 366 Кримінального кодексу України,

В С Т А Н О В И В:

24.07.2020 року із прокуратури Закарпатської області до суду поступило клопотання старшого прокурора групи прокурорів у кримінальному провадженні №0000259 - начальника відділу нагляду за додержанням законів органами фіскальної служби управління нагляду у кримінальному провадженні прокуратури Закарпатської області ОСОБА_3 про звільнення від кримінальної відповідальності ОСОБА_4 , яка підозрюється у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого частиною другою статті 366 КК України, на підставі статті 48 КК України, у зв`язку із зміною обстановки, зокрема, підозрювана сплатила податок в сумі 1055303,00 грн.

Клопотання мотивовано тим, що 26.05.2020 року ОСОБА_4 повідомлено про підозру у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого частиною другою статті 366 КК України, - внесення до офіційних документів завідомо неправдивих відомостей, що спричинило тяжкі наслідки.

Досудовим розслідуванням встановлено, що наказом (розпорядженням) про прийняття на роботу № 01К-2019 від 14.01.2019 року ОСОБА_4 з 15.01.2019 року призначено на посаду бухгалтера ТОВ "Торговий Дім "Севлюш Буд", місцезнаходження: Закарпатська область, Виноградівський район, м. Виноградів, вул. Комунальна, 20, .

У відповідності до посадової інструкції бухгалтера ТОВ "Торговий Дім "Севлюш Буд", затвердженої 15.01.2019 року директором ОСОБА_6 , бухгалтер підприємства в повному обсязі веде бухгалтерський облік активів, капіталу, зобов`язань і господарських операцій, на якого покладаються повноваження із підготовки і надання відповідних ділянок бухгалтерського обліку для складання фінансової звітності, складання окремих її форм, а також форм іншої періодичної звітності, що ґрунтується на даних бухгалтерського обліку.

Таким чином, ОСОБА_4 , відповідно до статті 16 Податкового кодексу України, як службова особа ТОВ "Торговий Дім "Севлюш Буд", на яку покладено адміністративно-господарські функції підприємства, зобов`язана вести в установленому порядку облік доходів і витрат, складати звітність, що стосується обчислення і сплати податків та зборів, подавати до контролюючих органів у порядку, встановленому податковим та митним законодавством, декларації, звітність та інші документи, пов`язані з обчисленням і сплатою податків та зборів, сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених законами.

Згідно викладеного вище та пункту 7 статті 8 Закону України "Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні" від 16.07.1999 року № 996 (із змінами та доповненнями) ОСОБА_4 , як бухгалтер підприємства, є службовою особою, яка забезпечує дотримання на підприємстві встановлених єдиних методологічних засад бухгалтерського обліку, складання і подання у встановлені строки фінансової звітності.

Відповідно до пункту 188.1 статті 188 Податкового кодексу України база оподаткування операцій з постачання товарів/послуг визначається виходячи з їх договірної вартості з урахуванням загальнодержавних податків та зборів. При цьому база оподаткування операцій з постачання товарів/послуг не може бути нижче ціни придбання таких товарів/послуг, база оподаткування операцій з постачання самостійно виготовлених товарів/послуг не може бути нижче звичайних цін, а база оподаткування операцій з постачання необоротних активів не може бути нижче балансової (залишкової) вартості за даними бухгалтерського обліку, що склалася станом на початок звітного (податкового) періоду, протягом якого здійснюються такі операції (у разі відсутності обліку необоротних активів - виходячи із звичайної ціни).

ТОВ "Торговий Дім "Севлюш Буд", здійснюючи діяльність згідно основного КВЕД 46.73 Оптова торгівля деревиною, будівельними матеріалами та санітарно-технічним обладнанням, за період з 01.01.2020 року по 31.03.2020 року, тобто, за 1-ий квартал 2020 року, отримало дохід від здійснення підприємницької діяльності на загальну суму 31475575,00 грн. ОСОБА_4 , будучи службовою особою ТОВ "Торговий Дім "Севлюш Буд", в порушення пункту 188.1 статті 188 Податкового кодексу України, при обрахуванні вартості реалізованого товару по закупівельних цінах за придбаний товар, двічі врахувала його при визначенні об`єкту оподаткування, в результаті чого занизила його до загальної суми 1948917,00 грн.

Так, 11.05.2020 року ОСОБА_4 , усвідомлюючи те, що розрахунок податкових зобов`язань з податку на прибуток здійснюється з податкової декларації з податку на прибуток підприємств, перебуваючи в офісі ТОВ "Торговий Дім " Севлюш Буд" за адресою: Закарпатська область, Виноградівський район, м. Виноградів, вул. Комунальна, 20, шляхом внесення завідомо неправдивих відомостей до електронної форми декларації з податку на прибуток підприємства за 1-ий квартал 2020 року, форма якої затверджена наказом Міністерства фінансів України № 897 від 20.10.2015 року, а саме: в графу "сума" до рядка 02 ("Фінансовий результат до оподаткування (прибуток або збиток), визначений у фінансовій звітності відповідно до національних положень (стандартів) бухгалтерського обліку або міжнародних стандартів фінансової звітності") вказала "1 948 917 грн." замість 5862796,00 грн.; в графу "сума" до рядка 04 ("Об`єкт оподаткування") вказала "1 948 917 грн." замість 5862796,00 грн.; в графу "сума" до рядка 06 ("Податок на прибуток") вказала "350 805 грн." замість 1055303,00 грн.; в графу "сума" до рядка 17 ("Податок на прибуток за звітній (податковий) період") вказала "350 805 грн." замість 1055303,00 грн.; в графу "сума" до рядка 19 ("Податок на прибуток, нарахований за результатами останнього (звітного) податкового періоду") вказала "350 805 грн." замість 1055303,00 грн., яку 12.05.2020 року о 13:26 год., скориставшись електронним документообігом, подала до Виноградівської ДПІ Виноградівського управління ГУ ДПС у Закарпатській області.

Таким чином, незаконні дії ОСОБА_4 , як бухгалтера ТОВ "Торговий Дім " Севлюш Буд", у результаті внесення до офіційних документів завідомо неправдивих відомостей спричинили тяжкі наслідки.

Отже, ОСОБА_4 , будучи службовою особою - бухгалтером ТОВ "Торговий Дім "Севлюш Буд", переслідуючи мету мінімізації податкових зобов`язань ТОВ "Торговий Дім " Севлюш Буд " зі сплати податку на прибуток, під час здійснення господарської діяльності у сфері гуртової та роздрібної торгівлі будівельними матеріалами, умисно, розуміючи справжній зміст і характер своїх злочинних дій, при розрахунку податку на прибуток, не відображаючи в повному обсязі податкові зобов`язання по отриманих доходах, вчинила внесення завідомо неправдивих відомостей до офіційних документів, а саме: до податкової декларації з податку на прибуток за 1-ий квартал 2020 року від 12.05.2020 року та надіслала її з електронної пошти: ІНФОРМАЦІЯ_2 до органів податкової служби, чим вчинила кримінальне правопорушення, передбачене частиною другою статті 366 КК України, а саме внесення до офіційних документів неправдивих відомостей, що спричинило тяжкі наслідки.

Під час досудового розслідування у кримінальному провадженні зібрано достатньо доказів для підозри ОСОБА_4 у вчиненні даного кримінального правопорушення.

Кримінальним правопорушенням завдана шкода державному бюджету в сумі 1055303,00 грн., яка повністю відшкодована підозрюваною, що підтверджується копіями платіжних доручень № 2173 від 19.05.2020 року на суму 50805,00 грн., № 2175 від 20.05.2020 року на суму 1010000,00 грн., № 2176 від 20.05.2020 року на суму 20000,00 грн. Крім повного відшкодування завданих збитків, вина підозрюваної у вчиненні кримінального правопорушення доведена наступними доказами: показаннями ОСОБА_4 , податковою декларацією з податку на прибуток підприємств за 1-ий квартал 2020 року від 12.05.2020 року; уточнюючою податковою декларацією з податку на прибуток підприємств за 1-ий квартал 2020 року від 20.05.2020 року.

ОСОБА_4 повністю визнала свою вину у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого частиною другою статті 366 КК України, щиро розкаялася у вчиненому та активно сприяла розкриттю кримінального правопорушення, що стверджується протоколом допиту ОСОБА_4 як підозрюваної від 26.05.2020 року. 26.05.2020 року ОСОБА_4 надала згоду на звільнення її від кримінальної відповідальності за вчинення кримінального правопорушення, передбаченого частиною другою статті 366 КК України на підставі статті 48 КК України, у зв`язку із повною сплатою податку.

Прокурор в підготовчому судовому засіданні підтримав клопотання про звільнення ОСОБА_4 від кримінальної відповідальності, підозрюваної у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого частиною другою статті 366 КК України, у зв`язку із зміною обстановки.

Підозрювана в судовому засіданні зазначила, що визнає свою винуватість у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого частиною другою статті 366 КК України, просить звільнити її від кримінальної відповідальності з підстави, викладеної у клопотанні прокурора.

Захисник висловився про звільнення підозрюваної від кримінальної відповідальності на підставі статті 48 КК України, у зв`язку із зміною обстановки.

Суд, заслухавши учасників судового розгляду і перевіривши матеріали клопотання, дійшов висновку, що клопотання прокурора підлягає задоволенню з таких підстав.

Відповідно до ч.3 п.2 ст. 314 КПК України, у підготовчому судовому засіданні суд має право закрити провадження у випадку встановлення підстав, передбачених пунктами 4-8, 10 частини першої або частиною другою статті 284 цього Кодексу.

В статті 44 ч.1 КК України, вказано, що особа, яка вчинила злочин, звільняється від кримінальної відповідальності у випадках, передбачених цим Кодексом.

Згідно ст. 48 КК України особу, яка вперше вчинила злочин невеликої або середньої тяжкості, крім корупційних злочинів, може бути звільнено від кримінальної відповідальності, якщо буде визнано, що на час кримінального провадження внаслідок зміни обстановки вчинене нею діяння втратило суспільну небезпечність або ця особа перестала бути суспільно небезпечною.

Згідно п. 7 Постанови Пленуму Верховного Суду України від 23 грудня 2005 р. №12 «Про практику застосування судами України законодавства про звільнення особи від кримінальної відповідальності», особу можна визнати такою, що перестала бути суспільно небезпечною у разі, коли вона сама або обстановка навколо неї зазнала таких змін, що унеможливлюють вчинення нею нового злочину. Звільнення від кримінальної відповідальності на підставі ст. 48 КК України - право, а не обов`язок суду, який вирішує це питання в порядку, передбаченому КПК України.

Тобто застосування цих норм законодавства можливе лише за наявності двох обов`язкових умов: вчинення злочину вперше і цей злочин є невеликої або середньої тяжкості. Ці дві обставини є передумовами, які у поєднанні з іншими даними можуть свідчити про втрату суспільної небезпечності діянням або особою внаслідок зміни обстановки.

Під зміною обстановки, внаслідок якої особа, яка вчинила злочин, перестає бути суспільно небезпечною слід розуміти об`єктивні зміни умов життєдіяльності такої особи, які позитивно і суттєво впливають на неї і свідчать про те, що вона не вчинятиме кримінальне караних діянь у майбутньому.

Так, відповідно до ст. 12 КК України, злочин, передбачений ч.2 ст. 366 КК України є злочином середньої тяжкості, та не відноситься до корупційних злочинів.

Крім того, встановлено, що підозрювана ОСОБА_4 вперше притягається до кримінальної відповідальності, завдана шкода державному бюджету повністю відшкодована ОСОБА_4 .

Відповідно до п.1 ч. 2 ст. 284 КПК України кримінальне провадження закривається судом у зв`язку із звільненням особи від кримінальної відповідальності.

Згідно ч. 3 ст. 288 КПК України, суд своєю ухвалою закриває кримінальне провадження та звільняє підозрюваного, обвинуваченого від кримінальної відповідальності у випадку встановлення підстав, передбачених законом України про кримінальну відповідальність.

За таких обставин, враховуючи те, що кримінальне правопорушення, у скоєнні якого підозрюється ОСОБА_4 відноситься до категорії злочинів середньої тяжкості та не відноситься до корупційних злочинів, вчинене нею вперше, потерпілі у провадженні відсутні та цивільні позови ніким не заявлені, завдана шкода державному бюджету повністю відшкодована ОСОБА_4 , у зв`язку з чим на даний час підозрювану не можна вважати суспільно небезпечною, суд прийшов до переконання, що підозрювана підлягає звільненню від кримінальної відповідальності за вчинений нею злочин, передбачений ч.2 ст. 366 КК України з підстав, передбачених ст. 48 КК України, у зв`язку із зміною обстановки, зокрема, втратою підозрюваною суспільної небезпеки, а кримінальне провадження, внесене до Єдиного реєстру досудових розслідувань за № 0000259 підлягає закриттю.

Керуючись ст. 48 КК України, п.1 ч. 2 ст. 284, ст.ст. 285-288, 314, 369-372 КПК України, суд,-

У Х В А Л И В:

Клопотання старшого прокурора групи прокурорів у кримінальному провадженні № 0000259 - начальника відділу нагляду за додержанням законів органами фіскальної служби управління нагляду у кримінальному провадженні прокуратури Закарпатської області ОСОБА_3 задовольнити.

Звільнити ОСОБА_4 , яка підозрюється у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого частиною другою статті 366 КК України, від кримінальної відповідальності на підставі статті 48 КК України, у зв`язку із зміною обстановки.

Кримінальне провадження №0000259 відносно ОСОБА_4 , яка підозрюється у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого частиною другою статті 366 КК України закрити на підставі п. 1 ч. 2 ст. 284 КПК України.

Ухвала може бути оскаржена до Закарпатського апеляційного суду через Виноградівський районний суд Закарпатської області протягом семи днів з дня її проголошення.

Повний текст ухвали виготовлено 07.08.2020 року.

ГоловуючийОСОБА_1