У Х В А Л А
І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И
29.12.2020 Справа №607/22032/20

Слідчий суддя Тернопільського міськрайонного суду Тернопільської області ОСОБА_1 , з участю секретаря судового засідання ОСОБА_2 , у м. Тернополі в залі суду у відкритому судовому засіданні в порядку ст. 107 КПК України, розглянувши клопотання заступника начальника РКП СУ ГУ ДФС у Тернопільській області слідчого ОСОБА_3 , погоджене прокурором відділу Тернопільської обласної прокуратури ОСОБА_4 про тимчасовий доступ до речей та документів, у кримінальному проваджені №0000022,-
встановив:
До суду надійшло клопотання заступника начальника РКП СУ ГУ ДФС у Тернопільській області слідчого ОСОБА_3 , погоджене прокурором відділу Тернопільської обласної прокуратури ОСОБА_4 про тимчасовий доступ до речей та документів, у кримінальному проваджені №0000022.
З метою забезпечення розумних строків прийняття процесуального рішення, в порядку ст.28 КПК України, враховуючи подану слідчим письмову заяву, клопотання доцільно розглянути без його участі.
У клопотанні зазначено: «Слідчим управлінням Головного управління ДФС у Тернопільській області проводиться досудове розслідування у кримінальному провадженні №0000022 від 19.06.2020 року за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч.3 ст.212 КК України.
Матеріалами кримінального провадження встановлено, що службові особи ПП АП « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ), ПАП « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_2 ), ПП « ОСОБА_5 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_3 ), які фактично підконтрольні одній особі, шляхом заниження об`єктів оподаткування ухилились від сплати податків в особливо великих розмірах.
Так, ІНФОРМАЦІЯ_3 складено акт перевірки ПП АП « ОСОБА_6 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) №223/19-00-05-01/37625037 від 21.02.2020 за період з 01.01.2017 по 30.09.2019, згідно висновків якого встановлено наступні порушення:
пп. 14.1.36 п.14.1 ст.14, п.44.1 ст.44 п.133.1 ст.133, пп. 134.1.1, п.134.1, ст.134, п.135.1 ст.135 Податкового кодексу України від 02 грудня 2010 №2755-ІV із змінами та доповненнями, п.5, п.21 П(С)БО « ІНФОРМАЦІЯ_4 », затвердженого Наказом Міністерства фінансів України від 29 листопада 1999 року №290 Зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 14 грудня 1999 року за №860/4153, п.11, 20, 29 Положення (стандарту) бухгалтерського обліку 16 «Витрати», затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 31.12.1999 року №318 та пункту 1 статті 9 Закону України від 16 липня 1999 року №996-ХІV «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні», зі змінами та доповненнями, у зв`язку із заниженням Доходу від будь-якої діяльності (за вирахуванням непрямих податків), визначеного за правилами бухгалтерського обліку та як завищенням так і заниженням витрат, що враховуються для визначення фінансового результату ПП АП « ІНФОРМАЦІЯ_1 » занижено податок на прибуток всього на суму 2 181 134 грн.;
пп. 14.1.36, пп. 14.1.202, пп. 14.1.203, пп.14.1.185, пп. 14.1.191, п.14.1, ст.14, п.44.1, п.44.2 ст.44, п.185.1 ст.185, пп. 187.1 ст.187, п.198.1, п.198.2, п.198.3, п.198.5, п.198.6 ст.198, п.201.1, п.201.7, п.201.7, п.201.10 ст.201 Податкового кодексу України від 02 грудня 2010 №2755-ІV із змінами та доповненнями, ст.9 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні», п.2.1, п.2.2 Положення про документальне забезпечення записів у бухгалтерському обліку, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 24.05.1995 року №88 і зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 05.06.1995 року за №168/704, пп.5 п.4 розділу V «Порядку заповнення і подання податкової звітності з податку на додану вартість» зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 29.01.2016 року за №159/28289, п. 6 Постанови КМУ №1388 від 07.09.1998 року з змінами та доповненнями ПП АП « ОСОБА_6 » занижено податок на додану вартість всього на суму 3 526 862 грн.;
пп.267.2.1 п.267.2, пп.267.3.1 п.267.3, п.267.4, пп.267.6.6 п.267.6, б) пп.267.8.1 п.267.8 ст.267 Податкового кодексу України від 02 грудня 2010 №2755-ІV із змінами та доповненнями ПП АП « ІНФОРМАЦІЯ_1 » занижено зобов`язання по сплаті транспортного податку в сумі 27 083, 33 грн.;
пп.269.1.1 п.269.1 ст.269, пп.270.1.1 п.270.1 ст.270 Податкового кодексу України від 02 грудня 2010 №2755-ІV із змінами та доповненнями ПП АП « ІНФОРМАЦІЯ_1 » занижено зобов`язання по сплаті земельного податку в сумі 698 113, 28 грн.;
пп. «б» 164.2.17 п.164.2, п.164.5 ст.167, п.167.1 ст.167 Податкового кодексу України від 02 грудня 2010 №2755-ІV із змінами та доповненнями ПП АП « ІНФОРМАЦІЯ_1 » донараховано податку на доходи фізичних осіб в сумі 552 123 грн..
Згідно висновків вказаного акту встановлено, що службові особи ПП АП « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) протягом 2018-2019 років, з метою ухилення від сплати податків, склали документи про здійснення неіснуючих фінансово-господарських операцій з ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_5 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_4 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_6 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_5 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_7 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_6 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_8 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_7 ), фізичною особою-підприємцем ОСОБА_7 (РНОКПП НОМЕР_8 ), фізичною особою-підприємцем ОСОБА_8 (РНОКПП НОМЕР_9 ), ПП « ОСОБА_9 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_10 ).
Крім того, ІНФОРМАЦІЯ_3 складено акт перевірки ПАП « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_2 ) №222/19-00-05-01/30749378 від 21.02.2020 за період з 01.01.2017 по 31.12.2019, згідно висновків якого встановлено наступні порушення:
п. 44.1 ст.44, п.п.134.1.1 п.134.1 ст. 134 Податкового кодексу України від 02 грудня 2010 №2755-ІV із змінами та доповненнями, в результаті чого ПАП « ІНФОРМАЦІЯ_2 » занижено податок на прибуток підприємств всього на суму 12 452 689 грн.;
п. 44.1, п. 44.2 ст. 44, п.185.1, ст. 185, п. 187.1, ст. 187, п. 188.1, ст. 188, п. 189.1 ст. 189, п. 198.1, п. 198.2, п. 198.3, п. 198.6 ст. 198, п. 201.1, п. 201.10 ст. 201 Податкового кодексу України від 02 грудня 2010 №2755-ІV із змінами та доповненнями, в результаті чого ПАП « ІНФОРМАЦІЯ_2 » занижено податок на додану вартість всього на суму 21 292 729 грн.;
пп.269.1.1 п.269.1 ст.269, пп.270.1.1 п.270.1 ст.270 Податкового кодексу України від 02 грудня 2010 №2755-ІV із змінами та доповненнями ПАП « ІНФОРМАЦІЯ_2 » занижено земельний податок в сумі 358 960 грн.;
пп.267.2.1 п.267.2, пп.267.3.1 п. 267.3, п.267.4, пп.267.6.6 п. 267.6, пп.267.8.1 п.267.8 ст.267 Податкового кодексу України від 02 грудня 2010 №2755-ІV із змінами та доповненнями ПАП « ІНФОРМАЦІЯ_2 » занижено транспортний податок в сумі 50 000 грн.;
п.164.1 ст.164, п.167.1 ст.167, пп.168.1.1, 168.1.2, 168.1.4 ст.168, пп. «а» п. 171.2 ст.171, пп. «а» п.176.2, ст.176, п.177.8 ст.177 Податкового кодексу України від 02 грудня 2010 №2755-ІV із змінами та доповненнями ПАП « ІНФОРМАЦІЯ_2 » донараховано 45 000 грн. податку на доходи фізичних осіб.
Згідно висновків вказаного акту встановлено, що службові особи ПАП « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_2 ) протягом 2017-2019 років, з метою ухилення від сплати податків, склали документи про здійснення неіснуючих фінансово-господарських операцій з ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_9 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_11 ), фізичною особою-підприємцем ОСОБА_10 (РНОКПП НОМЕР_12 ), фізичною особою-підприємцем ОСОБА_8 (РНОКПП НОМЕР_9 ), фізичною особою-підприємцем ОСОБА_7 (РНОКПП НОМЕР_8 ), ПОП « ІНФОРМАЦІЯ_10 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_13 ), ПП « ОСОБА_5 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_3 ), ПАП « ІНФОРМАЦІЯ_11 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_14 ), ПП « ОСОБА_11 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_15 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_8 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_7 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_5 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_4 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_12 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_16 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_13 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_17 ), ПП « ОСОБА_9 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_10 ).
Також, ІНФОРМАЦІЯ_3 складено акт перевірки ПП « ОСОБА_5 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_3 ) №331/19-00-05-01/40795530 від 17.03.2020, за період з 01.01.2017 по 31.12.2019, згідно висновків якого встановлено наступні порушення:
пп.14.1.36, 14.1.202, п.п.14.1.191, п.14.1, ст.14, п.44.1, п.44.2 ст.44, п.185.1, ст.185, 187.1 ст.187, пп.188.1, ст. 188, п.198.1., п.198.2, п.198.3, п.198.5 , п.198.6 ст.198, п.201.1, п.201.7, п.201.10 ст.201 Податкового кодексу України №2755-VI від 02.12.2010 зі змінами та доповненнями, ст.9 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні», п.2.1, п.2.2 Положення про документальне забезпечення записів у бухгалтерському обліку, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 24.05.1995 №88 і зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 05.06.1995 за №168/704, пп.5 п.4 розділу V «Порядку заповнення і подання податкової звітності з податку на додану вартість» зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 29.01.2016 року за №159/28289, п. 6 Постанови КМУ №1388 від 07.09.1998р. з наступними змінами та доповненнями занижено податок на додану вартість всього у сумі 2 951 087 грн.;
п.201.1, п.201.10 ст.201, пункту 11 підрозділу 2 розділу XX Податкового кодексу України №2755-VI від 02.12.2010 не складено та не зареєстровано в ЄРПН податкові накладні на загальну суму податку на додану вартість 637 824 грн.
Згідно висновків вказаного акту встановлено, що службові особи ПП « ОСОБА_5 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_3 ) протягом 2017-2019 років, з метою ухилення від сплати податків, склали документи про здійснення неіснуючих фінансово-господарських операцій з ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_6 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_5 ), ПП « ОСОБА_9 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_10 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_2 ), ФОП ОСОБА_7 (РНОКПП НОМЕР_8 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_8 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_7 ).
Крім того, згідно отриманої від ІНФОРМАЦІЯ_3 інформації встановлено, що на розгляді у Тернопільському окружному адміністративному суді знаходяться судові справи №500/2230/20 за позовом ПАП АП « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) до ІНФОРМАЦІЯ_3 про визнання протиправними та скасування податкових повідомлень-рішень на загальну суму 17 367 689, 5 грн., №500/1471/20 за позовом ПАП « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_2 ) до ІНФОРМАЦІЯ_3 про визнання протиправними та скасування податкових повідомлень-рішень на загальну суму 58 942 045 грн..
Також встановлено, що на розгляді у ІНФОРМАЦІЯ_14 знаходиться судова справа №500/3189/20 за позовом ПП « ОСОБА_5 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_3 ) до ІНФОРМАЦІЯ_3 про визнання протиправними та скасування податкових повідомлень-рішень від 17.04.2020 року за №, №, №000160501, №.
Крім того встановлено, що ПП « ОСОБА_12 » подало до ІНФОРМАЦІЯ_15 Позовну заяву від 24.06.2020 про визнання протиправними та скасування податкових повідомлень-рішень з додатками на 2428 арк..
Також встановлено, що ПП АП « ІНФОРМАЦІЯ_1 » подало до ІНФОРМАЦІЯ_15 Позовну заяву від 18.08.2020 №18/08/2020 про визнання протиправними та скасування податкових повідомлень-рішень, з додатками на 784 арк..
Крім того встановлено, що ПП « ОСОБА_5 » подало до ІНФОРМАЦІЯ_15 Позовну заяву від 21.10.2020 №21/10/2020 про визнання протиправними та скасування податкових повідомлень-рішень, з додатками на 259 арк..
З метою всебічного, повного та неупередженого дослідження обставини кримінального провадження, для використання як доказів відомостей, що містяться у вказаних вище речах та документах, в зв`язку з неможливістю іншими способами довести обставини, які передбачається довести за їх допомогою, виникла необхідність у тимчасовому доступі та вилученні копій документів, які ПП « ОСОБА_12 », ПП АП « ОСОБА_6 », ПП « ОСОБА_5 » подавали до ІНФОРМАЦІЯ_15 разом із вищевказаними позовними заявами про визнання протиправними та скасування податкових повідомлень-рішень.
Беручи до уваги вищевикладене, та враховуючи те, що вказані документи містять відомості, які можуть бути використані як доказ факту чи обставин, що встановлюються під час кримінального провадження і мають суттєве значення для встановлення обставин у кримінальному провадженні, підлягають аналізу і дослідженню, необхідно отримати тимчасовий доступ до вказаних документів, що можуть перебувати у володінні ІНФОРМАЦІЯ_3 (код ЄДРПОУ НОМЕР_18 , АДРЕСА_1 ), та можливість вилучити їх копії».
Представник ІНФОРМАЦІЯ_3 до суду не з`явився, причини не повідомив.
Дослідивши клопотання із додатками матеріалами, якими слідчий обґрунтовує необхідність отримання тимчасового доступу до речей та документів, слідчий суддя приходить до наступного висновку.
Слідчим суддею в контексті вимог ст. 161 КПК України встановлено, що речі вказані у клопотанні слідчого не є речами до яких заборонено доступ.

Відповідно до вимог п.п. 1, 2 ч.5, ч. 6 ст. 163 КПК, України, слідчий суддя, суд постановляє ухвалу про надання тимчасового доступу до речей і документів, якщо сторона кримінального провадження у своєму клопотанні доведе наявність достатніх підстав вважати, що ці речі або документи: перебувають або можуть перебувати у володінні відповідної фізичної або юридичної особи; самі по собі або в сукупності з іншими речами і документами кримінального провадження, у зв`язку з яким подається клопотання мають суттєве значення для встановлення важливих обставин у кримінальному провадженні. Слідчийсуддя, суд постановляє ухвалу про надання тимчасового доступу до речей і документів, які містять охоронювану законом таємницю, якщо сторона кримінального провадження, крім обставин, передбачених частиною п`ятою цієї статті, доведе можливість використання як доказів відомостей, що містяться в цих речах і документах, та неможливість іншими способами довести обставини, які передбачається довести за допомогою цих речей і документів.

Беручи до уваги вищевикладене та враховуючи те, що документи, які знаходиться у володінні ІНФОРМАЦІЯ_3 (код ЄДРПОУ НОМЕР_18 , АДРЕСА_1 ), до яких слідчий просить тимчасовий доступ мають суттєве значення для встановлення обставин, що підлягають доказуванню у кримінальному провадженні а також те, що отримати можливість тимчасового вилучення даної інформації іншим чином неможливо, слідчий суддя вважає, що клопотання підлягає до задоволення.

Керуючись статтями 22, 28, 94, 132, 159, 162, 163, 164, 309 КПК України слідчий суддя, -

постановив:
Клопотання задовольнити.
Надати дозвіл заступнику начальника відділу РКП слідчого управління Головного управління ДФС у Тернопільській області ОСОБА_3 , старшому слідчому з ОВС КМВ слідчого управління Головного управління ДФС у Тернопільській області ОСОБА_13 , старшому слідчому з ОВС відділу розслідування кримінальних проваджень слідчого управління Головного управління ДФС у Тернопільській області ОСОБА_14 , слідчому з ОВС відділу розслідування кримінальних проваджень слідчого управління Головного управління ДФС у Тернопільській області ОСОБА_15 , старшому слідчому з ОВС відділу розслідування кримінальних проваджень слідчого управління Головного управління ДФС у Тернопільській області ОСОБА_16 , слідчому з ОВС КМВ слідчого управління Головного управління ДФС у Тернопільській області ОСОБА_17 на тимчасовий доступ до речей і документів з можливістю вилучення їх копій/фотокопій, які перебувають у володінні ІНФОРМАЦІЯ_3 (код ЄДРПОУ НОМЕР_18 , АДРЕСА_1 ), а саме:
?копій документів, які ПП АП « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) подало до ІНФОРМАЦІЯ_15 як додатки до Позовної заяви №18/08/2020 від 18.08.2020 про визнання протиправними та скасування податкових повідомлень-рішень, прийнятих на підставі Акту №223/19-00-05-01/37625037 від 21.02.2020;
?копій документів, які ПАП « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_2 ) подало до ІНФОРМАЦІЯ_15 як додатки до Позовної заяви б/н від 24.06.2020 про визнання протиправними та скасування податкових повідомлень-рішень, прийнятих на підставі Акту №222/19-00-05-01/30749378 від 21.02.2020;
?копій документів, які ПП « ОСОБА_5 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_3 ) подало до ІНФОРМАЦІЯ_15 як додатки до Позовної заяви 21.10.2020 №21/10/2020 про визнання протиправними та скасування податкових повідомлень-рішень, прийнятих на підставі Акту №331/19-00-05-01/40795530 від 17.03.2020.
Строк дії ухвали встановити протягом місяця з дня її постановлення.
У разі невиконання ухвали про тимчасовий доступ до речей і документів слідчий суддя, суд за клопотанням сторони кримінального провадження, якій надано право на доступ до речей і документів на підставі ухвали, має право постановити ухвалу про дозвіл на проведення обшуку згідно з положенням Кримінального процесуального кодексу України з метою відшукання та вилучення вказаних речей та документів.
Ухвала є остаточною, оскарженню не підлягає.

Слідчий суддя Тернопільського міськрайонного суду Тернопільської області ОСОБА_1