Справа № 727/6152/20
Провадження № 1-кс/727/1778/20
У Х В А Л А
І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И
23 липня 2020 року Шевченківський районний суд м. Чернівці в складі:

слідчого судді - ОСОБА_1

секретар судового засідання - ОСОБА_2

розглянувши у відкритому судовому засіданні в залі суду м. Чернівці клопотання старшого слідчого з ОВС першого відділу розслідування кримінальних проваджень СУ ГУ ДФС у Чернівецькій області ОСОБА_3 про надання тимчасового доступу до речей і документів, по матеріалам досудового розслідування, внесеного до Єдиного реєстру досудових розслідувань №0000020 від 05.02.2019 року, за ознаками вчинення кримінальних правопорушень, передбачених ч. 3 ст. 212, ч.1 ст.212 та ч.2 ст.364 КК України,-

ВСТАНОВИВ:
До суду звернувся слідчий з клопотанням про надання тимчасового доступу до речей і документів.

В клопотанні посилається на те, що особи ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код ЄРДПОУ: НОМЕР_1 , яке зареєстроване за юридичною адресою: АДРЕСА_1 ), в період 2017-2018 років здійснюючи будівництво багатоквартирних житлових будинків в АДРЕСА_2 із використанням обслуговуючих кооперативів ОК « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код ЄРДПОУ: НОМЕР_2 , АДРЕСА_3 ) та ОК « ІНФОРМАЦІЯ_2 » « ІНФОРМАЦІЯ_3 » (код ЄРДПОУ: НОМЕР_3 , АДРЕСА_4 ) здійснювали реалізацію житлових квартир кінцевому споживачу із відображенням в бухгалтерському та податковому обліку шляхом заниження вартості проданого житла. Всього службовими особами ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » за період 2017-2018 фактично реалізовано житлової площі кінцевому споживачу в сумі 70 113 200 грн., а відображено у податковій звітності товариством лише 42 324 700 грн., в результаті чого занижено податок на додану вартість на загальну суму 27 788 500 грн. Вказані дії службових осіб ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 », призвели до умисного заниження податкових зобов`язань з ПДВ на загальну суму 5 557 700 грн., що є особливо великим розміром.
Крім того, 01.03.2019 прокуратурою області розпочато кримінальне провадження №0000044 за ознаками вчинення кримінального правопорушення, передбаченого ч.2 ст.212 КК України, відносно службових осіб ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » (код ЄРДПОУ: НОМЕР_4 , яке зареєстроване за юридичною адресою: АДРЕСА_2 ), які упродовж 2017-2018 років шляхом здійснення будівництва житлових приміщень та подальшої їх реалізації із приховуванням від податкового та бухгалтерського обліку ухилилися від сплати податку на додану вартість в сумі понад 2 700,00 грн.
06.06.2019 прокуратурою області кримінальні провадження №0000020 та № 0000044об`єднані в одне провадження з присвоєнням єдиного реєстраційного номера №0000020.
27.06.2019 прокуратурою області розпочато кримінальне провадження №00000109 за ознаками вчинення кримінального правопорушення, передбаченого ч.2 ст.364 КК України відносно службових осіб ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » (код ЄРДПОУ: НОМЕР_4 ), які зловживаючи своїм службовим становищем вступивши у злочинну змову з працівниками ІНФОРМАЦІЯ_5 та керівником КП РБК « ІНФОРМАЦІЯ_6 », внесли завідомо-неправдиві відомості у офіційні документи акти виконаних робіт та у 2018 році сформували фіктивний податковий кредит з ПДВ КП РБК « ІНФОРМАЦІЯ_6 » від «ризикового» суб`єкта господарювання ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_7 » на суму ПДВ 197300 грн.
В ході досудового розслідування встановлено, що службові особи ТзОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 », (код ЄРДПОУ: НОМЕР_1 яке зареєстроване за юридичною адресою: АДРЕСА_1 ), починаючи з 2017 року по даний час виступає генеральним підрядником (забудовником) будівництва багатоквартирних житлових будинків за адресою: АДРЕСА_2 , АДРЕСА_5 , АДРЕСА_6 , АДРЕСА_7 , АДРЕСА_8 , АДРЕСА_9 та виконує роботи та завдання Замовника (ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_8 », ІНФОРМАЦІЯ_2 , ЖБК Стокгольм2), відповідно до Договорів генерального підряду по кожному житловому будинку окремо.

Згідно Договору про комплексу забудову від 11.06.2016 року та додаткових угод до нього, а саме: №1 від 10.07.2016 року, №2 від 01.12.2016 року, №3 від 15.12.2016 року, №4 від 30.01.2017 року, здійснюється будівництво окремих багатоквартирних житлових будинків з об"єктами соцкультпобуту, підземним паркінгом та благоустроєм рекреаційної території за адресою: АДРЕСА_2 .

Також встановлено, що ТзОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » протягом 2017-2018 років здійснювало продаж майнових прав на житлові та на нежитлові приміщення. Так, ТзОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » при здійсненні реалізації приміщень задекларував застосування схеми фінансування будівництва через АТ « ІНФОРМАЦІЯ_9 » (м. Київ, код ЄДРПОУ НОМЕР_5 ) від імені, за рахунок та в інтересах якого діє на підставі Договору про управління активами № 4/2016 від 23.12.2016 ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_10 » (код ЄРДПОУ: НОМЕР_6 , юридична адреса: АДРЕСА_10 ) (далі - КУА) та реалізовувало схему інвестування в нерухомість шляхом укладання договорів купівлі продажу деривативу. (це похідний фінансовий інструмент (цінний папір другого рівня), що представляє собою договір на отримання базового активу (цінного паперу першого рівня або товару). Відповідно до чинного законодавства даний механізм інвестування в Об`єкт нерухомості через дериватив, здійснюється через посередника компанію з управління активами. А саме: ТзОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (далі Забудовник) укладають форвардні контракти з АТ « ІНФОРМАЦІЯ_9 » від імені, за рахунок та в інтересах якого діє ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_10 », де КУА реалізує Форвардний контракт шляхом укладання з інвестором (покупцем) договору купівлі-продажу деривативу, який має обмежений строк дії. Після здійснення 100% сплати по договору купівлі-продажу деривативу, інвестор (покупець) підписує Акт прийому-передачі деривативу. Для укладання договору купівлі-продажу майнових прав інвестор (покупець) пред`являє Забудовнику в визначений термін Акт прийому-передачі деривативу. Інвестор (покупець) і Забудовник укладають договір купівлі-продажу майнових прав. Даний договір містить всі істотні умови визначені законодавством до даного типу договорів (термін здачі будинку в експлуатацію, термін отримання права власності, права і відповідальність сторін і т. ін.). У більшості випадків факт пред`явлення форвардного контракту до виконання співпадає з датою укладання договору купівлі-продажу майнових прав.

За загальним правилом з моменту пред`явлення Акту прийому-передачі деривативу і укладання договору купівлі-продажу майнових прав усі попередні договори вважаються виконаними. Даний механізм має позитивні наслідки для Забудовника, оскільки відповідно до п. 196.1.1 Податкового кодексу України, операції з продажу деривативу не є об`єктом оподаткування, отже Забудовник (замовник) не платить ПДВ у розмірі 20% від отриманих коштів за договором купівлі-продажу деривативу.

Таким чином, за цими договорами сплата покупцем фізичною особою коштів поділяється на дві частини, тобто спочатку він купує форвардний контракт і сплачує до АТ « ІНФОРМАЦІЯ_9 » від імені, за рахунок та в інтересах якого діє КУА, а потім купує майнові права у Забудовника.

Базовим активом форвардних контрактів у більшості випадків є майнові права на житлове приміщення, яке стане об`єктом нерухомості тільки після завершення будівництва житлового будинку.

Тобто, покупець-фізична особа при придбанні форвардного контракту (базовим активом якого є майнові права) набуває у власність майнові права, на підставі яких в подальшому має право отримати у власність житлове приміщення.

За даними проведеної документальної перевірки встановлено, що ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » протягом 2017-2018 років здійснювало продаж майнових прав на житлові та на нежитлові приміщення.

Виходячи з вищевикладеного що ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » укладало 173 договора купівлі-продажу майнових прав на житлові (нежитлові) приміщення з фізичними особами тільки за умови купівлі такими фізичними особами деривативів придбаних лише у АТ « ІНФОРМАЦІЯ_9 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_5 ) від імені, за рахунок та в інтересах якого діє ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_10 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_6 ).

За результатами планової документальної перевірки ТзОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » за період 2017-2018 років працівниками ІНФОРМАЦІЯ_11 складено акт №858/24-13-05-01/40963151 від 13.03.2020 року та встановлено порушення п.44.1 ст.44, пп.14.1.185, пп.14.1.203 п.14.1 ст.14, підпунктів п.181.1 ст.181, п.183.2 ст.183 пп. «а», «а» і «б» п.185.1 ст.185, ст.186, п.187.1 ст 187, п.188.1 ст.188, п.189.1 ст.189, п.198.5 ст.198 Податкового кодексу України від 02.12.2010 року № 2755-VІ (із змінами та доповненнями), в результаті чого занижено податок на додану вартість на загальну суму в сумі 6994608,0грн.
Вказує, що з метою встановлення фактичних даних у кримінальному провадженні, виникла необхідність у здійсненні тимчасового доступу до документів, які підтверджують фінансову господарську діяльність ТзОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код ЄРДПОУ: НОМЕР_1 , яке зареєстроване за адресою: АДРЕСА_1 , а перевіркою встановлено, що фактично суб`єкт господарювання знаходиться за адресою: АДРЕСА_11 за 2017 2018 р.р., а саме: установчі документи, патенти, ліцензії, дозволи на здійснення будівельних робіт, накази, угоди, договора, в тому числі договір про комплексу забудову від 11.06.2016 року та додаткових угод до нього, а саме: №1 від 10.07.2016 року, №2 від 01.12.2016 року, №3 від 15.12.2016 року, №4 від 30.01.2017 року, здійснюється будівництво окремих багатоквартирних житлових будинків з об"єктами соцкультпобуту, підземним паркінгом та благоустроєм рекреаційної території за адресою: АДРЕСА_2 , договір оренди земельної ділянки від 03.02.2005 року укладений між ІНФОРМАЦІЯ_12 та ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_8 » (код за ЄРПОУ НОМЕР_7 ) та з додатковими до нього, договір від 18.05.2017 року за №18105-2017/20/М про надання послуг з організації та проведення відкритих (публічних) аукціонів з продажу майнових прав на об`єкти нерухомого майна, реєстрації та організації обігу форвардних контрактів, укладено ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » з Товарною біржою « ІНФОРМАЦІЯ_13 » (м. Дніпро код ЄДРПОУ НОМЕР_8 ) з додатками до нього, форвардні контракти укладених ТзОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » з АТ « ІНФОРМАЦІЯ_9 » від імені, за рахунок та в інтересах якого діє ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_10 » (код ЄРДПОУ: НОМЕР_6 ), договори купівлі продажу деривативу укладених АТ « ІНФОРМАЦІЯ_9 » від імені, за рахунок та в інтересах якого діє ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_10 » з фізичними особами покупцями, актів прийому передачі деривативу, платіжних доручень, які підтверджують сплату коштів покупців за дериватив, договори купівлі - продажу майнових прав на квартиру, акти приймання передачі оплаченої покупцем квартири, банківські виписки, платіжні доручення, які підтверджують сплату коштів покупців за договорами купівлі продажу майнових прав на квартиру, акти прийому-передачі виконаних робіт (наданих послуг), довідки про вартість виконаних будівельних робіт та витрати (ф.КБ-3), акти звірки взаєморозрахунків з АТ « ІНФОРМАЦІЯ_9 » від імені, за рахунок та в інтересах якого діє ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_10 » з наданням копій підтверджуючих документів за 2017-2018 рр., а також інших документів, які підтверджують фінансово господарську діяльність ТзОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 », а тому просить клопотання задовольнити.

Також слідчий просить розглядати подане клопотання про надання тимчасового доступу до документів без виклику представників особи, у володінні якої вони знаходяться, оскільки існує реальна загроза зміни або знищення документів.
Враховуючи підстави і мотиви клопотання, слідчий суддя вважає за необхідне розглядати клопотання про надання тимчасового доступу до документів в порядку частини 2 ст.163 КПК України без виклику представників особи, у володінні якої знаходяться такі документи, оскільки є достатні підстави вважати, що існує реальна загроза зміни або знищення документів, тимчасовий доступ до яких має намір отримати орган досудового розслідування.
Слідчий в судове засідання не з`явився, надав заяву про розгляд клопотання у його відсутності.

Представник власника майна у відповідності до ч.2 ст.163 КПК України в судове засідання не викликався.

Ознайомившись з клопотанням та доказами, якими воно обґрунтовується, приходжу до наступного висновку.

Встановлено, що 05.02.2019р. до ЄРДР внесено відомості №0000020, за ознаками вчинення кримінальних правопорушень, передбачених ч. 3 ст. 212, ч.1 ст.212 та ч.2 ст.364 КК України.

Згідно зі ст. 159 КПК України тимчасовий доступ до речей і документів полягає у наданні стороні кримінального провадження особою, у володінні якої знаходяться такі речі і документи, можливості ознайомитися з ними, зробити їх копії та вилучити їх (здійснити їх виїмку).

Встановлено, що вищевказані документи мають суттєве значення для встановлення об`єктивних обставин у кримінальному провадженні. Вони перебувають у володінні володінні ТзОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код ЄРДПОУ: НОМЕР_1 , яке зареєстроване за адресою: АДРЕСА_1 , а фактично суб`єкт господарювання знаходиться за адресою: АДРЕСА_11 ). Без доступу до цих документів та їх подальшого огляду неможливо прийняти швидке, повне та неупереджене рішення у кримінальному провадженні. Іншими способами довести обставини, які передбачається довести за допомогою цих документів неможливо. Тому слід надати дозвіл на тимчасовий доступ до документів, з можливістю ознайомитися з ними, зробити їх копії.
На підставі викладеного та керуючись ст.ст. 110, 163166, 309 КПК України, слідчий суддя, -

УХВАЛИВ:
Клопотання задовольнити.

Надати старшому слідчому з ОВС першого відділу розслідування кримінальних проваджень слідчого управління ГУ ДФС у Чернівецькій області підполковнику податкової міліції ОСОБА_3 дозвіл на тимчасовий доступ до документів, з можливістю отримання їх копій (в тому числі електоронних), що знаходяться у володінні ТзОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код ЄРДПОУ: НОМЕР_1 , яке зареєстроване за адресою: АДРЕСА_1 , а фактично суб`єкт господарювання знаходиться за адресою: АДРЕСА_11 ), а саме:

-установчі документи, патенти, ліцензії, дозволи на здійснення будівельних робіт, накази, угоди, договори, в тому числі договір генерального підряду про комплексу забудову від 11.06.2016 року та додаткових угод до нього, а саме: №1 від 10.07.2016 року, №2 від 01.12.2016 року, №3 від 15.12.2016 року, №4 від 30.01.2017 року, здійснюється будівництво окремих багатоквартирних житлових будинків з об"єктами соцкультпобуту, підземним паркінгом та благоустроєм рекреаційної території за адресою: АДРЕСА_2 , договір оренди земельної ділянки від 03.02.2005 року укладений між ІНФОРМАЦІЯ_12 та ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_8 » (код за ЄРПОУ НОМЕР_7 ) та з додатковими до нього, договір від 18.05.2017 року за №18105-2017/20/М про надання послуг з організації та проведення відкритих (публічних) аукціонів з продажу майнових прав на об`єкти нерухомого майна, реєстрації та організації обігу форвардних контрактів, укладено ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » з Товарною біржою « ІНФОРМАЦІЯ_13 » (м. Дніпро код ЄДРПОУ НОМЕР_8 ) з додатками до нього;

- форвардні контракти укладених ТзОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » з АТ « ІНФОРМАЦІЯ_9 » від імені, за рахунок та в інтересах якого діє ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_10 » (код ЄРДПОУ: НОМЕР_6 );

- договори купівлі продажу деривативу укладених АТ « ІНФОРМАЦІЯ_9 » від імені, за рахунок та в інтересах якого діє ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_10 » з фізичними особами покупцями, актів прийому передачі деривативу, платіжних доручень, які підтверджують сплату коштів покупців за дериватив;

- договори купівлі - продажу майнових прав на квартиру, акти приймання передачі оплаченої покупцем квартири, банківські виписки, платіжні доручення, які підтверджують сплату коштів покупців за договорами купівлі продажу майнових прав на квартиру;

- акти прийому-передачі виконаних робіт (наданих послуг), довідки про вартість виконаних будівельних робіт та витрати (ф.КБ-3), акти звірки взаєморозрахунків з АТ « ІНФОРМАЦІЯ_9 » від імені, за рахунок та в інтересах якого діє ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_10 » з наданням копій підтверджуючих документів за 2017-2018 рр., а також інших документів, які підтверджують фінансово господарську діяльність ТзОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » за 2017-2018 р.р.

Роз`яснити, що у разі невиконання даної ухвали, слідчий суддя, суд за клопотанням сторони кримінального провадження, якій надано право на доступ до речей і документів на підставі ухвали, має право постановити ухвалу про дозвіл на проведення обшуку згідно з положеннями КПК України з метою відшукання та вилучення зазначених речей і документів.

Ухвала оскарженню не підлягає, на неї можуть бути поданні заперечення під час підготовчого провадження в суді.

Слідчий суддя ОСОБА_1