УХВАЛА
ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

про надання тимчасового доступу до речей та документів

23 квітня 2020 року слідчий суддя Соснівського районного суду м. Черкаси ОСОБА_1 , за участю секретаря судового засідання ОСОБА_2 , розглянувши у відкритому судовому засіданні в залі суду в м. Черкаси, клопотання прокурора відділу нагляду за додержанням законів органами фіскальної служби управління прокуратури Черкаської області ОСОБА_3 про надання тимчасового доступу до речей та документів, яке подане під час проведення досудового розслідування кримінального провадження, внесеного до Єдиного реєстру досудових розслідувань 11 березня 2020 року за № 0000011, за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч.3 ст.212 КК України,

ВСТАНОВИВ:

21 квітня 2020 року прокурор відділу нагляду за додержанням законів органами фіскальної служби управління прокуратури Черкаської області ОСОБА_3 звернувся до слідчого судді Соснівського районного суду м. Черкаси з клопотанням про надання тимчасового доступу до речей та документів, яке подане під час проведення досудового розслідування кримінального провадження, внесеного до Єдиного реєстру досудових розслідувань 11 березня 2020 року за № 0000011, за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч.3 ст.212 КК України, в якому просить надати тимчасовий доступ до документів, з можливістю вилучення оригіналів (в разі їх відсутності, з вмотивованої причини, завірених належним чином копій) всіх документів ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ), які перебувають у володінні ІНФОРМАЦІЯ_2 , а саме: обліково-реєстраційної (податкової) справи, яка містить договір про визнання електронних документів, довідки про взяття на облік платника податків, установчих документів, доручень на представництво інтересів, наказів щодо призначення службових осіб, протоколів загальних зборів учасників, анкет щодо засновників та службових осіб, а також інших документів за весь період діяльності підприємства; декларацій з податку на додану вартість та податку на прибуток, з відповідними додатками та уточненнями, за період з 01 січня 2017 року по 31 грудня 2017 року; податкових розрахунків сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податку, і сум утриманого з них податку (форма № 1ДФ), за період з 01 січня 2017 року по 31 грудня 2017 року; акту документальної позапланової виїзної перевірки від 13 грудня 2019 року №111/23-00-05-0805/39669736 та додатків до нього і всіх зібраних під час його складання матеріалів.
Клопотання обґрунтовує тим, що Слідчим управлінням фінансових розслідувань Головного управління ДФС у Черкаській області проводиться досудове розслідування у кримінальному провадженні № 0000011, внесеному до Єдиного реєстру досудових розслідувань 11 березня 2020 року, за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч.3 ст.212 КК України.
В ході проведення досудового розслідування у вказаному кримінальному провадженні встановлено, що згідно акту перевірки від 13 грудня 2019 року №111/23-00-05-0805/39669736 ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ), по фінансових взаємовідносинах з ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_2 ) у жовтні 2017 року, ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_3 ) у жовтні 2017 року, ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_5 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_4 ) у листопаді 2017 року, ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_6 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_5 ) у листопаді 2017 року, що мають ознаки ризиковості, занизило податок на прибуток за 2017 рік на загальну суму 4429 гривень та податок на додану вартість на загальну суму 4916 гривень, а всього - на загальну суму 9345 гривень, що призвело до ухилення від сплати податків.
Крім того, в акті перевірки від 13 грудня 2019 року №111/23-00-05-0805/39669736 зазначено ознаки ризиковості підприємств, які формували податковий кредит на користь ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ), а саме: ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_2 ) службові особи відсутні за місцем реєстрації підприємства, в результаті аналізу Єдиного реєстру податкових накладних встановлено формування податкового кредиту від платників податків, у ланцюгу постачання яких відбувається підміна номенклатури придбаних та реалізованих товарів; ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_3 ) службові особи відсутні за місцем реєстрації підприємства, відсутні трудові ресурси та основні засоби, підміна номенклатури придбаних та реалізованих товарів; ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_5 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_4 ) - формування податкового кредиту від платників податків у ланцюгу постачання яких відбувається підміна номенклатури придбаних та реалізованих товарів; ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_6 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_5 ) - службові особи відсутні за місцем реєстрації підприємства, не підтверджено наявність трудових ресурсів та основних засобів.
Згідно інформаційної картки з баз даних ДФС України встановлено, що ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 », зареєстроване за адресою: АДРЕСА_1 , як платник податків перебуває на обліку в ІНФОРМАЦІЯ_2 .
З метою швидкого, повного та неупередженого дослідження всіх обставин вчинення кримінального правопорушення, виникла необхідність долучити до матеріалів кримінального провадження документи облікової справи та податкової звітності ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ), а саме: обліково-реєстраційної (податкової) справи, яка містить договір про визнання електронних документів, додатки до такого договору, довідки про взяття на облік платника податків, установчі документи, доручення на представництво інтересів, накази щодо призначення службових осіб, протоколи загальних зборів учасників підприємства, анкети щодо засновників та службових осіб, а також інші документи за весь період діяльності підприємства; декларацій з податку на додану вартість та податку на прибуток, з відповідними додатками та уточненнями, за період з 01 січня 2017 року по 31 грудня 2017 року, податкові розрахунки сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податку, і сум утриманого з них податку (ф. № 1ДФ), за період з 01 січня 2017 року по 31 грудень 2017 року, матеріали всіх комплексних, зустрічних та тематичних перевірок (акти, довідки, додатки до них, таблиці, схеми, переписку, матеріали інвентаризації, пояснення, акти перевірки місцезнаходження, тощо), за період з 01 січня 2017 року по 31 грудень 2017 року.
Вилучення обліково - реєстраційної (податкової) справи ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) надасть можливість використати, як докази відомості, що в них містяться, з метою подальшого проведення судово-почеркознавчої, судово-економічної експертиз.
Приймаючи до уваги вищевикладене та враховуючи, що у матеріалах кримінального провадження вбачається наявність достатніх підстав вважати, що вказані документи мають істотне значення для встановлення важливих обставин у кримінальному провадженні, прокурор звернувся до слідчого судді з вказаним клопотанням .
Прокурор відділу нагляду за додержанням законі органами фіскальної служби управління прокуратури Черкаської області ОСОБА_3 у судове засідання не з`явився, звернувся з заявою, в якій просить розгляд клопотання проводити без його участі, клопотання підтримує, просить його задовольнити та розглянути без виклику представника ІНФОРМАЦІЯ_2 .
Відповідно до ч.3 ст.244 КПК України, клопотання розглядається слідчим суддею місцевого суду, в межах територіальної юрисдикції якого здійснюється досудове розслідування, не пізніше п`яти днів з дня його надходження до суду. Особа, яка подала клопотання, повідомляється про місце та час його розгляду, проте її неприбуття не перешкоджає розгляду клопотання, крім випадків, коли її участь визнана слідчим суддею обов`язковою.
Згідно ч.4 ст.107 КПК України, фіксування за допомогою технічних засобів кримінального провадження під час розгляду питань слідчим суддею, крім вирішення питання про проведення негласних слідчих (розшукових) дій, та в суді під час судового провадження є обов`язковим. У разі неприбуття в судове засідання всіх осіб, які беруть участь у судовому провадженні, чи в разі, якщо відповідно до положень цього Кодексу судове провадження здійснюється судом за відсутності осіб, фіксування за допомогою технічних засобів кримінального провадження в суді не здійснюється.
Відповідно до ч.4 ст.107 та ч.2 ст.163 КПК України, розгляд клопотання здійснюється без участі прокурора та представника ІНФОРМАЦІЯ_2 , а також без фіксування судового засідання за допомогою технічних засобів.
Слідчий суддя, дослідивши матеріали клопотання, приходить до наступного.
Згідно витягу з Єдиного реєстру досудових розслідувань від 11 березня 2020 року, відомості про вчинення кримінального правопорушення у кримінальному провадженні № 0000011 внесені до реєстру 11 березня 2020 року з правовою кваліфікацією ч.3 ст.212 КК України, за фабулою: «згідно акту перевірки від 13 грудня 2019 №111/23-00-05-0805/39669736 ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ), маючи фінансові взаємовідносини із ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_2 ) у жовтні 2017 року, ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_3 ) у жовтні 2017 року, ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_5 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_4 ) у листопаді 2017 року, ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_6 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_5 ) у листопаді 2017 року, що мають ознаки ризиковості, занизило податок на прибуток за 2017 рік на загальну суму 4429 гривень, та занизило податок на додану вартість на загальну суму 4916 гривень, а всього на загальну суму 9345 гривень, що призвело до ухилення від сплати податків в особливо великих розмірах».
Згідно ч.1 ст.159 КПК України, тимчасовий доступ до речей і документів полягає у наданні стороні кримінального провадження особою, у володінні якої знаходяться такі речі і документи, можливості ознайомитися з ними, зробити їх копії та вилучити їх (здійснити їх виїмку).
Відповідно до ч. 5 ст.163 КПК України, слідчий суддя, суд постановляє ухвалу про надання тимчасового доступу до речей і документів, якщо сторона кримінального провадження у своєму клопотанні доведе наявність достатніх підстав вважати, що ці речі або документи перебувають або можуть перебувати у володінні відповідної фізичної або юридичної особи; самі по собі або в сукупності з іншими речами і документами кримінального провадження, у зв`язку з яким подається клопотання, мають істотне значення для встановлення важливих обставин у кримінальному провадженні; не становлять собою або не включають речей і документів, які містять охоронювану законом таємницю.
Згідно ч.6 ст.163 КПК України, слідчий суддя, суд постановляє ухвалу про надання тимчасового доступу до речей і документів, які містять охоронювану законом таємницю, якщо сторона кримінального провадження, крім обставин, передбачених частиною п`ятою цієї статті, доведе можливість використання, як доказів, відомостей, що містяться в цих речах і документах, та неможливість іншими способами довести обставини, які передбачається довести за допомогою цих речей і документів.
Відповідно до акту перевірки від 13 грудня 2019 №111/23-00-05-0805/39669736 «Про результати документальної позапланової виїзної перевірки ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 », код ЄДРПОУ НОМЕР_1 , з питань дотримання вимог податкового законодавства з податку на додану вартість за жовтень, листопад 2017 рок, податку на прибуток за 2017 рік, по взаємовідносинах з ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_2 ) за жовтень 2017 року, ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_3 ) за жовтень 2017 року, ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_5 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_4 ) за листопад 2017 року, ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_6 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_5 ) за листопад 2017 року», ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ), маючи фінансові взаємовідносини із ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_2 ) у жовтні 2017 року, ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_3 ) у жовтні 2017 року, ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_5 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_4 ) у листопаді 2017 року, ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_6 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_5 ) у листопаді 2017 року, що мають ознаки ризиковості, занижено податок на прибуток за 2017 рік на загальну суму 4429 гривень та податок на додану вартість на загальну суму 4916 гривень, а всього - на загальну суму 9345 гривень, що призвело до ухилення від сплати податків в особливо великих розмірах.
Крім того, у вищевказаному акті перевірки зазначені ознаки ризиковості підприємств, які формували податковий кредит на користь ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ), а саме: ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_2 ) службові особи відсутні за місцем реєстрації підприємства, в результаті аналізу Єдиного реєстру податкових накладних встановлено формування податкового кредиту від платників податків, у ланцюгу постачання яких відбувається підміна номенклатури придбаних та реалізованих товарів; ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_3 ) службові особи відсутні за місцем реєстрації підприємства, відсутні трудові ресурси та основні засоби, підміна номенклатури придбаних та реалізованих товарів; ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_5 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_4 ) - формування податкового кредиту від платників податків, у ланцюгу постачання яких відбувається підміна номенклатури придбаних та реалізованих товарів; ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_6 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_5 ) - службові особи відсутні за місцем реєстрації підприємства, не підтверджено наявність трудових ресурсів та основних засобів.
Згідно інформаційної картки з баз даних ДФС України, ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 », зареєстроване за адресою: АДРЕСА_1 , як платник податків перебуває на обліку в ІНФОРМАЦІЯ_2 .
Враховуючи викладене, прокурором доведено можливість використання, як доказів, відомостей, що містяться у зазначених в клопотанні документах, та неможливість іншим способом довести обставини, які передбачається довести за допомогою цих документів.
Разом з тим, прокурором не надано достатніх, належних та допустимих доказів, необхідності вилучення оригіналів у ІНФОРМАЦІЯ_2 документів, які зазначені у клопотанні прокурора.
З метою всебічного, повного та об`єктивного дослідження всіх обставин кримінального правопорушення, враховуючи, що документи, які зазначені в клопотанні прокурора, можуть бути використані як докази у кримінальному провадженні, керуючись ст.ст.107, 159, 163, 372 КПК України, -

УХВАЛИВ:

Клопотання прокурора відділу нагляду за додержанням законів органами фіскальної служби управління прокуратури Черкаської області ОСОБА_3 про надання тимчасового доступу до речей та документів, яке подане під час проведення досудового розслідування кримінального провадження, внесеного до Єдиного реєстру досудових розслідувань 11 березня 2020 року за № 0000011, за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч.3 ст.212 КК України, - задовольнити.
Надати, в межах кримінального провадження № 0000011 від 11 березня 2020 року, старшому слідчому з ОВС СУ ФР ГУ ДФС у Черкаській області майору податкової міліції ОСОБА_4 , або, за його дорученням, співробітникам оперативного управління ГУ ДФС Черкаській області чи іншим співробітникам Державної фіскальної служби України, тимчасовий доступ до документів, з можливістю вилучення належним чином завірених копій, документів ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ), що перебувають у володінні ІНФОРМАЦІЯ_2 , а саме:
- обліково-реєстраційної (податкової) справи, яка містить договір про визнання електронних документів, довідки про взяття на облік платника податків, установчих документів, доручень на представництво інтересів, наказів щодо призначення службових осіб, протоколів загальних зборів учасників підприємства, анкет щодо засновників та службових осіб, а також інших документів за весь період діяльності підприємства;
- декларацій з податку на додану вартість та податку на прибуток, з відповідними додатками та уточненнями, за період з 01 січня 2017 року по 31 грудня 2017 року;
- податкових розрахунків сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податку, і сум утриманого з них податку (форма № 1ДФ), за період з 01 січня 2017 року по 31 грудня 2017 року;
- акту документальної позапланової виїзної перевірки від 13 грудня 2019 року №111/23-00-05-0805/39669736 з додатками до нього та зібраними під час його складання матеріалами.
У разі невиконання ухвали про тимчасовий доступ до документів, відповідно до ст. 166 КПК України, за клопотанням сторони кримінального провадження, якій надано право на доступ до документів, може бути постановлена ухвала про проведення обшуку з метою відшукання та вилучення зазначених документів.
Визначити строк дії ухвали 30 (тридцять) днів, який відраховується з дня її проголошення.
Ухвала оскарженню не підлягає.

Слідчий суддя - ОСОБА_1