18.12.2019
У Х В А Л А

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

18 грудня 2019 року місто Одеса
Слідчий суддя Приморського районного суду м. Одеси ОСОБА_1 розглянувши клопотання старшого слідчого з ОВС 2 ВРКП СУ ФР ГУ ДФС в Одеській області ОСОБА_2 , про тимчасовий доступ до речей та документів, які містять охоронювану законом таємницю, внесеного до Єдиного реєстру досудових розслідувань за №0000054 від 10.07.2019 року за ознаками злочину, передбаченого ч. 3 ст. 212 КК України, -

В С Т А Н О В И В:

Як вбачається з клопотання, слідчим управлінням фінансових розслідувань Головного управління ДФС в Одеській області здійснюється досудове розслідування у кримінальному провадженні №0000054, відомості про яке внесено до Єдиного реєстру досудових розслідувань на підставі надходження до органу досудового розслідування акту документальної планової виїзної перевірки №000228/15-32-14-08/37872143 ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) та матеріалів, зібраних оперативним управлінням ГУ ДФС в Одеській області.

Органом досудового розслідування дії службових осіб ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) попередньо кваліфіковані за ч. 3 ст. 212 КК України за кваліфікуючими ознаками умисне ухилення від сплати податків, зборів (обов`язкових платежів), що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, вчинене службовою особою підприємства, установи, організації, що призвело до фактичного ненадходження до бюджетів чи державних цільових фондів коштів в особливо великих розмірах.

Попередня правова кваліфікація злочину є умисне ухилення від сплати податків, зборів (обов`язкових) платежів в особливо великих розмірах, передбачена ч.3 ст.212 КК України, який відповідно до ст. 12 КК України відноситься до категорії тяжкого злочину.

В ході досудового розслідування встановлено, що ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) зареєстровано 16.09.2011 за № 1 042527 в юридичному департаменті ІНФОРМАЦІЯ_2 , знаходиться на обліку в ІНФОРМАЦІЯ_3 ( ІНФОРМАЦІЯ_4 ), знаходиться на загальній системі оподаткування та є платником податку на додану вартість, основним видом діяльності ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) є інша допоміжна діяльність у сфері транспорту (код ВЕД 52.29 ). В інкримінований період службовими особами ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) були: директор ОСОБА_3 (РНОКПП НОМЕР_2 ), головний бухгалтер в період з 12.08.2013 по 21.06.2016 ОСОБА_4 (РНОКПП НОМЕР_3 ), головний бухгалтер в період з 22.06.2016 по теперішній час ОСОБА_5 (РНОКПП НОМЕР_4 ).

З матеріалів кримінального провадження вбачається, що в звітні податкові періоди з 01.01.2016 по 31.12.2018 службові особи ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (ЄДРПОУ НОМЕР_1 ), діючи умисно, шляхом безпідставного списання витрат та заниження фінансового результату підприємства ухилились від сплати податку на прибуток підприємства в розмірі 4 069 282 грн., а також шляхом безпідставного завищення податкового кредиту з податку на додану вартість по безтоварним операціям з ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_5 » (ЄДРПОУ НОМЕР_5 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_6 » (нова назва ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_7 ») (ЄДРПОУ НОМЕР_6 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_8 » (ЄДРПОУ НОМЕР_7 ) ухилились від сплати податку на додану вартість в розмірі 3 372 209 грн. Всього, внаслідок ухилення від сплати податків службовими особами ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) до державного бюджету України не сплачено податків в загальній сумі 7 442 490,6 грн, що є коштами в особо великих розмірах.

Згідно описової частини акту документальної планової виїзної перевірки №000228/15-32-14-08/37872143 від 19.04.2019 підрозділ 3.1.1 «Податок на прибуток» розділ 3.1.1.1 встановлено, що у перевіряємому періоді підприємство здійснювало придбання матеріалів (г/лист 1200*2100, г/лист 1600*1050, г/лист 2200*1200, г/лист 2500*2200, контейнер м`який МКРП, мішки, силікагель, труба профільна, флексі-танки, дріт ОЦ, пломба) у суб`єктів господарювання з оприбуткуванням їх на обліку Дт 201, 204, 221, Кт 631 та подальшим списанням їх до складу витрат. Акти на списання №3 від 31.03.2016; №4 від 30.06.2016; №6 від 30.09.2016; №9 від 31.12.2016; №1 від 31.03.2017; №2 від 31.03.2017; №5 від 30.04.2017; №7 від 31.05.2017; №8 від 30.06.2017; №12 від 30.09.2017; №14 від 31.10.2017; №15 від 30.11.2017; №16 від 20.12.2017; №2 від 31.03.2018; №25 від 25.05.2018; №6 від 04.06.2018; №8 від 30.06.2018; №9 від 10.08.2018; №10 від 10.08.2018; №11 від 11.08.2018; №12 від 14.09.2018; №14 від 26.09.2018; №15 від 21.09.2018; №16 від 04.10.2018; №17 від 30.09.2018; №18 від 11.10.2018; №19 від 01.11.2018; №20 від 01.11.2018; №21 від 30.11.2018; №22 від 30.11.2018; №24 від 13.12.2018; №23 від 11.12.2018; №24 від 13.12.2018; №28 від 29.12.2018 складено та датовано останнім днем місяця, в якому зазначено: підстава не зазначено, рахунок списання 90, 93, в актах на списання товарів визначено товар. Тобто, відсутня інформація щодо документального підтвердження як саме були використані матеріали, на які об`єкти вони були встановлені (використані) ким та коли здійснено використання матеріалів, що не дає можливості встановити зв`язок проведених витрат з господарською діяльністю підприємства, наданням послуг, крім того, відсутні будь-які інші первинні документи, що розкривають таку інформацію.

Таким чином, враховуючи вище викладене, в порушення п. 44.1, 44.2 ст. 44 Податкового кодексу України від 02.12.2010 №2755-VI (із змінами і доповненням) підприємством завищено витрати у сумі 4 522 917 грн., у т.ч. за 2016 рік у сумі 1 289 268 грн., за 2017 рік у сумі 1 261 005 грн., за 2018 рік у сумі 1 972 644 грн.

Згідно податкової звітності ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) встановлено, що в період 2016-2018 років товарно матеріальні цінності у вигляді г/лист 1200*2100, г/лист 1600*1050, г/лист 2200*1200, г/лист 2500*2200, контейнер м`який МКРП, мішки, силікагель, труба профільна, флексі-танки, дріт ОЦ, пломба були придбані у ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_9 » (ЄДРПОУ НОМЕР_8 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_10 » (ЄДРПОУ НОМЕР_9 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_11 » (ЄДРПОУ НОМЕР_10 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_12 » (ЄДРПОУ НОМЕР_11 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_13 » (ЄДРПОУ НОМЕР_12 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_14 » (ЄДРПОУ НОМЕР_13 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_15 » (ЄДРПОУ НОМЕР_14 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_16 » (ЄДРПОУ НОМЕР_15 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_17 » (ЄДРПОУ НОМЕР_16 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_18 » (ЄДРПОУ НОМЕР_17 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_19 » (ЄДРПОУ НОМЕР_18 ), придбання флексі-танків в період 2016-2018 років ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) згідно податкової звітності не здійснювалось.

Крім цього в ході перевірки встановлено, що ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) у перевіряємому періоді займалось наданням транспортно-експедиційних послуг по договорах доручення. Так, за договорами, укладеними з ДП « ІНФОРМАЦІЯ_20 » компанії « ІНФОРМАЦІЯ_21 » (ЄДРПОУ НОМЕР_19 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_22 » (ЄДРПОУ НОМЕР_20 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_23 » (ЄДРПОУ НОМЕР_21 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_24 » (ЄДРПОУ НОМЕР_22 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_25 » (ЄДРПОУ НОМЕР_23 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_26 », ДП « ІНФОРМАЦІЯ_27 » (ЄДРПОУ НОМЕР_24 ), ДП « ІНФОРМАЦІЯ_28 » (ЄДРПОУ НОМЕР_25 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_8 » (ЄДРПОУ НОМЕР_7 ), ІНФОРМАЦІЯ_29 » (ЄДРПОУ НОМЕР_26 ), ПАТ « ІНФОРМАЦІЯ_30 » філія « ІНФОРМАЦІЯ_31 » (ЄДРОУ НОМЕР_27 ) - ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) виступає як експедитор та замовник комплексу робіт (послуг) на території терміналів та портів. ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) діє по дорученням третіх осіб «клієнтів» на підставі договорів транспортного експедирування. На умовах догорів клієнти доручають, а ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) зобов`язується за плату за рахунок клієнтів здійснити ТЕО імпортно-експортних вантажів, що надходять в порти та термінали, організувати зберігання, зважування, транспортування та ін. Відповідно до п.9 П(С)БО 16 «Витрати» затвердженого Наказом Міністерства Фінансів України від 31.12.1999 №318 не визначаються витратами й не включаються до звіту про фінансові результати: пп. 9.1 платежі за договорами комісії, агентськими угодами та іншими аналогічними договорами на користь комітента, принципала тощо.

Враховуючи вище викладене, згідно описової частини акту документальної планової виїзної перевірки №000228/15-32-14-08/37872143 від 19.04.2019 підрозділ 3.1.2 «Висновок щодо повноти декларування та своєчасності сплати на прибуток» перевіркою повноти визначення податку на прибуток за період з 01.01.2016 по 31.12.2018 встановлено його заниження всього у сумі 4 069 282 грн., у т.ч. за 2016 рік у сумі 1 008 597 грн., за 2017 рік у сумі 1 279 806 грн., за 2018 рік у сумі 1 780 879 грн. про що податковим органом винесено податкове повідомлення рішення № від 11.05.2019.

Згідно описової частини акту документальної планової виїзної перевірки №000228/15-32-14-08/37872143 від 19.04.2019 підрозділ 3.1.1 «Податок на додану вартість» розділ 3.1.2 встановлено заниження податку на додану вартість по взаємовідносинам ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) з ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_5 » (ЄДРПОУ НОМЕР_5 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_6 » (нова назва ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_7 ») (ЄДРПОУ НОМЕР_6 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_8 » (ЄДРПОУ НОМЕР_7 ) в періоді, що перевірявся на загальну суму 3 372 209 грн., в тому числі: січень 2016 85 058 грн, лютий 2016 268 998 грн.; березень 2016 192 732 грн.; квітень 2016 69 429 грн.; травень 2016 80 296 грн.; червень 2016 223 902 грн.; липень 2016 256 485 грн., серпень 2016 263 791 грн.; вересень 2016 164 404 грн.; жовтень 2016 128 982 грн.; листопад 2016 249 667 грн.; грудень 2016 342 904 грн.; січень 2017 156 358 грн.; лютий 2017 226 950 грн.; березень 2017 131 344 грн.; квітень 2017 117 805 грн.; травень 2017 207 360 грн.; липень 2017 191 423 грн.; серпень 2017 14 321 грн. про що податковим органом винесено податкове повідомлення рішення № від 11.05.2019.

Встановлені порушення були виявлені співробітниками ІНФОРМАЦІЯ_32 при проведенні документальної планової виїзної перевірки ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) за період з 01.01.2016 по 31.12.2018 про що було складено акт №000228/15-32-14-08/37872143 та винесені податкові повідомлення-рішення № та № від 11.05.2019.

Враховуючи вищевикладене, існує реальна загроза нанесенню збитків державному бюджету України і по теперішній час та як наслідок ухилення від сплати податків, зборів (обов`язкових платежем), що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку.

Під час досудового розслідування встановлено, що службовими особами ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_8 » (ЄДРПОУ НОМЕР_7 )в банківській установі ПАТ « ІНФОРМАЦІЯ_33 » (МФО НОМЕР_28 )відкрито банківськірахунки: № НОМЕР_29 (українська гривня), № НОМЕР_30 (українська гривня), № НОМЕР_29 (долар США), № НОМЕР_29 (євро), № НОМЕР_31 (українська гривня), № НОМЕР_32 (українська гривня), № НОМЕР_33 (українська гривня), № НОМЕР_34 (українська гривня), № НОМЕР_35 (євро), № НОМЕР_35 (долар США), № НОМЕР_36 (українська гривня), № НОМЕР_37 (українська гривня), № НОМЕР_38 (українська гривня), № НОМЕР_35 (українська гривня).

Інформація, яка міститься в банківських документах має значення для доказування причетності службових осіб ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_8 » (ЄДРПОУ НОМЕР_7 )до незаконної діяльності пов`язаної з відображенням у бухгалтерському та податковому обліку підприємства проведення фінансово-господарських операцій. Іншим шляхом, окрім розкриття банківської таємниці і отримання тимчасового доступу до документів, не має можливості довести обставини перерахування (отримання) грошових коштів на поточні рахунки, а також встановити осіб, які мали право розпорядження зазначеними рахунками.

У відповідності до ч.4 ст. 107 КПК України, розгляд клопотання проведено за відсутності учасників судового провадження та без фіксації за допомогою технічних засобів, оскільки всі особи, які беруть участь у судовому провадженні до суду не з`явилися.

Розглянувши клопотання, вивчивши надані докази, суд приходить до висновку про необхідність відмови в його задоволенні.

Відповідно до положень ст. 132, ст. 159 КПК України, застосування такого заходу не допускається, якщо слідчий, прокурор не доведе, що існує обґрунтована підозра щодо вчинення кримінального правопорушення такого ступеня тяжкості, що може бути підставою для застосування даного заходу забезпечення кримінального провадження.

Аналіз наданих матеріалів, дозволяє суду прийти до висновку, що в проваджені відсутні достатні підстави, передбачені Законом для надання тимчасового доступу до інформації, яка зазначена в клопотанні, так як слідчим не доведено те, що потреби досудового розслідування виправдовують такий ступінь втручання та неможливість отримати документи іншим чином, а тому в задоволенні клопотання слід відмовити з наведених вище підстав.

На підставі викладеного, керуючись ст.ст. 132, 159-163 КПК України, -

У Х В А Л И В:

Відмовити в задоволені клопотання старшого слідчого з ОВС 2 ВРКП СУ ФР ГУ ДФС в Одеській області ОСОБА_2 , про тимчасовий доступ до речей та документів, які містять охоронювану законом таємницю, внесеного до Єдиного реєстру досудових розслідувань за №0000054 від 10.07.2019 року за ознаками злочину, передбаченого ч. 3 ст. 212 КК України.

Ухвала оскарженню не підлягає.

Слідчий суддя: