УХВАЛА
ІМЕНЕМ УКРАЇНИ
15 січня 2020 року м. Запоріжжя

Орджонікідзевський районний суд у м. Запоріжжі у складі: головуючого судді: ОСОБА_1 за участю секретаря ОСОБА_2 , розглянувши у підготовчому судовому засіданні клопотання прокурора, який здійснює процесуальне керівництво за досудовим розслідуванням прокурора відділу нагляду за додержанням законів органами фіскальної служби управління нагляду у кримінальному провадженні прокуратури Запорізької області ОСОБА_3 про закриття кримінального провадження, внесеного до Єдиного реєстру досудових розслідувань за № 0000042 від 11.10.2016 року, за ознаками злочину, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України, у зв`язку із невстановленням особи, яка вчинила злочин, і закінченням строків давності притягнення до кримінальної відповідальності, -

ВСТАНОВИВ:
Слідчим управлінням ФР ГУ ДФС у Запорізькій області здійснюється досудове розслідування кримінального провадження № 0000042 від 11.10.2016 року за фактом умисного ухилення від сплати податків службовими особами ТОВ «Нарада» () за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України.

У клопотанні зазначено, що досудовим розслідуванням встановлено, що службові особи ТОВ «Нарада» у період з 01.01.2013 року по 31.12.2014 року при здійсненні фінансово-господарської діяльності шляхом безпідставного завищення валових витрат, заниження податкових зобов`язань по ПДВ та віднесення до податкової звітності сумнівних операцій з ГОВ «Софія - Інвест JIJIC» (код за ) та ПП «Кадри Ресурс - Інтернешнл» (код за ) ухилились від сплати податку на прибуток та податку на додану вартість на загальну суму 2,43 млн. грн.

Підставою для внесення кримінального провадження до ЄРДР став акт документальної планової виїзної перевірки ТОВ «Нарада» №15/08-01-22-1- 12/37020499 від 12.02.2016 року та податкові повідомлення - рішення № та № від 03.03.2016 року.

В ході досудового слідства по кримінальному провадженню проведено всі можливі заходи спрямовані на перевірку обставин укладання та виконання господарських угод та встановлення первинних бухгалтерських документів по взаємовідносинах ТОВ «Нарада» з ТОВ «Софія - Інвест JIJIC» та ПП «Кадри Ресурс - Інтернешнл», однак підтвердити висновки акту перевірки в частині умисного ухилення службових осіб ТОВ «Нарада» від сплати податків не представилось можливим.

Таким чином в діях службових осіб ТОВ «Нарада» не встановлено об`єктивної сторони складу злочину, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України, а саме, не встановлено наявності умисного діяння, спрямованого на ухилення від сплати податків.

Санкцією ч. 1 ст. 212 КПК України, передбачено покарання у вигляді штрафу від трьох тисяч до п`яти тисяч неоподатковуваних мінімумів доходів громадян або позбавленням права обіймати певні посади чи займатися певною діяльністю на строк до трьох років.

Отже, кримінальне правопорушення, передбачене ч. 1 ст. 212 КК України, щодо якого здійснюється кримінальне провадження, є злочином невеликої тяжкості.

Під час досудового розслідування встановлено, що ймовірна сума збитків внаслідок неправомірних дій службових осіб ТОВ «Нарада» у період з 01.01.2013 року по 31.12.2014 року складає 2 437 833 грн. Кримінальне правопорушення, щодо якого здійснюється досудове розслідування кримінального провадження є триваючим злочином, тобто таким, що вчинявся безперервно протягом певного проміжку часу, моментом закінчення якого є фактичне ненадходження коштів до бюджету, тобто 2014 рік. Таким чином, з моменту вчинення кримінального правопорушення до теперішнього часу минуло більше, ніж два роки, у зв`язку з чим закінчився відповідний строк давності притягнення до кримінальної відповідальності.

Відповідно до п. 1 ч. 1 ст. 49 КК України, особа звільняється від кримінальної відповідальності, якщо з дня вчинення нею злочину і до дня набрання вироком законної сили минуло два роки - у разі вчинення злочину невеликої тяжкості, за який передбачене покарання менш суворе, ніж обмеження волі.

У зв`язку з викладеним, прокурор просить суд закрити кримінальне провадження, внесене до Єдиного реєстру досудових розслідувань за № 0000042 від 11.10.2016 року, за ознаками злочину, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України, у зв`язку із невстановленням особи, яка вчинила злочин, і закінченням строків давності притягнення до кримінальної відповідальності.

Прокурор підтримав подане клопотання з підстав, зазначених у ньому, просив клопотання задовольнити, про що надав відповідну письмову заяву.

Дослідивши клопотання та матеріали кримінального провадження № 0000042, суд приходить до наступних висновків.

Згідно зі ст. 2 КПК України, завданнями кримінального провадження, зокрема, є захист особи, суспільства та держави від кримінальних правопорушень, охорона прав, свобод та законних інтересів учасників кримінального провадження, а також забезпечення швидкого, повного та неупередженого розслідування і судового розгляду з тим, щоб кожний, хто вчинив кримінальне правопорушення, був притягнутий до відповідальності в міру своєї вини.

Частиною 2 ст. 7 КПК України передбачено, що зміст та форма кримінального провадження за відсутності підозрюваного або обвинуваченого (in absentia) повинні відповідати загальним засадам кримінального провадження, зазначеним у частині першій цієї статті, з урахуванням особливостей,встановлених законом.

Згідно з ч. 2 ст. 9 КПК України прокурор, керівник органу досудового розслідування, слідчий зобов`язані всебічно, повно і неупереджено дослідити обставини кримінального провадження, виявити як ті обставини, що викривають, так і ті, що виправдовують підозрюваного, обвинуваченого, а також обставини, що пом`якшують чи обтяжують його покарання, надати їм належну правову оцінку та забезпечити прийняття законних і неупереджених процесуальних рішень.

Стаття 25 КПК України, зокрема, зобов`язує прокурора, слідчого вжити всіх передбачених законом заходів для встановлення події кримінального правопорушення та особи, яка його вчинила.

Згідно з п. 3-1 ч. 1 ст. 284 КПК України, кримінальне провадження закривається в разі, якщо не встановлено особу, яка вчинила кримінальне правопорушення, у разі закінчення строків давності притягнення до кримінальної відповідальності, крім випадків вчинення особливо тяжкого злочину проти життя чи здоров`я особи або злочину, за який згідно із законом може бути призначено покарання у виді довічного позбавлення волі.

Відповідно до п. 1-1 ч.2 ст. 284 КПК України кримінальне провадження закривається судом з підстави, передбаченої пунктом 3-1 частини першої цієї статті.

Згідно з абзацом 4 ч. 4 ст. 284 КПК України, закриття кримінального провадження з підстави, передбаченої пунктом 3-1 частини першої цієї статті, здійснюється судом за клопотанням прокурора.

Як встановлено з матеріалів кримінального провадження, 11.10.2016 року на підставі повідомлення від 10.10.2016 року до Єдиного реєстру досудових розслідувань внесено відомості за № 0000042 про вчинення кримінального правопорушення, передбаченого ч. 2 ст. 212 КК України, за фактом ухилення службовими особами ТОВ «Нарада» у період з 01.01.2013 року по 31.12.2014 року при здійсненні фінансово-господарської діяльності шляхом безпідставного завищення валових витрат, заниження податкових зобов`язань по ПДВ та віднесення до податкової звітності сумнівних операцій з ГОВ «Софія - Інвест JIJIC» (код за ) та ПП «Кадри Ресурс - Інтернешнл» (код за ) від сплати податку на прибуток та податку на додану вартість на загальну суму 2,43 млн. грн. (т. 1 а.с. 1).

Ухвалою слідчого судді від 19.11.2018 року органу досудового розслідування було надано дозвіл на тимчасовий доступ до документів ТОВ «Нарада» (код за ) по рахункам № НОМЕР_1 , № НОМЕР_2 , № НОМЕР_3 , № НОМЕР_4 у ПАТ «ВіЕйБі Банк» (МФО 380537), що містять банківську таємницю, які знаходяться у володінні уповноваженої особи фонду гарантування вкладів фізичних осіб ОСОБА_4 ( АДРЕСА_1 ), в ході якого слідчим було вилучено документи, згідно з описом від 18.12.2018 року.

Ухвалою слідчого судді від 19.11.2018 року органу досудового розслідування було надано дозвіл на тимчасовий доступ до документів ТОВ «Нарада» (код за ) по рахунку № НОМЕР_5 (гривня) у філії «ЗРУ» АТ «Банк «Фінанси та кредит» м. Запоріжжя (МФО 313731), що містять банківську таємницю, які знаходяться у володінні уповноваженої особи фонду гарантування вкладів фізичних осіб ОСОБА_5 ( АДРЕСА_2 ), в ході якого слідчим було вилучено документи, згідно з описом від 19.12.2018 року.

Ухвалою слідчого судді від 19.11.2018 року органу досудового розслідування було надано дозвіл на тимчасовий доступ до документів ТОВ «Софія Інвест ЛЛС» (код за ) по рахунку № НОМЕР_6 (гривня) в ПАТ «Укрбізнесбанк» (МФО 334969), що містять банківську таємницю, які знаходяться у володінні уповноваженої особи фонду гарантування вкладів фізичних осіб ОСОБА_6 ( АДРЕСА_3 ), в ході якого слідчим було вилучено документи, згідно з описом від 18.03.2019 року.

Ухвалою слідчого судді від 19.11.2018 року органу досудового розслідування було надано дозвіл на тимчасовий доступ до документів ПП «Кадри Ресурс - Інтернешнл» (код за ) по рахунку № НОМЕР_7 (гривня) в ПУАТ «Фідобанк» (МФО 300175), що містять банківську таємницю, які знаходяться у володінні уповноваженої особи фонду гарантування вкладів фізичних осіб ОСОБА_7 ( АДРЕСА_4 ), в ході якого слідчим було вилучено документи, згідно з описом від 18.03.2019 року.

На підставі ухвали слідчого судді від 18.02.2019 року органом досудового вилучено оригінали документів реєстраційної справи ТОВ „Нарада (код за ).

Згідно з долученими до матеріалів кримінального провадження документами: Статуту ТОВ „Нарада, реєстраційних та податкових документів юридичної особи, вбачаються дані про керівника ТОВ „Нарада () ОСОБА_8 , після його звільнення з 10.02.2016 року ОСОБА_9 , особи, яка уповноважена підписувати договори - ОСОБА_10 .

Відповідно до долученої копії постанови Господарського суду Львівської області від 17.05.2018 року, ТОВ „Нарада () визнано банкрутом.

Матеріали кримінального провадження містять повний витяг з Єдиного реєстру довіреностей на виконання повноважень посадових осіб ТОВ „Нарада.

В ході досудового розслідування допитано свідка ОСОБА_8 21.03.2019 року, 20.02.2017 року, 04.04.2017 року, який підтвердив проведення вищезазначених фінансово-господарських операцій ТОВ „Нарада, однак зазначив, що всі первинні документи ним було передано новому власнику ОСОБА_9 , подробиць не пам`ятає.

Допитано свідка ОСОБА_11 06.02.2017 року, колишнього засновника ТОВ „Софія-Інвест ЛЛС, який підтвердив господарські відносини з ТОВ „Нарада і ТОВ „Кадри Ресурс-Інтернешнл, за викладених обставин, на час допиту Товариство передано іншому власнику.

Допитано свідка ОСОБА_12 16.05.2017 року, який показав, що в силу професійної діяльності орендував промислову площадку у ТОВ „Нарада.

Допитано свідка ОСОБА_9 03.03.2017 року, який показав, що ніколи не реєстрував будь-якій суб`єкти господарської діяльності та нікому не доручав цього робити, ТОВ „Нарада йому не знайомо.

Допитано свідка ОСОБА_13 21.11.2016 року щодо обставин виявлення порушень ТОВ „Нарада вимог податкового, валютного та іншого законодавства за період з 01.01.2013 року по 31.12.2014 року.

До матеріалів кримінального провадження долучені копії ухвал слідчого судді про надання дозволів на тимчасовий доступ до речей і документів, отримані слідчим у лютому-березні 2017 року, однак даних про їх виконання або неможливість виконання, судом не встановлено.

Вбачається, що постановою слідчого від 31.07.2017 року приймалося рішення про закриття кримінального провадження, у зв`язку із відсутністю в діях службових осіб ТОВ „Нарада () складу кримінального правопорушення. Вбачається, що приймаючи таке рішення, слідчий виходив з відсутності висновку судово-економічної експертизи через відсутність первинних документів.

Зазначена постанова була скасована постановою заступника прокурора Запорізької області від 11.06.2018 року, у зв`язку з тим, що органом досудового розслідування не вжито вичерпних заходів для встановлення місцезнаходження первинних фінансово-господарських документів ТОВ „Надра, а також їх вилучення у підприємств-контрагентів ПАТ Запорізький абразивний комбінат, ПП „Інвест-Ресурс, ПП „НПКО „ТАТА та ТОВ „Екоресурс. Під час допитів працівників ТОВ „Нарада у якості свідків ОСОБА_8 , ОСОБА_12 , ОСОБА_11 питання про порушення вимог податкового законодавства, які зазначені в акті перевірки не з`ясовано. Також у матеріалах провадження відсутні відомості про виконання СУ ФР ГУ ДФС в області постанови слідчого про проведення слідчих дій на іншій території.

З матеріалів кримінального провадження встановлено, що слідством було отримано ухвали слідчого судді про дозвіл на тимчасовий доступ до речей і документів, однак даних про вжиття вичерпних заходів по їх виконанню матеріали кримінального провадження не містять. Інших заходів по встановленню обставин кримінального правопорушення, зазначених у постанові прокурора, слідчим не проведено.

Так, з аналізу отриманих органом досудового розслідування даних судом не встановлено вжиття вичерпних та всіх необхідних заходів по встановленню всіх обставин кримінального правопорушення, що підлягають доказуванню, що на переконання суду, спростовує доводи прокурора про те, що вжитими заходами не встановлено особу, яка вчинила кримінальне правопорушення, у зв`язку з чим підстави для закриття кримінального провадження відсутні.

Разом з тим, пункт 3-1 ч. 1 ст. 284 КПК України передбачає основною підставою для закриття кримінального провадження судом не встановлення особи, яка вчинила кримінальне правопорушення. А закінчення строків давності притягнення до кримінальної відповідальності є умовою, при якій може бути закрито кримінальне провадження.

Враховуючи, що прокурором не обгрунтовано обставин, які свідчать про наявність підстав для закриття кримінального провадження у зв`язку із невстановленням особи, яка вчинила злочин, застосування положення п. 3-1 ч. 1 ст. 284 КПК України, суд вважає необгрунтованим.

Враховуючи вищевикладене, клопотання прокурора про закриття кримінального провадження є необгрунтованим та не підлягає задоволенню.

Керуючись ст.ст. 2, 7, 9, 25, 40, 284-288, 369, 371, 372 КПК України, суд, -

УХВАЛИВ:
Клопотання прокурора, який здійснює процесуальне керівництво за досудовим розслідуванням прокурора відділу нагляду за додержанням законів органами фіскальної служби управління нагляду у кримінальному провадженні прокуратури Запорізької області ОСОБА_3 про закриття кримінального провадження, внесеного до Єдиного реєстру досудових розслідувань за № 0000042 від 11.10.2016 року, за ознаками злочину, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України, у зв`язку із невстановленням особи, яка вчинила злочин, і закінченням строків давності притягнення до кримінальної відповідальності залишити без задоволення.

Ухвала оскарженню не підлягає.

Суддя: ОСОБА_1