пр. № 1-кс/759/7064/19
У Х В А Л А
ІМЕНЕМ УКРАЇНИ
29 жовтня 2019 року слідчий суддя Святошинського районного суду м.Києва ОСОБА_1 , за участю секретаря судових засідань ОСОБА_2 , розглянувши клопотання слідчого з особливо важливих справ восьмого СВ РКП СУ ФР ГУ ДФС у м. Києві ОСОБА_3 , погоджене прокурором прокуратури м.Києва ОСОБА_4 , про тимчасовий доступ до речей і документів у кримінальному провадженні, внесеному до Єдиного реєстру досудових розслідувань за №0000472 від 01.08.2019 року, за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч.3 ст.212 КК України,-
ВСТАНОВИВ:
28.10.2019 року до Святошинського районного суду м.Києва надійшло клопотання слідчого з особливо важливих справ восьмого СВ РКП СУ ФР ГУ ДФС у м. Києві ОСОБА_3 , погоджене прокурором прокуратури м.Києва ОСОБА_4 , про тимчасовий доступ до речей і документів у кримінальному провадженні, внесеному до Єдиного реєстру досудових розслідувань за №0000472 від 01.08.2019 року, за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч.3 ст.212 КК України, а саме: до документів, які перебувають у володінні ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код НОМЕР_1 ).
Вказане клопотання обґрунтовується тим, що восьмим слідчим відділом розслідування кримінальних проваджень слідчого управління фінансових розслідувань ГУ ДФС у м. Києві здійснюється досудове розслідування кримінального провадження № 0000472 від 01.08.2019 року за ознаками вчинення кримінального правопорушення, передбаченого ч. 3 ст. 212 КК України.

Досудовим розслідуванням встановлено, що службові особи ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код НОМЕР_2 ), а саме директор - ОСОБА_5 , ІНФОРМАЦІЯ_3 , головний бухгалтер ОСОБА_6 , ІНФОРМАЦІЯ_4 , фінансовий директор - ОСОБА_7 , ІНФОРМАЦІЯ_5 , в період 2019 року перебуваючи на території м. Києва, допустили маніпулювання показниками податкової звітності та сформували податковий кредит з податку на додану вартість за рахунок проведення «безтоварних» операцій з підприємствами: ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код НОМЕР_1 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_6 » (код НОМЕР_3 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_7 » (код НОМЕР_4 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_8 » (код НОМЕР_5 ), що призвело до заниження позитивного значення різниці між сумою податкового зобов`язання та сумою податкового кредиту поточного звітного (податкового) періоду (позитивне значення), яке сплачується до державного бюджету (р.18.1 декларації) на загальну суму ПДВ 5,6 млн. грн. тим самим ухилились від сплати податків в особливо великих розмірах.

Відповідно до матеріалів кримінального провадження встановлено, що засновником та директором ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код НОМЕР_2 ) ОСОБА_5 , ІНФОРМАЦІЯ_3 , за співучастю гр. ОСОБА_6 , ІНФОРМАЦІЯ_4 , та ОСОБА_7 , ІНФОРМАЦІЯ_5 , створено схему по мінімізації ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код НОМЕР_2 ) податкових зобов`язань з податку на додану вартість та податку на прибуток, яка полягає лише у документальному відображенні в бухгалтерському обліку та податковій звітності проведених фінансового-господарських операцій з купівлі паливно-мастильних матеріалів в ряду суб`єктів господарювання, в т.ч. ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код НОМЕР_1 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_6 » (код НОМЕР_3 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_7 » (код НОМЕР_4 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_8 » (код НОМЕР_5 ) та інших суб`єктів господарювання без фактичного руху та придбання ТМЦ.

Відомості про зазначене кримінальне правопорушення внесені до Єдиного реєстру досудових розслідувань 01.08.2019 року за номером 0000472, за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч.3 ст. 212 КК України.

В ході подальшого розслідування кримінального провадження та проведення огляду податкової звітності встановлено, що ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код НОМЕР_1 ) мало взаємовідносини з постачальниками та покупцями продукції. На підставі податкової інформації, наявної в АІС «Податковий блок» ДФС України та Єдиному реєстрі податкових накладних, а саме ? реєстраційних даних, податкових декларацій з податку на додану вартість та додатки 5 «Розшифровки податкових зобов`язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» до них, було проведено аналіз господарської діяльності протягом 2018-2019 років.
Проводячи операції в Єдиному реєстром податкових накладних та АІС «Податковий блок» ДФС України, а саме - реєстраційних даних, податкових декларацій з податку на додану вартість та додатки 5 «Розшифровки податкових зобов`язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» до них встановлено, що в подальшому, ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код НОМЕР_2 ) здійснило документальне оформлення придбання товарів, робіт, послуг від наступних підприємств контрагентами, а саме: ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код НОМЕР_1 ) декларує на загальну суму ПДВ 1,4 млн. грн., в частині сформованого податкового кредиту.

При цьому, податковий кредит згідно інформаційної системи «Архів податкової звітності у ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код НОМЕР_2 ) сформувало за рахунок придбання ТМЦ (послуг) у ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код НОМЕР_1 ) в періоді з 13.02.2019 по 27.07.2019, яке має ознаки «ризиковості», а саме взаємовідносини безтоварного характеру та допустили маніпулювання показниками податкової звітності та фактично здійснювали функцію вигодо транспортуючих суб`єктів господарювання.

Разом з цим, ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код НОМЕР_1 ) сформувало податковий кредит за рахунок проведення «ризикових» операцій від перелічених вище платників, зареєструвало у Єдиному реєстрі податкових накладних (далі ЄРПН) податкові накладні на постачання дизельного палива.

З огляду на викладене, діяльність ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код НОМЕР_2 ), підпадає під ознаки ризикової діяльності суб`єкта господарювання, передбачених у ст. 551 Господарського кодексу України та вбачає проведення транзитних фінансових потоків, спрямованих на здійснення операцій надання податкової вигоди ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код НОМЕР_1 ), яке не виконує свої податкові зобов`язання, з метою штучного формування валових витрат та податкового кредиту, які не мають реального товарного характеру.

Вказані підприємства виписали та зареєстрували у ЄРНП податкові накладні на постачання ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код НОМЕР_2 ) ТМЦ походження якого не відоме, чим допустили маніпулювання показниками податкової звітності, що призвело до заниження позитивного значення різниці між сумою податкового зобов`язання та сумою податкового кредиту поточного звітного (податкового) періоду (позитивне значення), яке сплачується до державного бюджету.

Вказані взаємовідносини відображено у податкових деклараціях з податку на додану вартість за період, а саме: ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код НОМЕР_1 ) у податкових зобов`язаннях, а ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код НОМЕР_2 ) у податковому кредиті, розбіжностей не встановлено.

Узагальнюючи вищенаведене, встановлено, що ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код НОМЕР_1 ) на адресу ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код НОМЕР_2 ) у періоді виписало податкових накладних на постачання дизельного палива походження якого не відомо на загальну сумму 8,5 мнл. грн. у т.ч. ПДВ 1,4 млн. грн. Також згідно наявних баз даних ДФС встановлено, що ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код НОМЕР_2 ) не має власних або орендованих основних засобів для зберігання великої кількості дизельного палива, також фактично не використовує в своїй діяльності придбане ТМЦ, так як відсутні чи орендовані транспортні засоби.

Аналіз вищезазначених податкових накладних, їх номенклатура, обсяги, кількість, врахування часового проміжку при здійснення господарських операцій ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код НОМЕР_2 ) свідчить про візуалізацію проведення господарських операцій, відображаючи їх на цифрових та паперових документах, без реального здійснення. Під час проведеного аналізу можливості виконання господарських операцій за період з 01.01.2018 по теперішній час, згідно єдиного реєстру податкових накладних, встановлено оформлення реалізації товарів відмінних від придбаних, зокрема номенклатури товарів:

Придбано: паливно-мастильні матеріали.
Реалізовано: газ, дизельне паливо, паливно-мастильні матеріали.
Таким чином, під час досудового розслідування у кримінальному провадженні встановлено недостовірність даних, відображених на паперових носіях за формою первинних документів ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код НОМЕР_1 ), що вказує на документальне оформлення правочинів, які є фіктивними, тобто вчинені без наміру створення правових наслідків, які обумовлювалися цим правочином.

Внаслідок діяльності вищезазначеної злочинної схеми, податки не нараховуються та не сплачуються, а кошти, які в рахунок сплати податків підлягають спрямуванню до бюджету Держави, в дійсності незаконно переводяться в готівку, минаючи при цьому систему оподаткування України, та присвоюються.

Крім того, несприятливі наслідки недостатньої обережності у підприємницькій діяльності покладаються на особу, якою укладено відповідні правочини, та не можуть бути перенесені на бюджет шляхом зменшення податкових зобов`язань та провадження необґрунтованих виплат. У випадку недобросовісності контрагентів контрагентів покупець несе ризик своєї бездіяльності не лише по виконанню господарсько-правових зобов`язань, але і в рамках податкових правовідносин (Ухвала ВАСУ від 26.03.2014 № К/9991/26540/11, № К/999128864/11).

З метою встановлення факту настання юридичних наслідків від господарської діяльності вищезазначених суб`єктів господарської діяльності, а також з метою встановлення факту відповідності відомостей, відображених в документах бухгалтерського, податкового обліку, документах фінансово-господарської діяльності, податковій звітності підприємств - фактичним обставинам, необхідно вилучити у ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код НОМЕР_1 ) та дослідити первинні фінансово-господарські документи, документи «тіньового» бухгалтерського та податкового обліку, а також інші предмети речі та документи, які можуть містити відомості про фактичні обставини здійснення псевдо розрахункових господарських операцій.

Первинні фінансово-господарські документи, документи «тіньового» бухгалтерського та податкового обліку, а також інші предмети та документи, які можуть містити відомості про фактичні обставини здійснення псевдо розрахункових господарських операцій ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код НОМЕР_1 ) з вказаними контрагентами, необхідні для встановлення осіб, причетних до скоєння злочину, та визначення обсягу вини кожного з учасників, призначення та проведення позапланових документальних перевірок з метою встановлення нанесених державі збитків вчиненням кримінального правопорушення передбаченого ч.3 ст. 212 КК України.

Враховуючи викладене, виникла необхідність у доступі до речей і документів, що містять охоронювану законом таємницю, та проведенні їх вилучення (виїмки) на підприємстві для встановлення обставин, що мають значення для кримінального провадження, які знаходяться у безпосередньому володінні службових осіб підприємства, які можуть бути причетними до прикриття незаконної діяльності, тобто існує реальна загроза зміни або знищення речей чи документів, які знаходяться у зацікавлених осіб, з метою ухилення від відповідальності.

Одержати в інший спосіб відомості, які містять комерційну таємницю, в межах досудового розслідування неможливо.
У судове засідання слідчий не з`явився, про місце і час розгляду клопотання повідомлений належним чином. Слідчий подав заяву про розгляд клопотання у його відсутність, вимоги якого підтримав та просив задовольнити.
Представник ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 », у володінні якого знаходяться документи, до суду не викликався відповідно до ч.2 ст.163 КПК України.
Розглянувши дане клопотання, долучені до нього матеріали, слідчий суддя дійшов висновку про наявність правових підстав для задоволення зазначеного клопотання, виходячи з наступного.
Судом встановлено, що 01.08.2019 року до Єдиного реєстру досудових розслідувань внесено відомості про кримінальне провадження за №0000472.
Відповідно до ч.1 ст.131 КПК України, заходи забезпечення кримінального провадження застосовуються з метою досягнення дієвості цього провадження.
Відповідно до п.5 ч.2 ст.131 КПК України передбачені такі види заходів забезпечення кримінального провадження, як тимчасовий доступ до речей і документів.
Статтею 132 КПК України визначені загальні правила застосування заходів забезпечення кримінального провадження та передбачені обставини, за яких не допускається застосування заходів кримінального провадження. Серед таких обставин у п.2 ч.3 ст.132 КПК України зазначена необхідність слідчого, прокурора довести, що потреби досудового розслідування виправдовують такий ступінь втручання у права і свободи особи, про який ідеться в клопотанні слідчого, прокурора.
Згідно ч.4 ст.132 КПК України, для оцінки потреб досудового розслідування слідчий суддя або суд зобов`язаний врахувати можливість без застосованого заходу забезпечення кримінального провадження отримати речі і документи, які можуть бути використані під час судового розгляду для встановлення обставин у кримінальному провадженні.
Частиною 1 ст.159 КПК України передбачено, що тимчасовий доступ до речей і документів полягає у наданні стороні кримінального провадження особою, у володінні якої знаходяться такі речі і документи, можливості ознайомитися з ними, зробити їх копії та, у разі прийняття відповідного рішення слідчим суддею, судом, вилучити їх (здійснити їх виїмку).
Відповідно до ч.1 ст.160 КПК України, сторони кримінального провадження мають право звернутися до слідчого судді під час досудового розслідування чи суду під час судового провадження із клопотанням про тимчасовий доступ до речей і документів, за винятком зазначених у статті 161 цього Кодексу. Слідчий має право звернутися із зазначеним клопотанням за погодженням з прокурором.
Пунктом 4 частини 1 ст.162 КПК України також передбачено, що конфіденційна інформація, в тому числі така, що містить комерційну таємницю, належать до охоронюваної законом таємниці.
Згідно ч.5, ч.6 ст.163 КПК України, слідчий суддя, суд постановляє ухвалу про надання тимчасового доступу до речей і документів, які містять охоронювану законом таємницю, якщо сторона кримінального провадження, крім обставин, передбачених частиною п`ятою цієї статті, доведе, що речі або документи перебувають або можуть перебувати у володінні відповідної фізичної або юридичної особи та самі по собі або в сукупності з іншими речами і документами кримінального провадження, в зв`язку з яким подається клопотання, мають суттєве значення для встановлення важливих обставин у кримінальному провадженні та доведе можливість використання як доказів відомостей, що містяться в цих речах і документах, а також неможливість іншими способами довести обставини, які передбачається довести за допомогою цих речей і документів.
Враховуючи обставини, викладені слідчим у клопотанні та доведеність ним неможливості отримання інформації в інший спосіб, а також, що вказана інформація має суттєве значення для встановлення важливих обставин у кримінальному провадженні та можливість використання зазначених відомостей, як доказів, слідчий суддя вбачає достатність підстав для задоволення клопотання слідчого про тимчасовий доступ до документів ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 ».
Керуючись ст.ст. 159, 162, 163, 164, 166, 369-372 КПК України, слідчий суддя,-
ухвалив:
Клопотання слідчого з особливо важливих справ восьмого СВ РКП СУ ФР ГУ ДФС у м. Києві ОСОБА_3 , погоджене прокурором прокуратури м.Києва ОСОБА_4 , про тимчасовий доступ до речей і документів у кримінальному провадженні, внесеному до Єдиного реєстру досудових розслідувань за №0000472 від 01.08.2019 року, за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч.3 ст.212 КК України, задовольнити.
Надати дозвіл слідчому з особливо важливих справ восьмого СВ РКП СУ ФР ГУ ДФС у м. Києві ОСОБА_3 , слідчим слідчої групи ОСОБА_8 , ОСОБА_9 , ОСОБА_10 , ОСОБА_11 та ОСОБА_12 , на тимчасовий доступ до документів, які перебувають у володінні ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код НОМЕР_1 ), а саме: первинних фінансово-господарських та бухгалтерських документів по взаємовідносинам з : ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код НОМЕР_2 ) за період з 01.01.2018 року по теперішній час, в т.ч. договори (контракти), угоди, додатки і доповнення до них; журнали з інструктажів по техніки безпеки, журнали перепусток, журнали-ордери; оборотно-сальдові відомості; книги обліку придбання і продажу товарів, доручення; товарно-транспортні документи; податкові накладні; реєстри податкових накладних; накладні; рахунки; акти прийому-передачі товару, листування; платіжні документи; документи складського обороту; документи здачі товару, на збереження, документи щодо походження товару(його придбання) і інші документи, що можуть мати значення для кримінального провадження.

Ухвала слідчого судді діє один місяць.
У разі невиконання ухвали про тимчасовий доступ до речей і документів слідчий суддя, суд за клопотанням сторони кримінального провадження, якій надано право на доступ до речей і документів на підставі ухвали, має право постановити ухвалу про дозвіл на проведення обшуку, згідно з положеннями цього Кодексу, з метою відшукання та вилучення зазначених речей і документів.
Ухвала оскарженню не підлягає.
Заперечення на дану ухвалу може бути подано під час підготовчого провадження в суді.
Слідчий суддя ОСОБА_1