н/п 1-кс/766/4660/19
УХВАЛА
ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

19.03.2019 року слідчий суддя Херсонського міського суду Херсонської області ОСОБА_1 , за участю секретаря ОСОБА_2 , розглянув у судовому засіданні клопотання старшого слідчого з ОВС ВРКП СУФР ГУ ДФС у Херсонській області, Автономній республіці Крим та м. Севастополі підполковника податкової міліції ОСОБА_3 у матеріалах досудового розслідування № 0000063 від 29.05.2018 року за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 212-1 КК України, про проведення експертизи та додані до клопотання матеріали,-

ВСТАНОВИВ:
Слідчий звернулась до слідчого судді з клопотанням, в якому просить призначити у кримінальному провадженні №0000063 від 29.05.2018 судово-економічну експертизу, проведення якої доручити експертам Херсонського НДЕКЦ МВС України. На вирішення експертизи поставити наступні питання:
1) чи мало можливість ТОВ «Амалтея» () сплатити заборгованість з єдиного соціального внеску на обов`язкове державне соціальне страхування, яка виникла за січень 2018 року - в сумі 329078,50 грн., за лютий 2018 року - в сумі 324233, 21 грн., за березень 2018 року - в сумі 327726, 63 грн., за квітень 2018 року - в сумі 327043, 18 грн., за травень 2018 року в сумі 317023,66 грн., червень 2018 року - в сумі 303511, 96 грн., липень 2018 року - в сумі 284733,32 грн., серпень 2018 року - в сумі 286444,59 грн., вересень 2018 року - в сумі 249809,68 грн., жовтень 2018 року - в сумі 244474,91 грн., листопад 2018 року - в сумі 235256,37 грн, грудень 2018 року в сумі 242391,54 грн., січень 2019 року в сумі 282904,17 грн., за рахунок коштів, що перебували у його розпорядженні у період з 20.02.2018 по 15.03.2019, з урахуванням матеріалів кримінального провадження?

2) яка сума коштів ТОВ «Амалтея» в порушення вимог п. 8, 12 ст. 9 Закону України від 08.07.2010 року № 2464-VI «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов`язкове державне соціальне страхування» у період з 20.02.2018 по 15.03.2019 спрямована на погашення зобов`язань перед іншими кредиторами (інші цілі), крім зобов`язань з виплати заробітної плати (доходу) і єдиного соціального внеску на обов`язкове державне соціальне страхування, з урахуванням матеріалів кримінального провадження?

Для проведення експертизи направити експертам Херсонського НДЕКЦ МВС України матеріали кримінального провадження №0000063 від 29.05.2018.

Копію ухвали направити для виконання до Херсонського НДЕКЦ МВС України.
Мотивуючи клопотання, слідчий вказує, що службові особи ТОВ «Амалтея» (, розташованого за податковою адресою: Херсонська обл., Білозерський р-н, с. Музиківка, вул. Карла, 1-В) в порушення вимог ч.8 ст.9 та ч.12 ст.9 Закону України „ Про збір на загальнообов`язкове державне соціальне страхування , при наявності можливості до сплати, не перерахували протягом 2018 року до фонду загальнообов`язкового державного соціального страхування єдиний соціальний внесок в сумі 1130028,41 грн.

Допитаний у кримінальному провадженні як свідок директор ТОВ «Амалтея» ОСОБА_4 повідомив, що причиною несплати ЄСВ є накладення арешту на рахунки підприємства. Зокрема, єдиний діючий станом на 01.01.2018 поточний рахунок НОМЕР_1 в ПАТ «Кредобанк» був арештований відповідно постанови від 29.01.2018 державного виконавця відділу примусового виконання рішень Департаменту державної виконавчої служби Міністерства юстиції України. Зазначена постанова надійшла до ПАТ «Кредобанк» 12.02.2018 р. і з цієї дати кошти на рахунку ТОВ «Амалтея» є арештованими.
Встановлено, що рух коштів на рахунку ТОВ «Амалтея» в ПАТ «Кредобанк» відновлено з 18.07.2018.

Незважаючи на можливість здійснювати платежі з використанням банківського рахунку, та здійсненням протягом липня-грудня 2018 року розрахунків з контрагентами - постачальниками товарів (послуг), ТОВ «Амалтея» станом на 20.02.2019 року накопичило та не сплатило борг з ЄСВ в сумі 2159588,96 грн.

Так, встановлено що ТОВ «Амалтея» з метою ухилення від сплати ЄСВ, протягом вказаного періоду, при здійсненні господарської діяльності з виробництва поліпропіленових мішків, приховує свою фінансову платоспроможність шляхом залучення до злочинної схеми підприємства - ТОВ «Амалтея Трейд» ().

Так, під час досудового розслідування встановлено, що протягом 2018 року ТОВ «Амалтея Трейд» придбаває у ТОВ «Амалтея», згідно податкових накладних, послуги з переробки давальницької сировини, тоді як, в адресу ТОВ «Амалтея» реєструються податкові накладні на постачання матеріалу (поліпропілену) для виготовлення мішків. При цьому, вартість реалізованих послуг не включає вартості сировини, яка фактично передається для переробки, а за обліком підприємства ТОВ «Амалтея» - вартість сировини враховується як придбана.

Таким чином, штучно завищуються зобов`язання ТОВ «Амалтея» перед ТОВ «АмалтеяТрейд», які згідно акту звірки взаємних розрахунків станом на 31.05.2018 складали 14 884 278 грн.

Крім того, встановлено, що протягом серпня, вересня, жовтня 2018 року ТОВ «Амалтея», маючи не погашений борг з ЄСВ, придбало у ТОВ «Агробіотех-1» сировину для виготовлення мішків (матеріал спанбел) на суму 9 003 990 грн., у зв`язку з чим виникла кредиторська заборгованість на вказану суму.

При цьому, виготовлені із вказаної сировини мішки були реалізовані в адресу ТОВ «АмалтеяТрейд».

Крім того, встановлено, що за дорученням ТОВ «Амалтея» протягом вказаного періоду здійснювало розрахунки з контрагентами ТОВ «Амалтея» - ТОВ «Амалтея Трейд» відповідно до ліцензійного Договору №1 від 03.10.2016 (в редакції від 01.01.2017) про надання права на використання торговельної марки №1.

Так, протягом березня-травня 2018 року, ТОВ «Амалтея-Трейд» за дорученням ТОВ «Амалтея» на підставі Ліцензійного договору, було перераховано, зокрема в адресу ФОП ОСОБА_5 за надання юридичних послуг грошові кошти в сумі понад 1 млн. грн., які могли бути спрямовані на погашення заборгованості з ЄСВ.

Зазначена злочинна схема ухилення від сплати ЄСВ службовими особами ТОВ «Амалтея», включає в себе здійснення господарської діяльності формально двома підприємствами, та фактично здійснюється однією групою пов`язаних осіб, тоді як ТОВ «Амалтея Трейд» здійснює придбання (в т.ч. імпорт) сировини та продаж (в т.ч. експорт) готової продукції та отримує дохід - ТОВ «Амалтея» здійснює виробництво та продаж послуг з переробки давальницької сировини за заниженою вартістю, при цьому несе витрати на зарплатню працівникам, на електроенергію, амортизацію обладнання та основних засобів, на сплату ЄСВ.

Приховування фінансового стану ТОВ «Амалтея» здійснюється особами, які причетні до діяльності обох підприємств. Так, ліцензійний Договір ТОВ «АмалтеяТрейд» та ТОВ «Амалтея» №1 від 03.10.2016 та додатки до нього підписані службовими особами ОСОБА_6 та ОСОБА_4 , які є засновниками ТОВ «Амалтея». Крім того, ОСОБА_4 одночасно є директором ТОВ «Амалтея» та працює в ТОВ «АмалтеяТрейд».

Таким чином, службові особи ТОВ «Амалтея» в порушення вимог п. 8, 12 ст. 9 Закону України від 08.07.2010 року № 2464-VI «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов`язкове державне соціальне страхування» штучно приховуючи можливості до сплати, продовжують накопичувати борг з ЄСВ у зв`язку із нарахуванням зарплатні працівникам на виробництві, який станом на 22.02.2019 року склав 2159588, 96 грн.

Так, службові особи ТОВ «Амалтея» в порушення вимог п. 8, 12 ст. 9 Закону України від 08.07.2010 року № 2464-VI «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов`язкове державне соціальне страхування» при наявності можливості до сплати, не перерахували протягом періоду з 20.07.2018 по 31.12.2018 до фонду загальнообов`язкового державного соціального страхування єдиний соціальний внесок, який був визначений за результатами звітних періодів: червень 2018 року в сумі 303511, 96 грн., липень 2018 року в сумі 284733,32 грн., серпень 2018 року в сумі 286444,59 грн., вересень в сумі 249809,68 грн., жовтень 2018 року в сумі 244474,91 грн., листопад 2018 року в сумі 235256,37 грн. всього на загальну суму 1606230,83 грн.

Станом на 15.03.2019 борг залишається не погашеним.

Під час досудового слідства виникла необхідність у дослідженні фінансового стану та спроможності ТОВ «Амалтея» до сплати ЄСВ протягом 2018 року, у зв`язку з чим слідчим суддею за клопотанням слідчого було надано дозвіл на тимчасовий доступ до документів бухгалтерського обліку ТОВ «Амалтея» за 2018 рік. Однак, на виконання ухвали суду, ТОВ «Амалтея» надані документи не в повному обсязі - лише за період січень-травень 2018 року.

13.03.2019 року на підставі ухвали слідчого судді Херсонського міського суду ОСОБА_7 проведено обшуки в нежитлових приміщеннях за адресою: м.Херсон, провул. Учбовий, 28/50 та за адресою: м. Херсон, вул. Полтавська, б.99, за результатами якого встановлено вилучені документи в кабінеті бухгалтерії ТОВ «Амалтея» та документи на виробництві ТОВ «Амалтея», тому числі по взаємовідносинам з ТОВ «АмалтеяТрейд».

Окрім того, під час обшуку було вилучено системний блок персонального комп`ютера (RC 330 KKR 200 71 10 10 49) та 2-х криптографічних ключі № 91046, № 68877, бухгалтерського обліку на програмному забезпеченні «1С». З метою отримання інформації щодо бухгалтерського обліку ТОВ «Амалтея» та ТОВ «АмалтеяТрейд» 14.03.2019 слідчим винесена та направлена для виконання постанова про залучення спеціаліста Херсонського НДЕКЦ МВС України в галузі комп`ютерно-технічних досліджень для проведення огляду.

Отже, під час досудового розслідування кримінального провадження виникла необхідність у з`ясуванні питання: чи мало фінансову можливість ТОВ «Амалтея» сплатити заборгованість з єдиного соціального внеску на обов`язкове державне соціальне страхування протягом часу з 20.02.2018 по 15 березня 2019 року.

Посилаючись на те, що для з`ясування зазначеного питання необхідні спеціальні знання у галузі економіки, у зв`язку з чим слідчий просить клопотання задовольнити.
Слідчий в судове засідання не з`явилась, надала до суду заяву, зі змісту якої вбачається, що клопотання підтримує в повному обсязі та просить розглянути клопотання за її відсутності, додаткових пояснень до клопотання не має.

Вивчивши клопотання та додані до нього документи, слідчий суддя приходить до наступного.

Відповідно до ч. 1 ст. 242 КПК України, експертиза проводиться експертною установою, експертом або експертами, за дорученням слідчого судді чи суду, наданим за клопотанням сторони кримінального провадження або, якщо для з`ясування обставин, що мають значення для кримінального провадження, необхідні спеціальні знання. Не допускається проведення експертизи для з`ясування питань права.

Відповідно до ч. 2 ст. 242 КПК України, слідчий або прокурор зобов`язані звернутися з клопотанням до слідчого судді для проведення експертизи щодо:

1) встановлення причин смерті;

2) встановлення тяжкості та характеру тілесних ушкоджень;

3) визначення психічного стану підозрюваного за наявності відомостей, які викликають сумнів щодо його осудності, обмеженої осудності;

4) встановлення віку особи, якщо це необхідно для вирішення питання про можливість притягнення її до кримінальної відповідальності, а іншим способом неможливо отримати ці відомості;

5) встановлення статевої зрілості потерпілої особи в кримінальних провадженнях щодо злочинів, передбачених статтею 155 Кримінального кодексу України.

6) визначення розміру матеріальних збитків, шкоди немайнового характеру, шкоди довкіллю, заподіяної кримінальним правопорушенням.
Приймаючи до уваги вищевикладене та враховуючи, що матеріали клопотання містять достатні дані про те, що під час досудового розслідування виникла необхідність у проведенні судової економічної експертизи, з метою повного, всебічного та неупередженого досудового розслідування слідчий суддя приходить до висновку, що клопотання слідчого підлягає задоволенню.

Керуючись ст.ст. 110, 242, 243, 244 КПК України, слідчий суддя -

УХВАЛИВ:
Клопотання старшого слідчого з ОВС ВРКП СУФР ГУ ДФС у Херсонській області, Автономній республіці Крим та м. Севастополі підполковника податкової міліції ОСОБА_3 задовольнити.

Призначити по кримінальному провадженню за № 0000063 від 29.05.2018 року судову економічну експертизу.

На розгляд та вирішення експерта поставити такі питання:

1) чи мало можливість ТОВ «Амалтея» () сплатити заборгованість з єдиного соціального внеску на обов`язкове державне соціальне страхування, яка виникла за січень 2018 року - в сумі 329078,50 грн., за лютий 2018 року - в сумі 324233, 21 грн., за березень 2018 року - в сумі 327726, 63 грн., за квітень 2018 року - в сумі 327043, 18 грн., за травень 2018 року в сумі 317023,66 грн., червень 2018 року - в сумі 303511, 96 грн., липень 2018 року - в сумі 284733,32 грн., серпень 2018 року - в сумі 286444,59 грн., вересень 2018 року - в сумі 249809,68 грн., жовтень 2018 року - в сумі 244474,91 грн., листопад 2018 року - в сумі 235256,37 грн, грудень 2018 року в сумі 242391,54 грн., січень 2019 року в сумі 282904,17 грн., за рахунок коштів, що перебували у його розпорядженні у період з 20.02.2018 по 15.03.2019 , з урахуванням матеріалів кримінального провадження?

2) яка сума коштів ТОВ «Амалтея» в порушення вимог п. 8, 12 ст. 9 Закону України від 08.07.2010 року № 2464-VI «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов`язкове державне соціальне страхування» у період з 20.02.2018 по 15.03.2019 спрямована на погашення зобов`язань перед іншими кредиторами (інші цілі), крім зобов`язань з виплати заробітної плати (доходу) і єдиного соціального внеску на обов`язкове державне соціальне страхування, з урахуванням матеріалів кримінального провадження?

Проведення судової економічної експертизи доручити експертам Херсонського НДЕКЦ МВС України, який розташований за адресою: м. Херсон, вул. Миколаївське Шосе, 28 А.

Зобов`язати слідчого або за його письмовим дорученням іншу уповноважену особу, або за письмовим дорученням керівника органу досудового розслідування у якому здійснюється досудове розслідування даного кримінального провадження направити для виконання експертам Херсонського науково-дослідного експертно-криміналістичного центру МВС України копію ухвали про призначення експертизи.

За вимогою експерта, зобов`язати слідчого або за його письмовим дорученням іншу уповноважену особу, або за письмовим дорученням керівника органу досудового розслідування у якому здійснюється досудове розслідування даного кримінального провадженн, надати йому необхідні документи по кримінальному провадженню для проведення експертного дослідження.

Результати експертизи та об`єкти дослідження у встановлений законодавством термін надати слідчому або за його письмовим дорученням іншій уповноваженій особі, або за письмовим дорученням керівника органу досудового розслідування у якому здійснюється досудове розслідування даного кримінального провадження для долучення до матеріалів кримінального провадження.

Попередити експерта про кримінальну відповідальність за ст. ст. 384, 385 КК України, за завідомо неправдивий висновок експерта, відмову експерта без поважних причин від виконання покладених на нього обов`язків у суді, під час провадження досудового розслідування.

Ухвала оскарженню не підлягає.

Слідчий суддяОСОБА_1