Справа № 569/1186/19

У Х В А Л А

29 січня 2019 року м. Рівне

Слідчий суддя Рівненського міського суду Рівненської області ОСОБА_1 , при секретарі ОСОБА_2 розглянувши клопотання старшого слідчого з ОВС 2-го ВРКП СУФР ГУ ДФС у Рівненській області ОСОБА_3 про надання тимчасового доступу до речей і документів, -

В С Т А Н О В И В:

Старший слідчий з ОВС 2-го ВРКП СУФР ГУ ДФС у Рівненській області ОСОБА_3 звернувся до Рівненського міського суду із клопотанням, яке погоджене прокурором прокуратури Рівненської області ОСОБА_4 , про надання дозволу на тимчасовий доступ до документів: договорів (угод) з всіма додатками, накладних, податкових та видаткових накладних, актів виконаних робіт, актів звірок, актів прийому-передач; товарно-транспортних накладних за період 2016-2018 р.р, які перебувають у володінні ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » код НОМЕР_1 АДРЕСА_1 по проведених фінансово-господарських операціях з: ФОП та можливість вилучити її копії документів.

В обґрунтування клопотання зазначив, що СУФР ГУ ДФС у Рівненській області здійснюється досудове розслідування у кримінальному провадженні №0000049 від 17.09. за фактом умисного ухилення від сплати податків в особливо великих розмірах службовими особами ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » код НОМЕР_2 АДРЕСА_2 ) та керівниками мережі склад-маркетів « ІНФОРМАЦІЯ_3 » за ознаки кримінальних правопорушень, передбачених ч.3 ст.212 КК України.

Досудовим розслідуванням встановлено, що у склад - маркетах « ІНФОРМАЦІЯ_3 », з метою заниження ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » податкових зобов`язань з ПДВ та податку на прибуток, здійснюється реалізація товарів громадянам від ФОП (з видачею нефіскальних чеків), які належать до 2-ої групи платників єдиного податку, основним видом діяльності яких є роздрiбна торгiвля в неспецiалiзованих магазинах продуктами харчування, напоями та тютюновими виробами, без сплати ПДВ.

Службові особи ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » здійснюють пошук громадян, які за грошову винагороду погоджуються зареєструватися ФОП, на яких документально відображається придбання товарів та подальша реалізація на кінцевих споживачів. ФОП після їх реєстрації в подальшому не мають жодного відношення до здійснення фінансово-господарських операцій, до функцій останніх входить лише зняття готівкових коштів з рахунку та передача службовим особам ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 ». Вказане підтверджується систематичними оголошеннями про вакансії ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » на сайтах із працевлаштування, а саме: ІНФОРМАЦІЯ_4 , ІНФОРМАЦІЯ_5 , ІНФОРМАЦІЯ_6 , ІНФОРМАЦІЯ_7 , ІНФОРМАЦІЯ_8 , ІНФОРМАЦІЯ_9 ІНФОРМАЦІЯ_10

ФОП, від імені яких здійснюється реалізація товарів у склад-маркетах « ІНФОРМАЦІЯ_3 » постійно змінюються, оскільки відповідно до пп.2 п.291.4 ст.291 ПКУ, обсяг доходу платника єдиного податку 2-ої групи не повинен перевищувати 1,5 млн. грн. на рік. Згідно пп.2 ст.293.8 п.293.8 ст.293 ПКУ, при перевищенні в звітному періоді платником податків 2-ої групи обсягу доходу, визначеного в п.291.4 ст.291 ПКУ, в наступному податковому кварталі платник за заявою переходить на застосування ставки єдиного податку, визначеної для платників єдиного податку 3-ої групи, або відмовляються від застосування спрощеної системи оподаткування. Такі платники до суми перевищення зобов`язані застосовувати ставку єдиного податку у розмірі 15%. Враховуючи викладене, при наближенні доходу підприємців, використаних у схемі ухилення від сплати податків, до вищевказаної суми діяльність останніх припиняється та реалізація товарів у склад-маркетах « ІНФОРМАЦІЯ_3 » здійснюється від інших ФОП.

Встановлено, що реалізація товарів у склад - маркетах « ІНФОРМАЦІЯ_3 » здійснювалася від імені наступних ФОП: ОСОБА_5 (ІПН НОМЕР_3 ); ОСОБА_6 (ІПН НОМЕР_4 ); ОСОБА_7 (ІПН НОМЕР_5 ); ОСОБА_8 (ІПН НОМЕР_6 ); ОСОБА_9 (ІПН НОМЕР_7 ); ОСОБА_10 (ІПН НОМЕР_8 ); ОСОБА_11 (ІПН НОМЕР_9 ); ОСОБА_12 (ІПН НОМЕР_10 ); ОСОБА_13 (ІПН НОМЕР_11 ); ОСОБА_14 (ІПН НОМЕР_12 ); ОСОБА_15 (ІПН НОМЕР_13 ); ОСОБА_16 (ІПН НОМЕР_14 ); ОСОБА_17 (ІПН НОМЕР_15 ); ОСОБА_18 (ІПН НОМЕР_16 ); ОСОБА_19 (ІПН НОМЕР_17 ); ОСОБА_20 (ІПН НОМЕР_18 ); ОСОБА_21 (ІПН НОМЕР_19 ); ОСОБА_22 (ІПН НОМЕР_20 ); ОСОБА_23 (ІПН НОМЕР_21 ); ОСОБА_24 (ІПН НОМЕР_22 ); ОСОБА_25 (ІПН НОМЕР_23 ); ОСОБА_26 (ІПН НОМЕР_24 ); ОСОБА_27 (ІПН НОМЕР_25 ); ОСОБА_28 (ІПН НОМЕР_26 ); ОСОБА_29 (ІПН НОМЕР_27 ); ОСОБА_30 (ІПН НОМЕР_28 ); ОСОБА_31 (ІПН НОМЕР_29 ); ОСОБА_32 (ІПН НОМЕР_30 ); ОСОБА_33 (ІПН НОМЕР_31 ); ОСОБА_34 (ІПН НОМЕР_32 ); ОСОБА_35 (ІПН НОМЕР_33 ); ОСОБА_36 (ІПН НОМЕР_34 ); ОСОБА_37 (ІПН НОМЕР_35 ); ОСОБА_38 (ІПН НОМЕР_36 ); ОСОБА_39 (ІПН НОМЕР_37 ); ОСОБА_40 (ІПН НОМЕР_38 ); ОСОБА_41 (ІПН НОМЕР_39 ); ОСОБА_42 (ІПН НОМЕР_40 ); ОСОБА_43 (ІПН НОМЕР_41 ); ОСОБА_44 (ІПН НОМЕР_42 ); ОСОБА_45 (ІПН НОМЕР_43 ); ОСОБА_46 (ІПН НОМЕР_44 ); ОСОБА_47 (ІПН НОМЕР_45 ); ОСОБА_48 (ІПН НОМЕР_46 ); ОСОБА_49 (ІПН НОМЕР_47 ); ОСОБА_50 (ІПН НОМЕР_48 ); ОСОБА_51 (ІПН НОМЕР_49 ); ОСОБА_52 (ІПН НОМЕР_50 ); ОСОБА_53 (ІПН НОМЕР_51 ); ОСОБА_54 (ІПН НОМЕР_52 ); ОСОБА_55 (ІПН НОМЕР_53 ); ОСОБА_56 (ІПН НОМЕР_54 ); ОСОБА_57 (ІПН НОМЕР_55 ); ОСОБА_58 (ІПН НОМЕР_56 ); ОСОБА_59 (ІПН НОМЕР_57 ); ОСОБА_60 (ІПН НОМЕР_58 ); ОСОБА_61 (ІПН НОМЕР_59 ); ОСОБА_62 (ІПН НОМЕР_60 ); ОСОБА_63 (ІПН НОМЕР_61 ); ОСОБА_64 (ІПН НОМЕР_62 ); ОСОБА_65 (ІПН НОМЕР_63 ).

Таким чином, загальний дохід від реалізації товарів ФОП є доходом склад-маркетів « ІНФОРМАЦІЯ_3 » отриманим від реалізації товарів.

Так, службові особи ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » умисно ухилилися від сплати податків в особливо великих розмірах, шляхом неповного відображення в документах податкового та бухгалтерського обліку обсягів доходу при здійсненні реалізації товарів у склад-маркетах « ІНФОРМАЦІЯ_3 » протягом 2016-2018 років у сумі 7354006 грн.

Вказане підтверджується дослідженням ГУ ДФС у Рівненській області №93/17-00-16-12 від 30.08.2018.

З метою підтвердження або спростування господарських взаємовідносин, перевірки обсягу і кількості операцій та розрахунків, що здійснювались, а також їх реальності в порядку ст.ст. 9, 93 КПК України направлено запит ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » код НОМЕР_1 про надання підтверджуючих документів по проведених операціях з вказаними вище ФОП. Однак у наданні документів товариством відмовлено.

Слідчий в судовому засіданні клопотання підтримав, просив суд його задовольнити.

Представник ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » в судовому засіданні не заперечив щодо задоволення клопотання, однак просив суд надати дозвіл на тимчасовий доступ до електронного реєстру накладних, у зв`язку із великою кількістю накладних у паперовому вигляді.

Заслухавши учасників розгляду, дослідивши матеріали клопотання в судовому засіданні, слідчий суддя приходить до наступного висновку.

Відповідно до ч.1 ст.159 КК України, тимчасовий доступ до речей і документів полягає у наданні стороні кримінального провадження особою, у володінні якої знаходяться такі речі і документи, можливості ознайомитися з ними, зробити їх копії та вилучити їх (здійснити їх виїмку). Згідно положень ч.2 ст.159 КПК України, тимчасовий доступ до речей і документів здійснюється на підставі ухвали слідчого судді, суду.

Відповідно ст.163 КПК України, слідчий суддя, суд постановляє ухвалу про надання тимчасового доступу до речей і документів, якщо сторона кримінального провадження у своєму клопотанні доведе наявність достатніх підстав вважати, що ці речі або документи: перебувають або можуть перебувати у володінні відповідної фізичної або юридичної особи; самі по собі або в сукупності з іншими речами і документами кримінального провадження, у зв`язку з яким подається клопотання, мають суттєве значення для встановлення важливих обставин у кримінальному провадженні; не становлять собою або не включають речей і документів, які містять охоронювану законом таємницю.

Слідчий у своєму клопотанні довів достатньо підстав вважати, що документи які знаходяться у ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 », мають суттєве значення для встановлення важливих обставин у кримінальному провадженні та можуть слугувати джерелом доказів, які слугуватимуть підтвердженням/спростуванням факту вчинення кримінального правопорушення.

За наведених обставин, суд вважає клопотання слідчого обґрунтованим, наведені у ньому обставини свідчать про наявні усі підстави для його часткового задоволення.

На підставі вищенаведеного та керуючись ст.ст. 159, 162-164 КПК України, слідчий суддя, -

У Х В А Л И В:

Клопотання задовольнити частково.

Надати дозвіл на тимчасовий доступ до документів: електронного реєстру накладних за період 2016-2018 р.р, які перебувають у володінні ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » код НОМЕР_1 АДРЕСА_1 по проведених фінансово-господарських операціях з: ФОП: ОСОБА_5 (ІПН НОМЕР_3 ); ОСОБА_6 (ІПН НОМЕР_4 ); ОСОБА_7 (ІПН НОМЕР_5 ); ОСОБА_8 (ІПН НОМЕР_6 ); ОСОБА_9 (ІПН НОМЕР_7 ); ОСОБА_10 (ІПН НОМЕР_8 ); ОСОБА_11 (ІПН НОМЕР_9 ); ОСОБА_12 (ІПН НОМЕР_10 ); ОСОБА_13 (ІПН НОМЕР_11 ); ОСОБА_14 (ІПН НОМЕР_12 ); ОСОБА_15 (ІПН НОМЕР_13 ); ОСОБА_16 (ІПН НОМЕР_14 ); ОСОБА_17 (ІПН НОМЕР_15 ); ОСОБА_18 (ІПН НОМЕР_16 ); ОСОБА_19 (ІПН НОМЕР_17 ); ОСОБА_20 (ІПН НОМЕР_18 ); ОСОБА_21 (ІПН НОМЕР_19 ); ОСОБА_22 (ІПН НОМЕР_20 ); ОСОБА_23 (ІПН НОМЕР_21 ); ОСОБА_24 (ІПН НОМЕР_22 ); ОСОБА_25 (ІПН НОМЕР_23 ); ОСОБА_26 (ІПН НОМЕР_24 ); ОСОБА_27 (ІПН НОМЕР_25 ); ОСОБА_28 (ІПН НОМЕР_26 ); ОСОБА_29 (ІПН НОМЕР_27 ); ОСОБА_30 (ІПН НОМЕР_28 ); ОСОБА_31 (ІПН НОМЕР_29 ); ОСОБА_32 (ІПН НОМЕР_30 ); ОСОБА_33 (ІПН НОМЕР_31 ); ОСОБА_34 (ІПН НОМЕР_32 ); ОСОБА_35 (ІПН НОМЕР_33 ); ОСОБА_36 (ІПН НОМЕР_34 ); ОСОБА_37 (ІПН НОМЕР_35 ); ОСОБА_38 (ІПН НОМЕР_36 ); ОСОБА_39 (ІПН НОМЕР_37 ); ОСОБА_40 (ІПН НОМЕР_38 ); ОСОБА_41 (ІПН НОМЕР_39 ); ОСОБА_42 (ІПН НОМЕР_40 ); ОСОБА_43 (ІПН НОМЕР_41 ); ОСОБА_44 (ІПН НОМЕР_42 ); ОСОБА_45 (ІПН НОМЕР_43 ); ОСОБА_46 (ІПН НОМЕР_44 ); ОСОБА_47 (ІПН НОМЕР_45 ); ОСОБА_48 (ІПН НОМЕР_46 ); ОСОБА_49 (ІПН НОМЕР_47 ); ОСОБА_50 (ІПН НОМЕР_48 ); ОСОБА_51 (ІПН НОМЕР_49 ); ОСОБА_52 (ІПН НОМЕР_50 ); ОСОБА_53 (ІПН НОМЕР_51 ); ОСОБА_54 (ІПН НОМЕР_52 ); ОСОБА_55 (ІПН НОМЕР_53 ); ОСОБА_56 (ІПН НОМЕР_54 ); ОСОБА_57 (ІПН НОМЕР_55 ); ОСОБА_58 (ІПН НОМЕР_56 ); ОСОБА_59 (ІПН НОМЕР_57 ); ОСОБА_60 (ІПН НОМЕР_58 ); ОСОБА_61 (ІПН НОМЕР_59 ); ОСОБА_62 (ІПН НОМЕР_60 ); ОСОБА_63 (ІПН НОМЕР_61 ); ОСОБА_64 (ІПН НОМЕР_62 ); ОСОБА_65 (ІПН НОМЕР_63 ) та можливість вилучити їх копії в електронному вигляді.

Надати можливість доступу та вилучення документів працівникам ГУ ДФС у Рівненській області: старшому слідчому з ОВС ОСОБА_3 , старшому слідчому з ОВС ОСОБА_66 , старшому слідчому з ОВС ОСОБА_67 , старшому слідчому з ОВС ОСОБА_68 , старшому слідчому з ОВС ОСОБА_69 , старшому слідчому з ОВС ОСОБА_70 , старшому слідчому з ОВС ОСОБА_71 , старшому слідчому з ОВС ОСОБА_72 , старшому слідчому з ОВС ОСОБА_72 , або працівникам податкової міліції за їх дорученням: постанова про проведення процесуальних дій на іншій території відповідно до ст.218 КПК України, постанова про проведення слідчих (розшукових) дій відповідно до ст.40-41 КПК України; ст. о/у з ОВС ОСОБА_73 , ст. о/у з ОСОБА_74 , ст. о/у з ОВС ОСОБА_75 , ст. о/у з ОВС ОСОБА_76 , помічнику о/у ОСОБА_77 .

На вимогу ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 », особою яка пред`являє ухвалу про тимчасовий доступ до речей і документів, має бути залишено копії вилучених документів.

Встановити строк дії ухвали терміном на один місяць з моменту постановлення ухвали. У разі невиконання ухвали про тимчасовий доступ до речей і документів слідчий суддя, суд за клопотанням сторони кримінального провадження, якій надано право на доступ до речей і документів на підставі ухвали, має право постановити ухвалу про дозвіл на проведення обшуку згідно з положеннями цього Кодексу з метою відшукання та вилучення зазначених речей і документів.

Ухвала в апеляційному порядку оскарженню не підлягає.

Слідчий суддя Рівненського міського суду ОСОБА_1