Справа № 754/5308/18
У Х В А Л А
Іменем України

16 травня 2018 року Деснянський районний суд м. Києва в складі

судді - ОСОБА_1 ,

при секретарі ОСОБА_2 ,

за участю прокурора ОСОБА_3

за участю ОСОБА_4

розглянувши у відкритому підготовчому судовому засіданні клопотання прокурора про звільнення від кримінальної відповідальності ОСОБА_4 за вчинення кримінального правопорушення передбаченого ст.212ч.1 КК України на підставі ст..212ч.4 КК України у зв`язку із відшкодуванням завданих державі збитків,

ВСТАНОВИВ:

До Деснянського районного суду м. Києва від прокурора надійшло клопотання про звільнення від кримінальної відповідальності у кримінальному провадженні, внесеному до Єдиного реєстру досудових розслідувань за №0000015 від 28.03.2018 року відносно ОСОБА_4 у вчиненні кримінального правопорушення передбаченого ст.212ч.1 КК України, на підставі ст..212ч.4 КК України у зв`язку із відшкодуванням завданих державі збитків.

Ухвалою суду вказане кримінальне провадження призначене до підготовчого судового засідання.

Відповідно до клопотання, ОСОБА_4 , будучи з 29.04.2013 року, (згідно наказу про призначення від 29.04.2013 №5-2013К) головним бухгалтером ТОВ "РУБІ РОЗ ІНТЕРНЕЙШЕНЛ КО., ЛТД" (), зареєстрованого 15.07.1996 року за №1 066 120 0000 001060 Деснянською районною в м. Києві державною адміністрацією, умисно та протиправно, всупереч своїх службових обов`язків, усвідомлюючи покладену на неї відповідальність та діючи в порушення вимог нормативних документів України, у періоди 2017 р., умисно занизила розмір орендної плати за землю, з метою ухилення від сплати податків, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів у значних розмірах

Тобто, ОСОБА_4 , будучи головним бухгалтером підприємства, несе відповідно до ст.8 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» від 16.07.1999 N996-XIV (із змінами та доповненнями) відповідальність за організацію бухгалтерського обліку та забезпечення фіксування фактів здійснення всіх господарських операцій у первинних документах, збереження оброблених документів, регістрів і звітності протягом встановленого терміну, а також, згідно ст.36 Податкового кодексу України від 02.12.2010 № 2755-VІ (із змінами та доповненнями), зобов`язана обчислити, задекларувати та/або сплатити суму податку в порядку і строки, визначені цим Кодексом.

Таким чином, ОСОБА_4 є особою, яка у зв`язку з виконанням своїх прямих обов`язків, була зобов`язана забезпечити належне нарахування та своєчасну сплату податків у встановленому законом порядку і розмірах.

Підставою для бухгалтерського обліку господарських операцій, згідно з вимогами п.1 ст.9 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні», є первинні документи, які фіксують факти здійснення господарських операцій. Первинні документи повинні бути складені під час здійснення господарської операції, а якщо це неможливо - безпосередньо після її закінчення. Для контролю та впорядкування оброблення даних на підставі первинних документів можуть складатися зведені облікові документи.

Відповідно п.44.1. ст.44 Податкового Кодексу України №2755-VI від 02.12.2010 (із змінами та доповненнями) для цілей оподаткування платники податків зобов`язані вести облік доходів, витрат та інших показників, пов`язаних з визначенням об`єктів оподаткування та/або податкових зобов`язань, на підставі первинних документів, регістрів бухгалтерського обліку, фінансової звітності, інших документів, пов`язаних з обчисленням і сплатою податків і зборів, ведення яких передбачено законодавством.
Однак, ОСОБА_4 , діючи умисно та протиправно, всупереч своїх службових обов`язків, усвідомлюючи покладену на неї відповідальність, перебуваючи за адресою: місто Київ, вул. Попудренка, будинок №88/3, у період 2017 року, у податковому обліку ТОВ "РУБІ РОЗ ІНТЕРНЕЙШЕНЛ КО., ЛТД" умисно занизила розмір орендної плати за землю, з метоюухилення від сплати податків.

Так, 22.04.2002 року між ТОВ "РУБІ РОЗ ІНТЕРНЕЙШЕНЛ КО., ЛТД" та Київською міською радою укладено Договір оренди земельної ділянки (реєстрація №62-6-00034 від 26.07.2002) та 31.08.2010 року укладено Договір про внесення до Договору оренди земельної ділянки згідно із яким предметом договору є земельна ділянка площею 18124 квадратних метрів, яка знаходиться за адресою м Київ, вул. Попудренка, 88/3 у Деснянському районі міста Києва, (кадастровий номер: :62:066:0003), при цьому розмір річної орендної плати за користування земельною ділянкою становить 3% від її нормативної грошової оцінки.
Крім того, 04.09.2013 року між ТОВ "РУБІ РОЗ ІНТЕРНЕЙШЕНЛ КО., ЛТД" та Київською міською радою укладено Договір оренди земельної ділянки, згідно із яким предметом договору є земельна ділянка площею 3895 квадратних метрів, яка знаходиться за адресою м Київ, вул. Попудренка, 88/3 у Деснянському районі міста Києва, (кадастровий номер: :62:066:0041), при цьому розмір річної орендної плати за користування земельною ділянкою становить 3% від її нормативної грошової оцінки.
При цьому, з набранням чинності Податкового кодексу України від 02.12.2010 № 2755-VІ (із змінами та доповненнями) та Закону України «Про запобігання фінансової катастрофи та створення передумов для економічного зростання в Україні» №1166-VII від 27.03.2014, яким були внесені зміни до зазначеного кодексу, зокрема до ст. 288 в частині визначення розміру орендної плати за земельні ділянки державної та комунальної власності, який підлягає перерахуванню до бюджету, а саме не менше 3% та не більше 12%.

Виходячи із принципу пріоритетності норм Податкового кодексу України від 02.12.2010 № 2755-VІ (із змінами та доповненнями) над нормами інших актів у разі їх суперечності, який закріплений у пункті 5.2 статті 5 Податкового кодексу України, до моменту внесення до такого договору відповідних змін, розмір орендної плати в будь-якому разі не може бути меншим, ніж встановлений підпунктом 288.5.1 пункту 288.5 статті 288 Податкового кодексу України від 02.12.2010 № 2755-VІ (із змінами та доповненнями).

В подальшому, ОСОБА_4 , реалізуючи свій злочинний намір щодо умисного ухилення від сплати податків, усвідомлюючи, що занижує річний розмір орендної плати за користування земельним ділянками, перебуваючи за адресою: місто Київ, вул. Поудренка, будинок №88/3, занизивши нормативно грошову оцінку земельних ділянок, відобразила в податковій звітності податкових деклараціях за 2017 рік розмір орендної плати за користування земельними ділянками 3 % на загальну суму 642 239,48 грн., при цьому додатково не задекларувавши 924 287,27 грн.

Після чого, вищевказані податкові декларації ТОВ "РУБІ РОЗ ІНТЕРНЕЙШЕНЛ КО., ЛТД" підписані електронними підписами головного бухгалтера ОСОБА_4 та Генеральним директором ОСОБА_5 , який перебував на зазначеній посаді та не був обізнаний щодо злочинного наміру ОСОБА_4 , були спрямованідоДПІ у Деснянському районі ГУ ДФС у м. Києві засобами електронного зв`язку, які були прийняті до обліку.
Згідно висновку судово-економічної експертизи №1-24/04/2018-сее від 24.04.2018 року встановлено, що службові особи ТОВ «РУБІ РОЗ ІНТЕРНЕЙШЕНЛ КО., ЛТД» протягом 2014-2017 років відповідно до норм діючого законодавства повинні були задекларувати та сплатити орендну плату за земельні ділянки у загальному обсязі 3 399 398,65 грн., при цьому враховуючи платіжні доручення на сплату оренди землі у загальному обсязі 2 475 111,38 грн. надані на проведення судово-економічної експертизи, в порушення п. 286.2 статті 286 Податкового кодексу України не сплатили до місцевого бюджету міста Києва за 2017 рік - 924 287,27 грн.

В результаті вказаних дій, ОСОБА_4 будучи головним бухгалтером (службовою особою) ТОВ "РУБІ РОЗ ІНТЕРНЕЙШЕНЛ КО., ЛТД", діючи умисно та протиправно, в порушення вимог пп.288.5.1 п.288.5 ст.288 Податкового кодексу України від 02.12.2010 за №2755-VI (із змінами та доповненнями), шляхом умисного заниження податкового зобов`язання по орендній платі за землю, ухилилась від сплати податку за землю в 2017 році на загальну суму 924 287,27 грн., що призвело до фактичного не надходження до бюджету коштів у значних розмірах

В підготовчому судовому засіданні прокурор просив задовольнити клопотання про звільнення ОСОБА_4 від кримінальної відповідальності, на підставі ст..212ч.4 КК України, а саме із сплатою податків та відшкодування останньою шкоди, заданої державі їх несвоєчасною сплатою.

ОСОБА_4 підтримала клопотання прокурора, просить звільнити її від кримінальної відповідальності на підставі ч.4 ст.212 КК України, в зв`язку з тим, що вона до притягнення її до кримінальної відповідальності сплатила податки та відшкодувала шкоду, завдану державі. Вказала, що їй роз`яснено суть підозри, підставу звільнення від кримінальної відповідальності і право заперечувати проти закриття кримінального провадження з цієї підстави.

Вислухавши думку прокурора, ОСОБА_4 , вивчивши надані прокурором матеріали, суд дійшов до наступного.

Відповідно до ст..286 КПК України, встановивши на стадії досудового розслідування підстави для звільнення від кримінальної відповідальності та отримавши згоду підозрюваного на таке звільнення, прокурор складає клопотання про звільнення від кримінальної відповідальності та без проведення досудового розслідування у повному обсязі надсилає його до суду.

Відповідно до ст.314 КПК України у підготовчому судовому засіданні суд має право прийняти рішення про закриття провадження у випадку встановлення підстав передбачених п.4-8ч.1 або ч.2ст.284 КПК України.

Згідно ч.2ст.284 КПК України кримінальне провадження закривається судом у зв`язку зі звільненням особи від кримінальної відповідальності.

На підставі ч.4ст.212 КК України, особа, яка вчинила діяння, передбачене ч.1 ст.212 КК України, звільняється від кримінальної відповідальності, якщо вона до притягнення до кримінальної відповідальності сплатила податки, а також відшкодувала шкоду, завдану державі їх несвоєчасною сплатою.

Як вбачається з клопотання та долучених до клопотання матеріалів, ОСОБА_4 25.04.2018 року була повідомлена про підозру у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч.1ст.212 КК України.

Відповідно до платіжних доручень №78 та №79 від 24.04.2018 року ТОВ "РУБІ РОЗ ІНТЕРНЕЙШЕНЛ КО., ЛТД" в особі ОСОБА_4 , було сплачено податкові зобов`язання в сумі 799 000, 00 грн. та 125 287,27 грн., тобто податки були сплачені до притягнення ОСОБА_4 до кримінальної відповідальності.

Враховуючи обставини справи, дані про особу ОСОБА_4 , думку ОСОБА_4 , яка свою вину у підозрі визнала повністю, не заперечує проти звільнення її від кримінальної відповідальності на підставі ст..212ч.4 КК України, суд вважає, що кримінальне провадження підлягає закриттю, у зв`язку з відшкодуванням завданих державі збитків.

Керуючись вимогами ст.212ч.4 КК України, ст.286,288,314,315 КПК України, суд

УХВАЛИВ:

Клопотання прокурора Київської місцевої прокуратури №7 ОСОБА_6 про звільнення від кримінальної відповідальності ОСОБА_4 за вчинення кримінального правопорушення передбаченого ст.212ч.1 КК України задовольнити.

Кримінальне провадження відносно ОСОБА_4 у вчиненні кримінального правопорушення передбаченого ст.212ч.1 КК України закрити, звільнивши його від кримінальної відповідальності на підставі ст..212ч.4 КК України у зв`язку із відшкодуванням завданих державі збитків.
Ухвала може бути оскаржена до Апеляційного суду м. Києва протягом семи днів з дня її оголошення через Деснянський районний суд м. Києва.

Суддя: