Дата документу 18.06.2015 Справа № 554/7945/15-к
Провадження № 1кс/554/3812/2015
УХВАЛА
Іменем України
18 червня 2015 року м.Полтава
Слідчий суддя Октябрського районного суду м. Полтави ОСОБА_1 , розглянувши клопотання слідчого з ОВС першого відділу кримінальних розслідувань СУ фінансових розслідувань ГУ ДФС у Полтавській області ОСОБА_2 про тимчасовий доступ до речей і документів,-

в с т а н о в и л а:
Слідчий з ОВС першого відділу кримінальних розслідувань СУ фінансових розслідувань ГУ ДФС у Полтавській області ОСОБА_2 звернувся до суду із клопотанням, підтриманим прокурором прокуратури Полтавської області ОСОБА_3 про надання дозволу на тимчасовий доступ до всіх наявних оригіналів документів бухгалтерського та податкового обліку ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) по фінансово-господарським взаємовідносинам із ПАТ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_2 ) за період з 01.01.2013 року по час проведення слідчої дії, зокрема: укладених договорів та угод (купівлі, продажу, постачання, комісії та інше), а також всіх додатків до договорів (угод), специфікацій, видаткових накладних, актів прийому передачі, довіреностей, актів виконаних робіт, звітів комісіонерів, накладних, податкових накладних, реєстрів виданих та отриманих податкових накладних, товарно-транспортних накладних, рахунків, рахунків-фактур, платіжних доручень, банківських виписок, оборотно-сальдових відомостей, журналів-ордерів по рахункам бухгалтерського обліку №№ 631, 632, 371, 377, 372, а також №№ 361, 362, 681, 685, відомостей аналітичного обліку валового доходу і валових витрат, свідоцтв, сертифікатів, документів листування, а також документів, щодо обліку нафтопродуктів, які відвантажувались за вказівками ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » в адресу ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » і інших документів, які мають значення для встановлення об`єктивної істини у провадженні та можливість вилучення їх на підприємстві ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 », яке зареєстроване за адресою: АДРЕСА_1 , фактична адреса: АДРЕСА_2 .

Вказане клопотання слідчий обґрунтував тим, що слідчим управлінням фінансових розслідувань Головного управління ДФС у Полтавській області проводиться досудове розслідування у кримінальному провадженні №0000001, внесеному до Єдиного реєстру досудових розслідувань 06.01.2015 року, за ознаками вчинення службовими особами ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_3 ) кримінального правопорушення, передбаченого ч.3 ст.212 КК України.

Підставою для внесення відомостей до ЄРДР є повідомлення про злочин оперативного управління Кременчуцької ОДПІ ГУ Міндоходів у Полтавській області, із якого вбачається, що у вересні-жовтні 2014 року службові особи ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_3 ) шляхом відображення в податковому та бухгалтерському обліках фактично неіснуючих фінансово-господарських взаємовідносин з ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_4 , м. Дніпропетровськ), умисно ухилились від сплати податків в особливо великих розмірах.

Проведеними заходами встановлено, що ІНФОРМАЦІЯ_5 , складено лист застереження про неможливість проведення зустрічної звірки ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_4 ), щодо не підтвердження реальності здійснення господарських відносин, їх реальності та повноти відображення в обліку ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » за період жовтень 2014 року, акт №37233/7/04-64-22-03-9 від 20.11.2014 року.

Згідно акту встановлено, що в рамках систематичного аналізу, щодо виявлення платників високого ступеня ризику з метою руйнування схем мінімізації податкових зобов`язань та ліквідації віртуального податкового кредиту в межах України по підприємству ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » у вихідний день 15.11.2014 року зареєстровано податкові накладні у ЄДРПН за жовтень 2014 року по підприємствам покупцям, в тому числі ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 », а накладні,які підтверджують придбання товарів, робіт (послуг) відсутні.

Крім цього встановлено, що ПДВ з фінансово господарських операцій ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » з ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » не сплачено по ланцюгу придбання до виробника, а проведені операції носять сумнівний характер. Ланцюг з ПДВ обривається на ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 », оскільки протягом вересня жовтня 2014 року в ЄДР не зареєстровані податкові накладні на придбання даним СГД паливо мастильних матеріалів та декларації з ПДВ за вересень 2014 року взагалі не подано, а згідно показників поданої декларації з ПДВ за жовтень 2014 року фінансово-господарська діяльність ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » в даний період не здійснювалась.

Згідно повідомлення про злочин заступника начальника ІНФОРМАЦІЯ_6 ОСОБА_4 встановлено, що ІНФОРМАЦІЯ_6 здійснювалось оперативне супроводження позапланової документальної перевірки ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_3 ), яку було проведено в період з 27.11.2014 року по 05.12.2014 року ІНФОРМАЦІЯ_7 було з питань перевірки показників податкових декларацій з ПДВ, щодо достовірності нарахування від`ємного значення різниці між сумою податкового зобов`язання та сумою податкового кредиту за вересень 2014 року та залишку від`ємного значення, який після бюджетного відшкодування включається до складу податкового кредиту наступного податкового періоду за жовтень 2014 року, за результатами якої складено акт №2856/16-03-15-02-08/37227646 від 12.12.2014 року.

Документальною перевіркою встановлено, що в результаті порушення

п.198.1, п.198.2, п.198.6 ст.198, п.200.1, ст.200, п.201.4, п.201.6, п.201.7, п.201.10, ст.201 Податкового кодексу України від 02.12.2010 року №2755-VI (із змінами і доповненнями), службові особи ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » у період вересня жовтня 2014 року ухилилися від сплати податку на додану вартість на загальну суму 21 333 033 грн., що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів у особливо великих розмірах.

В ході досудового розслідування встановлено, що між ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_4 ) та ПАТ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_2 ) укладено договір зберігання №4287 від 01.09.2014 року, відповідно до якого ПАТ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » зобов`язується приймати на зберігання нафтопродукти та інші товарно-матеріальні цінності, які передаються ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 ».

Крім того встановлено, що ПАТ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » укладено договір надання послуг з ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ), відповідно до умов договору №3220 від 04.01.2013 року ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » надає в користування ємності для нафтопродуктів і інших товарно-матеріальних цінностей в різних регіонах України, а також надає послуги ПАТ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » по розміщенню нафтопродуктів в ємності на своїх нафтобазах, прийом інших товарно-матеріальних цінностей, які надходять в адресу ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 ».
В подальшому було допитано директора ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » ОСОБА_5 , який підтвердив фінансового-господарські взаємовідносини з ПАТ « ІНФОРМАЦІЯ_2 », щодо надання послуг по користуванню ємностей для нафтопродуктів.
Також, у ході досудового розслідування кримінального провадження, в порядку ст. 93 КПК України було направлено запит на ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 », щодо надання завірених належним чином копій фінансово-господарських документів по взаємовідносинам з ПАТ « ІНФОРМАЦІЯ_2 », на який отримано відповідь про відмову у наданні копій фінансово-господарських документів по взаємовідносинам з ПАТ « ІНФОРМАЦІЯ_2 ».

В результаті відмови ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » у наданні документів, в порядку ст. 93 КПК України по взаємовідносинам з ПАТ « ІНФОРМАЦІЯ_2 », слідству не можливо встановити за яких обставин відбувалося транспортування нафтопродуктів від ПАТ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » в ємності ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 », що були в подальшому реалізовані ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 ».

Крім того, оригінали первинних бухгалтерських документів ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) мають значення для досудового розслідування, оскільки в подальшому можуть бути доказами під час судового розгляду, адже, відшукавши необхідне, слідство матиме можливість проведення аналізу фінансово-господарської діяльності підприємства, перевірки фактичного використання службовими особами ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » наданих послуг у власній господарській діяльності, проведення судових експертиз, що в подальшому буде слугувати доказами в даному кримінальному провадженні.

Також, первинні бухгалтерські документи можуть підтверджувати вину осіб, які вчинили кримінальне правопорушення, необхідні для проведення по справі судово-почеркознавчої та судово-економічної експертиз, а також для використання під час допитів службових осіб.

Не вилучення оригіналів документів фінансово-господарської діяльності ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) призведе до втрати доказів, неможливості проведення слідчих дій, у т.ч. експертиз, що у свою чергу не дасть можливості встановити осіб, які вчинили кримінальне правопорушення.

На даний час в матеріалах кримінального провадження №0000001 відсутні оригінали первинних бухгалтерських документів ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ), оформлені по господарських відносинах з ПАТ « ІНФОРМАЦІЯ_2 », що унеможливлює проведення об`єктивного та неупередженого досудового розслідування, а також повного і всебічного дослідження обставин справи.

Таким чином, з метою встановлення всіх обставин злочину, повного кола осіб, причетних до його вчинення та реального обсягу збитків, заподіяних злочинними діями винних осіб, в ході досудового розслідування виникла необхідність в тимчасовому доступу до всіх наявних документів бухгалтерського та податкового обліку ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » по фінансово-господарським взаємовідносинам із ПАТ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » за період з 01.01.2013 року по час проведення слідчої дії, зокрема: укладених договорів та угод (купівлі, продажу, постачання, комісії та інше), а також всіх додатків до договорів (угод), специфікацій, видаткових накладних, актів прийому передачі, довіреностей, актів виконаних робіт, звітів комісіонерів, накладних, податкових накладних, реєстрів виданих та отриманих податкових накладних, товарно-транспортних накладних, рахунків, рахунків-фактур, платіжних доручень, банківських виписок, оборотно-сальдових відомостей, журналів-ордерів по рахункам бухгалтерського обліку №№ 631, 632, 371, 377, 372, а також №№ 361, 362, 681, 685, відомостей аналітичного обліку валового доходу і валових витрат, свідоцтв, сертифікатів, документів листування, а також документів, щодо обліку нафтопродуктів, які відвантажувались за вказівками ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » в адресу ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » і інших документів, які мають значення для встановлення об`єктивної істини у провадженні та можливість вилучення їх на підприємстві ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 », яке зареєстроване за адресою: АДРЕСА_1 , фактична адреса: АДРЕСА_2 .

Як додатки до клопотання надано витяг з кримінального провадження №0000001 від 06.01.2015 року.
У судове засідання слідчий не з`явився, звернувся із письмовим клопотанням про розгляд справи за його відсутності, клопотання про надання дозволу на тимчасовий доступ до документів підтримав, прохав задовольнити.

Представник особи у правомірному володінні якої знаходяться документи у судове засідання не викликався, так як слідчим обґрунтовано, що у разі повідомлення цієї особи про час та місце розгляду клопотання існує реальна загроза зміни або знищення речей чи документів, у зв`язку з чим розгляд клопотання повинен проводитися згідно вимог ч. 2 ст. 163 КПК України без виклику особи, у володінні якої вони перебувають.

Згідно до ст.159 КПК України тимчасовий доступ до речей і документів полягає у наданні стороні кримінального провадження особою, у володінні якої знаходяться такі речі і документи, можливості ознайомитися з ними, зробити їх копії та, у разі прийняття відповідного рішення слідчим суддею, судом, вилучити їх (здійснити їх виїмку).
Тимчасовий доступ до речей і документів здійснюється на підставі ухвали слідчого судді, суду.
Відповідно до ч. 4, ч. 5, ч. 7 ст.163 КПК України слідчий суддя, суд розглядає клопотання за участю сторони кримінального провадження, яка подала клопотання, та особи, у володінні якої знаходяться речі і документи, крім випадків, передбачених частиною другою цієї статті. Неприбуття за судовим викликом особи, у володінні якої знаходяться речі і документи, без поважних причин або неповідомлення нею про причини неприбуття не є перешкодою для розгляду клопотання.

Слідчий суддя, суд постановляє ухвалу про надання тимчасового доступу до речей і документів, якщо сторона кримінального провадження у своєму клопотанні доведе наявність достатніх підстав вважати, що ці речі або документи:

1) перебувають або можуть перебувати у володінні відповідної фізичної або юридичної особи;

2) самі по собі або в сукупності з іншими речами і документами кримінального провадження, у зв`язку з яким подається клопотання, мають суттєве значення для встановлення важливих обставин у кримінальному провадженні;

3) не становлять собою або не включають речей і документів, які містять охоронювану законом таємницю.

Слідчий суддя, суд в ухвалі про надання тимчасового доступу до речей і документів може дати розпорядження про надання можливості вилучення речей і документів, якщо сторона кримінального провадження доведе про наявність достатніх підстав вважати, що без такого вилучення існує реальна загроза зміни або знищення речей чи документів, бо таке вилучення необхідне для досягнення мети отримання доступу до речей.

Ураховуючи вищевикладене, слідчий суддя приходить до висновку про часткове задоволення клопотання, а саме: надання дозволу на тимчасовий доступ до документів бухгалтерського та податкового обліку ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) по фінансово-господарським взаємовідносинам із ПАТ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_2 ) за період з 01.09.2014 року по 31.10.2014 року, зокрема: укладених договорів та угод (купівлі, продажу, постачання, комісії та інше), а також всіх додатків до договорів (угод), специфікацій, видаткових накладних, актів прийому передачі, довіреностей, актів виконаних робіт, звітів комісіонерів, накладних, податкових накладних, реєстрів виданих та отриманих податкових накладних, товарно-транспортних накладних, рахунків, рахунків-фактур, платіжних доручень, банківських виписок, оборотно-сальдових відомостей, журналів-ордерів по рахункам бухгалтерського обліку №№ 631, 632, 371, 377, 372, а також №№ 361, 362, 681, 685, відомостей аналітичного обліку валового доходу і валових витрат, свідоцтв, сертифікатів, документів листування, а також документів, щодо обліку нафтопродуктів, які відвантажувались за вказівками ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » в адресу ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » та можливість вилучення їх завірених належним чином копій на підприємстві ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 », яке зареєстроване за адресою: АДРЕСА_1 , фактична адреса: АДРЕСА_2 .

Керуючись ст. ст. 159-166 КПК України, слідчий суддя,-

у х в а л и л а:
Клопотання слідчого з ОВС першого відділу кримінальних розслідувань СУ фінансових розслідувань ГУ ДФС у Полтавській області ОСОБА_2 задовольнити частково.

Надати слідчому з ОВС першого відділу кримінальних розслідувань СУ фінансових розслідувань ГУ ДФС у Полтавській області ОСОБА_2 дозвіл на тимчасовий доступ до документів бухгалтерського та податкового обліку ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) по фінансово-господарським взаємовідносинам із ПАТ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_2 ) за період з 01.09.2014 року по 31.10.2014 року, зокрема: укладених договорів та угод (купівлі, продажу, постачання, комісії та інше), а також всіх додатків до договорів (угод), специфікацій, видаткових накладних, актів прийому передачі, довіреностей, актів виконаних робіт, звітів комісіонерів, накладних, податкових накладних, реєстрів виданих та отриманих податкових накладних, товарно-транспортних накладних, рахунків, рахунків-фактур, платіжних доручень, банківських виписок, оборотно-сальдових відомостей, журналів-ордерів по рахункам бухгалтерського обліку №№ 631, 632, 371, 377, 372, а також №№ 361, 362, 681, 685, відомостей аналітичного обліку валового доходу і валових витрат, свідоцтв, сертифікатів, документів листування, а також документів, щодо обліку нафтопродуктів, які відвантажувались за вказівками ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » в адресу ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » та можливість вилучення їх завірених належним чином копій на підприємстві ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 », яке зареєстроване за адресою: АДРЕСА_1 , фактична адреса: АДРЕСА_2 .

Зобов`язати з ОВС першого відділу кримінальних розслідувань СУ фінансових розслідувань ГУ ДФС у Полтавській області ОСОБА_2 пред`явити представнику особи, доступ до документів якої прохає слідчий, оригінал ухвали про тимчасовий доступ до речей і документів та вручити її копію.

У разі невиконання ухвали про тимчасовий доступ до речей і документів слідчий суддя, суд за клопотанням сторони кримінального провадження, якій надано право на доступ до речей і документів на підставі ухвали, має право постановити ухвалу про дозвіл на проведення обшуку згідно з положеннями цього Кодексу з метою відшукання та вилучення зазначених речей і документів.

Строк дії ухвали 1 місяць.

Ухвала слідчого судді у частині вилучення речей та документів, які посвідчують користування правом на здійснення підприємницької діяльності, або інших, за відсутності яких фізична особа-підприємиць чи юридична особа позбавляються можливості здійснювати свою діяльність, може бути оскаржена шляхом подачі апеляційної скарги безпосередньо до Апеляційного суду Полтавської області протягом п`яти днів з дня її оголошення. У іншій частині ухвала оскарженню не підлягає.

СуддяОСОБА_1