Справа № 362/5629/17
Провадження № 1-кс/362/1157/17
У Х В А Л А

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

26 жовтня 2017 року Васильківський міськрайонний суд Київської області у складі: слідчого судді ОСОБА_1 , при секретарі ОСОБА_2 , за участю прокурора ОСОБА_3 ,
розглянувши у відкритому судовому засіданні в м. Василькові клопотання прокурора Васильківського відділу Києво-Святошинської місцевої прокуратури Київської області ОСОБА_3 про проведення позапланової податкової перевірки,
ВСТАНОВИВ:
Прокурор Васильківського відділу Києво-Святошинської місцевої прокуратури юрист 2 класу ОСОБА_4 звернувся до суду з клопотанням про надання дозволу на проведення позапланової податкового перевірки.
В обґрунтування клопотання зазначено, що до Васильківського ВП ГУ НП в Київській області надійшли заяви представників ТОВ «Соді Ком», ТОВ «Терра» та ПАТ «Ічнянський завод сухого молока та масла», щодо неправомірних дій посадових осіб ТОВ «Центр Постачання», що виразились у шахрайському заволодінні грошовими коштами, внаслідок продажу недоброякісної продукції, та незаконного використання фірмового найменування ПАТ «Ічнянський завод сухого молока та масла».

Вказані відомості внесено до Єдиного реєстру досудових розслідувань за № 0002373 від 22.09.2016 року за ознаками кримінальних правопорушень передбачених ч. ч. 1, 3 ст. 190, ч. 3 ст. 229 КК України.

Досудовий слідством встановлено, що ТОВ «Центр постачання» та ТОВ «Мій продукт» в 2016 і 2017 роках звертались до Управління Держпродспоживслужби у Васильківському районі та реєстрували виробничі потужності, належні цим підприємствам за адресою: Васильківський район, с. Мархалівка, вул. Приозерна, 1а.

Так, 16 травня 2016 року між ТОВ «Центр постачання» (постачальник) в особі директора ОСОБА_5 та ТОВ «Соді Ком» (покупець) в особі керівника ОСОБА_6 укладено договір № 116052016.

Крім того, 30 травня 2014 року між ТОВ «Центр постачання» (постачальник) в особі директора ОСОБА_5 та ТОВ «Терра» (покупець) в особі директора ОСОБА_7 укладено договір № 130052014.

Відповідно до вище вказаних договорів ТОВ «Центр постачання» зобов`язався передати у власність ТОВ «Соді Ком» та ТОВ «Терра», а останні в свою чергу прийняти та оплатити товар у кількості та асортименті, обумовленій договорами.

Товаром, що постачатиметься в рамках вище вказаних договорів є яєчний порошок, крохмали, какао, мука, жири, сухе молоко, масло, спред вершковий та інші харчові продукти, які використовуються у якості сировини в харчовій промисловості.

Ціна, розрахунок за товар та поставка, обумовлювалась сторонами в ході подальшої співпраці відповідно до договору.

Крім того, відповідно до підпунктів розділу 4 «Якість товару, тара, упаковка» договорі, якість товару повинна відповідати державним стандартам та технічним умовам заводу-виробника. Постачальник зобов`язується разом з документами на товар надати сертифікат відповідності товару. Товар повинен бути упакований згідно вимог законодавства ДСТУ чи ТУ.

Так, ТОВ «Соді Ком» перерахувало ТОВ «Центр постачання» кошти за товар, який в подальшому отримано відповідно до видаткових накладних товар молоко сухе знежирене.

До видаткових накладних ТОВ «Центр постачання», у підтвердження якості товару (молока сухого знежиреного) надало копію «декларації виробника/якісне посвідчення», виробник ПАТ «Ічнянський завод сухого молока та масла».

На мішках, в яких знаходився товар, а саме молоко сухе знежирене, були бірки ПАТ «Ічнянський завод сухого молока та масла», адреса: м. Ічня, вул. Бунівка, 164, та ТОВ «Центр постачання», адреса: с. Мархалівка, вул. Приозерна, 1а.

Враховуючи викладене, у ТОВ «Соді Ком» не було підстав сумніватися у якісності придбаної продукції.

В подальшому, у ході виробничої необхідності, при розпакуванні та перепакуванні мішків із сухим знежиреним молоком, придбаним у ТОВ «Центр постачання», виникли сумніви, щодо якості поставленого останніми товару, після чого, з метою перевірки якісності продукту, молока знежиреного сухого, ТОВ «Соді Ком» направило в «Інститут продовольчих ресурсів НААН України» 2 мішки із сухим знежиреним молоком із бірками вище вказаних товаровиробників, які ТОВ «Соді Ком» придбало у ТОВ «Центр постачання».

Відповідно до протоколу № 293-294-1/16 інституту продовольчих ресурсів НААН України, результати випробувань виявились незадовільними, оскільки продукція, а саме молоко сухе знежирене, виявилось таким, що не відповідає ДСТУ 4273:2015.

У наданих ТОВ «Соді Ком» на дослідження зразках молока сухого знежиреного, масова частина загального білка, г/100 сухого знежиреного залишку, становило 26,03 та 26.06, при ДСТУ не менше 34.

Також, ТОВ «Терра» замовляло у ТОВ «Центр Постачання» продукцію, а саме вершки сухі, після чого останні поставляли для ТОВ «Терра» вершки сухі, при цьому, до продукції було надано документи щодо якості товару, а тому сумніватися в якості поставленої продукції не було підстав.

ТОВ «Центр постачання» поставляло для ТОВ «Терра» сухі вершки виробника ПАТ «Ічнянський завод сухого молока та масла», до який додавало декларації виробника/якісне посвідчення вказаного заводу.

В подальшому, ТОВ «Терра» було проведено перевірку, щодо якості поставленої ТОВ «Центр постачання» продукції.

Відповідно до протоколу випробувань № 9996/Д від 20.10.2016 ДП «Харківський регіональний науково-виробничий центр стандартизації, метрології та стандартизації», вершки сухі, підприємство виробник ТОВ «Центр постачання» не містять молочного жиру, а тому не відповідають ДСТУ та вимогам виробництва.

Із наданих ТОВ «Терра» накладних та декларацій виробника/якісних посвідчень вбачається, що у 2016 році ТОВ «Центр постачання» поставило на ТОВ «Терра» «вершки сухі» начебто виробництва ПАТ «Ічнянський завод сухого молока та масла» з додаванням таких декларацій виробника:

№Видаткова накладнаЯкісне посвідчення
1.№35 від 13.01.2016 Декларація виробника/якісне посвідчення №11 від 12.01.16
2.№234 від 06.02.2016 Декларація виробника/якісне посвідчення №11 від 12.01.16
3.№362 від 19.02.2016Декларація виробника/якісне посвідчення №24 від 17.02.16
4.№433 від 26.02.2016 Декларація виробника/якісне посвідчення №24 від 17.02.16
5.№589 від 11.03.2016Декларація виробника/якісне посвідчення №32 від 01.03.16
6.№662 від 19.03.2016 Декларація виробника/якісне посвідчення №32 від 01.03.16
7.№924 від 15.04.2016 Декларація виробника/якісне посвідчення №48 від 12.04.16
8.№1023 від 29.04.2016 Декларація виробника/якісне посвідчення №48 від 12.04.16
9.№1129 від 18.05.2016 Декларація виробника/якісне посвідчення №53 від 06.05.16
10.№1237 від 26.05.2016 Декларація виробника/якісне посвідчення №53 від 06.05.16
11.№1369 від 08.06.2016 Декларація виробника/якісне посвідчення №53 від 06.05.16
12.№1430 від 15.06.2016 Декларація виробника/якісне посвідчення №53 від 06.05.16
13.№1811 від 21.07.2016 Декларація виробника/якісне посвідчення №189 від 18.07.16
14.№2006 від 10.08.2016Декларація виробника/якісне посвідчення №189 від 18.07.16
15.№2078 від 22.08.2016 Декларація виробника/якісне посвідчення №189 від 18.07.16

Дослідивши всі матеріали та порівнявши вказані декларації виробника (надані від ТОВ «Терра») зі справжніми, які виписувались Заводом, стало зрозуміло, що всі ті декларації виробника, які ТОВ «Центр постачання» надавало ТОВ «Терра» є підробленими, сфальсифікованими в повному обсязі, дати поставок, декларації виробника, дати виготовлення продукції та номери партій не відповідають дійсності. Крім того, ДСТУ 4273:2003 згідно якого ТОВ «Центр постачання» поставляв продукцію ТОВ «ТЕРРА» втратив чинність у січні 2015 року, а тому, відповідно, маркування на етикетці та в якісних посвідченнях, які були надані ТОВ «ТЕРРА» (ДСТУ 4273:2003) є недійсними.

02.12.2016 на підставі ухвал Васильківського міськрайонного суду Київської області проведено обшуки за адресами: м. Київ, вул. Василя Касіяна, 2/1, оф. 363 (місце знаходження ТОВ «Центр постачання»); Київська обл., Васильківський р-н, с. Мархалівка, вул. Приозерна, 1а (складські приміщення ТОВ «Центр постачання»); АДРЕСА_1 (місце проживання директора ТОВ «Центр Постачання» ОСОБА_5 ).

В ході проведення обшуків вилучено комп`ютерну техніку, документи, сухо молочні продукти (вершки сухі, сухе молоко), какао продукти, крохмали, яєчні продукти (яєчний порошок, інше), соєві продукти, крупи (борошно, крупа манна), мед та інше.

В ході проведення досудового розслідування у вказаному кримінальному провадженні слідчим СВ Васильківського ВП ГУ НП в Київській області, на підставі ухвали слідчого судді, тимчасовим доступом до речей і документів від податкової інспекції Голосіївського району м. Києва отримано і долучено до матеріалів кримінального провадження податкові накладні та податкові декларації ТОВ «Центр постачання» за період, що охоплює від часу створення юридичної особи по 31.12.2016 року.

В подальшому оглядом отриманої слідчим відділом Васильківського ВП податкових декларацій та податкових накладних ТОВ «Центр постачання» з`ясувалось, що всього за період з 2014 по 2016 рр. обсяг постачання товарів під назвою «вершки сухі» Товариством з обмеженою відповідальністю «Центр постачання» на 36,6 т перевищив обсяги закупівлі вказаного товару. Тобто, за документами податкової звітності, ТОВ «Центр постачання» за вказаний вище період (з моменту його створення і до кінця 2016р.) продало на 36,6 тон більше продукту під назвою «вершки сухі» ніж закупило такого продукту.

При цьому, за даними податкової звітності у ТОВ «Центр постачання» накопичилося «на залишках» більше 51 тон сухої молоковмісної суміші 40% жирності, яка при обшуку складу в с. Мархалівка, Васильківського району знайдена не була, про що свідчить протокол обшуку, наявний в матеріалах кримінального провадження. При цьому, необхідно зазначити, що за наявними даними податкової звітності починаючи з третього кварталу 2015 року ТОВ «Центр постачання» не здійснив жодної операції з продажу цього товару (молоковмістка суміш 40% жирності).

Відповідно до ДСТУ «Молоко та вершки сухі» 4273:2015 сухе молока і сухі вершки, це молочні продукти отримані частковим видаленням води із молока чи вершків, або із нормалізованого молока або вершків додаванням та/або вилученням окремих складників не змінюючи співвідношення між сироватковими білками та казеїном.

Вимоги до сировини та матеріалів (п.5.3. ДСТУ):

5.3.1. Для виробництва сухого молока та сухих вершків використовують таку молочну сировину:

- молоко коров`яче незбиране не нижче 2-го ґатунку - згідно з ДСТУ 3662;

- молоко знежирене кислотністю не більше ніж 20 °Т, отримане з коров`ячого молока, не нижче 2-го ґатунку - згідно з ДСТУ 3632;

- маслянку, яку отримують під час виробництва солодковершкового несолоного масла, кислотністю не більше ніж 20 °Т - згідно з чинними нормативними документами;

- вершки, отримані з коров`ячого молока, не нижче 2-го ґатунку - згідно з ДСТУ 3662.

Оглядом податкових декларацій та податкових накладних ТОВ «Центр постачання» не виявлено фактів закупівлі вказаної сировини, з якої вказане підприємство могло б виробляти вершки сухі чи молоко сухе знежирене.

Зазначене надає слідству підстави робити висновок, що з 2014 р. службові особи ТОВ «Центр постачання» не маючи технічних та організаційних можливостей виробляти сухо молочні продукти такі як вершки сухі чи молоко сухе знежирене (як це роблять великі підприємства, які переробляють молоко коров`яче після його закупівлі) налагодили схему закупівлі більш дешевих сухо молочних сумішей, які після переклеювання етикеток на мішках та фальсифікації інших товаросупровідних документів (такі як декларації виробника, якісні посвідчення, експертні чи лабораторні висновки, тощо) реалізовувало контрагентам під виглядом вершків сухих чи молока сухого знежиреного, в той час як такими продуктами вони не являлися, що містить ознаки шахрайства. Одночасно, вказана продукція продавалась під торговими марками чи/та із незаконним використанням фірмових найменувань відомих товаровиробників вершків сухих чи сухого знежиреного молока. що містить ознаки злочину, передбаченого статтею 229 Кримінального кодексу України.

Так, оглядом податкових декларацій та податкових накладних за 1-й квартал 2015р. встановлено, що придбавши сухі вершки 1000 кг. від ПАТ «Ічнянський завод сухого молока та масла» в цьому ж періоді ТОВ «Центр постачання» провело реалізацію 1500 кг вершків сухих на ТОВ «Харківський м`ясокомбінат» та на ТОВ «ТД «Обрій Юг». В той же час останнє підприємство за даними єдиного державного реєстру юридичних осіб та фізичних осіб підприємців співзасновником та директором був ОСОБА_5 так само як із ТОВ «Центр постачання». Кому саме ОСОБА_5 надалі було реалізовано вказаний товар (вершки сухі, придбання якого не підтверджено документами) на даний час слідству не відомо, однак, потребує з`ясування.

Крім цього, відповідно до висновку експерта КНДІСЕ від 11.10.2017 №15537/17-34 наданий на дослідження зразок товару вилучений з ТОВ «Терра» за своєю назвою та показником якості, поставлений ТОВ «Центр Постачання», а саме «Вершки сухі (виробничі) 42% жирності, ґатунок вищий» товаросупровідній специфікації не відповідає та молочних жирів не містить взагалі, тобто не відповідає інформації наведеній на споживчому маркуванні».

В ході досудового розслідування кримінального провадження №0002373 ухвалою Васильківського міськрайонного суду від 04.04.2017 надано дозвіл на проведення позапланової податкової перевірки ТОВ «Центр постачання», ТОВ «ТД «Обрій Юг» працівниками ГУ ДФС України в м. Києві, яка на даний час триває.

Постановою від 28.04.2017 виділено матеріали досудового розслідування за фактом шахрайського заволодіння коштами посадовими особами ТОВ «Центр постачання» при реалізації продукції у кримінальне провадження №0000614 від 28.04.2017.

Поряд з цим, 03.05.2017 до суду направлено обвинувальний акт за обвинуваченням директора ТОВ «Центр Постачання» ОСОБА_5 у вчиненні кримінального правопорушення передбаченого ч. 3 ст. 229 КК України.

В ході досудового розслідування даного кримінального провадження слідством встановлено, що ОСОБА_5 (який також зареєстрований в якості суб`єкта господарювання) відкрив у ПАТ «Приватбанк» рахунки з метою ведення злочинної діяльності, яка впроваджувалася ним через ТОВ «Центр постачання»,. У тому числі для переведення коштів у готівку, надання неправомірної вигоди третім особам, що у тому числі займають відповідальні посади у суб`єктів господарювання - покупців недоброякісного товару.

З метою детального дослідження зазначених обставин, встановлення факту безпосередньої участі ОСОБА_5 та використання ним статусу ФОП у злочинній діяльності ТОВ «Центр постачання» та ТОВ «Обрій юг» з фальсифікації товарів та незаконного використання чужого комерційного найменування, встановлення кола співучасників ОСОБА_5 , з`ясування відображених ФОП ОСОБА_5 у Книзі обліку доходів та витрат (придбання / реалізація низькоякісних сумішей), є необхідність проведення податкової перевірки ОСОБА_5 як фізичної особи та як фізичної особи підприємця.

В судовому засіданні прокурор клопотання підтримав та просив задовольнити.
Згідно із приписами прикінцевих положень Закону України «Про прокуратуру» № 1697-VII від 14.10.2014 року, які набрали законної сили, внесено зміни в статті 36 та 40 КПК України в частині повноважень прокурора та слідчого на призначення ревізій і перевірок.
Так, повноваження слідчого органу досудового розслідування призначати ревізії та перевірки, закріплені п. 4 ч.2 ст. 40 КПК України - виключено. Повноваження прокурора призначати ревізії та перевірки закріплені п.6 ч.2 ст.36 КПК України - виключено.
Таким чином, слідчий та прокурор позбавлені повноважень самостійно призначати ревізії та перевірки в ході здійснення досудового розслідування.
Разом з тим, порядок призначення документальної позапланової перевірки встановлений Податковим кодексом України від 02.12.2010 року (зі змінами та доповненнями).
Так, відповідно до п. п. 11 п. 1 ст. 78 Податкового кодексу України (зі змінами та доповненнями), документальна позапланова перевірка здійснюється за наявності отриманого рішення суду (слідчого судді) про призначення перевірки, або постанови органу, що здійснює оперативно - розшукову діяльність, слідчого, прокурора, винесену ними відповідно до закону.
Також, відповідно до п. 6 ч. 2 ст. 9 КПК України, у випадках, коли положення цього Кодексу не регулюють, або неоднозначно регулюють питання кримінального провадження, застосовуються загальні засади кримінального провадження, визначені ч. 1 ст. 7 цього Кодексу.
При цьому, Податковий кодекс України від 02.12.2010 року № 2755-УІ, яким передбачений порядок призначення та проведення позапланової перевірки, не суперечить загальним засадам кримінального провадження.
Водночас, відповідно до ч. 3 ст. 91 КПК України, до обставин, які підлягають доказуванню у кримінальному провадженні належать вид і розмір шкоди, завданої кримінальним правопорушенням.
Обов`язок доказування обставин, передбачених ст. 91 КПК України, покладається на слідчого та прокурора.
Відповідно до ч. 2 ст. 93 КПК України сторона обвинувачення здійснює збирання доказів шляхом проведення слідчих (розшукових) дій та негласних слідчих (розшукових) дій, витребування та отримання від органів державної влади, органів місцевого самоврядування, підприємств, установ та організацій, службових та фізичних осіб речей, документів, відомостей, висновків експертів, висновків ревізій та актів перевірок, проведення інших процесуальних дій, передбачених цим Кодексом.
Відповідно до ч. 7 ст. 11 Закону України «Про основні засади здійснення державного фінансового контролю в Україні» позапланові виїзні ревізії суб`єктів господарської діяльності незалежно від форми власності, які не віднесені цим Законом до підконтрольних установ, проводяться органами державного фінансового контролю за судовим рішенням, ухваленим у кримінальному провадженні.
Відповідно до ч. 8 ст. 11 Закону України «Про основні засади здійснення державного фінансового контролю в Україні» орган або особа, що ініціює проведення позапланової виїзної ревізії, подає до суду письмове обґрунтування підстав такої ревізії та дати її початку і закінчення, документи, які відповідно до частин п`ятої і сьомої цієї статті свідчать про виникнення підстав для проведення такої ревізії, а також на вимогу суду - інші відомості.
Поясненнями прокурора про проведення позапланової податкової перевірки ФОП ОСОБА_5 (ідентифікаційний код НОМЕР_1 ; АДРЕСА_1 ) та фізичної особи ОСОБА_5 з питань вимог податкового законодавства щодо своєчасності, достовірності, повноти нарахування та сплати усіх передбачених Податковим кодексом України податків та зборів, а також дотримання вимог валютного та іншого законодавства, у тому числі при здійсненні фінансово-господарських взаємовідносин із контрагентами за період з 08.04.2014 по 31.12.2016 року, доведено наявність підстав вважати, що проведення позапланової документальної перевірки є єдиним можливим правовим способом встановити вид і розмір шкоди, завданої кримінальним правопорушенням під час здійснення досудового розслідування, а тому клопотання підлягає задоволенню.
На підставі викладеного та керуючись ст. 1-3, 7-29, 40, 110, 309, 310 КПК України, слідчий суддя, -
УХВАЛИВ:
Клопотання прокурора Васильківського відділу Києво-Святошинської місцевої прокуратури юриста 2 класу ОСОБА_8 про надання дозволу на проведення позапланової податкової перевірки, задовольнити.
Надати дозвіл у кримінальному провадженні №0000614 від 28.04.2017 року, на проведення позапланової податкової перевірки ФОП ОСОБА_5 (ідентифікаційний код НОМЕР_1 ; АДРЕСА_1 ) та фізичної особи ОСОБА_5 з питань дотримання вимог податкового законодавства щодо своєчасності, достовірності, повноти нарахування та сплати усіх передбачених Податковим кодексом України податків та зборів, а також дотримання вимог валютного та іншого законодавства, у тому числі при здійсненні фінансово-господарських взаємовідносин із контрагентами за період з 08.04.2014 року по 31.12.2016 року.

Проведення перевірки доручити працівникам Головного управління Державної фіскальної служби у Київській області;

В ході проведення позапланової ревізії на вирішення працівників Головного управління Державної фіскальної служби у Київській області поставити наступне питання щодо аналізу фінансово-господарських взаємовідносин ФОП ОСОБА_5 із контрагентами по закупівлі і продажу товарів за ознаками сухо-молочної продукції (вершки сухі, молоко сухе та ін.) та крохмалю із урахуванням обсягу проведених операцій та їх результату.

Надати можливість працівникам Головного управління Державної фіскальної служби у Київській області в ході проведення позапланової податкової перевірки ФОП ОСОБА_5 (ідентифікаційний код НОМЕР_1 ; АДРЕСА_1 ) ознайомлюватися з оригіналами нормативних, фінансово-господарських, бухгалтерських, інших документів та робити їх копії, які можливо будуть надаватись інспекторам представниками ФОП ОСОБА_5 на підтвердження проведення фінансово-господарської діяльності;

Визначити термін проведення позапланової виїзної перевірки в межах строків передбачених Податковим кодексом України з дня отримання ухвали.

Ухвала оскарженню не підлягає, заперечення можуть бути подані під час підготовчого провадження в суді.
Слідчий cуддя ОСОБА_1