Справа № 569/6442/18
У Х В А Л А

12 квітня 2018 року м. Рівне

Слідчий суддя Рівненського міського суду Рівненської області ОСОБА_1 , при секретарі ОСОБА_2 , розглянувши клопотання слідчого заступника начальника другого відділу розслідування кримінальних проваджень СУФР ГУ ДФС у Рівненській області ОСОБА_3 про призначення судово-економічної експертизи, -

В С Т А Н О В И В:
Заступник начальника другого відділу розслідування кримінальних проваджень СУФР ГУ ДФС у Рівненській області ОСОБА_3 звернувся в суд із клопотанням про призначення судово-економічної експертизи.

В обгрунтування клопотання слідчий зазначив, що службові особи ТОВ_«Селищанський гранітний кар`єр» у період 2014-2015 років ухилилися від сплати у повному обсязі до бюджету плати за користування надрами та рентної плати за наступних обставин.

У період з 03.01.2017 по 17.01.2017 проведена документальна позапланова виїзна перевірка ТОВ Селищанський гранітний кар`єр з питань дотримання вимог податкового, валютного законодавства за період з 01.01.2014 по 30.06.2016 та іншого законодавства за період з 01.01.2014 по 30.06.2016, за результатами якої складено акт № 16/17-00-14-01/14338719 від 24.01.2017 та винесено податкове повідомлення-рішення № від 10.02.2017 про збільшення суми грошового зобов`язання з рентної плати за користування надрами для видобування корисних копалин за податковими зобов`язаннями в загальній сумі 1 822 486 грн.

Так, у відповідності до акту документальної перевірки ТОВ „Селищанський гранітний кар`єр у вказаний вище період згідно Спеціальних дозволів на користування надрами, виданих Державною службою геології та надр України: № 3771 від 27.12.2005, № 3666 від 31.12.2004,. та № 3622 від 27.12.2005 здійснювалось видобування корисних копалин (граніти, гранодіорити, габро) на відповідних родовищах. Вказані запаси були виявлені та затверджені Протоколом Державної комісії по запасам корисних копалин при Раді Міністрів СРСР №8479 від 19.03.1980 та геолого-економічна переоцінка запасів гранітів не проводилась з 1980 року.

Перевіркою визначення повноти нарахування плати за користування надрами/рентної плати у частині корисних копалин, для яких затверджено ставки у відносних показниках, встановлено заниження даного збору в 2014 році на загальну суму 689 090 грн. та у 2015 році на загальну суму 1 133 395 грн.

Розбіжності між даними перевірки та даними платника виникли за рахунок порушення підприємством вимог пп.263.6.1 п.263.6 ст.263 Податкоовго кодексу України (далі ПКУ) (в редакції, що діяла до 01.01.2015р.) та пп.252.7 ст.252 ПКУ (в редакції, що діяла після 01.01.2015р.), які визначають, що вартість відповідного виду видобутої у податковому (звітному) періоді корисної копалини (мінеральної сировини) обчислюється платником для кожної ділянки надр на базових умовах поставки (склад готової продукції гірничодобувного підприємства) за більшою з таких її величин: 1. за фактичними цінами реалізації відповідного виду товарної продукції гірничого підприємства - видобутої корисної копалини (мінеральної сировини); 2. за розрахунковою вартістю відповідного виду товарної продукції гірничого підприємства - видобутої корисної копалини (мінеральної сировини), крім вуглеводневої сировини.

Також, оскільки ТОВ «Селищанський гранітний кар`єр» порушило строк регулярної повторної геолого-економічної оцінки запасів корисних копалин ділянки надр, перевіркою за період 2 квартал 2014 року 4 квартал 2015 року застосовано коефіцієнт рентабельності, що дорівнює трикратному розміру облікової ставки НБУ (пп.263.6.9 п.263.6 ст.263 ПКУ(в редакції, що діяла до 01.01.2015р. та пп.252.11 та 252.16ст.252 ПКУ(в редакції, що діяла після 01.01.2015р.)).

Так, перевіркою встановлено, що відповідно до даних бухгалтерського обліку та методики визначення вартості одиниці видобутої корисної копалини, вартість одиниці видобутої корисної копалини, визначена за розрахунковою вартістю виявилася вищою від вартості корисної копалини, визначеної підприємством за фактичними цінами реалізації, що як наслідок призвело до заниження податкового зобов`язання з плати за користування надрами / рентної плати для видобування корисних копалин в загальній сумі 1 822 486 грн.

В ході здійснення досудового розслідування виникла необхідність у призначені почеркознавчої експертизи та залучення експертів, оскільки для дослідженні документів, які підписувались від імені керівника ТОВ «Будресурс-К» ОСОБА_4 з метою з`ясування обставин, що мають значення для кримінального провадження, необхідні спеціальні знання.

Слідчий вказує, що з метою всебічного, повного і неупередженого дослідження обставин кримінального провадження, для підтвердження правильності і правомірності донарахування сум грошового зобов`язання з рентної плати за користування надрами для видобування корисних копалин за наслідками документальної позапланової виїзної перевірки ТОВ «Селищанський гранітний кар`єр», з питань дотримання вимог податкового, валютного законодавства за період з 01.01.2014 по 30.06.2016, іншого законодавства за період з 01.01.2014 по 30.06.2016.

Для з`ясування обставин, які мають значення для кримінального провадження, необхідні спеціальні знання.
Слідчий просить призначити судово-економічну експертизу у кримінальному провадженні.

Слідчий в судове засідання не з`явився, однак подав до суду заяву в якій клопотання підтримав та просив суд провести розгляд без його участі.

Згідно ч. 3 ст. 244 КПК України, особа, яка подала клопотання, повідомляється про місце та час його розгляду, проте її неприбуття не перешкоджає розгляду клопотання, крім випадків, коли її участь визнана слідчим суддею обов`язковою.

Відповідно до ч. 4 ст. 107 КПК України, фіксування за допомогою технічних засобів кримінального провадження під час розгляду питань слідчим суддею, крім вирішення питання про проведення негласних слідчих (розшукових) дій, та в суді під час судового провадження є обов`язковим. У разі неприбуття в судове засідання всіх осіб, які беруть участь у судовому провадженні, чи в разі, якщо відповідно до положень цього Кодексу судове провадження здійснюється судом за відсутності осіб, фіксування за допомогою технічних засобів кримінального провадження в суді не здійснюється.

Враховуючи те, що учасник процесуальної дії не з"явився в судове засідання, слідчий суддя вважає за можливим розглянути дане клопотання без застосування технічних засобів фіксування.

Ознайомившись з матеріалами справи, приходжу до наступного висновку.
В провадженні СУФР ГУ ДФС у Рівненській області перебувають матеріали досудового розслідування, внесеного до Єдиного реєстру досудових розслідувань за № 0000014 від 06.03.2018 за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України.

Згідно ч. 1 ст. 244 КПК України, у разі якщо для з`ясування обставин, що мають значення для кримінального провадження, необхідні спеціальні знання, сторони кримінального провадження мають право звернутися з клопотанням про проведення експертизи до слідчого судді.

Відповідно до ч. 6 ст. 244 КПК України, слідчий суддя задовольняє клопотання, якщо особа, яка звернулася з відповідним клопотанням, доведе, що для вирішення питань, що мають істотне значення для кримінального провадження, необхідне залучення експерта.

Враховуючи необхідність спеціальних знань для проведення судово-економічної експертизи, слідчий суддя вважає, що наявні всі підстави для задоволення даного клопотання.

На підставі наведеного, керуючись ст. ст. 244, 309 КПК України, слідчий суддя,-

У Х В А Л И В:
Клопотання заступника начальника другого відділу розслідування кримінальних проваджень СУФР ГУ ДФС у Рівненській області ОСОБА_3 про призначення судово-економічної експертизи - задовольнити.

Призначити по кримінальному провадженню за № 0000014 судово-економічну експертизу.

Доручити проведення судово-економічної експертизи експертам Рівненського НДЕКЦ МВС України.

На вирішення експертам поставити такі питання:

Чи підтверджуються висновки акту документальної позапланової виїзної перевірки (акт № 16/17-00-14-01/14338719 від 24.01.2017) щодо порушення пп.263.6.1 п.263.6 ст.263 ПКУ (в редакції, що діяла до 01.01.2015р.) та пп.252.7 ст.252 ПКУ (в редакції, що діяла після 01.01.2015р.) про заниження ТОВ «Селищанський гранітний кар`єр» податкового зобов`язання з плати за користування надрами / рентної плати для видобування корисних копалин в 2014 році на загальну суму 689 090 грн. та у 2015 році на загальну суму 1 133 395 грн.?

Матеріали експертизи направити заступнику начальника другого відділу розслідування кримінальних проваджень слідчого управління фінансових розслідувань ГУ ДФС у Рівненській області капітану податкової міліції ОСОБА_3 .

Ухвала остаточна, в апеляційному порядку оскарженню не підлягає.

Слідчий суддя Рівненського міського суду ОСОБА_1