Провадження № 1-кс/537/645/2016
Справа № 537/3350/16-к
УХВАЛА
ІМЕНЕМ УКРАЇНИ
13.07.2016 року слідчий суддя Крюківського районного суду м. Кременчука Полтавської області ОСОБА_1 , при секретарі ОСОБА_2 , за участю старшого слідчого слідчого відділу Кременчуцької ОДПІ ГУ ДФС у Полтавській області ОСОБА_3 , розглянувши в залі суду в м. Кременчуці клопотання старшого слідчого слідчого відділу Кременчуцької ОДПІ ГУ ДФС у Полтавській області ОСОБА_3 про призначення позапланової документальної перевірки,
ВСТАНОВИВ:
11.07.2016 року старший слідчий слідчого відділу Кременчуцької ОДПІ ГУ ДФС у Полтавській області ОСОБА_3 звернувся в суду з клопотанням, погодженим у встановленому законом порядку з прокурором Кременчуцької місцевої прокуратури, про призначення позапланової документальної перевірки ТОВ «КВ «Трансфер» (, м. Київ, Печерський р-н., вул. Філатова, б. 10-А, кв. 2/31) з питань дотримання вимог податкового, валютного та іншого законодавства за період часу з 01.07.2014 року по 31.03.2015 року, проведення позапланової перевірки доручити Головному управлінню ДФС у м. Києві (м. Київ, вул.Шолуденка,33/19).
В обґрунтування вказаного клопотання старший слідчий слідчого відділу Кременчуцької ОДПІ ГУ ДФС у Полтавській області ОСОБА_3 зазначив, що слідче управління фінансових розслідувань Кременчуцької ОДПІ ГУ ДФС у Полтавській області проводить досудове розслідування у кримінальному провадженні, внесеному до Єдиного реєстру досудових розслідувань за № 0000046 від 20.10.2015 року, за фактом ухилення від сплати податків службовими особами ПрАТ «Атом» (), що призвело до фактичного ненадходження в бюджет коштів у особливо великих розмірах та кваліфікується за ч. 3 ст. 212 КК України.
ПрАТ «Атом» зареєстровано платником податків в Кременчуцькій ОДПІ ГУ ДФС у Полтавській області за податковою адресою: Полтавська обл., м. Кременчук, вул. Красіна, б. 3, де фактично і знаходяться його офісне та виробниче приміщення. Фактично ПрАТ «Атом» займається виготовленням та реалізацією автоматичних систем управління вентиляційних та компресорних двигунів, на що має відповідний патент. Керівником ПрАТ «Атом» є ОСОБА_4 , комерційним директором ОСОБА_5 .
Встановлено, що службові особи ПрАТ «Атом» () в період часу з серпня по грудень 2014 року в результаті сумнівних взаємовідносин по придбанню товарів, робіт (послуг) у підприємств, що мають ознаки фіктивності та задіянню в схемі ухилення від сплати податків ряду підприємств, ухилилися від сплати податків, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів у великих розмірах. З метою ухилення від сплати податків службові особи ПрАТ «Атом» в 2014 році створили схему штучного завищення податкового кредиту з ПДВ, а саме: використовують транзитні СГД та СГД з ознаками фіктивності в ланцюгу постачання з метою завищення ціни на придбання комплектуючих, а саме: ТОВ «Астораль» (), ПП «Біамід» (), ТОВ «Авіакомпанія Діалог Аеро-Сервіс» (), ТОВ «КВ Трансфер» () та ТОВ «Геарон» ().
Так, відповідно до матеріалів кримінального провадження пов`язане з ПрАТ «Атом» підприємство ТОВ «Геарон» (керівник ОСОБА_5 ) в серпні 2014 року нібито реалізує комплектуючі (модульні системи, автоматичні вимикачі, реле, кабелі, тощо) необхідні для виготовлення шаф автоматичного управління підприємству ТОВ «КВ Трансфер» (, м. Київ, керівник: ОСОБА_6 ). При цьому ТОВ «КВ Трансфер», яке отримало свідоцтво ПДВ лише 24.07.2014 року, не маючи при цьому найманих працівників, основних фондів, фінансово-господарських взаємовідносин з будь-якими іншими СГД та навіть повноцінного офісного приміщення нібито комплектує із отриманих комплектуючих окремі модулі та в подальшому згідно документів реалізує їх на пов`язане підприємство ТОВ «Авіакомпанія «Діалог-Аеросервіс» (, м. Київ, керівник: ОСОБА_6 ). В ході цих операцій вартість комплектуючих зростає втричі, а задекларовані суми податку на додану вартість (2 337 303,43 грн.) та податку на прибуток (2 101 814,00 грн.) в результаті отримання доходу ТОВ «КВ Трансфер» не сплачує.
В подальшому, в серпні 2014 року ТОВ «Авіакомпанія «Діалог-Аеросервіс» із нібито отриманих від ТОВ «КВ Трансфер» модулів в свою чергу комплектує блоки модульні, при цьому також не маючи найманих працівників, основних фондів, взаємовідносин з будь-якими іншими СГД та навіть повноцінного офісного приміщення. В ході цих операцій вартість ТМЦ зростає втричі, а задекларовані суми податку на додану вартість (6 973 518 грн.) в результаті отримання доходу ТОВ «Авіакомпанія «Діалог-Аеросервіс» не сплачує.
Після вищевказаних операцій підприємства ТОВ «КВ «Трансфер» та ТОВ «Авіакомпанія «Діалог-Аеросервіс», «попрацювавши» лише серпень місяць були перереєстровані на інших осіб, а саме: ОСОБА_7 та ОСОБА_8 відповідно.
Надалі ТОВ «Авіакомпанія «Діалог-Аеросервіс» нібито реалізує скомплектовані модульні блоки на ПП «Біамід» (, м. Кременчук, керівник: ОСОБА_9 ), яке отримало свідоцтво ПДВ 01.08.2014 року та ніяких операцій більше не здійснювало. Придбані у ТОВ «Авіакомпанія «Діалог-Аеросервіс» модульні блоки нібито реалізуються на ТОВ «Астораль» (, смт. Зеленогірське, Одеська обл., керівник: ОСОБА_10 , яка являється рідною сестрою ОСОБА_5 ) для подальшої документальної реалізації безпосередньо на ПрАТ «Атом».
Аналізом проведених операцій встановлено, що дана схема застосовується службовими особами ПрАТ «Атом» виключно з метою штучного завищення ціни придбання товарів для зменшення податкових зобов`язань та з метою ухилення від сплати податків.
Кременчуцькою ОДПІ ГУ ДФС у Полтавській області складено наступні акти позапланових перевірок ПрАТ «Атом»: № 2726/16-03-02-21 від 28.11.2014 року за період серпень-вересень 2014, за результатами якого донараховано ПДВ по взаємовідносинах з ТОВ «Астораль» в сумі 4 237 267 грн. та акт № 553/16-03-02-21 від 22.04.2015 року за період жовтень-листопад 2014, за результатами якого донараховано ПДВ по взаємовідносинах з ТОВ «Астораль» в сумі 2 070 445 грн. Також службові особи ПрАТ «Атом» в податковій декларації з податку на додану вартість за грудень 2014 року відобразили суму податкового кредиту, сформованого від ТОВ «Астораль» на суму 2 119 700 грн.
Таким чином, сума сумнівних взаємовідносин ПрАТ «Атом» з придбання товарів, робіт (послуг) у ТОВ «Астораль» через ланцюг задіяних у схемі ухилення від сплати податків за період серпень-грудень 2014 року складає 8 427 412 грн.
В рамках проведення досудового розслідування було проведено ряд обшуків, у ході яких було вилучено всі наявні первинні документи, що стосуються фінансово-господарської діяльності ТОВ «КВ «Трансфер» за період його використання у злочинній схемі, які знаходяться в матеріалах кримінального провадження.
Враховуючи те, що ТОВ «КВ «Трансфер» () задіяно у схемі ухилення від сплати податків службовими особами ПрАТ «Атом» шляхом ніби-то придбання комплектуючих (електрозапчастин) у ПрАТ «Атом» та пов`язаного з ним підприємством ТОВ «Геарон», комплектуванню з таких запчастин модулів і реалізації їх на ТОВ «Авіакомпанія «Діалог Аеро-Сервіс» із націнкою вартості в три рази, виникла необхідність у дослідженні обставин вищевказаних фінансово-господарських взаємовідносин, їх реальності та відповідності їх чинному податковому законодавству.
При цьому, згідно поданих декларацій з податку на додану вартість з січня 2015 року по березень 2015 року включно ТОВ «Авіакомпанія «Діалог-Аеросервіс» не працювало.
20.05.2016 року слідчим суддею Крюківського районного суду м. Кременчука винесено ухвалу про призначення позапланової документальної перевірки ТОВ «КВ «Трансфер», проведення якої доручено ДПІ у Печерському районі ГУ ДФС у м. Києві, яку було направлено на виконання. Однак 22.06.2016 року на адресу слідчого відділу фінансових розслідувань Кременчуцької ОДПІ ГУ ДФС у Полтавській області надійшов лист з ГУ ДФС у м. Києві, в якому вказано, що контрольно-перевірочні заходи, здійснення яких вимагається ухвалою суду, віднесені до функцій ГУ ДФС у м. Києві, в зв`язку з чим слідчий звернувся з даним клопотання до слідчого судді.
В судовому засіданні ініціатор клопотання, клопотання та його мотиви підтримав з підстав, зазначених у ньому.
Слідчим суддею достовірно встановлено, що слідче управління фінансових розслідувань Кременчуцької ОДПІ ГУ ДФС у Полтавській області проводить досудове слідство кримінального провадження № 0000046, внесеного до ЄРДР 20.10.2015 року, за фактом вчинення кримінального правопорушення, передбаченого ч. 3 ст. 212 КК України.
Як слідує з витягу ЄРДР, службові особи ПрАТ «Атом» (, м. Кременчук) протягом 2012-2014 років в результаті сумнівних взаємовідносин по придбанню товарів, робіт (послуг) у підприємств, що мають ознаки фіктивності ТОВ «Астораль» (), ПОГ «Патріот» Харківської обласної спілки інвалідів Афганістану (), ТОВ «Геарон» (), ПП «Кірс» (), ФГ «Гранат» () та використанню в схемі ухилення від сплати податків з метою штучного завищення ціни придбання товарів для зменшення податкових зобов`язань підприємств ТОВ «КВ Трансфер» (), ТОВ «Авіакомпанія «Діалог Аеро-Сервіс» (), ПП «Біамід» () та подальшої реалізації готової продукції кінцевому споживачу ТОВ «Інфокс» (), ухилилися від сплати податку на додану вартість, що у 5000 і більше разів перевищує установлений законодавством неоподаткований мінімум доходів громадян та є особливо великим розміром.
Так, з поданого клопотання вбачається, що ТОВ «КВ «Трансфер» здійснювало фінансово-господарські взаємовідносини з ПрАТ «Атом».
На час розгляду клопотання, письмову підозру у вчинення кримінального правопорушення за описаним вище фактом будь-якій визначеній фізичній особі не вручено.
Відповідно до ч. ст. 93 КПК України сторона обвинувачення здійснює збирання доказів шляхом проведення слідчих (розшукових) дій та негласних слідчих (розшукових) дій, витребування та отримання від органів державної влади, органів місцевого самоврядування, підприємств, установ та організацій, службових та фізичних осіб речей, документів, відомостей, висновків експертів, висновків ревізій та актів перевірок, проведення інших процесуальних дій, передбачених цим Кодексом.
Згідно п.п. 75.1.2. та п. 75.1., ст. 75 Податкового кодексу України контролюючі органи мають право проводити камеральні, документальні (планові або позапланові; виїзні або невиїзні) та фактичні перевірки.
Документальною перевіркою вважається перевірка, предметом якої є своєчасність, достовірність, повнота нарахування та сплати усіх передбачених цим Кодексом податків та зборів, а також дотримання валютного та іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, дотримання роботодавцем законодавства щодо укладення трудового договору, оформлення трудових відносин з працівниками (найманими особами) та яка проводиться на підставі податкових декларацій (розрахунків), фінансової, статистичної та іншої звітності, регістрів податкового та бухгалтерського обліку, ведення яких передбачено законом, первинних документів, які використовуються в бухгалтерському та податковому обліку і пов`язані з нарахуванням і сплатою податків та зборів, виконанням вимог іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, а також отриманих в установленому законодавством порядку контролюючим органом документів та податкової інформації, у тому числі за результатами перевірок інших платників податків.
Згідно п.п. 78.1.11 п. 78.1 ст. 78 Податкового кодексу України документальна позапланова перевірка здійснюється за наявності отриманого судового рішення суду (слідчого судді) про призначення перевірки або постанову органу, що здійснює оперативно-розшукову діяльність, слідчого, прокурора, винесену ними відповідно до закону.
Відповідно до п. 82.2. ст. 82 Податкового кодексу України тривалість перевірок, визначених у статті 78 цього Кодексу, не повинна перевищувати 15 робочих днів для великих платників податків, щодо суб`єктів малого підприємництва - 5 робочих днів, для фізичних осіб - підприємців, які не мають найманих працівників, за наявності умов, визначених в абзацах третьому - восьмому цього пункту, - 3 робочі дні, інших платників податків - 10 робочих днів.
Відповідно до ч. 3 Прикінцевих положень ЗУ «Про внесення змін до Податкового кодексу України та деяких законодавчих актів України щодо податкової реформи» установлено, що у 2015 та 2016 роках перевірки підприємств, установ та організацій, фізичних осіб - підприємців з обсягом доходу до 20 мільйонів гривень за попередній календарний рік контролюючими органами здійснюються виключно з дозволу Кабінету Міністрів України, за заявкою суб`єкта господарювання щодо його перевірки, згідно з рішенням суду або згідно з вимогами Кримінального процесуального кодексу України.
Беручи до уваги вищевикладене та враховуючи те, що для повного і неупередженого дослідження обставин кримінального правопорушення та збирання доказів необхідно провести позапланову документальну перевірку ТОВ «КВ «Трансфер», а також те, що наявні достатні підстави вважати, що результати позапланової документальної перевірки з питань додержання вимог податкового законодавства мають суттєве значення для встановлення важливих обставин у вказаному кримінальному провадженні, є підстави для задоволення клопотання.
На підставі вищевикладеного та керуючись ст.ст. 75, 78, 82 ПК України, Законом України «Про внесення змін до Податкового кодексу України та деяких законодавчих актів України щодо податкової реформи», ст. 93 КПК України, слідчий суддя, -

П О С Т А Н О В И В:
Клопотання старшого слідчого слідчого відділу Кременчуцької ОДПІ ГУ ДФС у Полтавській області ОСОБА_3 про призначення позапланової документальної перевірки - задовольнити.
Призначити позапланову документальну перевірку ТОВ «КВ «Трансфер» (, м. Київ, Печерський р-н., вул. Філатова, б. 10-А, кв. 2/31) з питань дотримання вимог податкового, валютного та іншого законодавства за період часу з 01.07.2014 року по 31.03.2015 рік.
Проведення позапланової документальної перевірки доручити Головному управлінню ДФС у м. Києві (м. Київ, вул. Шолуденка,33/19).
Перевірку провести у термін, визначений ст. 82 Податкового кодексу України.
Ухвала оскарженню не підлягає.

Слідчий суддя ОСОБА_1