Справа № 369/9310/15-к
Провадження № 1-кп/369/462/15
УХВАЛА
Іменем України
15.09.2015 року м. Київ
Києво-Святошинський районний суд Київської області в складі:

головуючого судді ОСОБА_1

при секретарі ОСОБА_2

за участю прокурора ОСОБА_3

захисника ОСОБА_4

розглянувши у підготовчому судовому засіданні в залі суду в м. Києві кримінальне провадження, внесене до Єдиного реєстру досудових розслідувань за № 0000507 від 31.08.2015 року за обвинуваченням ОСОБА_5 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , уродженця м. Каховка Херсонської області, українця, громадянина України, ідентифікаційний номер НОМЕР_1 , раніше судимого вироком Деснянського районного суду м. Києва від 22.05.2014 р. за ч. 1 ст. 185 КК України, на підставі ст.. 75 КК України звільнений від відбування покарання з випробуванням іспитовим строком на 1 рік; ухвалою Деснянського районного суду м. Києва від 11.06.2014 р. звільнено від відбування покарання на підставі пункту «в» ст.. 1 Закону України «Про амністію у 2014 році» від 08.04.2014 р., працюючого директором ТОВ «АВ БЛЕК ГОЛД», зареєстрованого за адресою: АДРЕСА_1 , проживаючого за адресою: АДРЕСА_2

- у вчиненні злочину, передбаченого ч. 2 ст. 212 КК України, -

встановив:
Згідно наказу № 9/П від 02.09.2014 про прийом на роботу, ОСОБА_5 призначено на посаду директора юридичної особи Товариства з обмеженою відповідальністю (далі ТОВ) «АВ БЛЕК ГОЛД» (), зареєстрованого 04.04.2012 року Дарницькою районною у м. Києві державною адміністрацією за номером запису в ЄДР 0015842; юридична адреса Україна, Київська область, Києво-Святошинський район, м. Боярка, вул. Молодіжна, буд. 26, фактична адреса: Україна, Київська область, Києво-Святошинський район, м. Боярка, вул. Молодіжна, буд. 26; взято на податковий облік в органах ДФС 05.04.2012 за № 64378, перебуває на податковому обліку в ДПІ у Києво-Святошинському районі ГУ ДФС в Київській області; підприємство є платником ПДВ відповідно до Свідоцтва про реєстрацію платника податку на додану вартість від 29.04.2014 № 200173684, виданого ДПІ у Києво-Святошинському районі ГУ ДФС в Київській області, індивідуальний податковий номер 18.

Вступивши на посаду директора суб`єкта підприємницької діяльності юридичної особи, ОСОБА_5 набув статусу службової особи суб`єкта підприємницької діяльності, яка виконує організаційнорозпорядчі та адміністративногосподарські обов`язки, а тому був зобов`язаний: згідно ст. 67 Конституції України сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом; згідно п. 3 ст. 8 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» за № 996-XIV від 16.07.1999 року із змінами і доповненнями, яким встановлено, що відповідальність за організацію бухгалтерського обліку та забезпечення фіксування фактів здійснення всіх господарських операцій у первинних документах, збереження оброблених документів, регістрів і звітності протягом встановленого терміну, але не менше трьох років, несе власник (власники) або уповноважений орган (посадова особа), який здійснює керівництво підприємством відповідно до законодавства та установчих документів; згідно п. 8 ст. 8 цього ж Закону, яким передбачено, що відповідальність за несвоєчасне складання первинних документів і регістрів бухгалтерського обліку та недостовірність відображених у них даних несуть особи, які склали та підписали ці документи; згідно п.п. 16.1.2., 16.1.3., 16.1.4 п. 16.1 ст. 16 Податкового кодексу України, якими встановлено, що платник податків зобов`язаний: вести в установленому порядку облік доходів і витрат, складати звітність, що стосується обчислення і сплати податків та зборів; подавати до контролюючих органів у порядку, встановленому податковим та митним законодавством, декларації, звітність та інші документи, пов`язані з обчисленням і сплатою податків та зборів; сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених цим Кодексом та законами з питань митної справи; згідно п.п. 36.1., 36.5. ст. 36 Податкового кодексу України, якими передбачено, що податковим обов`язком визнається обов`язок платника податку обчислити, задекларувати та/або сплатити суму податку та збору в порядку і строки, визначені цим Кодексом, законами з питань митної справи; відповідальність за невиконання або неналежне виконання податкового обов`язку несе платник податків, крім випадків, визначених цим Кодексом або законами з питань митної справи.

Набувши статусу службової особи суб`єкта підприємницької діяльності ТОВ «АВ БЛЕК ГОЛД», яка виконує організаційнорозпорядчі та адміністративногосподарські обов`язки, ОСОБА_5 , діючи всупереч інтересам держави, усвідомлюючи покладену на нього відповідальність, достовірно знаючи, що його діяння мають злочинний характер, передбачаючи настання суспільнонебезпечних наслідків у вигляді ненадходження до бюджету коштів у великих розмірах, бажаючи їх настання, керуючись злочинною метою та корисливим мотивом, умисно ухилився від сплати податку на додану вартість, який входить в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету держави коштів у великих розмірах, за наступних обставин:

ОСОБА_5 , являючись директором ТОВ «АВ БЛЕК ГОЛД», тобто будучи службовою особою, в період з 02 вересня 2014 року по 24 березня 2015 року, в денний період часу знаходячись в офісному приміщенні ТОВ «АВ БЛЕК ГОЛД» за адресою: Київська обл., м. Боярка, вул. Молодіжна, буд. 26, з метою ухилення від сплати податків, в порушення п. 198.6 ст. 198 Податкового кодексу України (в редакції від 31.12.2014), вніс до податкового кредиту ТОВ «АВ БЛЕК ГОЛД» суми податку, нарахованого у зв`язку з придбанням товарів у контрагента ТОВ «СІГНЕТ ЦЕНТР» (), не маючи при цьому підтвердження фінансово-господарських операцій податковими накладними чи іншими документами.

Згідно п. 198.6 ст. 198 Податкового кодексу України (в редакції від 31.12.2014), яким передбачено, що не відносяться до податкового кредиту суми податку, сплаченого (нарахованого) у зв`язку з придбанням товарів/послуг, не підтверджені податковими накладними (або підтверджені податковими накладними, оформленими з порушенням вимог ст. 201 цього Кодексу) чи не підтверджені митними деклараціями, іншими документами, передбаченими п. 201.11 ст. 201 цього Кодексу.

У разі коли на момент перевірки платника податку контролюючим органом суми податку, попередньо включені до складу податкового кредиту, залишаються не підтвердженими зазначеними цим пунктом документами, платник податку несе відповідальність відповідно до цього Кодексу.

Установлено, що на момент проведення документальної позапланової виїзної перевірки працівниками ДПІ у Києво-Святошинському районі ГУ ДФС у Київській області, яка мала місце в період з 02.06.2015 по 10.06.2015 на ТОВ «АВ БЛЕК ГОЛД» суми податку, попередньо включені до складу податкового кредиту ТОВ «АВ БЛЕК ГОЛД» в результаті фінансово-господарських операцій із ТОВ «СІГНЕТ ЦЕНТР» за період серпня по грудень 2014 року не підтверджені податковими накладними чи іншими документами, у зв`язку з чим ТОВ «АВ БЛЕК ГОЛД» не мало права під час складання звітності підприємства при формуванні податкового кредиту на включення суми податку нарахованого в зв`язку з придбанням товарів у ТОВ «СІГНЕТ ЦЕНТР» в результаті чого, в порушення вимог п.185.1 ст. 185, п. 188.1 ст. 188, п.п. 198.2, 198.3, 198.6 ст. 198, п.п. 200.1, 200.2 ст. 200, п. 201.4 ст. 201 Податкового кодексу України (в редакції від 31.12.2014), директором ТОВ «АВ БЛЕК ГОЛД» ОСОБА_5 в період з серпня по грудень 2014 року занижено податок на додану вартість на загальну суму 2 003 804 грн.

Згідно п. 185.1 ст. 185 Податкового кодексу України (в редакції від 31.12.2014), яким встановлено, що об`єктом оподаткування є операції платників податку з: а) постачання товарів, місце постачання яких розташоване на митній території України, відповідно до ст. 186 цього Кодексу, у тому числі операції з передачі права власності на об`єкти застави позичальнику (кредитору), на товари, що передаються на умовах товарного кредиту, а також з передачі об`єкта фінансового лізингу в користування лізингоотримувачу/орендарю; б) постачання послуг, місце постачання яких розташоване на митній території України, відповідно до ст. 186 цього Кодексу; в) ввезення товарів на митну територію України; г) вивезення товарів за межі митної території України; е) постачання послуг з міжнародних перевезень пасажирів і багажу та вантажів залізничним, автомобільним, морським і річковим та авіаційним транспортом.

Згідно п. 188.1 ст. 188 Податкового кодексу України (в редакції від 31.12.2014), яким установлено, що база оподаткування операцій з постачання товарів/послуг визначається виходячи з їх договірної вартості (у разі здійснення контрольованих операцій - не нижче звичайних цін, визначених відповідно до ст. 39 цього Кодексу) з урахуванням загальнодержавних податків та зборів (крім збору на обов`язкове державне пенсійне страхування, що справляється з вартості послуг стільникового рухомого зв`язку, податку на додану вартість та акцизного податку на спирт етиловий, що використовується виробниками - суб`єктами господарювання для виробництва лікарських засобів, у тому числі компонентів крові і вироблених з них препаратів (крім лікарських засобів у вигляді бальзамів та еліксирів).

Відповідно п.п. 198.2, 198.3 ст. 198 Податкового кодексу України (в редакції від 31.12.2014), якими установлено, що датою виникнення права платника податку на віднесення сум податку до податкового кредиту вважається дата тієї події, що відбулася раніше: дата списання коштів з банківського рахунка платника податку на оплату товарів/послуг; дата отримання платником податку товарів/послуг, що підтверджено податковою накладною.

Крім того, право на нарахування податкового кредиту виникає незалежно від того, чи такі товари/послуги та основні фонди почали використовуватися в оподатковуваних операціях у межах господарської діяльності платника податку протягом звітного податкового періоду, а також від того, чи здійснював платник податку оподатковувані операції протягом такого звітного податкового періоду.

П.п. 200.1, 200.2 ст. 200 Податкового кодексу України встановлено, що сума податку, що підлягає сплаті (перерахуванню) до Державного бюджету України або бюджетному відшкодуванню, визначається як різниця між сумою податкового зобов`язання звітного (податкового) періоду та сумою податкового кредиту такого звітного (податкового) періоду.

При позитивному значенні суми, розрахованої згідно з п. 200.1 цієї статті, така сума підлягає сплаті (перерахуванню) до бюджету у строки, встановлені цим розділом.

Згідно п. 201.4 ст. 201 Податкового кодексу України, яким установлено, що податкова накладна складається у двох примірниках у день виникнення податкових зобов`язань продавця. Один примірник видається покупцю, а другий залишається у продавця. У разі складання податкової накладної у паперовому вигляді покупцю видається оригінал, а копія залишається у продавця.

Так, за результатами фінансово-господарської діяльності у вказаний період часу, директор ТОВ «АВ БЛЕК ГОЛД» ОСОБА_5 з метою ухилення від сплати податків, за відсутності документів, що підтверджують взаємовідносини із ТОВ «СІГНЕТ ЦЕНТР», безпідставно сформував суму податкового кредиту та занизив податок на додану вартість на суму 2003804грн., що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів у великому розмірі, оскільки вказана сума більше ніж в три тисячі разів перевищує неоподаткований мінімум доходів громадян.

ОСОБА_5 , будучи директором ТОВ «АВ БЛЕК ГОЛД», достовірно знаючи, що не має в повному обсязі документів по операціям з ТОВ «СІГНЕТ ЦЕНТР» в період з 02.09.2014 по 24.03.2015, діючи послідовно, вніс до складу податкового кредиту у податкові декларації з податку на додану вартість та додатків № 5 до них суми сплаченого податку на додану вартість на суму

14 121 грн., у відповідних податкових періодах: за серпень 2014 року вх. № від 15.10.2014 в сумі 2 451 грн.; за вересень 2014 року вх. б/н від року 17.10.2014 в сумі 3291 грн.; за жовтень 2014 року вх. № від 20.11.2014 року в сумі

2 505 грн.; за листопад 2014 року вх. № від 22.12.2014 року в сумі

2 183 грн.; за грудень 2014 року вх. № від 24.03.2015 року в сумі

3 691 грн.

Вищевказані податкові декларації з податку на додану вартість підприємства за період серпень-жовтень 2014 року ОСОБА_5 самостійно склав в офісному приміщенні підприємства, ознайомився з їх змістом, достовірно знав, що до них необґрунтовано внесені суми податкового кредиту з податку на додану вартість, засвідчив їх своїм підписом, печаткою товариства, після чого подав в електронному вигляді, використовуючи власний цифровий підпис та цифрову печатку підприємства до ДПІ у Печерському районі ГУ ДФС в місті Києві за адресою: м. Київ, вул. Лєскова, 2.

Також, ОСОБА_5 , 22.12.2014, у денний (робочий) час доби, перебуваючи в тому ж офісному приміщенні ТОВ «АВ БЛЕК ГОЛД» самостійно склав податкову декларацію з податку на додану вартість підприємства за листопад 2014 року достовірно знаючи, що до неї необґрунтовано внесено суми податкового кредиту з податку на додану вартість, засвідчив її своїм підписом та печаткою товариства, після чого подав у паперовому вигляді до ДПІ у Печерському районі ГУ ДФС в місті Києві за адресою: м. Київ, вул. Лєскова, 2.

У подальшому, 24.03.2015, у денний (робочий) час, перебуваючи у приміщенні офісу ТОВ «АВ БЛЕК ГОЛД», самостійно склав податкову декларацію з податку на додану вартість підприємства за грудень 2014 року достовірно знаючи, що до неї необґрунтовано внесено суми податкового кредиту з податку на додану вартість, засвідчив її своїм підписом та печаткою товариства, після чого подав у паперовому вигляді до ДПІ у Києво-Святошинському районі ГУ ДФС в Київській області за адресою: Київська обл., Києво-Святошинський район, м. Боярка, вул. Ломоносова, 34.

ДПІ у Києво-Святошинському районі ГУ ДФС у Київській області проведено документальну позапланову виїзну перевірку ТОВ «АВ БЛЕК ГОЛД» з питань дотримання вимог податкового, валютного законодавства за період діяльності з 05.04.2012 по 30.04.2015.
За результатами вказаної перевірки складено акт № 206/10-13-22-02-20/38192723 від 17.06.2015 року, висновками якого встановлені порушення ТОВ «АВ БЛЕК ГОЛД» п.185.1 ст. 185, п. 188.1 ст. 188, п.п. 198.2, 198.3, 198.6 ст. 198, п.п. 200.1, 200.2 ст. 200, п. 201.4 ст. 201 Податкового кодексу України від 02.12.2010 р. №2755-VI із змінами та доповненнями, в результаті чого встановлено заниження податку на додану вартість за період з липня по грудень 2014 року в загальній сумі 2 827 038 грн., в тому числі основний платіж 2 261 630 грн., штрафні санкції 565 408 грн.
На підставі висновків акту № 206/10-13-22-02-20/38192723 від 17.06.2015 «Про результати документальної позапланової виїзної перевірки ТОВ «АВ БЛЕК ГОЛД» з питань дотримання вимог податкового, валютного законодавства за період діяльності з 05.04.2012 по 30.04.2015, ДПІ у Києво-Святошинському районі ГУ ДФС у Київській області виписане податкове повідомлення-рішення № від 02.07.2015, яким узгоджено суму грошового зобов`язання ТОВ «АВ БЛЕК ГОЛД» з податку на додану вартість в розмірі 2 261 630 грн., а також встановлено суму штрафних (фінансових) санкцій (штрафів) в розмірі 565 408 грн.

За таких обставин суд вважає доведеним, що під час досудового розслідування директору ТОВ «АВ БЛЕК ГОЛД» ОСОБА_5 обґрунтовано було пред`явлено підозру у вчиненні злочину за ч. 2 ст. 212 КК України, тобто в умисному ухиленні від сплати податків, що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, вчинене службовою особою підприємства, яка зобов`язана їх сплачувати, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів у великих розмірах.

03.09.2015 року на адресу Києво-Святошинського районного суду Київської області надійшло клопотання прокурора про звільнення підозрюваного ОСОБА_5 від кримінальної відповідальності за ч. 2 ст. 212 КК України на підставі ч. 4 ст. 212 КК України у зв`язку з тим, що ОСОБА_5 надано довідку № 8722/10/10-13-23-36 від 22.07.2015 про відсутність заборгованості з податків, зборів, платежів, що контролюються ДПІ у Києво-Святошинському районі ГУ ДФС у Київській області, відповідно до якої ТОВ «АВ БЛЕК ГОЛД» станом на 22.07.2015 не має заборгованості із сплати податків, зборів, платежів та єдиного соціального внеску.
Відповідно до листа ДПІ у Києво-Святошинському районі ГУ ДФС у Київській області № 1636/9/ від 24.07.2015 року «заборгованість ТОВ «АВ БЛЕК ГОЛД» по ПДВ відсутня, суми по ППР від 02.07.2015 № винесеному за результатами акту перевірки від 17.06.2015 № 206/10-13-22-02-20/38192723 не оскаржуються».
В судовому засіданні прокурор клопотання підтримав та просив задовольнити.

Суд, вислухавши клопотання прокурора, з`ясувавши думку підозрюваного ОСОБА_5 та його захисника, які не заперечували проти клопотання прокурора, дослідивши матеріали кримінального провадження № 0000507, вважає, що клопотання підлягає до задоволення, виходячи з наступного.

Так, відповідно до ч. 4 ст. 212 КК України особа, яка вчинила діяння, передбачені частинами першою, другою, або діяння, передбачені частиною третьою (якщо вони призвели до фактичного ненадходження до бюджетів чи державних цільових фондів коштів в особливо великих розмірах) цієї статті, звільняється від кримінальної відповідальності, якщо вона до притягнення до кримінальної відповідальності сплатила податки, збори (обов`язкові платежі), а також відшкодувала шкоду, завдану державі їх несвоєчасною сплатою (фінансові санкції, пеня).

Враховуючи обставину, що відповідно до довідки № 8722/10/10-13-23-36 від 22.07.2015 відсутня заборгованість з податків, зборів, платежів, що контролюються ДПІ у Києво-Святошинському районі ГУ ДФС у Київській області, відповідно до якої ТОВ «АВ БЛЕК ГОЛД» станом на 22.07.2015 не має заборгованості із сплати податків, зборів, платежів та єдиного соціального внеску, а також те, що підозрюваний сплатив податки до притягнення його до кримінальної відповідальності за ч. 2 ст. 212 КК України, ОСОБА_5 підлягає звільненню від кримінальної відповідальності на підставі ч. 4 ст. 212 КК України, а кримінальне провадження № 0000507 закриттю.

На підставі викладеного, керуючись ч. 2 ст. 44, ч. 4 ст. 212 КК України, п. 1 ч. 2 ст. 284, ст. ст. 285-288, 369-372 КПК України, суд -

ухвалив:
Клопотання прокурора відділу процесуального керівництва досудовим розслідуванням і підтримання державного обвинувачення Генеральної прокуратури України старшого радника юстиції ОСОБА_3 - задовольнити.

ОСОБА_5 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , звільнити від кримінальної відповідальності за ч. 2 ст. 212 КК України на підставі ч. 4 ст. 212 КК України, кримінальне провадження № 0000507, внесене до Єдиного реєстру досудових розслідувань 31.08.2015 року, закрити.

Ухвала може бути оскаржена до Апеляційного суду Київської області через Києво-Святошинський районний суд Київської області протягом семи днів з дня її оголошення.

Ухвала суду набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги, якщо таку скаргу не було подано.

Суддя ОСОБА_1