Справа № 182/3172/15-к
Провадження № 1-кп/0182/479/2015
У Х В А Л А
Іменем України
28.08.2015 року м. Нікополь

Нікопольський міськрайонний суд Дніпропетровської області у складі

головуючого судді ОСОБА_1

при секретарі ОСОБА_2

розглянувши у відкритому підготовчому судовому засіданні матеріали кримінального провадження № 0003228 за обвинуваченням

ОСОБА_3 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , уродженець м. Нікополь Дніпропетровської області, громадяни України, раніше не судимий, який працює директором TOB «ТД «Трубосталь», перебуває у зареєстрованому шлюбі, неповнолітніх дітей на утриманні не має, зареєстрований та мешкає за адресою: АДРЕСА_1 ,

обвинуваченого за ч.1 ст. 212 КК України

прокурора ОСОБА_4

обвинуваченного ОСОБА_3

В С Т А Н О В И В

ОСОБА_3 , обіймаючи на підставі наказу № 1 від 5 травня 2008 року, протоколу №4 від 30.07.2010 року, наказу №33 від 30.07.2013 року посаду директора Товариства з обмеженою відповідальністю «Торговий дім «Трубосталь» () (далі TOB «ТД «Трубосталь»), зареєстрованого Нікопольським міськрайонним управлінням юстиції Дніпропетровської області від 25.04.2008 року, реєстраційний номер 0003285, за юридичною адресою: м. Нікополь, пр. Трубників, буд.56/91, про що 25.04.2008 року, зроблено запис у журналі обліку реєстраційних справ за №0003285, будучи службовою особою підприємства та виконуючи покладені на нього статутом підприємства повноваження з контролю за організацією та веденням бухгалтерського та податкового обліку, звітності, повноти та своєчасності сплати податків, а також за фінансово-господарською діяльністю підприємства, достовірно знаючи про те, що підприємство є самостійним платником податків, виконуючи організаційно-розпорядчі та адміністративно-господарські обов`язки, будучи відповідальним за правильність нарахування й своєчасність перерахування платежів у державний бюджет, точний облік результатів фінансово-господарської діяльності підприємства, забезпечення достовірного обліку реалізації продукції, повноту обліку надходження коштів, товарно-матеріальних цінностей, відповідальним за організацію бухгалтерського обліку й забезпечення фіксування фактів здійснення всіх господарський операцій у первинних документах, складання достовірної бухгалтерської звітності й сплату податків, при веденні фінансово-господарської діяльності підприємства, в період з 01.05.2013 року по 30.09.2013 року (з урахуванням строків подання звітності та сплати податкових зобов`язань), в порушення вимог статті 201, п. 198.2, 198.6 статті 198 та п. 138.2 ст. 138 Податкового Кодексу України від 02.12.2010 № 2755- VI (із змінами та доповненнями), шляхом безпідставного завищення податкового кредиту з податку на додану вартість (далі ПДВ) по взаємовідносинам з TOB «Мет-сплав» () умисно ухилився від сплати ПДВ у сумі 656 208 грн. за період з 01.05.2013 по 31.08.2013 року, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету держави коштів у загальному розмірі 656 208 грн., який в 1 000 і більше разів перевищує встановлений законодавством неоподатковуваний мінімум доходів громадян, тобто в значному розмірі.

При організації та здійсненні фінансово-господарської діяльності TOB «ТД «Трубосталь» ОСОБА_5 , як директор підприємства, зобов`язаний був керуватися:

1) Податковим кодексом України № 2755-IV від 02.12.2010 зі змінами та доповненнями:

Стаття 16 «Обов`язки платника податків»:

пункт 16.1. Платник податків зобов`язаний:

підпункт 16.1.1. стати на облік у контролюючих органах в порядку, встановленому законодавством України;

підпункт 16.1.2. вести в установленому порядку облік доходів і витрат, складати звітність, що стосується обчислення і сплати податків та зборів;

підпункт 16.1.3. подавати до контролюючих органів у порядку, встановленому податковим та митним законодавством, декларації, звітність та інші документи, пов`язані з обчисленням і сплатою податків та зборів;

підпункт 16.1.4. сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених цим Кодексом та законами з питань митної справи;
підпункт 16.1.5. подавати на належним чином оформлену письмову вимогу контролюючих органів (у випадках, визначених законодавством) документи з обліку доходів, витрат та інших показників, пов`язаних із визначенням об`єктів оподаткування (податкових зобов`язань), первинні документи, регістри бухгалтерського обліку, фінансову звітність, інші документи, пов`язані з обчисленням та сплатою податків та зборів. У письмовій вимозі обов`язково зазначаються конкретний перелік документів, які повинен надати платник податків, та підстави для їх надання;
підпункт 16.1.6. подавати контролюючим органам інформацію, відомості про суми коштів, не сплачених до бюджету в зв`язку з отриманням податкових пільг (суми отриманих пільг) та напрями їх використання (щодо умовних податкових пільг - пільг, що надаються за умови використання коштів, вивільнених у суб`єкта господарювання внаслідок надання пільги, у визначеному державою порядку);
підпункт 16.1.7. подавати контролюючим органам інформацію в порядку, у строки та в обсягах, встановлених податковим законодавством;
підпункт 16.1.8. виконувати законні вимоги контролюючих органів щодо усунення виявлених порушень законів з питань оподаткування та митної справи і підписувати акти (довідки) про проведення перевірки;
підпункт 16.1.9. не перешкоджати законній діяльності посадової особи контролюючого органу під час виконання нею службових обов`язків та виконувати законні вимоги такої посадової особи;
підпункт 16.1.10. повідомляти контролюючим органам за місцем обліку такого платника про його ліквідацію або реорганізацію протягом трьох робочих днів з дня прийняття відповідного рішення (крім випадків, коли обов`язок здійснювати таке повідомлення покладено законом на орган державної реєстрації);
підпункт 16.1.11. повідомляти контролюючі органи про зміну місцезнаходження юридичної особи та зміну місця проживання фізичної особи - підприємця;
підпункт 16.1.12. забезпечувати збереження документів, пов`язаних з виконанням податкового обов`язку, протягом строків, установлених цим Кодексом;
підпункт 16.1.13. допускати посадових осіб контролюючого органу під час проведення ними перевірок до обстеження приміщень, територій (крім житла громадян), що використовуються для одержання доходів чи пов`язані з утриманням об`єктів оподаткування, а також для проведення перевірок з питань обчислення і сплати податків та зборів у випадках, встановлених цим Кодексом.
положення підпункту 16.1.13 пункту 16.1 статті 16, згідно з яким платник податків зобов`язаний допускати посадових осіб контролюючого органу під час проведення ними перевірок до обстеження приміщень, територій (крім житла громадян), що використовуються для одержання доходів чи пов`язані з утриманням об`єктів оподаткування, а також для проведення перевірок з питань обчислення і сплати податків та зборів у випадках, встановлених цим Кодексом, визнано такими, що відповідають Конституції України (є конституційними), згідно з Рішенням Конституційного Суду України від 12.06.2012 N 13-рп/2012).
Стаття 36. «Податковий обов`язок»
Пункт 36.1. Податковим обов`язком визнається обов`язок платника податку обчислити, задекларувати та/або сплатити суму податку та збору в порядку-і строки, визначені цим Кодексом, законами з питань митної справи.
Пункт 36.2. Податковий обов`язок виникає у платника за кожним податком та збором.
Пункт 36.3. Податковий обов`язок є безумовним і першочерговим стосовно інших неподаткових обов`язків платника податків, крім випадків, передбачених законом.
Пункт 36.4. Виконання податкового обов`язку може здійснюватися платником податків самостійно або за допомогою свого представника чи податкового агента.
Пункт 36.5. Відповідальність за невиконання або неналежне виконання податкового обов`язку несе платник податків, крім випадків, визначених цим Кодексом або законами з питань митної справи.
Стаття 47. Особи, які несуть відповідальність за складення податкової звітності
Пункт 47.1. Відповідальність за неподання, порушення порядку заповнення документів податкової звітності, порушення строків їх подання контролюючим органам, недостовірність інформації, наведеної у зазначених документах, несуть:
Підпункт 47.1.1. юридичні особи, постійні представництва нерезидентів, які відповідно до цього Кодексу визначені платниками податків, а також їх посадові`Псоби.
Відповідальність за порушення податкового законодавства відокремленим підрозділом юридичної особи несе юридична особа, до складу якої він входить;
Підпункт 47.1.2. фізичні особи - платники податків та їх законні чи уповноважені представники у випадках, передбачених законом;
Підпункт 47.1.3. податкові агенти.
2) Законом України «Про систему оподатковування» №1251-XII від 25.06.1991 року зі змінами й доповненнями:
стаття 9 «Зобов`язання платників податків і зборів»:
I.Вести бухгалтерський облік, складати звітність про фінансово-господарську діяльність і забезпечувати її збереження у строки встановлені законом;
II.Надавати в державні податкові органи й інші державні органи відповідно до законів декларації, бухгалтерську звітність і інші документи й відомості пов`язані з обчисленням і сплатою податків і зборів (обов`язкових платежів);
III.Оплачувати відповідні суми податків і зборів (обов`язкових платежів) у встановленим законом термін.
стаття 11 «Відповідальність платників податків і зборів (обов`язкових платежів) при порушенні податкових законів»:
І. Відповідальність за правильність обчислення, своєчасність сплати податків і зборів (обов`язкових платежів) і дотримання законів про оподатковування несуть платники податків і зборів (обов`язкових платежів) відповідно до законів України.
2)Законом України «Про бухгалтерський облік і фінансову звітність в Україні» № 996-ХІУ від 16.07.1999 року:
частина 2 статті 8 розділу 3 - Організація й ведення бухгалтерського обліку. Питання організації бухгалтерського обліку на підприємстві стосуються компетенції його власника (власників) або вповноваженого органа (службової особи) відповідно до законодавства й установчих документів;
частина 3 статті 8 розділу 3 - Відповідальність за організацію бухгалтерського обліку й забезпечення фіксування фактів здійснення всіх господарських операцій у первинних документах, збереження оброблених документів, регістрів і звітності протягом встановленого строку, але не менше трьох років, несе власник (власники) або уповноважений орган (службова особа), що здійснює керівництво підприємством відповідно до законодавства й установчих документів;
частина 5 статті 9 розділу 3 - Первинні бухгалтерські документи й регістри бухгалтерського обліку. Господарські операції повинні бути відображені в облікових регістрах у тому звітному періоді, у якому вони були здійснені;
частина 8 статті 9 розділу 3 - Відповідальність за несвоєчасне складання первинних документів і регістрів бухгалтерського обліку й недостовірність відображених у ній даних несуть особи, які склали й підписали ці документи;
частина 1 статті 11 розділу 4 - Загальні вимоги до фінансової звітності. Фінансова звітність. На основі даних бухгалтерського обліку підприємства зобов`язані становити фінансову звітність. Фінансова звітність підписується керівником і бухгалтером підприємства.
3)«Положенням про документальне забезпечення записів у бухгалтерському обліку» № 88 від 24.05.1995 року, зареєстроване в Мін`юсті України 05.06.1995 року за №168/704:
т
підпункт 2.12 пункту 2 - Первинні документи. Керівник підприємства, організації забезпечує фіксування фактів здійснення всіх господарських операцій, які були зроблені, у первинних документах і виконання всіма підрозділами, службами й працівниками правомірних вимог головного бухгалтера по порядку оформлення й подачі для обліку відомостей і документів;
підпункт 2.14 пункту 2 - Відповідальність за своєчасне і якісне складання документів, передачу їх у встановлені графіком документообігу строки для відображення в бухгалтерському обліку, за достовірність даних, зазначених у документах, несуть особи, які склали й підписали ці документи;
підпункт 2.16 пункту 2 - Забороняється приймати до виконання первинні
документи на операції, які суперечать законодавчим і нормативним актам, установленому порядку прийняття, зберігання й використання коштів, товарно-матеріальних цінностей і іншого майна, порушують договірну й фінансову дисципліну, заподіюють збиток державі, власникам, іншим юридичним і фізичним особам. Такі документи повинні бути передані головному бухгалтеру підприємства, організації для ухвалення рішення; _
підпункт 2.17 пункту 2 - Первинні документи, які пройшли обробку, повинні мати відмітку, що виключає можливість їхнього повторного використання: при ручній обробці - дату запису в обліковому регістрі, а при обробці на обчислювальній техніці - відбиток штампа оператора, відповідального за їхню обробку.
Статутом ТОВ «ТД «Трубосталь» (зареєстрованого Нікопольським міськрайонним управлінням юстиції Дніпропетровської області від 25.04.2008 року, реєстраційний номер 0003285):
пунктом 9.1 статті 9 - поточне керівництво діяльністю Товариства
здійснюється дирекцією, до складу якої входять Генеральний директор, його заступник, головний бухгалтер, а також інші посадові особи Товариства;
пунктом 9.7 статті 9
- Генеральний директор несе персональну
відповідальність за виконання покладених на нього обов`язків;
пунктом 12.2 статті 12 - Товариство здійснює оперативний, бухгалтерський та статистичний облік та звітування згідно з чинним законодавством і несе відповідальність за їх вірогідність. Директор та головний бухгалтер несуть персональну відповідальність за дотримання порядку ведення та вірогідність обліку й звітування.
пунктом 12.4 статті 12 - Товариство здійснює розрахунки з бюджетом згідно з чинним законодавством України.
4)Статтею 67 Конституції України, відповідно до якої: «Кожний зобов`язаний платити податки й збори в порядку й розмірах, встановлених законом».
Відповідно до вимог Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» від 16.07.1999 № 996-XIV, із змінами та доповненнями (далі Закон № 996):
Бухгалтерський облік є обов`язковим видом обліку, який ведеться підприємством. Фінансова, податкова, статистична та інші види звітності, що використовують грошовий вимірник, грунтуються на даних бухгалтерського обліку (п. 2 ст. З Закону № 996).
Підставою для бухгалтерського обліку господарських операцій є первинні документи, які фіксують факти здійснення господарських операцій. Первинні та зведені облікові документи можуть бути складені на паперових або машинних носіях і повинні, мати такі обов`язкові реквізити:
1.назву документа (форми);
2.дату і місце складання;
3.назву підприємства, від імені якого складено документ;
4.зміст та обсяг господарської операції, одиницю виміру господарської операції;
5.посади осіб, відповідальних за здійснення господарської операції і правильність її оформлення;
6.особистий підпис або інші дані, що дають змогу ідентифікувати особу, яка брала участь у здійсненні господарської операції (п.1,2 ст.9 Закону № 996).
Відповідно до Положення про документальне забезпечення записів в бухгалтерському обліку, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 24 травня 1995 № 88, із змінами і доповненнями:
Первинні документи - це документи, створені у письмовій або електронній формі, що фіксують та підтверджують господарські операції, включаючи розпорядження та дозволи адміністрації (власника) на їх проведення.
Документ має бути підписаний особисто, а підпис може бути скріплений печаткою (п. 2.5). Первинні документи складаються на бланках типових і спеціалізованих форм, затверджених відповідним органом державної влади. Документування господарських операцій може здійснюватись із використанням виготовлених самостійно бланків, які повинні містити обов`язкові реквізити чи реквізити типових або спеціалізованих Форм (п. 2.7).
Відповідно до вимог ст. 9 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» від 16.07.1999 № 996-XIV, із змінами та доповненнями (далі Закон № 996) Для контролю та впорядкування оброблених даних на підставі первинних документів можуть складатися зведені облікові документи. Інформація, що міститься у прийнятих до обліку первинних документах, систематизується на рахунках бухгалтерського обліку в регістрах синтетичного та аналітичного обліку шляхом подвійного запису їх на взаємопов`язаних рахунках бухгалтерського обліку. Господарські операції повинні бути відображені в облікових регістрах у тому звітному періоді, в якому вони були здійснені.
Тобто, ОСОБА_5 достовірно було відомо, що він відповідно до вищевказаних норм чинного законодавства України і статуту підприємства повинен і зобов`язаний знати про достовірність даних, вказаних у документах фінансово-господарської діяльності, і відповідно достовірно й вчасно визначати суми податків, а також у повному обсязі й у встановлений законом термін сплачувати їх до бюджету держави.
Так, між ТОВ «ТД «Трубосталь» в особі директора ОСОБА_3 та ТОВ «Мет-сплав» в особі директора ОСОБА_6 , було укладено договори поставки, згідно яких ТОВ «Мет-сплав» зобов`язався поставити труби на адресу ТОВ «ТД «Трубосталь».
Однак, ОСОБА_5 маючи умисел на ухилення від сплати податків, будучи достовірно обізнаним про істинні результати фінансово-господарської діяльності ТОВ «ТД «Трубосталь» в період часу з 01.05.2013 по 31.08.2013 року, та будучи обізнаним про вимоги законодавства України, а саме, що, згідно вимогам:
- п. 198.6 ст. 198 Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 року №2755- VI «Не відносяться до податкового кредиту суми податку, сплаченого (нарахованого) у зв`язку з придбанням товарів / послуг, не підтверджені податковими накладними (або підтверджені податковими накладними, оформленими з порушенням вимог статті 201 цього Кодексу) або не підтверджені митними деклараціями, іншими документами, передбаченими пунктом 201.11 статті 201 цього Кодексу»,
у період з 01.05.2013 по 31.08.2013 року, у денний час, знаходячись за фактичним місцезнаходженням офісу даного підприємства, а саме за адресою: Дніпропетровська область, м. Нікополь, пр. Трубників, 6.56/91, діючи умисно, в порушення вимог п. 198.2, п. 198.6 ст.198 Податкового кодексу України №2755-VI від 02.12.2010 року (із змінами та доповненнями), усвідомлюючи суспільно небезпечний характер свого діяння, передбачаючи його суспільно небезпечні наслідки, шляхом заниження об`єкту оподаткування, достовірно знаючи, що підприємство ТОВ «Мет-сплав» на адресу ТОВ «ТД «Трубосталь» у період з травня 2013 року по серпень 2013 року ніяких товарів не поставляло, робіт та послуг не здійснювало, документально не оформлюючи фінансово-господарські взаємовідносини ТОВ «ТД «Трубосталь» із ТОВ «Мет-сплав», відобразив операції з поставки труб у складі податкового кредиту у податкових деклараціях з податку на додану вартість за травень-серпень 2013 року, після чого засобами електронного зв`язку подав зазначені податкові декларації до Нікопольської ОДПІ ГУ Міндоходів у Дніпропетровській області, що розташована за^адресою: м. Нікополь, просп. Трубників, б. 27, в результаті чого умисно ухилився від сплати податку на додану вартість у сумі 656 208 грн.
Таким чином, директором ТОВ «ТД «Трубосталь» ОСОБА_3 у період часу з 01.05.2013 року по 31.08.2013 року безпідставно включено до складу податкового кредиту в податкових деклараціях з ПДВ суму ПДВ по взаємовідносинах з ТОВ «Мет-сплав», оскільки фактично поставка товару на адресу ТОВ «ТД «Трубосталь» не відбувалась, первинні бухгалтерські документи не складались. Зазначенні дії ОСОБА_3 призвели до заниження податку на додану вартість в розмірі 656 208 грн. та фактичного ненадходження до бюджету держави коштів у зазначених розмірах.
Дії ОСОБА_3 вірно кваліфіковані за ч.1 ст. 212 КК України, як умисне ухилення від сплати податків, введених у встановленому законом порядку, вчинені службовою особою підприємства, установи, організації, незалежно від форм власності, які привели до фактичного ненаходження в бюджет держави коштів на загальну суму 656208 грн., що більше ніж в 1000 разів перевищує встановлений законодавством неоподаткований мінімум доходів громадян, то б то в значних розмірах.

В підготовчому судовому засіданні обвинуваченим заявлено клопотання про закриття кримінального провадження в зв`язку з досягненням податкового компромісу.

Прокурор не заперечував проти задоволення клопотання.

Вислухавши сторони провадження, суд приходить до висновку про можливість задоволення заявленого клопотання з наступних підстав.

Пунктом 3 ч.2 ст. 284 КПК України передбачено, що кримінальне провадження закривається судом в разі, якщо досягнуто податковий компроміс у справах про кримінальні правопорушення, передбачені статтею 212 Кримінального кодексу України, відповідно до підрозділу 9-2 розділу XX "Перехідні положення" Податкового кодексу України.

ОСОБА_3 обвинувачується у скоєні кримінального правопорушення, передбаченного ч.1 ст. 212 КК України.

Згідно листа начальника Нікопольської об`єднаної державної податкової інспекції ГУ ДФС у Дніпропетровській області № 7856/10/04-07-20-01-19 від 31.07.2015р., за фактом умисних дій обвинуваченого ОСОБА_3 досягнутий податковий компроміс між фіскальним органом та підприємством .

Частиною 7 ст. 284 КПК України визначено, що, якщо обставини, передбачені пунктами 2, 3 частини другої ст.. 284 КПК України виявляються під час судового провадження, суд постановляє ухвалу про закриття кримінального провадження.

На підставі викладеного, та керуючись ст.. 314, 284 КПК України,

У Х В А Л И В :

Кримінальне провадження за обвинуваченням ОСОБА_3 , обвинуваченого за ч.1 ст. 21 КК України закрити в зв`язку з досягненням податкового компромісу.

На ухвалу може бути подана апеляційна скарга до апеляційного суду Дніпропетровської області протягом 7 днів з дня її проголошення.

Суддя: ОСОБА_1