14.05.2015 Справа № 200/9035/15-к
Провадження №1-кп/200/409/15
УХВАЛА
ІМЕНЕМ УКРАЇНИ
14 травня 2015 року Бабушкінський районний суд м. Дніпропетровська

у складі: головуючого судді ОСОБА_1

при секретарі ОСОБА_2

прокурора ОСОБА_3

за участю:

захисника ОСОБА_4

підозрюваної ОСОБА_5

розглянувши у судовому засіданні в залі суду м.Дніпропетровська клопотання прокурора відділу нагляду за додержанням законів органами податкової міліції прокуратури Дніпропетровської області ОСОБА_3 про звільнення від кримінальної відповідальності: ОСОБА_5 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , уродженки м. Ленінакан Вірменії, громадянки України, з вищою освітою, раніше працюючої директором ТОВ «Віра Люкс Сервіс», зараз не працюючої, яка зареєстрована та проживає за адресою: АДРЕСА_1 , раніше не судимої, підозрюваної у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч.1 ст. 212 КК України, на підставі ч.4 ст. 212 КК України, у зв`язку зі сплатою податків та відшкодуванням шкоди, завданої державі її несвоєчасною сплатою,

В С Т А Н О В И В:
До Бабушкінського райсуду м.Дніпропетровська 5 травня 2015 року з прокуратури Дніпропетровської області надійшло клопотання прокурора відділу нагляду за додержанням законів органами податкової міліції прокуратури Дніпропетровської області ОСОБА_3 про звільнення від кримінальної відповідальності ОСОБА_5 за вчинення кримінального правопорушення, передбаченого ч.1 ст. 212 КК України на підставі ч.4 ст. 212 КК України у зв`язку зі сплатою податків та відшкодуванням шкоди, завданої державі її несвоєчасною сплатою.

У судовому засіданні прокурор ОСОБА_3 підтримав клопотання та просив звільнити ОСОБА_5 від кримінальної відповідальності за вчинення кримінального правопорушення, передбаченого ч.1 ст. 212 КК України у зв`язку із застосуванням ч.4 ст. 212 КК України, оскільки розмір шкоди, завданої ОСОБА_5 вчиненим кримінальним правопорушенням складає 798 310,03 грн., яка була сплачена до бюджету у період з 18.04.2014 року по 24.04.2015 року за рахунок переплати, що рахувалася на особовому рахунку ТОВ «Віра Люкс Сервіс», що підтверджується випискою з особового рахунку товариства та листом ДПІ у Бабушкінському районі м. Дніпропетровська ГУ Міндоходів у Дніпропетровській області № 14620/7/04-62-22-1 від 24.04.2015 року, сплачено до притягнення її до кримінальної відповідальності.

Підозрювана ОСОБА_5 також підтримала клопотання прокурора і просила звільнити її від кримінальної відповідальності і закрити кримінальне провадження на підставі ч.4 ст. 212 КК України, у зв`язку з тим, що вона до притягнення до кримінальної відповідальності всю суму податків, а також шкоду, завдану державі її несвоєчасною сплатою, сплатила у повному обсязі. Підстави та наслідки звільнення їй зрозумілі.

Захисник також просив звільнити ОСОБА_5 від кримінальної відповідальності на підставі ч.4 ст. 212 КК України.

Вислухавши думку учасників процесу, вивчивши додані до клопотання документи, суд вважає за можливе задовольнити клопотання прокурора та звільнити ОСОБА_5 від кримінальної відповідальності з закриттям кримінального провадження у зв`язку зі сплатою податків та відшкодуванням шкоди, завданої державі її несвоєчасною сплатою і закрити кримінальне провадження відносно неї з наступних підстав.

Відповідно клопотання, ОСОБА_5 повідомлено, що вона підозрюється у вчиненні кримінального правопорушення при наступних обставинах, а саме: ОСОБА_5 згідно зі статутом товариства з обмеженою відповідальністю «Віра Люкс Сервіс», (далі ТОВ «Віра Люкс Сервіс») є засновником даної юридичної особи, наказом № 1-К від 11 червня 2013 року, призначена на посаду директора даного суб`єкта господарської діяльності, який зареєстрований в якості юридичної особи Дніпропетровським міським управлінням юстиції 11.06.2013, що підтверджується свідоцтвом про державну реєстрацію № 0057560, юридична адреса: м. Дніпропетровськ, вулиця Бориса Кротова, буд. 50, у період з 12.06.2013 по 12.12.2014 перебував на податковому обліку у Державній податковій інспекції Бабушкінського району м. Дніпропетровська ГУ ДФС у Дніпропетровській області, в тому числі в якості платника податку на додану вартість, що підтверджується свідоцтвом про реєстрацію платника податку на додану вартість № від 25 червня 2013 року.

Відповідно до посадової інструкції та статуту ТОВ «Віра Люкс Сервіс», ОСОБА_5 , як директор та засновник даного підприємства, здійснювала організаційно-розпорядчі і адміністративно-господарські функції та виконувала обов`язки:

· із здійснення безпосереднього керівництва підприємства та контролю його роботи;

· організації складання податкової звітності про господарсько-фінансову діяльность всіх бізнес-ліній компанії;

· організації на підставі даних бухгалтерського обліку за кожний звітний період, підсумкових результатів в розрахунках і деклараціях та суми податків (зборів, обов`язкових платежів), за які підприємство несе фінансову відповідальність;

· забезпечення відображення правдивої і достовірної інформації в податкових розрахунках та деклараціях;

· забезпечення контролю за відображенням на рахунках податкового обліку господарських операцій підприємства, а також контролю за рахунками бухгалтерського обліку, які є підставою обліку податкових подій,

а також несе персональну відповідальність за:

· ведення податкового обліку по законам і правилам, які діють на момент відображення податкової події у звітності платника податків, недостовірне чи несвоєчасне надання Звітності у відповідні органи;

· невиконання або неналежне виконання своїх посадових обов`язків.

Тобто, директор та засновник ТОВ «Віра Люкс Сервіс» ОСОБА_5 є службовою особою юридичної особи платника податків, на яку, згідно з посадовою інструкцією та вимогами діючого законодавства покладено обов`язки, передбачені:

· ст. 67 Конституції України: сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом.

· п. 16.1.4 ст. 16 Податкового кодексу України: сплачувати податки та збори у строки та у розмірах, встановлених цим Кодексом;

· п. 36.5 ст. 36 Податкового кодексу України: нести відповідальність за невиконання податкового обов`язку;

· ст.ст. 57, 87, 202 Податкового кодексу України сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених цим кодексом.

Таким чином, у зв`язку з виконанням організаційно-розпорядчих і адміністративно-господарських функцій ОСОБА_5 з 11.06.2013 року по 04.09.2014 року була службовою особою платника податків ТОВ «Віра Люкс Сервіс», на яку покладено відповідальність за правильність нарахування та своєчасність сплати податків.

В той же час, ОСОБА_5 , у березні-квітні 2014 року, у денний час (більш точної дати та часу слідством не встановлено), перебуваючи у своєму службовому кабінеті за адресою: м. Дніпропетровськ, вулиця Бориса Кротова, буд. 50, діючи у порушення вказаних вимог законодавства та бажаючи настання суспільно-небезпечних наслідків у вигляді несплати податків до бюджету держави у значних розмірах, вчинила кримінальне правопорушення у сфері господарської діяльності, а саме, умисно ухилилась від сплати до бюджету податку на додану вартість у сумі 798 310,03 грн., що призвело до фактичного ненадходження до бюджету держави грошових коштів на вказану суму за наступних обставин.

Так, протягом березня 2014 року ТОВ «Віра Люкс Сервіс» придбавало товарно-матеріальні цінності (будівельні матеріали та інше) у ТОВ «Логарт» () на суму 294 849,89 грн., у тому числі ПДВ 58 969,90 грн.; у ТОВ «Торговий Дім ІЕК.УКР» () на суму 2 593 058, 40 грн., у тому числі ПДВ 518 611,60 грн.; у ТОВ «Ресурс Крим» () на суму 187 500,73 грн., у тому числі ПДВ 37 500 грн.; у ТОВ «Інвесткрим» () на суму 94 230,83 грн., у тому числі ПДВ 18 846,20 грн., у ТОВ «Капітал Інвест-ТП» () на суму 17 575,36 грн., у тому числі ПДВ 3 515 грн. на загальну суму 3 991 550,17 грн., у тому числі ПДВ 798 310,03 грн.

Вищевказані господарські операції стали підставою для формування податкового кредиту з податку на додану вартість за березень 2014 року, підтверджуються реєстром відповідних податкових накладних та відображені у декларації з податку на додану вартість ТОВ «Віра Люкс Сервіс» за березень 2014 року.

У подальшому, придбані у ТОВ «Логарт», ТОВ «Торговий Дім ІЕК.УКР», ТОВ «Ресурс Крим», ТОВ «Інвесткрим», ТОВ «Капітал Інвест-ТП» у березні 2014 року товарно-матеріальні цінності, не були використані ТОВ «Віра Люкс Сервіс» в оподатковуваних операціях у межах господарської діяльності.

Разом з тим, ОСОБА_5 , будучи директором та засновником

ТОВ «Віра Люкс Сервіс», виконуючи функції службової особи вказаного суб`єкта господарювання, достовірно знаючи результати його фінансово-господарської діяльності, у зв`язку із припиненням діяльності зазначеної юридичної особи 01.04.2014 у денний час, перебуваючи у своєму службовому кабінеті за адресою: м. Дніпропетровськ, вул. Бориса Кротова, буд. 50, склала, підписала та подала заяву про анулювання реєстрації вищевказаної юридичної особи у якості платника податку на додану вартість до ДПІ у Бабушкінському районі м. Дніпропетровська.

У результаті розгляду указаної заяви директора ТОВ «Віра Люкс Сервіс» ОСОБА_5 рішенням ДПІ у Бабушкінському районі м. Дніпропетровська ГУ Міндоходів у Дніпропетровській області 02.04.2014 свідоцтво про реєстрацію платника податку на додану вартість ТОВ «Віра Люкс Сервіс» № від 25 червня 2013 року скасовано, про що вказане підприємство було повідомлено листом №8477/10-04-62-18-02-25 від 02.04.2014 ДПІ у Бабушкінському районі м. Дніпропетровська ГУ Міндоходів у Дніпропетровській області.

Таким чином, по товарно-матеріальних цінностях ТОВ «Віра Люкс Сервіс», придбаних у ТОВ «Логарт», ТОВ «Ресурс Крим», ТОВ «Інвесткрим», ТОВ «Капітал Інвест-ТП», ТОВ «Торговий дім ІЕК.УКР», які не були реалізовані станом на дату анулювання свідоцтва про реєстрацію платника податку на додану вартість ТОВ «Віра Люкс Сервіс», про що ОСОБА_5 в якості засновника та керівника даного товариства достовірно знала, відповідно до положень п.п. 184.6-184.7 ст. 184 Податкового кодексу України від 02.12.2010 року повинні бути нараховані податкові зобов`язання, у зв`язку з визнанням умовного продажу таких товарно-матеріальних цінностей.

При цьому, у силу своєї кваліфікації і стажу роботи на керівній посаді, знаючи про необхідність достовірного відображення результатів фінансово-господарської діяльності у податковій звітності ТОВ «Віра Люкс Сервіс», усвідомлюючи злочинний намір своїх дій, діючи умисно, у порушення вимог п.п. 184.6-184.7 ст. 184 Податкового кодексу України від 02.12.2010 року (із змінами та доповненнями), ОСОБА_5 не задекларувала податкові зобов`язання ТОВ «Віра Люкс Сервіс» за останній звітний період по товарах на суму 3 991 550,17 грн., операції з придбання яких включено до складу податкового кредиту з податку на додану вартість товариства у декларації за березень 2014 року, але фактично не були використані в оподаткованих операціях у межах господарської діяльності товариства до дати анулювання реєстрації платника податку на додану вартість (до 02.04.2014), що призвело до заниження податкових зобов`язань ТОВ «Віра Люкс Сервіс» з податку на додану вартість на суму 798 310,03 грн. та, як наслідок, до ухилення від сплати податків у значних розмірах.

У результаті умисних протиправних дій директора ТОВ «Віра Люкс Сервіс» ОСОБА_5 бюджету України заподіяні збитки у вигляді несплати податку на додану вартість на суму 798 310,03 грн., що більше ніж у 1000 разів перевищує неоподатковуваний мінімум доходів громадян, тобто є значним розміром.

Умисні дії ОСОБА_5 , які виразилися в ухиленні від сплати податків, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету держави коштів у значних розмірах, органами досудового розслідування кваліфіковані за ч.1 ст. 212 КК України.

ОСОБА_5 підтвердила обставини вчинення кримінального правопорушення, викладені в клопотанні, які об`єктивно підтверджуються дослідженими судом у судовому засіданні доданими до клопотання документами, а саме: актом камеральної перевірки ТОВ «Віра Люкс Сервіс» () № №3540/04-62-22-1/38753769 від 20.11.2014, проведеної ДПІ у Бабушкінському районі м. Дніпропетровська ГУ Міндоходів у Дніпропетровській області та податковим повідомлення-рішенням № від 19.01.2015 на суму 798 310,03 грн. сума грошового зобов`язання та штрафні санкції у сумі 199 577,50 грн.; листом ДПІ у Бабушкінському районі м. Дніпропетровська ГУ Міндоходів у Дніпропетровській області №14620/7/04-62-22-1 від 24.04.2015, відповідно до якого донараховані за вищезазначеним актом камеральної перевірки суми податку на додану вартість та штрафні санкції погашено у повному обсязі, за рахунок переплати, що рахувалась на особовому рахунку ТОВ «Віра Люкс Сервіс»; висновком судово-економічної експертизи Дніпропетровського науково-дослідного інституту судових експертиз № 1417/1418-15 від 28.04.2015, яким підтверджено факт ухилення від сплати податків ОСОБА_5 шляхом заниження податкових зобов`язань з податку на додану вартість у сумі 798 310,03 грн. та підтверджено погашення податкових зобов`язань, нарахованих за актом камеральної перевірки у повному обсязі; декларацією з ПДВ ТОВ «Віра Люкс Сервіс» з додатками за березень 2014 року; заявою директора ТОВ «Віра Люкс Сервіс» ОСОБА_5 від 02.04.2014 про анулювання реєстрації платника податку на додану вартість; випискою серії АБ №748509 з Єдиного державного реєстру юридичних осіб та фізичних осіб - підприємців про те, що директором ТОВ «Віра Люкс Сервіс» є ОСОБА_5 ; наказом №1-К від 11.06.2013 про призначення ОСОБА_5 директором товариства.
Відповідно до ч.4 ст.212 КК України особа, яка вперше вчинила діяння, передбачені частинами першою або другою цієї статті, або діяння, передбачені частиною третьою (якщо вони призвели до фактичного ненадходження до бюджетів чи державних цільових фондів коштів в особливо великих розмірах) цієї статті, звільняється від кримінальної відповідальності, якщо вона до притягнення до кримінальної відповідальності сплатила податки, збори (обов`язкові платежі),а також відшкодувала шкоду, завдану державі їх несвоєчасною сплатою.
Як вбачається з наданих суду матеріалів кримінального провадження, ОСОБА_5 вперше вчинила кримінальне правопорушення, передбачене ч.1 ст.212 КК України. 30 квітня 2015 року ОСОБА_5 було пред`явлено підозру у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченому ч.1 ст.212 КК України. Розмір шкоди, завданої ОСОБА_5 вчиненим кримінальним правопорушенням було сплачено до бюджету у період з 18.04.2014 року по 24.04.2015 року за рахунок переплати, що рахувалася на особовому рахунку ТОВ «Віра Люкс Сервіс», що підтверджується випискою з особового рахунку товариства та листом ДПІ у Бабушкінському районі м. Дніпропетровська ГУ Міндоходів у Дніпропетровській області № 14620/7/04-62-22-1 від 24.04.2015 року, сплачено до бюджету у період з 16.02.2015 по 28.02.2015 року.

На підставі вищевикладеного, суд вважає необхідним клопотання прокурора задовольнити та звільнити ОСОБА_5 від кримінальної відповідальності за вчинення кримінального правопорушення, передбаченого ч.1 ст.212 КК України, а кримінальне провадження щодо неї закрити, у зв`язку зі сплатою податків та відшкодуванням шкоди, завданої державі її несвоєчасною сплатою.

Керуючись ч.4 ст.212 КК України, ч.2 ст.284, ст.ст.285-286, 288, 314, 369, 370, 372 КПК України, суд,-
ПОСТАНОВИВ:
Звільнити ОСОБА_5 від кримінальної відповідальності за вчинення кримінального правопорушення, передбаченого ч.1 ст.212 КК України, у зв`язку зі сплатою податків та відшкодуванням шкоди, завданої державі її несвоєчасною сплатою.
Кримінальне провадження № 0000017, відомості про яке внесено до Єдиного реєстру досудових розслідувань 09.02.2015 року - закрити.
На ухвалу може бути подана апеляція до Дніпропетровського апеляційного суду, через Бабушкінський районний суд м. Дніпропетровська, протягом 7 діб з дня її проголошення.

Суддя Бабушкінського районного суду ОСОБА_1

м. Дніпропетровська