Справа №
Головуючий у 1 інстанції : Мурашко М.І.
Доповідач : Григор'єва В.Ф.
УХВАЛА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

06 травня 2008 року
колегія суддів судової палати у кримінальних справах апеляційного суду Чернігівської області в
складі :

головуючої - судді -
Григор'євої В.Ф.

суддів - Шахової
О.Г., Борисенка І.П.

з участю
прокурора - Біляковича О.В.

адвоката - ОСОБА_2

скаржника - ОСОБА_1

розглянула у відкритому судовому засіданні в м.
Чернігові справу за апеляцією
прокурора відділу прокуратури Чернігівської області на постанову Новозаводського
районного суду м.Чернігова від 18 квітня 2008 року,

ВСТАНОВИЛА:

Постановою
Новозаводського районного
суду м.Чернігова від
18 квітня 2008 року задоволено
скаргу ОСОБА_1 і скасовано постанову слідчого з ОВС СВ ПМ ДПА в Чернігівській
області Чуприни В.М. від 03 березня 2008 року про порушення кримінальної справи
за фактом умисного ухилення від сплати податків в особливо великих розмірах відносно ОСОБА_1 за ознаками
злочину, передбаченого ст. 212 ч.3 КК України, та відмовлено в порушенні
кримінальної справи.

Приймаючи
рішення суд виходив з тих підстав, що на час
порушення кримінальної справи не було
достатніх підстав до порушення кримінальної справи щодо ОСОБА_1 за фактом умисного ухилення від сплати податків в особливо великих розмірах за ознаками злочину,
передбаченого ст. 212 ч.3 КК України і цих підстав немає і на даний час.

Не
погоджуючись з постановою суду прокурор відділу прокуратури Чернігівської області подав апеляцію, в якій просить її скасувати як
незаконну, а справу направити на новий судовий розгляд до того ж суду, посилаючись на те, що кримінальна справа
відносно ОСОБА_1 за ст. 212 ч.3 КК України була порушена уповноваженою особою
за наявності приводів та підстав, передбачених ст. 94 КПК України. Однак,
всупереч вимогам ст. 2368 КПК України, суд першої інстанції не
перевірив наявність таких приводів та підстав та розглядаючи дану справу вдався
до вирішення тих питань, які вирішуються судом при розгляді справи по
суті.

Заслухавши доповідача по
справі, пояснення слідчого Чуприни В.М., який зазначив, що був привід і
підстави до порушення кримінальної справи щодо ОСОБА_1, передбачені ст.94 КК
України, думку
прокурора, який підтримав свою апеляцію і просив її задовольнити з вказаних у
ній підстав,
пояснення скаржника та адвоката, які заперечували проти задоволення апеляції
прокурора і просили постанову суду залишити без змін, оскільки вона
обґрунтована, перевіривши матеріали судової та кримінальної справ, обговоривши
доводи викладені у апеляції, колегія суддів вважає, що апеляція не підлягає задоволенню
з наступних підстав.

Відповідно до вимог ст.94 КПК України кримінальна справа може бути порушена
тільки за наявності приводів та підстав до її порушення, тобто тільки в тих випадках, коли є достатні дані, які вказують на
наявність ознак такого злочину.

Як вбачається з матеріалів справи
та встановлено судом першої інстанції, 03 березня 2008 року слідчим з особливо
важливих справ СВ ПМ ДПА в Чернігівській області Чуприною В.М. була порушена
кримінальна справа відносно ОСОБА_1 за фактом умисного ухилення від сплати
податків в особливо великих розмірах за
ознаками злочину, передбаченого ч.3 ст.212 КК України.

Як слідує із даної постанови
слідчого, підставою до порушення
кримінальної справи явилось те, що в матеріалах перевірки дотримання вимог
податкового законодавства було достатньо даних про те, що в діях директора ТОВ
„Альфа Плюс” ОСОБА_1 вбачаються ознаки умисного ухилення від сплати податків на
загальну суму 663 585 грн., що являється особливо великим розміром.

Приймаючи рішення щодо скасування
постанови слідчого про порушення
кримінальної справи, суд першої інстанції обґрунтовано послався на відсутність
достатніх підстав до порушення кримінальної справи.

Із
пояснень слідчого Чуприни В.М. вбачається, що порушив кримінальну справу щодо
ОСОБА_1 на підставі рапорту оперуповноваженого Зеленського С.С., який послужив
приводом до порушення кримінальної справи, а підставами до порушення
справи він вважав акт про результати
виїзної позапланової перевірки ТОВ «Альфа Плюс» від 03 березня 2007 вересня
з питання дотримання вимог податкового
законодавства за період з 01.04.2004
року по 30.06.2005 року та лист начальника ДПІ в Бобровицькому районі
Яценко О.В. начальнику ВПМ Ніжинської
ОДПІ Павленку С.А.

Як вбачається з матеріалів справи,
судом були досліджені акти перевірок ТОВ «Альфа Плюс» щодо дотримання вимог
податкового законодавства за період часу з 01 квітня 2004 року по 30 червня
2005 року:

1. Акт про результати планової документальної перевірки
дотримання вимог податкового
законодавства ТОВ «Альфа Плюс» від 30
вересня 2005 року за період з 01.04.2004
року по 30.06.2005 року:

2.
Акт про результати виїзної позапланової
перевірки ТОВ «Альфа Плюс» з питання дотримання вимог податкового законодавства від 03 березня 2007 за період з 01.04.2004 року по 30.06.2005 року.

Під час
винесення постанови про порушення кримінальної справи прийнято до уваги акт позапланової перевірки і не прийнято до уваги акт планової документальної перевірки.

В ході проведення позапланової перевірки були відсутні оригінали
фінансово-бухгалтерських документів ТОВ «Альфа Плюс», а на підставі яких
документів проводилася перевірка - зазначені загалом, що неможливо провести
звірку з актом від 30.09.05 року, з якого не вбачається в діях колишнього
директора ТОВ «Альфа Плюс» ОСОБА_1 ознак злочину, передбаченого ст. 212 ч.3 КК
України, а тому висновок акту від 03.03.07 року викликає сумнів. Слідчий не
врахував ці обставини на час порушення кримінальної справи.

Крім того, як вбачається з акту
додаткової позапланової перевірки, то
згідно з його висновками, донараховано
податок на прибуток і занижено
податок на додану вартість всього на
загальну суму 273 813грн.

Відповідно до примітки ст. 212 КК України під особливо великим
розміром коштів в 2004 році слід розуміти суми податків, зборів, інших
обов'язкових платежів, які в п'ять тисяч і більше разів перевищують
установлений законодавством неоподатковуваний мінімум доходів громадян і на
2004 рік ця сума повинна складати більше
307 500 грн., в 2005 році - більше 655
000 грн. Станом на день порушення справи ця сума повинна складати 1 287 500
грн.

Також підставою до порушення кримінальної справи слідчий вважав
лист начальника ДПІ в Бобровицькому районі Яценко О.В.
начальнику ВПМ Ніжинської ОДПІ Павленку
С.А., згідно з яким слідчий донарахував суму
несплачених ОСОБА_1 податків на суму 389 772 грн.

Колегія суддів вважає, що судом
було вірно зазначено щодо цієї підстави до порушення кримінальної справи - листа начальника
ДПІ в Бобровицькому районі начальнику ВПМ Ніжинської ОДПІ, як незаконне джерело
отримання даних, оскільки листування працівників ДПІ не може слугувати
підставою до порушення кримінальної справи за ознаками
такого тяжкого злочину.

Крім того, з матеріалів справи не
вбачається і доказів на підтвердження наявності у ОСОБА_1, як у колишнього
директора ТОВ «Альфа Плюс», умислу на
ухилення від сплати податків, що є обов'язковою ознакою суб'єктивної сторони
складу злочину, передбаченого ст. 212 ч.3 КК України.

З урахуванням наведеного, колегія
суддів вважає, що суд дійшов до
обґрунтованого висновку, що на час порушення кримінальної справи - 03 березня
2008 року у слідчого не було достатніх
підстав до порушення кримінальної справи за ознаками злочину, передбаченого
ст.212 ч.3 КК України і цих підстав
немає і на даний час, і тому скасував зазначену постанову і відмовив в
її порушенні.

За таких обставин, колегія суддів
вважає, що суд першої інстанції повно, всебічно та об'єктивно перевірив всі
обставини справи і дійшов правильного висновку про відсутність достатніх
підстав для порушення кримінальної справи відносно ОСОБА_1 за фактом умисного
ухилення від сплати податків в особливо великих розмірах за ст. 212 ч.3 КК
України.

Колегія суддів вважає, що суд першої
інстанції, перевіряючи наявність приводів та підстав до порушення кримінальної
справи, не вдався до вирішення тих
питань, які вирішуються судом при розгляді справи по суті.

Підстав для скасування постанови
місцевого суду колегія суддів не вбачає.

На підставі наведеного,
керуючись ст. ст. 365, 366, 379, 382 КПК України, колегія суддів, -

УХВАЛИЛА:

Апеляцію прокурора відділу прокуратури
Чернігівської області залишити без
задоволення, а постанову
Новозаводського районного суду м.Чернігова від 18 квітня 2008 року про
скасування постанови слідчого з ОВС СВ ПМ ДПА в
Чернігівській області від 03 березня 2008 року про порушення кримінальної
справи щодо ОСОБА_1 за фактом умисного
ухилення від сплати податків в особливо великих розмірах за ознаками злочину,
передбаченого ст. 212ч.3 КК України та відмову в порушенні кримінальної
справи -
без зміни.

Судді:

Шахова О.Г. Григор'єва В.Ф. Борисенко І.П.