Провадження 1-кс/127/6994/13
УХВАЛА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

13 грудня 2013 року м. Вінниця

Слідчий суддя Вінницького міського суду Вінницької області Ковбаса Ю.П. розглянувши клопотання прокурора відділу процесуального керівництва у кримінальних провадженнях управління процесуального керівництва у кримінальних провадженнях прокуратури області юриста 2 класу ОСОБА_1 про тимчасовий доступ та дозвіл на вилучення документів які перебувають у володінні Барського відділення Жмеринської ОДПІ ГУ Міндоходів у Вінницькій області (юридична адреса: 23000, м. Бар, вул. Комарова, 5 тел. 2-24-34), за відсутністю клопотання учасників процесуальної дії про застосування технічних засобів, -

ВСТАНОВИВ:

Прокурор звернувся до суду з клопотанням, про тимчасовий доступ та дозвіл на вилучення документів які перебувають у володінні Барського відділення Жмеринської ОДПІ ГУ Міндоходів у Вінницькій області (юридична адреса: 23000, м. Бар, вул. Комарова, 5 тел. 2-24-34), мотивуючи свої вимоги тим, що у нього в провадженні знаходяться матеріали досудового розслідування, внесеного до Єдиного реєстру досудових розслідувань за №0000489 від 03.12.2013 року за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 3 ст. 364 КК України.

Клопотання мотивоване тим, що начальник Барського відділення Жмеринської ОДПІ ГУ Міндоходів у Вінницькій області ОСОБА_2, достовірно знаючи про відсутність здійснення фінансово-економічної діяльності СФГ «Аграрій», зловживаючи своїм службовим становищем, у період часу із липня по грудень 2012 року, незаконно надав СФГ «Аграрій» дозвіл на проведення перерахування сум ПДВ із основного рахунку на спеціальний, що призвело до незаконного заволодіння коштами службовими особами СФГ «Аграрій».

В ході досудового слідства встановлено, що на виконання листа відділу податкового аудиту ГУ Міндоходів у Вінницькій області, 06.08.2012 на підставі п.п. 20.1.4 п. 20.1 ст. 20, п.п. 78.1.4 п. 78.1, п. 78.4 ст. 78, п. 82.2 ст. 82 „Податкового кодексу України № 2755-VI від 02.12.2010 Барським відділенням Жмеринської ОДПІ ГУ Міндоходів Вінницької області видано наказ № 333 на проведення позапланової документальної перевірки СФГ „Аграрій з питань дотримання вимог податкового, валютного та іншого законодавства за період з 01.07.2010 по 30.06.2012.

В звязку із хворобою керівника СФГ „Аграрій ОСОБА_3, позапланова документальна перевірка розпочата не була, про що було складено акт № 5/22/32426802 від 07.08.2012.

Барським відділенням Жмеринської ОДПІ ГУ Міндоходів у Вінницькій області 05.10.2012 на підставі п.п. 20.1.4 п. 20.1 ст. 20, п.п. 75.1.2 п. 75.1 ст. 75, п.п. 78.1.1 п. 78.1 ст. 78, ст. 79 Податкового кодексу України № 2755-VI від 02.12.2010 видано наказ № 478, яким призначено позапланову невиїзну документальну перевірку СФГ „Аграрій з питань дотримання вимог податкового, валютного та іншого законодавства за період з 01.07.2010 по 31.08.2012. Повідомлення про початок проведення перевірки направлено керівнику СФГ „Аграрій 06.10.2012 рекомендованим листом № 179/22 від 05.10.2012.

За результатами перевірки складено акт від 11.10.2012 про неможливість розпочати невиїзну позапланову документальну перевірку в звязку із тим, що директор СФГ «Аграрій» перебуває на лікарняному (лист непрацездатності № 963701).

Барським відділенням Жмеринської ОДПІ ГУ Міндоходів у Вінницькій області 30.10.2012, на підставі п.п. 20.1.4 п. 20.1 ст. 20, ст. 75, п.п. 78.1.1 п. 78.1 ст. 78, п. 82.2 ст. 82 „Податкового кодексу України № 2755-VI від 02.12.2010, на підставі наказу № 533 призначено позапланову невиїзну документальну перевірку СФГ „Аграрій з питань дотримання вимог податкового, валютного та іншого законодавства за період з 01.07.2010 по 30.09.2012.

Після допуску керівником СФГ «Аграрій» ОСОБА_3 посадових осіб Барського відділення Жмеринської ОДПІ ГУ Міндоходів у Вінницькій області до перевірки, останнім надано пояснення про те, що він перебуває на амбулаторному лікуванні та враховуючи те, що виконання обовязків керівника підприємства не покладено на іншу особу, надати документи для проведення перевірки він зможе 07.11.2012, після закриття лікарняного листа.

На адресу Барського відділення Жмеринської ОДПІ ГУ Міндоходів у Вінницькій області 07.11.2012 за вхідним № 2527/10 надійшла заява директора СФГ «Аграрій» ОСОБА_3, згідно якої останнім виявлено часткову втрату первинної бухгалтерської документації.

На підставі цього Барським відділенням Жмеринської ОДПІ ГУ Міндоходів у Вінницькій області 07.11.2012 видано наказ № 537, відповідно якого термін проведення документальної виїзної позапланової перевірки СФГ «Аграрій», перенесено на 06.02.2013 в звязку із втратою платником податків документів.

В установлений законодавством термін документи, які свідчать про проведення фінансово господарської діяльності СФГ „Аграрій, директором підприємства не надані.

В звязку із цим, Барським відділенням Жмеринської ОДПІ ГУ Міндоходів у Вінницькій області видано наказ № 112 від 13.02.2013 та повідомлення про проведення позапланової невиїзної документальної перевірки СФГ „Аграрій з питань правомірності формування податкових зобов'язань та податкового кредиту з податку на додану вартість за період з 01.01.2012 по 31.12.2012.

За результатами проведеної позапланової невиїзної перевірки СФГ „Аграрій (акт № 152/22/32426802 від 20.02.2013 р.) встановлено порушення пп. 14.1.191, пп.14.1.203, п.14.1. ст.14, п. 185.1 ст. 185, п.187.1 ст.187, ст.209 Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 року №2755-VI із змінами та доповненнями, а саме платником під час періоду, що перевіряється, завищено задекларовані податкові зобовязання на загальну суму ПДВ 20213022 грн.

Перед початком проведення позапланової документальної перевірки СФГ «Аграрій» службовими особами Барського відділення Жмеринської ОДПІ ГУ Міндоходів у Вінницькій області, починаючи з серпня 2012 року здійснювались заходи, направлені на отримання інформації та документального підтвердження щодо порушення вимог чинного податкового законодавства СФГ «Аграрій» при проведенні господарської діяльності як субєкта спеціального режиму оподаткування, зокрема:

- Лист від 09.08.2012 № 5419/22 на інспекцію державного технічного нагляду у Барському районі щодо надання інформації про наявність сільськогосподарської техніки у СФГ «Аграрій»;

- Лист від 09.08.2012 № 5426/22 до БТІ у Барському районі про надання інформації щодо обєктів нерухомості СФГ «Аграрій»;

- Лист від 09.08.2012 № 5427/22 до сільськогосподарського управління у Барському районі про надання інформації щодо руху сільськогосподарської продукції СФГ «Аграрій» в розрізі культур;

- Лист від 19.10.2012 № 7705/22 до головного управління Держземагенства у Вінницькій області про надання інформації щодо земельних ділянок різних категорій, зареєстрованих за СФГ «Аграрій». Відповідно інформації, наданої ГУ Держземагенства у Вінницькій встановлено, що за СФГ «Аграрій» рахується лише 3.5 га землі.

При цьому, слід зазначити, що в період з 01.04.2012 по 20.12.2012 на адресу начальника Барського відділенням Жмеринської ОДПІ ГУ Міндоходів у Вінницькій області ОСОБА_2 від імені директора СФГ „Аграрій ОСОБА_3 надходили заяви щодо зарахування коштів по КОР, перерахованих з основного рахунку на спеціальний відповідно Постанови Кабінету Міністрів України від 12.01.2011 № 11 (далі Постанова № 11) по деклараціям за січень листопад 2012 року, зокрема:

- заява від 28.04.2012, вхідний № 554/10 про перерахування грошових коштів в сумі 1660808 грн. з основного рахунку на спеціальний;

- заява від 31.05.2012, вхідний № 932/10 про перерахування грошових коштів в сумі 7114974 грн. з основного рахунку на спеціальний;

- заява від 27.06.2012, вхідний № 1257/10 про перерахування грошових коштів в сумі 2654983 грн. з основного рахунку на спеціальний;

- заява від 30.07.2012, вхідний № 1534/10 про перерахування грошових коштів в сумі 1241458 грн. з основного рахунку на спеціальний;

- заява від 30.08.2012, вхідний № 1744/10 про перерахування грошових коштів в сумі 1170032 грн. з основного рахунку на спеціальний;

- заява від 28.09.2012, вхідний № 2897/10 про перерахування грошових коштів в сумі 1843148 грн. з основного рахунку на спеціальний;

- заява від 31.10.2012, вхідний № 2428/10 про перерахування грошових коштів в сумі 2115753 грн. з основного рахунку на спеціальний;

- заява від 30.11.2012, вхідний № 2647 про перерахування грошових коштів в сумі 2468703 грн. з основного рахунку на спеціальний;

- заява від 30.11.2012, вхідний № 2648 про перерахування грошових коштів в сумі 112556,4 грн. з основного рахунку на спеціальний;

- заява від 29.12.2012, вхідний № 2727/10 про перерахування грошових коштів в сумі 1561221 грн. з основного рахунку на спеціальний;

Таким чином, за період з 01.04.2012 по 29.12.2012, згідно декларацій з податку на додану вартість за період березень 2012 року листопад 2012 року СФГ „Аграрій було перераховано грошових коштів із основного рахунку на спеціальний в розмірі 21943636,4 грн.

Крім того, пунктом 4 „Порядку акумулювання сільськогосподарськими підприємствами сум ПДВ на спеціальних рахунках, відкритих у банках та/або органах, які здійснюють казначейське обслуговування бюджетних коштів, затверджених Постановою КМУ від 12.01.2011 р. № 1 (далі - Порядок) передбачено, що сума податку на додану вартість, що акумулюється на спеціальному рахунку, не підлягає вилученню до державного бюджету і використовується сільськогосподарським підприємством відповідно до пункту 209.2 статті 209 Кодексу, а починаючи з 1 січня 2018 р. перераховується на поточний рахунок сільськогосподарського підприємства.

У разі нецільового використання суми податку на додану вартість сільськогосподарське підприємство несе відповідальність відповідно до законодавства.

Контроль за дотриманням вимог цього Порядку здійснюють органи державної податкової служби.

Беручи до уваги, те, що у Барському відділенні Жмеринської ОДПІ ГУ Міндоходів у Вінницькій області містяться документи, які мають доказове значення по кримінальному провадженню необхідно отримати тимчасовий доступ до документів та можливість їх вилучення.

В судовому засіданні прокурор клопотання підтримав.

Представник Барського відділення Жмеринської ОДПІ ГУ Міндоходів у Вінницькій області до судового засідання не зявився, про причини неприбуття суд не повідомив, хоча був повідомлений про дату і час судового розгляду завчасно та належним чином, тому відповідно до ч. 4 ст. 163 КПК України клопотання розглядається у його відсутність.

Заслухавши пояснення слідчого, дослідивши матеріали клопотання, оглянувши матеріали кримінального провадження, вважаю, що клопотання є обґрунтованим та підлягає до задоволення з наступних підстав.

Згідно ст. 159 КПК України тимчасовий доступ до речей і документів полягає у наданні стороні кримінального провадження особою, у володінні якої знаходяться такі речі і документи, можливості ознайомитися з ними, зробити їх копії та, у разі прийняття відповідного рішення слідчим суддею, судом, вилучити їх (здійснити їх виїмку).

Відповідно до ст. 160 КПК України сторони кримінального провадження мають право звернутися до слідчого судді під час досудового розслідування чи суду під час судового провадження із клопотанням про тимчасовий доступ до речей і документів, за винятком зазначених у статті 161 цього Кодексу.

Згідно ч. 5 ст. 163 КПК України слідчий суддя, постановляє ухвалу про надання тимчасового доступу до речей і документів, якщо сторона кримінального провадження у своєму клопотанні доведе наявність достатніх підстав вважати, що ці речі або документи перебувають або можуть перебувати у володінні відповідної юридичної особи, самі по собі або в сукупності з іншими речами і документами кримінального провадження, у звязку з якими подається клопотання, мають суттєве значення для встановлення важливих обставин у кримінальному провадженні.

Виходячи з матеріалів клопотання прокурора, клопотання слід задовольнити в частині надання тимчасового доступу до копій документів, як в паперовому так і в електронному вигляді, які перебувають у володінні Барського відділення Жмеринської ОДПІ ГУ Міндоходів у Вінницькій області (юридична адреса: 23000, м. Бар, вул. Комарова, 5 тел. 2-24-34), а саме:

- лист від 09.08.2012 № 5419/22 на інспекцію державного технічного нагляду у Барському районі щодо надання інформації про наявність сільськогосподарської техніки у СФГ «Аграрій»;

- лист від 09.08.2012 № 5426/22 до БТІ у Барському районі про надання інформації щодо обєктів нерухомості СФГ «Аграрій»;

- лист від 09.08.2012 № 5427/22 до сільськогосподарського управління у Барському районі про надання інформації щодо руху сільськогосподарської продукції СФГ «Аграрій» в розрізі культур;

- лист від 19.10.2012 № 7705/22 до головного управління Держземагенства у Вінницькій області про надання інформації щодо земельних ділянок різних категорій, зареєстрованих за СФГ «Аграрій». Відповідно інформації, наданої ГУ Держземагенства у Вінницькій встановлено, що за СФГ «Аграрій» рахується лише 3.5 га землі;

- заява від 30.07.2012, вхідний № 1534/10 про перерахування грошових коштів в сумі 1241458 грн. з основного рахунку на спеціальний;

- заява від 30.08.2012, вхідний № 1744/10 про перерахування грошових коштів в сумі 1170032 грн. з основного рахунку на спеціальний;

- заява від 28.09.2012, вхідний № 2897/10 про перерахування грошових коштів в сумі 1843148 грн. з основного рахунку на спеціальний;

- заява від 31.10.2012, вхідний № 2428/10 про перерахування грошових коштів в сумі 2115753 грн. з основного рахунку на спеціальний;

- заява від 30.11.2012, вхідний № 2647 про перерахування грошових коштів в сумі 2468703 грн. з основного рахунку на спеціальний;

- заява від 30.11.2012, вхідний № 2648 про перерахування грошових коштів в сумі 112556,4 грн. з основного рахунку на спеціальний;

- заява від 29.12.2012, вхідний № 2727/10 про перерахування грошових коштів в сумі 1561221 грн. з основного рахунку на спеціальний;

- висновок про недоцільність направлення державному реєстратору повідомлення про відсутність юридичної особи за місцем знаходження за Ф № 18-ОПП № 390/ВН/18 від 02.08.2012року;

- довідку про встановлення місцезнаходження (місця проживання) платника податків СФГ «Аграрій» з додатками до неї.

У задоволенні іншої частини клопотання прокурору слід відмовити, оскільки пунктом 2 ч. 5 ст. 163 КПК України передбачено, що ухвала про надання тимчасового доступу до речей і документів постановляється, якщо сторона кримінального провадження доведе наявність підстав вважати, що ці речі або документи самі по собі або в сукупності з іншими речами і документами кримінального провадження, у звязку з яким подається клопотання, мають суттєве значення для встановлення важливих обставин у криінальному провадженні.

Всупереч вищенаведеної норми дане клопотання в частині про надання доступу до акту № 152/22/32426802 від 20.02.2013 року; заяву від 28.04.2012, вхідний № 554/10 про перерахування грошових коштів в сумі 1660808 грн. з основного рахунку на спеціальний; заяву від 31.05.2012, вхідний № 932/10 про перерахування грошових коштів в сумі 7114974 грн. з основного рахунку на спеціальний; заяву від 27.06.2012, вхідний № 1257/10 про перерахування грошових коштів в сумі 2654983 грн. з основного рахунку на спеціальний; податкові декларації податку на додану вартість СФГ «Аграрій» за період 2010-2013 років; реєстри виданих та отриманих податкових накладних СФГ «Аграрій» за період 2010-2013 років; платіжні доручення про фактично нараховані на спец. рахунок СФГ «Аграрій» суми ПДВ, слід відмовити.

Клопотання в частині вилучення вказаних документів задоволенню не підлягає, оскільки стороною кримінального провадження не доведено наявність достатніх підстав вважати, що без такого вилучення існує реальна загроза зміни або знищення документів Барським МДПІ ДПС Вінницької області.

На підставі викладеного, керуючись ст. ст. 159, 160, 163 КПК України, -

УХВАЛИВ:

Клопотання задовольнити частково.

Надати старшому слідчому СВ прокуратури області ОСОБА_4 та прокурору відділу прокуратури області ОСОБА_1 тимчасовий доступ документів, з можливістю зробити копії всіх документів з яких дозволено судом, що перебувають у володінні в Барському відділенні Жмеринської ОДПІ ГУ Міндоходів у Вінницькій області (юридична адреса: 23000, м. Бар, вул. Комарова, 5 тел. 2-24-34), наступних документів за період з 01.07.2012 року по 31.12.2012 року, а саме:

- лист від 09.08.2012 № 5419/22 на інспекцію державного технічного нагляду у Барському районі щодо надання інформації про наявність сільськогосподарської техніки у СФГ «Аграрій»;

- лист від 09.08.2012 № 5426/22 до БТІ у Барському районі про надання інформації щодо обєктів нерухомості СФГ «Аграрій»;

- лист від 09.08.2012 № 5427/22 до сільськогосподарського управління у Барському районі про надання інформації щодо руху сільськогосподарської продукції СФГ «Аграрій» в розрізі культур;

- лист від 19.10.2012 № 7705/22 до головного управління Держземагенства у Вінницькій області про надання інформації щодо земельних ділянок різних категорій, зареєстрованих за СФГ «Аграрій». Відповідно інформації, наданої ГУ Держземагенства у Вінницькій встановлено, що за СФГ «Аграрій» рахується лише 3.5 га землі;

- заява від 30.07.2012, вхідний № 1534/10 про перерахування грошових коштів в сумі 1241458 грн. з основного рахунку на спеціальний;

- заява від 30.08.2012, вхідний № 1744/10 про перерахування грошових коштів в сумі 1170032 грн. з основного рахунку на спеціальний;

- заява від 28.09.2012, вхідний № 2897/10 про перерахування грошових коштів в сумі 1843148 грн. з основного рахунку на спеціальний;

- заява від 31.10.2012, вхідний № 2428/10 про перерахування грошових коштів в сумі 2115753 грн. з основного рахунку на спеціальний;

- заява від 30.11.2012, вхідний № 2647 про перерахування грошових коштів в сумі 2468703 грн. з основного рахунку на спеціальний;

- заява від 30.11.2012, вхідний № 2648 про перерахування грошових коштів в сумі 112556,4 грн. з основного рахунку на спеціальний;

- заява від 29.12.2012, вхідний № 2727/10 про перерахування грошових коштів в сумі 1561221 грн. з основного рахунку на спеціальний;

- висновок про недоцільність направлення державному реєстратору повідомлення про відсутність юридичної особи за місцем знаходження за Ф № 18-ОПП № 390/ВН/18 від 02.08.2012року;

- довідку про встановлення місцезнаходження (місця проживання) платника податків СФГ «Аграрій» з додатками до неї.

В іншій частині клопотання відмовити.

У разі невиконання даної ухвали, за клопотанням сторони кримінального провадження, якій надано право на доступ до речей і документів, суд має право постановити ухвалу про проведення обшуку з метою відшукання та вилучення зазначених речей і документів

Ухвала діє протягом 30 днів з дня її постановлення.

Ухвала оскарженню не підлягає.

Слідчий суддя: