Справа № 420/9393/25
Суддя: Бойко А.В.
Дата ухвалення: 2026-01-23 00:00:00+02
Юрисдикція: administrative

П`ЯТИЙ АПЕЛЯЦІЙНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД
П О С Т А Н О В А

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

23 січня 2026 р.м. ОдесаСправа № 420/9393/25

Головуючий в 1 інстанції: Радчук А.А.

Дата і місце ухвалення: 18.09.2025р., м. Одеса

П`ятий апеляційний адміністративний суд у складі колегії суддів:

Головуючого судді: Бойка А.В.,

суддів : Єщенка О.В.,

Шевчук О.А.,

розглянувши в порядку письмового провадження в місті Одесі апеляційну скаргу Головного управління ДПС в Одеській області на рішення Одеського окружного адміністративного суду від 18 вересня 2025 року по справі за адміністративним позовом товариства з обмеженою відповідальністю «РИТЕЙЛКОМПАНІ» до Головного управління ДПС в Одеській області, Державної податкової служби України про визнання протиправним та скасування рішення про відмову в реєстрації податкових накладних в Єдиному реєстрі податкових накладних, зобов`язання зареєструвати податкові накладні в Єдиному реєстрі податкових накладних, -

В С Т А Н О В И В :

В квітні 2025 року товариство з обмеженою відповідальністю «РИТЕЙЛКОМПАНІ» звернулося до Одеського окружного адміністративного суду з адміністративним позовом до Головного управління ДПС в Одеській області, Державної податкової служби України, в якому просило суд:

- визнати протиправними та скасувати рішення комісії з питань зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних Головного управління ДПС в Одеській області

від 12.09.2024 №11766388/43886122 про відмову в реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних податкової накладної №173 від 02.10.2023р.,

від 12.09.2024 №11766382/43886122 про відмову в реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних податкової накладної № 198 від 03.10.2023р.,

від 12.09.2024 №11766380/43886122 про відмову в реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних податкової накладної № 199 від 03.10.2023р.,

від 12.09.2024 №11766387/43886122 про відмову в реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних податкової накладної № 213 від 04.10.2023р.,

від 12.09,2024 №11766389/43886122 про відмову в реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних податкової накладної № 214 від 04.10.2023р.,

від 12.09.2024 №11766379/43886122 про відмову в реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних податкової накладної № 216 від 04.10.2023р.,

від 12.09.2024 №11766386/43886122 про відмову в реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних податкової накладної № 226 від 04.10.2023р.,

від 12.09.2024 №11766383/43886122 про відмову в реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних податкової накладної № 232 від 05.10.2023р.,

від 17.09.2024 №11784489/43886122 про відмову в реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних податкової накладної № 236 від 05.10.2023р.,

від 12.09.2024 №11766385/43886122 про відмову в реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних податкової накладної № 237 від 05.10.2023р.,

від 12.09.2024 №11766384/43886122 про відмову в реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних податкової накладної № 254 від 05.10.2023р.,

від 12.09.2024 №11766381/43886122 про відмову в реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних податкової накладної № 257 від 05.10.2023р.,

від 17.09.2024 №11784498/43886122 про відмову в реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних податкової накладної № 266 від 06.10.2023р.,

від 17.09.2024 №11784530/43886122 про відмову в реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних податкової накладної № 281 від 07,10.2023р.,

від 01.10.2024 №11850538/43886122 про відмову в реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних податкової накладної № 282 від 07.10.2023р.,

від 17.09.2024 №11784513/43886122 про відмову в реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних податкової накладної № 288 від 09.10.2023р.,

від 17.09.2024 №11784503/43886122 про відмову в реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних податкової накладної № 300 від 09.10.2023р.,

від 17.09.2024 №11784509/43886122 про відмову в реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних податкової накладної № 301 від 09.10.2023р.,

від 17.09.2024 №11784539/43886122 про відмову в реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних податкової накладної № 358 від 12.10.2023р.,

від 17.09.2024 №11784544/43886122 про відмову в реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних податкової накладної № 365 від 12.10.2023р.,

від 17.09.2024 №11784507/43886122 про відмову в реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних податкової накладної № 366 від 12.10.2023р.,

від 17.09.2024 №11784536/43886122 про відмову в реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних податкової накладної № 368 від 12.10.2023р.,

від 17.09.2024 №11784523/43886122 про відмову в реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних податкової накладної № 373 від 12.10.2023р.,

від 01.10.2024 №11850447/43886122 про відмову в реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних податкової накладної № 375 від 12.10.2023р.,

від 19.09.2024 №11797904/43886122 про відмову в реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних податкової накладної № 391 від 13.10.2023р.,

від 19.09.2024 №11797892/43886122 про відмову в реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних податкової накладної № 394 від 13.10.2023р.,

від 19.09.2024 №11797871/43886122 про відмову в реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних податкової накладної № 401 від 13.10.2023р.,

від 19.09.2024 №11797872/43886122 про відмову в реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних податкової накладної № 405 від 13.10.2023р.,

від 08.10.2024 №11882787/43886122 про відмову в реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних податкової накладної № 536 від 31.10.2023р.,

від 17.09.2024 №11784499/43886122 про відмову в реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних податкової накладної № 550 від 16.10.2023р.,

від 19.09.2024 №11797885/43886122 про відмову в реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних податкової накладної № 561 від 16.10.2023р.,

від 19.09.2024 №11797896/43886122 про відмову в реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних податкової накладної № 564 від 16.10.2023р.,

від 19.09.2024 №11797901/43886122 про відмову в реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних податкової накладної № 565 від 16.10.2023р.,

від 19.09.2024 №11797900/43886122 про відмову в реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних податкової накладної № 567 від 16.10.2023р.,

від 19.09.2024 №11797875/43886122 про відмову в реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних податкової накладної № 573 від 16.10.2023р.,

від 19.09.2024 №11797906/43886122 про відмову в реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних податкової накладної № 579 від 17.10.2023р.,

від 19.09.2024 № П797879/43886122 про відмову в реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних податкової накладної № 591 від 18.10.2023р.,

від 19.09.2024 №11797907/43886122 про відмову в реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних податкової накладної № 598 від 18.10.2023р.,

від 17.10.2024 №11929628/43886122 про відмову в реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних податкової накладної № 603 від 18.10.2023р.,

від 24.09.2024 №11815117/43886122 про відмову в реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних податкової накладної № 612 від 18.10.2023р.,

від 24.09.2024 №11815130/43886122 про відмову в реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних податкової накладної № 621 від 19.10.2023р.,

від 24.09.2024 №11815135/43886122 про відмову в реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних податкової накладної № 622 від 19.10.2023р.,

від 24.09.2024 №11815134/43886122 про відмову в реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних податкової накладної № 623 від 19.10.2023р.,

від 24.09.2024 №11815136/43886122 про відмову в реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних податкової накладної № 629 від 20.10.2023р.,

від 24.09.2024 №11815137/43886122 про відмову в реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних податкової накладної № 631 від 20.10.2023р.,

від 24.09.2024 №11815115/43886122 про відмову в реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних податкової накладної № 633 від 20.10.2023р.,

від 24.09.2024 №11815141/43886122 про відмову в реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних податкової накладної № 642 від 20.10.2023р.,

від 24.09.2024 №11815116/43886122 про відмову в реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних податкової накладної № 644 від 20.10.2023р.,

від 24.09.2024 №11815119/43886122 про відмову в реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних податкової накладної № 645 від 20.10.2023р.,

від 24.09.2024 №11815121/43886122 про відмову в реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних податкової накладної № 646 від 20.10.2023р.,

від 24.09.2024 №11815129/43886122 про відмову в реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних податкової накладної № 662 від 23.10.2023р.,

від 24.09.2024 №11815122/43886122 про відмову в реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних податкової накладної № 674 від 23.10.2023р.,

від 19.09.2024 №11797868/43886122 про відмову в реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних податкової накладної № 767 від 30.10.2023р.,

від 19.09.2024 №11797880/43886122 про відмову в реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних податкової накладної № 262 від 05.10.2023р.,

від 19.09.2024 №11797881/43886122 про відмову в реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних податкової накладної № 263 від 19.10.2023р.,

від 19.09.2024 №11797882/43886122 про відмову в реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних податкової накладної № 737 від 27.10.2023р.;

- зобов`язати Державну податкову службу України зареєструвати податкові накладні ТОВ «РИТЕЙЛКОМПАНІ» №173 від 02.10.2023, №198 від 03.10.2023, № 199 від 03.10.2023, №213 від 04.10.2023, №214 від 04.10.2023 №216 від 04.10.2023, №226 від 04.10.2023, №232 від 05.10.2023, №236 від 05.10.2023, №237 від 05.10.2023, №254 від 05.10.2023, №257 від 05.10.2023, №266 від 06.10.2023, №281 від 07.10.2023, №282 від 07.10.2023, №288 від 09.10.2023, №300 від 09.10.2023, №301 від 09.10.2023, №358 від 12.10.2023, №365 від 12.10.2023, №366 від 12.10.2023, №368 від 12.10.2023, №373 від 12.10.2023, №375 від 12.10.2023, №391 від 13.10.2023, №394 від 13.10.2023, №401 від 13.10.2023, №405 від 13.10.2023, №536 від 31.10.2023, №550 від 16.10.2023, №561 від 16.10.2023, №564 від 16.10.2023, №565 від 16.10.2023, №567 від 16.10.2023, №573 від 16.10.2023, №579 від 17.10.2023, №591 від 18.10.2023 №598 від 18.10.2023, №603 від 18.10.2023, №612 від 18.10.2023, №621 від 19.10.2023, №622 від 19.10.2023, №623 від 19.10.2023, №629 від 20.10.2023, №631 від 20.10.2023, №633 від 20.10.2023, №642 від 20.10.2023, №644 від 20.10.2023, №645 від 20.10.2023, №646 від 20.10.2023, №662 від 23.10.2023, №674 від 23.10.2023, №767 від 30.10.2023, №262 від 05.10.2023, №263 від 19.10.2023, №737 від 27.10.2023 в Єдиному реєстрі податкових накладних.

Рішенням Одеського окружного адміністративного суду від 18 вересня 2025 року позов задоволено у повному обсязі.

Не погоджуючись з вказаним рішенням, Головне управління ДПС в Одеській області подало апеляційну скаргу, в якій, посилаючись на неправильне застосування судом першої інстанції норм матеріального права та порушення норм процесуального права, не повне з`ясування обставин справи, просить скасувати рішення від 18.09.2025р. з ухваленням по справі нового судового рішення - про відмову в задоволенні позову ТОВ «РИТЕЙЛКОМПАНІ».

В своїй скарзі апелянт зазначає про необґрунтованість висновку суду першої інстанції про те, що контролюючий орган повинен при зупиненні реєстрації податкової накладної не лише запропонувати надати документи, а навести їх конкретний перелік. Апелянт стверджує, що обов`язок довести реальність господарської операції та підтвердити її належними документами покладається виключно на позивача. При цьому, відповідні первинні документи мають відповідати стандартам бухгалтерського обліку та вимогам Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність». Враховуючи висловлення законодавця у п.5 Порядку №520 з приводу того, що перелік документів, необхідних для розгляду питання про реєстрацію податкової накладної «може» включати вказані у цьому пункті документи, тому можна дійти висновку, що визначений п.5 Порядку №520 перелік є орієнтовним для платника.

Апелянт просить суд апеляційної інстанції врахувати, що станом на момент зупинення реєстрації податкових накладних згідно інформаційної системи контролюючого органу у ТОВ «РИТЕЙЛКОМПАНІ» відсутня подана таблиця даних платника ПДВ з кодами УКТЗЕД/ДКПП товару/послуг, що відповідає проведеним операціям, на які виписано податкові накладні. Отже, відомості щодо здійснення діяльності не є підтвердженими. До того ж, Комісією Головного управління ДПС в Одеській області щодо позивача прийнято рішення про відповідність ТОВ «РИТЕЙЛКОМПАНІ» критеріям ризиковості платника податку від 02.05.2024р. №48635. Підстава: п.8 Критеріїв ризиковості платника податку.

Також, апелянт посилається на те, що при вирішенні спору судом першої інстанції не надано належної правової оцінки посиланням відповідача на те, що серед наданих платником документів відсутні первинні документи щодо придбання, транспортування товарів, акти надання послуг, а також договори та розрахункові документи з контрагентами-постачальниками, а саме: договори поставки, товарно-транспортні накладні, платіжні доручення, рахунки на оплату, банківські виписки, штатний розпис. Під час вирішення вимог про зобов`язання зареєструвати податкові накладні в ЄРПН предметом доказування мають бути встановлені обставини достатності документів для реєстрації. Прийняття рішення про реєстрацію / відмову у реєстрації податкової накладної / розрахунку коригування потребує проведення комісією регіонального рівня засідання, в якому розглядаються та аналізуються надані платником податків документи та пояснення з метою прийняття обґрунтованого рішення зі спірного питання.

Посилається апелянт і на те, що чинним законодавством повноваження щодо реєстрації податкових накладних після зупинення наразі покладені на Державну податкову службу.

Справа призначена до розгляду у порядку письмового провадження у відповідності до п.3 ч.1 ст.311 КАС України.

Розглянувши матеріали справи, заслухавши суддю-доповідача, перевіривши законність і обґрунтованість судового рішення в межах доводів і вимог апеляційної скарги, колегія суддів дійшла наступного:

Як вбачається з матеріалів справи та правильно встановлено судом першої інстанції, ТОВ «РИТЕЙЛКОМПАНІ» зареєстроване 26.10.2020р., має статус платника податку на додану вартість з 01.07.2023р.

Видами економічної діяльності підприємства за КВЕД є: 47.42 роздрібна торгівля телекомунікаційним устаткуванням у спеціалізованих магазинах (основний); 62.01 послуги налаштування програмного забезпечення для гаджетів; 62.02 консультування з питань інформатизації; 95.12 ремонт і обслуговування обладнання зв`язку; 95.11 відновлення комп`ютерів після ушкодження, установлення (настроювання) персональних комп`ютерів, ремонт комп`ютерів і периферійного устаткування; та ін.

ТОВ «РИТЕЙЛКОМПАНІ» має в наявності складські та офісні приміщення для здійснення своєї діяльності, які розміщені за адресами: м. Одеса, вул. Маразліївська, 1/20 (центральний стадіон «Чорноморець») (договір суборенди нежитлового приміщення №15/06/49 від 15.06.2023р.); м. Одеса, вул. Агрономічна, 205/3 (договір суборенди нежитлового приміщення №15/06/50 від 15.06.2023р.).

В рамках здійснення господарської діяльності позивач здійснював поставку товару на користь своїх контрагентів, з підстав чого оформляв первинну документацію та складав податкові накладні, які було направлено на реєстрацію.

Зокрема, на підставі отриманого рахунку на оплату ТОВ «МИРКО ТРЕЙД» () здійснило оплату коштів на загальну суму 27 697,00 грн., у тому числі ПДВ 4 616,17 грн., що підтверджується платіжною інструкцією №64 від 02 жовтня 2023 року.

Відвантаження товару на адресу контрагента підтверджується видатковою накладною №8 від 02.10.2023 року на загальну суму 27 697,00 грн.

02.10.2023р. позивачем складено податкову накладну №173 від 02.10.2023р., яку направлено на реєстрацію в ЄРПН. Реєстрацію податкової накладної контролюючим органом зупинено з посиланням на відповідність операції п.1 Критеріїв ризиковості здійснення операції.

ТОВ «РИТЕЙЛКОМПАНІ» засобами електронного зв`язку направлено до Головного управління ДПС в Одеській області повідомлення №1 від 10.09.2024р. про подання пояснень та копій документів щодо податкової накладної №173 від 02.10.2023р., реєстрацію якої було зупинено, та додано письмові пояснення та первинні документи на підтвердження господарської операції.

Однак, комісією регіонального рівня прийнято рішення від 12.09.2024р. №11766388/43886122 про відмову в реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних податкової накладної №173 від 02.10.2023р., обґрунтоване наданням платником податків документів, складених з порушенням законодавства.

На підставі отриманого рахунку на оплату, ТОВ « 703 МЕТАЛООБРОБНИЙ ЗАВОД КОТЕЛЬНОГО ОБЛАДНАННЯ» () здійснило оплату коштів на загальну суму 44 926,00 грн., у тому числі ПДВ 7 487,67 грн., що підтверджується платіжною інструкцією №43627315 від 03 жовтня 2023 року.

Відвантаження товару на адресу вказаного контрагента підтверджується видатковою накладною №КГ000013869 від 04.10.2023р.

03.10.2023р. позивачем складено податкову накладну №198 від 03.10.2023р. на загальну суму 44 926,00 грн., у тому числі ПДВ 7 487,67 грн., яку направлено на реєстрацію в ЄРПН. Реєстрацію податкової накладної контролюючим органом зупинено з посиланням на відповідність операції п.1 Критеріїв ризиковості здійснення операції.

ТОВ «РИТЕЙЛКОМПАНІ» засобами електронного зв`язку направлено до Головного управління ДПС в Одеській області повідомлення №3 від 10.09.2024р. про подання пояснень та копій документів щодо податкової накладної №198 від 03.10.2023р., реєстрацію якої зупинено, та додано письмові пояснення та первинні документи для підтвердження господарської операції.

Однак, комісією регіонального рівня прийнято рішення від 12.09.2024р. №11766382/43886122 про відмову в реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних податкової накладної №198 від 03.10.2023р., обґрунтоване наданням платником податків документів, складених з порушенням законодавства.

На підставі отриманого рахунку на оплату, ТОВ «ТЕХНОМОБІЛ» () здійснило оплату коштів на загальну суму 86 842,00 грн., у тому числі ПДВ 14 473,67 грн., що підтверджується платіжною інструкцією № 17 від 03 жовтня 2023 року.

Відвантаження товару на адресу вказаного контрагента підтверджується видатковою накладною № КЦ000013817 від 04.10.2023 на загальну суму 86 842,00 грн., у тому числі ПДВ 14 473,67 грн.

03.10.2023р. позивачем було складено податкову накладну №199 від 03.10.2023 на загальну суму 86 842,00 грн., у тому числі ПДВ 14 473,67 грн., яку направлено на реєстрацію в ЄРПН. Реєстрацію податкової накладної контролюючим органом зупинено з посиланням на відповідність операції п.1 Критеріїв ризиковості здійснення операції.

ТОВ «РИТЕЙЛКОМПАНІ» засобами електронного зв`язку направлено до Головного управління ДПС в Одеській області повідомлення №2 від 10.09.2024р. про подання пояснень та копій документів щодо податкової накладної №199 від 03.10.2023р., реєстрацію якої було зупинено, та додано письмові пояснення та первинні документи для підтвердження господарської операції.

Однак, комісією регіонального рівня прийнято рішення від 12.09.2024р. №11766380/43886122 про відмову в реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних податкової накладної №199 від 03.10.2023р., обґрунтоване наданням платником податків документів, складених з порушенням законодавства.

На підставі отриманого рахунку на оплату, ТОВ «ГРЕЙС ПРО» () здійснило оплату коштів на загальну суму 7 698,01 грн., у тому числі ПДВ 1 283,00 грн., що підтверджується платіжною інструкцією № 479 від 04 жовтня 2023 року.

Відвантаження товару на адресу вказаного контрагента підтверджується видатковою накладною №КК000009163 від 04.10.2023р.

04.10.2023р. позивачем складено податкову накладну №213 від 04.10.2023р. на загальну суму 7 698,01 грн., у тому числі ПДВ 1 283,00 грн., яку направлено на реєстрацію в ЄРПН. Реєстрацію податкової накладної контролюючим органом зупинено з посиланням на відповідність операції п.1 Критеріїв ризиковості здійснення операції.

ТОВ «РИТЕЙЛКОМПАНІ» засобами електронного зв`язку було направлено до Головного управління ДПС в Одеській області повідомлення №6 від 10.09.2024р. про подання пояснень та копій документів щодо податкової накладної №213 від 04.10.2023р., реєстрацію якої було зупинено, та додано письмові пояснення та первинні документи для підтвердження господарської операції.

Однак, комісією регіонального рівня прийнято рішення від 12.09.2024р. №11766387/43886122 про відмову в реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних податкової накладної №213 від 04.10.2023р., обґрунтоване наданням платником податків документів, складених з порушенням законодавства.

На підставі отриманого рахунку на оплату, ТОВ «КОНКРІТФЛОУ» () здійснило оплату коштів на загальну суму 56 895,00 грн., у тому числі ПДВ 9 482,51 грн., що підтверджується платіжною інструкцією № 274 від 04 жовтня 2023 року.

Відвантаження товару на адресу вказаного контрагента підтверджується видатковою накладною №ЛД00009186 від 04.10.2023р.

04.10.2023р. позивачем складено податкову накладну №214 від 04.10.2023 на загальну суму 56 895,00 грн., у тому числі ПДВ 9 482,51 грн., яку направлено на реєстрацію в ЄРПН. Реєстрацію податкової накладної контролюючим органом зупинено з посиланням на відповідність операції п.1 Критеріїв ризиковості здійснення операції.

ТОВ «РИТЕЙЛКОМПАНІ» засобами електронного зв`язку було направлено до Головного управління ДПС в Одеській області повідомлення №7 від 10.09.2024р. про подання пояснень та копій документів щодо податкової накладної №214 від 04.10.2023р., реєстрацію якої було зупинено, та додано письмові пояснення та первинні документи, які він вважав за необхідне надати для підтвердження господарської операції.

Однак, комісією регіонального рівня прийнято рішення: від 12.09.2024р. №11766389/43886122 про відмову в реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних податкової накладної №214 від 04.10.2023р., обґрунтоване наданням платником податків документів, складених з порушенням законодавства.

На підставі отриманого рахунку на оплату, ТОВ «ПТАХ НАФТА» () здійснило оплату коштів на загальну суму 9 995,00 грн., у тому числі ПДВ 1 665,84 грн., що підтверджується платіжною інструкцією № 419 від 04 жовтня 2023 року.

Відвантаження товару на адресу вказаного контрагента підтверджується видатковою накладною №ЧК000013243 від 04.10.2023р.

04.10.2023р. позивачем складено податкову накладну №216 від 04.10.2023р. на загальну суму 9 995,00 грн., у тому числі ПДВ 1 665,84 грн., яку направлено на реєстрацію в ЄРПН. Реєстрацію податкової накладної контролюючим органом зупинено з посиланням на відповідність операції п.1 Критеріїв ризиковості здійснення операції.

ТОВ «РИТЕЙЛКОМПАНІ» засобами електронного зв`язку було направлено до Головного управління ДПС в Одеській області повідомлення №4 від 10.09.2024р. про подання пояснень та копій документів щодо податкової накладної №216 від 04.10.2023р., реєстрацію якої було зупинено, та додано письмові пояснення та первинні документи для підтвердження господарської операції.

Однак, комісією регіонального рівня прийнято рішення від 12.09.2024р. №11766379/43886122 про відмову в реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних податкової накладної №216 від 04.10.2023р., обґрунтоване наданням платником податків документів, складених з порушенням законодавства.

На підставі отриманого рахунку на оплату, ТОВ «ЗАВОД СПЕЦІАЛЬНОГО ОБЛАДНАННЯ» () здійснило оплату коштів на загальну суму 17 475,00 грн., у тому числі ПДВ 2 912,51 грн., що підтверджується платіжною інструкцією №1834 від 04 жовтня 2023 року.

Відвантаження товару на адресу вказаного контрагента підтверджується видатковою накладною №ЧК000013306 від 06.10.2023р.

04.10.2023р. позивачем складено податкову накладну №226 від 04.10.2023 на загальну суму 17 475,00 грн., у тому числі ПДВ 2 912,51 грн., яку направлено на реєстрацію в ЄРПН. Реєстрацію податкової накладної контролюючим органом зупинено з посиланням на відповідність операції п.1 Критеріїв ризиковості здійснення операції.

ТОВ «РИТЕЙЛКОМПАНІ» засобами електронного зв`язку направлено до Головного управління ДПС в Одеській області повідомлення №5 від 10.09.2024р. про подання пояснень та копій документів щодо податкової накладної №226 від 04.10.2023р., реєстрацію якої було зупинено, та додано письмові пояснення та первинні документи для підтвердження господарської операції.

Однак, комісією регіонального рівня прийнято рішення від 12.09.2024р. №11766386/43886122 про відмову в реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних податкової накладної №226 від 04.10.2023р., обґрунтоване наданням платником податків документів, складених з порушенням законодавства.

На підставі отриманого рахунку на оплату, ТОВ «БАСТМА» () здійснило оплату коштів на загальну суму 8 447,00 грн., у тому числі ПДВ 1 407,84 грн., що підтверджується платіжною інструкцією №2715 від 05 жовтня 2023 року.

Відвантаження товару на адресу вказаного контрагента підтверджується видатковою накладною №ВА000013685 від 06.10.2023р.

05.10.2023р. позивачем складено податкову накладну №232 від 05.10.2023р. на загальну суму 8 447,00 грн., у тому числі ПДВ 1 407,84 грн., яку направлено на реєстрацію в ЄРПН. Реєстрацію податкової накладної контролюючим органом зупинено з посиланням на відповідність операції п.1 Критеріїв ризиковості здійснення операції.

ТОВ «РИТЕЙЛКОМПАНІ» засобами електронного зв`язку направлено до Головного управління ДПС в Одеській області повідомлення №9 від 10.09.2024р. про подання пояснень та копій документів щодо податкової накладної №232 від 05.10.2023р., реєстрацію якої було зупинено, та додано письмові пояснення та первинні документи для підтвердження господарської операції.

Однак, комісією регіонального рівня прийнято рішення від 12.09.2024р. №11766383/43886122 про відмову в реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних податкової накладної №232 від 05.10.2023р., обґрунтоване наданням платником податків документів, складених з порушенням законодавства.

На підставі отриманого рахунку на оплату, ТОВ «ЮСК УКРАЇНА» () здійснило оплату коштів на загальну суму 34 999,01 грн., у тому числі ПДВ 5 833,17 грн., що підтверджується платіжною інструкцією №7795 від 05 жовтня 2023 року.

Відвантаження товару на адресу вказаного контрагента підтверджується видатковою накладною №33972 від 05.10.2023р.

05.10.2023р. позивачем складено податкову накладну №236 від 05.10.2023р. на загальну суму 34 999,01 грн., у тому числі ПДВ 5 833,17 грн., яку направлено на реєстрацію в ЄРПН. Реєстрацію податкової накладної контролюючим органом зупинено з посиланням на відповідність операції п.1 Критеріїв ризиковості здійснення операції.

ТОВ «РИТЕЙЛКОМПАНІ» засобами електронного зв`язку направлено до Головного управління ДПС в Одеській області повідомлення №27 від 12.09.2024 про подання пояснень та копій документів щодо податкової накладної №236 від 05.10.2023р., реєстрацію якої було зупинено, та додано письмові пояснення та первинні документи для підтвердження господарської операції.

Однак, комісією регіонального рівня прийнято рішення від 17.09.2024р. №11784489/43886122 про відмову в реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних податкової накладної №236 від 05.10.2023р., обґрунтоване наданням платником податків документів, складених з порушенням законодавства.

На підставі отриманого рахунку на оплату, ФОП ОСОБА_1 (РНОКПП НОМЕР_1 ) здійснив оплату коштів на загальну суму 33 644,99 грн., у тому числі ПДВ 5 607,50 грн., що підтверджується платіжною інструкцією №96 від 05 жовтня 2023 року.

Відвантаження товару на адресу вказаного контрагента підтверджується видатковою накладною №КР000009135 від 05.10.2023р.

05.10.2023р. позивачем складено податкову накладну №237 від 05.10.2023р. на загальну суму 33 644,99 грн., у тому числі ПДВ 5 607,50 грн., яку направлено на реєстрацію в ЄРПН. Реєстрацію податкової накладної контролюючим органом зупинено з посиланням на відповідність операції п.1 Критеріїв ризиковості здійснення операції.

ТОВ «РИТЕЙЛКОМПАНІ» засобами електронного зв`язку направлено до Головного управління ДПС в Одеській області повідомлення №10 від 10.09.2024 про подання пояснень та копій документів щодо податкової накладної №237 від 05.10.2023р., реєстрацію якої було зупинено, та додано письмові пояснення та первинні документи для підтвердження господарської операції.

Однак, комісією регіонального рівня прийнято рішення від 12.09.2024р. №11766385/43886122 про відмову в реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних податкової накладної №237 від 05.10.2023р., обґрунтоване наданням платником податків документів, складених з порушенням законодавства.

На підставі отриманого рахунку на оплату, ТОВ «ЕКСПЕРТ КЛІНІНГ СЕРВІС» () здійснило оплату коштів на загальну суму 53 296,00 грн., у тому числі ПДВ 8 882,67 грн., що підтверджується платіжною інструкцією № 2173 від 05 жовтня 2023 року.

Відвантаження товару на адресу вказаного контрагента підтверджується видатковою накладною №КД000024615 від 05.10.2023р.

05.10.2023р. позивачем складено податкову накладну №254 від 05.10.2023 на загальну суму 53 296,00 грн., у тому числі ПДВ 8 882,67 грн., яку направлено на реєстрацію в ЄРПН. Реєстрацію податкової накладної контролюючим органом зупинено з посиланням на відповідність операції п.1 Критеріїв ризиковості здійснення операції.

ТОВ «РИТЕЙЛКОМПАНІ» засобами електронного зв`язку направлено до Головного управління ДПС в Одеській області повідомлення №11 від 10.09.2024 про подання пояснень та копій документів щодо податкової накладної №254 від 05.10.2023р., реєстрацію якої було зупинено, та додано письмові пояснення та первинні документи для підтвердження господарської операції.

Однак, комісією регіонального рівня прийнято рішення від 12.09.2024р. №11766384/43886122 про відмову в реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних податкової накладної №254 від 05.10.2023р., обґрунтоване наданням платником податків документів, складених з порушенням законодавства.

На підставі отриманого рахунку на оплату, ДП «ГОТЕЛЬНИЙ КОМПЛЕКС «ТУРИСТ» ПрАТ «УКРПРОФТУР» () здійснило оплату коштів на загальну суму 10 844,00 грн., у тому числі ПДВ 1 807,33 грн., що підтверджується платіжною інструкцією № 5261 від 05 жовтня 2023 року.

Відвантаження товару на адресу вказаного контрагента підтверджується видатковою накладною №КН00000666 від 09.10.2023р.

05.10.2023р. позивачем складено податкову накладну №257 від 05.10.2023р. на загальну суму 10 844,00 грн., у тому числі ПДВ 1 807,33 грн., яку направлено на реєстрацію в ЄРПН. Реєстрацію податкової накладної контролюючим органом зупинено з посиланням на відповідність операції п.1 Критеріїв ризиковості здійснення операції.

ТОВ «РИТЕЙЛКОМПАНІ» засобами електронного зв`язку направлено до Головного управління ДПС в Одеській області повідомлення №8 від 10.09.2024р. про подання пояснень та копій документів щодо податкової накладної №257 від 05.10.2023р., реєстрацію якої було зупинено, та додано письмові пояснення та первинні документи для підтвердження господарської операції.

Однак, комісією регіонального рівня прийнято рішення від 12.09.2024р. №11766381/43886122 про відмову в реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних податкової накладної №257 від 05.10.2023р., обґрунтоване наданням платником податків документів, складених з порушенням законодавства.

На підставі отриманого рахунку на оплату, ТОВ «ІФ БУД» () здійснило оплату коштів на загальну суму 25 896,00 грн., у тому числі ПДВ 4 316,01 грн., що підтверджується платіжною інструкцією № 4145 від 06 жовтня 2023 року.

Відвантаження товару на адресу вказаного контрагента підтверджується видатковою накладною №НФ000007094 від 06.10.2023р.

06.10.2023р. позивачем складено податкову накладну №266 від 06.10.2023р. на загальну суму 25 896,00 грн., у тому числі ПДВ 4 316,01 грн., яку направлено на реєстрацію в ЄРПН. Реєстрацію податкової накладної контролюючим органом зупинено з посиланням на відповідність операції п.1 Критеріїв ризиковості здійснення операції.

ТОВ «РИТЕЙЛКОМПАНІ» засобами електронного зв`язку направлено до Головного управління ДПС в Одеській області повідомлення №8 від 10.09.2024 про подання пояснень та копій документів щодо податкової накладної №266 від 06.10.2023р., реєстрацію якої було зупинено, та додано письмові пояснення та первинні документи для підтвердження господарської операції.

Однак, комісією регіонального рівня прийнято рішення від 17.09.2024р. №11784498/43886122 про відмову в реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних податкової накладної №266 від 06.10.2023р., обґрунтоване наданням платником податків документів, складених з порушенням законодавства.

На підставі отриманого рахунку на оплату, ФГ «МТД» () здійснило оплату коштів на загальну суму 35 692,00 грн., у тому числі ПДВ 5 948,66 грн., що підтверджується платіжною інструкцією № 776 від 07 жовтня 2023 року.

Відвантаження товару на адресу вказаного контрагента підтверджується видатковою накладною №НФ000007094 від 06.10.2023р.

07.10.2023р. позивачем складено податкову накладну №281 від 07.10.2023р. на загальну суму 35 692,00 грн., у тому числі ПДВ 5 948,66 грн., яку направлено на реєстрацію в ЄРПН. Реєстрацію податкової накладної контролюючим органом зупинено з посиланням на відповідність операції п.1 Критеріїв ризиковості здійснення операції.

ТОВ «РИТЕЙЛКОМПАНІ» засобами електронного зв`язку направлено до Головного управління ДПС в Одеській області повідомлення №14 від 11.09.2024 про подання пояснень та копій документів щодо податкової накладної №281 від 07.10.2023р., реєстрацію якої було зупинено, та додано письмові пояснення та первинні документи для підтвердження господарської операції.

Однак, комісією регіонального рівня прийнято рішення від 17.09.2024р. №11784530/43886122 про відмову в реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних податкової накладної №281 від 07.10.2023р., обґрунтоване наданням платником податків документів, складених з порушенням законодавства.

На підставі отриманого рахунку на оплату, ТОВ «МАРТІН ТРЕЙД» () здійснило оплату коштів на загальну суму 77 598,00 грн., у тому числі ПДВ 12 933,00 грн., що підтверджується платіжною інструкцією № 4902 від 07 жовтня 2023 року.

Відвантаження товару на адресу вказаного контрагента підтверджується видатковою накладною №КЦ000013954 від 07.10.2023р.

07.10.2023р. позивачем складено податкову накладну №282 від 07.10.2023р. на загальну суму 77 598,00 грн., у тому числі ПДВ 12 933,00 грн., яку направлено на реєстрацію в ЄРПН. Реєстрацію податкової накладної контролюючим органом зупинено з посиланням на відповідність операції п.1 Критеріїв ризиковості здійснення операції.

ТОВ «РИТЕЙЛКОМПАНІ» засобами електронного зв`язку направлено до Головного управління ДПС в Одеській області повідомлення №57 від 02.09.2024р. про подання пояснень та копій документів щодо податкової накладної №282 від 07.10.2023р., реєстрацію якої було зупинено, та додано письмові пояснення та первинні документи для підтвердження господарської операції.

Однак, комісією регіонального рівня прийнято рішення від 01.10.2024р. №11850538/43886122 про відмову в реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних податкової накладної №282 від 07.10.2023р., обґрунтоване наданням платником податків документів, складених з порушенням законодавства.

На підставі отриманого рахунку на оплату, ТОВ «ДЖАН КЛЕЙ СОЛЮШН» () здійснило оплату коштів на загальну суму 53 398,00 грн., у тому числі ПДВ 8 889,66 грн., що підтверджується платіжною інструкцією № 4865 від 09 жовтня 2023 року.

Відвантаження товару на адресу вказаного контрагента підтверджується видатковою накладною №КЦ000014108 від 10.10.2023р.

09.10.2023р. позивачем складено податкову накладну №288 від 09.10.2023р. на загальну суму 53 398,00 грн., у тому числі ПДВ 8 889,66 грн., яку направлено на реєстрацію в ЄРПН. Реєстрацію податкової накладної контролюючим органом зупинено з посиланням на відповідність операції п.1 Критеріїв ризиковості здійснення операції.

ТОВ «РИТЕЙЛКОМПАНІ» засобами електронного зв`язку направлено до Головного управління ДПС в Одеській області повідомлення №17 від 12.09.2024 про подання пояснень та копій документів щодо податкової накладної №288 від 09.10.2023р., реєстрацію якої було зупинено, та додано письмові пояснення та первинні документи для підтвердження господарської операції.

Однак, комісією регіонального рівня прийнято рішення від 17.09.2024р. №11784513/43886122 про відмову в реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних податкової накладної №288 від 09.10.2023р., обґрунтоване наданням платником податків документів, складених з порушенням законодавства.

На підставі отриманого рахунку на оплату, ТОВ «БУДПОСТАЧ 2016» () здійснило оплату коштів на загальну суму 7 697,00 грн., у тому числі ПДВ 1 282,84 грн., що підтверджується платіжною інструкцією № 4970 від 09 жовтня 2023 року.

Відвантаження товару на адресу вказаного контрагента підтверджується видатковою накладною №П від 11.10.2023р.

09.10.2023р. позивачем складено податкову накладну №300 від 09.10.2023р. на загальну суму 7 697,00 грн., у тому числі ПДВ 1 282,84 грн., яку направлено на реєстрацію в ЄРПН. Реєстрацію податкової накладної контролюючим органом зупинено з посиланням на відповідність операції п.1 Критеріїв ризиковості здійснення операції.

ТОВ «РИТЕЙЛКОМПАНІ» засобами електронного зв`язку направлено до Головного управління ДПС в Одеській області повідомлення №15 від 11.09.2024р. про подання пояснень та копій документів щодо податкової накладної №300 від 09.10.2023р., реєстрацію якої було зупинено, та додано письмові пояснення та первинні документи для підтвердження господарської операції.

Однак, комісією регіонального рівня прийнято рішення від 17.09.2024р. №11784503/43886122 про відмову в реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних податкової накладної №300 від 09.10.2023р., обґрунтоване наданням платником податків документів, складених з порушенням законодавства.

На підставі отриманого рахунку на оплату, ТОВ «ПІВДЕНЬ ЕНЕРГО ТРАНЗИТ» () здійснило оплату коштів на загальну суму 41 745,00 грн., у тому числі ПДВ 6 957,50 грн., що підтверджується платіжною інструкцією № 2027 від 09 жовтня 2023 року.

Відвантаження товару на адресу вказаного контрагента підтверджується видатковою накладною №КС000011851 від 09.10.2023р.

09.10.2023р. позивачем складено податкову накладну №301 від 09.10.2023 на загальну суму 41 745,00 грн., у тому числі ПДВ 6 957,50 грн., яку направлено на реєстрацію в ЄРПН. Реєстрацію податкової накладної контролюючим органом зупинено з посиланням на відповідність операції п.1 Критеріїв ризиковості здійснення операції.

ТОВ «РИТЕЙЛКОМПАНІ» засобами електронного зв`язку направлено до Головного управління ДПС в Одеській області повідомлення №16 від 11.09.2024 про подання пояснень та копій документів щодо податкової накладної №301 від 09.10.2023р., реєстрацію якої було зупинено, та додано письмові пояснення та первинні документи для підтвердження господарської операції.

Однак, комісією регіонального рівня прийнято рішення від 17.09.2024р. №11784509/43886122 про відмову в реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних податкової накладної №301 від 09.10.2023р., обґрунтоване наданням платником податків документів, складених з порушенням законодавства.

На підставі отриманого рахунку на оплату, ТОВ «КООПЕРАТИВ «НАДІЯ» () здійснило оплату коштів на загальну суму 76 446,00 грн., у тому числі ПДВ 12 741,01грн., що підтверджується платіжною інструкцією № 2714 від 12 жовтня 2023 року.

Відвантаження товару на адресу вказаного контрагента підтверджується видатковою накладною № ЧК000013617 від 12.10.2023р.

12.10.2023р. позивачем складено податкову накладну №358 від 12.10.2023р. на загальну суму 76 446,00 грн., у тому числі ПДВ 12 741,01 грн., яку направлено на реєстрацію в ЄРПН. Реєстрацію податкової накладної контролюючим органом зупинено з посиланням на відповідність операції п.1 Критеріїв ризиковості здійснення операції.

ТОВ «РИТЕЙЛКОМПАНІ» засобами електронного зв`язку направлено до Головного управління ДПС в Одеській області повідомлення №20 від 12.09.2024р. про подання пояснень та копій документів щодо податкової накладної №358 від 12.10.2023р., реєстрацію якої було зупинено, та додано письмові пояснення та первинні документи для підтвердження господарської операції.

Однак, комісією регіонального рівня прийнято рішення від 17.09.2024р. №11784539/43886122 про відмову в реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних податкової накладної №358 від 12.10.2023р., обґрунтоване наданням платником податків документів, складених з порушенням законодавства.

На підставі отриманого рахунку на оплату, ФГ "МТД" () здійснило оплату коштів на загальну суму 26 998,00 грн., у тому числі ПДВ 4 499,66 грн., що підтверджується платіжною інструкцією № 782 від 12 жовтня 2023 року.

Відвантаження товару на адресу вказаного підприємства підтверджується видатковою накладною №НФ000007333 від 12.10.2023р.

12.10.2023р. позивачем складено податкову накладну №365 від 12.10.2023 на загальну суму 26 998,00 грн., у тому числі ПДВ 4 499,66 грн., яку направлено на реєстрацію в ЄРПН. Реєстрацію податкової накладної контролюючим органом зупинено з посиланням на відповідність операції п.1 Критеріїв ризиковості здійснення операції.

ТОВ «РИТЕЙЛКОМПАНІ» засобами електронного зв`язку направлено до Головного управління ДПС в Одеській області повідомлення №21 від 12.09.2024 про подання пояснень та копій документів щодо податкової накладної №365 від 12.10.2023р., реєстрацію якої було зупинено, та додано письмові пояснення та первинні документи для підтвердження господарської операції.

Однак, комісією регіонального рівня прийнято рішення від 17.09.2024р. №11784544/43886122 про відмову в реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних податкової накладної №365 від 12.10.2023р., обґрунтоване наданням платником податків документів, складених з порушенням законодавства.

На підставі отриманого рахунку на оплату, ПОП «ПЕРЕМОГА» () здійснило оплату коштів на загальну суму 39 595,00 грн., у тому числі ПДВ 6 599,17 грн., що підтверджується платіжною інструкцією № 217 від 12 жовтня 2023 року.

Відвантаження товару на адресу вказаного контрагента підтверджується видатковою накладною №КР000009319 від 12.10.2023р.

12.10.2023р. позивачем складено податкову накладну №366 від 12.10.2023 на загальну суму 39 595,00 грн., у тому числі ПДВ 6 599,17 грн., яку направлено на реєстрацію в ЄРПН. Реєстрацію податкової накладної контролюючим органом зупинено з посиланням на відповідність операції п.1 Критеріїв ризиковості здійснення операції.

TOB «РИТЕЙЛКОМПАНІ» засобами електронного зв`язку направлено до Головного управління ДПС в Одеській області повідомлення №19 від 12.09.2024р. про подання пояснень та копій документів щодо податкової накладної №366 від 12.10.2023р., реєстрацію якої було зупинено, та додано письмові пояснення та первинні документи для підтвердження господарської операції.

Однак, комісією регіонального рівня прийнято рішення від 17.09.2024р. №11784507/43886122 про відмову в реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних податкової накладної №366 від 12.10.2023р., обґрунтоване наданням платником податків документів, складених з порушенням законодавства.

На підставі отриманого рахунку на оплату, ТОВ «БУДІВЕЛЬНА ГРУПА «БУДКОНСТРУКЦІЯ» () здійснило оплату коштів на загальну суму 61 096,00 грн., у тому числі ПДВ 10 182,67 грн., що підтверджується платіжною інструкцією № 3178 від 12 жовтня 2023 року.

Відвантаження товару на адресу вказаного контрагента підтверджується видатковою накладною №КВ000022696 від 14.10.2023р.

12.10.2023р. позивачем складено податкову накладну №368 від 12.10.2023р. на загальну суму 61 096,00 грн., у тому числі ПДВ 10 182,67 грн., яку направлено на реєстрацію в ЄРПН. Реєстрацію податкової накладної контролюючим органом зупинено з посиланням на відповідність операції п.1 Критеріїв ризиковості здійснення операції.

ТОВ «РИТЕЙЛКОМПАНІ» засобами електронного зв`язку було направлено до Головного управління ДПС в Одеській області повідомлення №22 від 12.09.2024 про подання пояснень та копій документів щодо податкової накладної №368 від 12.10.2023р., реєстрацію якої було зупинено, та додано письмові пояснення та первинні документи для підтвердження господарської операції.

Однак, комісією регіонального рівня прийнято рішення від 17.09.2024р. №11784536/43886122 про відмову в реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних податкової накладної №368 від 12.10.2023р., обґрунтоване наданням платником податків документів, складених з порушенням законодавства.

На підставі отриманого рахунку на оплату, ТОВ «ДЕКАС ПЛЮС» () здійснило оплату коштів на загальну суму 63 297,00 грн., у тому числі ПДВ 10 549,50 грн., що підтверджується платіжною інструкцією № 293 від 12 жовтня 2023 року.

Відвантаження товару на адресу вказаного контрагента підтверджується видатковою накладною №ДЯ000015983 від 12.10.2023р.

12.10.2023р. позивачем складено податкову накладну № 373 від 12.10.2023 на загальну суму 63 297,00 грн., у тому числі ПДВ 10 549,50 грн. яку направлено на реєстрацію в ЄРПН. Реєстрацію податкової накладної контролюючим органом зупинено з посиланням на відповідність операції п.1 Критеріїв ризиковості здійснення операції.

ТОВ «РИТЕЙЛКОМПАНІ» засобами електронного зв`язку було направлено до Головного управління ДПС в Одеській області повідомлення №18 від 12.09.2024 про подання пояснень та копій документів щодо податкової накладної №373 від 12.10.2023р., реєстрацію якої було зупинено, та додано письмові пояснення та первинні документи для підтвердження господарської операції.

Однак, комісією регіонального рівня прийнято рішення від 17.09.2024р. №11784523/43886122 про відмову в реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних податкової накладної №373 від 12.10.2023р., обґрунтоване наданням платником податків документів, складених з порушенням законодавства.

На підставі отриманого рахунку на оплату, ТОВ «НТСК» () здійснило оплату коштів на загальну суму 16 647,00 грн., у тому числі ПДВ 2 774,50 грн., що підтверджується платіжною інструкцією № 773 від 12 жовтня 2023 року.

Відвантаження товару на адресу вказаного підприємства підтверджується видатковою накладною №КІ000005552 від 20.10.2023р.

12.10.2023р. позивачем складено податкову накладну №375 від 12.10.2023 на загальну суму 16 647,00 грн., у тому числі ПДВ 2 774,50 грн., яку направлено на реєстрацію в ЄРПН. Реєстрацію податкової накладної контролюючим органом зупинено з посиланням на відповідність операції п.1 Критеріїв ризиковості здійснення операції.

ТОВ «РИТЕЙЛКОМПАНІ» засобами електронного зв`язку було направлено до Головного управління ДПС в Одеській області повідомлення №52 від 27.09.2024 про подання пояснень та копій документів щодо податкової накладної №375 від 12.10.2023р., реєстрацію якої було зупинено, та додано письмові пояснення та первинні документи для підтвердження господарської операції.

Однак, комісією регіонального рівня прийнято рішення від 01.10.2024р. №11850447/43886122 про відмову в реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних податкової накладної №375 від 12.10.2023р., обґрунтоване наданням платником податків документів, складених з порушенням законодавства.

На підставі отриманого рахунку на оплату, ТОВ «НАУКОВО-ВИРОБНИЧЕ ОБ`ЄДНАННЯ «РОМСАТ» () здійснило оплату коштів на загальну суму 39 600,00 грн., у тому числі ПДВ 6 600,00 грн., що підтверджується платіжною інструкцією № 15767 від 13 жовтня 2023 року.

Відвантаження товару на адресу вказаного контрагента підтверджується видатковою накладною № КЛ від 16.10.2023р.

13.10.2023р. позивачем складено податкову накладну №391 від 13.10.2023 на загальну суму 39 600,00 грн., у тому числі ПДВ 6 600,00 грн., яку направлено на реєстрацію в ЄРПН. Реєстрацію податкової накладної контролюючим органом зупинено з посиланням на відповідність операції п.1 Критеріїв ризиковості здійснення операції.

ТОВ «РИТЕЙЛКОМПАНІ» засобами електронного зв`язку направлено до Головного управління ДПС в Одеській області повідомлення №25 від 16.09.2024 про подання пояснень та копій документів щодо податкової накладної №391 від 13.10.2023р., реєстрацію якої було зупинено, та додано письмові пояснення та первинні документи для підтвердження господарської операції.

Однак, комісією регіонального рівня прийнято рішення від 19.09.2024р. №11797904/43886122 про відмову в реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних податкової накладної №391 від 13.10.2023р., обґрунтоване наданням платником податків документів, складених з порушенням законодавства.

На підставі отриманого рахунку на оплату, ТОВ «ГНЕЙС-С» () здійснило оплату коштів на загальну суму 178 198,90 грн., у тому числі ПДВ 29 698,30 грн., що підтверджується платіжною інструкцією № 13/10/2023 від 13 жовтня 2023 року.

Відвантаження товару підтверджується видатковою накладною № НФ000007372 від 13.10.2023р.

13.10.2023р. позивачем складено податкову накладну №394 від 13.10.2023 на загальну суму 178 198,90 грн., у тому числі ПДВ 29 698,30 грн., яку направлено на реєстрацію в ЄРПН. Реєстрацію податкової накладної контролюючим органом зупинено з посиланням на відповідність операції п.1 Критеріїв ризиковості здійснення операції.

ТОВ «РИТЕЙЛКОМПАНІ» засобами електронного зв`язку направлено до Головного управління ДПС в Одеській області повідомлення №23 від 16.09.2024 про подання пояснень та копій документів щодо податкової накладної №394 від 13.10.2023р., реєстрацію якої було зупинено, та додано письмові пояснення та первинні документи для підтвердження господарської операції.

Однак, комісією регіонального рівня прийнято рішення від 19.09.2024р. №11797892/43886122 про відмову в реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних податкової накладної №394 від 13.10.2023 р., обґрунтоване наданням платником податків документів, складених з порушенням законодавства.

На підставі отриманого рахунку на оплату, ТОВ "ТРАНСПОРТНИЙ СОЮЗ" () здійснило оплату коштів на загальну суму 53 176,00 грн., у тому числі ПДВ 8 862,66 грн., що підтверджується платіжною інструкцією № 13781 від 13 жовтня 2023 року.

Відвантаження товару підтверджується видатковою накладною №П7 від 13.10.2023р.

13.10.2023р. позивачем складено податкову накладну №401 від 13.10.2023 на загальну суму 53 176,00 грн., у тому числі ПДВ 8 862,66 грн., яку направлено на реєстрацію в ЄРПН. Реєстрацію податкової накладної контролюючим органом зупинено з посиланням на відповідність операції п.1 Критеріїв ризиковості здійснення операції.

ТОВ «РИТЕЙЛКОМПАНІ» засобами електронного зв`язку направлено до Головного управління ДПС в Одеській області повідомлення №26 від 16.09.2024 про подання пояснень та копій документів щодо податкової накладної №401 від 13.10.2023р., реєстрацію якої було зупинено, та додано письмові пояснення та первинні документи для підтвердження господарської операції.

Однак, комісією регіонального рівня прийнято рішення від 19.09.2024р. №11797871/43886122 про відмову в реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних податкової накладної №401 від 13.10.2023р., обґрунтоване наданням платником податків документів, складених з порушенням законодавства.

На підставі отриманого рахунку на оплату, ТОВ "НЕОМ" () здійснило оплату коштів на загальну суму 11 798,00 грн., у тому числі ПДВ 1 966,34 грн., що підтверджується платіжною інструкцією № 42 від 13 жовтня 2023 року.

Відвантаження товару підтверджується видатковою накладною №БХ000001701 від 16.10.2023р.

13.10.2023р. позивачем складено податкову накладну №405 від 13.10.2023р. на загальну суму 11 798,00 грн., у тому числі ПДВ 1 966,34 грн., яку направлено на реєстрацію в ЄРПН. Реєстрацію податкової накладної контролюючим органом зупинено з посиланням на відповідність операції п.1 Критеріїв ризиковості здійснення операції.

ТОВ «РИТЕЙЛКОМПАНІ» засобами електронного зв`язку направлено до Головного управління ДПС в Одеській області повідомлення №24 від 16.09.2024 про подання пояснень та копій документів щодо податкової накладної №405 від 13.10.2023р., реєстрацію якої було зупинено, та додано письмові пояснення та первинні документи для підтвердження господарської операції.

Однак, комісією регіонального рівня прийнято рішення від 19.09.2024р. №11797872/43886122 про відмову в реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних податкової накладної №405 від 13.10.2023р., обґрунтоване наданням платником податків документів, складених з порушенням законодавства.

31.10.2023р ТОВ «РИТЕЙЛКОМПАНІ» на підставі акту надання послуг №10- КВ від 31 жовтня 2023 року надано послуги покупцю ТОВ «КІВІСМАРТЮА» (ЄДРПОУ 3325558), а саме: «Винагорода Комісіонера за жовтень 2023 року згідно договору комісії №19062023 від 19 червня 2023 року» з кодом ДКПП 82.99 згідно з КВЕДів ТОВ «РИТЕЙЛКОМПАНІ». Загальна сума послуги становить 38 790,00 грн., у тому числі ПДВ 20% 6 465,00 грн.

До даного акту була сформована та відправлена на реєстрацію в ЄРПН податкова накладна №536 від 31.10.2023р. Реєстрацію податкової накладної контролюючим органом зупинено з посиланням на відповідність операції п.1 Критеріїв ризиковості здійснення операції.

ТОВ «РИТЕЙЛКОМПАНІ» засобами електронного зв`язку направлено до Головного управління ДПС в Одеській області повідомлення №84 від 02.10.2024 про подання пояснень та копій документів щодо податкової накладної №536 від 31.10.2023р., реєстрацію якої було зупинено, та додано письмові пояснення та первинні документи для підтвердження господарської операції.

Однак, комісією регіонального рівня прийнято рішення від 08.10.2024р. №11882787/43886122 про відмову в реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних податкової накладної №536 від 31.10.2023р., обґрунтоване наданням платником податків документів, складених з порушенням законодавства.

На підставі отриманого рахунку на оплату, ТОВ «ЮСК УКРАЇНА» () здійснило оплату коштів на загальну суму 29 999,00 грн., у тому числі ПДВ 4 999,83 грн., що підтверджується платіжною інструкцією № 8268 від 16 жовтня 2023 року.

Відвантаження товару підтверджується видатковою накладною №ВИ000012426 від 23.10.2023р.

16.10.2023р. позивачем складено податкову накладну №550 від 16.10.2023р. на загальну суму 29 999,00 грн., у тому числі ПДВ 4 999,83 грн., яку направлено на реєстрацію в ЄРПН. Реєстрацію податкової накладної контролюючим органом зупинено з посиланням на відповідність операції п.1 Критеріїв ризиковості здійснення операції.

ТОВ «РИТЕЙЛКОМПАНІ» засобами електронного зв`язку направлено до Головного управління ДПС в Одеській області повідомлення №28 від 12.09.2024 про подання пояснень та копій документів щодо податкової накладної №550 від 16.10.2023р., реєстрацію якої було зупинено, та додано письмові пояснення та первинні документи для підтвердження господарської операції.

Однак, комісією регіонального рівня прийнято рішення від 17,09.2024р. №11784499/43886122 про відмову в реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних податкової накладної №550 від 16.10.2023р., обґрунтоване наданням платником податків документів, складених з порушенням законодавства.

На підставі отриманого рахунку на оплату, ТОВ "ТЕПЛОКОНТРОЛЬ" () здійснило оплату коштів на загальну суму 12 945,80 грн., у тому числі ПДВ 2 157,60 грн., що підтверджується платіжною інструкцією № 439 від 16 жовтня 2023 року.

Відвантаження товару підтверджується видатковою накладною №ПК від 16.10.2023р.

16.10.2023р. позивачем складено податкову накладну №561 від 16.10.2023р. на загальну суму 12 945,80 грн., у тому числі ПДВ 2 157,60 грн., яку направлено на реєстрацію в ЄРПН. Реєстрацію податкової накладної контролюючим органом зупинено з посиланням на відповідність операції п.1 Критеріїв ризиковості здійснення операції.

ТОВ «РИТЕЙЛКОМПАНІ» засобами електронного зв`язку направлено до Головного управління ДПС в Одеській області повідомлення №34 від 17.09.2024 про подання пояснень та копій документів щодо податкової накладної №561 від 16.10.2023р., реєстрацію якої було зупинено, та додано письмові пояснення та первинні документи для підтвердження господарської операції.

Однак, комісією регіонального рівня прийнято рішення від 19.09.2024р. №11797885/43886122 про відмову в реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних податкової накладної №561 від 16.10.2023р., обґрунтоване наданням платником податків документів, складених з порушенням законодавства.

На підставі отриманого рахунку на оплату, ТОВ "РУСТ СК" () здійснило оплату коштів на загальну суму 52 923,00 грн., у тому числі ПДВ 8 820,50 грн., що підтверджується платіжною інструкцією № 348 від 16 жовтня 2023 року.

Відвантаження товару підтверджується видатковою накладною №КР від 16.10.2023р.

16.10.2023р. позивачем складено податкову накладну №564 від 16.10.2023р. на загальну суму 52 923,00 грн., у тому числі ПДВ 8 820,50 грн., яку направлено на реєстрацію в ЄРПН. Реєстрацію податкової накладної контролюючим органом зупинено з посиланням на відповідність операції п.1 Критеріїв ризиковості здійснення операції.

ТОВ «РИТЕЙЛКОМПАНІ» засобами електронного зв`язку направлено до Головного управління ДПС в Одеській області повідомлення №33 від 17.09.2024 про подання пояснень та копій документів щодо податкової накладної №564 від 16.10.2023р., реєстрацію якої було зупинено, та додано письмові пояснення та первинні документи для підтвердження господарської операції.

Однак, комісією регіонального рівня прийнято рішення від 19.09.2024р. №11797896/43886122 про відмову в реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних податкової накладної №564 від 16.10.2023р., обґрунтоване наданням платником податків документів, складених з порушенням законодавства.

На підставі отриманого рахунку на оплату, ТОВ "УКРВАЛ" () здійснило оплату коштів на загальну суму 52 496,00 грн., у тому числі ПДВ 8 749,35 грн., що підтверджується платіжною інструкцією № 3868 від 16 жовтня 2023 року.

Відвантаження товару підтверджується видатковою накладною №КД від 17.10.2023р.

16.10.2023р. позивачем складено податкову накладну №565 від 16.10.2023р. на загальну суму 52 496,00 грн., у тому числі ПДВ 8 749,35 грн., яку направлено на реєстрацію в ЄРПН. Реєстрацію податкової накладної контролюючим органом зупинено з посиланням на відповідність операції п.1 Критеріїв ризиковості здійснення операції.

ТОВ «РИТЕЙЛКОМПАНІ» засобами електронного зв`язку направлено до Головного управління ДПС в Одеській області повідомлення №30 від 16.09.2024 про подання пояснень та копій документів щодо податкової накладної №565 від 16.10.2023р., реєстрацію якої було зупинено, та додано письмові пояснення та первинні документи для підтвердження господарської операції.

Однак, комісією регіонального рівня прийнято рішення від 19.09.2024р. №11797901/43886122 про відмову в реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних податкової накладної №565 від 16.10.2023р., обґрунтоване наданням платником податків документів, складених з порушенням законодавства.

На підставі отриманого рахунку на оплату, ТОВ "АВТОМАТИЧНІ ПРОТИПОЖЕЖНІ СИСТЕМИ" () здійснило оплату коштів на загальну суму 48 547,00 грн., у тому числі ПДВ 8 091,17 грн., що підтверджується платіжною інструкцією № 4247 від 16 жовтня 2023 року.

Відвантаження товару підтверджується видатковою накладною №КГ від 16.10.2023р.

16.10.2023р. позивачем складено податкову накладну №567 від 16.10.2023 на загальну суму 48 547,00 грн., у тому числі ПДВ 8 091,17 грн., яку направлено на реєстрацію в ЄРПН. Реєстрацію податкової накладної контролюючим органом зупинено з посиланням на відповідність операції п.1 Критеріїв ризиковості здійснення операції.

ТОВ «РИТЕЙЛКОМПАНІ» засобами електронного зв`язку направлено до Головного управління ДПС в Одеській області повідомлення №29 від 16.09.2024 про подання пояснень та копій документів щодо податкової накладної №567 від 16.10.2023р., реєстрацію якої було зупинено, та додано письмові пояснення та первинні документи для підтвердження господарської операції.

Однак, комісією регіонального рівня прийнято рішення від 19.09.2024р. №11797900/43886122 про відмову в реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних податкової накладної №567 від 16.10.2023р., обґрунтоване наданням платником податків документів, складених з порушенням законодавства.

На підставі отриманого рахунку на оплату, ТОВ "ГІДРОХОЛОДМОНТАЖ ВК" () здійснило оплату коштів на загальну суму 8 444,00 грн., у тому числі ПДВ 1 407,34 грн., що підтверджується платіжною інструкцією № 240 від 16 жовтня 2023 року.

Відвантаження товару підтверджується видатковою накладною № ЗЦ від 16.10.2023р.

16.10.2023р. позивачем складено податкову накладну № 573 від 16.10.2023 на загальну суму 8 444,00 грн., у тому числі ПДВ 1 407,34 грн., яку направлено на реєстрацію в ЄРПН. Реєстрацію податкової накладної контролюючим органом зупинено з посиланням на відповідність операції п.1 Критеріїв ризиковості здійснення операції.

TOB «РИТЕЙЛКОМПАНІ» засобами електронного зв`язку було направлено до Головного управління ДПС в Одеській області повідомлення №31 від 16.09.2024 про подання пояснень та копій документів щодо податкової накладної №573 від 16.10.2023р., реєстрацію якої було зупинено, та додано письмові пояснення та первинні документи для підтвердження господарської операції.

Однак, комісією регіонального рівня прийнято рішення від 19.09.2024р. №11797875/43886122 про відмову в реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних податкової накладної №573 від 16.10.2023р., обґрунтоване наданням платником податків документів, складених з порушенням законодавства.

На підставі отриманого рахунку на оплату, ТОВ "НАУКОВО-ВИРОБНИЧЕ ОБ`ЄДНАННЯ "ЕКОСОФТ" () здійснило оплату коштів на загальну суму 100 998,00 грн., у тому числі ПДВ 16 833,00 грн., що підтверджується платіжною інструкцією № AEUS167709 від 17 жовтня 2023 року.

Відвантаження товару підтверджується видатковою накладною №КП000023261 від 19.10.2023р.

17.10.2023р. позивачем складено податкову накладну №579 від 17.10.2023р. на загальну суму 100 998,00 грн., у тому числі ПДВ 16 833,00 грн., яку направлено на реєстрацію в ЄРПН. Реєстрацію податкової накладної контролюючим органом зупинено з посиланням на відповідність операції п.1 Критеріїв ризиковості здійснення операції.

ТОВ «РИТЕЙЛКОМПАНІ» засобами електронного зв`язку направлено до Головного управління ДПС в Одеській області повідомлення №35 від 17.09.2024р. про подання пояснень та копій документів щодо податкової накладної №579 від 17.10.2023р., реєстрацію якої було зупинено, та додано письмові пояснення та первинні документи для підтвердження господарської операції.

Однак, комісією регіонального рівня прийнято рішення від 19.09.2024р. №11797906/43886122 про відмову в реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних податкової накладної №579 від 17.10.2023 р., обґрунтоване наданням платником податків документів, складених з порушенням законодавства.

На підставі отриманого рахунку на оплату, ТОВ "БУДПОСТАЧ 2016" () здійснило оплату коштів на загальну суму 10 376,00 грн., у тому числі ПДВ 1 729,33 грн., що підтверджується платіжною інструкцією № 5016 від 18 жовтня 2023 року.

Відвантаження товару підтверджується видатковою накладною № П від 18.10.2023р.

18.10.2023р. позивачем складено податкову накладну №591 від 18.10.2023 на загальну суму 10 376,00 грн., у тому числі ПДВ 1 729,33 грн., яку направлено на реєстрацію в ЄРПН. Реєстрацію податкової накладної контролюючим органом зупинено з посиланням на відповідність операції п.1 Критеріїв ризиковості здійснення операції.

ТОВ «РИТЕЙЛКОМПАНІ» засобами електронного зв`язку направлено до Головного управління ДПС в Одеській області повідомлення №37 від 17.09.2024 про подання пояснень та копій документів щодо податкової накладної №591 від 18.10.2023р., реєстрацію якої було зупинено, та додано письмові пояснення та первинні документи для підтвердження господарської операції.

Однак, комісією регіонального рівня прийнято рішення від 19.09.2024р. №11797879/43886122 про відмову в реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних податкової накладної №591 від 18.10.2023р., обґрунтоване наданням платником податків документів, складених з порушенням законодавства.

На підставі отриманого рахунку на оплату, ТОВ "ФОТОМЕЙТ" () здійснило оплату коштів на загальну суму 64 197,00 грн., у тому числі ПДВ 10 699,50 грн., що підтверджується платіжною інструкцією № 320 від 18 жовтня 2023 року.

Відвантаження товару підтверджується видатковою накладною №КД000025706 від 18.10.2023р.

18.10.2023р. Товариством складено податкову накладну №598 від 18.10.2023 на загальну суму 64 197,00 грн., у тому числі ПДВ 10 699,50 грн., яку направлено на реєстрацію в ЄРПН. Реєстрацію податкової накладної контролюючим органом зупинено з посиланням на відповідність операції п.1 Критеріїв ризиковості здійснення операції.

ТОВ «РИТЕЙЛКОМПАНІ» засобами електронного зв`язку направлено до Головного управління ДПС в Одеській області повідомлення №36 від 17.09.2024 про подання пояснень та копій документів щодо податкової накладної №598 від 18.10.2023р., реєстрацію якої було зупинено, та додано письмові пояснення та первинні документи для підтвердження господарської операції.

Однак, комісією регіонального рівня прийнято рішення від 19.09.2024р. №11797907/43886122 про відмову в реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних податкової накладної №598 від 18.10.2023р., обґрунтоване наданням платником податків документів, складених з порушенням законодавства.

На підставі отриманого рахунку на оплату, ТОВ «ЕНТЕРЕ ГРУП» () здійснило оплату коштів на загальну суму 90 4000,01 грн., у тому числі ПДВ 15 066,67 грн., що підтверджується платіжною інструкцією № 3686 від 18 жовтня 2023 року.

Відвантаження товару підтверджується видатковою накладною №35731 від 20.10.2023р.

18.10.2023р. позивачем складено податкову накладну №603 від 18.10.2023 на загальну суму 90 4000,01 грн., у тому числі ПДВ 15 066,67 грн., яку направлено на реєстрацію в ЄРПН. Реєстрацію податкової накладної контролюючим органом зупинено з посиланням на відповідність операції п.1 Критеріїв ризиковості здійснення операції.

ТОВ «РИТЕЙЛКОМПАНІ» засобами електронного зв`язку направлено до Головного управління ДПС в Одеській області повідомлення про подання пояснень та копій документів щодо податкової накладної №603 від 18.10.2023р., реєстрацію якої було зупинено, та додано письмові пояснення та первинні документи для підтвердження господарської операції.

Однак, комісією регіонального рівня прийнято рішення від 17.10.2024р. №11929628/43886122 про відмову в реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних податкової накладної №603 від 18.10.2023р., обґрунтоване наданням платником податків документів, складених з порушенням законодавства.

На підставі отриманого рахунку на оплату, ТОВ "ПАРИТЕТ" () здійснило оплату коштів на загальну суму 51 760,00 грн., у тому числі ПДВ 8 626,67 грн., що підтверджується платіжною інструкцією № 1566164 від 18 жовтня 2023 року.

Відвантаження товару підтверджується видатковою накладною №35814 від 20.10.2023р.

18.10.2023р. Товариством було складено податкову накладну № 612 від 18.10.2023 на загальну суму 51 760,00 грн., у тому числі ПДВ 8 626,67 грн., яку направлено на реєстрацію в ЄРПН. Реєстрацію податкової накладної контролюючим органом зупинено з посиланням на відповідність операції п.1 Критеріїв ризиковості здійснення операції.

ТОВ «РИТЕЙЛКОМПАНІ» засобами електронного зв`язку направлено до Еоловного управління ДПС в Одеській області повідомлення №38 від 18.09.2024 про подання пояснень та копій документів щодо податкової накладної №612 від 18.10.2023р., реєстрацію якої було зупинено, та додано письмові пояснення та первинні документи для підтвердження господарської операції.

Однак, комісією регіонального рівня прийнято рішення від 24.09.2024р. №11815117/43886122 про відмову в реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних податкової накладної №612 від 18.10.2023р., обґрунтоване наданням платником податків документів, складених з порушенням законодавства.

На підставі отриманого рахунку на оплату, ТОВ "ВК ПРОДПРАЙМ" () здійснило оплату коштів на загальну суму 12 396,00 грн., у тому числі ПДВ 2 065,99 грн., що підтверджується платіжною інструкцією № 58 від 19 жовтня 2023 року.

Відвантаження товару підтверджується видатковою накладною № КВ від 24.10.2023р.

19.10.2023р. Товариством складено податкову накладну № 621 від 19.10.2023 на загальну суму 12 396,00 грн., у тому числі ПДВ 2 065,99 грн., яку направлено на реєстрацію в ЄРПН. Реєстрацію податкової накладної контролюючим органом зупинено з посиланням на відповідність операції п.1 Критеріїв ризиковості здійснення операції.

ТОВ «РИТЕЙЛКОМПАНІ» засобами електронного зв`язку направлено до Головного управління ДПС в Одеській області повідомлення №40 від 18.09.2024 про подання пояснень та копій документів щодо податкової накладної №621 від 19.10.2023р., реєстрацію якої було зупинено, та додано письмові пояснення та первинні документи для підтвердження господарської операції.

Однак, комісією регіонального рівня прийнято рішення від 24.09.2024р. №11815130/43886122 про відмову в реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних податкової накладної №621 від 19.10.2023 р., обґрунтоване наданням платником податків документів, складених з порушенням законодавства.

На підставі отриманого рахунку на оплату, ТОВ "ГНЕЙС-С" () здійснило оплату коштів на загальну суму 61495,90 грн., у тому числі ПДВ 10 249,33 грн., що підтверджується платіжною інструкцією № 19/10/2023 від 19 жовтня 2023 року.

Відвантаження товару підтверджується видатковою накладною №КР000009594 від 19.10.2023р.

19.10.2023р. Товариством складено податкову накладну №622 від 19.10.2023р. на загальну суму 61 495,90 грн., у тому числі ПДВ 10 249,33 грн., яку направлено на реєстрацію в ЄРПН. Реєстрацію податкової накладної контролюючим органом зупинено з посиланням на відповідність операції п.1 Критеріїв ризиковості здійснення операції.

ТОВ «РИТЕЙЛКОМПАНІ» засобами електронного зв`язку направлено до Головного управління ДПС в Одеській області повідомлення №39 від 18.09.2024 про подання пояснень та копій документів щодо податкової накладної №622 від 19.10.2023р., реєстрацію якої було зупинено, та додано письмові пояснення та первинні документи для підтвердження господарської операції.

Однак, комісією регіонального рівня прийнято рішення від 24.09.2024р. №11815135/43886122 про відмову в реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних податкової накладної №622 від 19.10.2023 р., обґрунтоване наданням платником податків документів, складених з порушенням законодавства.

На підставі отриманого рахунку на оплату, ТОВ "ТРАНСПОРТНА КОМПАНІЯ 2021" () здійснило оплату коштів на загальну суму 9 198,00 грн., у тому числі ПДВ 1 533,00 грн., що підтверджується платіжною інструкцією № 82 від 19 жовтня 2023 року.

Відвантаження товару підтверджується видатковою накладною №П8 від 24.10.2023р.

19.10.2023р. Товариством складено податкову накладну № 623 від 19.10.2023 на загальну суму 9 198,00 грн., у тому числі ПДВ 1 533,00 грн., яку направлено на реєстрацію в ЄРПН. Реєстрацію податкової накладної контролюючим органом зупинено з посиланням на відповідність операції п.1 Критеріїв ризиковості здійснення операції.

ТОВ «РИТЕЙЛКОМПАНІ» засобами електронного зв`язку направлено до Головного управління ДПС в Одеській області повідомлення №41 від 18.09.2024 про подання пояснень та копій документів щодо податкової накладної №623 від 19.10.2023р., реєстрацію якої було зупинено, та додано письмові пояснення та первинні документи для підтвердження господарської операції.

Однак, комісією регіонального рівня прийнято рішення від 24.09.2024р. №11815134/43886122 про відмову в реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних податкової накладної №623 від 19.10.2023р., обґрунтоване наданням платником податків документів, складених з порушенням законодавства.

На підставі отриманого рахунку на оплату, ПП (ВИРОБНИЧО-КОМЕРЦІЙНА ФІРМА) "АЛЛЮР" (9) здійснило оплату коштів на загальну суму 392 074,00 грн., у тому числі ПДВ 65 345,66 грн., що підтверджується платіжною інструкцією № 278 від 20 жовтня 2023 року.

Відвантаження товару підтверджується видатковою накладною №ОЖ000021994 від 23.10.2023р.

20.10.2023р. позивачем складено податкову накладну №629 від 20.10.2023 на загальну суму 392 074,00 грн., у тому числі ПДВ 65 345,66 грн., яку направлено на реєстрацію в ЄРПН. Реєстрацію податкової накладної контролюючим органом зупинено з посиланням на відповідність операції п.1 Критеріїв ризиковості здійснення операції.

ТОВ «РИТЕЙЛКОМПАНІ» засобами електронного зв`язку направлено до Головного управління ДПС в Одеській області повідомлення №46 від 19.09.2024 про подання пояснень та копій документів щодо податкової накладної №629 від 20.10.2023р., реєстрацію якої було зупинено, та додано письмові пояснення та первинні документи для підтвердження господарської операції.

Однак, комісією регіонального рівня прийнято рішення від 24.09.2024р. №11815136/43886122 про відмову в реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних податкової накладної №629 від 20.10.2023р., обґрунтоване наданням платником податків документів, складених з порушенням законодавства.

На підставі отриманого рахунку на оплату, ТОВ АК "МАГНАТ" () здійснило оплату коштів на загальну суму 42 798,01 грн., у тому числі ПДВ 7 133,00 грн., що підтверджується платіжною інструкцією № 3930 від 20 жовтня 2023 року.

Відвантаження товару підтверджується видатковою накладною №36256 від 24.10.2023р.

20.10.2023р. Товариством було складено податкову накладну №631 від 20.10.2023 на загальну суму 42 798,01 грн., у тому числі ПДВ 7 133,00 грн., яку направлено на реєстрацію в ЄРПН. Реєстрацію податкової накладної контролюючим органом зупинено з посиланням на відповідність операції п.1 Критеріїв ризиковості здійснення операції.

ТОВ «РИТЕЙЛКОМПАНІ» засобами електронного зв`язку направлено до Головного управління ДПС в Одеській області повідомлення №47 від 19.09.2024 про подання пояснень та копій документів щодо податкової накладної №631 від 20.10.2023р., реєстрацію якої було зупинено, та додано письмові пояснення та первинні документи для підтвердження господарської операції.

Однак, комісією регіонального рівня прийнято рішення від 24.09.2024р. №11815137/43886122 про відмову в реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних податкової накладної №631 від 20.10.2023р., обґрунтоване наданням платником податків документів, складених з порушенням законодавства.

На підставі отриманого рахунку на оплату, приватний ВНЗ "КИЇВСЬКИЙ УНІВЕРСИТЕТ КУЛЬТУРИ" () здійснив оплату коштів на загальну суму 64 767,00 грн., у тому числі ПДВ 10 794,49 грн., що підтверджується платіжною інструкцією № 6475 від 20 жовтня 2023 року.

Відвантаження товару підтверджується видатковою накладною №КК000009799 від 23.10.2023р.

20.10.2023р. Товариством було складено податкову накладну №633 від 20.10.2023 на загальну суму 64 767,00 грн., у тому числі ПДВ 10 794,49 грн., яку направлено на реєстрацію в ЄРПН. Реєстрацію податкової накладної контролюючим органом зупинено з посиланням на відповідність операції п.1 Критеріїв ризиковості здійснення операції.

ТОВ «РИТЕЙЛКОМПАНІ» засобами електронного зв`язку направлено до Головного управління ДПС в Одеській області повідомлення №45 від 19.09.2024 про подання пояснень та копій документів щодо податкової накладної №633 від 20.10.2023р., реєстрацію якої було зупинено, та додано письмові пояснення та первинні документи для підтвердження господарської операції.

Однак, комісією регіонального рівня прийнято рішення від 24.09.2024р. №11815115/43886122 про відмову в реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних податкової накладної №633 від 20.10.2023р., обґрунтоване наданням платником податків документів, складених з порушенням законодавства.

На підставі отриманого рахунку на оплату, ТОВ "ТОП ФАЄР" () здійснило оплату коштів на загальну суму 13 148,00 грн., у тому числі ПДВ 2 191,34 гри., що підтверджується платіжною інструкцією № 186 від 20 жовтня 2023 року.

Відвантаження товару підтверджується видатковою накладною №ГК000013546 від 20.10.2023р.

20.10.2023р. Товариством було складено податкову накладну № 642 від 20.10.2023 на загальну суму 13 148,00 грн., у тому числі ПДВ 2 191,34 грн., яку направлено на реєстрацію в ЄРПН. Реєстрацію податкової накладної контролюючим органом зупинено з посиланням на відповідність операції п.1 Критеріїв ризиковості здійснення операції.

ТОВ «РИТЕЙЛКОМПАНІ» засобами електронного зв`язку направлено до Головного управління ДПС в Одеській області повідомлення №43 від 19.09.2024 про подання пояснень та копій документів щодо податкової накладної №642 від 20.10.2023р., реєстрацію якої було зупинено, та додано письмові пояснення та первинні документи для підтвердження господарської операції.

Однак, комісією регіонального рівня прийнято рішення від 24.09.2024р. №11815141/43886122 про відмову в реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних податкової накладної №642 від 20.10.2023р., обґрунтоване наданням платником податків документів, складених з порушенням законодавства.

На підставі отриманого рахунку на оплату, ТОВ «ЗПУЄ УКРАЇНА» () здійснило оплату коштів на загальну суму 32 498,00 грн., що підтверджується платіжною інструкцією № 7200 від 20 жовтня 2023 року.

До даної оплати було сформовано та відправлена на реєстрацію в ЄРПН податкова накладна №643 від 20.10.2023р. загальною сумою 25 499,00 грн., у тому числі ПДВ 4 249,83 грн. (зареєстрована в ЄРПН 13.11.2023 року) та №644 від 20.10.2023р.

Відвантаження товару на адресу ТОВ «ЗПУЄ УКРАЇНА» () підтверджується видатковою накладною №ИФ000007316 від 24.10.2023р. та видатковою накладною №ИФ000007352 від 26.10.2023р.

20.10.2023р. Товариством було складено податкову накладну №644 від 20.10.2023р., яку направлено на реєстрацію в ЄРПН. Реєстрацію податкової накладної контролюючим органом зупинено з посиланням на відповідність операції п.1 Критеріїв ризиковості здійснення операції.

ТОВ «РИТЕЙЛКОМПАНІ» засобами електронного зв`язку направлено до Головного управління ДПС в Одеській області повідомлення №48 від 19.09.2024 про подання пояснень та копій документів щодо податкової накладної №644 від 20.10.2023р., реєстрацію якої було зупинено, та додано письмові пояснення та первинні документи для підтвердження господарської операції.

Однак, комісією регіонального рівня прийнято рішення від 24.09.2024р. №11815116/43886122 про відмову в реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних податкової накладної №644 від 20.10.2023р., обґрунтоване наданням платником податків документів, складених з порушенням законодавства.

На підставі отриманого рахунку на оплату, ТОВ "НАУКОВО-ВИРОБНИЧА КОМПАНІЯ "АРМТЕХ" () здійснило оплату коштів на загальну суму 36 448,00 грн., у тому числі ПДВ 6 074,67 грн., що підтверджується платіжною інструкцією №765 від 20 жовтня 2023 року.

Відвантаження товару підтверджується видатковою накладною №КЛ000023315 від 20.10.2023р.

20.10.2023р. Товариством складено податкову накладну №645 від 20.10.2023р. на загальну суму 36 448,00 грн., у тому числі ПДВ 6 074,67 грн., яку направлено на реєстрацію в ЄРПН. Реєстрацію податкової накладної контролюючим органом зупинено з посиланням на відповідність операції п.1 Критеріїв ризиковості здійснення операції.

ТОВ «РИТЕЙЛКОМПАНІ» засобами електронного зв`язку було направлено до Головного управління ДПС в Одеській області повідомлення №42 від 18.09.2024 про подання пояснень та копій документів щодо податкової накладної №645 від 20.10.2023р., реєстрацію якої було зупинено, та додано письмові пояснення та первинні документи для підтвердження господарської операції.

Однак, комісією регіонального рівня прийнято рішення від 24.09.2024р. №11815119/43886122 про відмову в реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних податкової накладної №645 від 20.10.2023р., обґрунтоване наданням платником податків документів, складених з порушенням законодавства.

На підставі отриманого рахунку на оплату, ПП "МОНТАЖ-ТЕХНОЛОГИЯ" () здійснило оплату коштів на загальну суму 20 803,00 грн., у тому числі ПДВ 3 467,17 грн., що підтверджується платіжною інструкцією №531 від 20 жовтня 2023 року.

Відвантаження товару підтверджується видатковою накладною №НФ000007661 від 20.10.2023р.

20.10.2023р. Товариством складено податкову накладну №646 від 20.10.2023р. на загальну суму 20 803,00 грн., у тому числі ПДВ 3 467,17 грн., яку направлено на реєстрацію в ЄРПН. Реєстрацію податкової накладної контролюючим органом зупинено з посиланням на відповідність операції п.1 Критеріїв ризиковості здійснення операції.

ТОВ «РИТЕЙЛКОМПАНІ» засобами електронного зв`язку направлено до Головного управління ДПС в Одеській області повідомлення №44 від 19.09.2024 про подання пояснень та копій документів щодо податкової накладної №646 від 20.10.2023р., реєстрацію якої було зупинено, та додано письмові пояснення та первинні документи для підтвердження господарської операції.

Однак, комісією регіонального рівня прийнято рішення від 24.09.2024р. №11815121/43886122 про відмову в реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних податкової накладної №646 від 20.10.2023р., обґрунтоване наданням платником податків документів, складених з порушенням законодавства.

На підставі отриманого рахунку на оплату, ТОВ "ДМ-ТРАНСПОРТНО-ЛОГІСТИЧНА КОМПАНІЯ" () здійснило оплату коштів на загальну суму 50 298,00 грн., у тому числі ПДВ 8 383,00 грн., що підтверджується платіжною інструкцією № 388 від 23 жовтня 2023 року.

Відвантаження товару підтверджується видатковою накладною №КВ000023502 від 24.10.2023р.

23.10.2023р. Товариством складено податкову накладну №662 від 23.10.2023 на загальну суму 50 298,00 грн., у тому числі ПДВ 8 383,00 грн., яку направлено на реєстрацію в ЄРПН. Реєстрацію податкової накладної контролюючим органом зупинено з посиланням на відповідність операції п.1 Критеріїв ризиковості здійснення операції.

ТОВ «РИТЕЙЛКОМПАНІ» засобами електронного зв`язку направлено до Головного управління ДПС в Одеській області повідомлення №49 від 19.09.2024 про подання пояснень та копій документів щодо податкової накладної №662 від 23.10.2023р., реєстрацію якої було зупинено, та додано письмові пояснення та первинні документи для підтвердження господарської операції.

Однак, комісією регіонального рівня прийнято рішення від 24.09.2024р. №11815129/43886122 про відмову в реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних податкової накладної №662 від 23.10.2023 р., обґрунтоване наданням платником податків документів, складених з порушенням законодавства.

На підставі отриманого рахунку на оплату, ТОВ «АРХІТЕКТУРНА ГРУПА ЦЕХ» () здійснило оплату коштів на загальну суму 7 698,00 грн., у тому числі ПДВ 1 283,00 грн., що підтверджується платіжною інструкцією № 2085 від 23 жовтня 2023 року.

Відвантаження товару підтверджується видатковою накладною №КБ000009450 від 26.10.2023р.

23.10.2023р. Товариством було складено податкову накладну №674 від 23.10.2023 на загальну суму 7 698,00 грн., у тому числі ПДВ 1 283,00 грн., яку направлено на реєстрацію в ЄРПН. Реєстрацію податкової накладної контролюючим органом зупинено з посиланням на відповідність операції п.1 Критеріїв ризиковості здійснення операції.

ТОВ «РИТЕЙЛКОМПАНІ» засобами електронного зв`язку направлено до Головного управління ДПС в Одеській області повідомлення №50 від 19.09.2024 про подання пояснень та копій документів щодо податкової накладної №674 від 23.10.2023р., реєстрацію якої було зупинено, та додано письмові пояснення та первинні документи для підтвердження господарської операції.

Однак, комісією регіонального рівня прийнято рішення від 24.09.2024р. №11815122/43886122 про відмову в реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних податкової накладної №674 від 23.10.2023р., обґрунтоване наданням платником податків документів, складених з порушенням законодавства.

На підставі отриманого рахунку на оплату, ТОВ "ТОРГОВИЙ ДІМ "ІНВАР" () здійснило оплату коштів на загальну суму 19 147,00 грн., у тому числі ПДВ 3 191,16 грн., що підтверджується платіжною інструкцією № 925 від 30 жовтня 2023 року.

Відвантаження товару підтверджується видатковою накладною №3C000011165 від 01.11.2023р.

30.10.2023р. Товариством було складено податкову накладну №767 від 30.10.2023 на загальну суму 19 147,00 грн., у тому числі ПДВ 3 191,16 грн., яку направлено на реєстрацію в ЄРПН. Реєстрацію податкової накладної контролюючим органом зупинено з посиланням на відповідність операції п.1 Критеріїв ризиковості здійснення операції.

ТОВ «РИТЕЙЛКОМПАНІ» засобами електронного зв`язку направлено до Головного управління ДПС в Одеській області повідомлення №32 від 16.09.2024 про подання пояснень та копій документів щодо податкової накладної №767 від 30.10.2023р., реєстрацію якої було зупинено, та додано письмові пояснення та первинні документи для підтвердження господарської операції.

Однак, комісією регіонального рівня прийнято рішення від 19.09.2024р. №11797868/43886122 про відмову в реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних податкової накладної №767 від 30.10.2023р., обґрунтоване наданням платником податків документів, складених з порушенням законодавства.

На підставі Договору №01072023/1.23 ТОВ «РИТЕЙЛКОМПАНІ» згідно запиту ТОВ «ГІФТ КАРД МОЛ» () здійснило господарську операцію (продаж) шляхом генерації нематеріального активу, який існує в електронному вигляді та має унікальний не персоніфікований код, а саме «Електронний подарунковий сертифікат» з умовним кодом товару 00120, що відсутній в УКТ ЗЕД.

Так, у жовтні 2023 року були здійсненні такі відвантаження в електронній формі згідно запиту:

на підставі видаткової накладної №33953 від 05.10.2023р. позивачем було реалізовано товар покупцю ТОВ «ГІФТ КАРД МОЛ» загальною сумою 185 000,00 грн, у тому числі ПДВ 20% 30 833,33 грн. До даного відвантаження була сформована та відправлена на реєстрацію в ЄРПН податкова накладна №262 від 05.10.2023р.;

на підставі видаткової накладної №35588 від 19.10.2023р. позивачем було реалізовано товар покупцю ТОВ «ГІФТ КАРД МОЛ» загальною сумою 185 500,00 грн, у тому числі ПДВ 20% 30 916,67 грн. До даного відвантаження була сформована та відправлена на реєстрацію в ЄРПН податкова накладна №263 від 19.10.2023р.;

на підставі видаткової накладної №36601 від 27.10.2023р. позивачем було реалізовано товар покупцю ТОВ «ГІФТ КАРД МОЛ» загальною сумою 180 200,00 грн, у тому числі ПДВ 20% 30 033,33 грн. До даного відвантаження була сформована та відправлена на реєстрацію в ЄРПН податкова накладна №737 від 27.10.2023р.

Щодо податкових накладних №262 від 05.10.2023р., №263 від 19.10.2023р., №737 від 27.10.2023р. ТОВ «РИТЕЙЛКОМПАНІ» отримало квитанції, у яких зазначалось про зупинку їх реєстрації та відповідність операції одному із критеріїв ризиковості, а саме: п. 1 Критеріїв ризиковості здійснення операції.

ТОВ «РИТЕЙЛКОМПАНІ» засобами електронного зв`язку направлено до Головного управління ДПС в Одеській області повідомлення №12 від 16.09.2024 про подання пояснень та копій документів щодо податкової накладної №262 від 05.10.2023, №263 від 19.10.2023, №737 від 27.10.2023, реєстрацію яких було зупинено, та додано письмові пояснення та первинні документи для підтвердження господарських операцій.

Однак, комісією регіонального рівня прийнято рішення від 19.09.2024р. №11797880/43886122 про відмову в реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних податкової накладної №262 від 05.10.2023р., від 19.09.2024р. №11797881/43886122 про відмову в реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних податкової накладної №263 від 19.10.2023р. та від 19.09.2024р. №11797882/43886122 про відмову в реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних податкової накладної №737 від 27.10.2023р.

Підставою для відмови зазначено надання платником податку копій документів, складених/оформлених із порушенням законодавства.

Не погоджуючись з правомірністю рішень Комісії з питань зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних Головного управління ДПС в Одеській області ТОВ «РИТЕЙЛКОМПАНІ» оскаржило їх в судовому порядку.

Суд першої інстанції, задовольняючи позов товариства, дійшов висновку, що відповідачем, як суб`єктом владних повноважень, на якого ч.2 ст.77 КАС України покладено обов`язок доказування в адміністративному суді правомірності прийнятих ним рішень, не доведено правомірності спірних рішень про відмову в реєстрації податкових накладних в Єдиному реєстрі податкових накладних. Суд зазначив, що реєстрація ПН позивача була зупинена з пропозицією надання додаткових документів без визначення його переліку, що неможливо вважати мотивованою вимогою контролюючого органу. Підставою відмови в реєстрації податкових накладних стало надання платником податку копій документів, складених/оформлених із порушенням законодавства, проте які саме документи складені з порушенням законодавства в рішеннях не зазначено. За висновками суду, обсяг інформації, що містився у наданих позивачем документах, був достатнім для підтвердження підстав формування податкових накладних, адже відповідач не конкретизував, які саме документи необхідно надати платнику податків, та чого мають стосуватися пояснення такого платника податків для того, щоб реєстрація ПН стала можливою.

Колегія суддів погоджується з такими висновками суду першої інстанції виходячи з наступного.

Відповідно до п.201.1 ст. 201 ПК України на дату виникнення податкових зобов`язань платник податку зобов`язаний скласти податкову накладну в електронній формі з дотриманням умови щодо реєстрації у порядку, визначеному законодавством, електронного підпису уповноваженої платником особи та зареєструвати її в Єдиному реєстрі податкових накладних у встановлений цим Кодексом термін.

Аналогічні за своїм змістом положення визначено п.201.10 ст.201 ПК України.

Механізм зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних визначено Порядком зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних, затвердженим постановою КМУ від 11.12.2019р. №1165 (далі Порядок №1165).

Згідно п.3 Порядку №1165 податкові накладні/розрахунки коригування (крім розрахунків коригування, складених постачальником товарів/послуг до податкової накладної, складеної на отримувача - платника податку, в яких передбачається зменшення суми компенсації вартості хоча б одного з товарів/послуг їх постачальнику, та розрахунків коригування, складених на неплатника податку, за винятком розрахунку коригування, визначеного підпунктом 7 цього пункту), що подаються для реєстрації в Реєстрі, перевіряються щодо відповідності ознакам безумовної реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування, наведеним у вказаній нормі.

Відповідно до п.4, п.5 Порядку №1165 у разі коли за результатами перевірки податкової накладної/розрахунку коригування визначено, що податкова накладна/розрахунок коригування відповідають одній з ознак безумовної реєстрації, визначених у пункті 3 цього Порядку, реєстрація таких податкової накладної/розрахунку коригування не зупиняється в Реєстрі.

Платник податку, яким складено та/або подано для реєстрації в Реєстрі податкову накладну/розрахунок коригування, що не відповідають жодній з ознак безумовної реєстрації, перевіряється щодо відповідності критеріям ризиковості платника податку (додаток 1), показникам, за якими визначається позитивна податкова історія платника податку (додаток 2).

Податкова накладна/розрахунок коригування, що не відповідають жодній з ознак безумовної реєстрації, перевіряються щодо відповідності відображених у них операцій критеріям ризиковості здійснення операцій (додаток 3).

Згідно п.7 Порядку №1165 у разі коли за результатами автоматизованого моніторингу податкової накладної/розрахунку коригування встановлено, що відображена в них операція відповідає хоча б одному критерію ризиковості здійснення операції, крім податкової накладної/розрахунку коригування, складених платником податку, який відповідає хоча б одному показнику, за яким визначається позитивна податкова історія, реєстрація таких податкової накладної/розрахунку коригування зупиняється.

Відповідно до п.10 Порядку №1165 у разі зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Реєстрі контролюючий орган протягом операційного дня надсилає (в електронній формі у текстовому форматі) в автоматичному режимі платнику податку квитанцію про зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування, яка є підтвердженням зупинення такої реєстрації.

Пунктом 11 Порядку №1165 передбачено, що у квитанції про зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування зазначаються:

1) номер та дата складення податкової накладної/розрахунку коригування;

2) критерій (критерії) ризиковості платника податку та/або ризиковості здійснення операцій, на підставі якого (яких) зупинено реєстрацію податкової накладної/розрахунку коригування в Реєстрі, з розрахованим показником за кожним критерієм, якому відповідає платник податку;

3) пропозиція щодо надання платником податку пояснень та копій документів відповідно до Порядку прийняття рішень про реєстрацію/відмову в реєстрації податкових накладних/розрахунків коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних, затвердженого наказом Мінфіну від 12 грудня 2019 р. №520.

Колегією суддів встановлено, що у надісланих позивачу квитанціях про зупинення реєстрації податкових накладних в ЄРПН відповідачем вказано, що обсяг постачання товару/послуги 00502, 95.12, 8536, 3920, 8711, 7020, 00120, 4202, 7007, 8301, 8544, 82.99, 61.20, 62.01, 8415 перевищує величину залишку, визначеного як різниця обсягу придбання такого товару/послуги та обсягу його постачання, що відповідає п.1 Критеріїв ризиковості здійснення операцій (додаток 3 Порядку).

Аналіз пункту 1 Критеріїв ризиковості здійснення операцій свідчить про те, що для того, аби встановити наявність у господарської операції такої ознаки мають існувати визначені цим пунктом передумови, а також для підтвердження відповідності господарської операції вказаному критерію слід навести обґрунтований розрахунок за цим критерієм, якому відповідає платник податку, чого вимагає пункт 11 Порядку №1165.

Однак, відсутність у квитанціях про зупинення реєстрації податкових накладних зазначення конкретного критерію ризиковості здійснення операцій, про які йдеться у пункті 1 додатку 3 до Порядку №1165, із розрахованим показником за відповідним критерієм, якому відповідає платник податку, свідчить про необґрунтованість віднесення господарської операції до відповідного критерію, що визначений пунктом 1 Критеріїв ризиковості господарських операцій.

Зокрема, контролюючим органом не наведено детальних обґрунтувань (із визначенням цифрових показників) того, що обсяг постачання товару/послуги, зазначений у податковій накладній позивача, яку подано для реєстрації в Реєстрі, перевищує величину залишку, що визначається як різниця між обсягом придбання на митній території України такого/такої товару/послуги (крім обсягу придбання товарів/послуг за операціями, які звільнені від оподаткування та підлягають оподаткуванню за нульовою ставкою) та/або ввезення на митну територію України такого товару, зазначеного з 01 січня 2017 року в отриманих податкових накладних/розрахунках коригування, зареєстрованих у Реєстрі, і митних деклараціях, збільшеного у 1,5 рази, та обсягом постачання відповідного товару/послуги, зазначеного/зазначеної в податкових накладних/розрахунках коригування, зареєстрованих з 01 січня 2017 року у Реєстрі.

Наказом Міністерства фінансів України від 12.12.2019р. №520 затверджено Порядок прийняття рішень про реєстрацію/відмову в реєстрації податкових накладних/розрахунків коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних (далі - Порядок №520).

Пунктом 2 Порядку №520 визначено, що рішення про реєстрацію / відмову в реєстрації податкових накладних / розрахунків коригування в Реєстрі, реєстрацію яких зупинено, приймають комісії з питань зупинення реєстрації податкової накладної / розрахунку коригування в Реєстрі територіальних органів ДПС (далі - комісія регіонального рівня).

Згідно з вимогами пунктів 9, 10 Порядку №520 письмові пояснення та копії документів, подані платником податку до контролюючого органу відповідно до пункту 4 цього Порядку, розглядає комісія регіонального рівня

За результатами розгляду поданих письмових пояснень та копій документів комісія регіонального рівня протягом 5 робочих днів, що настають за днем отримання пояснень та копій документів, поданих відповідно до пункту 4 цього Порядку:

або приймає рішення про реєстрацію податкової накладної / розрахунку коригування в Реєстрі та надсилає його платнику податку засобами електронного зв`язку в електронній формі з дотриманням вимог Кодексу та Законів України «Про електронні документи та електронний документообіг» та «;Про електронні довірчі послуги» за формою згідно з додатком 1 до цього Порядку;

або надсилає повідомлення про необхідність надання додаткових пояснень та/або документів, необхідних для розгляду питання прийняття комісією регіонального рівня рішення про реєстрацію податкової накладної / розрахунку коригування в Реєстрі (далі - Повідомлення), засобами електронного зв`язку в електронній формі з дотриманням вимог Кодексу та Законів України «Про електронні документи та електронний документообіг» та «;Про електронні довірчі послуги» за формою згідно з додатком 2 до цього Порядку з пропозицією щодо надання платником податку додаткових пояснень та копій документів на підтвердження інформації, зазначеної у податковій накладній / розрахунку коригування;

або приймає рішення про відмову в реєстрації податкової накладної / розрахунку коригування в Реєстрі у разі надання платником податку копій документів, складених/оформлених із порушенням законодавства, та надсилає його платнику податку засобами електронного зв`язку в електронній формі з дотриманням вимог Кодексу та Законів України «Про електронні документи та електронний документообіг» та «;Про електронні довірчі послуги» за формою згідно з додатком 1 до цього Порядку.

Платник податку має право подати до контролюючого органу додаткові пояснення та копії документів на підтвердження інформації, зазначеної у податковій накладній / розрахунку коригування, протягом 5 робочих днів з дня, наступного за днем отримання Повідомлення.

Комісія регіонального рівня приймає рішення про відмову в реєстрації податкової накладної/ розрахунку коригування в Реєстрі в разі:

ненадання / часткового надання додаткових письмових пояснень та копій документів стосовно підтвердження інформації, зазначеної у податковій накладній / розрахунку коригування, реєстрацію яких зупинено в Реєстрі, при отриманні Повідомлення;

та/або надання платником податку копій документів, складених/оформлених із порушенням законодавства.

Отже, з наведених вище норм (з урахуванням внесених до них змін) слідує, що з метою вирішення питання про наявність / відсутність підстав для реєстрації податкової накладної / розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних з 08 березня 2023 року було встановлено наступний алгоритм взаємодії платника податків та податкового органу.

За наслідками отримання квитанції про зупинення реєстрації податкової накладної в ЄРПН пункт 4 Порядку №520 надає право платнику податків подати на розгляд комісії регіонального рівня письмові пояснення та копії документів на підтвердження інформації, зазначеної у такій податковій накладній / розрахунку коригування. Загальний перелік таких документів визначений пунктом 5 Порядку № 520.

Якщо платник податків скористався правом подання письмових пояснень та копій документів, то за результатами розгляду останніх комісія регіонального рівня приймає одне із трьох наступних рішень:

1) рішення про реєстрацію податкової накладної / розрахунку коригування в ЄРПН - якщо надані платником податків документи та письмові пояснення підтверджують інформацію, зазначену у податковій накладній / розрахунку коригування;

2) про направлення Повідомлення - якщо наданих платником податків документів та письмових пояснень недостатньо для підтвердження інформації, зазначеної у податковій накладній / розрахунку коригування. При цьому зміст форми указаного Повідомлення (Додаток 2 до Порядку № 520) свідчить, що у ньому мають бути вказані конкретні документи, які пропонується надати платнику податків;

3) рішення про відмову в реєстрації податкової накладної / розрахунку коригування в ЄРПН - якщо платник податків надав письмові пояснення та достатній обсяг документів, передбачених пунктом 5 Порядку №520, але вони не відповідають вимогам законодавства, внаслідок чого не можуть вважатися такими, що підтверджують інформацію, зазначену в податковій накладній / розрахунку коригування.

У випадку направлення платнику податків Повідомлення, такий платник має право подати податковому органу додаткові пояснення та копії документів, зазначені у Повідомленні, за результатами розгляду яких комісія регіонального рівня приймає одне з рішень: 1) про реєстрацію податкової накладної / розрахунку коригування в ЄРПН; 2) про відмову в реєстрації податкової накладної / розрахунку коригування в ЄРПН. Реалізація такого права має бути здійснена протягом п`яти робочих днів з дня, наступного за днем отримання Повідомлення. Неподання платником податків додаткових пояснень та копій документів, зазначених у Повідомленні, або їх неповне подання протягом означеного строку має наслідком прийняття комісією регіонального рівня рішення про відмову в реєстрації податкової накладної / розрахунку коригування в ЄРПН.

При цьому із змісту пункту 10 Порядку №520 та форми Рішення (Додаток 1 до Порядку №520) слідує, що комісія регіонального рівня у випадку, якщо подані платником податків пояснення / додаткові пояснення та копії документів не підтверджують інформацію, зазначену у податковій накладній/ розрахунку коригування, проставляє відмітку у графі «надання платником податку копій документів, складених із порушенням законодавства».

У випадку ж ненадання платником податків у встановлені строки додаткових пояснень і копій документів, встановлених абзацом шостим пункту 9 Порядку №520, комісія регіонального рівня проставляє відмітку у графі «ненадання / часткове надання додаткових пояснень та копій документів стосовно підтвердження інформації, зазначеної у податковій накладній / розрахунку коригування, реєстрацію яких зупинено в Єдиному реєстрі податкових накладних, при отриманні повідомлення про необхідність надання додаткових пояснень та/або документів, необхідних для розгляду питання прийняття комісією регіонального рівня рішення про реєстрацію податкової накладної / розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних, платником податку».

Висновки колегії суддів узгоджуються з правовою позицією Верховного Суду, викладеною у постанові від 19.11.2025р. по справі №140/36684/23.

На відміну від зупинення реєстрації податкової накладної, яке відбувається в автоматизованому режимі засобами програмного забезпечення ДПС України, прийняття рішення про реєстрацію/відмову у реєстрації податкової накладної (розрахунку коригування) потребує проведення комісією регіонального рівня засідання, на якому членами комісії розглядаються та аналізуються надані платником податків документи та пояснення з метою прийняття обґрунтованого рішення зі спірного питання.

У справі, що розглядається, мали місце наступні обставини (якщо їх узагальнити):

- у квитанціях про зупинення реєстрації податкових накладних податковий орган в загальному сформулював вимогу про необхідність надання пояснень та копій документів щодо підтвердження інформації, зазначеної в податкових накладних;

- позивач направив повідомлення щодо подачі документів про підтвердження реальності та правомірності операцій по виписаних накладних та документи, яких на його переконання, достатньо для реєстрації податкових накладних;

- за результатами розгляду пояснень і документів Комісія регіонального рівня не надсилала ТОВ «РИТЕЙЛКОМПАНІ» повідомлення про надання додаткових пояснень, тобто визнала достатнім обсяг наданих документів, та прийняла спірні рішення про відмову в реєстрації податкових накладних в Єдиному реєстрі податкових накладних із вказівкою на надання платником податку копій документів, складених із порушенням законодавства.

При цьому, відповідач не конкретизував, які саме документи складені з порушенням законодавства, а також в чому саме такі порушення полягають.

Не наведено відповідного обґрунтування відповідачем і під час розгляду справи в суді першої та апеляційної інстанцій.

Верховний Суд у постанові від 23 квітня 2025 року у справі №620/4035/24 сформував висновок, що до предмету доказування у справі належать обставини того, чи була обґрунтованою вимога контролюючого органу про надання додаткових документів для цілей підтвердження права на реєстрацію спірної податкової накладної в ЄРПН в розрізі встановлених у справі обставин; чи проявив позивач належну сумлінність у користуванні наданими йому податковим законодавством правами; чи є належним чином обґрунтованим і вмотивованим оскаржуване рішення про відмову в реєстрації податкової накладної в ЄРПН в контексті взаємозв`язку підстави для прийняття такого рішення із поведінкою позивача та змістом наданих ним документів та пояснень, а також в контексті узгодженості підстав прийняття спірного рішення (змісту заповнених граф) між собою.

Апелянт зазначає, що до Комісії регіонального рівня позивачем не надано первинні документи щодо придбання, транспортування товарів, акти надання послуг, а також договори та розрахункові документи з контрагентами-постачальниками, а саме: договори поставки, товарно-транспортні накладні, платіжні доручення, рахунки на оплату, банківські виписки, штатний розпис.

Колегія суддів критично ставиться до таких доводів апелянта, оскільки контролюючий орган, після отримання від позивача письмових пояснень з доданими документами, на адресу позивача жодних запитів щодо недостатності документів, або їх невідповідності чинному законодавству України для прийняття рішення в рамках розглядуваних пояснень не надав.

З вказаного слідує, що у спірних правовідносинах Комісія визнала достатнім обсяг наданих ТОВ «РИТЕЙЛКОМПАНІ» документів. В протилежному випадку, Комісія мала право скористатися пунктом 9 Порядку №520 та направити платнику податків повідомлення про необхідність надання додаткових пояснень та / або документів, необхідних для розгляду питання прийняття комісією регіонального рівня рішення про реєстрацію податкової накладної / розрахунку коригування в Реєстрі з пропозицією щодо надання додаткових пояснень та копій документів на підтвердження інформації, зазначеної у податковій накладній/ розрахунку коригування.

Зміна кваліфікації підстави прийняття рішення, як акту індивідуальної дії, суб`єктом владних повноважень в судових процедурах є неприйнятною з огляду на принцип правової визначеності, який притаманний як судовим рішенням, так і рішенням суб`єктів владних повноважень.

У п. 70 рішення Європейського суду з прав людини від 20 жовтня 2011 року у справі «Рисовський проти України» суд зазначив, що принцип «належного урядування», зокрема передбачає, що державні органи повинні діяти в належний і якомога послідовний спосіб. При цьому, на них покладено обов`язок запровадити внутрішні процедури, які посилять прозорість і ясність їхніх дій, мінімізують ризик помилок і сприятимуть юридичній визначеності у правовідносинах. Державні органи, які не впроваджують або не дотримуються своїх власних процедур, не повинні мати можливість уникати виконання своїх обов`язків.

Прозорість адміністративних процедур є ефективним запобіжником державному свавіллю. Вмотивоване рішення демонструє особі, що вона була почута, дає стороні можливість апелювати проти нього. Лише за умови винесення обґрунтованого рішення може забезпечуватися належний публічний та судовий контроль за адміністративними актами суб`єкта владних повноважень.

Рішення Комісії повинні містити чітку підставу для відмови в реєстрації податкової накладної.

Загальними вимогами, які висуваються до актів індивідуальної дії, як акта правозастосування, є його обґрунтованість та вмотивованість, тобто наведення податковим органом конкретних підстав його прийняття (фактичних і юридичних), а також переконливих і зрозумілих мотивів його прийняття.

Відтак, невиконання податковим органом законодавчо встановлених вимог щодо змісту, форми, обґрунтованості та вмотивованості актів індивідуальної дії призводить до їх протиправності.

Одночасно, у межах спірних правовідносин, суд звертає увагу на той факт, що приймаючи рішення про реєстрацію податкової накладної, контролюючий орган не повинен здійснювати повний аналіз господарських операцій позивача на предмет їх реальності. Змістовна оцінка господарських операцій може бути проведена лише за результатом здійснення податкової перевірки платника податків, підстави та порядок проведення якої визначено нормами Податкового кодексу України.

Предметом розгляду, у даному випадку, є виключно стадія правильності та правомірності зупинення та відмови в реєстрації податкових накладних, а не реальність та товарність здійснення господарських операцій між позивачем та його контрагентами.

У свою чергу, при реєстрації податкової накладної фактично проводиться моніторинг операції чи платника податків лише за зовнішніми (формальними) критеріями. А тому, суд за результатами розгляду справи не робить висновків щодо реальності операцій за участю позивача, а лише оцінює наявність чи відсутність підстав для реєстрації податкової накладної.

Апелянт просить суд апеляційної інстанції врахувати, що станом на момент зупинення реєстрації податкових накладних згідно інформаційної системи контролюючого органу у ТОВ «РИТЕЙЛКОМПАНІ» відсутня подана таблиця даних платника ПДВ з кодами УКТЗЕД/ДКПП товару/послуг, що відповідає проведеним операціям, на які виписано податкові накладні. Отже, відомості щодо здійснення діяльності не є підтвердженими.

Колегія суддів критично ставиться до таких доводів апелянта, оскільки у відповідності до п.12 Порядку №1165 подання платником податків таблиці даних є правом такого платника, а не його обов`язком.

На підставі викладеного у сукупності, колегія суддів погоджується з висновком суду першої інстанції, що спірні рішення Комісії з питань зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних Головного управління ДПС в Одеській області про відмову в реєстрації податкових накладних в Єдиному реєстрі податкових накладних є протиправними та підлягають скасуванню.

Також, колегія суддів вважає обґрунтованим задоволення судом першої інстанції вимог позову про зобов`язання ДПС України зареєструвати в ЄРПН податкові накладні.

Аналогічну правову позицію щодо способу відновлення порушеного права платника податків висловлено Верховним Судом у постановах від 12.04.2023р. по справі №500/1836/22, від 27.04.2023р. по справі №460/8040/20, від 20.04.2023р. у справі №380/4746/22, від 06.03.2024р. по справі №440/3706/23, від 11.04.2024р. по справі №500/4244/22.

У постановах від 18 квітня 2024 року по справі №160/18840/22, від 14 серпня 2024 року по справі №120/5503/23 Верховний Суд зазначив, що зобов`язання зареєструвати в ЄРПН податкові накладні не є втручанням у дискреційні повноваження відповідачів, оскільки в даному випадку обрана судом першої інстанції форма захисту порушених прав платника є дотриманням судом гарантій на те, що спір між сторонами буде остаточно вирішений.

Таким чином, доводи апеляційної скарги Головного управління ДПС в Одеській області не спростовують правильність висновків суду першої інстанції про задоволення позову ТОВ «РИТЕЙЛКОМПАНІ», а тому підстав для задоволення апеляційної скарги відповідача та скасування рішення суду першої інстанції від 18.09.2025р. колегія суддів не вбачає.

Оскільки судом першої інстанції правильно встановлено обставини справи та постановлено судове рішення з додержанням норм матеріального і процесуального права, тому, відповідно до ст.316 КАС України, за наслідками розгляду апеляційної скарги на рішення суду першої інстанції суд апеляційної інстанції залишає апеляційну скаргу без задоволення, а рішення суду першої інстанції - без змін.

З огляду на залишення рішення суду першої інстанції без змін, відповідно до приписів статті 139 КАС України, підстави для розподілу судових витрат відсутні.

Враховуючи, що дана справа правомірно віднесена судом першої інстанції до категорії незначної складності та розглядалась за правилами спрощеного провадження, тому постанова суду апеляційної інстанції, відповідно до ч.5 ст.328 КАС України, в касаційному порядку оскарженню не підлягає.

Керуючись ст.ст. 308, 311, п.1 ч.1 ст.315, ст.ст. 316, 321, 322, 325, 328 КАС України, суд

П О С Т А Н О В И В :

Апеляційну скаргу Головного управління ДПС в Одеській області залишити без задоволення, а рішення Одеського окружного адміністративного суду від 18 вересня 2025 року - без змін.

Постанова суду набирає законної сили з дати її прийняття та оскарженню в касаційному порядку не підлягає, крім випадків, встановлених пунктом 2 частини 5 статті 328 КАС України.

Суддя-доповідач А.В. Бойко
Судді О.В. Єщенко О.А. Шевчук