Справа № 380/12355/25
Суддя: Мричко Наталія Іванівна
Дата ухвалення: 2026-01-21 00:00:00+02
Юрисдикція: administrative

ЛЬВІВСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД
У Х В А Л А

про витребування доказів

21 січня 2026 р. справа № 380/12355/25 м. Львів
Львівський окружний адміністративний суд у складі:

головуючої судді Мричко Н.І.,

за участю секретаря судового засідання Лютої В.Р.,

представника позивача за первісним позовом Мандзиняк Г.В.,

представника відповідача за зустрічним позовом Твердовської У.М.,

представника відповідача за первісним позовом та представника позивача за зустрічним позовом Огорілка Ю.В.,

розглянув у підготовчому засіданні клопотання представника відповідача за первісним позовом та представника позивача за зустрічним позовом про витребування доказів за первісним позовом Головного управління ДПС у Львівській області до фізичної особи ОСОБА_1 про стягнення податкового боргу та за зустрічним позовом фізичної особи ОСОБА_1 до Головного управління ДПС у Львівській області про визнання протиправними та скасування податкових повідомлень-рішень

встановив:

на розгляді Львівського окружного адміністративного суду знаходиться адміністративна справа за первісним позовом Головного управління ДПС у Львівській області , місцезнаходження: 79003, м. Львів, вул. Стрийська, буд. 35 (далі за текстом позивач за первісним позовом) до фізичної особи ОСОБА_1 РНОКПП НОМЕР_1 , місцезнаходження: АДРЕСА_1 (далі за текстом відповідач за первісним позовом), в якій позивач просить стягнути з фізичної особи ОСОБА_1 податковий борг до бюджету в розмірі 1273048,94 грн.

Ухвалою від 23.06.2025 суддя прийняла позовну заяву до розгляду і відкрила спрощене позовне провадження без виклику сторін за наявними у справі матеріалами.

Ухвалою від 03.12.2025 суд прийняв зустрічний позов ОСОБА_1 до Головного управління ДПС у Львівській області про визнання протиправними та скасування податкових повідомлень рішень, в якій просить:

- визнати протиправними та скасувати податкове повідомлення рішення від 21.08.2024 року № 36198/13-01-24-08, яким визначено додаткове грошове/податкове зобов`язання, яке повинен сплатити ОСОБА_1 по податку на доходи фізичних осіб, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування в сумі 1174 808,25 грн (939846,60 грн податкове зобовязання, 234961,65 грн штрафні санкції);

- визнати протиправними та скасувати податкове повідомлення рішення від 21.08.2024 року № 36199/13-01-24-08, яким визначене додаткове грошове/ податкове зобов`язання, яке повинен сплатити ОСОБА_1 по податку військовий збір за результатами річного декларування в сумі 97900, 68 грн (78320,55 грн податкове зобовязання, 19 580, 14 грн штрафні санкції);

- визнати протиправними та скасувати податкове повідомлення рішення від 21.08.2024 року № 36196/13-01-24-08, яким визначено додаткове грошове/податкове зобов`язання, яке повинен сплатити ОСОБА_1 штрафні санкції за несплату податку на доходи фізичних осіб за результатами річного декларування у сумі 340,00 грн;

- визнати протиправними та скасувати податкове повідомлення рішення від 21.08.2024 року № 36200/13-01-24-08, яким визначено додаткове грошове/податкове зобов`язання, яке повинен сплатити ОСОБА_1 штрафні санкції за несплату податку на доходи фізичних осіб за результатами річного декларування у сумі 1020,00 грн.

Вимоги за зустрічним позовом об`єднав в одне провадження з первісним позовом. Перейшов до розгляду справи за правилами загального позовного провадження.

20.01.2026 до суду через підсистему «Електронний суд» надійшло клопотання представника відповідача за первісним позовом про витребування доказів. Клопотання обґрунтовує тим, що як видно з Акта перевірки, на ім`я фізичної особи ОСОБА_1 були відкриті рахунки у банківських установах АБ «Укргазбанк», АТ «ОТП Банк», АТ «Ощадбанк», АТ «Універсал Банк», АТ «Кредо Банк», АТ «Акцент Банк», АТ КБ «Приват Банк» через, які були перераховані грошові кошти на загальну суму більше 5000000 грн. Відтак, просить суд винести ухвалу про витребування із АБ «Укргазбанк», АТ «ОТП Банк», АТ «Ощадбанк», АТ «Універсал Банк», АТ «Кредо Банк», АТ «Акцент Банк», АТ КБ «Приват Банк» інформацію щодо наявності відкритих рахунків у вказаних установах на ім`я ОСОБА_1 , РНОКПП НОМЕР_1 , ІНФОРМАЦІЯ_1 за період 01.01.2023 року по 31.12.2023 рік, а також повідомити чи проводились по даних рахунках будь - які фінансові операції, зазначити час та контрагентів (сторін).

У підготовчому засіданні представники сторін підтримали клопотання про витребування доказів.

Вирішуючи клопотання про витребування доказів, суд виходив з такого.

Згідно із частиною четвертою статті 9 Кодексу адміністративного судочинства України (далі КАС України) суд вживає визначені законом заходи, необхідні для з`ясування всіх обставин у справі, у тому числі щодо виявлення та витребування доказів з власної ініціативи.

Відповідно до частин першої, другої статті 72 КАС України доказами в адміністративному судочинстві є будь-які дані, на підставі яких суд встановлює наявність або відсутність обставин (фактів), що обґрунтовують вимоги і заперечення учасників справи, та інші обставини, що мають значення для правильного вирішення справи. Ці дані встановлюються такими засобами: 1) письмовими, речовими і електронними доказами; 2) висновками експертів; 3) показаннями свідків.

У відповідності до частини першої статті 80 КАС України учасник справи, у разі неможливості самостійно надати докази, вправі подати клопотання про витребування доказів судом. Таке клопотання повинно бути подане в строк, зазначений в частинах другій та третій статті 79 вказаного Кодексу. Якщо таке клопотання заявлено з пропуском встановленого строку, суд залишає його без задоволення, крім випадку, коли особа, яка його подає, обґрунтує неможливість його подання у встановлений строк з причин, що не залежали від неї.

Згідно з частиною третьою статті 80 КАС України про витребування доказів за власною ініціативою або за клопотанням учасника справи, або про відмову у витребуванні доказів суд постановляє ухвалу.

Як видно з матеріалів справи, податкова служба отримала від Національного банку України інформацію, викладену у листі від 20.03.2024 №24-0006/21625/БТ щодо обсягів переказів між рахунками фізичних осіб із використанням реквізитів ЕПЗ (р2р-платежів) у 2023 році.

Згідно з отриманою контролюючим органом податкової інформації встановлено, що за період з 01.01.2023 по 31.12.2023 платник податку - ОСОБА_1 (РНОКПП НОМЕР_1 ) на банківські рахунки відкриті в АБ «УКРГАЗБАНК», АТ «ОТП Банк», АТ «Ощадбанк», АТ «УНІВЕРСАЛ БАНК», АТ «КРЕДОБАНК», АТ «АКЦЕНТ-БАНК», АТ КБ «Приват Банк», АТ «ПУМБ» отримав кошти у вигляді грошових переказів від фізичних осіб на загальну суму 5221370,00 грн із використанням реквізитів ЕПЗ (р2р-платежі), що є платіжним інструментом при переказі коштів фізичними особами один одному, реалізований на будь - якому носії, що містить в електронній формі дані, необхідні для ініціювання платіжної операції та/або здійснення іінших операцій, визначених договором з емітентом.

Контролюючому органу не відомо з використанням яких саме рахунків було здійснено відповідні перекази, оскільки така інформація не надавалась.

З метою встановлення наявності або відсутності обставин (фактів), що обґрунтовують вимоги і заперечення учасників справи, та інші обставини, що мають значення для правильного вирішення справи, суд вважає за необхідне задовольнити клопотання про витребування доказів та витребувати від АБ «УКРГАЗБАНК», АТ «ОТП Банк», АТ «Ощадбанк», АТ «УНІВЕРСАЛ БАНК», АТ «КРЕДОБАНК», АТ «АКЦЕНТ-БАНК», АТ КБ «Приват Банк», АТ «ПУМБ» відомості щодо навності у названих банках відкритих рахунків на ім`я ОСОБА_1 , РНОКПП НОМЕР_1 , щодо наявності переказів на рахунки, щодо обсягу коштів, які були зараховані на рахунки за вказаний період, щодо переліку осіб, які здійснювали перекази на рахунки ОСОБА_1 , щодо здійснення переказів Маркіним Олександром Денисовичем, РНОКПП НОМЕР_1 з рахунків одного банку на інші банківські рахунки.

Керуючись статями 9, 77, 80, 248, 256 КАС України, суд

УХВАЛИВ:

1. Клопотання представника відповідача за первісним позовом про витребування доказів у справі задовольнити.

2. Витребувати від ПУБЛІЧНОГО АКЦІОНЕРНОГО ТОВАРИСТВА АКЦІОНЕРНИЙ БАНК «УКРГАЗБАНК» () такі відомості:

- щодо навності відкритих рахунків у банку;

- щодо наявності переказів на рахунки ОСОБА_1 , РНОКПП НОМЕР_1 , відкриті у банку за період з 01.01.2023 по 31.12.2023;

- щодо обсягу коштів, які були зараховані на рахунки ОСОБА_1 , РНОКПП НОМЕР_1 , відкриті у банку за період з 01.01.2023 по 31.12.2023;

- щодо переліку осіб, які здійснювали перекази на рахунки ОСОБА_1 , РНОКПП НОМЕР_1 , відкриті у банку за період з 01.01.2023 по 31.12.2023;

- щодо здійснення переказів Маркіним Олександром Денисовичем, РНОКПП НОМЕР_1 з рахунків банку на інші банківські рахунки.

3) Витребувати від АКЦІОНЕРНОГО ТОВАРИСТВА «ОТП БАНК» () такі відомості:

- щодо навності відкритих рахунків у банку;

- щодо наявності переказів на рахунки ОСОБА_1 , РНОКПП НОМЕР_1 , відкриті у банку за період з 01.01.2023 по 31.12.2023;

- щодо обсягу коштів, які були зараховані на рахунки ОСОБА_1 , РНОКПП НОМЕР_1 , відкриті у банку за період з 01.01.2023 по 31.12.2023;

- щодо переліку осіб, які здійснювали перекази на рахунки ОСОБА_1 , РНОКПП НОМЕР_1 , відкриті у банку за період з 01.01.2023 по 31.12.2023;

- щодо здійснення переказів Маркіним Олександром Денисовичем, РНОКПП НОМЕР_1 з рахунків банку на інші банківські рахунки.

3) Витребувати від АКЦІОНЕРНОГО ТОВАРИСТВА «ДЕРЖАВНИЙ ОЩАДНИЙ БАНК УКРАЇНИ» () такі відомості:

- щодо навності відкритих рахунків у банку;

- щодо наявності переказів на рахунки ОСОБА_1 , РНОКПП НОМЕР_1 , відкриті у банку за період з 01.01.2023 по 31.12.2023;

- щодо обсягу коштів, які були зараховані на рахунки ОСОБА_1 , РНОКПП НОМЕР_1 , відкриті у банку за період з 01.01.2023 по 31.12.2023;

- щодо переліку осіб, які здійснювали перекази на рахунки ОСОБА_1 , РНОКПП НОМЕР_1 , відкриті у банку за період з 01.01.2023 по 31.12.2023;

- щодо здійснення переказів Маркіним Олександром Денисовичем, РНОКПП НОМЕР_1 з рахунків банку на інші банківські рахунки.

4) Витребувати від АКЦІОНЕРНОГО ТОВАРИСТВА «УНІВЕРСАЛ БАНК» () такі відомості:

- щодо навності відкритих рахунків у банку;

- щодо наявності переказів на рахунки ОСОБА_1 , РНОКПП НОМЕР_1 , відкриті у банку за період з 01.01.2023 по 31.12.2023;

- щодо обсягу коштів, які були зараховані на рахунки ОСОБА_1 , РНОКПП НОМЕР_1 , відкриті у банку за період з 01.01.2023 по 31.12.2023;

- щодо переліку осіб, які здійснювали перекази на рахунки ОСОБА_1 , РНОКПП НОМЕР_1 , відкриті у банку за період з 01.01.2023 по 31.12.2023;

- щодо здійснення переказів Маркіним Олександром Денисовичем, РНОКПП НОМЕР_1 з рахунків банку на інші банківські рахунки.

5) Витребувати від АКЦІОНЕРНОГО ТОВАРИСТВА «КРЕДОБАНК» () такі відомості:

- щодо навності відкритих рахунків у банку;

- щодо наявності переказів на рахунки ОСОБА_1 , РНОКПП НОМЕР_1 , відкриті у банку за період з 01.01.2023 по 31.12.2023;

- щодо обсягу коштів, які були зараховані на рахунки ОСОБА_1 , РНОКПП НОМЕР_1 , відкриті у банку за період з 01.01.2023 по 31.12.2023;

- щодо переліку осіб, які здійснювали перекази на рахунки ОСОБА_1 , РНОКПП НОМЕР_1 , відкриті у банку за період з 01.01.2023 по 31.12.2023;

- щодо здійснення переказів Маркіним Олександром Денисовичем, РНОКПП НОМЕР_1 з рахунків банку на інші банківські рахунки.

6) Витребувати від АКЦІОНЕРНОГО ТОВАРИСТВА «АКЦЕНТ-БАНК» () такі відомості:

- щодо навності відкритих рахунків у банку;

- щодо наявності переказів на рахунки ОСОБА_1 , РНОКПП НОМЕР_1 , відкриті у банку за період з 01.01.2023 по 31.12.2023;

- щодо обсягу коштів, які були зараховані на рахунки ОСОБА_1 , РНОКПП НОМЕР_1 , відкриті у банку за період з 01.01.2023 по 31.12.2023;

- щодо переліку осіб, які здійснювали перекази на рахунки ОСОБА_1 , РНОКПП НОМЕР_1 , відкриті у банку за період з 01.01.2023 по 31.12.2023;

- щодо здійснення переказів Маркіним Олександром Денисовичем, РНОКПП НОМЕР_1 з рахунків банку на інші банківські рахунки.

7) Витребувати від АКЦІОНЕРНОГО ТОВАРИСТВА КОМЕРЦІЙНИЙ БАНК «ПРИВАТБАНК» () такі відомості:

- щодо навності відкритих рахунків у банку;

- щодо наявності переказів на рахунки ОСОБА_1 , РНОКПП НОМЕР_1 , відкриті у банку за період з 01.01.2023 по 31.12.2023;

- щодо обсягу коштів, які були зараховані на рахунки ОСОБА_1 , РНОКПП НОМЕР_1 , відкриті у банку за період з 01.01.2023 по 31.12.2023;

- щодо переліку осіб, які здійснювали перекази на рахунки ОСОБА_1 , РНОКПП НОМЕР_1 , відкриті у банку за період з 01.01.2023 по 31.12.2023;

- щодо здійснення переказів Маркіним Олександром Денисовичем, РНОКПП НОМЕР_1 з рахунків банку на інші банківські рахунки.

8) Витребувати від АКЦІОНЕРНОГО ТОВАРИСТВА «ПЕРШИЙ УКРАЇНСЬКИЙ МІЖНАРОДНИЙ БАНК» () такі відомості:

- щодо навності відкритих рахунків у банку;

- щодо наявності переказів на рахунки ОСОБА_1 , РНОКПП НОМЕР_1 , відкриті у банку за період з 01.01.2023 по 31.12.2023;

- щодо обсягу коштів, які були зараховані на рахунки ОСОБА_1 , РНОКПП НОМЕР_1 , відкриті у банку за період з 01.01.2023 по 31.12.2023;

- щодо переліку осіб, які здійснювали перекази на рахунки ОСОБА_1 , РНОКПП НОМЕР_1 , відкриті у банку за період з 01.01.2023 по 31.12.2023;

- щодо здійснення переказів Маркіним Олександром Денисовичем, РНОКПП НОМЕР_1 з рахунків банку на інші банківські рахунки.

Витребувані докази скерувати на адресу суду протягом десяти днів з дня отримання ухвали.

У випадку неможливості надання витребуваних доказів слід завчасно повідомити про це суд у письмовій формі, зазначивши причини неможливості подання таких доказів.

Попередити, що у випадку невиконання ухвали суду без поважних причин суд застосує передбачені статтею 149 КАС України заходи процесуального примусу (штраф в розмірі трьох прожиткових мінімумів для працездатних осіб).

Ухвала набуває чинності негайно після її підписання та окремому оскарженню не підлягає.

Повний текст ухвали виготовлений 21.01.2026.

Суддя Мричко Н.І.